《貸款風(fēng)險(xiǎn)管理》PPT課件
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1、第17章,貸款風(fēng)險(xiǎn)管理,學(xué)習(xí)目標(biāo),通過本章的學(xué)習(xí)應(yīng)了解銀行在貸款業(yè)務(wù)中所面臨的風(fēng)險(xiǎn)。包括貸款風(fēng)險(xiǎn)的概念、貸款風(fēng)險(xiǎn)從不同角度劃分的種類,有益于讀者認(rèn)識(shí)和分析貸款風(fēng)險(xiǎn)。 為了加強(qiáng)銀行的貸款風(fēng)險(xiǎn)管理,銀行要對(duì)貸款業(yè)務(wù)進(jìn)行必要的信用分析,了解信用分析的內(nèi)容,掌握信用分析的方法。在銀行貸款業(yè)務(wù)中,如何加強(qiáng)貸款質(zhì)量管理,是目前商業(yè)銀行在經(jīng)營(yíng)中面臨的正在改革的問題。本章介紹了貸款風(fēng)險(xiǎn)分類的名稱概念、目的、方法等具體內(nèi)容。,17.1 貸款風(fēng)險(xiǎn)的概念,17.1.1貸款風(fēng)險(xiǎn)的概念 貸款風(fēng)險(xiǎn):是貸款本金和利息收回的不確定性。 數(shù)量上的不確定性 時(shí)間上的不確定性 貸款風(fēng)險(xiǎn)不同于貸款損失。 貸款風(fēng)險(xiǎn)也不同于風(fēng)險(xiǎn)貸款。,
2、17.1.2 貸款風(fēng)險(xiǎn)的種類,貸款風(fēng)險(xiǎn)按不同的標(biāo)準(zhǔn)劃分,可分為不同的貸款種類。 按貸款風(fēng)險(xiǎn)形成的原因劃分 客戶風(fēng)險(xiǎn):也稱企業(yè)風(fēng)險(xiǎn),是借款者將經(jīng)營(yíng)管理面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁到銀行,而使銀行貸款蒙受損失的可能性。 貸款決策風(fēng)險(xiǎn):是指銀行自身的貸款業(yè)務(wù)的組織和管理上,由于貸款決策的失誤而引起貸款蒙受損失的可能性。,客戶風(fēng)險(xiǎn),貸款風(fēng)險(xiǎn)的根源主要來自客戶風(fēng)險(xiǎn)。引起企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)因素有多個(gè)方面: 是來自于自然因素的不確定性; 二是社會(huì)變動(dòng)的不確定因素引起的風(fēng)險(xiǎn); 三是經(jīng)營(yíng)者自身經(jīng)營(yíng)行為引起的風(fēng)險(xiǎn)。 經(jīng)營(yíng)者行為風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)主要是: (1)決策行為失誤引起的決策風(fēng)險(xiǎn); (2)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中引起的生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn) (3)
3、經(jīng)營(yíng)者出售商品所面臨的銷售風(fēng)險(xiǎn)。,貸款決策風(fēng)險(xiǎn),決策風(fēng)險(xiǎn)大體可劃分兩種情況: 被動(dòng)決策風(fēng)險(xiǎn):即銀行決策時(shí)受外部環(huán)境因素的影響,比如政府干預(yù)貸款,致使銀行貸款決策被動(dòng),而產(chǎn)生貸款風(fēng)險(xiǎn); 主動(dòng)決策風(fēng)險(xiǎn):表現(xiàn)為銀行在貸款自主決策過程中,由于內(nèi)控制度、貸款管理水平、貸款決策者素質(zhì)等原因,只是銀行貸款決策失誤而形成的風(fēng)險(xiǎn)。,2.按風(fēng)險(xiǎn)度的大小劃分,分為低度貸款風(fēng)險(xiǎn)、中度貸款風(fēng)險(xiǎn)和高度貸款風(fēng)險(xiǎn)。 低度貸款風(fēng)險(xiǎn):對(duì)于流動(dòng)資金需求,一般以短期貸款的調(diào)節(jié)為主體,貸款支持的生產(chǎn)與流通的商品項(xiàng)目所面對(duì)的市場(chǎng)相對(duì)穩(wěn)定,在管理上也較簡(jiǎn)便易行,所以這類資金的需求所帶來的風(fēng)險(xiǎn)度就相對(duì)弱些,這種貸款所面臨的風(fēng)險(xiǎn)屬于低度風(fēng)險(xiǎn)。
4、,,中度貸款風(fēng)險(xiǎn):對(duì)于固定資產(chǎn)貸款的需求,一般情況下則表現(xiàn)為中、長(zhǎng)期資金需求。這種資金需求量相對(duì)較大,周轉(zhuǎn)期較緩慢,時(shí)間長(zhǎng),在資金使用過程中市場(chǎng)環(huán)境發(fā)生變化的可能性就相對(duì)較大,這種資金需求的風(fēng)險(xiǎn)程度相對(duì)增強(qiáng),可將其劃分為中度貸款風(fēng)險(xiǎn)。 高度貸款風(fēng)險(xiǎn):而高度貸款風(fēng)險(xiǎn)集中反映在風(fēng)險(xiǎn)貸款業(yè)務(wù)上,一般由高風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)、行業(yè)和地區(qū)形成的貸款需求。,3.按不同貸款類別劃分,1)短期貸款業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。 通常是指在一年內(nèi)必須收回的流動(dòng)資金貸款業(yè)務(wù)。 2)中長(zhǎng)期貸款業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。 主要風(fēng)險(xiǎn)是因?yàn)閿?shù)額較大,在較長(zhǎng)的時(shí)間跨度上存在更大的不確定性。 3)特種貸款業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。 用發(fā)行金融債券的方式籌集資金,對(duì)城市集
5、體企業(yè)和農(nóng)村鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)發(fā)放中長(zhǎng)期貸款和短期資金貸款。 4)對(duì)外業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。 主要風(fēng)險(xiǎn)是償債風(fēng)險(xiǎn)、貨幣風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)和利率風(fēng)險(xiǎn),4.貸款風(fēng)險(xiǎn)常用分類,違約風(fēng)險(xiǎn) 違約風(fēng)險(xiǎn)是發(fā)生違約事件的可能性。 1.違約的界定 1)沒有履行一項(xiàng)義務(wù)的付款違約。 2)“技術(shù)違約” 超過了財(cái)務(wù)比率上、下限等行為。盡管一些技術(shù)違約并不約定威脅到債權(quán)人的生存,但它在約定程度上表明借款人信貸質(zhì)量可能出現(xiàn)問題。技術(shù)違約往往會(huì)啟動(dòng)約定的談判程序。,,3)“經(jīng)濟(jì)違約” 指資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)價(jià)值降到低于未償還債務(wù)的價(jià)值時(shí)的狀態(tài) 4)卷入法律訴訟 當(dāng)一筆合同約定的付款業(yè)務(wù)在3個(gè)月內(nèi)沒有被履行時(shí),評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)就會(huì)認(rèn)定其發(fā)生違約。,2.違約
6、概率 違約風(fēng)險(xiǎn)取決于借款人的信用等級(jí),而信用等級(jí)由市場(chǎng)前景、競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境、公司規(guī)模、管理水平和股東偏好等。 違約概率不能直接測(cè)量出來,但可以使用與之相關(guān)的歷史統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)來間接推算。這些數(shù)據(jù)可以內(nèi)部收集或者向評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)或中央當(dāng)局索取。,,敞口風(fēng)險(xiǎn) 敞口風(fēng)險(xiǎn)是未來風(fēng)險(xiǎn)金額的不確定性所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。 例子:分期貸款的敞口風(fēng)險(xiǎn)可以忽略。 透支服務(wù)、項(xiàng)目融資存在敞口風(fēng)險(xiǎn)。 一切表外業(yè)務(wù)通常也會(huì)產(chǎn)生未來敞口 隨著商業(yè)銀行越來越多的使用金融衍生工具,敞口風(fēng)險(xiǎn)越來越大。這時(shí)不確定性的來源不是客戶行為,而是市場(chǎng)變動(dòng)。,追償風(fēng)險(xiǎn) 1.抵押品風(fēng)險(xiǎn) 1)銀行獲得、接管和處理抵押品的成本存在著不確定性 2)抵押品價(jià)值存在著不
7、確定性 2.第三方擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn) 其風(fēng)險(xiǎn)是借款人和擔(dān)保人同時(shí)違約的風(fēng)險(xiǎn),因此相應(yīng)的違約概率是違約的聯(lián)合概率。取決于各自的違約概率和相互獨(dú)立性。 3.法律風(fēng)險(xiǎn) 進(jìn)入司法程序后,借款人的全部?jī)斶€業(yè)務(wù)將被暫停。,17.1.3 貸款風(fēng)險(xiǎn)管理策略,風(fēng)險(xiǎn)管理由三個(gè)階段組成: 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別 風(fēng)險(xiǎn)估價(jià) 風(fēng)險(xiǎn)處理,1.貸款風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和估價(jià),貸款風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和估價(jià)是風(fēng)險(xiǎn)管理的前提和基礎(chǔ),識(shí)別是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)類別和成因的認(rèn)和判斷,估價(jià)是對(duì)貸款風(fēng)險(xiǎn)大小的測(cè)量,對(duì)貸款風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和估價(jià)的主要方法,是設(shè)置貸款風(fēng)險(xiǎn)因素的權(quán)數(shù),并以權(quán)數(shù)為基礎(chǔ)、計(jì)算貸款風(fēng)險(xiǎn)度。 表171 貸款對(duì)象風(fēng)險(xiǎn)權(quán)數(shù)表,表172 貸款期限風(fēng)險(xiǎn)權(quán)數(shù)表,表173 貸款形態(tài)風(fēng)
8、險(xiǎn)權(quán)數(shù)表,表174 貸款方式風(fēng)險(xiǎn)權(quán)數(shù)表,續(xù)表174 貸款方式風(fēng)險(xiǎn)權(quán)數(shù)表,貸款風(fēng)險(xiǎn)度的公式表示,單筆貸款風(fēng)險(xiǎn)度=對(duì)象權(quán)數(shù)方式權(quán)數(shù)期限權(quán)數(shù)形態(tài)權(quán)數(shù) 單筆貸款風(fēng)險(xiǎn)額=貸款金額該筆貸款風(fēng)險(xiǎn)度 貸款金額該筆貸款風(fēng)險(xiǎn)度 綜合貸款風(fēng)險(xiǎn)度= 單筆貸款余額 單筆貸款風(fēng)險(xiǎn)額 = 單筆貸款余額,,,2.貸款風(fēng)險(xiǎn)的處理,貸款風(fēng)險(xiǎn)處理方法主要包括貸款風(fēng)險(xiǎn)的回避、分散、轉(zhuǎn)移、自留等幾個(gè)方面。 1)貸款風(fēng)險(xiǎn)的回避 貸款風(fēng)險(xiǎn)的回避是指在貸款決策時(shí),以貸款風(fēng)險(xiǎn)度為主要參照標(biāo)準(zhǔn),主動(dòng)放棄或拒絕風(fēng)險(xiǎn)較大的貸款方案。,2)貸款風(fēng)險(xiǎn)的轉(zhuǎn)移 貸款風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移是銀行以某種方式將貸款風(fēng)險(xiǎn)損失轉(zhuǎn)嫁
9、給他人承擔(dān)的一種風(fēng)險(xiǎn)處理方式。銀行通??蛇\(yùn)用以下方式轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn): 一是擔(dān)保; 二是保險(xiǎn); 三是風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)出售。 (1)一攬子貸款證券化; (2)直接出售貸款。,3)貸款風(fēng)險(xiǎn)的分散,貸款風(fēng)險(xiǎn)分散是指銀行按貸款對(duì)象、結(jié)構(gòu)、行業(yè)、地域、貸款人等把貸款分散為不同的組成部分進(jìn)行優(yōu)化組合,以達(dá)到最小風(fēng)險(xiǎn)下,求得最大收益的目的。 貸款對(duì)象的分散是避免貸款向某個(gè)借款人或某些借款人貸款過度傾斜的措施。 貸款結(jié)構(gòu)的分散是指銀行保持不同貸款的種類、期限、方式等結(jié)構(gòu)的合理比例,以增加資金的流動(dòng)性、降低貸款風(fēng)險(xiǎn)。,,貸款行業(yè)的分散是指將貸款分布在多種行業(yè)和產(chǎn)品上,避免某些行業(yè)衰落或某些產(chǎn)品的滯銷使貸款遭受損失。 貸款地
10、域的分散是指銀行貸款不應(yīng)集中同一地區(qū),從事國際業(yè)務(wù)的銀行,不應(yīng)把貸款集中某一國家,以期達(dá)到分散風(fēng)險(xiǎn)的目的。 貸款人分散是指銀行通過協(xié)商,達(dá)成合作協(xié)議,共同承擔(dān)某一項(xiàng)任務(wù),將風(fēng)險(xiǎn)分?jǐn)偨o多個(gè)貸款人的一種處理風(fēng)險(xiǎn)的措施。,4)貸款風(fēng)險(xiǎn)的自留,風(fēng)險(xiǎn)自留: 就是指貸款人以自身的財(cái)力來承擔(dān)未來可能發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的一種處理風(fēng)險(xiǎn)的方式。 貸款風(fēng)險(xiǎn)自留可以兩種方式: 一種是自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn) 處理方式直接攤?cè)氤杀净驔_減資本金 一種是自保風(fēng)險(xiǎn) 貸款呆賬準(zhǔn)備金,17.2 信用分析,信用分析:是銀行對(duì)借款人信用高低的估價(jià)。信用分析的目的是甄別出“好”的借款任何“壞”的借款人,并以此為依據(jù),決定是否能夠發(fā)放貸款和以何種條件發(fā)放貸款。信
11、用分析工作的好壞,直接關(guān)系到銀行經(jīng)營(yíng)的成敗。,17.2.1 銀行貸款信用分析的內(nèi)容,銀行信用分析主要圍繞五個(gè)方面進(jìn)行。這五個(gè)方面的英文開頭字母都為“C”所以一般稱該種分析為“五C”原則。 1.品德 (Character) 借款人的品德是指借款人不僅要有償還債務(wù)的意愿,還要具備承擔(dān)各種義務(wù)的責(zé)任感。 它包括借款人的背景、年齡、經(jīng)驗(yàn),借款人有無不良的行為紀(jì)錄,借款人的性格作風(fēng)、其現(xiàn)代經(jīng)營(yíng)管理觀念及上下屬的關(guān)系等。 銀行可以根據(jù)借款人過去償還債務(wù)的記錄和專門的征信機(jī)構(gòu)了解借款人的信用狀況,以評(píng)估其品德。,2.能力(Capacity),能力是指借款人運(yùn)用借入資金獲取利潤(rùn)并償還貸款的能力,而獲取利潤(rùn)的大
12、小,又取決于借款人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力和管理水平。因此,分析、評(píng)估借款人的償債能力,應(yīng)從兩個(gè)方面來考察: 一是要看企業(yè)的生產(chǎn)成本、產(chǎn)品質(zhì)量、銷售收入以及生產(chǎn)競(jìng)爭(zhēng)力。 二是要看企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)驗(yàn)和能力,特別是要分析企業(yè)主要決策者的決策能力、組織能力、用人能力、協(xié)調(diào)能力和創(chuàng)新能力。,3.資本(Capital),資本反映借款者的財(cái)富積累,并在某種程度上反映了借款者的成就。對(duì)銀行而言,借款企業(yè)自有資本越多越好,借款人一旦經(jīng)營(yíng)發(fā)生損失,可以由資本彌補(bǔ),這可減少銀行貸款的風(fēng)險(xiǎn)。 衡量資本多少可以有以下幾種: 資本與總資產(chǎn)、資本與負(fù)債等比率來衡量。 資本的結(jié)構(gòu)會(huì)影響企業(yè)的信譽(yù)和社會(huì)地位,相應(yīng)影響貸款的風(fēng)險(xiǎn)。 資本的
13、賬面價(jià)值與市場(chǎng)價(jià)值的差異。,4.擔(dān)保品(Collateral),貸款擔(dān)保的作用在于為銀行貸款提供一種保護(hù),即在借款人無力還款時(shí),銀行可以通過處分擔(dān)保品或向保證人追償而收回貸款本息,從而降低銀行的貸款風(fēng)險(xiǎn)。評(píng)價(jià)貸款的擔(dān)保: 首先要看擔(dān)保是否有效,即借款人是否擁有擔(dān)保品的處置權(quán)或保證人是否具有足夠的保證能力; 其次,要考察擔(dān)保品的價(jià)值是否穩(wěn)定,是否易于變現(xiàn),是否易于監(jiān)護(hù)和保管。,,需要強(qiáng)調(diào)的是,擔(dān)保并不能改變借款人的還款能力,變賣擔(dān)保品來償還貸款也不是銀行的目的,但有擔(dān)保的貸款可以保證銀行在借款人違約時(shí)獲得一定的補(bǔ)償,對(duì)提高貸款的安全性仍是有益的。,5.經(jīng)營(yíng)環(huán)境(Condition),經(jīng)營(yíng)環(huán)境包
14、括企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)情況和外部的經(jīng)營(yíng)環(huán)境。 企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)包括企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、經(jīng)營(yíng)方式、技術(shù)情況、競(jìng)爭(zhēng)地位、市場(chǎng)份額、勞資關(guān)系等,這些基本屬于借款人的可控因素。 外部的經(jīng)營(yíng)環(huán)境是指借款人所在地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r、社會(huì)政治的穩(wěn)定程度、行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)、原材料供求變化、商業(yè)周期、法律法規(guī)的可能變動(dòng)和限制等,屬于借款人的不可控因素。,總結(jié),對(duì)借款人進(jìn)行信用分析,既要進(jìn)行靜態(tài)分析,又要進(jìn)行動(dòng)態(tài)分析,既要注重定性分析,更要注重定量分析。 因此,在實(shí)際的信用分析過程中,銀行既需要對(duì)借款人過去的信用狀況作全面的了解和分析,也要根據(jù)借款人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的變化趨勢(shì),對(duì)借款人未來的經(jīng)營(yíng)狀況和還款能力做出科學(xué)的預(yù)測(cè),同時(shí),要在
15、定性分析的基礎(chǔ)上,運(yùn)用財(cái)務(wù)比率分析和現(xiàn)金流量分析等定量分析方法對(duì)借款人的財(cái)務(wù)狀況和還本付息能力做出準(zhǔn)確的估計(jì)。,17.2.2 信用分析技術(shù),1.財(cái)務(wù)報(bào)表分析法 財(cái)務(wù)報(bào)表分析是銀行向企業(yè)放款時(shí),對(duì)企業(yè)各種財(cái)務(wù)報(bào)表的組成部分的考察。以此了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況,發(fā)現(xiàn)問題,預(yù)計(jì)貸款償還的可能性,決定銀行對(duì)企業(yè)放款采取的策略和價(jià)格。對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的重點(diǎn)放在資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和現(xiàn)金流量表上。,1)資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目分析,資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在一定時(shí)點(diǎn)上資產(chǎn)負(fù)債數(shù)額的報(bào)表。該報(bào)表分為資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益三部分。 (1)資產(chǎn)項(xiàng)目分析 資產(chǎn)項(xiàng)目包括流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn),銀行重點(diǎn)分析的內(nèi)容有: 應(yīng)收賬款
16、: 一是應(yīng)收賬款的分布。 二是應(yīng)收賬款賬齡的分布。 三是應(yīng)收賬款的抵押情況。,存貨 這是指企業(yè)購入的原材料以及在產(chǎn)品、半成品和產(chǎn)成品,是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分,也是償債的主要物質(zhì)基礎(chǔ)。 對(duì)存貨的分析,應(yīng)著重掌握五個(gè)方面內(nèi)容: 一是存貨的規(guī)模是否合理。 二是存貨保留時(shí)間的長(zhǎng)短。 三是存貨的流動(dòng)性狀況。 四是存貨有無陳舊變質(zhì)風(fēng)險(xiǎn); 五是存貨是否投保。,固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)是企業(yè)可用于最后債務(wù)清償?shù)馁Y產(chǎn)。銀行對(duì)企業(yè)發(fā)放長(zhǎng)期貸款,特別是發(fā)放抵押貸款時(shí),就需要對(duì)借款企業(yè)的固定資產(chǎn)狀況做充分的了解。 首先要了解企業(yè)是否按規(guī)定提足了折舊。這關(guān)系到企業(yè)固定資產(chǎn)中是否含有虛假成分的問題 其次
17、,要了解企業(yè)固定資產(chǎn)是否全額保險(xiǎn),這關(guān)系到固定資產(chǎn)是否能夠給銀行貸款帶來安全保障的問題。 再次,要了解企業(yè)固定資產(chǎn)的變現(xiàn)能力,這關(guān)系到銀行是否能夠通過變現(xiàn)固定資產(chǎn)來取得還款資金的問題。,投資 企業(yè)的投資主要是短期金融資產(chǎn)的投資和購買有價(jià)證券。 首先要注意企業(yè)所持有的各種有價(jià)證券的合法性、流動(dòng)性和盈利性,以及有價(jià)證券的期限、數(shù)額、結(jié)構(gòu)是否合理, 同時(shí),要了解有價(jià)證券本身的信用狀況,從中分析可能影響企業(yè)償債能力的因素。發(fā)放以有價(jià)證券為質(zhì)物的質(zhì)押貸款時(shí),對(duì)企業(yè)證券投資的審查就更為重要。,(2)負(fù)債及資本項(xiàng)目,負(fù)債 短期負(fù)債:主要包括應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)交稅金和短期借款等。對(duì)短期負(fù)債的分析,首先要了
18、解企業(yè)短期負(fù)債的數(shù)額有無漏計(jì);其次,要了解短期負(fù)債的期限,如已過期,可能會(huì)被處以罰款。 長(zhǎng)期負(fù)債:主要包括長(zhǎng)期借款和發(fā)行的中長(zhǎng)期債券。分析長(zhǎng)期借款的重點(diǎn)是長(zhǎng)期負(fù)債的到期日和企業(yè)償還長(zhǎng)期負(fù)債的安排,以正確評(píng)價(jià)企業(yè)的償債能力。,資本 資本的大小既能反映企業(yè)財(cái)力是否雄厚和債務(wù)狀況的好壞,又能反映企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)承受能力大小。 首先要了解企業(yè)的資本是否存在虛假成分; 其次要分析企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)。對(duì)股份制企業(yè)來說,普通股資本所占的比例較大的企業(yè),其資本實(shí)力也比較穩(wěn)定;反之,則比較脆弱; 再次,要考察企業(yè)是否按規(guī)定補(bǔ)充自有資本; 如果是獨(dú)資企業(yè),銀行還要考慮其企業(yè)以外的收益、資產(chǎn)、負(fù)債和資本狀況,因?yàn)?,?dāng)發(fā)生經(jīng)濟(jì)
19、糾紛時(shí),這些因素都有可能影響企業(yè)的償債能力。,資產(chǎn)負(fù)債表的重要百分比與構(gòu)成比例,2)損益表項(xiàng)目的分析,損益表:是反映企業(yè)一定時(shí)期收入和支出數(shù)量的財(cái)務(wù)報(bào)表。 由于損益表屬于動(dòng)態(tài)報(bào)表,因而它可以彌補(bǔ)資產(chǎn)負(fù)債表只反映靜態(tài)數(shù)據(jù)的不足。 通過損益表可以了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、理財(cái)成果和獲利能力的大小。銀行分析損益表: 首先應(yīng)了解企業(yè)銷售收入、銷售成本、各項(xiàng)費(fèi)用的真實(shí)性,包括對(duì)各種賬戶和原始憑證的核對(duì)。 其次,可采取縱向和橫向比較方法,將損益表中各項(xiàng)指標(biāo)與上年度、同行業(yè)、同等條件的其它企業(yè)進(jìn)行比較。如發(fā)現(xiàn)企業(yè)在某一方面的費(fèi)用過高或收入過低,應(yīng)進(jìn)一步查明原因并限期改進(jìn)。,損益表的重要百分比與構(gòu)成比例,3)現(xiàn)金流
20、量表項(xiàng)目分析,現(xiàn)金流量表:是企業(yè)必須編報(bào)的又一個(gè)報(bào)表,它反映者企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金的流入和流出的情況。 在銀行貸款業(yè)務(wù)實(shí)踐中,人們會(huì)不時(shí)遇到這樣的情況:一家盈利的企業(yè)可能因不能償還到期貸款而面臨清算,而一家虧損企業(yè)卻能償還貸款并繼續(xù)經(jīng)營(yíng)下去。 判斷一個(gè)企業(yè)是否能夠償還貸款僅看其盈利能力是不夠的。通常,利潤(rùn)是償還貸款的來源,但利潤(rùn)本身并不能直接償還貸款。償還貸款靠的是現(xiàn)金。因此,銀行最關(guān)心的應(yīng)當(dāng)是企業(yè)的現(xiàn)金流量。現(xiàn)金流量分析是銀行信用分析的重要內(nèi)容。,(1)現(xiàn)金流量,現(xiàn)金流量是指現(xiàn)金的流出和流入量的總稱。 包括兩個(gè)部分:現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物。 現(xiàn)金就是指企業(yè)的現(xiàn)金資產(chǎn),包括庫存現(xiàn)金、存款和其它貨幣性
21、資金。但企業(yè)在使用中受到限制的存款和其它貨幣資金不包括在內(nèi),如已辦理質(zhì)押的活期存款、不能隨意支取的定期存款等。 現(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于變現(xiàn)的證券資產(chǎn)。根據(jù)國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則7現(xiàn)金流量表的規(guī)定,一項(xiàng)投資被確認(rèn)為現(xiàn)金等價(jià)物,應(yīng)當(dāng)是在證券市場(chǎng)上流通的3個(gè)月內(nèi)到期的債券投資。,按照會(huì)計(jì)學(xué)上的現(xiàn)金流量定義,現(xiàn)金流量是指凈利潤(rùn)與非現(xiàn)金支出之和。用公式表示可以表示為: 現(xiàn)金流量=凈利潤(rùn)非現(xiàn)金支出(主要為折舊) 銀行的分析人員通常用下面的公式分析借款人的現(xiàn)金流量: 現(xiàn)金流量=現(xiàn)金營(yíng)業(yè)利潤(rùn)其它收入利息借款 現(xiàn)金營(yíng)業(yè)利潤(rùn) = 銷售收入應(yīng)收賬款存貨各種 銷售成本各種費(fèi)用應(yīng)付款折舊和攤銷 后
22、一個(gè)公式更清楚地反映借款人的經(jīng)營(yíng)管理水平。如借款人存貨積壓嚴(yán)重,銷售成本、費(fèi)用過高,應(yīng)收賬款金額過大,賬齡偏長(zhǎng),這些勢(shì)必會(huì)減少企業(yè)的現(xiàn)金流量。,(2)現(xiàn)金流量表,在進(jìn)行現(xiàn)金流量分析時(shí),銀行應(yīng)該根據(jù)企業(yè)提供的現(xiàn)金流量表和其它財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)照分析。 在現(xiàn)金流量表中: 現(xiàn)金來源是指所有能增加現(xiàn)金(或相當(dāng)于現(xiàn)金)資產(chǎn)的交易,任何負(fù)債的增加或非現(xiàn)金資產(chǎn)的減少都是現(xiàn)金來源。 現(xiàn)金運(yùn)用是指所有會(huì)減少現(xiàn)金資產(chǎn)的交易。任何負(fù)債的減少和非現(xiàn)金資產(chǎn)的增加都是現(xiàn)金運(yùn)用。 現(xiàn)金來源必須等于現(xiàn)金運(yùn)用。,衡量業(yè)務(wù)中的現(xiàn)金流量是否充足有兩個(gè)基本指標(biāo):,比率一:業(yè)務(wù)中的現(xiàn)金流量/(紅利到期的長(zhǎng)期負(fù)債) 大于1,說明企業(yè)的償付能力較
23、強(qiáng); 比率二: 業(yè)務(wù)中的現(xiàn)金流量 (紅利到期的長(zhǎng)期負(fù)債年初短期負(fù)債余額) 這一比率大于1,說明企業(yè)的償付能力很強(qiáng),不僅能償付現(xiàn)有債務(wù),并能舉借新債。,,2.財(cái)務(wù)比率分析法,1)流動(dòng)性比率 這類比率通過比較流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的關(guān)系,以反映企業(yè)償付短期債務(wù)和繼續(xù)經(jīng)營(yíng)的能力。通常包括三個(gè)指標(biāo): (1)流動(dòng)比率。 (2)速動(dòng)比率。 (3)變現(xiàn)比率。,(1)流動(dòng)比率,這是企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比率。它是衡量企業(yè)短期償還能力最通用的指標(biāo),計(jì)算公式為: 流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債 流動(dòng)資產(chǎn)包括:現(xiàn)金、有價(jià)證券、應(yīng)收賬款和存貨等。 流動(dòng)負(fù)債包括:應(yīng)付賬款、短期應(yīng)付票據(jù)、近期即將到期的長(zhǎng)期票據(jù)
24、、遞延所得稅款和應(yīng)計(jì)費(fèi)用等。 銀行家一般要求這一比率應(yīng)維持在200%以上。這個(gè)比率越高,以流動(dòng)資產(chǎn)抵償流動(dòng)負(fù)債的程度就越高,流動(dòng)負(fù)債獲得清償?shù)臋C(jī)會(huì)就越大。流動(dòng)比率中超過100%的部分,代表企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)中由長(zhǎng)期資金支持的部分。,(2)速動(dòng)比率,這是速動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比率。是考察企業(yè)資產(chǎn)迅速變現(xiàn)能力的指標(biāo)。其計(jì)算公式為: 速動(dòng)比率=(流動(dòng)資產(chǎn)-存貨)/流動(dòng)負(fù)債 存貨通常是公司的流動(dòng)資產(chǎn)中最缺乏流動(dòng)性的。由于速動(dòng)資產(chǎn)中扣除了存貨,保留了流動(dòng)性較高的資產(chǎn),因此更能精確地測(cè)量一個(gè)企業(yè)的短期償債能力。 用它來衡量企業(yè)的短期償債能力就像用pH試紙測(cè)驗(yàn)溶液的酸堿性一樣靈活。因此,這一比率又稱為酸性實(shí)驗(yàn)
25、比率。 一般認(rèn)為,企業(yè)的速動(dòng)比率至少要維持在100%以上,即每一元流動(dòng)負(fù)債至少要有一元以上的速動(dòng)資產(chǎn)作保障,才算有足夠的流動(dòng)性。,(3)變現(xiàn)比率,變現(xiàn)比率可衡量企業(yè)即期償付能力,計(jì)算公式為: 變現(xiàn)比率=(現(xiàn)金短期證券)/ 流動(dòng)負(fù)債 現(xiàn)金直接可以用于償債; 證券可以隨時(shí)出售出去轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金。 從償債角度說,變現(xiàn)比率越高越好。,2)營(yíng)運(yùn)能力比率,(1)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。這是企業(yè)賒銷商品或勞務(wù)的凈額與平均應(yīng)收賬款的比率。計(jì)算公式為: 應(yīng)收賬款=賒銷凈額/平均應(yīng)收賬款 這一比率反映企業(yè)應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速度,即轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金的速度,說明企業(yè)在該時(shí)期內(nèi)收回賒銷賬款的能力。 與應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率直接相聯(lián)系的一個(gè)指標(biāo)
26、是“賬款收回平均日數(shù)”,計(jì)算公式為: 賬款收回平均日數(shù) =年度應(yīng)收賬款平均數(shù)360/年度賒銷額 =360/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 “日數(shù)”越多,企業(yè)收賬能力越弱,反之,則越強(qiáng)。,(2)存貨周轉(zhuǎn)率,這是企業(yè)出售商品成本與平均存貨的比率,計(jì)算公式為: 存貨周轉(zhuǎn)率=銷售成本/平均存貨 這一指標(biāo)用來估算企業(yè)現(xiàn)有存貨的流動(dòng)性,即存貨變現(xiàn)速度。計(jì)算結(jié)果也是次數(shù),反映一定時(shí)期內(nèi)存貨周轉(zhuǎn)或變現(xiàn)的速度。這個(gè)數(shù)額越大,說明企業(yè)銷售一定商品所需的庫存越少,存貨的流動(dòng)性越強(qiáng),因此,企業(yè)償債能力也越強(qiáng)。 這一指標(biāo)也可以計(jì)算存貨平均周轉(zhuǎn)日數(shù),公式為: 存貨平均周轉(zhuǎn)日 = 平均存貨360/銷售成本
27、 = 360/存貨周轉(zhuǎn)率 這個(gè)日數(shù)越多,說明存貨周轉(zhuǎn)時(shí)間越長(zhǎng),周轉(zhuǎn)速度越慢,存貨流動(dòng)性越差。,(3)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率,這是企業(yè)的銷售凈額與資產(chǎn)總額的比率。其計(jì)算公式為: 資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率= 銷售凈額/資產(chǎn)總額 式中銷售凈額是指銷售收入減去銷售退回和折扣的余額,資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率反映企業(yè)銷售能力和全部資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度。這一比率越高,表明企業(yè)以一定的資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的銷售收入越多,資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度越快。,3)負(fù)債程度比率,這類比率用來衡量企業(yè)取得并償付債務(wù)的能力。 通常包括以下幾個(gè)比率。 (1)負(fù)債比率。即企業(yè)負(fù)債總額與資產(chǎn)總額的比率。 負(fù)債比率= 負(fù)債總額/資產(chǎn)總額 這一比率表示企業(yè)債權(quán)人提供的資金占其資產(chǎn)總額的百分
28、比,即企業(yè)有多少資產(chǎn)是靠負(fù)債來支持的。即表示債權(quán)人在一旦資產(chǎn)發(fā)生損失時(shí),所能得到的保護(hù)程度。 對(duì)銀行來講,這個(gè)比率越小越好。如果這個(gè)比率過高,說明這家企業(yè)過多地依賴借入資金來營(yíng)運(yùn),這時(shí)企業(yè)償債能力就較低,債權(quán)人承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)就較高。,(2)負(fù)債資本比率,即企業(yè)負(fù)債總額與資本總額的比率。計(jì)算公式為: 負(fù)債資本比率= 負(fù)債總額/資本總額 這一比率反映企業(yè)資本承擔(dān)債務(wù)的能力。 由于資本是企業(yè)最后和可靠的清償能力,所以,這一比率越高,表明與企業(yè)資本凈值相對(duì)應(yīng)的負(fù)債越多,企業(yè)的負(fù)債程度越高,進(jìn)而償債的壓力或負(fù)擔(dān)也就越重,最后有可能因負(fù)擔(dān)過重而喪失清償能力。,(3)流動(dòng)負(fù)債比率,即企業(yè)短期負(fù)債在全部負(fù)債中
29、的比率。計(jì)算公式為: 流動(dòng)負(fù)債比率= 流動(dòng)負(fù)債/全部負(fù)債 這一比率越高,表明企業(yè)長(zhǎng)期負(fù)債的負(fù)擔(dān)較輕,因而,對(duì)應(yīng)長(zhǎng)期負(fù)債的債權(quán)較有保障。但這一比率較高也反映了企業(yè)短期負(fù)債的償債壓力相對(duì)較大,因而需要有較多的流動(dòng)資產(chǎn)來做還款保障。,4)盈利能力比率,(1)銷售收益率:反映每元銷售額可以產(chǎn)生多少凈收益。 銷售收益率= 稅后凈利潤(rùn)/銷售收入總額 (2)資產(chǎn)收益率:即企業(yè)凈收益與資產(chǎn)總額的比率,反映企業(yè) 每元資產(chǎn)可產(chǎn)生多少凈收益。 資產(chǎn)收益率= 稅后凈利潤(rùn)/資產(chǎn)總額 (3)凈值收益率:又稱股東產(chǎn)權(quán)收益率,是將企業(yè)稅后凈利與企業(yè)股東產(chǎn)權(quán)賬面價(jià)值進(jìn)行對(duì)比,它反映企業(yè)股東產(chǎn)權(quán)的獲利程度。計(jì)算公式為
30、: 凈值收益率= 稅后凈利潤(rùn)/凈值 這三個(gè)比率分別從不同角度反映了企業(yè)的盈利能力。其中最重要的是凈值收益率。因?yàn)槠髽I(yè)盈利能力的大小最終要表現(xiàn)在企業(yè)股東的物質(zhì)利益多少上。,17.3 貸款風(fēng)險(xiǎn)分類,17.3.1貸款風(fēng)險(xiǎn)分類概述 最近幾年來,在世界銀行技術(shù)援助項(xiàng)目下,我國中央銀行對(duì)商業(yè)銀行貸款資產(chǎn)分類方法做了探索和試點(diǎn),自1998年起,對(duì)我國商業(yè)銀行貸款質(zhì)量按國際金融同業(yè)標(biāo)準(zhǔn)分類評(píng)級(jí),即將銀行貸款劃分為正常、關(guān)注、次級(jí)、可疑和損失五個(gè)等級(jí)。從2002年1月1日起,我國正式執(zhí)行貸款五級(jí)分類管理制度。,1.貸款分類的含義和標(biāo)準(zhǔn),貸款分類:指銀行的信貸分析和管理人員,或監(jiān)管當(dāng)局的檢查人員,綜合能獲得的
31、全部信息并運(yùn)用最佳判斷,根據(jù)貸款的風(fēng)險(xiǎn)程度對(duì)質(zhì)量做出評(píng)價(jià)并通過評(píng)價(jià)把結(jié)果劃分為若干類別。因此貸款分類既包括分類的過程,也包括分類的結(jié)果。 貸款分類的標(biāo)準(zhǔn)是衡量貸款內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)和質(zhì)量的一種估價(jià)尺度,是貸款檔次劃分的準(zhǔn)則,不同的分類標(biāo)準(zhǔn)也就有不同的貸款分類方法,從世界各國貸款分類制度的實(shí)踐來看,大體有三種做法,其中以美國的五級(jí)分類法為較多的國家和地區(qū)所采用。,我國傳統(tǒng)的貸款分類是以借款合同的到期日為標(biāo)準(zhǔn),未到期的貸款一律劃為正常貸款,到期后以過期的時(shí)間長(zhǎng)短分別劃分逾期、呆滯貸款和呆帳貸款,這三類貸款合稱為不良貸款。傳統(tǒng)的貸款分類方法的弊端主要表現(xiàn)在: 第一,不能動(dòng)態(tài)地反映貸款資產(chǎn)的質(zhì)量。 第二,難以真
32、實(shí)地反映貸款資產(chǎn)的質(zhì)量。 此外,相關(guān)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定,逾期兩年的貸款才能掛賬停息,從而導(dǎo)致銀行的收益高估;對(duì)呆賬準(zhǔn)備金的規(guī)定,又使得銀行的經(jīng)營(yíng)成本低估,其后果是銀行不得不為虛增利潤(rùn)而付出超額納稅和超額分紅的代價(jià)。同時(shí),壞賬難以及時(shí)沖銷、貸款損失難以及時(shí)彌補(bǔ),從而削弱銀行抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。,現(xiàn)行五級(jí)分類各檔次標(biāo)準(zhǔn) :,正常:借款人能夠履行合同,沒有足夠理由懷疑貸款本息不能按時(shí)足額償還。 關(guān)注:盡管借款人目前有能力償還貸款本息,但存在一些可能對(duì)償還產(chǎn)生不利影響的因素。 次級(jí):借款人的還款能力出現(xiàn)明顯問題,完全依靠其正常營(yíng)業(yè)收入無法足額償還貸款本息,即使執(zhí)行擔(dān)保,也可能會(huì)造成一定損失。 可疑:借款人無法
33、足額償還本息,即使執(zhí)行擔(dān)保,也肯定要造成較大損失。 損失:在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后,本息仍然無法收回,或只能收回極少部分。,2.分類的目的和意義,目的 : 揭示貸款的實(shí)際價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)程度,真實(shí)、全面、動(dòng)態(tài)地反映貸款的質(zhì)量; 發(fā)現(xiàn)貸款發(fā)放、管理、監(jiān)控、催收以及不良貸款管理中存在的問題,加強(qiáng)信貸管理; 為判斷呆賬準(zhǔn)備金是否充足提供依據(jù)。 意義 : 有利于針對(duì)貸款特性,采取相應(yīng)的管理措施。 有利于銀行穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)。 有利于中央銀行實(shí)施有效監(jiān)管。,3.貸款風(fēng)險(xiǎn)分類與呆賬準(zhǔn)備金,1)呆賬準(zhǔn)備金的含義和種類 普通呆賬準(zhǔn)備金:普通呆賬準(zhǔn)備金是按照貸款余額的一定比例計(jì)提的,根據(jù)巴塞爾協(xié)議,它可作
34、為銀行二級(jí)資本計(jì)算資本充足率。 專項(xiàng)呆賬準(zhǔn)備金:這種呆賬準(zhǔn)備金是按照貸款分類的結(jié)果,對(duì)各類別的貸款按照一定的風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重進(jìn)行計(jì)提的,一般不能充當(dāng)銀行的資本,而要作為資產(chǎn)的減項(xiàng)從貸款總額中扣除。 特別呆賬準(zhǔn)備金:即針對(duì)某個(gè)地區(qū)、行業(yè)或某一類貸款專門計(jì)提呆賬準(zhǔn)備金,如為防范國家風(fēng)險(xiǎn)而計(jì)提的呆賬準(zhǔn)備金就屬于這一類。,2)呆賬準(zhǔn)備金的計(jì)提原則,準(zhǔn)備金的計(jì)提基于對(duì)貸款可能損失的分析、判斷和估價(jià),屬于帶有估計(jì)性的會(huì)計(jì)事項(xiàng),因此準(zhǔn)備金的計(jì)提應(yīng)當(dāng)符合審慎的會(huì)計(jì)原則的要求,商業(yè)銀行計(jì)提呆賬準(zhǔn)備金應(yīng)遵循以下原則: 及時(shí)性原則:即計(jì)提準(zhǔn)備金應(yīng)當(dāng)在估計(jì)到貸款可能存在的內(nèi)在損失、貸款的實(shí)際價(jià)值可能減少時(shí)進(jìn)行,而不應(yīng)當(dāng)在損失
35、實(shí)際實(shí)現(xiàn)或需要沖銷時(shí)進(jìn)行。 充足性原則:即應(yīng)當(dāng)隨時(shí)保持足夠彌補(bǔ)貸款內(nèi)在損失的準(zhǔn)備金。,3)貸款分類與呆賬準(zhǔn)備金的關(guān)系,一方面貸款分類是計(jì)提和評(píng)估呆賬準(zhǔn)備金的基礎(chǔ)。 另一方面,商業(yè)銀行制定貸款呆賬準(zhǔn)備金政策和計(jì)提原則,一定程度上反映了其管理思想、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的判斷與識(shí)別的能力,通過評(píng)價(jià)準(zhǔn)備金的充足性,可以進(jìn)一步了解商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)管理及其成果,從而準(zhǔn)確、全面地評(píng)價(jià)銀行的信貸管理政策和風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別及控制能力。,表178 專項(xiàng)呆帳準(zhǔn)備金計(jì)提比例參考值(%),17.3.2貸款風(fēng)險(xiǎn)分類的程序與方法,對(duì)貸款進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類的主體包括商業(yè)銀行的信貸部門、內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督部門和外部監(jiān)管部門,這里的貸款分類特指后兩個(gè)部門
36、的檢查人員對(duì)商業(yè)銀行的貸款分類。由于檢查時(shí)間和人力的限制,往往不能對(duì)所有單筆貸款一一進(jìn)行分類,所以檢查人員在分類時(shí),一般是按照規(guī)定的抽樣原則,對(duì)樣本貸款進(jìn)行分類,然后使用相應(yīng)的分析技術(shù)合理地推斷貸款的總體質(zhì)量。 在貸款樣本選定之后,單筆貸款的分類程序一般按以下五個(gè)步驟進(jìn)行:,1.閱讀信貸檔案,開始填寫貸款分類認(rèn)定表,1)信貸檔案 (1)基本情況。 (2)財(cái)務(wù)狀況。 (3)重要文件。 (4)往來信函。 (5)借款人還款記錄和銀行催款通知。 (6)貸款檢查報(bào)告,包括定期、不定期的信貸分析報(bào)告,內(nèi)審報(bào)告。,2)貸款分類認(rèn)定表,在檢查中,可以采用貸款分類認(rèn)定表(參見表176和表177) 的形式匯集和濃
37、縮所掌握的各種信息,在查閱信貸檔案后,就可以開始把資料中直接提供的信息填寫在貸款分類認(rèn)定表的相應(yīng)欄目?jī)?nèi)。 貸款分類認(rèn)定表是貸款分類過程中記錄的載體,一切對(duì)借款人還款來源有重要影響的因素都要有相應(yīng)的欄目進(jìn)行表述,填寫貸款分類認(rèn)定表貫穿貸款分類過程的始終。,2.審查貸款的基本情況,貸款目的; 還款來源; 資產(chǎn)轉(zhuǎn)換周期; 還款記錄。,3.確定還款的可能性,1)財(cái)務(wù)分析和現(xiàn)金流量分析 財(cái)務(wù)分析: 是根據(jù)提供的連續(xù)三年的資產(chǎn)負(fù)債表和損益表,考察借款人過去和現(xiàn)在資產(chǎn)狀況及構(gòu)成、所有者權(quán)益狀況及構(gòu)成、償債能力、盈利能力、財(cái)務(wù)趨勢(shì)和盈利趨勢(shì)等。 現(xiàn)金流量分析: 重點(diǎn)是看貸款人的現(xiàn)金流量是否充足,即首先分析來自
38、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量是否能夠償還貸款本息,若來自經(jīng)營(yíng)的凈現(xiàn)金流量不足,那么通過投資或籌資活動(dòng)獲得的現(xiàn)金流量是否足夠償還貸款本息。,2)評(píng)估抵押和擔(dān)保,作為信用支持,抵押(包括質(zhì)押)和擔(dān)保為借款人償還貸款提供了第二還款來源。 對(duì)抵押的分析,主要是抵押物的法律效力和定值,即銀行是否依法取得抵押權(quán),并對(duì)抵押物進(jìn)行有效的管理和控制,抵押物的價(jià)值是否能夠保證貸款本息的全部?jī)斶€。 對(duì)保證的分析,主要是對(duì)保證人的保證能力和履行意愿進(jìn)行分析,即保證人是否有財(cái)務(wù)實(shí)力償還其或有負(fù)債,是否愿意履行其義務(wù)。,3)非財(cái)務(wù)因素,非財(cái)務(wù)因素包括借款人的行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)因素、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)因素、管理風(fēng)險(xiǎn)因素、自然社會(huì)因素以及借款人的還款意愿
39、,銀行的信貸管理等因素。 這些非財(cái)務(wù)因素對(duì)貸款償還的可能性產(chǎn)生影響,檢查人員通過上述幾個(gè)方面的分析,來發(fā)現(xiàn)非財(cái)務(wù)因素的存在并分析其影響程度,借此對(duì)借款人的還款能力做出更全面、客觀的預(yù)測(cè)和動(dòng)態(tài)的評(píng)估,進(jìn)而對(duì)貸款做出分類。,4.初步分類,1)五類貸款的特征 (1)正常貸款。 借款人一直能正常還本付息,銀行對(duì)借款人最終償還貸款有充分把握,各方面情況正常,不存在任何影響貸款本息及時(shí)全額償還的消極因素,沒有任何理由懷疑貸款會(huì)遭受損失。,借款人償還貸款本息沒有問題,但是存在潛在的缺陷,繼續(xù)存在下去將會(huì)影響貸款的償還。 關(guān)注類貸款的特征包括: 宏觀經(jīng)濟(jì)、市場(chǎng)、行業(yè)等外部環(huán)境的變化對(duì)借款人的經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生不利影響,
40、并可能影響借款人的償債能力,例如借款人所處的行業(yè)呈下降趨勢(shì); 企業(yè)改制(如分立、租賃、承包、合資等)對(duì)銀行債務(wù)可能產(chǎn)生不利影響; 借款人的主要股東、關(guān)聯(lián)企業(yè)或母子公司等發(fā)生了重大的不利變化; 借款人的一些關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo),例如流動(dòng)性比率、資產(chǎn)負(fù)債率、銷售利潤(rùn)率、存貸周轉(zhuǎn)率低于行業(yè)平均水平或有較大下降;,(2)關(guān)注貸款,借款人未按規(guī)定用途使用貸款; 固定資產(chǎn)貸款項(xiàng)目出現(xiàn)重大的、不利于貸款償還的調(diào)整,例如基建項(xiàng)目工期延長(zhǎng),或概算調(diào)整幅度較大; 借款人還款意愿差,不與銀行積極合作; 貸款抵押品、質(zhì)押品價(jià)值下降,或銀行對(duì)抵押品失去控制; 貸款保證人的財(cái)務(wù)狀況出現(xiàn)疑問; 銀行對(duì)貸款缺乏有效的監(jiān)督; 銀行信貸
41、檔案不齊全,重要文件遺失,并且對(duì)于還款構(gòu)成實(shí)質(zhì)性影響; 第違反貸款審批程序,例如超越授權(quán)發(fā)放貸款。,3)次級(jí)貸款,貸款的缺陷已經(jīng)很明顯,正常經(jīng)營(yíng)收入不足以保證還款,需要通過出售、變賣資產(chǎn)或?qū)ν馊谫Y,乃至執(zhí)行抵押擔(dān)保來還款 。 次級(jí)類貸款特征包括: 第一,借款人支付出現(xiàn)困難,且難以獲得新的資金; 第二,借款人不能償還對(duì)其它債權(quán)人的債務(wù); 第三,借款人內(nèi)部管理問題未能解決,妨礙債務(wù)的及時(shí) 足額清償; 第四,借款人采用隱瞞事實(shí)等不正當(dāng)手段套取貸款; 第五,借款人經(jīng)營(yíng)虧損,凈現(xiàn)金流量為負(fù)值; 第六,借款人已不得不尋求拍賣抵押品、履行擔(dān)保等還 款來源。,(4)可疑貸款,貸款已經(jīng)肯定要發(fā)生一定的損
42、失,只是因?yàn)榇嬖诮杩钊酥亟M、兼并、合并、抵押物處理和未決訴訟等待定因素,損失金額還不能確定??梢深愘J款特征包括: 第一,借款人處于停產(chǎn)、半停產(chǎn)狀態(tài); 第二,貸款項(xiàng)目,如基建項(xiàng)目處于停緩狀態(tài); 第三,借款人已資不抵債; 第四,企業(yè)借改制之機(jī)逃避銀行債務(wù); 第五,銀行已訴諸法律來收回貸款; 第六,貸款經(jīng)過了重組,仍然逾期,或仍然不能正常歸還本息,還款狀況未得到明顯改善。,(5)損失貸款,貸款要大部分或全部分發(fā)生損失。損失類貸款特征包括: 借款人和擔(dān)保人依法宣告破產(chǎn),經(jīng)法定清償后,仍不能還清貸款; 借款人死亡,或依照中華人民共和國民法通則規(guī)定,宣告失蹤或死亡,以其財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后,未能還清的貸款;
43、借款人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故,損失巨大且不能獲得保險(xiǎn)補(bǔ)償,確實(shí)無力償還的部分或全部貸款; 經(jīng)國務(wù)院專案批準(zhǔn)核銷的逾期貸款; 貸款企業(yè)雖未破產(chǎn),工商行政部門也未吊銷執(zhí)照,但企業(yè)早已關(guān)?;蛎鎸?shí)亡; 由于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制等歷史原因所造成的,債務(wù)人主體已消亡,懸空的銀行貸款。,2)分類的幾點(diǎn)說明,(1)逾期貸款 本息償還逾期30天以內(nèi)的貸款可視為正常貸款。但如果發(fā)現(xiàn)借款人的財(cái)務(wù)狀況很差,或凈現(xiàn)金流量出現(xiàn)負(fù)值,則貸款應(yīng)劃為關(guān)注或關(guān)注以下。貸款本息逾期31180天,應(yīng)至少歸為關(guān)注類,逾期181360天,至少劃為次級(jí)類;逾期361720天,應(yīng)至少劃為可疑類,721天以上,歸為損失類。 (2)重組貸款 是指
44、借款人財(cái)務(wù)狀況惡化,或無力還款而對(duì)合同條件做出調(diào)整的貸款,需要重組貸款應(yīng)至少歸為次級(jí)類,重組后的貸款如果仍然逾期,或借款人仍然無力歸還貸款,應(yīng)至少歸為可疑類。,(3)消費(fèi)貸款,對(duì)金額小、筆數(shù)多的消費(fèi)貸款,由于借款人一般不編制自身的財(cái)務(wù)報(bào)表,銀行也無法判斷借款人的財(cái)務(wù)狀況,因此可以根據(jù)貸款逾期情況,采用批量處理的方法進(jìn)行分類。 對(duì)按揭貸款,可參考以下方法進(jìn)行分類:如果貸款本金或利息拖欠還款6次或180天以上,至少分為次級(jí);拖欠還款12次或360天以上,至少分為損失類。 對(duì)于信用卡透支,參考以下方法分類:若貸款或利息拖欠還款3次或90天以上,至少分為次級(jí)類;拖欠還款6次或180天以上,至少分為損失
45、類。,(4)銀團(tuán)貸款: 貸款風(fēng)險(xiǎn)主要來自借款人,而不是牽頭行,所以分析的重點(diǎn)仍然是借款人的還款能力。 (5)違規(guī)貸款: 對(duì)所有的違規(guī)貸款,即使從眼前看貸款的償還還有充分保證也應(yīng)劃為關(guān)注以下。 (6)政策性貸款和特定貸款: 對(duì)政策性貸款仍應(yīng)按統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類,對(duì)特定貸款可以免于分類。,3)貸款分類中的拆分法,貸款分類中,往往需要區(qū)別不同情況,將一筆貸款拆開分成不同的檔次。 拆分法一般適用于保證貸款,以及面臨清算的借款人發(fā)放的信用貸款。 例如,銀行向某借款人發(fā)放了一筆信用貸款,目前該借款人正面臨清盤,根據(jù)對(duì)清盤的最終結(jié)果的估計(jì),清算完畢后,銀行發(fā)放的貸款本息中至少能獲得40%的補(bǔ)償,但最多不超過6
46、5%,則該筆貸款的35%可劃為損失。25%可劃為可疑,40%可劃為次級(jí)。對(duì)于保證貸款,可利用相似的原理進(jìn)行拆分。,5.信貸討論,信貸討論是指檢查人員就被查行貸款質(zhì)量及信貸管理情況與其信貸管理人員進(jìn)行的討論,進(jìn)行信貸討論的目的是: 第一,可以進(jìn)一步獲得有用的信息,包括借款人的財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)信息,以及銀行在信貸管理方面的情況; 第二,可以將貸款分類的結(jié)果與被查行內(nèi)部的分類結(jié)果進(jìn)行比較,從中找出兩者的差異,對(duì)初步分類結(jié)果進(jìn)行必要的調(diào)整。 信貸討論過程中,檢查人員應(yīng)首先闡明其貸款分類的標(biāo)準(zhǔn),或明確貸款評(píng)級(jí)的對(duì)應(yīng)關(guān)系,其次應(yīng)著重對(duì)檢查評(píng)級(jí)與內(nèi)部評(píng)級(jí)有差異的貸款進(jìn)行討論,相互交流意見,找出出現(xiàn)差異的原因,獲
47、取一些補(bǔ)充信息,必要時(shí)對(duì)分類結(jié)果進(jìn)行調(diào)整。,17.3.3 貸款質(zhì)量與分類制度評(píng)價(jià),1.貸款質(zhì)量評(píng)價(jià) 建立了貸款風(fēng)險(xiǎn)分類制度后,就有相應(yīng)的貸款質(zhì)量評(píng)價(jià)制度,貸款質(zhì)量評(píng)價(jià)有以下三個(gè)方面的內(nèi)容: 1)分類結(jié)果匯總分析 對(duì)貸款分類結(jié)果進(jìn)行匯總分析,其目的是反映銀行貸款質(zhì)量結(jié)構(gòu)和總體狀況,揭示銀行的信貸風(fēng)險(xiǎn),這一分析的指標(biāo)有:,(1)不良貸款余額/全部貸款余額 該比率反映了銀行貸款質(zhì)量的總體狀況。為了反映三類不良貸款各自分布的情況,還必須計(jì)算以下三個(gè)比率,即次級(jí)、可疑和損失貸款余額分別與全部貸款余額的比率。 (2)(正常貸款+關(guān)注貸款余額)/全部貸款余額 該比率與比率1相對(duì)應(yīng),反映了銀行貸款的安全程度,
48、另外,還必須計(jì)算兩個(gè)比率,即正常和關(guān)注貸款余額分別與全部貸款余額的比率。,(3)加權(quán)不良貸款余額/(核心資本+準(zhǔn)備金) 比率中各類別貸款的風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重可參照以下權(quán)數(shù):正常1%,關(guān)注3%5%,次級(jí)15%25%,可疑50%75%,損失100%。該比率反映了銀行資本可能遭受侵蝕的程度,或銀行自我消化這些損失的能力。 該比率越高,銀行資本遭受的侵蝕的程度就越高,反之則越低。 (4)其它重要比率 在根據(jù)分類結(jié)果計(jì)算上述各比率的同時(shí),還應(yīng)計(jì)算三個(gè)基本比率,一是逾期余額與全部貸款余額之比,二是重組貸款余額與全部借款之比,三是停止付息貸款余額與全部貸款余額之比。,2)比較分析,(1)同期比較分析 是對(duì)某一時(shí)點(diǎn)在不
49、同會(huì)計(jì)年度的發(fā)生的數(shù)據(jù)進(jìn)行的對(duì)比分析。例如:2003年9月30日的數(shù)據(jù)與2002年和2001年9月30日的數(shù)據(jù)的比較。 同期比較分析目的是: 第一,反映銀行貸款質(zhì)量的變化趨勢(shì)。 第二,反映銀行信貸管理水平的改善情況。,(2)同業(yè)比較分析,同業(yè)比較分析: 是指對(duì)同一組經(jīng)營(yíng)規(guī)模類似、經(jīng)營(yíng)性質(zhì)相同銀行的貸款質(zhì)量進(jìn)行的比較分析。 就我國而言,根據(jù)銀行的規(guī)模和資本性質(zhì),可將銀行分為如下六類:政策性銀行、國有獨(dú)資商業(yè)銀行、其它全國性商業(yè)銀行、區(qū)域性商業(yè)銀行、城市商業(yè)銀行、外資銀行。 同業(yè)比較分析的主要目的:是揭示同業(yè)中銀行的貸款質(zhì)量水平和信貸管理水平的高低,反映和評(píng)價(jià)銀行的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。,3)不良貸款結(jié)構(gòu)分析
50、,不良貸款結(jié)構(gòu)主要包括以下三個(gè)方面: 貸款行業(yè)結(jié)構(gòu)分析,即分析不良貸款的行業(yè)分布 貸款品種結(jié)構(gòu)分析 貸款期限結(jié)構(gòu)分析,2.貸款分類制度的評(píng)價(jià),貸款分類制度的評(píng)價(jià):是指對(duì)商業(yè)銀行貸款分類的方法及分類的組織和實(shí)施等情況的評(píng)價(jià),具體的評(píng)價(jià)內(nèi)容主要是: 1)分類方法是否以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ),能否及時(shí)反映貸款的真實(shí)價(jià)值。 首先,貸款分類制度應(yīng)能反映貸款本息可能遭受損失的程度,或貸款本息及時(shí)收回的可能性,真實(shí)反映銀行貸款資產(chǎn)所面臨的風(fēng)險(xiǎn); 其次,分類反映的問題應(yīng)是及時(shí)的,具有預(yù)警性,而不是滯后的,保證銀行能及時(shí)采取相應(yīng)的措施;同時(shí),貸款分類應(yīng)是連續(xù)的,只有保證分類的連續(xù)性,才能保證分類的有效性。,分類過程中,能否發(fā)現(xiàn)信貸管理中存在的問題,能否有利于改善信貸管理。 分類的程序能否保證分類的獨(dú)立性和分類結(jié)果的真實(shí)、可靠性。 分類頻率是否充足,能否覆蓋所有貸款。 是否以客戶評(píng)級(jí)代替貸款分類。 與貸款風(fēng)險(xiǎn)分類指導(dǎo)原則規(guī)定的貸款風(fēng)險(xiǎn)分類法是否保持明確的對(duì)應(yīng)關(guān)系。 是否編制了不良貸款和關(guān)注類貸款監(jiān)測(cè)清單。,思考與練習(xí),名詞解釋 貸款風(fēng)險(xiǎn);貸款分類;資產(chǎn)轉(zhuǎn)換周期。 簡(jiǎn)答 1.簡(jiǎn)述貸款風(fēng)險(xiǎn)處理的幾種主要方法。 2.什么是信用分析?簡(jiǎn)述信用分析的內(nèi)容。 3.貸款風(fēng)險(xiǎn)分類的意義。 4.貸款風(fēng)險(xiǎn)分類的程序。,
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