房地產(chǎn)金融機(jī)構(gòu)與金融監(jiān)管.ppt

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1、房地產(chǎn)金融機(jī)構(gòu)與金融監(jiān)管,了解我國(guó)房地產(chǎn)金融機(jī)構(gòu)和金融監(jiān)管 了解對(duì)房地產(chǎn)金融機(jī)構(gòu)的外部監(jiān)管 理解房地產(chǎn)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則 了解金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制措施,學(xué)習(xí)內(nèi)容,一、房地產(chǎn)金融機(jī)構(gòu)介紹 二、房地產(chǎn)金融監(jiān)管 三、房地產(chǎn)金融機(jī)構(gòu)的外部監(jiān)控 四、房地產(chǎn)金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)部監(jiān)控 （一）內(nèi)部控制指導(dǎo)原則 （二）內(nèi)部控制的要素 （三）內(nèi)部控制的措施,一、房地產(chǎn)金融機(jī)構(gòu)介紹,定義：房地產(chǎn)金融機(jī)構(gòu)：為房地產(chǎn)業(yè)籌集、融通資金并提供結(jié)算和其他金融服務(wù)的金融企業(yè)。 分類： 房地產(chǎn)金融機(jī)構(gòu)主要由三類機(jī)構(gòu)組成：即專業(yè)性房地產(chǎn)金融機(jī)構(gòu)、非專業(yè)性房地產(chǎn)金融機(jī)構(gòu)和向房地產(chǎn)融資提供擔(dān)保和保險(xiǎn)的機(jī)構(gòu)組成。,（一）我國(guó)的專業(yè)性房地產(chǎn)

2、金融機(jī)構(gòu),1. 住房?jī)?chǔ)蓄銀行 80年代中期，我國(guó)分別在煙臺(tái)和蚌埠成立了住房?jī)?chǔ)蓄銀行，專門辦理與房改配套的住房基金籌集、信貸、結(jié)算等政策性金融。90年代，公積金制度的建立，住房?jī)?chǔ)蓄銀行的職能逐漸被住房公積金管理中心所取代。住房?jī)?chǔ)蓄銀行曾一度消失。2004年2月15日，中國(guó)建設(shè)銀行與德國(guó)施威比豪爾住房?jī)?chǔ)蓄銀行在天津合資成立了中德住房?jī)?chǔ)蓄銀行，成為目前我國(guó)唯一的一家住房?jī)?chǔ)蓄銀行。,,簡(jiǎn)稱“中德銀行”，于2004.2開(kāi)業(yè)，由建行與施威比豪爾住房?jī)?chǔ)蓄銀行共同組建，目前是建行控股的一家專業(yè)經(jīng)營(yíng)住房信貸業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行，也是國(guó)內(nèi)經(jīng)銀監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)成立的唯一一家專業(yè)銀行，總行設(shè)于天津。 2011.12中德銀行首家異地

3、分行重慶分行開(kāi)業(yè)。,2. 住房公積金管理中心,1、編制、執(zhí)行住房公積金的歸集、使用計(jì)劃； 2、負(fù)責(zé)記載職工住房公積金的繳存、提取、使用等情況； 3、負(fù)責(zé)住房公積金的核算； 4、審批住房公積金的提取、使用； 5、負(fù)責(zé)住房公積金的保值和歸還； 6、編制住房公積金歸集、使用計(jì)劃執(zhí)行情況的報(bào)告； 7、行使國(guó)務(wù)院住房公積金管理?xiàng)l例,1991年上海首推住房公積金制度，17年的歷程，住房公積金為居民住房條件的改善發(fā)揮了舉足輕重的作用。住房公積金是最基本的住房保障資金，具有一定的政策性金融的功能， 到2007年3月底上海已成為全國(guó)第一個(gè)公積金個(gè)貸累計(jì)發(fā)放規(guī)模超過(guò)1000億元的城市。,3. 房地產(chǎn)投資基金,房地

4、產(chǎn)投資基金是一種主要投資于房地產(chǎn)或房地產(chǎn)抵押有關(guān)公司發(fā)行的股票的投資基金。按照是否直接投資于房地產(chǎn)可以將其劃分為兩類：一類是直接投資房地產(chǎn)公司發(fā)行的股票上；另一類是間接投資房地產(chǎn)業(yè)的基金，即房地產(chǎn)抵押基金，該基金主要是通過(guò)投資房屋抵押市場(chǎng)而間接投資房地產(chǎn)。,（二）非專業(yè)房地產(chǎn)金融機(jī)構(gòu)性,四大國(guó)有商業(yè)銀行 房地產(chǎn)信托公司 房地產(chǎn)保險(xiǎn)公司 住房置業(yè)擔(dān)保有限公司,最早從事房地產(chǎn)金融業(yè)務(wù)的銀行是中國(guó)建設(shè)銀行1979年 1998年我國(guó)住房制度改革后，更多的銀行介入房地產(chǎn)金融領(lǐng)域，房地產(chǎn)金融機(jī)構(gòu)迅速增加，初步形成了以四大國(guó)有商業(yè)銀行為主體，12家全國(guó)性股份制商業(yè)銀行和112家城市商業(yè)銀行為補(bǔ)充的組織機(jī)構(gòu)體

5、系。,二、房地產(chǎn)金融監(jiān)管,1. 定義：房地產(chǎn)金融監(jiān)管是指中央銀行或其他金融監(jiān)管當(dāng)局依據(jù)金融法規(guī)對(duì)房地產(chǎn)金融業(yè)（包括金融機(jī)構(gòu)和金融業(yè)務(wù)）實(shí)施的監(jiān)督管理。具體可分為金融監(jiān)督和金融管理。 2. 內(nèi)容：對(duì)房地產(chǎn)金融機(jī)構(gòu)的監(jiān)管包括外部監(jiān)控、內(nèi)部控制及稽核等方面,3. 房地產(chǎn)金融監(jiān)管的分類,金融監(jiān)督是指金融主管當(dāng)局對(duì)房地產(chǎn)金融機(jī)構(gòu)實(shí)施的全面性、經(jīng)常性的檢查和督促，并以此促進(jìn)房地產(chǎn)金融機(jī)構(gòu)依法穩(wěn)健地經(jīng)營(yíng)和發(fā)展。 金融管理是指金融主管當(dāng)局依法對(duì)房地產(chǎn)金融機(jī)構(gòu)及其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)施的領(lǐng)導(dǎo)、組織、協(xié)調(diào)和控制等一系列的活動(dòng)。,4. 金融監(jiān)管的目的,金融監(jiān)管的目的是：維持金融業(yè)健康、穩(wěn)定的運(yùn)行秩序，確保金融機(jī)構(gòu)安全有效地發(fā)

6、放貸款，保障存款人和投資者的利益，最大限度地減少金融業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。,三、房地產(chǎn)金融機(jī)構(gòu)的外部監(jiān)控,外部監(jiān)控是通過(guò)法律、制度、機(jī)構(gòu)等手段適時(shí)地監(jiān)控。 中央銀行、銀行業(yè)、證券、保險(xiǎn)和外匯管理部門的監(jiān)管主要包括中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)、中國(guó)證券業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)、中國(guó)保險(xiǎn)業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)和國(guó)家外匯管理局等機(jī)構(gòu)。,（一）中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)對(duì)房地產(chǎn)金融業(yè)務(wù)銀行的管理,中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)（簡(jiǎn)稱銀監(jiān)會(huì)）對(duì)從事房地產(chǎn)金融業(yè)務(wù)的銀行的管理包括設(shè)立管理和日常管理。,1、設(shè)立管理,從事房地產(chǎn)金融業(yè)務(wù)的銀行的，包括獨(dú)立的房地產(chǎn)金融專業(yè)銀行和商業(yè)銀行都必須經(jīng)中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)的審批。按照有關(guān)的法律規(guī)定審批銀

7、行機(jī)構(gòu)的設(shè)立，變更，終止及其業(yè)務(wù)范圍,2、日常管理,日常管理主要體現(xiàn)在一下幾個(gè)方面： 發(fā)布有關(guān)對(duì)商業(yè)銀行進(jìn)行監(jiān)督管理和開(kāi)展有關(guān)業(yè)務(wù)的命令和規(guī)章。有權(quán)要求商業(yè)銀行等金融機(jī)構(gòu)按照規(guī)定報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告資料。有權(quán)對(duì)商業(yè)銀行等金融機(jī)構(gòu)的存款，貸款，結(jié)算，呆帳等情況隨時(shí)進(jìn)行稽核，檢查監(jiān)督。有權(quán)對(duì)商業(yè)銀行等金融機(jī)構(gòu)的違反規(guī)定提高或降低存貸款利率的行為進(jìn)行檢查監(jiān)督。,有權(quán)對(duì)政策性銀行的金融業(yè)務(wù)進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。商業(yè)銀行已經(jīng)或者可能發(fā)生信用危機(jī)，嚴(yán)重影響存款人的利益時(shí)，中國(guó)人民銀行可以對(duì)該商業(yè)銀行實(shí)行接管。中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)還應(yīng)介入商業(yè)銀行的解散、撤銷、破產(chǎn)過(guò)程，實(shí)施清算監(jiān)督。,（二）中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)對(duì)

8、房地產(chǎn)信托公司的管理,中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)對(duì)從事房地產(chǎn)金融業(yè)務(wù)的信托公司的管理包括設(shè)立管理和日常管理。,1、設(shè)立管理,從事房地產(chǎn)金融業(yè)務(wù)的信托公司的設(shè)立，包括獨(dú)立的房地產(chǎn)專業(yè)信托公司和一般信托公司都必須經(jīng)中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)的審批。,2、日常管理,日常管理主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面： 發(fā)布信托投資公司從事信托業(yè)務(wù)的有關(guān)組織和管理的規(guī)章。定期或者不定期對(duì)信托投資公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行檢查。對(duì)監(jiān)管中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題，有權(quán)質(zhì)詢信托投資公司的高級(jí)管理人員，并責(zé)令其采取有效措施，限期改正。責(zé)令管理混亂，經(jīng)營(yíng)陷入困境的信托投資公司采取措施進(jìn)行整頓或重組，并可以建議撤換高級(jí)管理人員，在必要時(shí)可以接管有關(guān)信托投

9、資公司。,（三）中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)對(duì)房地產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的管理,中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)對(duì)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)實(shí)施監(jiān)督管理職責(zé)，包括 房地產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的管理，涉及對(duì)保險(xiǎn)公司，保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)公司，保險(xiǎn)代理機(jī)構(gòu)，保險(xiǎn)公估行等保險(xiǎn)相關(guān)機(jī)構(gòu)和保險(xiǎn)代理人，保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)人的監(jiān)管。,1、設(shè)立管理,設(shè)立保險(xiǎn)公司，必須經(jīng)中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)批準(zhǔn)。,2、日常管理,制定商業(yè)保險(xiǎn)主要險(xiǎn)種的基本保險(xiǎn)條款和保險(xiǎn)費(fèi)率，接受保險(xiǎn)公司擬訂的其他險(xiǎn)種的保險(xiǎn)條款和保險(xiǎn)費(fèi)率的備案。檢查保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)狀況，財(cái)務(wù)狀況及資金運(yùn)用狀況，有權(quán)要求保險(xiǎn)公司在規(guī)定的期限提供有關(guān)的書(shū)面報(bào)告和資料，如營(yíng)業(yè)報(bào)告，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及有關(guān)報(bào)表等。規(guī)定保險(xiǎn)公司運(yùn)用的資金和具體項(xiàng)目的資金占

10、其資金總額的具體比例。,對(duì)違反規(guī)定提取或結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)保險(xiǎn)準(zhǔn)備金，或者未按照有關(guān)法規(guī)辦理再保險(xiǎn)，或嚴(yán)重違反資金運(yùn)用規(guī)定的保險(xiǎn)公司實(shí)施限期改正措施，限期內(nèi)保險(xiǎn)公司未予改正的，可對(duì)保險(xiǎn)公司采取整頓措施。中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)對(duì)損害公共利益，可能嚴(yán)重危及或者已經(jīng)危及償付能力的保險(xiǎn)公司實(shí)行接管。中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)還應(yīng)介入保險(xiǎn)公司的解散（人壽保險(xiǎn)公司不得解散）、撤銷、業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移、破產(chǎn)等過(guò)程，實(shí)施清算和業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移的監(jiān)督。,（四）中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)對(duì)房地產(chǎn)證券公司的管理,1. 設(shè)立管理 設(shè)立證券公司，必須經(jīng)設(shè)立管理中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)審查批準(zhǔn)，分類頒發(fā)業(yè)務(wù)許可證，由申請(qǐng)人憑證向工商行政管理機(jī)關(guān)辦理設(shè)立登記。

11、,2.日常管理,制定涉及證券公司業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的行政規(guī)章。對(duì)證券公司進(jìn)行檢查和調(diào)查，并可以要求證券公司提供，復(fù)制或者封存有關(guān)資料。負(fù)責(zé)對(duì)證券公司從業(yè)人員進(jìn)行注冊(cè)及日常監(jiān)督管理。對(duì)證券公司高級(jí)管理人員實(shí)行談話提醒制度，并且可以對(duì)經(jīng)營(yíng)管理中出現(xiàn)問(wèn)題的證券公司高級(jí)管理人員進(jìn)行質(zhì)詢，責(zé)令其限期糾正。,四、房地產(chǎn)金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)部監(jiān)控,（一）內(nèi)部控制指導(dǎo)原則 （二）內(nèi)部控制的要素 （三）內(nèi)部控制的措施 2007年銀監(jiān)會(huì)發(fā)布 商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引銀監(jiān)會(huì)明確，除商業(yè)銀行外，政策性銀行、農(nóng)村合作銀行、城市信用社、農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、貸款公司、農(nóng)村資金互助社、金融資產(chǎn)管理公司、郵政儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)、信托公司、財(cái)務(wù)公司、金融租賃

12、公司、汽車金融公司、貨幣經(jīng)紀(jì)公司等其他金融機(jī)構(gòu)也需參照?qǐng)?zhí)行指引。,控制指引目的是促進(jìn)商業(yè)銀行建立和健全內(nèi)部控制，防范金融風(fēng)險(xiǎn)，保障銀行體系安全穩(wěn)健運(yùn)行?？刂浦敢龑⑸虡I(yè)銀行內(nèi)部控制細(xì)分為6個(gè)方面，包括授信的內(nèi)部控制、資金業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制、存款和柜臺(tái)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制、中間業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制、會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制、計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制等。,（一）內(nèi)部控制指導(dǎo)原則,1全面性原則: 內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)滲透商業(yè)銀行的各項(xiàng)業(yè)務(wù)過(guò)程和各個(gè)操作環(huán)節(jié)，覆蓋所有的部門和崗位，并由全體人員參與，任何決策或操作均應(yīng)當(dāng)有案可查。 2、審慎性原則 : 內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)以防范風(fēng)險(xiǎn)、審慎經(jīng)營(yíng)為出發(fā)點(diǎn)，商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)管理，尤其是設(shè)立新的機(jī)構(gòu)或開(kāi)辦新

13、的業(yè)務(wù)，均應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)“內(nèi)控優(yōu)先”的要求。 3有效性原則:內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)具有高度的權(quán)威性，任何人不得擁有不受內(nèi)部控制約束的權(quán)力，內(nèi)部控制存在的問(wèn)題應(yīng)當(dāng)能夠得到及時(shí)反饋和糾正。 4獨(dú)立性原則:內(nèi)部控制的監(jiān)督、評(píng)價(jià)部門應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于內(nèi)部控制的建設(shè)、執(zhí)行部門，并有直接向董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和高級(jí)管理層報(bào)告的渠道。,區(qū)別于審慎（prudence）經(jīng)營(yíng),是指在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，應(yīng)當(dāng)合理預(yù)計(jì)可能發(fā)生的損失和費(fèi)用，而不應(yīng)預(yù)計(jì)可能發(fā)生的收入和過(guò)高估計(jì)資產(chǎn)的價(jià)值。如某一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有多種處理方法可供選擇時(shí)，應(yīng)采取不導(dǎo)致夸大資產(chǎn)、虛增利潤(rùn)的方法,監(jiān)管過(guò)程的一個(gè)重要內(nèi)容是監(jiān)管當(dāng)局提出并使用審慎性原則和制度要求來(lái)控制風(fēng)險(xiǎn)。 目的是限制銀行

14、的不謹(jǐn)慎的冒險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，確保銀行采取正確的方式開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。,區(qū)別于審慎監(jiān)管,審慎監(jiān)管的手段定性、定量標(biāo)準(zhǔn),1資本充足率 a. 1988年版本的要求 巴塞爾委員會(huì)于1988年就銀行國(guó)際風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)達(dá)成一致協(xié)議，常被稱為巴塞爾協(xié)議，,b.巴塞爾新資本協(xié)議,2006年7月，巴塞爾委員會(huì)發(fā)布了統(tǒng)一資本衡量與資本標(biāo)準(zhǔn)的國(guó)際協(xié)議：修訂版，一般稱為巴塞爾新資本協(xié)議，用于取代巴塞爾協(xié)議。新協(xié)議緊密結(jié)合管理者的資本要求與潛在的風(fēng)險(xiǎn)，向銀行及其監(jiān)管者提供幾個(gè)用于評(píng)價(jià)資本充足率的選擇。,2. 銀行信貸資產(chǎn)分類,我國(guó)自2002年全面實(shí)行貸款五級(jí)分類制度，該制度按照貸款的風(fēng)險(xiǎn)程度，將銀行信貸資產(chǎn)分為五類：正常、關(guān)注、次級(jí)

15、、可疑、損失。不良貸款主要指次級(jí)、可疑和損失類貸款。,a正常類貸款,這類貸款的借款人能夠及時(shí)履行義務(wù)，利息和本金能夠全額償付。,b關(guān)注類貸款,關(guān)注類貸款是指存在潛在問(wèn)題并需要管理者密切注意的貸款。如果處理不當(dāng)，這些問(wèn)題將來(lái)可能會(huì)導(dǎo)致影響還款安排或影響借款機(jī)構(gòu)信用狀況的結(jié)果。,c次級(jí)類貸款,次級(jí)類貸款的借款人和抵押擔(dān)保人已不能按現(xiàn)有價(jià)值足額還款，分類為次級(jí)的貸款必定出現(xiàn)了危及債務(wù)流動(dòng)性的問(wèn)題。如果未予糾正，這類貸款將很可能會(huì)給銀行帶來(lái)?yè)p失。潛在損失在次級(jí)貸款總數(shù)中存在，但不一定存在于歸為次級(jí)貸款的單個(gè)信貸的展期。,d可疑類貸款,可疑類貸款除了具有與次級(jí)類貸款一樣的問(wèn)題外，還有出現(xiàn)流動(dòng)性問(wèn)題的特征

16、，目前存在的情況、經(jīng)營(yíng)條件和價(jià)值方面均出現(xiàn)了不正常。,e損失類貸款（loss loan）,損失類貸款是指在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，本息仍然無(wú)法收回，或只能收回極少部分。,損失類貸款種類,企事業(yè)單位貸款有以下情況之一可以劃為損失貸款： （l）借款人因依法解散、關(guān)閉、撤銷、宣告破產(chǎn)終止法人資格，銀行依法對(duì)借款人及其擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的貸款； （2）借款人已完全停止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)且復(fù)工無(wú)望，或者產(chǎn)品無(wú)市場(chǎng)，嚴(yán)重資不抵債瀕臨倒閉，銀行依法對(duì)其財(cái)產(chǎn)進(jìn)行清償，并對(duì)其擔(dān)保人進(jìn)行追償后未能收回的貸款；,（3）借款人死亡，或者依照中華人民共和國(guó)民法通則的規(guī)定宣告失蹤，銀行依法對(duì)其財(cái)產(chǎn)或者遺

17、產(chǎn)進(jìn)行清償，并對(duì)擔(dān)保人進(jìn)行追償后未能收回的貸款； （4）借款人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故，損失巨大且不能獲得保險(xiǎn)補(bǔ)償，確實(shí)無(wú)力償還的貸款；或者保險(xiǎn)賠償清償后，確實(shí)無(wú)力償還的部分貸款，依法對(duì)其財(cái)產(chǎn)進(jìn)行清償或?qū)?dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的貸款。,（5）借款人觸犯刑律，依法判處刑罰，其財(cái)產(chǎn)不足以歸還所借債務(wù)，又無(wú)其他債務(wù)承擔(dān)者，銀行依法追償后無(wú)法收回的貸款； （6）借款人及其擔(dān)保人不能償還到期債務(wù)，銀行訴諸法律，經(jīng)法院對(duì)借款人和擔(dān)保人強(qiáng)制執(zhí)行，借款人和擔(dān)保人均無(wú)財(cái)產(chǎn)可執(zhí)行，法院裁定終結(jié)執(zhí)行后，仍無(wú)法收回的貸款；,（7）由于上述（1）一（6）項(xiàng)原因，借款人不能償還到期債務(wù)，銀行對(duì)依法取得的抵債資產(chǎn)，按

18、評(píng)估確認(rèn)的市場(chǎng)公允價(jià)值人賬后，扣除抵債資產(chǎn)接收費(fèi)用，小于貸款本息的差額，經(jīng)追償后仍無(wú)法收回的貸款； （8）開(kāi)立信用證、辦理承兌匯票、開(kāi)具保函等發(fā)生墊款時(shí)，凡開(kāi)證申請(qǐng)人和保證人由于上述（1）一（6）項(xiàng)原因，無(wú)法償還墊款，銀行經(jīng)追償后仍無(wú)法收回的墊款；,（9）銀行卡被偽造、冒用。騙領(lǐng)而發(fā)生的應(yīng)由銀行承擔(dān)的凈損失； （10）助學(xué)貸款逾期后，銀行在確定的有效追索期內(nèi)，并依法處置助學(xué)貸款抵押物（質(zhì)押物）和向擔(dān)保人追索連帶責(zé)任后，仍無(wú)法收回的貸款； （11）銀行發(fā)生的除貸款本金和應(yīng)收利息以外的其他逾期3年無(wú)法收回的其他應(yīng)收款。,不良貸款(Non-Performing Loan),根據(jù)中國(guó)人民銀行1995年

19、7月27日發(fā)布的貸款通則，不良貸款分為逾期貸款、呆滯貸款和呆帳貸款。 逾期貸款是指逾期（含展期后到期）不能歸還的貸款（不含呆滯貸款和呆帳貸款）。,呆滯貸款,呆滯貸款是指逾期（含展期后到期）2年（含2年）以上仍不能歸還的貸款和貸款雖然未到期或逾期不到2 年但生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)已停止、項(xiàng)目已停建的貸款（不含呆帳貸款）。,呆帳貸款,呆帳貸款是指借款人和擔(dān)保人依法宣告破產(chǎn)，進(jìn)行情償后，未能還清的貸款；借款人死亡或者依照中華人民共和國(guó)民法則通的規(guī)定，宣告失蹤或宣告死亡，以其財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，未能還清的貸款；借款人遭到重大自然災(zāi)害或意外事故，損失巨大且不能獲得保險(xiǎn)補(bǔ)償，確實(shí)無(wú)力償還的部分或全部貸款，或者以保險(xiǎn)清償后

20、，未能還清的貸款；貸款人依法處置貸款抵押物、質(zhì)物所得價(jià)款不足以補(bǔ)償?shù)盅?、質(zhì)押貸款的部分；經(jīng)國(guó)務(wù)院專案批準(zhǔn)核銷的貸款。,外資銀行監(jiān)控,銀監(jiān)會(huì)將繼續(xù)推行全面風(fēng)險(xiǎn)管控，監(jiān)控外資銀行境內(nèi)外、表內(nèi)外和本外幣各類風(fēng)險(xiǎn)；實(shí)施并表監(jiān)管，監(jiān)控單家銀行在華所有分支機(jī)構(gòu)的整體風(fēng)險(xiǎn)。 在宏觀層面,銀監(jiān)會(huì)將密切跟蹤國(guó)際銀行業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r和趨勢(shì)，監(jiān)測(cè)分析外資銀行跨境資金流動(dòng),監(jiān)控大規(guī)模、非正?？缇迟Y金流動(dòng),防范全球性、區(qū)域性和國(guó)別性金融風(fēng)險(xiǎn)通過(guò)外資銀行跨境傳遞。 此外，還將繼續(xù)加強(qiáng)銀行業(yè)監(jiān)管的國(guó)際交流與合作，提高對(duì)銀行業(yè)跨境經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)管和防范能力。,（二）內(nèi)部控制的要素,內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)包括以下要素： （一）內(nèi)部控制環(huán)境。

21、（二）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估。 （三）內(nèi)部控制措施。 （四）信息交流與反饋。 （五）監(jiān)督評(píng)價(jià)與糾正。,（三）內(nèi)部控制的措施,1.房地產(chǎn)金融機(jī)構(gòu)治理結(jié)構(gòu)要求 （ 金融機(jī)構(gòu)的公司治理結(jié)構(gòu) 金融機(jī)構(gòu)公司治理要求） 2. 授信的內(nèi)部控制 3. 資金業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制 4. 存款和柜臺(tái)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制 5. 中間業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制 6.會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制 7.計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制,1.房地產(chǎn)金融機(jī)構(gòu)治理結(jié)構(gòu)要求,金融機(jī)構(gòu)的公司治理結(jié)構(gòu) 金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立良好的公司治理結(jié)構(gòu)，分工合理、職責(zé)明確、相互制衡、為內(nèi)部控制的有效性提供必要的前提條件。治理構(gòu)架：董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和高級(jí)管理層,（1）董事會(huì),董事會(huì)負(fù)責(zé)保證商業(yè)銀行建立并實(shí)施

22、充分而有效的內(nèi)部控制體系；負(fù)責(zé)審批整體經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和重大政策并定期檢查、評(píng)價(jià)執(zhí)行情況；負(fù)責(zé)確保商業(yè)銀行在法律和政策的框架內(nèi)審慎經(jīng)營(yíng)，明確設(shè)定可接受的風(fēng)險(xiǎn)程度，確保高級(jí)管理層采取必要措施識(shí)別、計(jì)量、監(jiān)測(cè)并控制風(fēng)險(xiǎn)；負(fù)責(zé)審批組織機(jī)構(gòu)；負(fù)責(zé)保證高級(jí)管理層對(duì)內(nèi)部控制體系的充分性與有效性進(jìn)行監(jiān)測(cè)和評(píng)估。,（2）監(jiān)事會(huì),監(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé)監(jiān)督董事會(huì)、高級(jí)管理層完善內(nèi)部控制體系；負(fù)責(zé)監(jiān)督董事會(huì)及董事、高級(jí)管理層及高級(jí)管理人員履行內(nèi)部控制職責(zé)；負(fù)責(zé)要求董事、董事長(zhǎng)及高級(jí)管理人員糾正其損害商業(yè)銀行利益的行為并監(jiān)督執(zhí)行。,（3）高級(jí)管理層,高級(jí)管理層負(fù)責(zé)制定內(nèi)部控制政策，對(duì)內(nèi)部控制體系的充分性與有效性進(jìn)行監(jiān)測(cè)和評(píng)估；負(fù)責(zé)執(zhí)行

23、董事會(huì)決策；負(fù)責(zé)建立識(shí)別、計(jì)量、監(jiān)測(cè)并控制風(fēng)險(xiǎn)的程序和措施；負(fù)責(zé)建立和完善內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)，保證內(nèi)部控制的各項(xiàng)職責(zé)得到有效履行。,金融機(jī)構(gòu)公司治理要求,（1）建立科學(xué)、有效的激勵(lì)約束機(jī)制，培育良好的企業(yè)精神和內(nèi)部控制文化，從而創(chuàng)造全體員工均充分了解且能履行職責(zé)的環(huán)境。 （2）應(yīng)當(dāng)設(shè)立履行風(fēng)險(xiǎn)管理職能的專門部門，負(fù)責(zé)具體制定并實(shí)施識(shí)別、計(jì)量、監(jiān)測(cè)和控制風(fēng)險(xiǎn)的制度、程序和方法，以確保風(fēng)險(xiǎn)管理和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。,（3）應(yīng)當(dāng)建立涵蓋各項(xiàng)業(yè)務(wù)、全行范圍的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，開(kāi)發(fā)和運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)量化評(píng)估的方法和模型，對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)等各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行持續(xù)的監(jiān)控。 （4）應(yīng)當(dāng)對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)制定全面、系統(tǒng)、

24、成文的政策、制度和程序，在全行范圍內(nèi)保持統(tǒng)一的業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和操作要求，并保證其連續(xù)性和穩(wěn)定性。,（5）應(yīng)當(dāng)建立有效的核對(duì)、監(jiān)控制度，對(duì)各種賬證、報(bào)表定期進(jìn)行核對(duì)，對(duì)現(xiàn)金、有價(jià)證券等有形資產(chǎn)及時(shí)進(jìn)行盤點(diǎn)，對(duì)柜臺(tái)辦理的業(yè)務(wù)實(shí)行復(fù)核或事后監(jiān)督把關(guān)，對(duì)重要業(yè)務(wù)實(shí)行雙簽有效的制度，對(duì)授權(quán)、授信的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控。,（6）應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和業(yè)務(wù)記錄，建立完整的會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)和業(yè)務(wù)檔案，妥善保管，確保原始記錄、合同契約和各種資料的真實(shí)、完整。 （7）應(yīng)當(dāng)建立有效的應(yīng)急預(yù)案，并定期進(jìn)行測(cè)試。在意外事件或緊急情況發(fā)生時(shí)，應(yīng)按照應(yīng)急預(yù)案及時(shí)做出應(yīng)急處置，以預(yù)防或減少可能造成的損失，確保業(yè)務(wù)持續(xù)開(kāi)展。,（8）應(yīng)當(dāng)實(shí)

25、現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理的信息化，建立貫穿各級(jí)機(jī)構(gòu)、覆蓋各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域的數(shù)據(jù)庫(kù)和管理信息系統(tǒng)，做到及時(shí)、準(zhǔn)確提供經(jīng)營(yíng)管理所需要的各種數(shù)據(jù)，并及時(shí)、真實(shí)、準(zhǔn)確地向中國(guó)銀監(jiān)會(huì)及其派出機(jī)構(gòu)報(bào)送監(jiān)管報(bào)表資料和對(duì)外披露信息。 （9）內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)具有充分的獨(dú)立性，實(shí)行全行系統(tǒng)垂直管理。 內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)有權(quán)獲得商業(yè)銀行的所有經(jīng)營(yíng)信息和管理信息，并對(duì)各個(gè)部門、崗位和各項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)施全面的監(jiān)督和評(píng)價(jià)。,房地產(chǎn)金融機(jī)構(gòu)組織結(jié)構(gòu)的控制要按照決策系統(tǒng)、執(zhí)行系統(tǒng)、監(jiān)督反饋系統(tǒng)互相制衡的原則來(lái)設(shè)置。 房地產(chǎn)金融機(jī)構(gòu)全部經(jīng)營(yíng)管理決策要按照規(guī)定程序，并保留可核實(shí)的記錄，防止個(gè)人獨(dú)斷專行、超越或違反決策程序。各級(jí)經(jīng)營(yíng)管理機(jī)構(gòu)要嚴(yán)格執(zhí)行上級(jí)的決策

26、，并在各自職責(zé)和權(quán)限范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)、行使職權(quán)。,2. 授信的內(nèi)部控制,商業(yè)銀行授信內(nèi)部控制的重點(diǎn)是： 實(shí)行統(tǒng)一授信管理，健全客戶信用風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與監(jiān)測(cè)體系，完善授信決策與審批機(jī)制，防止對(duì)單一客戶、關(guān)聯(lián)企業(yè)客戶和集團(tuán)客戶授信風(fēng)險(xiǎn)的高度集中，防止違反信貸原則發(fā)放關(guān)系人貸款和人情貸款，防止信貸資金違規(guī)使用。,具體要求,（1）、建立嚴(yán)格的授信風(fēng)險(xiǎn)垂直管理體制，設(shè)立授信審查委員會(huì)，負(fù)責(zé)審批權(quán)限內(nèi)的授信。 行長(zhǎng)不得擔(dān)任授信審查委員會(huì)的成員 實(shí)行授信組合管理確保總體授信風(fēng)險(xiǎn)控制在合理的范圍內(nèi)。 （2）、對(duì)單一客戶的貸款、貿(mào)易融資、票據(jù)承兌和貼現(xiàn)、透支、保理、擔(dān)保、貸款承諾、開(kāi)立信用證等各類表內(nèi)外授信實(shí)行一攬子管

27、理，確定總體授信額度(特別強(qiáng)調(diào)了集團(tuán)客戶),（3）、做到分工合理、職責(zé)明確，崗位之間應(yīng)當(dāng)相互配合、相互制約，做到審貸分離、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)賬務(wù)處理分離。 明確貸前調(diào)查、貸時(shí)審查、貸后檢查各個(gè)環(huán)節(jié)的工作標(biāo)準(zhǔn) （4）、制定統(tǒng)一的各類授信品種管理辦法，明確規(guī)定各項(xiàng)業(yè)務(wù)的辦理?xiàng)l件，包括選項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)、期限、利率、收費(fèi)、擔(dān)保、審批權(quán)限、申報(bào)資料、貸后管理、內(nèi)部處理程序等具體內(nèi)容。,（5）、建立完善的客戶管理信息系統(tǒng)，全面和集中掌握客戶的資信水平、經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)狀況、償債能力和非財(cái)務(wù)因素等信息，對(duì)客戶進(jìn)行分類管理，對(duì)資信不良的借款人實(shí)施授信禁入。 (6)商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)以風(fēng)險(xiǎn)量化評(píng)估的方法和模型為基礎(chǔ)，開(kāi)發(fā)和運(yùn)用統(tǒng)一的客戶

28、信用評(píng)級(jí)體系，作為授信客戶選擇和項(xiàng)目審批的依據(jù)，并為客戶信用風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、監(jiān)測(cè)以及制定差別化的授信政策提供基礎(chǔ)?？蛻粜庞迷u(píng)級(jí)結(jié)果應(yīng)當(dāng)根據(jù)客戶信用變化情況及時(shí)進(jìn)行調(diào)整。,（7）商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立統(tǒng)一的授信操作規(guī)范，明確貸前調(diào)查、貸時(shí)審查、貸后檢查各個(gè)環(huán)節(jié)的工作標(biāo)準(zhǔn)和盡職要求： 貸前調(diào)查應(yīng)當(dāng)做到實(shí)地查看，如實(shí)報(bào)告授信調(diào)查掌握的情況，不回避風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，不因任何人的主觀意志而改變調(diào)查結(jié)論。 貸時(shí)審查應(yīng)當(dāng)做到獨(dú)立審貸，客觀公正，充分、準(zhǔn)確地揭示業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提出降低風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策。 貸后檢查應(yīng)當(dāng)做到實(shí)地查看，如實(shí)記錄，及時(shí)將檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題報(bào)告有關(guān)人員，不得隱瞞或掩飾問(wèn)題。 （8）商業(yè)銀行實(shí)施有條件授信時(shí)應(yīng)當(dāng)遵循“先落實(shí)

29、條件、后實(shí)施授信”的原則，授信條件未落實(shí)或條件發(fā)生變更未重新決策的，不得實(shí)施授信。,3. 資金業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制,資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的重點(diǎn)： 對(duì)資金業(yè)務(wù)對(duì)象和產(chǎn)品實(shí)行統(tǒng)一授信，實(shí)行嚴(yán)格的前后臺(tái)職責(zé)分離，建立中臺(tái)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控和管理制度，防止資金交易員從事越權(quán)交易，防止欺詐行為，防止因違規(guī)操作和風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別不足導(dǎo)致的重大損失。,（1）商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立全面、嚴(yán)密的壓力測(cè)試程序，定期對(duì)突發(fā)的小概率事件，如市場(chǎng)價(jià)格發(fā)生劇烈變動(dòng)，或者發(fā)生意外的政治、經(jīng)濟(jì)事件可能造成的潛在損失進(jìn)行模擬和估計(jì)，以評(píng)估本行在極端不利情況下的虧損承受能力。 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)將壓力測(cè)試的結(jié)果作為制定市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急處理方案的重要依據(jù)，并定期對(duì)應(yīng)急處理方

30、案進(jìn)行審查和測(cè)試，不斷更新和完善應(yīng)急處理方案。 （2）商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立對(duì)資金交易員的適當(dāng)?shù)募s束機(jī)制，對(duì)資金交易員實(shí)施有效管理。 資金交易員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守交易員行為準(zhǔn)則，在職責(zé)權(quán)限、授信額度、各項(xiàng)交易限額和止損點(diǎn)內(nèi)以真實(shí)的市場(chǎng)價(jià)格進(jìn)行交易，并嚴(yán)守交易信息秘密。,4. 存款和柜臺(tái)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制,存款及柜臺(tái)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的重點(diǎn)是： 對(duì)基層營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)、要害部位和重點(diǎn)崗位實(shí)施有效監(jiān)控，嚴(yán)格執(zhí)行賬戶管理、會(huì)計(jì)核算制度和各項(xiàng)操作規(guī)程，防止內(nèi)部操作風(fēng)險(xiǎn)和違規(guī)經(jīng)營(yíng)行為，防止內(nèi)部挪用、貪污以及洗錢、金融詐騙、逃匯、騙匯等非法活動(dòng)，確保商業(yè)銀行和客戶資金的安全。,（1）商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格管理預(yù)留簽章和存款支付憑據(jù)，提高對(duì)簽

31、章、票據(jù)真?zhèn)蔚恼鐒e能力，并利用計(jì)算機(jī)技術(shù)，加大預(yù)留簽章管理的科技含量，防止詐騙活動(dòng)。 （2）商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行“印、押、證”三分管制度，使用和保管重要業(yè)務(wù)印章的人員不得同時(shí)保管相關(guān)的業(yè)務(wù)單證，使用和管理密押、壓數(shù)機(jī)的人員不得同時(shí)使用或保管相關(guān)的印章和單證。 使用和保管密押的人員應(yīng)當(dāng)保持相對(duì)穩(wěn)定，人員變動(dòng)應(yīng)當(dāng)經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，并辦好交接和登記手續(xù)。 人員離崗，“印、押、證”應(yīng)當(dāng)落鎖入柜，妥善保管。,5. 中間業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制,中間業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的重點(diǎn)是： 開(kāi)展中間業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)取得有關(guān)主管部門核準(zhǔn)的機(jī)構(gòu)資質(zhì)、人員從業(yè)資格和內(nèi)部的業(yè)務(wù)授權(quán)，建立并落實(shí)相關(guān)的規(guī)章制度和操作規(guī)程，按委托人指令辦理業(yè)務(wù)，防范或有負(fù)

32、債風(fēng)險(xiǎn)。 結(jié)算業(yè)務(wù) 資金劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù) 結(jié)匯、售匯和付匯業(yè)務(wù) 咨詢顧問(wèn)業(yè)務(wù) 發(fā)行信用卡,（1）商業(yè)銀行辦理代理業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)設(shè)立專戶核算代理資金，完善代理資金的撥付、回收、核對(duì)等手續(xù)，防止代理資金被擠占挪用，確保?？顚Ｓ?。 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)對(duì)代理資金支付進(jìn)行審查和管理，按照代理協(xié)議的約定辦理資金劃轉(zhuǎn)手續(xù)，遵循銀行不墊款的原則，不介入委托人與其他人的交易糾紛。 （2）商業(yè)銀行發(fā)行貸記卡，應(yīng)當(dāng)在全行統(tǒng)一的授信管理原則下，建立客戶信用評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和方法，對(duì)申請(qǐng)人相關(guān)資料的合法性、真實(shí)性和有效性進(jìn)行嚴(yán)格審查，確定客戶的信用額度，并嚴(yán)格按照授權(quán)進(jìn)行審批。,（3）商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)對(duì)貸記卡持卡人的透支行為建立有效的監(jiān)控機(jī)制，業(yè)務(wù)

33、處理系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)具有實(shí)時(shí)監(jiān)督、超額控制和異常交易止付等功能。 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)定期與貸記卡持卡人對(duì)賬，嚴(yán)格管理透支款項(xiàng)，切實(shí)防范惡意透支等風(fēng)險(xiǎn)。 （4）商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)確保托管基金資產(chǎn)與自營(yíng)資產(chǎn)相分離，對(duì)不同基金獨(dú)立設(shè)賬，分戶管理，獨(dú)立核算，確保不同基金資產(chǎn)的相互獨(dú)立。,6.會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制,會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重點(diǎn)是：實(shí)行會(huì)計(jì)工作的統(tǒng)一管理，嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)操作規(guī)程，運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)實(shí)施會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、完整和合法，嚴(yán)禁設(shè)置賬外賬，嚴(yán)禁亂用會(huì)計(jì)科目，嚴(yán)禁編制和報(bào)送虛假會(huì)計(jì)信息。,(1)商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，制訂并實(shí)施本行的會(huì)計(jì)規(guī)范和管理制度。 (2)商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)確

34、保會(huì)計(jì)工作的獨(dú)立性，確保會(huì)計(jì)部門、會(huì)計(jì)人員能夠依據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度和本行的會(huì)計(jì)規(guī)范獨(dú)立地辦理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，任何人不得授意、暗示、指示、強(qiáng)令會(huì)計(jì)部門、會(huì)計(jì)人員違法或違規(guī)辦理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。 (3)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)崗位設(shè)置應(yīng)當(dāng)實(shí)行責(zé)任分離、相互制約的原則，嚴(yán)禁一人兼任非相容的崗位或獨(dú)自完成會(huì)計(jì)全過(guò)程的業(yè)務(wù)操作。,(4)商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)對(duì)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理的全過(guò)程實(shí)行監(jiān)督，會(huì)計(jì)賬務(wù)應(yīng)當(dāng)做到賬賬、賬據(jù)、賬款、賬實(shí)、賬表和內(nèi)外賬的六相符。 (5)商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)對(duì)會(huì)計(jì)人員實(shí)行強(qiáng)制休假制度，聯(lián)行、同城票據(jù)交換、出納等重要會(huì)計(jì)崗位人員和會(huì)計(jì)主管還應(yīng)當(dāng)定期輪換，落實(shí)離崗（任）審計(jì)制度。,7.計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制,計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)內(nèi)部

35、控制的重點(diǎn)是：嚴(yán)格劃分計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)部門、管理部門與應(yīng)用部門的職責(zé)，建立和健全計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)防范的制度，確保計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)設(shè)備、數(shù)據(jù)、系統(tǒng)運(yùn)行和系統(tǒng)環(huán)境的安全。,(1)商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)明確計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)人員、管理人員與操作人員的崗位職責(zé)，做到崗位之間的相互制約，各崗位之間不得相互兼任。 (2)商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)對(duì)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的項(xiàng)目立項(xiàng)、開(kāi)發(fā)、驗(yàn)收、運(yùn)行和維護(hù)整個(gè)過(guò)程實(shí)施有效管理，開(kāi)發(fā)環(huán)境應(yīng)當(dāng)與生產(chǎn)環(huán)境嚴(yán)格分離。 (3)商業(yè)銀行運(yùn)用計(jì)算機(jī)處理業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)具有可復(fù)核性和可追溯性，并為有關(guān)的審計(jì)或檢查留有接口。,(4)商業(yè)銀行的電子銀行服務(wù)應(yīng)當(dāng)具備客戶身份識(shí)別、安全認(rèn)證等功能，防止發(fā)生泄密事件，確保交易安全。 (5)商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立計(jì)算機(jī)安全應(yīng)急系統(tǒng)，制定詳細(xì)的應(yīng)急方案，并定期進(jìn)行修訂和演練。 數(shù)據(jù)備份應(yīng)當(dāng)做到異地存放，應(yīng)當(dāng)建立異地計(jì)算機(jī)災(zāi)難備份中心。,,