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1、制造企業(yè)業(yè)務流程及其會計核算,組長：韓樂 組員：崔萌 劉馨遠 楊歡 程曉彤 柴媛 雒麗思 梁蓉 翟灣灣 張康利,制造企業(yè)業(yè)務流程,1,制造企業(yè)業(yè)務會計核算,1.1 制造企業(yè)生產業(yè)務流程圖,,1.1.1 事前：訂單評估,該環(huán)節(jié)存在的問題： 訂單成本預計是多少？報價該報多少？是否能贏利？ 客戶要求的交貨時間能不能實現？ 該客戶的信用情況？,解決問題的方法： 建立銷售訂單商機評審體系，具體方法與參與角色如下： 銷售部門：客戶要什么？有沒有什么個性要求？什么時候要？ 技術部門：生產客戶要的產品能不能做？產品需要什么原材料？單位產品原材料需要多少？ 生產部門：生產客戶要的產品訂單需要多少
2、時間？ 采購部門：采購生產所需的原材料需要多少時間？價格是多少？ 倉儲部門：有沒有庫存產品？有沒有庫存生產產品所需的原材料？ 品檢部門；有沒有相應的檢驗手段？ 財務部門：根據技術部門和采購部門資料算出原材料成本，加上生產部門資料算出人工成本，分攤相應的制造費用，得出產成品總成本 領導決策：判斷出訂單能不能及時交付，報價是多少，大約利潤是多少。,1.1.2 事中：業(yè)務過程控制,該環(huán)節(jié)存在的問題： 訂單接了，企業(yè)該采購什么？采購多少？什么時間到？ 企業(yè)該生產什么？生產多少？什么時間完工？ 如何減少庫存積壓？ 如何掌控訂單的生產進度及訂單材料領用情況，保證訂單及時交付？,解決問題的方法： 建立數據共
3、享機制，及時鉤稽核銷相關業(yè)務數據，保證凈需求準確； 通過設定BOM數據、MRP參數，展開MRP運算，自動產生合理生產、委外、采購計劃； 查看MRP運算過程，結合實際情況調整計劃； 以生產訂單為核心與領料單據、質檢單據相關聯(lián)，統(tǒng)計完工數量、合格數及不合格數、實際耗用工時、用料差異、成本差異等情況 及時按照工序進行完工匯報，通過生產進度追蹤表查看生產任務在各個工序上的執(zhí)行情況；,1.1.3 事后：核算分析,該環(huán)節(jié)存在的問題： 訂單實際成本是多少？到底是贏利還是虧損？ 是不是跟預計的成本和利潤相一致？差異在哪？ 從財務上發(fā)現問題時，如何快速找到對應的業(yè)務？ 財務數據和業(yè)務數據對不上，經常調賬，如何解
4、決？,解決方法： 通過訂單關聯(lián)歸集成本 通過預測成本與實際成本展開，各項對應比較 通過單據關聯(lián)，把業(yè)務與財務數據聯(lián)結起來 - 通過業(yè)務單據制單，生成憑證,2. 制造企業(yè)業(yè)務會計核算,2.1 籌資業(yè)務的核算 2.2 供應過程業(yè)務的核算 2.3 產品生產過程業(yè)務的核算 2.4 銷售過程業(yè)務的核算 2.5 財務成果的核算,制造業(yè)的資金運動圖,,資金籌集,資金使用,資金退出,生產過程, 供應過程 ,銷售過程,,,上 交 稅 金 等,,,,,,,,,,,籌資活動的 交易和事項,,,經營活動的 交易和事項,,,投資活動交易和事項,,,經營成果的 交易和事項,2.1 籌資業(yè)務的核算,,資金的籌集,所有者投
5、入,從外部借入,2.2 供應過程業(yè)務核算,供應過程的主要會計業(yè)務 （1）企業(yè)要與供應單位或其他有關單位辦理款項的結算； （2）支付采購物資的貨、稅款、運輸費、裝卸費等各種采購費用的核算; （3）材料采購成本的確定； （4）材料入庫的核算。,,供應過程核算的賬戶設置 （1）在途物資 （2）原材料 （3）應付賬款 （4）應交稅費,2.3 產品生產過程業(yè)務的核算,,費用,,生產費用,期間費用,,直接費用,間接費用,,直接材料,直接人工,其他直接支出,,制造費用,,管理費用,財務費用,銷售費用,,生產過程核算的賬戶設置 （1）生產成本 （2）制造費用 （3）管理費用 （4）財務費用 （5）長期待攤費用
6、,2.4 銷售過程的業(yè)務核算,企業(yè)在銷售商品時，必須同時具備以下四個條件，才能確認為銷售收入： （1）企業(yè)已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給對方； （2）企業(yè)不再對該商品實施管理權和控制權； （3）與交易相關的經濟利益能夠流入企業(yè)； （4）相關的收入和成本能夠可靠地計量。,,銷售過程核算的賬戶設置： （1）主營業(yè)務收入 （2）主營業(yè)務成本 （3）其他業(yè)務收入 （4）其他業(yè)務成本 （5）營業(yè)稅金及附加 （6）銷售費用 （7）應收賬款,2.5 財務成果的核算,利潤構成公式： 利潤總額=營業(yè)利潤+投資凈收益+營業(yè) 外收支凈額 營業(yè)利潤=主營業(yè)務利潤+其他業(yè)務利潤銷售費用管理費用財務費用 主營業(yè)務利潤=主營業(yè)務收入主營業(yè)務成本營業(yè)稅金及附加 其他業(yè)務利潤=其他業(yè)務收入其他業(yè)務成本 投資凈收益=投資收益投資損失 營業(yè)外收支凈額=營業(yè)外收入營業(yè)外支出,,財務成果核算的賬戶設置： （1）本年利潤 （2）投資收益 （3）營業(yè)外收入 （4）營業(yè)外支出 （5）所得稅費用,,財務成果分配的核算需要設置的賬戶： （1）利潤分配 （2）盈余公積 （3）應付股利,謝謝觀看,
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