工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算

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1、一、一、資金籌集業(yè)務(wù)核算資金籌集業(yè)務(wù)核算二、供應(yīng)二、供應(yīng)過程核算過程核算三、生產(chǎn)過程核算三、生產(chǎn)過程核算四、銷售過程及利潤和利潤分配核算四、銷售過程及利潤和利潤分配核算五、資金調(diào)整和退出核算五、資金調(diào)整和退出核算主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、營業(yè)稅金及主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費用的核算，與往來單位貨款的附加、銷售費用的核算，與往來單位貨款的結(jié)算，確定銷售業(yè)務(wù)成果等。結(jié)算，確定銷售業(yè)務(wù)成果等。（一）銷售過程的核算（一）銷售過程的核算（1）主營業(yè)務(wù)收入（損益類）主營業(yè)務(wù)收入（損益類）銷售退回數(shù)；銷售退回數(shù)；已銷售商品、產(chǎn)品、已銷售商品、產(chǎn)品、期末結(jié)轉(zhuǎn)到期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利本年利

2、 提供勞務(wù)等的收入提供勞務(wù)等的收入 潤潤”數(shù)數(shù)（期末結(jié)轉(zhuǎn)后一般無余額）（期末結(jié)轉(zhuǎn)后一般無余額）（2）主營業(yè)務(wù)成本（損益類）主營業(yè)務(wù)成本（損益類）已銷售商品、產(chǎn)品、已銷售商品、產(chǎn)品、銷售退回產(chǎn)品成本；銷售退回產(chǎn)品成本；提供勞務(wù)等的實際提供勞務(wù)等的實際 期末結(jié)轉(zhuǎn)到期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利本年利 成本成本 潤潤”數(shù)數(shù)（期末結(jié)轉(zhuǎn)后一般無余額）（期末結(jié)轉(zhuǎn)后一般無余額）（3）營業(yè)稅金及附加（損益類）營業(yè)稅金及附加（損益類）按規(guī)定稅率計算應(yīng)按規(guī)定稅率計算應(yīng) 期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”負(fù)擔(dān)的各種稅金及負(fù)擔(dān)的各種稅金及 的數(shù)額的數(shù)額 附加附加 （期末結(jié)轉(zhuǎn)后一般無余額）（期末結(jié)轉(zhuǎn)后一般無余額）（4）銷售費用（

3、損益類）銷售費用（損益類）月內(nèi)發(fā)生的各種月內(nèi)發(fā)生的各種 期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年本年 銷售費用銷售費用 利潤利潤”的數(shù)額的數(shù)額 （期末結(jié)轉(zhuǎn)后一般無余額）（期末結(jié)轉(zhuǎn)后一般無余額）（5）應(yīng)收賬款（資產(chǎn)類）應(yīng)收賬款（資產(chǎn)類）應(yīng)向購貨單位或接應(yīng)向購貨單位或接 收回的款項收回的款項 受勞務(wù)單位收取的受勞務(wù)單位收取的 債權(quán)債權(quán) 購貨單位或接受勞購貨單位或接受勞 務(wù)單位暫欠的款項務(wù)單位暫欠的款項（6）預(yù)收賬款（負(fù)債類）預(yù)收賬款（負(fù)債類）向購貨單位銷售或向向購貨單位銷售或向 預(yù)收的款項預(yù)收的款項 接受勞務(wù)單位提供勞接受勞務(wù)單位提供勞 務(wù)應(yīng)沖銷的數(shù)額務(wù)應(yīng)沖銷的數(shù)額 購貨單位或接受勞務(wù)購貨單位或接受勞務(wù) 企業(yè)預(yù)收款

4、項數(shù)企業(yè)預(yù)收款項數(shù) 單位應(yīng)補付的款項單位應(yīng)補付的款項（1）銷售時）銷售時借：銀行存款借：銀行存款 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù) 預(yù)收賬款預(yù)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（3）計算應(yīng)交消費稅等稅金時）計算應(yīng)交消費稅等稅金時借：營業(yè)稅金及附加借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅等應(yīng)交消費稅等（4）發(fā)生銷售費用時）發(fā)生銷售費用時借：銷售費用借：銷售費用 貸：銀行存款（庫存現(xiàn)金）貸：銀行存款（庫存現(xiàn)金）（2）結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品成本時）結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品成本時借：主營業(yè)務(wù)成本借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品貸：庫存商品XX

5、產(chǎn)品產(chǎn)品借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 105 300 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 90 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅(銷項銷項)15 300例例1：向某工廠銷售：向某工廠銷售A產(chǎn)品產(chǎn)品100臺，每臺臺，每臺900元，銷元，銷項增值稅率項增值稅率17%,產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，貨款尚未收到。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，貨款尚未收到。例例2：已銷：已銷A產(chǎn)品產(chǎn)品100臺的實際生產(chǎn)成本為元。臺的實際生產(chǎn)成本為元。借：主營業(yè)務(wù)成本借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品貸：庫存商品A產(chǎn)品產(chǎn)品 借：銷售費用借：銷售費用 200 貸：銀行存款貸：銀行存款 200例例4：以銀行存款支付：以銀行存款支付A產(chǎn)品包裝費用產(chǎn)品包裝

6、費用200元。元。例例3：該產(chǎn)品屬于應(yīng)稅消費品，按銷售收入的：該產(chǎn)品屬于應(yīng)稅消費品，按銷售收入的10%計算應(yīng)交納的消費稅。計算應(yīng)交納的消費稅。借：營業(yè)稅金及附加借：營業(yè)稅金及附加 9 000 貸：應(yīng)交稅費貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅應(yīng)交消費稅 9 000主營業(yè)務(wù)利潤的計算：主營業(yè)務(wù)利潤的計算：主營業(yè)務(wù)利潤主營業(yè)務(wù)利潤=主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入 主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 前面例題中的主營業(yè)務(wù)利潤：前面例題中的主營業(yè)務(wù)利潤：（元）（元）庫存商品庫存商品 主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本 本年利潤本年利潤 主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入 銀行存款銀行存款 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)營業(yè)稅金及附加營業(yè)

7、稅金及附加 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費 預(yù)收賬款預(yù)收賬款銷售銷售 結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品成本計算營業(yè)稅金及附加計算營業(yè)稅金及附加1、利潤、利潤 利潤利潤是企業(yè)在一定會計期間所取得的是企業(yè)在一定會計期間所取得的經(jīng)營成果，是企業(yè)各種收入減去各種支出經(jīng)營成果，是企業(yè)各種收入減去各種支出后的最終成果。后的最終成果。（二）利潤形成及利潤分配的核算（二）利潤形成及利潤分配的核算（1）營業(yè)利潤）營業(yè)利潤=營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務(wù)費用資產(chǎn)及附加銷售費用管理費用財務(wù)費用資產(chǎn)減值損失減值損失公允價值變動損益公允價值變動損益投資損益投資損益（2）利潤總

8、額）利潤總額=營業(yè)利潤營業(yè)外收支凈額營業(yè)利潤營業(yè)外收支凈額（3）凈利潤）凈利潤=利潤總額所得稅費用利潤總額所得稅費用（1）主營業(yè)務(wù)收入）主營業(yè)務(wù)收入（2）主營業(yè)務(wù)成本）主營業(yè)務(wù)成本（3）營業(yè)稅金及附加）營業(yè)稅金及附加 （在銷售過程核算中已介紹）（在銷售過程核算中已介紹）2、利潤核算需要設(shè)置的主要賬戶、利潤核算需要設(shè)置的主要賬戶（4）其他業(yè)務(wù)收入（損其他業(yè)務(wù)收入（損益益類）類）期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年利本年利 發(fā)生的其他業(yè)發(fā)生的其他業(yè) 潤潤”的數(shù)額的數(shù)額 務(wù)收入務(wù)收入（期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額）（期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額）其他業(yè)務(wù)收入一般包括：材料銷售、代購代銷、其他業(yè)務(wù)收入一般包括：材料銷售、代購代銷、包裝物出

9、租、提供勞務(wù)收入等。包裝物出租、提供勞務(wù)收入等。（5）其他業(yè)務(wù)成本（其他業(yè)務(wù)成本（損損益類）益類）本期發(fā)生的其他業(yè)本期發(fā)生的其他業(yè) 期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年本年 務(wù)支出數(shù)務(wù)支出數(shù) 利潤利潤”的數(shù)額的數(shù)額 （期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額）（期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額）（6）營業(yè)外收入（損營業(yè)外收入（損益益類）類）期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年利本年利 發(fā)生營業(yè)外發(fā)生營業(yè)外 潤潤”的數(shù)額的數(shù)額 收入收入（期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額）（期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額）營業(yè)外收入一般包括：處理固定資產(chǎn)凈收益、出營業(yè)外收入一般包括：處理固定資產(chǎn)凈收益、出售無形資產(chǎn)收益、罰款凈收入等售無形資產(chǎn)收益、罰款凈收入等（7）營業(yè)外支出（營業(yè)外支出（損損益類）益類）發(fā)生

10、的營業(yè)外發(fā)生的營業(yè)外 期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年本年 支出數(shù)支出數(shù) 利潤利潤”數(shù)數(shù)（期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額）（期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額）營業(yè)外支出一般包括：處理固定資產(chǎn)損失，出售營業(yè)外支出一般包括：處理固定資產(chǎn)損失，出售無形資產(chǎn)損失、罰款支出、捐贈支出、自然災(zāi)害無形資產(chǎn)損失、罰款支出、捐贈支出、自然災(zāi)害造成的損失等造成的損失等（8）投資收益（損益類）投資收益（損益類）發(fā)生的投資損失；發(fā)生的投資損失；發(fā)生的投資收益；發(fā)生的投資收益；期末結(jié)轉(zhuǎn)到期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利本年利 期末結(jié)轉(zhuǎn)到期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利本年利 潤潤”的投資凈收益的投資凈收益 潤潤”的投資凈損失的投資凈損失（期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額）（期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額）（9）所得

11、稅費用（所得稅費用（損損益類）益類）企業(yè)計算應(yīng)交納企業(yè)計算應(yīng)交納 期末結(jié)轉(zhuǎn)到期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本本 的所得稅額的所得稅額 年利潤年利潤”的數(shù)額的數(shù)額（期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額）（期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額）（10）本年利潤（所有者權(quán)益類）本年利潤（所有者權(quán)益類）主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本 主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本 營業(yè)外收入營業(yè)外收入 管理費用管理費用 投資收益投資收益(投資凈收益投資凈收益)財務(wù)費用財務(wù)費用 公允價值變動收益公允價值變動收益 銷售費用銷售費用 營業(yè)外支出營業(yè)外支出 （虧損總額）（虧損總額）利潤總額利潤總額 本年利潤（續(xù)前

12、頁）本年利潤（續(xù)前頁）利潤總額利潤總額 所得稅費用所得稅費用 凈利潤凈利潤 將凈利潤結(jié)轉(zhuǎn)至將凈利潤結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤利潤 分配分配”賬戶貸方賬戶貸方 若為虧損，則從貸方結(jié)轉(zhuǎn)至若為虧損，則從貸方結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配利潤分配”賬戶借方。賬戶借方。（結(jié)轉(zhuǎn)后無余額）（結(jié)轉(zhuǎn)后無余額）管理費用（財務(wù)費用、銷售費用）管理費用（財務(wù)費用、銷售費用）發(fā)生的各項期間費用發(fā)生的各項期間費用 期末結(jié)轉(zhuǎn)至期末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤本年利潤”賬戶數(shù)賬戶數(shù)（期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額）（期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額）（11）期間費用賬戶）期間費用賬戶期間費用期間費用是指與一定會計期間相聯(lián)系，但與產(chǎn)品生產(chǎn)是指與一定會計期間相聯(lián)系，但與產(chǎn)品生產(chǎn)沒有直接關(guān)系，應(yīng)直接

13、計入當(dāng)期損益的費用。沒有直接關(guān)系，應(yīng)直接計入當(dāng)期損益的費用。管理費用管理費用：企業(yè)行政管理部門為組織和管理生：企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的費用。具體包括企業(yè)行政管理人員產(chǎn)所發(fā)生的費用。具體包括企業(yè)行政管理人員工資、福利費、辦公費、勞動保險費、董事會工資、福利費、辦公費、勞動保險費、董事會費、折舊費等內(nèi)容。費、折舊費等內(nèi)容。發(fā)生時發(fā)生時:借：管理費用借：管理費用 貸：銀行存款（累計折舊等）貸：銀行存款（累計折舊等）期末結(jié)轉(zhuǎn)至期末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤本年利潤”賬戶。賬戶。財務(wù)費用財務(wù)費用：企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的業(yè)務(wù)費用，：企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的業(yè)務(wù)費用，主要包括利息支出、匯兌損益、金融機構(gòu)

14、手續(xù)主要包括利息支出、匯兌損益、金融機構(gòu)手續(xù)費等內(nèi)容。費等內(nèi)容。發(fā)生時：發(fā)生時：借：財務(wù)費用借：財務(wù)費用 500 貸：銀行存款貸：銀行存款 500期末結(jié)轉(zhuǎn)至期末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤本年利潤”賬戶。賬戶。銷售費用銷售費用：企業(yè)在銷售產(chǎn)品過程中發(fā)生的各項：企業(yè)在銷售產(chǎn)品過程中發(fā)生的各項費用以及專設(shè)銷售機構(gòu)的各項費用。具體包括費用以及專設(shè)銷售機構(gòu)的各項費用。具體包括包裝費、運輸費、裝卸費、保險費、展覽費、包裝費、運輸費、裝卸費、保險費、展覽費、廣告費、銷售機構(gòu)職工工資、福利費、差旅費、廣告費、銷售機構(gòu)職工工資、福利費、差旅費、辦公費等。辦公費等。發(fā)生時：發(fā)生時：借：銷售費用借：銷售費用 700 貸：銀行

15、存款等貸：銀行存款等 700期末結(jié)轉(zhuǎn)至期末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤本年利潤”賬戶。賬戶。3、利潤的核算、利潤的核算例例1：出售材料一批，價值：出售材料一批，價值4 000元，應(yīng)交增值稅稅元，應(yīng)交增值稅稅率率17%?？钜咽盏酱嫒脬y行。款已收到存入銀行。借：銀行存款借：銀行存款 4 680 貸：其他業(yè)務(wù)收入貸：其他業(yè)務(wù)收入 4 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項）應(yīng)交增值稅（銷項）680例例2：結(jié)轉(zhuǎn)出售材料的實際成本：結(jié)轉(zhuǎn)出售材料的實際成本3 000元。元。借：其他業(yè)務(wù)成本借：其他業(yè)務(wù)成本 3 000 貸：原材料貸：原材料 3 000例例3：沒收逾期未退的包裝物的押金：沒收逾期未退的包裝物的押金15

16、0元。元。借：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款 150 貸：其他業(yè)務(wù)收入貸：其他業(yè)務(wù)收入 128.21 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項）應(yīng)交增值稅（銷項）其他業(yè)務(wù)利潤其他業(yè)務(wù)利潤=其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入-其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本 元元例例4：以銀行存款支付職工子弟學(xué)校經(jīng)費：以銀行存款支付職工子弟學(xué)校經(jīng)費1 000元。元。借：營業(yè)外支出借：營業(yè)外支出 1 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 1 000例例5：收到職工交來違章罰款：收到職工交來違章罰款100元。元。借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 100 貸：營業(yè)外收入貸：營業(yè)外收入 100例例6：收到被投資單位發(fā)放的現(xiàn)金股利：收到被投資單位發(fā)放的現(xiàn)金股利1

17、000元，已元，已存入銀行。存入銀行。借：銀行存款借：銀行存款 1 000 貸：投資收益貸：投資收益 1 000例例7：計算并結(jié)轉(zhuǎn)本期利潤總額。：計算并結(jié)轉(zhuǎn)本期利潤總額。結(jié)轉(zhuǎn)本期結(jié)轉(zhuǎn)本期收入類收入類賬戶發(fā)生額至賬戶發(fā)生額至“本年利潤本年利潤”賬戶賬戶借：主營業(yè)務(wù)收入借：主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 營業(yè)外收入營業(yè)外收入 投資收益投資收益 貸：本年利潤貸：本年利潤 90 000 100 1 000結(jié)轉(zhuǎn)本期結(jié)轉(zhuǎn)本期成本費用類成本費用類賬戶發(fā)生額至賬戶發(fā)生額至“本年利潤本年利潤”賬賬戶戶借：本年利潤借：本年利潤 貸：主營業(yè)務(wù)成本貸：主營業(yè)務(wù)成本 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)成本其

18、他業(yè)務(wù)成本 管理費用管理費用 銷售費用銷售費用 財務(wù)費用財務(wù)費用 營業(yè)外支出營業(yè)外支出 9 0003 00012 0849005001 000例例8：計算并結(jié)轉(zhuǎn)本期應(yīng)交所得稅：計算并結(jié)轉(zhuǎn)本期應(yīng)交所得稅(所得稅率所得稅率25%)。計算計算本期應(yīng)交所得稅本期應(yīng)交所得稅借：所得稅費用借：所得稅費用 貸：應(yīng)交稅費貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅 2 523.75 利潤總額利潤總額 元元本期應(yīng)交所得稅本期應(yīng)交所得稅=應(yīng)稅所得應(yīng)稅所得適用所得稅率適用所得稅率 元元結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)本期所得稅本期所得稅借：本年利潤借：本年利潤 貸：所得稅費用貸：所得稅費用 本年利潤本年利潤 58 649.20 90 000 3 00

19、0 100 12 084 1 000 900 500 1 0004、利潤分配、利潤分配利潤分配的順序：利潤分配的順序：（1）彌補以前年度虧損）彌補以前年度虧損（2）提取法定盈余公積）提取法定盈余公積（3）向投資者分配利潤）向投資者分配利潤（1）利潤分配（所有者權(quán)益類）利潤分配（所有者權(quán)益類）期初：未彌補虧損期初：未彌補虧損 期初：未分配利潤期初：未分配利潤 年終從年終從“本年利潤本年利潤”轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 年終從年終從“本年利潤本年利潤”轉(zhuǎn)來轉(zhuǎn)來 來的虧損總額；來的虧損總額；的凈利潤數(shù)；的凈利潤數(shù)；利潤分配數(shù)利潤分配數(shù)(提取盈余提取盈余 用盈余公積彌補以前年用盈余公積彌補以前年 公積、向投資者分配等公積、

20、向投資者分配等)度虧損度虧損 (歷年形成的未彌補虧損歷年形成的未彌補虧損)歷年累積的未分配利潤歷年累積的未分配利潤 5、利潤分配核算需要設(shè)置的主要賬戶、利潤分配核算需要設(shè)置的主要賬戶（2）盈余公積（所有者權(quán)益類）盈余公積（所有者權(quán)益類）以盈余公積彌補虧以盈余公積彌補虧 盈余公積提取數(shù)盈余公積提取數(shù) 損、轉(zhuǎn)增資本等損、轉(zhuǎn)增資本等 盈余公積實際結(jié)存數(shù)盈余公積實際結(jié)存數(shù)（1）將稅后凈利結(jié)轉(zhuǎn)至）將稅后凈利結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配利潤分配”賬戶賬戶借：本年利潤借：本年利潤 貸：利潤分配貸：利潤分配未分配利潤未分配利潤 如為虧損，做相反分錄：如為虧損，做相反分錄：借：利潤分配借：利潤分配未分配利潤未分配利潤 貸：

21、本年利潤貸：本年利潤6、利潤分配業(yè)務(wù)核算、利潤分配業(yè)務(wù)核算（2）按稅后凈利的）按稅后凈利的10%計提法定盈余公積。計提法定盈余公積。借：利潤分配借：利潤分配提取法定盈余公積提取法定盈余公積 貸：盈余公積貸：盈余公積法定盈余公積法定盈余公積 （3）按稅后凈利的一定比例向投資者分配利潤。）按稅后凈利的一定比例向投資者分配利潤。假設(shè)按稅后凈利的假設(shè)按稅后凈利的50%向投資者分配利潤。向投資者分配利潤。借：利潤分配借：利潤分配應(yīng)付投資者股利或利潤應(yīng)付投資者股利或利潤 貸：應(yīng)付股利貸：應(yīng)付股利 （4）結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配賬戶的明細(xì)賬戶余額。）結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配賬戶的明細(xì)賬戶余額。借：利潤分配借：利潤分配未分配利潤未分

22、配利潤 貸：利潤分配貸：利潤分配提取法定盈余公積提取法定盈余公積 應(yīng)付投資者股利或利潤應(yīng)付投資者股利或利潤 利潤分配利潤分配未分配利潤未分配利潤 期初：未彌補虧損期初：未彌補虧損 期初：未分配利潤期初：未分配利潤 年終從年終從“本年利潤本年利潤”轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 年終從年終從“本年利潤本年利潤”轉(zhuǎn)來轉(zhuǎn)來 來的虧損總額；來的虧損總額；的凈利潤數(shù)；的凈利潤數(shù)；利潤分配數(shù)利潤分配數(shù)(提取盈余提取盈余 用盈余公積彌補以前年用盈余公積彌補以前年 公積、向投資者分配等公積、向投資者分配等)度虧損度虧損 (歷年發(fā)生的未彌補虧損歷年發(fā)生的未彌補虧損)歷年累積的未分配利潤歷年累積的未分配利潤 50 000 本年利潤 利潤分

23、配 期初虧損 期初留存轉(zhuǎn)入成本費 轉(zhuǎn)入收入 轉(zhuǎn)入虧損 轉(zhuǎn)入凈利用、損失 利得 進行分配 凈虧損 凈利潤 未彌補虧損 未分配利潤1、繳納稅金、繳納稅金借：應(yīng)交稅費借：應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅應(yīng)交消費稅 9 200 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅 12 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 21 200例例1：應(yīng)交稅費賬戶里應(yīng)交的消費稅：應(yīng)交稅費賬戶里應(yīng)交的消費稅9 200元，應(yīng)交元，應(yīng)交的所得稅的所得稅12 000元，以銀行存款付訖。元，以銀行存款付訖。2、歸還借款、歸還借款借：短期借款借：短期借款 50 000 應(yīng)付利息應(yīng)付利息 3 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 53 000例例2：企業(yè)以銀行

24、存款歸還短期借款本金：企業(yè)以銀行存款歸還短期借款本金50 000元，元，利息利息3 000元。元。3、支付利潤、支付利潤借：應(yīng)付股利借：應(yīng)付股利 貸：銀行存款貸：銀行存款 4、退還投資款、退還投資款借：實收資本借：實收資本 貸：銀行存款貸：銀行存款 5、償還應(yīng)付款項、償還應(yīng)付款項借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款貸：銀行存款 6、支付薪酬、支付薪酬借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬 貸：銀行存款貸：銀行存款 7、對外投資、對外投資借：交易性金融資產(chǎn)借：交易性金融資產(chǎn) 10 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 10 000例例3：企業(yè)購入面值：企業(yè)購入面值1 000元的一年期債券元的一年期債券1

25、0張，年張，年利率為利率為5%。以銀行存款支付。以銀行存款支付10 000元。元。固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理 轉(zhuǎn)入清理的凈值 清理所得價款 發(fā)生的相關(guān)稅費 殘料價值和變價收入 清理凈損失 清理凈溢余 營業(yè)外支出營業(yè)外支出 營業(yè)外收入營業(yè)外收入8、固定資產(chǎn)報廢、毀損、出售、固定資產(chǎn)報廢、毀損、出售例：某企業(yè)有舊廠房一幢，原值450 000元，已提折舊425 000元，因使用期滿報廢。在清理過程中，以銀行存款支付清理費用12 700元，拆除的材料一部分作價15 000元，由倉庫收做維修材料，另一部分變賣收入6 800元存入銀行。要求：（1）計算確定清理固定資產(chǎn)損益；（2）編制相關(guān)會計分錄。固定資產(chǎn)清

26、理損益計算：凈值=450 000-425 000=25 000 清理費用=12 700 殘料價值=15 000 變賣收入=6 80015 000+6 800-（25 000+12 700）=21 800-37 700=-15 900（元）（1）固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理廠房廠房 25 000 累計折舊累計折舊 425 000 貸：固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn) 450 000（2）支付清理費用）支付清理費用借：固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理廠房廠房 12 700 貸：銀行存款貸：銀行存款 12 700（3）殘料入庫、收到變價收入）殘料入庫、收到變價收入借：原材料借：原材料 15 000 銀行存款銀行存款 6 800 貸：固定資產(chǎn)清理貸：固定資產(chǎn)清理廠房廠房 21 800（4）結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損益）結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損益借：營業(yè)外支出借：營業(yè)外支出 15 900 貸：固定資產(chǎn)清理貸：固定資產(chǎn)清理廠房廠房 15 900 固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理 轉(zhuǎn)入清理的凈值 清理所得價款 發(fā)生的相關(guān)稅費 殘料價值和變價收入 清理凈損失 清理凈溢余 營業(yè)外支出營業(yè)外支出 營業(yè)外收入營業(yè)外收入 15 90015 900（1）25 000（2）12 700（3）21 80015 900結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶余額為零