工程施工項(xiàng)目目標(biāo)成本管理辦法

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1、管道局工程項(xiàng)目目標(biāo)成本管理辦法 第一章 總則 第一條 為了適應(yīng)管道局總分公司管理體制，提高施工現(xiàn)場(chǎng)成本管 理水平，強(qiáng)化項(xiàng)目法施工管理，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，實(shí)現(xiàn)效益最大化，特制 定本辦法。 第二條 工程項(xiàng)目目標(biāo)成本是指工程項(xiàng)目按照合同規(guī)定的工期、質(zhì) 量完成合同確定的工程量所應(yīng)該達(dá)到的成本水平，即項(xiàng)目經(jīng)理部項(xiàng)目施 工成本管理的目標(biāo)值。 第三條 本辦法適用于局、各分公司中標(biāo)的、按項(xiàng)目法施工成立項(xiàng) 目經(jīng)理部組織施工的國內(nèi)、國外工程。 第二章 工程項(xiàng)目成本管理組織機(jī)構(gòu) 第四條 項(xiàng)目經(jīng)理部作為成本責(zé)任中心，負(fù)責(zé)編制目標(biāo)成本，并報(bào) 主管機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后分解實(shí)施。 國外工程項(xiàng)目由局成立項(xiàng)目部直接管理。 多個(gè)

2、施工單位共同完成的國內(nèi)重點(diǎn)工程項(xiàng)目按照總分包體制分別建 立項(xiàng)目部和項(xiàng)目分部，按照各自的權(quán)限與責(zé)任對(duì)工程項(xiàng)目實(shí)行兩級(jí)管理 各分公司自行承攬的國內(nèi)工程項(xiàng)目在管道局職務(wù)授權(quán)和資質(zhì)授權(quán)范 圍內(nèi)，由各分公司成立項(xiàng)目部管理。 精品 文檔 第五條 管道局、各分公司相應(yīng)成立“項(xiàng)目考核委員會(huì)”，負(fù)責(zé)對(duì)工 程項(xiàng)目目標(biāo)成本的審查、批復(fù)、考核以及相關(guān)管理辦法的制定等工作。 局項(xiàng)目考核委員會(huì)由局有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)及工程、市場(chǎng)、財(cái)務(wù)、經(jīng)營計(jì)劃、 物資采辦、人事、質(zhì)量安全、審計(jì)等部門組成，辦公室設(shè)在經(jīng)營計(jì)劃部 門，負(fù)責(zé)日常工作。各分公司項(xiàng)目考核委員會(huì)由各分公司自行組織設(shè)立。 第六條 目標(biāo)成本管理工作流程 項(xiàng)目部根據(jù)工

3、程合同、工期、施工組織設(shè)計(jì)、內(nèi)部定額等文件以及 成本歷史資料編制目標(biāo)成本，形成書面材料報(bào)項(xiàng)目考核委員會(huì)審查，項(xiàng) 目考核委員會(huì)審批通過后，以項(xiàng)目考核委員會(huì)主任與項(xiàng)目經(jīng)理簽訂“項(xiàng) 目目標(biāo)成本責(zé)任書”的形式下達(dá)項(xiàng)目部實(shí)施。 第三章 目標(biāo)成本的編制 工所發(fā)生的全部支出 第八條 目標(biāo)成本的編制應(yīng)遵循以下原則 （一）先進(jìn)性原則 制定目標(biāo)成本應(yīng)體現(xiàn)比本公司歷史成本先進(jìn)，比同行業(yè)平均成本水 平先進(jìn)，在成本管理方法上有所突破，有所創(chuàng)新。 （二）客觀性原則 制定目標(biāo)成本要充分考慮工程項(xiàng)目的施工環(huán)境和施工條件，考慮成 本費(fèi)用的實(shí)際支出水平，反對(duì)不切實(shí)際的空想目標(biāo)。 （三）可行性原則 一是目標(biāo)成本指標(biāo)

4、在實(shí)際運(yùn)作中是可行的，比較符合實(shí)際情況，二 是目標(biāo)成本指標(biāo)分解到各施工機(jī)組后，具有可操作性，符合目前的管理 水平和職工的接受程度。 （四）激勵(lì)性原則 目標(biāo)成本制定的出發(fā)點(diǎn)，要具備激發(fā)職工積極性的功能，鼓勵(lì)施工 機(jī)組和職工自覺參與成本管理工作，應(yīng)與物質(zhì)的和精神的激勵(lì)機(jī)制相配 套。 （五）靈活性原則 目標(biāo)成本一般是在比較全面了解和分析當(dāng)前主客觀條件的基礎(chǔ)上制 定的，但由于施工現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)的不可預(yù)見性，就要求適時(shí)調(diào)整和修訂目標(biāo) 值，以適應(yīng)變化的情況和管理要求。 第九條 目標(biāo)成本編制程序 （一）由局成立項(xiàng)目部進(jìn)行統(tǒng)一管理的工程項(xiàng)目，在成立項(xiàng)目部后 精品 文檔 30 天內(nèi)，由項(xiàng)目經(jīng)理組織有關(guān)

5、部門制定目標(biāo)成本上報(bào)局項(xiàng)目考核委員 會(huì)，局項(xiàng)目考核委員會(huì)在接到項(xiàng)目目標(biāo)成本資料進(jìn)行審核后批復(fù)。 （二）各公司成立項(xiàng)目部進(jìn)行管理的工程，在工程中標(biāo)成立項(xiàng)目部 后 30 天內(nèi)，由項(xiàng)目經(jīng)理組織有關(guān)部門制定目標(biāo)成本并上報(bào)公司項(xiàng)目考核 相關(guān)機(jī)構(gòu)，公司項(xiàng)目考核機(jī)構(gòu)在接到項(xiàng)目目標(biāo)成本書面資料后進(jìn)行審核 并做出批復(fù)。 第十條 做好目標(biāo)成本管理的基礎(chǔ)工作 （一）加強(qiáng)定額管理。 各分公司應(yīng)根據(jù)自身水平，參照國家和行業(yè)定額，制定完整、統(tǒng)一 先進(jìn)、科學(xué)、合理的分作業(yè)內(nèi)容的內(nèi)部定額，做到各項(xiàng)消耗有定額，開 支有標(biāo)準(zhǔn)。 內(nèi)部定額包括勞動(dòng)定額、材料消耗定額、設(shè)備利用定額、材料儲(chǔ)備 定額、能源消耗定額、費(fèi)用定額

6、、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)定額等。 各項(xiàng)定額應(yīng)定期組織有關(guān)人員修訂。 （二）建立和健全各項(xiàng)原始記錄，包括施工生產(chǎn)記錄、勞動(dòng)工資記 錄、材料物資記錄、工程款結(jié)算記錄等。 （三）建立健全合理的內(nèi)部結(jié)算價(jià)格。 準(zhǔn)確核算工程項(xiàng)目成本，統(tǒng)一內(nèi)部材料、勞務(wù)及機(jī)械等供應(yīng)和作業(yè) 的內(nèi)部結(jié)算價(jià)格，各分公司應(yīng)根據(jù)物價(jià)、工資和成本等情況，對(duì)公司內(nèi) 部各種周轉(zhuǎn)材料、機(jī)械設(shè)備、勞動(dòng)力等制定統(tǒng)一、合理的內(nèi)部結(jié)算價(jià)格 （四）建立和健全各項(xiàng)責(zé)任制度。 為保證施工項(xiàng)目成本管理，各分公司應(yīng)建立健全以下各項(xiàng)責(zé)任制度： 計(jì)量驗(yàn)收制度、定額管理制度、崗位責(zé)任制度、考勤考核制度、材料收 發(fā)領(lǐng)用制度、機(jī)械設(shè)備管理與維修制度、成本核算分析制度以

7、及目標(biāo)成 本管理制度，使各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)有章可循。 （五）準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)核算。 為準(zhǔn)確反映項(xiàng)目實(shí)際成本支出情況，并及時(shí)為目標(biāo)成本的分析考核 提供準(zhǔn)確數(shù)據(jù)，為查找偏差提供方向，為采取措施糾偏提供建議，財(cái)務(wù) 核算必須及時(shí)、準(zhǔn)確，并按作業(yè)隊(duì)、機(jī)組和費(fèi)用項(xiàng)目單獨(dú)核算。 （六）建立完善的內(nèi)部生產(chǎn)要素市場(chǎng)。 包括內(nèi)部勞動(dòng)力市場(chǎng)、內(nèi)部材料市場(chǎng)、內(nèi)部資金市場(chǎng)、內(nèi)部設(shè)備租 賃市場(chǎng)，使各項(xiàng)生產(chǎn)要素按市場(chǎng)規(guī)律在內(nèi)部市場(chǎng)間合理配置。 第十一條 項(xiàng)目經(jīng)理部目標(biāo)成本管理職責(zé) （一）項(xiàng)目經(jīng)理 1、全面負(fù)責(zé)工程項(xiàng)目的成本管理工作。 2、負(fù)責(zé)組織編制項(xiàng)目目標(biāo)成本控制計(jì)劃、控制措施及考核管理辦法， 完成主管機(jī)關(guān)核定的目標(biāo)

8、成本計(jì)劃。 3、按時(shí)組織項(xiàng)目部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析。 （二）工程管理部門 1、負(fù)責(zé)編制具體施工項(xiàng)目的施工進(jìn)度計(jì)劃、施工設(shè)備需用計(jì)劃、施 工資源調(diào)遣計(jì)劃、并根據(jù)經(jīng)營管理部門編制的勞動(dòng)定額工日編制勞動(dòng)力 需用計(jì)劃。 2、負(fù)責(zé)劃分單項(xiàng)工程、單位工程、分部分項(xiàng)工程。 3、負(fù)責(zé)現(xiàn)場(chǎng)簽證（索賠簽證）的工程量確認(rèn)。 4、負(fù)責(zé)提供現(xiàn)場(chǎng)施工機(jī)械管理和使用臺(tái)班的確認(rèn)。 （三）經(jīng)營計(jì)劃部門 1、項(xiàng)目開始，依據(jù)合同、施工組織設(shè)計(jì)編制計(jì)劃綜合執(zhí)行情況大表， 綜合反映項(xiàng)目工程進(jìn)度及費(fèi)用控制情況。 2、負(fù)責(zé)分包工程的招投標(biāo)和合同管理。 3、負(fù)責(zé)按月辦理分包工程及用工結(jié)算。 4、負(fù)責(zé)編制單項(xiàng)工程的施工圖預(yù)算。

9、 5、負(fù)責(zé)現(xiàn)場(chǎng)索賠費(fèi)用的結(jié)算。 6、負(fù)責(zé)完成工程計(jì)劃和進(jìn)度統(tǒng)計(jì)管理。 7、負(fù)責(zé)審核工程材料預(yù)算。 （四）物資采辦部門 1、依據(jù)施工圖或工程技術(shù)部門提供的設(shè)備材料表及當(dāng)前庫存，及時(shí) 編制物資采購計(jì)劃，經(jīng)經(jīng)營計(jì)劃部門審核及項(xiàng)目經(jīng)理批準(zhǔn)后組織實(shí)施。 2、負(fù)責(zé)主要及大宗材料的招標(biāo)采購，采購價(jià)格必須經(jīng)過經(jīng)營管理部 門審定和項(xiàng)目經(jīng)理批準(zhǔn)。 3、根據(jù)項(xiàng)目成本管理要求及時(shí)向經(jīng)營管理部門和財(cái)務(wù)部門提供材料 核算的有關(guān)單據(jù)、表格及相關(guān)電子數(shù)據(jù)。 4、負(fù)責(zé)勞動(dòng)保護(hù)和工器具配置計(jì)劃和其他材料的需用計(jì)劃。 5、負(fù)責(zé)現(xiàn)場(chǎng)材料盤點(diǎn)、回收及處理。 （五）辦公室 1、負(fù)責(zé)編制非生產(chǎn)用設(shè)備、家具、后勤雜品等

10、需用計(jì)劃，參與辦公 用品的采購工作。 2、負(fù)責(zé)辦公用品的管理及發(fā)放，根據(jù)公司規(guī)定控制辦公用品及電話 費(fèi)支出。 3、負(fù)責(zé)服務(wù)性車輛管理工作。 （六）財(cái)務(wù)部門 1、負(fù)責(zé)目標(biāo)成本資料的匯總，形成目標(biāo)成本報(bào)告并上報(bào)項(xiàng)目考核委 員會(huì)。 2、嚴(yán)格執(zhí)行國家、局有關(guān)制度和規(guī)定，負(fù)責(zé)項(xiàng)目成本費(fèi)用的歸集、 分配、結(jié)轉(zhuǎn)工作。 3、負(fù)責(zé)編制間接費(fèi)用計(jì)劃，根據(jù)各職能部門編制的各項(xiàng)費(fèi)用計(jì)劃， 匯總編制單項(xiàng)工程總的目標(biāo)成本，并上報(bào)和分解、下達(dá)實(shí)施和控制。 4、嚴(yán)格控制各項(xiàng)可控費(fèi)用支出，監(jiān)督有關(guān)費(fèi)用計(jì)劃的執(zhí)行。 5、根據(jù)實(shí)際情況按月（季）編制項(xiàng)目目標(biāo)成本與實(shí)際成本對(duì)比分析 表。 6、負(fù)責(zé)主要及大宗材料采購價(jià)

11、格的審核和貨款結(jié)算。 7、負(fù)責(zé)分包工程合同的審核、結(jié)算。 8、負(fù)責(zé)向業(yè)主辦理進(jìn)度款的結(jié)算，及時(shí)回收資金，減少財(cái)務(wù)費(fèi)用支 出。 第十二條 目標(biāo)成本的分項(xiàng)測(cè)算 （一）人工費(fèi)測(cè)算 勞資統(tǒng)計(jì)部門根據(jù)工程施工合同、內(nèi)部施工定額標(biāo)準(zhǔn)、施工圖、工 程項(xiàng)目實(shí)物工程量等有關(guān)文件，以及項(xiàng)目部批準(zhǔn)的用工計(jì)劃、合同工期、 開工籌備期和工程收尾交工期，計(jì)算生產(chǎn)工人及管理人員工資費(fèi)用等人 工費(fèi)總額。 （二）材料費(fèi)測(cè)算 材料供應(yīng)部門根據(jù)施工合同中自購料內(nèi)容，按照市場(chǎng)價(jià)格，編制工 程材料的目標(biāo)價(jià)格。同時(shí)，編制施工技術(shù)措施用料、工具器具、勞保用 品等材料目標(biāo)價(jià)格，匯總工程用料目標(biāo)總價(jià)格。 根據(jù)施工組織方案以及施工機(jī)

12、具配備方案及各項(xiàng)材料消耗定額確定 各項(xiàng)材料消耗用量。 各項(xiàng)材料價(jià)格和用量標(biāo)準(zhǔn)確定以后，可計(jì)算出材料費(fèi)的支出總額。 （三）機(jī)械使用費(fèi)測(cè)算 機(jī)動(dòng)設(shè)備部門根據(jù)施工技術(shù)組織措施和項(xiàng)目部落實(shí)的設(shè)備配備方 案，以及工程合同工期、設(shè)備調(diào)遣方案和設(shè)備進(jìn)退場(chǎng)情況等編制設(shè)備施 工明細(xì)目錄和設(shè)備費(fèi)用目標(biāo)計(jì)劃，并按施工單位或機(jī)組分列費(fèi)用。 （四）其他直接費(fèi)測(cè)算 由有關(guān)部門根據(jù)業(yè)務(wù)職責(zé)和歷史經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)編制該部門可控制的費(fèi)用 支出目標(biāo)。如由質(zhì)量安全部門編制H SE管理目標(biāo)費(fèi)用、安全措施目標(biāo)費(fèi) 用、技術(shù)監(jiān)督支出目標(biāo)費(fèi)用。 （五）間接費(fèi)用測(cè)算 由財(cái)務(wù)部門根據(jù)項(xiàng)目部人員、設(shè)備配備計(jì)劃以及各項(xiàng)費(fèi)用開支定額 測(cè)算各項(xiàng)費(fèi)用支出

13、。 第十三條 目標(biāo)成本確定后原則上不做調(diào)整，如因特殊情況需要調(diào) 整的，項(xiàng)目部以書面報(bào)告形式上報(bào)項(xiàng)目考核委員會(huì)，考核委員會(huì)在審核 后對(duì)其進(jìn)行書面批復(fù)。 第四章 目標(biāo)成本的控制 第十四條 目標(biāo)成本的分解、落實(shí) 目標(biāo)成本確定以后，項(xiàng)目部要根據(jù)實(shí)際的施工任務(wù)安排，施工隊(duì)伍 布局，部門人員情況等對(duì)目標(biāo)成本進(jìn)行指標(biāo)分解，將目標(biāo)成本控制責(zé)任 落實(shí)。 （一）目標(biāo)成本的縱向分解 將直接成本中的可控成本按項(xiàng)目垂直組織體系，即在作業(yè)隊(duì)或機(jī)組 間進(jìn)行分解，利于成本考核和分析。具體分解時(shí)可按下表執(zhí)行。 目標(biāo)成本垂直分解表 編制單位： 編制日期： 施工單位 工作量 直接成本 （公里數(shù)） 人工

14、費(fèi) 材料費(fèi) 機(jī)械費(fèi) 其他直接費(fèi) 合計(jì) 機(jī)組1 機(jī)組2 機(jī)組3 合 計(jì) 目標(biāo)成本分解到各機(jī)組后，在機(jī)組內(nèi)部應(yīng)按費(fèi)用明細(xì)繼續(xù)分解，使 目標(biāo)成本的責(zé)任落實(shí)到每一個(gè)生產(chǎn)崗位。 （二）目標(biāo)成本的橫向分解 將目標(biāo)成本中的部分間接費(fèi)用（如管理費(fèi)等）和材料采購成本等在 項(xiàng)目部的有關(guān)職能部門中進(jìn)行分解，橫向分解表如下所示： 成本計(jì)劃橫向分解表 編制單位： 編制日期： 費(fèi)用項(xiàng)目 辦公室 工程技術(shù) 預(yù)算統(tǒng)計(jì) 財(cái)務(wù) 質(zhì)量安土 供應(yīng) 差旅費(fèi)

15、 辦公費(fèi) 工資 合計(jì) 材料米購成本 材料采購成本原則上可采取材料采購數(shù)量由各施工機(jī)組負(fù)責(zé)，采購 價(jià)格則由供應(yīng)部門負(fù)責(zé)，在項(xiàng)目總的材料目標(biāo)成本制定后，按各機(jī)組的 材料用量計(jì)劃表結(jié)合材料單價(jià)計(jì)算出各機(jī)組的材料目標(biāo)成本，從而進(jìn)行 材料成本的分解。 第十五條 目標(biāo)成本控制方法 （一）制度控制 項(xiàng)目部對(duì)現(xiàn)場(chǎng)各項(xiàng)成本費(fèi)用支出應(yīng)嚴(yán)格按照各項(xiàng)控制制度執(zhí)行，必 須照章辦事，使成本控制有章可循。 （二）定額控制 項(xiàng)目部對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)各項(xiàng)成本費(fèi)

16、用支出應(yīng)嚴(yán)格按照各項(xiàng)內(nèi)部定額控 制。 （三）合同控制 以與業(yè)主簽訂的合同為依據(jù)，施工過程中各項(xiàng)生產(chǎn)活動(dòng)嚴(yán)格按照合 同執(zhí)行，對(duì)超出合同部分的工作量做好現(xiàn)場(chǎng)簽證、索賠工作。 第十六條 目標(biāo)成本分項(xiàng)控制 （一）人工費(fèi)的控制 1、人工費(fèi)的控制應(yīng)“量價(jià)分離”，并實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，堅(jiān)決控制、壓 縮工程項(xiàng)目多余勞動(dòng)力和不必要的管理人員。工程項(xiàng)目的人員決策權(quán)最 終由項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)。 2、各機(jī)組用工數(shù)通過項(xiàng)目經(jīng)理與施工機(jī)組長的承包合同，按照內(nèi)部 施工圖預(yù)算計(jì)算出定額人工工日，并將安全生產(chǎn)、零星用工按定額工日 的一定比例一起包給施工機(jī)組;或者按完成單位工程量測(cè)算出人工費(fèi)，由 項(xiàng)目部與機(jī)組簽訂承包合同。 3、

17、人工單價(jià)的控制主要是通過項(xiàng)目經(jīng)理與施工機(jī)組的人工費(fèi)承包合 同來確定。 4、加強(qiáng)外雇工控制，嚴(yán)格控制外雇工用量及價(jià)格。 （二）材料費(fèi)的控制 材料費(fèi)的控制嚴(yán)格按照“量價(jià)分離”的原則，一是材料用量的控制； 二是材料價(jià)格的控制。 1、用量的控制 材料消耗量主要是由項(xiàng)目經(jīng)理部在施工過程中控制。對(duì)于有消耗定 額的材料，項(xiàng)目以消耗定額為依據(jù)，實(shí)行限額領(lǐng)發(fā)料制度。需要超過限 額領(lǐng)用的材料，查明原因，經(jīng)過審批手續(xù)方可領(lǐng)料。對(duì)于沒有消耗定額 的材料，實(shí)行計(jì)劃管理和按指標(biāo)控制的辦法。 對(duì)于施工措施用料要制定用量限額嚴(yán)格控制，限額使用，財(cái)務(wù)部門 要設(shè)立措施用料臺(tái)帳專項(xiàng)核算。 2、材料價(jià)格的控制 材料價(jià)格

18、控制主要由材料采購部門在采購中實(shí)行買價(jià)控制。必須選 定合格的供應(yīng)商，實(shí)行貨比三家、多方詢價(jià)，在保質(zhì)保量的前提下，爭(zhēng) 取最低買價(jià)。對(duì)大宗物資采購實(shí)行招標(biāo)采購，在保證質(zhì)量的前提下，盡 可能降低采購成本。 項(xiàng)目部或分公司有關(guān)職能部門對(duì)材料采購成本不定期進(jìn)行跟蹤檢 查，對(duì)超支較大的單項(xiàng)采購成本責(zé)成采購部門查找原因，并形成書面報(bào) 告報(bào)送項(xiàng)目主管領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門。 （三）機(jī)械使用費(fèi)的控制 機(jī)械費(fèi)用主要由臺(tái)班數(shù)量和臺(tái)班單價(jià)兩方面決定，為有效控制臺(tái)班 費(fèi)支出，主要從以下幾個(gè)方面控制： 1、指導(dǎo)項(xiàng)目合理安排施工生產(chǎn)，督促項(xiàng)目加強(qiáng)設(shè)備租賃計(jì)劃管理， 減少因安排不當(dāng)引起的設(shè)備閑置。 2、協(xié)助項(xiàng)目加強(qiáng)現(xiàn)場(chǎng)設(shè)

19、備的維修保養(yǎng)，盡量避免窩工，提高現(xiàn)場(chǎng)設(shè) 備利用率。 3、監(jiān)督項(xiàng)目加強(qiáng)現(xiàn)場(chǎng)設(shè)備的維修保養(yǎng)，避免因不正當(dāng)使用造成機(jī)械 設(shè)備的停置。 4、嚴(yán)格控制完工整修費(fèi)用。 5、嚴(yán)格控制對(duì)外租賃設(shè)備的數(shù)量和單價(jià)。施工機(jī)組應(yīng)于租賃設(shè)備前 一個(gè)月向項(xiàng)目部上報(bào)書面租賃計(jì)劃，取得項(xiàng)目部同意并由項(xiàng)目部設(shè)備管 理部門出面簽訂合同，具體實(shí)施辦法參照各單位“設(shè)備租賃辦法”執(zhí)行 （四）間接費(fèi)的控制 管道局、分公司有規(guī)定的按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行，沒有規(guī)定的由項(xiàng)目部制 定開支標(biāo)準(zhǔn)及限額，如招待費(fèi)、電話費(fèi)等。各職能部門在規(guī)定的開支范 圍內(nèi)有權(quán)支配，超計(jì)劃使用則需經(jīng)過一定審批手續(xù)。 第十七條 加強(qiáng)外包費(fèi)用的控制 外包費(fèi)用的控制主要從量

20、價(jià)兩方面進(jìn)行。 （一）分包價(jià)格控制。 可通過預(yù)算定額結(jié)合實(shí)際情況，采取招投標(biāo)、簽訂分包合同的方式 給予確定。 （二）分包工程量控制。 對(duì)分包單位的工程量簽證，應(yīng)實(shí)行雙重簽字負(fù)責(zé)制，即由現(xiàn)場(chǎng)工程 技術(shù)人員簽字后，再由現(xiàn)場(chǎng)施工的機(jī)組長簽字確認(rèn)，最后由項(xiàng)目部技術(shù) 負(fù)責(zé)人審核簽字并交預(yù)算部門。 分公司或局審計(jì)部門應(yīng)對(duì)分包工程管理的全過程進(jìn)行跟蹤審計(jì)。 第十八條 加強(qiáng)工程變更索賠管理 在工程施工過程中，由于設(shè)計(jì)變更等原因，需要增減工程量的，雙 方應(yīng)當(dāng)在施工現(xiàn)場(chǎng)及時(shí)辦理簽證手續(xù)，據(jù)以調(diào)整工程項(xiàng)目目標(biāo)成本。目 標(biāo)成本的調(diào)整資料經(jīng)項(xiàng)目經(jīng)理批準(zhǔn)后，報(bào)項(xiàng)目考核管理委員會(huì)審核、批 準(zhǔn)后備案。 第五章

21、項(xiàng)目成本核算 第十九條 項(xiàng)目成本核算原則 項(xiàng)目成本核算應(yīng)嚴(yán)格按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—建造 合同》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，并遵循以下成本核算原則： （一）劃清資本性支出與費(fèi)用支出的界限； （二）劃清工程項(xiàng)目成本和期間費(fèi)用的界限； （三）劃清本期工程和下期工程成本的界限； （四）劃清未完工程成本與已完工程成本的界限。 第二十條 項(xiàng)目成本的核算對(duì)象 工程項(xiàng)目核算應(yīng)以單項(xiàng)工程（建造合同）為成本核算對(duì)象，有條件 的應(yīng)以單位工程、分部分項(xiàng)工程等為施工成本核算對(duì)象，并按作業(yè)隊(duì)、 機(jī)組以及費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 第二十一條 項(xiàng)目成本核算程序 （一） 根據(jù)有關(guān)憑證或憑證匯總表編制耗用材

22、料、工資及職工福利 費(fèi)用、待攤和預(yù)提等費(fèi)用匯總表。 （二）根據(jù)上述耗用匯總分配表和有關(guān)憑證登記有關(guān)生產(chǎn)費(fèi)用明細(xì) 帳。 （三） 根據(jù)機(jī)械作業(yè)明細(xì)帳編制機(jī)械使用費(fèi)分配表，據(jù)以登記工程 施工明細(xì)帳。 （四） 根據(jù)間接費(fèi)用明細(xì)帳編制間接費(fèi)用分配表，據(jù)以登記工程施 工明細(xì)帳。 （五） 根據(jù)工程施工明細(xì)帳，在工程竣工（或年末）時(shí)，結(jié)算竣工 工程（或本年已完工程）的實(shí)際成本和未完施工的實(shí)際成本。 第二十二條 項(xiàng)目成本的核算內(nèi)容 （一）直接成本：是指施工過程中耗費(fèi)的構(gòu)成工程實(shí)體或有助于工 程形成的各項(xiàng)支出，包括人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)和其他直接費(fèi)。 1、人工費(fèi) 是指直接從事工程施工人員的工資、獎(jiǎng)

23、金、工資附加費(fèi)、工資性質(zhì) 的津貼、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)等。 2、材料費(fèi) 包括施工過程中耗用的構(gòu)成工程實(shí)體的原材料、輔助材料、零配件、 半成品的費(fèi)用和周轉(zhuǎn)材料的攤銷及租賃費(fèi)用。 3、機(jī)械使用費(fèi) 包括施工過程中使用自有施工機(jī)械所發(fā)生的費(fèi)用和租用外單位施工 機(jī)械的租賃費(fèi)，以及施工機(jī)械安裝、拆卸、修理和進(jìn)出場(chǎng)費(fèi)。 4、其他直接費(fèi) 包括施工過程中發(fā)生的臨時(shí)設(shè)施攤銷費(fèi)、工程調(diào)遣費(fèi)、材料二次搬 運(yùn)費(fèi)、生產(chǎn)工具使用費(fèi)、檢驗(yàn)實(shí)驗(yàn)費(fèi)、場(chǎng)地清理費(fèi)、分包工程支出以及 其他直接構(gòu)成工程成本的費(fèi)用。 （二）間接成本：是指各個(gè)項(xiàng)目經(jīng)理部為準(zhǔn)備、組織和管理工程施 工所發(fā)生的全部施工間接費(fèi)支出。包括管理人員工資及工資附加費(fèi)、

24、勞 動(dòng)保護(hù)費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、排污費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、基地公共 費(fèi)用等。 基地公共費(fèi)用：指施工現(xiàn)場(chǎng)人員應(yīng)負(fù)擔(dān)的后方輔業(yè)費(fèi)用支出，按照 施工人數(shù)平均分?jǐn)偂? 工程項(xiàng)目應(yīng)分?jǐn)?輔業(yè)費(fèi)用支出總額 上線職 上線時(shí)間 = X X 的基地公共費(fèi)用 （分公司職工人數(shù)-輔業(yè)職工人數(shù)）X12 工人數(shù) （月數(shù)） 輔業(yè)費(fèi)用支出指局下達(dá)各分公司輔業(yè)的費(fèi)用支出額。 第二十三條 設(shè)置輔助帳分別明細(xì)核算正常施工成本、非正常施工 成本以及索賠工程成本，便于目標(biāo)成本的分析、比較。 正常施工成本：指與合同工作量有關(guān)的各項(xiàng)成本費(fèi)用支出。 非正常施工成本：指由于自身因素造成的停、窩工期間發(fā)生的人工 費(fèi)、折舊、保險(xiǎn)、

25、水電費(fèi)及住宿費(fèi)等固定費(fèi)用。 索賠工程成本：指與索賠有關(guān)的各項(xiàng)成本費(fèi)用支出，包括設(shè)計(jì)變更、 合同工作量以外增加的工作量以及由于甲方原因等導(dǎo)致的各項(xiàng)成本費(fèi)用 支出。 第二十四條 成本費(fèi)用會(huì)計(jì)科目設(shè)置嚴(yán)格按照附表一“施工單位科 目設(shè)置一覽表”所列科目明細(xì)核算，不得隨意刪減。 第二十五條 為保證項(xiàng)目成本資料的真實(shí)、完整，項(xiàng)目部在進(jìn)行成 本核算時(shí)，對(duì)業(yè)務(wù)的處理必須準(zhǔn)確、及時(shí)。具體核算辦法執(zhí)行局財(cái)務(wù)計(jì) 劃部下發(fā)的《管道局施工單位成本核算和管理暫行辦法》。 第六章 目標(biāo)成本分析 第二十六條 施工項(xiàng)目成本分析，應(yīng)該隨著項(xiàng)目施工的進(jìn)展，動(dòng)態(tài) 地、多形式地開展，而且要與生產(chǎn)諸要素的經(jīng)營管理相結(jié)合。通過成

26、本 分析，恰當(dāng)評(píng)價(jià)目標(biāo)成本計(jì)劃的執(zhí)行結(jié)果；揭示成本節(jié)約和超支的原因， 進(jìn)一步提高企業(yè)管理水平；尋求進(jìn)一步降低成本的途徑和方法，不斷提 高管理效益。 第二十七條 各分公司應(yīng)建立一套完善的成本分析方法，定人、定 期，分機(jī)組、分費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行。項(xiàng)目月度成本分析由項(xiàng)目成本員牽頭組 織，提出項(xiàng)目截止本月累計(jì)成本完成水平，并逐項(xiàng)分析各項(xiàng)費(fèi)用本月盈 虧情況，尋找原因，提供項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)參考；項(xiàng)目季度成本分析以財(cái)務(wù)部門 為主，組織項(xiàng)目管理人員召開經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析會(huì)，分析成本升降原因，并 制定對(duì)策。 第二十八條 對(duì)比分析合同工作量和索賠工作量的各項(xiàng)成本費(fèi)用支 出。 第二十九條 參照計(jì)劃部門編制的計(jì)劃綜合執(zhí)行情況大表，

27、對(duì)比分 析工程進(jìn)度、費(fèi)用控制完成情況。 第三十條 成本差異分析應(yīng)從量、價(jià)兩方面進(jìn)行。 價(jià)格差異二實(shí)際數(shù)量x（實(shí)際價(jià)格-預(yù)算價(jià)格） 數(shù)量差異二預(yù)算價(jià)格x（實(shí)際數(shù)量-預(yù)算數(shù)量） 第七章 工程項(xiàng)目總結(jié)與考核 第三十一條 工程竣工后項(xiàng)目部應(yīng)對(duì)成本執(zhí)行情況進(jìn)行分析，形成 項(xiàng)目成本分析報(bào)告，找出成本差異，說明原因。 第三十二條 項(xiàng)目部在形成書面分析報(bào)告后，應(yīng)及時(shí)上報(bào)項(xiàng)目考核 委員會(huì)，項(xiàng)目考核委員會(huì)在接到書面分析報(bào)告后，應(yīng)組織有關(guān)人員對(duì)項(xiàng) 目進(jìn)行審計(jì)，確定項(xiàng)目實(shí)際成本。 第三十三條 施工項(xiàng)目的成本考核 （一）年度成本考核 對(duì)跨年度的大型工程，按年度考核的優(yōu)點(diǎn)在于能對(duì)施工告一段落后 的成本進(jìn)

28、行考核，可與施工階段其他指標(biāo)（如工期、質(zhì)量等）的考核結(jié) 合得更好，也更能反映施工項(xiàng)目的管理水平。 （二）項(xiàng)目竣工成本考核 項(xiàng)目竣工考核主要是通過經(jīng)營責(zé)任制來進(jìn)行，把目標(biāo)成本管理與分 配機(jī)制相結(jié)合，根據(jù)審計(jì)確定的工程實(shí)際成本，確定工程項(xiàng)目目標(biāo)成本 降低額和降低率，根據(jù)目標(biāo)成本責(zé)任書及經(jīng)營責(zé)任制的有關(guān)規(guī)定兌現(xiàn)。 工程項(xiàng)目目標(biāo)成本降低額=項(xiàng)目目標(biāo)成本-項(xiàng)目實(shí)際成本 項(xiàng)目目標(biāo)成本降低額 項(xiàng)目目標(biāo)成本降低率= X 100% 項(xiàng)目目標(biāo)成本 第八章 附則 第三十四條 各分公司可參照本辦法制定本單位目標(biāo)成本管理具體 實(shí)施細(xì)則，并報(bào)財(cái)務(wù)計(jì)劃部備案。 第三十五條 本辦法由局財(cái)務(wù)計(jì)劃部負(fù)責(zé)解釋。