【財務(wù)管理內(nèi)部審計 】審計考試會計相關(guān)知識

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1、 新會計準則與企業(yè)會計制度會計科目對照表 新會計準則會計科目表 舊企業(yè)會計制度會計科目表 ID 名稱 一、資產(chǎn)類 ID 會計科目名稱 適用范圍 1 2 5 庫存現(xiàn)金 1 現(xiàn)金 更名 不變 不變 銀行存款 2 3 4 5 銀行存款 其他貨幣資金 其他貨幣資金 短期投資 短期投資跌價準備 9 交易性金融資產(chǎn) 應(yīng)收票據(jù) 新增 不變 不變 不變 不變 不變 不變 不變 11 12 13 14 15 21 22 6 9 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收賬款 應(yīng)收賬款 預(yù)付賬款 12 預(yù)付賬款 應(yīng)

2、收股利 7 8 應(yīng)收股利 應(yīng)收利息 應(yīng)收利息 其他應(yīng)收款 壞賬準備 10 其他應(yīng)收款 11 壞賬準備 13 應(yīng)收補貼款 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 代理業(yè)務(wù)資產(chǎn) 材料采購 新增 更名 新增 不變 不變 不變 新增 不變 不變 14 物資采購 在途物資 原材料 15 原材料 18 材料成本差異 20 庫存商品 材料成本差異 庫存商品 發(fā)出商品 商品進銷差價 委托加工物資 周轉(zhuǎn)材料 21 商品進銷差價 22 委托加工物資 16 包裝物 合并為“周 材料” 17 低值易耗

3、品 19 自制半成品 取消 取消 取消 不變 取消 新增 新增 新增 不變 23 委托代銷商品 24 受托代銷商品 25 存貨跌價準備 26 分期收款發(fā)出商品 42 存貨跌價準備 45 46 47 48 持有至到期投資 持有至到期投資減值準備 可供出售金融資產(chǎn) 長期股權(quán)投資 28 長期股權(quán)投資 29 長期債權(quán)投資 30 長期投資減值準備 31 委托貸款 49 50 長期股權(quán)投資減值準備 投資性房地產(chǎn) 不變 取消 51 52 54 55 56 57 58 長期應(yīng)收款 未實現(xiàn)融資收益 固定資產(chǎn)

4、 32 固定資產(chǎn) 33 累計折舊 34 固定資產(chǎn)減值準備 36 在建工程 35 工程物資 37 在建工程減值準備 38 固定資產(chǎn)清理 39 無形資產(chǎn) 不變 不變 不變 不變 不變 降級 不變 不變 累計折舊 固定資產(chǎn)減值準備 在建工程 工程物資 59 67 68 69 70 固定資產(chǎn)清理 無形資產(chǎn) 累計攤銷 無形資產(chǎn)減值準備 商譽 40 無形資產(chǎn)減值準備 不變 41 未確認融資費用 42 長期待攤費用 變更類別 不變 71 72 73 長期待攤費用 遞延所得稅資產(chǎn) 待處理財產(chǎn)損溢 新增 43 待處理財產(chǎn)損溢

5、 不變 二、負債類 74 81 83 84 85 短期借款 44 短期借款 不變 新增 不變 不變 不變 取消 交易性金融負債 應(yīng)付票據(jù) 45 應(yīng)付票據(jù) 46 應(yīng)付賬款 47 預(yù)收賬款 48 代銷商品款 49 應(yīng)付薪水 應(yīng)付賬款 預(yù)收賬款 86 應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)交稅費 合并為“應(yīng) 職工薪酬 合并為“應(yīng) 稅費” 50 應(yīng)付福利費 52 應(yīng)交稅金 53 其他應(yīng)交款 51 應(yīng)付股利 54 其他應(yīng)付款 87 88 89 90 96 應(yīng)付股利 不變 新增 不變 新增 取消 不變 新增 不變 更名 不變

6、 應(yīng)付利息 其他應(yīng)付款 代理業(yè)務(wù)負債 56 待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值 57 預(yù)計負債 98 99 預(yù)計負債 遞延收益 100 長期借款 101 長期債券 106 長期應(yīng)付款 107 未確認融資費用 108 專項應(yīng)付款 58 長期借款 59 應(yīng)付債券 60 長期應(yīng)付款 變更類別 61 專項應(yīng)付款 不變 109 遞延所得稅負債 62 遞延稅款 三、配合類 112 衍生工具 113 套期工具 114 被套期項目 新增 新增 新增 四、所有者權(quán)益類 115 實收資本 63 實收資本（或股本） 64 已歸還投資 65 資本公積 66

7、 盈余公積 67 本年利潤 取消 不變 116 資本公積 117 盈余公積 119 本年利潤 120 利潤分配 121 庫存股 不變 不變 68 利潤分配 五、成本類 122 生產(chǎn)成本 123 制造費用 124 勞務(wù)成本 125 研發(fā)支出 69 生產(chǎn)成本 70 制造費用 71 勞務(wù)成本 不變 不變 不變 六、損益類 129 主營業(yè)務(wù)收入 135 其他業(yè)務(wù)收入 137 公平價值變動損益 138 投資收益 72 主營業(yè)務(wù)收入 73 其他業(yè)務(wù)收入 不變 不變 74 投資收益 75 補貼收入 不變 取消 不變 不變 更名 更

8、名 更名 不變 不變 新增 不變 更名 不變 142 營業(yè)外收入 143 主營業(yè)務(wù)成本 144 其他業(yè)務(wù)支出 145 營業(yè)稅金及附加 155 銷售費用 156 管理費用 157 財務(wù)費用 159 資產(chǎn)減值損失 160 營業(yè)外支出 161 所得稅 76 營業(yè)外收入 77 主營業(yè)務(wù)成本 79 其他業(yè)務(wù)成本 78 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 80 營業(yè)費用 81 管理費用 82 財務(wù)費用 83 營業(yè)外支出 84 所得稅費用 85 以前年度損益調(diào)整 162 以前年度損益調(diào)整 1.通過新舊會計科目表的簡單對比,可見此次修訂調(diào)整的力度。與原《企業(yè)會計制度》

9、科目表相比, 增了 94 個會計科目（其中特殊行業(yè)專用會計科目 69 個）,取消了 10 個會計科目,合并了 6 個會計 目,分析、更名、降級了 9 個會計科目 2.注：上述新舊比照中舊方僅以《企業(yè)會計制度》科目表為依據(jù),未考慮科目說明提及的可選擇增加 目,也未考慮原準則指南、專項辦法和補充規(guī)定中補充的會計科目 3.改動：現(xiàn)金改為庫存現(xiàn)金/包裝物及低值易耗品合并為周轉(zhuǎn)材料/待攤費用、預(yù)提費用取消/生產(chǎn)性生 資產(chǎn)累計折舊并入累計折舊/取消了“應(yīng)付短期債券”科目,而設(shè)置了“交易性金融負債”科目。核算直接指 定為以公平價值計量且其變動計入當期損益的金融負債 3.取消“

10、短期投資”“短期投資跌價準備”,設(shè)置了“交易性金融資產(chǎn)”和“可供出售金融資產(chǎn)”科目,并在“交 性金融資產(chǎn)”科目下設(shè)置“成本”、“公平價值變動”兩個二級科目 4.“盈余公積”科目取消了法定公益金有關(guān)的核算 5.遞延稅款分為“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負債” 6.取消了“長期債權(quán)投資”,而重分類為“交易性金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”和“可供出售金融資產(chǎn)” 7.新增：采用遞延方式分期收款、實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的經(jīng)營活動,已滿足收入確認條件的,應(yīng)按應(yīng) 合同或契約余款借記“長期應(yīng)收款”科目,按其公平價值貸記“主營業(yè)務(wù)收入”等科目,按差額貸記“未實 融資收益”科目。 8.新增：“商譽”

11、從“無形資產(chǎn)”科目分離出來,產(chǎn)生于非同一控制下企業(yè)合并 9.新增：“公平價值變動損益”核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負債,以及采用公平價值模式計量 的投資性房地產(chǎn)等公平價值變動形成的應(yīng)計入當期損益的利得或損失 10.新增：“研發(fā)支出”核算企業(yè)進行研究和開發(fā)無形資產(chǎn)過程中發(fā)生的各項支出 11.新增：“庫存股”核算企業(yè)收購、轉(zhuǎn)讓或注銷本公司股份金額 12.新增：“投資性房地產(chǎn)”核算為賺取租金或資本增值,或兩者兼有而持有的房地產(chǎn) 13.新增：“累計攤銷”核算無形資產(chǎn)的攤銷額 14.應(yīng)收補貼款取消并入“其他應(yīng)收款” 資產(chǎn)負債表 會企01表 編制單位:年月日單位:元 期末 年初

12、 期末 年初 余額 余額 資產(chǎn) 余額 余額 負債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益） 流動資產(chǎn)： 貨幣資金 交易性金融資產(chǎn) 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收賬款 預(yù)付款項 應(yīng)收利息 應(yīng)收股利 其他應(yīng)收款 存貨 流動負債： 短期借款 交易性金融負債 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付賬款 預(yù)收款項 應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)交稅費 應(yīng)付利息 應(yīng)付股利 一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn) 其他流動資產(chǎn) 流動資產(chǎn)合計 非流動資產(chǎn)： 可供出售金融資產(chǎn) 持有至到期投資 長期應(yīng)收款 其他應(yīng)付款 一年內(nèi)到期的非流動負債 其他流動負債 流動負債合計 非流動負債： 長期借款 應(yīng)付債券 長

13、期股權(quán)投資 投資性房地產(chǎn) 固定資產(chǎn) 長期應(yīng)付款 專項應(yīng)付款 預(yù)計負債 在建工程 遞延所得稅負債 其他非流動負債 非流動負債合計 負債合計 工程物資 固定資產(chǎn)清理 生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 油氣資產(chǎn) 所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）： 實收資本（或股本） 資本公積 無形資產(chǎn) 開發(fā)支出 商譽 減：庫存股 長期待攤費用 遞延所得稅資產(chǎn) 其他非流動資產(chǎn) 非流動資產(chǎn)合計 資產(chǎn)總計 盈余公積 未分配利潤 所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計 負債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）總計 會企02表 利潤表 編制單位：年月單位：元 項目 本期金額 上期金額 一、營業(yè)收入

14、 減：營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加 銷售費用 管理費用 財務(wù)費用 資產(chǎn)減值損失 加：公平價值變動收益（損失以“-”號填列） 投資收益（損失以“-”號填列） 其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益 二、營業(yè)利潤（虧損以“-”號填列） 加：營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出 其中：非流動資產(chǎn)處置損失 三、利潤總額（虧損總額以“-”號填列） 減：所得稅費用 四、凈利潤（凈虧損以“-”號填列） 五、每股收益： （一）基本每股收益 （二）稀釋每股收益 所有者權(quán)益變動表 會企04表 編制單位:年度單位：元 本年金額 上年金 實 收 資 本 實 收 資 本 所 有 科教興國 7