歷年注冊稅務(wù)師資格考試真題匯集（十）

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1、 1. 2008年度注稅考試財務(wù)會計試卷 2. 2008年注冊稅務(wù)師考試稅法二真題及答案 3. 2008年注冊稅務(wù)師考試稅法一真題及答案 4. 2008年注稅考試稅收相關(guān)法律真題及答案 5. 2008年注稅考試稅務(wù)代理實務(wù)真題及答案 2008年度全國注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格考試試卷 《財務(wù)與會計》 一、單項選擇題(共40題，每題1分。每題的備選項中，只有1個最符合題意) 1.甲企業(yè)擬新增一投資項目，年初一次性投資500萬元，可使用年限為3年，當前市場利率為9％，每年年末能得到200萬元的收益。則該項目的凈現(xiàn)值為(　　)萬元。 A. －100.00　　B. －6.26　　C.?

2、 6.26　　D. 100.00 2.乙公司投資一個新項目，經(jīng)測算其標準離差率為45％，如果該公司以前投資相似項目的投資報酬率為15％，標準離差率為40％，無風險報酬率為5％并一直保持不變，則該公司投資這一新項目的預計投資報酬率為(　　)％。 A. 6.32　　B. 15.00　　C. 16.25　　D. 20.00 3.下列關(guān)于企業(yè)財務(wù)指標作用的表述中，正確的是(　　)。 A.現(xiàn)金比率越高，說明企業(yè)短期償債能力越強，獲利能力較高 B.產(chǎn)權(quán)比率越高，說明企業(yè)獲得財務(wù)杠桿利益越多，償還長期債務(wù)的能力較強 C.凈資產(chǎn)利潤率越高，說明企業(yè)所有者權(quán)益的獲利能力越強，每股收益較高 D.存貨

3、周轉(zhuǎn)天數(shù)越多，說明企業(yè)存貨周轉(zhuǎn)速度越慢，存貨管理水平較低 4.某公司當年實現(xiàn)凈利潤為100萬元，將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的調(diào)整項目分別為：計提固定資產(chǎn)減值準備10萬元，計提固定資產(chǎn)折舊20萬元，處置固定資產(chǎn)發(fā)生凈收益3萬元，確認交易性金融資產(chǎn)公允價值變動收益5萬元，存貨、經(jīng)營性應(yīng)收項目和經(jīng)營性應(yīng)付項目年末比年初分別增加10萬元、8萬元和6萬元。則該公司當年的盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)為(　　)。 A. 0.90　　B. 0.98　　C. 1.10　　D. 1.62 5.下列關(guān)于企業(yè)預算內(nèi)容的表述中，正確的是(　　)。 A.資本支出預算是全面預算的起點，銷售預算是全面預算的基礎(chǔ) B.財務(wù)預

4、算是全面預算的核心，包括預計資產(chǎn)負債表、預計利潤表、預計現(xiàn)金流量表等內(nèi)容 C生產(chǎn)預算需要根據(jù)銷售預算來確定，包括直接材料、直接人工、制造費用、期末存貨等項目的預算 D.現(xiàn)金預算是財務(wù)預算的核心，其編制基礎(chǔ)包括成本費用預算、預計現(xiàn)金流量表和增量預算等內(nèi)容 6.某公司現(xiàn)金收支平穩(wěn)，預計全年(按360天計算)現(xiàn)金需要量為250 000元，有價證券轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金的成本為每次500元，有價證券報酬率為10％。則該公司的最佳現(xiàn)金持有量為(　　)元。 A. 10 000　　B. 25 000　　C. 50 000　　D. 100 000 7.某企業(yè)上年度的普通股和長期債券資金分別為20 000萬元和8

5、 000萬元，資金成本分別為16％和9％。本年度擬發(fā)行長期債券2 000萬元，年利率為9.016％，籌資費用率為2％；預計債券發(fā)行后企業(yè)的股票價格為每股18元，每股股利2.7元，股利增長率為3％。若企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25％，則債券發(fā)行后企業(yè)的綜合資金成本為(　　)％。 A. 9.01　　B. 13.52　　C. 14.86　　D. 15.01 8.丁公司擬投資8 000萬元，經(jīng)測算，該項投資的經(jīng)營期為4年，每年年末的現(xiàn)金凈流量均為3 000萬元，則該投資項目的內(nèi)含報酬率為(　　)％。(已知PVA17％,4＝2.7432，PVA20％,4＝2.5887) A. 17.47　　B.

6、18.49　　C. 19.53　　D. 19.88 9.某公司年初資產(chǎn)負債率為45％，年末資產(chǎn)負債率為40％，年初所有者權(quán)益總額為8 800萬元，年末所有者權(quán)益總額比年初增加2 000萬元；當年實現(xiàn)凈利潤2 550萬元。則該公司當年度的資產(chǎn)凈利潤率為(　　)％。 A. 14.17　　B. 15.00　　C. 15.94　　D. 26.02 10.下列股利分配政策中，容易造成公司的股利支付與其實現(xiàn)的盈余相脫節(jié)的是(　　)。 A.剩余股利政策　　　　　　　　B.固定股利支付率政策 C.低正常股利加額外股利政策　　D.固定股利政策 11.如果企業(yè)資產(chǎn)按照現(xiàn)在購買相同或者相似資產(chǎn)所需支付的

7、現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量，負債按照現(xiàn)在償付該項債務(wù)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量，則其所采用的會計計量屬性為(　　)。 A.可變現(xiàn)凈值　　B.重置成本　　C.現(xiàn)值　　D.公允價值 12.對下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行會計處理后，不可能引起企業(yè)資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時變動的是(　　)。 A.確認可供出售金融資產(chǎn)公允價值超過賬面余額的差額 B.以銀行存款返還已確認的國家撥入的具有專項用途的資本性投入款 C.財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的固定資產(chǎn)盤盈 D.同一控制下的企業(yè)合并，確認長期股權(quán)投資的初始投資成本與所發(fā)行股份面值總額之間的差額 13.甲公司將銷售商品收到的面值為117 000元不帶息銀行承兌匯

8、票向某商業(yè)銀行辦理貼現(xiàn)，實際收到貼現(xiàn)款114 660元。則甲公司應(yīng)作的會計分錄為(　　)。 A.借：銀行存款114 660 財務(wù)費用2 340 貸：短期借款117 000 B.借：銀行存款114 660 貸：短期借款 114 660 C.借：銀行存款114 660 財務(wù)費用2 340 貸：應(yīng)收票據(jù)117 000 D.借：銀行存款114 660 貸：貼現(xiàn)負債114 660 14.丁公司壞賬核算采用備抵法，并按應(yīng)收款項余額百分比法計提壞賬準備，各年計提比例假設(shè)均為年末應(yīng)收款項余額的8％。20×6年初“壞賬準備”賬戶的貸方余額為68 000元；20×6年客戶甲單位所欠20 00

9、0元按規(guī)定確認為壞賬，應(yīng)收款項年末余額為950 000元；20×7年客戶乙單位破產(chǎn)，所欠款項中有 6 000元無法收回，確認為壞賬，年末應(yīng)收款項余額為900 000元；20×8年已沖銷的甲單位所欠20 000元賬款又收回15 000元，年末應(yīng)收款項余額為1 000 000元。則該公司在上述三年內(nèi)對應(yīng)收款項計提壞賬準備累計計入資產(chǎn)減值損失的金額為(　　)元。 A. 4 000　　B. 12 000　　C. 23 000　　D. 30 000 15.甲公司同意乙公司以銀行存款10萬元和其持有的某項股權(quán)投資償還所欠的300萬元貨款，該股權(quán)投資中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利5萬元，市場價格280

10、萬元。甲公司應(yīng)收乙公司賬款的賬面余額為300萬元，已計提壞賬準備10萬元。甲公司取得該項股權(quán)投資時，支付相關(guān)稅費2萬元。若甲公司將取得的該項股權(quán)投資作為交易性金融資產(chǎn)，則其入賬成本為(　　)萬元。 A. 265　　B. 270　　C. 275　　D. 280 16.甲公司的記賬本位幣為人民幣。20×7年12月18日，甲公司以每股5美元的價格購入丁公司B股10 000股作為交易性金融資產(chǎn)，當日即期匯率為1美元＝7.2元人民幣。20×7年12月31日，丁公司股票收盤價為每股6.5美元，當日即期匯率為1美元＝7.1元人民幣。假定不考慮相關(guān)稅費，則20×7年12月31日甲公司應(yīng)確認(　　)。 A

11、.公允價值變動損益101 500元 B.財務(wù)費用(匯兌收益)－101 500元 C.公允價值變動損益105 000元，財務(wù)費用(匯兌損失)6 500元 D.投資收益106 500元，財務(wù)費用(匯兌損失)5 000元 17. 20×7年12月31日，丁公司計提存貨跌價準備500萬元，固定資產(chǎn)減值準備2 000萬元，可供出售股權(quán)投資減值準備1 200萬元。在20×7年末計提上述資產(chǎn)減值準備之前，20×7年已發(fā)生存貨跌價準備轉(zhuǎn)回100萬元，可供出售股權(quán)投資減值準備轉(zhuǎn)回300萬元。假定不考慮其他因素，則丁公司對上述資產(chǎn)價值變動應(yīng)(　　)。 A.確認管理費用500萬元、營業(yè)外支出2 000萬元

12、、投資收益－1 200萬元 B.確認管理費用400萬元、資產(chǎn)減值損失2 000萬元、資本公積－1 200萬元 C.確認管理費用400萬元、資產(chǎn)減值損失2 900萬元 D.確認資產(chǎn)減值損失3 600萬元 18.東方公司采用計劃成本法對材料進行日常核算。20×7年12月，月初結(jié)存材料的計劃成本為200萬元，材料成本差異賬戶貸方余額為3萬元；本月入庫材料的計劃成本為1 000萬元，材料成本差異賬戶借方發(fā)生額為6萬元；本月發(fā)出材料的計劃成本為800萬元。則該公司本月發(fā)出材料的實際成本為(　　)萬元。 A. 794　　B. 798　　C. 802　　D. 806 19. 20×7年6月10日

13、，某上市公司購入一臺不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，支付價款和相關(guān)稅費總計200萬元，購入后即達到預定可使用狀態(tài)。該設(shè)備的預計使用壽命為10年，預計凈殘值為16萬元，按照年限平均法計提折舊。20×8年12月因出現(xiàn)減值跡象，對該設(shè)備進行減值測試，預計該設(shè)備的公允價值為110萬元，處置費用為26萬元；如果繼續(xù)使用，預計未來使用及處置產(chǎn)生現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為70萬元。假定原預計使用壽命、凈殘值以及選用的折舊方法不變，則20×9年該生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)計提的折舊為(　　)萬元。 A. 6.35　　B. 8.00　　C. 8.50　　D. 11.06 20.下列各項固定資產(chǎn)中，企業(yè)應(yīng)當計提折舊且將所計提的折舊額計入“管理費

14、用”科目的是(　　)。 A.以經(jīng)營租賃方式出租的機器設(shè)備B.研發(fā)部門用于技術(shù)開發(fā)的機器設(shè)備 C.生產(chǎn)車間閑置的機器設(shè)備 D.持有待售的機器設(shè)備 21.黃河公司于20×7年8月對一條生產(chǎn)線進行改造。該生產(chǎn)線的賬面原價為1 500萬元，累計折舊為500萬元，已提減值準備100萬元。在改造過程中被替換部分的賬面原價為300萬元，發(fā)生相關(guān)支出共計500萬元，在試運行中取得試運行凈收入30萬元。該生產(chǎn)線于20×8年1月改造完工并投入使用，經(jīng)測定預計可收回金額為1 270萬元，則改造后的生產(chǎn)線的入賬價值為(　　)萬元。 A. 1 070　　B. 1 170　　C. 1 200　　D. 1 270

15、 22.乙公司于20×6年1月購入一項無形資產(chǎn)并投入使用，初始入賬價值為32萬元，預計攤銷期限為10年，采用直線法攤銷。該項無形資產(chǎn)在20×6年12月31日預計可收回金額為27萬元，在20×7年12月31日預計可收回金額為28萬元。假設(shè)該項無形資產(chǎn)在計提減值準備后原預計攤銷期限和攤銷方法不變，則20×8年6月30日該項無形資產(chǎn)的賬面價值為(　　)萬元。 A. 22.50　　B. 24.00　　C. 24.30　　D. 26.25 23.下列有關(guān)金融資產(chǎn)重分類的表述中，錯誤的是(　　)。 A.金融資產(chǎn)初始分類為持有至到期投資后不能重分類為可供出售金融資產(chǎn) B.金融資產(chǎn)初始分類為可供出售金

16、融資產(chǎn)后不能重分類為交易性金融資產(chǎn) C.金融資產(chǎn)初始分類為交易性金融資產(chǎn)后不能重分類為貸款和應(yīng)收款項 D.金融資產(chǎn)初始分類為貸款和應(yīng)收款項后不能重分類為持有至到期投資 24. 20×7年1月1日，甲公司從股票二級市場以每股30元(含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.4元)的價格購入乙公司發(fā)行的股票100萬股，占乙公司有表決權(quán)股份的5％，對乙公司無重大影響，作為可供出售金融資產(chǎn)。20×7年5月10日，甲公司收到乙公司發(fā)放的上年度現(xiàn)金股利40萬元。20×7年12月31日，該股票的市場價格為每股26元，甲公司預計該股票的價格下跌是暫時的。則甲公司20×7年12月31日此項可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值

17、為(　　)萬元。 A. 2 600　　B. 2 920　　C. 2 960　　D. 3 000 25.甲公司向乙公司某大股東發(fā)行普通股1 000萬股(每股面值1元，公允價值4元)，同時承擔該股東對第三方的債務(wù)1 000萬元(未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值)，以換取該股東擁有的30％乙公司股權(quán)。增發(fā)股票過程中甲公司以銀行存款向證券承銷機構(gòu)支付傭金及手續(xù)費共計50萬元。取得投資時，乙公司股東大會已通過利潤分配方案，甲公司可取得現(xiàn)金股利240萬元。甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的初始投資成本為(　　)萬元。 A. 3 710　　B. 4 710　　C. 4 760　　D. 4 950 26.甲公司20×7年

18、年初“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”賬戶的借方余額為250萬元，“應(yīng)交稅費——未交增值稅”賬戶的貸方余額為100萬元。全年購進貨物、接受勞務(wù)共支付增值稅進項稅額1 051萬元(均通過稅務(wù)機關(guān)的認證、審核)，銷售貨物共收取增值稅銷項稅額4 462.5萬元，12月31日“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”和“應(yīng)交稅費——未交增值稅”賬戶的余額均為0，全年無增值稅其他事項。全年公司用銀行存款向稅務(wù)機關(guān)繳納城建稅和教育費附加310萬元，繳納房產(chǎn)稅、印花稅和車船稅150萬元，繳納企業(yè)所得稅1 254萬元，繳納代扣的個人所得稅200萬元。則甲公司20×7年度現(xiàn)金流量表中“支付的各項稅費”項目應(yīng)填列的金額為(　　)萬元。

19、 A. 4 875.5　　B. 4 975.5　　C. 5 175.5　　D. 5 425.5 27.下列繳納的印花稅中，應(yīng)計入管理費用的是(　　)。 A.承租人因簽訂融資租賃合同而繳納的印花稅 B.債權(quán)人在債務(wù)重組過程中因取得債務(wù)人的普通股股票而繳納的印花稅 C.企業(yè)自行開發(fā)新技術(shù)成功因申請專利而繳納的印花稅 D.公司因在證券交易市場購買另一公司的普通股股票而繳納的印花稅 28. 20×6年12月10日，丁公司董事會批準了一項股份支付協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，20×7年1月1日，公司為其200名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，條件是這些人員必須為公司連續(xù)服務(wù)3年，并可自20

20、×9年12月31日起根據(jù)股價的增長幅度行權(quán)獲得現(xiàn)金。丁公司20×7年有20名管理人員離開，12月31日股票增值權(quán)的公允價值為每股14元。若丁公司估計20×8年至20×9年還將有15名管理人員離開，20×8年12月31日和20×9年12月31日股票增值權(quán)的公允價值分別為每股15元和18元，則丁公司在20×7年12月31日，應(yīng)確認應(yīng)付職工薪酬為(　　)元。 A. 77 000　　B. 84 000　　C. 108 000　　D. 231 000 29.下列各項應(yīng)付、預付款項中，應(yīng)在“其他應(yīng)付款”科目中核算的是(　　)。 A.預付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)租金 B.應(yīng)付產(chǎn)品質(zhì)量保證金 C.應(yīng)付未決訴

21、訟損失 D.應(yīng)付交易性金融負債按票面利率計算的利息 30. 20×7年1月1日，甲公司以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)，租賃期為3年，租金總額4 150萬元，其中20×7年年末應(yīng)付租金1 500萬元。假定在20×7年1月1日最低租賃付款額的現(xiàn)值為3 500萬元，租賃資產(chǎn)公允價值為4 000萬元，租賃內(nèi)含利率(即實際利率)為10％。20×7年12月31日，甲公司在資產(chǎn)負債表中因該項租賃而確認的長期應(yīng)付款金額為(　　)萬元。 A. 2 000　　B. 2 350　　C. 2 650　　D. 2 850 31. 20×7年12月11日，甲公司因產(chǎn)品質(zhì)量不合格而被乙公司起訴。至20×7年12月31日

22、，該訴訟尚未判決，甲公司在征求律師意見后估計很可能承擔違約賠償責任，需要賠償100萬元的可能性為60％，需要賠償50萬元的可能性為40％，甲公司基本確定能夠從直接責任人處追回的金額為30萬元。則甲公司在20×7年12月31日對該起訴訟應(yīng)確認的預計負債為(　　)萬元。 A. 50　　B. 70　　C. 80　　D. 100 32.債權(quán)人接受債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)時，不影響債權(quán)人債務(wù)重組損失的項目是(　　)。 A.債權(quán)人計提的壞賬準備B.債權(quán)人取得的可抵扣增值稅進項稅額 C.債權(quán)人接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價值D.債權(quán)人為取得受讓資產(chǎn)而支付的稅費 33.甲公司為上市公司，20×5年1月1

23、日向其200名管理人員每人授予了100股股票期權(quán)，并可自20×7年12月31日起按每股20元行權(quán)。甲公司股票的面值為1元，每股市價在20×5年1月1日和20×7年12月31日分別為15元和30元。假設(shè)20×7年12月31日，公司在職的150名管理人員同時行權(quán)，則公司增加的 “資本公積——股本溢價”為(　　)元。 A. 165 000　　B. 375 000　　C. 495 000　　D. 510 000 34.乙公司于20×7年1月1日采用分期收款方式銷售大型設(shè)備，合同銷售價格為1 000萬元，分5年于每年年末收取。假定該大型設(shè)備不采用分期收款方式時的銷售價格為800萬元，銷售價格中均不含

24、增值稅。若實際利率為7.93％，則乙公司20×8年度因該項銷售業(yè)務(wù)應(yīng)沖減的財務(wù)費用為(　　)萬元。 A. 52.61　　B. 68.47　　C. 69.73　　D. 84.33 35.下列各項費用支出中，應(yīng)在“銷售費用”科目核算的是(　　)。 A.專門用于運送銷售商品的運輸設(shè)備的日常修理費 B.隨同產(chǎn)品出售單獨計價包裝物的成本 C.籌建期間發(fā)生的產(chǎn)品廣告費 D.產(chǎn)品銷售延期交貨致使購貨方提起訴訟，按法院判決應(yīng)交納的訴訟費 36.企業(yè)收到的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助款，應(yīng)借記“銀行存款”科目，貸記“(　　)”科目。 A.營業(yè)外收入　　B.資本公積　　C.專項應(yīng)付款　　D.遞延收益 3

25、7.甲公司20×7年利潤總額為200萬元，適用企業(yè)所得稅稅率為33％，自20×8年1月1日起適用的企業(yè)所得稅稅率變更為25％。20×7年發(fā)生的會計事項中，會計與稅收規(guī)定之間存在的差異包括：(1)確認持有至到期國債投資利息收入30萬元；(2)持有的交易性金融資產(chǎn)在年末的公允價值上升150萬元，稅法規(guī)定資產(chǎn)在持有期間公允價值變動不計入應(yīng)納稅所得額，出售時一并計算應(yīng)稅所得；(3)計提存貨跌價準備70萬元。假定甲公司20×7年1月1日不存在暫時性差異，預計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異。甲公司20×7年度所得稅費用為(　　)萬元。 A. 3.3　　B. 9.7　　C. 4

26、9.7 　　D. 56.1 38.乙公司于20×6年末購入一臺設(shè)備并投入企業(yè)管理部門使用，入賬價值為463 500元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為13 500元，自20×7年1月1日起按年限平均法計提折舊。20×8年初，由于技術(shù)進步等原因，公司將該設(shè)備的折舊方法改為年數(shù)總和法，預計剩余使用年限為3年，凈殘值不變。則該項變化將導致20×8年度公司的利潤總額減少(　　)元。 A. 30 000　　B. 54 000　　C. 60 000　　D. 90 000 39.某公司20×8年5月發(fā)現(xiàn)20×6年7月購入的甲專利權(quán)在計算攤銷金額上有錯誤。甲專利權(quán)20×6年和20×7年應(yīng)攤銷金額分別為1

27、20萬元和240萬元，而實際攤銷金額均為240萬元，企業(yè)所得稅申報的金額亦均為240萬元。該公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25％，按凈利潤的15％提取盈余公積。該公司對上述事項進行處理后，其20×8年5月31日資產(chǎn)負債表中“未分配利潤”項目的年初數(shù)的調(diào)整額為(　　)萬元。 A. 38.25　　B. 76.50　　C. 90.00　　D. 120.00 40.某公司20×7年1月1日發(fā)行在外普通股16 000萬股；5月1日按平均市價增發(fā)普通股3 000萬股；11月1日回購普通股1 200萬股，以備將來獎勵職工之用。該公司20×7年度凈利潤為7 476萬元。則該公司20×7年度基本每股收益為(　　

28、)元。 A. 0.370　　B. 0.415　　C. 0.420　　D. 0.445 二、多項選擇題(共30題，每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得0.5分) 41.在不考慮其他影響因素的情況下，(　　)反映企業(yè)償還債務(wù)能力較弱。 A.資產(chǎn)負債率較高　　　　B.產(chǎn)權(quán)比率較高 C.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)較少　D.基本獲利率較低 E.已獲利息倍數(shù)較高 42.下列關(guān)于市盈率指標作用的表述中，正確的有(　　)。 A.市盈率越高，說明企業(yè)的市場價值越高 B.市盈率越低，說明在每股市場價格一定的情況下企業(yè)的每股收益越高

29、C.市盈率越高，說明投資企業(yè)的長期股權(quán)投資的風險越小 D.市盈率越低，說明投資企業(yè)的交易性金融資產(chǎn)的獲利越大 E.市盈率越高，說明大多數(shù)投資者對企業(yè)未來的預期良好 43.與發(fā)行債券籌集資金方式相比，上市公司利用增發(fā)普通股股票籌集資金的優(yōu)點有(　　)。 A.沒有固定的利息負擔，財務(wù)風險低　　B.能增強公司的綜合實力 C.資金成本較低　　　　　　　　　　　D.能保障公司原股東對公司的控制權(quán) E.籌集資金的速度快 44.下列各項中，影響固定資產(chǎn)投資項目現(xiàn)值指數(shù)高低的有(　　)。 A.投資項目的預計使用年限　　　　　B.投資項目形成固定資產(chǎn)的折舊方法 C.投資項目生產(chǎn)產(chǎn)品的市場銷售價

30、格　D.投資人適用的企業(yè)所得稅稅率 E.投資人在投資項目使用年限內(nèi)每年確定的現(xiàn)金股利分配額 45.下列各項中，不屬于企業(yè)信用政策組成內(nèi)容的有(　　)。 A.收賬政策　　　　B.銷售政策 C.信用條件　　　　D.最佳現(xiàn)金余額 E.周轉(zhuǎn)信用協(xié)議 46.與分配股票股利相比，公司分配現(xiàn)金股利的優(yōu)點有(　　)。 A.改善公司長短期資金結(jié)構(gòu)　　B.增強公司股東的投資能力 C.增加公司股票的流動性　　　D.提高公司的償債能力 E.提高公司的收款速度以彌補現(xiàn)金股利支出后的現(xiàn)金缺口 47.下列各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計處理，體現(xiàn)了“實質(zhì)重于形式”這一會計信息質(zhì)量要求的有(　　)。 A.以預付貨款采

31、購原材料 B.具有融資性質(zhì)的分期付款購入固定資產(chǎn) C.融資租入固定資產(chǎn) D.售后回購方式銷售商品 E.對子公司的長期股權(quán)投資采用成本法核算 48.下列各項存款中，應(yīng)在“其他貨幣資金”科目中核算的有(　　)。 A.信用證保證金存款　　　B.銀行匯票存款 C.外埠存款　　　　　　　D.外幣貸款抵押存款 E.三年期定期銀行存款 49.下列有關(guān)金融資產(chǎn)利息收入的表述中，正確的有(　　)。 A.交易性金融債券持有期間取得的利息收入應(yīng)當沖減該債券已確認的公允價值變動 B.持有至到期債券投資發(fā)生減值后應(yīng)按攤余成本和原實際利率計算確認利息收入 C.具有融資性質(zhì)的長期應(yīng)收款項應(yīng)按實際利率

32、計算確認利息收入 D.可供出售外幣債券持有期間形成的利息收入應(yīng)計入當期損益 E.一年期以內(nèi)的對外貸款應(yīng)按商業(yè)銀行同期同類型貸款利率計算應(yīng)收利息并沖減財務(wù)費用，超過同期同類型貸款利率部分的應(yīng)收利息應(yīng)確認為投資收益 50.下列有關(guān)存貨可變現(xiàn)凈值計算基礎(chǔ)的表述中，正確的有(　　)。 A.沒有銷售合同約定的存貨，應(yīng)當以產(chǎn)成品或商品的市場銷售價格作為其可變現(xiàn)凈值的計算基礎(chǔ) B.用于出售的材料，應(yīng)當以市場銷售價格作為其可變現(xiàn)凈值的計算基礎(chǔ) C.為執(zhí)行銷售合同而持有的存貨，應(yīng)當以產(chǎn)成品或商品的合同價格作為其可變現(xiàn)凈值的計算基礎(chǔ) D.持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購數(shù)量，超出部分的存貨仍應(yīng)以產(chǎn)成品

33、或商品的合同價格作為其可變現(xiàn)凈值的計算基礎(chǔ) E.持有的專門用于生產(chǎn)銷售合同所規(guī)定的商品的原材料，如果用其生產(chǎn)的商品的市場銷售價格高于合同價格的，則應(yīng)以其生產(chǎn)的商品的市場銷售價格作為其可變凈現(xiàn)值的計算基礎(chǔ) 51.下列各項存貨中，應(yīng)在“周轉(zhuǎn)材料——包裝物”或“包裝物”科目核算的有(　　)。 A.用于包裝產(chǎn)品的各種包裝材料 B.出租給購貨單位使用的包裝物 C.生產(chǎn)過程中用于包裝產(chǎn)品作為產(chǎn)品組成部分的包裝物 D.用于存儲和保管產(chǎn)品而不對外出售的包裝物 E.隨同產(chǎn)品出售不單獨計價的包裝物 52.下列有關(guān)固定資產(chǎn)入賬價值的表述中，正確的有(　　)。 A.外購一次性付款的固定資產(chǎn)應(yīng)以購買價

34、款為計量基礎(chǔ) B.自行建造的固定資產(chǎn)應(yīng)以同類型固定資產(chǎn)的公允價值為計量基礎(chǔ) C.非貨幣性資產(chǎn)交換取得的固定資產(chǎn)應(yīng)以換出資產(chǎn)的公允價值為計量基礎(chǔ) D.投資者投入的固定資產(chǎn)應(yīng)以投資合同或協(xié)議約定的價值為計量基礎(chǔ) E.盤盈的固定資產(chǎn)應(yīng)以其可收回金額為計量基礎(chǔ) 53.下列各項業(yè)務(wù)中，可能影響企業(yè)當期利潤表中營業(yè)利潤的有(　　)。 A.處置無形資產(chǎn)取得的凈收益 B.無形資產(chǎn)研究階段發(fā)生的研究人員工資 C.以無形資產(chǎn)換入長期股權(quán)投資收取的補價 D.攤銷對外出租無形資產(chǎn)的成本 E.計提無形資產(chǎn)減值準備 54.下列跡象中，可據(jù)以判斷某項固定資產(chǎn)可能發(fā)生減值的有(　　)。 A.該資產(chǎn)所創(chuàng)

35、造的凈現(xiàn)金流量高于最初的預算 B.該資產(chǎn)將被終止使用 C.該資產(chǎn)的實體已經(jīng)損壞 D.該資產(chǎn)的市價在當期大幅度下跌，其跌幅明顯高于因時間的推移而預計的下跌 E.市場利率在當期已經(jīng)下降，導致該資產(chǎn)可收回金額大幅度降低 55.下列各項資產(chǎn)中，其計提的減值準備在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回的有(　　)。 A.固定資產(chǎn) B.以成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn) C.對子公司的長期股權(quán)投資 D.權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資 E.持有至到期債券投資 56.下列各項因素中，影響企業(yè)持有的持有至到期債券投資攤余成本的有(　　)。 A.債券投資持有的剩余期限B.債券投資的票面利率 C.債券投資當期利

36、息收入收到的時間D.債券投資發(fā)生的減值損失 E.債券投資的溢折價 57.甲公司采用成本法核算取得的長期股權(quán)投資，下列關(guān)于對被投資企業(yè)利潤分配會計處理的表述中，正確的有(　　)。 A.對于被投資企業(yè)宣告分派的屬于甲公司投資前實現(xiàn)的凈利潤，甲公司應(yīng)按享有的份額沖減長期股權(quán)投資的賬面價值 B.對于被投資企業(yè)宣告分派的屬于甲公司投資后實現(xiàn)的凈利潤，甲公司應(yīng)按享有的份額確認投資收益 C.對于被投資企業(yè)宣告的以其盈余公積分配的現(xiàn)金股利，甲公司應(yīng)按實際收到的金額確認投資收益 D.對于被投資企業(yè)宣告的以其資本公積轉(zhuǎn)增的股票股利，甲公司應(yīng)按享有的份額調(diào)增長期股權(quán)投資的賬面價值 E.對于被投資企業(yè)宣

37、告分派的現(xiàn)金股利累計超過投資以后至上年末止被投資單位累計實現(xiàn)的凈利潤的部分，甲公司應(yīng)按享有的份額沖減長期股權(quán)投資的賬面價值 58.下列有關(guān)可供出售債券投資業(yè)務(wù)的會計處理中，正確的有(　　)。 A.可供出售債券投資應(yīng)當按取得時的公允價值作為初始確認金額，相關(guān)交易費用計入當期投資損益 B.購買可供出售債券投資支付的價款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，單獨確認為應(yīng)收利息 C.可供出售債券投資持有期間取得的利息，計入當期投資收益 D.可供出售債券投資在資產(chǎn)負債表日的公允價值高于其賬面余額的差額，計入資本公積 E.已確認減值損失的可供出售債券投資在隨后的會計期間公允價值上升的，應(yīng)在原已計

38、提的減值準備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，并沖減資產(chǎn)減值損失 59.下列各項中，應(yīng)在“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方核算的有(　　)。 A.無償向職工提供的租賃住房每期應(yīng)支付的租金 B.按董事會批準的股份支付協(xié)議確定的應(yīng)支付股份在可行權(quán)日之后發(fā)生的公允價值變動金額 C.因解除與職工的勞動關(guān)系而確認的應(yīng)予補償?shù)慕痤~ D.作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的自產(chǎn)產(chǎn)品的賬面價值 E.外商投資企業(yè)從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金 60.下列關(guān)于專門借款費用資本化的暫?；蛲Ｖ沟谋硎鲋?，正確的有(　　)。 A.購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷，并且非連續(xù)中斷時間累計達到3個月，應(yīng)當暫停借款費用資本化 B.購建固定資產(chǎn)過

39、程中發(fā)生正常中斷，并且中斷時間連續(xù)超過3個月，應(yīng)當停止借款費用資本化 C.在購建固定資產(chǎn)過程中，某部分固定資產(chǎn)已達到預定可使用狀態(tài)，且該部分固定資產(chǎn)可供獨立使用，則應(yīng)停止該部分固定資產(chǎn)的借款費用資本化 D.在購建固定資產(chǎn)過程中，某部分固定資產(chǎn)已達到預定可使用狀態(tài)，且該部分固定資產(chǎn)可供獨立使用，但仍需待整體完工后停止借款費用資本化 E.在購建固定資產(chǎn)過程中，某部分固定資產(chǎn)已達到預定可使用狀態(tài)，但必須待整體完工后方可使用，則需待整體完工后停止借款費用資本化 61.企業(yè)發(fā)行的一次還本付息的債券，在資產(chǎn)負債表日按攤余成本和實際利率計算確定的債券利息費用，可能計入的會計科目有(　　)。 A.在

40、建工程　　　　B.工程施工　　　　C.利息支出 D.制造費用　　　　E.研發(fā)支出 62.下列會計業(yè)務(wù)中，不屬于或有事項的有(　　)。 A.企業(yè)銷售商品時承諾給予產(chǎn)品質(zhì)量保證 B.企業(yè)對外公告其對所屬乙企業(yè)進行重組的詳細、正式計劃 C.企業(yè)接受含有或有支出的修改其他債務(wù)條件的債務(wù)重組方案 D.企業(yè)以自有財產(chǎn)作抵押向銀行貸款 E.企業(yè)將收到的銀行承兌匯票到另一銀行貼現(xiàn) 63.債務(wù)重組采用混合重組方式時，下列會計處理正確的有(　　)。 A.債權(quán)人依次以收到的現(xiàn)金、接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值、享有債務(wù)人股份的公允價值沖減重組債權(quán)的賬面余額，再按修改其他債務(wù)條件方式的規(guī)定處理 B.債權(quán)

41、人依次以收到的現(xiàn)金、接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值、享有債務(wù)人股份的公允價值沖減重組債權(quán)的賬面價值，再按修改其他債務(wù)條件方式的規(guī)定處理 C.債務(wù)人依次以支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價值、債權(quán)人享有股份的公允價值沖減重組債務(wù)的賬面價值，再按修改其他債務(wù)條件方式的規(guī)定處理 D.債務(wù)人依次以支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值、債權(quán)人享有股份的面值沖減重組債務(wù)的賬面余額，再按修改其他債務(wù)條件方式的規(guī)定處理 E.如果重組涉及或有事項，則債務(wù)人應(yīng)確認或有支出，債權(quán)人不確認或有收益 64.下列會計事項進行賬務(wù)處理時，涉及“資本公積”科目的有(　　)。 A.持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)

42、B.公允價值已發(fā)生變化的可供出售金融資產(chǎn)用于債務(wù)重組 C.注銷庫存股 D.轉(zhuǎn)銷無法支付的應(yīng)付賬款 E.收到國家指定為資本性投入的技術(shù)改造撥款 65.下列有關(guān)收入確認的表述中，正確的有(　　)。 A.客戶訂制軟件的收入，應(yīng)在會計期末根據(jù)開發(fā)的完工進度確認 B.包括在商品售價內(nèi)的服務(wù)費，雖可區(qū)分，但仍應(yīng)在商品銷售收入確認時確認 C.安裝工作雖是商品銷售附帶條件，但安裝費收入與商品銷售分開計價，應(yīng)在會計期末根據(jù)安裝的完工進度確認 D.與提供設(shè)備相關(guān)的特許權(quán)使用費收入，不管是初始提供還是后續(xù)服務(wù)，都應(yīng)在設(shè)備的所有權(quán)轉(zhuǎn)移時確認 E.廣告制作費收入，應(yīng)在相關(guān)的廣告行為開始出現(xiàn)在公眾面前時

43、確認 66.企業(yè)當年發(fā)生的下列會計事項中，可產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的有(　　)。 A.預計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失 B.年末交易性金融負債的公允價值小于其賬面成本(計稅成本)并按公允價值調(diào)整 C.年初新投入使用一臺設(shè)備，會計上采用年數(shù)總和法計提折舊，而稅法上要求采用直線法計提折舊 D.計提建造合同預計損失準備 E.按持股比例確認被投資企業(yè)凈收益以外的所有者權(quán)益增加應(yīng)享有的份額 67.企業(yè)當年發(fā)生的下列會計事項中，不需要調(diào)整年初未分配利潤的有(　　)。 A.長期股權(quán)投資的核算由成本法改為權(quán)益法 B.因租約條件的改變而將經(jīng)營性租賃改為融資租賃核算 C.將壞賬準備的計提比例由上期的10％

44、提高至15％ D.將發(fā)出存貨的計價方法由移動加權(quán)平均法改為先進先出法 E.將無形資產(chǎn)的剩余攤銷期限由8年改為5年 68.某上市公司自資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準對外報出日之間發(fā)生的(　　)，屬于該公司資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項。 A.以前年度銷售退回　　　　　　B.用資本公積轉(zhuǎn)增股本 C.按每股凈資產(chǎn)公開增發(fā)普通股　D.持有交易性金融資產(chǎn)大幅度升值 E.企業(yè)所得稅稅率由33％變?yōu)?5％ 69.資產(chǎn)負債表中的“(　　)”項目，可以直接根據(jù)其總賬科目余額填列。 A.預計負債　　　　B.長期借款　　　　C.工程物資 D.短期借款　　　　E.盈余公積 70.企業(yè)收付的下列各項款項，會引

45、起現(xiàn)金流量表中“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”發(fā)生變化的有(　　)。 A.購買股票時支付證券交易印花稅和手續(xù)費1萬元 B.收到長期債券利息20萬元 C.收到定期非通知存款利息5萬元 D.收到經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)的租金收入8萬元 E.轉(zhuǎn)讓一項專利權(quán)，取得銀行存款10萬元 三、計算題(共8題，每題2分。每題的備選項中，只有1個最符合題意) (一) 金陵公司只生產(chǎn)和銷售甲產(chǎn)品(單位：件)，20×7年度甲產(chǎn)品單位變動成本(包括營業(yè)稅金)為51元，邊際貢獻率為40％，固定成本總額為1 026 152元，全年實現(xiàn)凈利潤為402 000元。20×7年年末資產(chǎn)負債表中所有者權(quán)益總額為4 500 000元

46、，敏感資產(chǎn)總額為3 710 324元，敏感負債總額為254 751元。 20×8年公司計劃生產(chǎn)銷售甲產(chǎn)品的數(shù)量比20×7年增加7000件，固定成本相應(yīng)增加105 000元，單位變動成本相應(yīng)下降10％，銷售單價保持不變。考慮到公司能籌集到相應(yīng)的營運資金，為此公司將20×8年分配利潤總額定為20×8年實現(xiàn)凈利潤的80％。 假設(shè)公司20×7年適用企業(yè)所得稅稅率為33％，20×8年起改為25％，且每個年度均無納稅調(diào)整事項。 根據(jù)上述資料，回答下列各題： 71.金陵公司20×8年利潤總額將比20×7年增加(　　)元。 A. 412 622.80　　B. 705 037.72　　C. 733 0

47、00.00　　D. 2 142 812.80 72.金陵公司20×8年追加資金需要量為(　　)元。 A. 184 328.08　　B. 353 856.58　　C. 395 800.00　　D. 505 750.00 73.金陵公司20×8年甲產(chǎn)品的銷售凈利潤率比20×7年增長(　　)％。 A. 6.41　　B. 7.60　　C. 39.33 　　D. 64.81 74.金陵公司20×9年在沒有增加固定資產(chǎn)投資的情況下，甲產(chǎn)品銷售量比20×8年增加1 000件。若其他條件不變，公司要想使20×9年利潤總額比20×8年增長15％，則單位變動成本應(yīng)比20×8年下降(　　)％。 A. 0

48、.30　　B. 4.05　　C. 4.40　　D. 13.96 (二) 長城公司為擴大生產(chǎn)規(guī)模，決定新建一投資項目，所需資金通過發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券籌集。 20×7年1月1日，公司經(jīng)批準按面值發(fā)行5年期一次還本付息、票面年利率為6％的可轉(zhuǎn)換公司債券5 000萬元，不考慮發(fā)行費用，款項于當日收存銀行并專戶存儲。債券發(fā)行2年后可轉(zhuǎn)換為普通股股票，初始轉(zhuǎn)股價為每股10元(按轉(zhuǎn)換日債券的面值和應(yīng)計利息總額轉(zhuǎn)股)，股票面值為每股1元，余額退還現(xiàn)金。20×7年1月1日二級市場上與公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換債券類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)債券的市場利率為9％。(已知PV9％,5＝0.6499；PVA9％,5＝3.8897

49、) 新建投資項目包括建筑物建造和購建設(shè)備兩部分。20×7年2月1日，新建投資項目的建筑物開始施工，并支付第一期工程款1 500萬元和部分設(shè)備購置款196萬元；6月1日支付第二期工程款2 000萬元；9月1日投資項目的設(shè)備安裝工程開始，并支付剩余設(shè)備款784萬元；12月29日設(shè)備和建筑物通過驗收，交付生產(chǎn)部門使用，并支付建筑物施工尾款520萬元。 經(jīng)臨時股東大會授權(quán)，20×7年2月9日長城公司利用項目閑置資金購入丙公司股票400萬股作為交易性金融資產(chǎn)，實際支付價款3 150萬元(其中含相關(guān)稅費20萬元)。5月28日長城公司以每股8.35元的價格賣出丙公司股票250萬股，支付相關(guān)稅費12萬元，

50、所得款項于次日收存銀行。6月30日丙公司股票收盤價為每股7.10元。8月28日長城公司以每股9.15元的價格賣出丙公司股票150萬股，支付相關(guān)稅費8萬元，所得款項于次日收存銀行。不考慮股票交易應(yīng)交納的所得稅。 長城公司20×7年發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券募集資金的專戶存款實際取得的存款利息收入25萬元。 根據(jù)上述資料，回答下列問題： 75.長城公司將用于新建投資項目的專門借款進行暫時性投資取得的投資收益為(　　)元。 A. 2 900 000　　B. 3 100 000　　C. 3 300 000　　D. 3 987 500 76.長城公司新建投資項目20×7年度借款費用資本化金額為(　　)

51、元。 A. 493 538.25　　B. 743 538.25　　C. 1 581 038.25　　D. 3 393 538.25 77.假設(shè)借款費用資本化金額按實際投入資金比例在設(shè)備和建筑物之間進行分配，則長城公司20×7年12月末新建投資項目驗收合格的設(shè)備部分的入賬價值為(　　)元。 A. 9 676 733.50 　　B. 9 896 733.50　　C. 10 139 684.91　　D. 10 239 684.91 78.假設(shè)長城公司可轉(zhuǎn)換債券的持有人在20×9年1月1日全部行使轉(zhuǎn)換權(quán)，則公司增加的“資本公積——股本溢價”為(　　)元。 A. 46 601 367.21　　

52、B. 49 337 501.79　　C. 50 400 000.00　　D. 52 437 267.21 四、綜合分析題(共12題，每題2分。由單選和多選組成。錯選，本題不得分，少選，所選的每個選項得0.5分) (一) 東海股份有限公司(以下稱東海公司)為增值稅一般納稅人，東海公司20×7年，20×8年長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)等有關(guān)資料如下： (1)20×7年1月1日，東海公司應(yīng)收北方公司賬款的賬面余額為2 300萬元，已計提壞賬準備200萬元。由于北方公司發(fā)生財務(wù)困難，東海公司與北方公司達成債務(wù)重組協(xié)議，同意北方公司以銀行存款200萬元、B專利權(quán)和所持有的南洋公司長期股權(quán)投資抵償全部債務(wù)。根

53、據(jù)北方公司有關(guān)資料，B專利權(quán)的賬面價值為500萬元，已計提資產(chǎn)減值準備100萬元，公允價值為500萬元：持有的南洋公司長期股權(quán)投資的賬面價值為800萬元，公允價值(等于可收回金額)為1 000萬元。當日，東海公司與北方公司即辦理完專利權(quán)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)和股權(quán)過戶手續(xù)，不考慮此項債務(wù)重組發(fā)生的相關(guān)稅費。東海公司將所取得的專利權(quán)作為無形資產(chǎn)核算，并準備長期持有所取得的南洋公司股權(quán)(此前東海公司未持有南洋公司股權(quán)，取得后，持有南洋公司10％股權(quán)，采用成本法核算此項長期股權(quán)投資)。 (2)20×7年3月2日，南洋公司發(fā)放20×6年度現(xiàn)金股利，東海公司收到50萬元現(xiàn)金股利；20×7年度，南洋公司實現(xiàn)凈利

54、潤800萬元，未發(fā)生其他引起所有者權(quán)益變動的事項。 (3)20×8年1月5日，東海公司以銀行存款2 500萬元購入南洋公司20％股權(quán)，另支付10萬元的相關(guān)稅費。至此持股比例達到30％，改用權(quán)益法核算此項長期股權(quán)投資。20×8年1月5日南洋公司的可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為13 000萬元。 (4)20×8年3月2日，東海公司為獎勵本公司職工按市價回購本公司發(fā)行在外普通股100萬股，實際支付價款800萬元(含交易費用)；3月20日將回購的100萬股普通股獎勵給職工，獎勵時按每股6元確定獎勵股份的實際金額，同時向職工收取每股1元的現(xiàn)金。 根據(jù)上述資料，計算回答下列問題： 79. 20×7年12

55、月31日東海公司對南洋公司長期股權(quán)投資的賬面價值為(　　)萬元。 A. 800　　B. 950　　C. 1 000　　D. 1 030 80. 20×7年1月1日，北方公司因與東海公司進行債務(wù)重組，增加的當年度利潤總額為(　　)萬元。 A. 200　　B. 600　　C. 800　　D. 1 000 81. 20×7年1月1日，東海公司因與北方公司進行債務(wù)重組，應(yīng)確認的債務(wù)重組損失為(　　)萬元。 A. 400　　B. 600　　C. 700　　D. 900 82. 20×7年3月2日，東海公司收到南洋公司發(fā)放的現(xiàn)金股利50萬元時，應(yīng)做的會計處理是(　　)。 A.確認投資收益50

56、萬元　　B.沖減長期股權(quán)投資50萬元 C.確認資本公積50萬元　　D.沖減債務(wù)重組損失50萬元 83. 20×8年1月5日，東海公司因?qū)δ涎蠊拘略?0％的長期股權(quán)投資，該部分股權(quán)投資入賬時應(yīng)確認的營業(yè)外收入為(　　)萬元。 A. 70　　B. 80　　C. 90　　D. 100 84. 20×8年3月20日，東海公司因給職工獎勵股份，應(yīng)減少的資本公積(其他資本公積)為(　　)萬元。 A. 600　　B. 700　　C. 800　　D. 900 (二) 振華公司為上市公司，增值稅一般納稅人企業(yè)，適用增值稅稅率為17％；適用企業(yè)所得稅稅率20×7年和20×8年均為33％；按凈利潤的

57、10％提取盈余公積。20×7年度實現(xiàn)利潤總額2000萬元，20×7年度的財務(wù)報告于20×8年1月10日編制完成，批準報出日為20×8年4月20日。20×7年度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作于20×8年3月25日結(jié)束。 振華公司20×8年1月1日至4月20日，發(fā)生如下會計事項： (1)1月8日，公司因停產(chǎn)某產(chǎn)品退回從甲企業(yè)采購的一批原材料，甲企業(yè)同意按原價退貨。該批原材料系20×7年12月15日購入并入庫，購入時取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款80萬元、增值稅額13.6萬元，款項未付，無其他相關(guān)稅費。至20×7年12月31日該批原材料尚未投入使用，年末按同類原材料計提10％的存貨跌價準備。取得的增值

58、稅專用發(fā)票在退貨前未向稅務(wù)機關(guān)申報抵扣，稅法不允許稅前扣除存貨跌價準備。注冊會計師在審計時認定該事項不屬于資產(chǎn)負債表日后事項。 (2)2月20日，注冊會計師在審計時發(fā)現(xiàn)，公司20×7年10月15日與乙企業(yè)簽訂協(xié)議，采用支付手續(xù)費方式委托乙企業(yè)銷售設(shè)備400臺，每臺不含稅售價為10萬元，按售價5‰支付手續(xù)費。至20×7年12月31日，公司累計向乙企業(yè)發(fā)出設(shè)備400臺，收到乙企業(yè)轉(zhuǎn)來的代銷清單注明已銷售設(shè)備300臺，公司按銷售400臺向乙企業(yè)開出增值稅專用發(fā)票，注明增值稅額680萬元，并按銷售400臺確認銷售收入，結(jié)算手續(xù)費，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。每臺設(shè)備的賬面成本為8萬元；至審計日，公司尚未收到乙企業(yè)

59、銷售設(shè)備的款項。20×7年12月31日，公司同類設(shè)備的存貨跌價準備計提比例為10％。 (3)2月20日，注冊會計師在審計時發(fā)現(xiàn)，公司20×7年9月20日與丙企業(yè)簽訂一項大型設(shè)備制造合同，合同總造價702萬元(含增值稅)，于20×7年10月1日開工，至20×8年3月31日完工交貨。至20×7年12月31日，該合同累計發(fā)生支出120萬元，與丙企業(yè)已結(jié)算合同價款210.6萬元，實際收到貨款351萬元。20×7年12月31日，公司按50％的完工進度確認收入，按實際發(fā)生的支出確認費用，未確認合同預計損失準備。在審計時，注冊會計師預計合同尚需發(fā)生成本360萬元，據(jù)此確認合同完工進度為25％，無需計提合同

60、預計損失準備。 (4)3月8日，董事會決定自20×8年1月1日起將公司位于城區(qū)的已出租一幢建筑物的核算由成本模式改為公允價值模式。該建筑物系20×7年1月20日投入使用并對外出租，入賬時初始成本為1 940萬元，市場售價為2 400萬元；預計使用年限為20年，預計凈殘值為20萬元，采用年限平均法計提折舊，與稅法規(guī)定相同；年租金為180萬元，按月收取；20×8年1月1日該建筑物的市場售價為2 500萬元。 振華公司認同上述經(jīng)注冊會計師審計發(fā)現(xiàn)的問題并作相應(yīng)的會計調(diào)整處理。 根據(jù)上述資料，回答下列問題： 85.振華公司對20×8年1月8日發(fā)生的事項進行賬務(wù)處理，下列會計分錄中，正確的為(　

61、　)。 A.借：應(yīng)付賬款936 000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)136 000 貸：原材料800 000 B.借：存貨跌價準備80 000 貸：資產(chǎn)減值損失80 000 C.借：存貨跌價準備80 000 貸：利潤分配——未分配利潤60 000 遞延所得稅資產(chǎn)20 000 D.借：利潤分配——未分配利潤6 000 貸：盈余公積6 000 86.振華公司在對20×8年1月1日至4月20日發(fā)生的上述事項進行會計處理后，應(yīng)調(diào)增原已編制的20×7年12月31日資產(chǎn)負債表中的“存貨”項目金額(　　)萬元。 A. 520　　B. 600　　C. 640　　D. 720 8

62、7.振華公司在對20×8年1月1日至4月20日發(fā)生的上述事項進行會計處理后，應(yīng)調(diào)減原已編制的20×7年12月31日資產(chǎn)負債表中的“應(yīng)交稅費”項目金額(　　)萬元。 A. 270.25　　B. 283.85　　C. 295.75　　D. 309.35 88.振華公司在對20×8年1月1日至4月20日發(fā)生的上述事項進行會計處理后，應(yīng)在原已編制的20×7年12月31日資產(chǎn)負債表中增加(　　)。 A.“遞延所得稅負債”162萬元　　　B.“遞延所得稅資產(chǎn)”75 9萬元 C.“遞延所得稅負債”211.5萬元　　D.“遞延所得稅資產(chǎn)”26.4萬元 89.振華公司在對20×8年1月1日至4月20日

63、發(fā)生的上述事項進行會計處理后，應(yīng)調(diào)減原已編制的20×7年12月31日資產(chǎn)負債表中的“未分配利潤”項目金額(　　)萬元。 A. 152.650　　B. 181.250　　C. 256.275　　D. 284.750 90.振華公司20×8年3月8日根據(jù)董事會決定，針對20×8年3月31日資產(chǎn)負債表相關(guān)項目年初數(shù)進行調(diào)整，下列各項賬務(wù)調(diào)整中，正確的有(　　)。 A.減少“累計折舊”科目余額88萬元 B.增加“投資性房地產(chǎn)——成本”科目余額2 400萬元 C.增加“投資性房地產(chǎn)”科目余額2 500萬元 D.增加“盈余公積”科目余額43.416萬元 2008年注稅《財務(wù)與會計》試題參考答

64、案及詳細解析 一、單項選擇題 1.C 【解析】該項目的凈現(xiàn)值＝200/(1＋9％)×200/(1＋9％)2＋200/(1＋9％)3－500＝6.26(萬元) 【點評】本題目考核的是第5章固定資產(chǎn)投資決策中“凈現(xiàn)值法”知識點，比較簡單。2008年“夢想成真”系列輔導叢書《應(yīng)試指南?財務(wù)與會計》第376頁單項選擇題第1題考核了相同的知識點。 2.C 【解析】風險報酬系數(shù)＝(15％－5％)/40％＝0.25 投資報酬率＝5％＋0.25×45％＝16.25％ 【點評】本題目考核的是第1章“投資報酬率”的計算，比較典型，與2008年“夢想成真”系列輔導叢書《應(yīng)試指南?財務(wù)與會計》第391

65、頁第2題非常相似。中華會計網(wǎng)校（）2008年注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格考試《財務(wù)與會計》課件考試中心模擬試題三單項選擇題第1題和模擬試題四單項選擇題第5題，也考查到該知識點。 3.D 【解析】選項A，現(xiàn)金比率越高，表明企業(yè)持有大量不能產(chǎn)生收益的現(xiàn)金，可能會使企業(yè)獲利能力降低，所以不正確；選項B，一般來說，產(chǎn)權(quán)比率越高，說明企業(yè)償還長期債務(wù)的能力越弱，所以不正確；選項C，凈資產(chǎn)利潤率越高，說明企業(yè)所有者權(quán)益的獲利能力越強，但是所有者權(quán)益不僅僅包括股本，還包括資本公積等，所以并不意味著每股收益較高。 【點評】本題目考核的是第2章各項財務(wù)指標的作用，難度不大，與中華會計網(wǎng)校（）2008年注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)

66、資格考試《財務(wù)與會計》課件考試中心模擬試題三多項選擇題第2題類似，2008年“夢想成真”系列輔導叢書《應(yīng)試指南?財務(wù)與會計》第23頁例題4，也考查到該知識點。 4.C 【解析】經(jīng)營活動現(xiàn)金流量＝100＋10＋20－3－5－10－8＋6＝110(萬元) 盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)＝經(jīng)營現(xiàn)金凈流量/凈利潤＝110/100＝1.10 【點評】本題考核的是第2章中“盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)”的計算。中華會計網(wǎng)校（）2008年注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格考試《財務(wù)與會計》習題班課件第二章例題5中講到了該知識點，2008年“夢想成真”系列輔導叢書《應(yīng)試指南?財務(wù)與會計》第28頁單項選擇題第5題與該題基本一樣。 5.B 【解析】銷售預算是全面預算的起點，財務(wù)預算的各項指標又依賴于生產(chǎn)預算和資本支出預算，因此生產(chǎn)預算和資本支出預算是財務(wù)預算的基礎(chǔ)，所以，選項A不正確；財務(wù)預算的綜合性最強，是預算的核心內(nèi)容，財務(wù)預算包括現(xiàn)金預算、預計利潤表、預計資產(chǎn)負債表和預計現(xiàn)金流量表，因此選項B正確；生產(chǎn)預算不包括期末存貨項目的預算，因