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1、中小城市商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)有效性分析
摘要：近年來(lái)，伴隨著國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)的快速增長(zhǎng)，中小城市商業(yè)銀行（以下簡(jiǎn)稱(chēng)中小城商行）得到了迅猛發(fā)展，在金融體系中的占比明顯提高，在支持實(shí)體經(jīng)濟(jì)、服務(wù)中小企業(yè)發(fā)展等方面，發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用。但隨著我國(guó)金融體制改革的不斷深入，為適應(yīng)激勵(lì)的金融市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，中小城商行業(yè)務(wù)趨向復(fù)雜化，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)不斷加大，這些都對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制水平提出了更高的要求，如何使內(nèi)部審計(jì)充分發(fā)揮在內(nèi)部控制過(guò)程中的有效監(jiān)督職能，進(jìn)而為經(jīng)營(yíng)層提供決策服務(wù)，顯得尤為重要。
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關(guān)鍵詞：中小城商行；內(nèi)部審計(jì)；有效性
中圖分類(lèi)號(hào)：F23
2、9.5 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2014）07-00-01
一、中小城商行內(nèi)部審計(jì)的意義
近些年來(lái)，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)金融改革的不斷深化，中小城商行面臨著巨大的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。一方面中小城商行規(guī)模小，組織架構(gòu)較簡(jiǎn)單，董事會(huì)及高級(jí)管理層的戰(zhàn)略意圖和經(jīng)營(yíng)理念更易貫徹執(zhí)行，也就更容易實(shí)現(xiàn)改革。另一方面中小城商行的競(jìng)爭(zhēng)壓力不斷加大，通過(guò)機(jī)構(gòu)擴(kuò)張和規(guī)模擴(kuò)張所獲得的邊際效應(yīng)越來(lái)越小，如何在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中求得生存，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展成為擺在中小城商行戰(zhàn)略管理層面前的巨大難題。如何使中小城商行的市場(chǎng)定位更加準(zhǔn)確，經(jīng)營(yíng)管理更加有效，這不僅僅需要董事會(huì)和管理層有敏銳的市場(chǎng)洞察力，更需要在不斷
3、發(fā)展過(guò)程中隨時(shí)進(jìn)行糾偏糾錯(cuò)，經(jīng)營(yíng)管理的有效性體現(xiàn)在機(jī)構(gòu)的適應(yīng)性上，而在經(jīng)營(yíng)管理中對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)、財(cái)務(wù)活動(dòng)及管理情況等實(shí)施再監(jiān)督的內(nèi)部審計(jì)的有效性，決定了一個(gè)機(jī)構(gòu)糾偏能力即適應(yīng)能力。
二、中小城商行內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀
隨著中小城商行的不斷發(fā)展壯大，其內(nèi)部審計(jì)也取得了長(zhǎng)足進(jìn)步，但與目前金融業(yè)的改革及市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的不斷加劇相比，中小城商行內(nèi)部審計(jì)還存在著許多薄弱環(huán)節(jié)：
?。ㄒ唬﹥?nèi)部審計(jì)機(jī)制不健全
目前，中小城商行基本按照監(jiān)管部門(mén)的要求，在董事會(huì)層面設(shè)立了審計(jì)委員會(huì)，負(fù)責(zé)對(duì)銀行經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，但是實(shí)際操作中負(fù)責(zé)具體工作的人員，仍是經(jīng)營(yíng)層下設(shè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的人員，審計(jì)項(xiàng)目的確定也往
4、往取決于經(jīng)營(yíng)層，這種換湯不換藥的做法導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)和權(quán)限不對(duì)等，內(nèi)部審計(jì)的相對(duì)獨(dú)立性仍然難以保證，在很大程度上影響了內(nèi)部審計(jì)職能的有效發(fā)揮。
?。ǘ﹥?nèi)部審計(jì)技術(shù)落后
隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展，銀行業(yè)務(wù)形式發(fā)生了巨大變化，幾乎所有的商業(yè)銀行業(yè)務(wù)都要通過(guò)計(jì)算機(jī)完成，這種變化使得銀行內(nèi)部控制部分環(huán)節(jié)前移向客戶(hù)端，對(duì)商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)形成了新的挑戰(zhàn)。目前，中小城商行的內(nèi)部審計(jì)手段明顯落后，仍運(yùn)用傳統(tǒng)的查憑證、翻賬簿、看報(bào)表的方式，取得審計(jì)資料，工作效率低，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題滯后，對(duì)問(wèn)題的定性主觀性強(qiáng)，沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的處理審計(jì)事務(wù)的系統(tǒng)軟件，無(wú)法與業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)對(duì)接，內(nèi)部審計(jì)仍停留在事后審計(jì)的階段。
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5、三）內(nèi)部審計(jì)力量薄弱
目前，中小城商行片面追求資產(chǎn)規(guī)模和市場(chǎng)范圍的擴(kuò)大，機(jī)構(gòu)和網(wǎng)點(diǎn)數(shù)量不斷增加，為了提高服務(wù)能力，中小城商行傾向于為工作人員設(shè)置更大的業(yè)務(wù)權(quán)限，以滿(mǎn)足客戶(hù)辦理業(yè)務(wù)的需求，這就導(dǎo)致相當(dāng)一部分人員可以接觸到現(xiàn)金和證券，并有權(quán)限進(jìn)入客戶(hù)的賬戶(hù)，加大了內(nèi)部控制的強(qiáng)度和難度。而中小城商行普遍存在著內(nèi)部審計(jì)力量薄弱的情況，導(dǎo)致審計(jì)監(jiān)督不連續(xù)，審計(jì)面窄和間隔時(shí)間長(zhǎng)，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和揭露經(jīng)營(yíng)中的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)隱患，弱化了審計(jì)監(jiān)督的作用。
?。ㄋ模﹥?nèi)部審計(jì)范圍有限
中小城商行內(nèi)部審計(jì)工作仍停留在檢查會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表等資料是否真實(shí)、完整，業(yè)務(wù)操作是否合規(guī)、合法的事后審計(jì)層面，缺乏對(duì)信貸資產(chǎn)
6、質(zhì)量、風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任、經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行事前和動(dòng)態(tài)的審計(jì)和監(jiān)督，更缺乏對(duì)銀行內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制狀況、各崗位業(yè)務(wù)規(guī)范狀況等做出總體評(píng)價(jià)和建議，與銀行業(yè)務(wù)的日益創(chuàng)新，經(jīng)營(yíng)范圍的不斷拓展形成了鮮明對(duì)比，已經(jīng)無(wú)法滿(mǎn)足商業(yè)銀行加強(qiáng)內(nèi)部管理、嚴(yán)格自律、提高效益和防范風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)在需要。
三、提高中小城商行內(nèi)部審計(jì)有效性的對(duì)策
?。ㄒ唬┙⒔∪珒?nèi)部審計(jì)組織架構(gòu)
進(jìn)一步建立健全董事會(huì)下設(shè)立審計(jì)委員會(huì)的組織架構(gòu)，撤銷(xiāo)經(jīng)營(yíng)層下設(shè)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，人員及職責(zé)均上收至審計(jì)委員會(huì)，由審計(jì)委員會(huì)全權(quán)負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的內(nèi)部審計(jì)，分支機(jī)構(gòu)的內(nèi)部審計(jì)工作亦由審計(jì)委員會(huì)制定專(zhuān)人或?qū)Ｂ毑块T(mén)負(fù)責(zé)，直接向?qū)徲?jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)，審計(jì)委員會(huì)直接向
7、董事會(huì)負(fù)責(zé)。在這種模式下，董事會(huì)可以通過(guò)審計(jì)委員會(huì)，直接掌握沒(méi)有任何粉飾的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)審計(jì)結(jié)果，確保了內(nèi)部審計(jì)在相對(duì)獨(dú)立的職權(quán)下，有效開(kāi)展審計(jì)工作，為決策層提供有效的決策依據(jù)。
?。ǘU(kuò)大和充實(shí)內(nèi)部審計(jì)范圍
加強(qiáng)對(duì)創(chuàng)新業(yè)務(wù)的審計(jì)，例如對(duì)金融衍生品、電子銀行產(chǎn)品等的審計(jì)，通過(guò)審計(jì)尋求防范金融風(fēng)險(xiǎn)和促進(jìn)金融創(chuàng)新的平衡點(diǎn)。加強(qiáng)對(duì)混業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的審計(jì)，將證券、保險(xiǎn)、信托業(yè)務(wù)等逐漸納入商業(yè)銀行常規(guī)審計(jì)范圍。加強(qiáng)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的事前和事中審計(jì)，逐漸將內(nèi)部審計(jì)范圍擴(kuò)大到信貸資產(chǎn)質(zhì)量、風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任和經(jīng)濟(jì)效益的事前和事中監(jiān)督，建立能夠?qū)?nèi)部管理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制狀況及各崗位業(yè)務(wù)規(guī)范狀況等做出總體評(píng)價(jià)和建議的全流程內(nèi)部
8、審計(jì)。
?。ㄈ└倪M(jìn)和創(chuàng)新審計(jì)方法
要實(shí)現(xiàn)對(duì)有關(guān)信息的優(yōu)良管理，對(duì)信息及時(shí)予以識(shí)別、獲取和加工，并采用便于有關(guān)組織及其員工在其履行職責(zé)時(shí)使用這些信息的形式，在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行縱向與橫向的有效傳遞。運(yùn)用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)對(duì)商業(yè)銀行的各種數(shù)據(jù)進(jìn)行精確復(fù)核，既可以對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表與匯總報(bào)表進(jìn)行全面復(fù)核，又可以從會(huì)計(jì)流水賬逐級(jí)核對(duì)至總賬，還可以將業(yè)務(wù)管理數(shù)據(jù)與會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行復(fù)核。此外，同步建立審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)，實(shí)施流程控制和動(dòng)態(tài)跟蹤，并著手建立審計(jì)監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)，與外部審計(jì)或政府審計(jì)協(xié)同運(yùn)作，實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息共享。通過(guò)網(wǎng)絡(luò)對(duì)商業(yè)銀行進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控和檢查，真正達(dá)到防范和控制風(fēng)險(xiǎn)、提高經(jīng)營(yíng)效益的目的。
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中小城市商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)有效性分析
