【財務管理內部審計 】審計背誦

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1、 {財務管理內部審計}審計 背誦 加以虛偽的陳述,出具無保留意見的審計報告。（背） 5、“不實報告”的定義（100%背） 會計師事務所違反法律法規(guī)、中國注冊會計師協(xié)會依法擬定并經國務院財政部門批準后 施行的執(zhí)業(yè)準則和規(guī)則以及誠信公平原則,出具的具有虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏 的審計業(yè)務報告,應認定為不實報告。 6、利害關系人的含義（100%背） 因合理信賴或者使用會計師事務所出具的“不實報告”,與被審計單位進行交易或者從事 與被審計單位的股票、債券等有關的交易活動而遭受損失的自然人、法人或者其他組織,應 認定為《注冊會計師法》規(guī)定的利害關系人。

2、 7、事務所應當對一切合理依賴或使用其出具的不實審計報告而受到損失的利害關系人承擔 賠償責任,與利害關系人發(fā)生交易的被審計單位應當承擔第一位責任,事務所僅應對其過錯 及其過錯程度承擔相應的賠償責任,在利害關系人存在過錯時,應當減輕事務所的賠償責任。 （100%背） 8、注冊會計師在審計業(yè)務活動中存在下列情形之一,出具不實報告并給利害關系人造成損 失的,人民法院應當認定會計師事務所與被審計單位承擔連帶賠償責任。具體情形包括： （100%掌握） (1)與被審計單位惡意串通； (2)明知被審計單位對重要事項的財務會計處理與國家有關規(guī)定相抵觸,而不予指明； (3)明知被審計單位的財

3、務會計處理會直接損害利害關系人的利益,而予以隱瞞或者作不實報 告； (4)明知被審計單位的財務會計處理會導致利害關系人產生重大誤解,而不予指明； (5)明知被審計單位的財務報表的重要事項有不實的內容,而不予指明； (6)被審計單位示意其作不實報告,而不予拒絕。 9、注冊會計師在審計過程中未保持必要的職業(yè)謹慎,存在下列情形之一,并導致報告不實 的,人民法院應當認定會計師事務所存在過失。具體情形包括： (1)違反《注冊會計師法》第二十條第(二)、(三)項的規(guī)定； (2)負責審計的注冊會計師以低于行業(yè)一般成員應具備的專業(yè)水準執(zhí)業(yè)； (3)制定的審計計劃存在明顯疏漏； (4)未依據

4、執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則執(zhí)行必要的審計程序； (5)在發(fā)現可能存在錯誤和舞弊的跡象時,未能追加必要的審計程序予以證實或者排除； (6)未能合理地運用執(zhí)業(yè)準則和規(guī)則所要求的重要性原則； (7)未根據審計的要求采用必要的調查方法獲取充分的審計證據； (8)明知對總體結論有重大影響的特定審計對象缺少判斷能力,未能尋求專家意見而直接形成 審計結論； (9)錯誤判斷和評價審計證據； (10)其他違反執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則確定的工作程序的行為。 10、會計師事務所能夠證明存在以下情形之一的,不承擔民事責任。具體包括以下五種情形： （100%掌握） (1)已經遵守執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職

5、業(yè)謹慎,但仍未能發(fā)現被審計單 位的會計資料錯誤； (2)審計業(yè)務所必須依賴的金融機構等單位提供虛假或者不實的證明文件,會計師事務所在保 持必要的職業(yè)謹慎下仍未能發(fā)現虛假或者不實； (3)已對被審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計報告中予以指明； (4)已經遵照驗資程序進行審核并出具報告,但被審驗單位在注冊登記后抽逃資金； (5)為登記時未出資或者未足額出資的出資人出具不實報告,但出資人在登記后已補足出資。 第四章注冊會計師執(zhí)業(yè)準則 1、鑒證業(yè)務定義（100%背） 鑒證業(yè)務是指注冊會計師對鑒證對象信息提出結論,以增強除責任方之外的預期使用者 對鑒證對象信息信任程

6、度的業(yè)務。 2、在接受委托前,初步了解業(yè)務環(huán)境,包括：（100%掌握） （1）業(yè)務約定事項；（2）鑒證對象特征；（3）使用的標準；（4）預期使用者的需求； （5）責任方及其環(huán)境的相關特征；（6）可能對鑒證業(yè)務產生重大影響的事項、交易、條件 和慣例等其他事項。 3、注冊會計師對已承接的鑒證業(yè)務,如果沒有合理理由,注冊會計師不應將該項業(yè)務變更 為非鑒證業(yè)務,或將合理保證的鑒證業(yè)務變更為有限保證的鑒證業(yè)務。（100%掌握） 4、注冊會計師一般是應委托人的要求來變更業(yè)務類型的。委托人要求變更業(yè)務類型主要有 以下三方面的原因：（100%掌握） （1）業(yè)務環(huán)境變化影響到預期使用者的需求；

7、（2）預期使用者對該項業(yè)務的性質存在誤解； （3）業(yè)務范圍存在限制。 上述第（1）點和第（2）點原因通常被認為是變更業(yè)務的合理理由,業(yè)務范圍存在限制 不一定要變更業(yè)務,注冊會計師在承接鑒證業(yè)務后,如果業(yè)務范圍存在限制有時可能出具非 無保留意見的鑒證報告。 5、鑒證對象是否適當是注冊會計師能否將一項業(yè)務作為鑒證業(yè)務予以承接的前提條件。適 當的鑒證對象應當同時具備下列條件：（100%掌握） （1）鑒證對象可以識別； （2）不同的組織或人員對鑒證對象按照既定標準進行評價或計量的結果合理一致； （3）注冊會計師能夠收集與鑒證對象有關的信息,獲取充分、適當的證據,以支持其提出 適當的

8、鑒證結論。 6、不適當的鑒證對象可能會誤導預期使用者,或造成工作范圍受到限制。具體情形有： （100%掌握） （1）如果注冊會計師在承接業(yè)務后發(fā)現鑒證對象不適當,應當視其重大與廣泛程度,出具 保留結論或否定結論的報告。 （2）如果注冊會計師在承接業(yè)務后發(fā)現鑒證對象不適當,應當視工作范圍受到限制的重大 與廣泛程度,出具保留結論或無法提出結論的報告。 （3）注冊會計師可以考慮解除業(yè)務約定。 7、事務所應當制定有關客戶關系和具體業(yè)務接受與保持的政策和程序,以合理保證只有在 下列情況下,才能接受或保持客戶關系和具體業(yè)務：（100%掌握） （1）能夠勝任該項業(yè)務,并具有執(zhí)行該項業(yè)務必

9、要的素質、時間和資源（注意第一點最重 要,先考慮自己的能力,再考慮職業(yè)道德要求,再考慮客戶誠信）； （2）能夠遵守相關職業(yè)道德要求； （3）已考慮客戶的誠信,沒有信息表明客戶缺乏誠信。 8、項目質量控制復核含義（100%背） 項目質量控制復核是指事務所挑選不參與該業(yè)務的人員,在出具報告前,對項目組作出 的重大判斷和在準備報告時形成的結論作出客觀評價的過程。 9、項目質量控制復核對象的確定（100%掌握） （1）對所有上市實體財務報表審計實施項目質量控制復核； （2）明確標準,據此評價所有其他的歷史財務信息審計和審閱、其他鑒證及相關服務業(yè)務, 以確定是否應當實施項目質量控制復

10、核； （3）對所有符合標準的業(yè)務實施項目質量控制復核。 10、項目質量控制復核人員應符合的下列規(guī)定：（100%掌握） （1）如果可行,不由項目合伙人挑選； （2）在復核期間不以其他方式參與該業(yè)務； （3）不代替項目組進行決策； （4）不存在可能損害復核人客觀性的其他情形。 第五章職業(yè)道德基本原則和概念框架,_2012-12-1418:02 1、如果認為業(yè)務報告、申報資料或者其他信息存在以下情況,則注冊會計師不得與這些有 問題的信息發(fā)生牽連：（100%掌握） （1）含有嚴重虛假或誤導性的陳述；（2）含有缺少充分依據的陳述或信息；（3）存在遺 漏或含糊其辭的信

11、息。 2、可以披露客戶涉密信息的情形（100%掌握） (1)法律法規(guī)允許披露,并取得客戶的授權 (2)根據法律法規(guī)的要求,為法律訴訟、仲裁準備文件或提供證據,以及向監(jiān)管機構報告所發(fā) 現的違法行為 (3)法律法規(guī)允許的情況下,在法律訴訟、仲裁中維護自己的合法權益 (4)接受注冊會計師協(xié)會或監(jiān)管機構的執(zhí)業(yè)質量檢查,答復其詢問和調查 (5)法律法規(guī)、執(zhí)業(yè)準則和職業(yè)道德規(guī)范規(guī)定的其他情形 3、接受客戶關系的原則（100%掌握） (1)客戶的主要股東、關鍵管理人員和治理層是否誠信 (2)客戶是否涉足非法活動(如洗錢) (3)客戶是否存在可疑的財務報告 第六章審計、審閱和其他鑒證業(yè)

12、務對獨立性的要求 1、針對業(yè)務期間對獨立性的不利影響因素主要防范措施：（100%背） (1)不允許提供非鑒證服務的人員擔任審計項目組成員； (2)必要時由其他的注冊會計師復核審計和非鑒證工作； (3)由其他會計師事務所評價非鑒證業(yè)務的結果,或由其他會計師事務所重新執(zhí)行非鑒證業(yè)務, 并且所執(zhí)行工作的范圍能夠使其承擔責任。 2、管理層職責包括：（100%掌握） (1)制定政策和戰(zhàn)略方針(2)指導員工的行動并對其行動負責(3)對交易進行授權(4)確定采納會 計師事務所或其他第三方提出的建議(5)負責按照適用的會計準則編制財務報表(6)負責設計、 實施和維護內部控制 3、向屬于民眾

13、利益實體的審計客戶提供編制會計記錄和財務報表具體包括：（100%掌握） (1)提供薪水服務(2)編制所審計的財務報表(3)編制所審計財務報表依據的財務信息 第七章審計目標 1、注冊會計師的總體目標包括以下兩個方面：（100%背） （1）對財務報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證,使得注冊 會計師能夠對財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制發(fā)表審計意 見； （2）按照審計準則的規(guī)定,根據審計結果對財務報表出具審計報告,并與管理層和治理層 交流。 2、評價財務報表合法性的內容（100%掌握） （1）選擇和運用的會計政策是否符合適用的財務報

14、告編制基礎,并適合于被審計單位的具 體情況； （2）管理層作出的會計預計是否合理； （3）財務報表反映的信息是否具有相關性、可靠性、可比性和可理解性； （4）財務報表是否作出充分披露,使財務報表使用者能夠理解重大交易和事項對被審計單 位財務狀況、經營成果和現金流量的影響。 3、評價財務報表公平性的內容（100%掌握） （1）經管理層調整后的財務報表是否與注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境的了解一致； （2）財務報表的列報、結構和內容是否合理； （3）財務報表是否真實地反映了交易和事項的經濟實質。 4、執(zhí)行審計工作的前提是指管理層和治理層認可并理解其應當承擔下列責

15、任,這些責任構 成注冊會計師按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行審計工作的基礎,包括：（100%背） （1）按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表,并使其實現公平反映； （2）設計、執(zhí)行和維護必要的內部控制,以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大 錯報； （3）向注冊會計師提供必要的工作條件,包括允許注冊會計師接觸與編制財務報表相關的 所有信息(如記錄、文件和其他事項),向注冊會計師提供審計所需的其他信息,允許注冊會 計師在獲取審計證據時不受限制地接觸其認為必要的內部人員和其他相關人員。 5、職業(yè)懷疑定義（100%背） 職業(yè)懷疑是指注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務的一種態(tài)度,包括采取質疑的思維方

16、式,對可能 表明由于錯誤或舞弊導致錯報的跡象保持警覺,以及對審計證據進行審慎評價。 6、職業(yè)懷疑要求對列情形保持警覺（100%掌握） (1)存在相互矛盾的審計證據； (2)引起對作為審計證據的文件記錄和對詢問的答復的可靠性產生懷疑的信息； (3)表明可能存在舞弊的情況； (4)表明需要實施除審計準則規(guī)定外的其他審計程序的情形。 7、保持職業(yè)懷疑可以降低下列風險（100%掌握） (1)忽視異常的情形； (2)當從審計觀察中得出審計結論時過度推而廣之； (3)在確定審計程序的性質、時間安排和范圍以及評價審計結果時使用不恰當的假設。 8、職業(yè)判斷的應用領域（100%掌握） （

17、1）確定重要性和評估審計風險； （2）為滿足審計準則的要求和收集審計證據的需要,確定所需實施的審計程序的性質、 時間安排和范圍； （3）為實現審計準則規(guī)定的目標和注冊會計師的總體目標,評價是否已獲取充分、適當的 審計證據以及是否還需執(zhí)行更多的工作； （4）評價管理層在應用適用的財務報告編制基礎時作出的判斷； （5）根據已獲取的審計證據得出結論,如評估管理層在編制財務報表時作出的預計的合理 性。 9、審計的固有限制與不能絕對保證的事實（100%掌握） （1）注冊會計師既不可能也沒有必要將審計風險降至零； （2）注冊會計師不能對財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取絕對

18、保證； （3）由于審計存在固有限制,導致注冊會計師據以得出結論和形成審計意見的大多數審計 證據是說服性而非結論性的； （4）審計的固有限制并不能作為注冊會計師滿足于說服力不足的審計證據的理由。 10、認定的含義（100%背） 認定是指管理層(who)在財務報表中(where)作出的明確或隱含的表達(what),注冊會計 師將其（明確或隱含的表達）用于考慮可能發(fā)生的不同類型的潛在錯報。 第八章審計計劃 1．初步業(yè)務活動目的（100%掌握） （1）具備執(zhí)行業(yè)務所需的獨立性和能力； （2）不存在因管理層誠信問題而可能影響注冊會計師保持該項業(yè)務的意愿的事項； （3

19、）與被審計單位之間不存在對業(yè)務約定條款的誤解。 2．初步業(yè)務活動內容（100%掌握） （1）針對保持客戶關系和具體審計業(yè)務實施相應的質量控制程序； （2）評價遵守相關職業(yè)道德要求的情況； （3）就審計業(yè)務約定條款達成一致意見。 3.在確定編制財務報表所采用的財務報告編制基礎的可接受性時,注冊會計師需要考慮下列 相關因素：（100%掌握） （1）被審計單位的性質（例如,被審計單位是商業(yè)企業(yè)、大眾部門實體還是非營利組織）； （2）財務報表的目的（例如,編制財務報表是用于滿足廣大財務報表使用者配合的財務信 息需求,還是用于滿足財務報表特定使用者的財務信息需求）； （3）財務報表的

20、性質（例如,財務報表是整套財務報表還是單一財務報表）； （4）法律法規(guī)是否規(guī)定了適用的財務報告編制基礎。 4.審計業(yè)務約定書基本內容（100%掌握） （1）財務報表審計的目標與范圍； （2）注冊會計師的責任； （3）管理層的責任； （4）指出用于編制財務報表所適用的財務報告編制基礎； （5）提及注冊會計師擬出具的審計報告的預期形式和內容,以及對在特定情況下出具的審 計報告可能不同于預期形式和內容的說明。 5.導致被審計單位變更業(yè)務的情形（100%掌握） （1）環(huán)境變化對審計服務的需求產生影響； （2）對原來要求的審計業(yè)務的性質存在誤解； （3）無論是管理層施加的還是其他

21、情況引起的審計范圍受到限制。 6.如果注冊會計師不同意變更審計業(yè)務約定條款,而管理層又不允許繼續(xù)執(zhí)行原審計業(yè)務, 注冊會計師應當：（100%掌握） （1）在適用的法律法規(guī)允許的情況下,解除審計業(yè)務約定； （2）確定是否有約定義務或其他義務向治理層、所有者或監(jiān)管機構等報告該事項。 7.注冊會計師制定總體審計策略的目的是用以確定審計范圍、時間安排和方向,并指導具體 審計計劃。（100%背） 8.總體審計策略調配的資源（100%掌握） （1）向具體審計領域調配的資源,包括向高風險領域分派有適當經驗的項目組成員,就復 雜的問題利用專家工作等； （2）向具體審計領域分配資源的多少,包

22、括分派到重要地點進行存貨監(jiān)盤的項目組成員的 人數,在集團審計中復核組成部分注冊會計師工作的范圍,向高風險領域分配的審計時間預 算等； （3）何時調配這些資源,包括是在期中審計階段還是在關鍵的截止日期調配資源等； （4）如何管理、指導、監(jiān)督這些資源,包括預期何時召開項目組預備會和總結會,預期項 目合伙人和經理如何進行復核,是否需要實施項目質量控制復核等。 9.如果以下事項的修改會直接導致修改審計計劃,也會導致審計工作作出適時調整：（100% 掌握） （1）對重要性水平的調整； （2）對某類交易、賬戶余額和披露的重大錯報風險評估的修改； （3）對進一步審計程序的

23、修改。 10.對項目組成員指導、監(jiān)督和復核時應當考慮的因素（100%掌握） （1）被審計單位的規(guī)模和復雜程度；（2）審計領域；（3）評估的重大錯報風險；（4）執(zhí) 行審計工作的項目組成員的專業(yè)素質和勝任能力。 11.審計重要性運用的兩個環(huán)節(jié)（100%掌握） （1）計劃審計工作時：①為財務報表層次確定重要性水平,以發(fā)現在金額上重大的錯報；② 評估各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重要性,以便確定進一步審計程序的性質、時間 安排和范圍,將審計風險降至可接受的低水平。 （2）確定審計意見類型時：在確定審計意見類型時,注冊會計師也需要考慮重要性水平。 12.財務報告編制基礎通常從編制和

24、列報財務報表的角度闡釋重要性概念。但通常而言,重要 性概念可從下列方面進行理解：（100%掌握） （1）如果合理預期錯報(包括漏報)單獨或匯總起來可能影響財務報表使用者依據財務報表 作出的經濟決策,則通常認為錯報是重大的； （2）對重要性的判斷是根據具體環(huán)境作出的,并受錯報的金額或性質的影響,或受兩者共 同作用的影響； （3）判斷某事項對財務報表使用者是否重大,是在考慮財務報表使用者整體配合的財務信 息需求的基礎上作出的。 13.確定整體重要性水平的目的（100%掌握） ⑴決定風險評估程序的性質、時間安排和范圍；⑵識別和評估重大錯報風險；⑶確定進一步 審計程序的性質、時間安

25、排和范圍。 14.根據被審計單位的特定情況,下列因素可能表明存在一個或多個特定類別的交易、帳戶余 額或披露,其發(fā)生的錯報金額雖然低于財務報表整體的重要性,但合理預期將影響財務報表 使用者依據財務報表作出的經濟決策：（100%掌握） ⑴法律法規(guī)或適用的財務報告編制基礎是否影響財務報表使用者對特定項目（如關聯(lián)方交易、 管理層和治理層的薪酬）計量或披露的預期。 ⑵與被審計單位所處行業(yè)相關的關鍵性披露（如制藥企業(yè)的研究與開發(fā)成本） ⑶財務報表使用者是否特別關注財務報表中單獨披露的業(yè)務的特定方面（如新收購的業(yè)務）。 在根據被審計單位的特定情況考慮是否存在上述交易、帳戶余額或披露時,注冊會

26、計師可能 會發(fā)現了解治理層和管理層的看法和預期是有用的。 15.確定實際執(zhí)行的重要性應考慮因素（100%掌握） ⑴對被審計單位的了解(這些了解在實施風險評估程序的過程中得到更新)； ⑵前期審計工作中識別出的錯報的性質和范圍； ⑶根據前期識別出的錯報對本期錯報作出的預期。 16.實際執(zhí)行的重要性水平的經驗值接近財務報表整體重要性 50％的情況：（100%掌握） (1)經常性審計； (2)以前年度審計調整較多項目總體風險較高(如處于高風險行業(yè),經常面臨較大市場壓力, 首次承接的審計項目或者需要出具特殊目的報告等)。 17.重要性水平修改的原因（100%掌握） （1）審計過程中

27、情況發(fā)生重大變化（如決定處置被審計單位的一個重要組成部分）； （2）獲取新信息； （3）通過實施進一步審計程序,注冊會計師對被審計單位及其經營的了解發(fā)生變化。 18.導致錯報的事項（100%掌握） ⑴收集或處理用以編制財務報表的數據時出現錯誤； ⑵遺漏某項金額或披露； ⑶由于疏忽或明顯誤解有關事實導致作出不正確的會計預計； ⑷注冊會計師認為管理層對會計預計作出不合理的判斷或對會計政策作出不恰當的選擇和 運用。 第九章審計證據 1.函證應收賬款（100%掌握） （1）注冊會計師應當對應收賬款實施函證。（2）對應收賬款擬不實施函證例外情形：①根 據審計重要性

28、原則,有充分證據表明應收賬款對財務報表不重要；②注冊會計師認為函證很 可能無效。（3）如果認為函證很可能無效,注冊會計師應當實施替代審計程序。（4）針對應 收賬款存在認定的替代程序。 2.管理層要求不實施函證時的處理（100%掌握） ⑴分析管理層要求不實施函證的原因：當被審計單位管理層要求對擬函證的某些賬戶余額或 其他信息不實施函證時,注冊會計師應當分析管理層要求不實施函證的原因,注冊會計師應 當保持職業(yè)懷疑態(tài)度,并考慮：①管理層是否誠信；②是否可能存在重大的舞弊或錯誤；③ 替代審計程序能否提供與這些賬戶余額或其他信息相關的充分、適當的審計證據。 ⑵如果認為管理層的要求合理,注

29、冊會計師應當實施替代審計程序,以獲取與這些賬戶余額 或其他信息相關的充分、適當的審計證據。 ⑶如果認為管理層的要求不合理,且被其阻撓而無法實施函證,注冊會計師應當視為審計范 圍受到限制,并考慮對審計報告可能產生的影響。 3.影響函證可靠性的因素（100%掌握） ⑴函證的方式；⑵以往審計或類似業(yè)務的經驗；⑶擬函證信息的性質；⑷選擇被詢證者的適 當性；⑸被詢證者易于回函的信息類型。 第十章審計抽樣 1.第六步：評價樣本結果,推斷總體特征（100%掌握） ⑴如果注冊會計師測試 56 個樣本,發(fā)現 0 個偏差,則 R n 風險系數 2.3 樣本量 總體偏差率上限(MDR)＝

30、 ＝ ＝ 56＝4.1％ 注冊會計師可以得出以下結論：（100%背） ①總體實際偏差率超過 4.1%的風險為 10%,即 有 90%的把握保證總體實際偏差率不超 過 4.1%； ②總體的實際偏差率超過可容忍偏差率的風險很小,總體可以接受； ③證實注冊會計師對控制運行有效性的預計和評估的重大錯報風險水平是適當的(Y＝ K/X)。 ⑵如果注冊會計師測試 56 個樣本,發(fā)現 2 個偏差,則 R n 風險系數 5.3 樣本量 總體偏差率上限(MDR)＝ ＝ ＝ 56＝9.5％ 注冊會計師可以得出以下結論：（100%背） ①總體實際偏差率超過 9.5%的風險為 10%

31、； ②在可容忍偏差率 7%的情況下,總體的實際偏差率超過可容忍偏差率的風險很大,總 體不能接受； ③樣本結果不支持注冊會計師對控制運行有效性的預計和評估的重大錯報風險水平(Y ＝K/X)。 第十一章信息技術對審計的影響 無 第十二章審計工作底稿 1.注冊會計師應當及時編制審計工作底稿,以實現下列目的：（目的共有 8 點,要求 100% 背的只有這兩點） ⑴提供充分、適當的記錄,作為審計報告的基礎； ⑵提供證據,證明注冊會計師已經按照審計準則和相關法律法規(guī)的規(guī)定計劃和執(zhí)行了審計工 作。 2.注冊會計師編制的審計工作底稿,應當使得未曾接觸該項審計工作的有經

32、驗的專業(yè)人士清 楚了解審計程序、審計證據與審計結論三個方面的內容,具體地說：（100%掌握） ⑴按照審計準則和相關法律法規(guī)的規(guī)定實施的審計程序的性質、時間和范圍； ⑵實施審計程序的結果和獲取的審計證據； ⑶審計中遇到的重大事項和得出的結論,以及在得出結論時作出的重大職業(yè)判斷。 3.會計師事務所應當針對審計工作底稿的設計和實施適當控制,來確保審計工作底稿質量： （100%掌握） ⑴使審計工作底稿清晰地顯示其生成、修改及復核的時間和人員； ⑵在審計業(yè)務的所有階段,尤其是在項目組成員共享信息或通過互聯(lián)網將信息傳遞給其他人 員時,保護信息的完整性和安全性； ⑶防止未經授權改動審計工

33、作底稿； ⑷允許項目組和其他經授權的人員為適當履行職責而接觸審計工作底稿。 4.注冊會計師在確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時,應當考慮下列因素：（100%掌握） ⑴被審計單位的規(guī)模和復雜程度； ⑵擬實施審計程序的性質（存貨監(jiān)盤、應收賬款函證）； ⑶識別出的重大錯報風險（高、低）； ⑷已獲取審計證據的重要程度； ⑸識別出的例外事項的性質和范圍； ⑹當從已執(zhí)行審計工作或獲取審計證據的記錄中不易確定結論或結論的基礎時,記錄結論或 結論基礎的必要性； ⑺審計方法和使用的工具。 5.具體項目或事項的識別特征,例如：（熟悉以下舉例）（100%掌握） ⑴在對被審計單位生成的訂購單

34、進行細節(jié)測試時,注冊會計師可能以訂購單的日期或其唯一 編號作為測試訂購單的識別特征； ⑵對于需要選取或復核既定總體內一定金額以上的所有項目的審計程序,注冊會計師可以記 錄實施程序的范圍并指明該總體； ⑶對于需要系統(tǒng)抽樣的審計程序,注冊會計師可能會通過記錄樣本的來源、抽樣的起點及抽 樣間隔來識別已選取的樣本；（請結合教材 P196 舉例） ⑷對于需要詢問被審計單位中特定人員的審計程序,注冊會計師可能會以詢問的時間、被詢 問人的姓名及職位作為識別特征； ⑸對于觀察程序,注冊會計師可能會以觀察的對象或觀察過程、相關被觀察人員及其各自的 責任、觀察的地點和時間作為識別特征。 6.注

35、冊會計師應當根據具體情況判斷某一事項是否屬于重大事項。重大事項通常包括： （100%掌握） ⑴引起特別風險的事項； ⑵實施審計程序的結果,該結果表明財務信息可能存在重大錯報,或需要修正以前對重大錯 報風險的評估和針對這些風險擬采取的應對措施； ⑶導致注冊會計師難以實施必要審計程序的情形； ⑷導致出具非標準審計報告的事項。 7.如果注冊會計師識別出的信息與針對某重大事項得出的最終結論不一致,則應當記錄形成 最終結論時如何處理該不一致的情況。包括但不限于：（100%掌握） ⑴注冊會計師針對該信息執(zhí)行的審計程序； ⑵項目組成員對某事項的職業(yè)判斷不同而向專業(yè)技術部門

36、的咨詢情況； ⑶項目組成員和被咨詢人員不同意見的解決情況。 8.在歸檔期間對審計工作底稿進行的事務性的變動主要包括：（100%掌握） ⑴刪除或廢棄被取代的審計工作底稿； ⑵對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引； ⑶對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認可； ⑷記錄在審計報告日前獲取的、與項目組相關成員進行討論并達到一致意見的審計證據。 9.項目合伙人在項目質量控制復核中的責任（100%掌握） （1）確定會計師事務所已委派項目質量控制復核人員； （2）與項目質量控制復核人員討論在審計過程中遇到的重大事項,包括項目質量控制復核 中識別的重大事項； （3）在項目質量控制復核完成

37、后,才能出具審計報告。 第十三章風險評估 1.審計風險準則對注冊會計師財務報表審計測試流程的要求（100%掌握） ⑴要求注冊會計師必須了解被審計單位及其環(huán)境； ⑵要求注冊會計師在審計的所有階段都要實施風險評估程序； ⑶要求注冊會計師將識別和評估的風險與實施的審計程序掛鉤； ⑷要求注冊會計師針對重大的各類交易、賬戶余額和披露實施實質性程序； ⑸要求注冊會計師將識別、評估和應對風險的關鍵程序形成審計工作記錄,以保證執(zhí)業(yè)質量, 明確執(zhí)業(yè)責任。 2.了解被審計單位及其環(huán)境為注冊會計師在下列關鍵環(huán)節(jié)作出職業(yè)判斷提供了依據：（100% 掌握） ⑴確定重要性水平,并隨著審計工作的進程評

38、估對重要性水平的判斷是否仍然適當； ⑵考慮會計政策的選擇和運用是否恰當,以及財務報表的列報是否適當； ⑶識別需要特別考慮的領域,包括關聯(lián)方交易、管理層運用持續(xù)經營假設的合理性,或交易 是否具有合理的商業(yè)目的等； ⑷確定在實施分析程序時所使用的預期值； ⑸設計和實施進一步審計程序,以將審計風險降至可接受的低水平； ⑹評價所獲取審計證據的充分性和適當性。 3.注冊會計師應當從下列六個方面了解被審計單位及其環(huán)境（按順序 100%背） ⑴相關行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素； ⑵被審計單位的性質； ⑶被審計單位對會計政策的選擇和運用； ⑷被審計單位的目標、戰(zhàn)略以及可能

39、導致重大錯報風險的相關經營風險； ⑸對被審計單位財務業(yè)績的衡量和評價； ⑹被審計單位的內部控制。 4.了解行業(yè)狀況的內容（100%背） ⑴所處行業(yè)的市場與競爭； ⑵生產經營的季節(jié)性和周期性； ⑶與被審計單位產品相關的生產技術； ⑷能源供應與成本； ⑸行業(yè)的關鍵指標和統(tǒng)計數據。 5.了解被審計單位所處的法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境的內容（100%背） ⑴會計原則和行業(yè)特定慣例； ⑵受管制行業(yè)的法規(guī)框架； ⑶對被審計單位經營活動產生重大影響的法律法規(guī),包括直接的監(jiān)管活動； ⑷稅收政策； ⑸目前對被審計單位開展經營活動產生影響的政府政策,如貨幣政策、財政政策、財政刺

40、激 措施、關稅或貿易限制政策等； ⑹影響行業(yè)和被審計單位經營活動的環(huán)保要求。 6.了解其他外部因素的內容（100%掌握） ⑴總體經濟情況；⑵利率；⑶融資的可獲得性；⑷通貨膨脹水平或幣值變動。 7.財務報告（100%掌握） ⑴會計政策和行業(yè)特定慣例,包括特定行業(yè)的重要活動（如銀行業(yè)的貸款和投資、醫(yī)藥行業(yè) 的研究與開發(fā)活動） ⑵收入確認慣例； ⑶公平價值會計核算； ⑷外幣資產、負債與交易 ⑸異?；驈碗s交易（包括在有爭議的或新興領的交易）的會計處理（如對以股票為基準的薪 酬的會計處理）。 7.注冊會計師通常實施下列風險評估程序,以獲取有關控制設計和執(zhí)行的審計證據：（100%

41、 掌握） ⑴詢問被審計單位人員； ⑵觀察特定控制的運用； ⑶檢查文件和報告； ⑷追蹤交易在財務報告信息系統(tǒng)中的處理過程(穿行測試)。 8.內部控制無論如何有效,都只能為被審計單位實現財務報告目標提供合理保證。內部控制 實現目標的可能性受其固有限制的影響。這些限制包括：（100%背） ⑴在決策時人為判斷可能出現錯誤和因人為失誤而導致內部控制失效； ⑵控制可能由于兩個或更多的人員串通或管理層不當地凌駕于內部控制之上而被規(guī)避； 9.在評價控制環(huán)境的設計時,注冊會計師應當考慮構成控制環(huán)境的下列要素,以及這些要素 如何被納入被審計單位業(yè)務流程：（100%背） (1)對誠信和道德價

42、值觀念的交流與落實； (2)對勝任能力的重視； (3)治理層的參與程度； (4)管理層的理念和經營風格； (5)組織結構及職權與責任的分配； (6)人力資源政策與實務。 10.進行初步評價和風險評估（100%背） （1）所設計的控制單獨或連同其他控制能夠防止或發(fā)現并糾正重大錯報,并得到執(zhí)行； （2）控制本身的設計是合理的,但沒有得到執(zhí)行； （3）控制本身的設計就是無效的或缺乏必要的控制。 11.在評估重大錯報風險時,注冊會計師應當實施下列審計程序：（100%掌握） （1）在了解被審計單位及其環(huán)境(包括與風險相關的控制)的整個過程中,結合對財務報表中 各類

43、交易、賬戶余額和披露的考慮,識別風險； （2）結合對擬測試的相關控制的考慮,將識別出的風險與認定層次可能發(fā)生錯報的領域相 聯(lián)系； （3）評估識別出的風險,并評價其是否更廣泛地與財務報表整體相關,進而潛在地影響多 項認定； （4）考慮發(fā)生錯報的可能性(包括發(fā)生多項錯報的可能性),以及潛在錯報的重大程度是否足 以導致重大錯報。 12.如果通過對內部控制的了解發(fā)現下列情況,并對財務報表局部或整體的可審計性產生疑問, 注冊會計師應當考慮出具保留意見或無法表示意見的審計報告：（100%掌握） （1）被審計單位會計記錄的狀況和可靠性存在重大問題,不能獲取充分、適當的審計證據 以發(fā)表無保留意見； 科教興國 12