會(huì)計(jì)學(xué)原理第13講 會(huì)計(jì)憑證——記賬憑證

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1、單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,,單擊此處編輯母版文本樣式,,第二級(jí),,第三級(jí),,第四級(jí),,第五級(jí),,會(huì)計(jì)學(xué)原理,,*,會(huì)計(jì)學(xué)原理,理論與實(shí)踐,,,楊　宇,Ph.D,,MBA,,廈門大學(xué)嘉庚學(xué)院會(huì)計(jì)系,,電話：,0596-6288885(,辦,),,13606008672 (,廈,),,E-mail:,rumac@,第,13,講　 會(huì)計(jì)憑證,——,記賬憑證,,記賬憑證填制的依據(jù),——,原始憑證,原始憑證,記賬編制憑證,,按來(lái)源分類,外來(lái)原始憑證,自制原始憑證,,按填制手續(xù)分類,一次憑證,累計(jì)憑證,,匯總憑證,會(huì)計(jì)學(xué)原理,,記賬憑證,記賬憑證是,,由會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的,原始憑證,填制的、,,

2、用來(lái)確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸,會(huì)計(jì)科目,及其,金額,的，,,作為,登記賬簿依據(jù),的會(huì)計(jì)憑證。,會(huì)計(jì)學(xué)原理,,記賬憑證的種類,——,按,用途,不同（經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容）,轉(zhuǎn)賬憑證,：用來(lái)記錄除現(xiàn)金、,,銀行存款等貨幣資金以外,,的其他轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的記賬憑證。,收款憑證,付款憑證,用來(lái)反映現(xiàn)金和,,銀行存款收付業(yè)務(wù),,的憑證,,全部業(yè)務(wù)均采用統(tǒng)一格,,式的一種記賬憑證，,,即,通用記賬憑證,。,專用記賬憑證,通用記賬憑證,會(huì)計(jì)學(xué)原理,,收款憑證,用來(lái)記錄涉及,現(xiàn)金,和,銀行,存款,收款,業(yè)務(wù)的記賬憑證，包括現(xiàn)金收款憑證和銀行存款收款憑證,會(huì)計(jì)學(xué)原理,,付款憑證,用來(lái)記錄涉及,現(xiàn)金,和,銀行,存款,付款,業(yè)務(wù)的

3、記賬憑證，包括現(xiàn)金收款憑證和銀行存款付款憑證,會(huì)計(jì)學(xué)原理,,轉(zhuǎn)賬憑證,用來(lái)記錄與,現(xiàn)金,和,銀行,存款收付業(yè)務(wù),無(wú)關(guān),的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的記賬憑證,會(huì)計(jì)學(xué)原理,,通用記賬憑證,不分收付款、轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，全部業(yè)務(wù)均統(tǒng)一格式,會(huì)計(jì)學(xué)原理,,記賬憑證的種類,——,按,填制方式,不同,單式記賬憑證、復(fù)試記賬憑證,,,會(huì)計(jì)學(xué)原理,,記賬憑證的種類,——,按是否經(jīng)過(guò)匯總（,填制手續(xù),）,一次性憑證（非匯總記賬憑證）,,如收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證等,,匯總性憑證（匯總記賬憑證）,,如科目匯總表,,累計(jì)性憑證（匯總記賬憑證）,,如匯總記賬憑證,會(huì)計(jì)學(xué)原理,,了解以下內(nèi)容,匯總性憑證,--,科目匯總表,會(huì)計(jì)學(xué)原理,,了

4、解以下內(nèi)容,累計(jì)性憑證,--,匯總記賬憑證,1,,匯總收款憑證,,借方科目：現(xiàn) 金,,金 額 總賬頁(yè)數(shù),,貸方科目,1 - 10,日憑證,11-20,日憑證,21-30,日憑證,,,1,號(hào)－,6,號(hào),7,號(hào)－,10,號(hào),11,號(hào)－,15,號(hào),,其他應(yīng)收款,180 320 400 900,,,其他業(yè)務(wù)收入,2 700

5、 2 700,,,應(yīng)收賬款,200 200,,,合 計(jì),3 080 320 400 3 800,,,例,：某企業(yè)某月,1—10,日發(fā)生如下現(xiàn)金收款業(yè)務(wù)，收款憑證上的分錄為：,,按借方科目設(shè)置,現(xiàn)收,1,—,借：現(xiàn)金,150,,,貸：其他應(yīng)收款,150,現(xiàn)收,5,—,借：現(xiàn)金,200,,,貸：應(yīng)收賬款,200,現(xiàn)收,4,—,借：現(xiàn)金,30,,,

6、貸：其他應(yīng)收款,30,現(xiàn)收,3,—,借：現(xiàn)金,300,,,貸：其他業(yè)務(wù)收入,300,現(xiàn)收,2,—,借：現(xiàn)金,2 000,,,貸：其他業(yè)務(wù)收入,2 000,現(xiàn)收,6,—,借：現(xiàn)金,400,,,貸：其他業(yè)務(wù)收入,400,按貸方科目匯總,月終合計(jì),記入總賬,合計(jì) 借方 貸方,會(huì)計(jì)學(xué)原理,,了解以下內(nèi)容,累計(jì)性憑證,--,匯總記賬憑證,2,,匯總付款憑證,,貸方科目：銀行存款,,金 額 總賬頁(yè)數(shù),,貸方科目,1 - 10,日憑證,11-20,日憑證,21-30,日憑證,,,1,號(hào)－,6,號(hào),

7、7,號(hào)－,9,號(hào),10,號(hào)－,14,號(hào),,應(yīng)付賬款,11 500 2 500 6 000 20 000,,,固定資產(chǎn),53 200 53 200,,,現(xiàn)金,3 000 3 000,,,應(yīng)交稅金,4 000 4

8、 000,,,合 計(jì),71 700 2 500 6 000 80 200,,,例,：某企業(yè)某月,1—10,日發(fā)生如下現(xiàn)金收款業(yè)務(wù)，收款憑證上的分錄為：,,按貸方科目設(shè)置,銀付,1,—,借：應(yīng)付賬款,1 500,,,貸：銀行存款,1 500,銀付,5,—,借：應(yīng)付賬款,10 000,,,貸：銀行存款,10 000,銀付,4,—,借：現(xiàn)金,3 000,,,貸：銀行存款,3 000,銀付,3,—,借：固定資產(chǎn),50 000,,,貸：銀行存款,50 000,銀付,2,—,借：應(yīng)交稅金,1 000,,,貸：銀行存款,1 000,

9、銀付,6,—,借：固定資產(chǎn),3 200,,,貸：銀行存款,3 200,按借方科目匯總,月終合計(jì),記入總賬,合計(jì) 借方 貸方,會(huì)計(jì)學(xué)原理,,了解以下內(nèi)容,累計(jì)性憑證,--,匯總記賬憑證,3,,匯總轉(zhuǎn)賬憑證,,貸方科目： 原材料,,金 額 總賬頁(yè)數(shù),,借方科目,1 -10,日憑證,11-20,日憑證,21-30,日憑證,,,1,號(hào)－,6,號(hào),7,號(hào)－,10,號(hào),11,號(hào)－,16,號(hào),,生產(chǎn)成本,5 500 4 500 6 000 16

10、 000,,,制造費(fèi)用,1 200 1 200,,,管理費(fèi)用,400 400,,,營(yíng)業(yè)費(fèi)用,200 200,,,合 計(jì),7 300 4 500 6 000 17 800,,,,例,：某企業(yè)某月,

11、1—10,日發(fā)生如下轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，轉(zhuǎn)賬憑證上的分錄為：,,按貸方科目設(shè)置,轉(zhuǎn),1,—,借：生產(chǎn)成本,2 500,,,貸：原材料,2 500,轉(zhuǎn),5,—,借：管理費(fèi)用,400,,,貸：原材料,400,轉(zhuǎn),4,—,借：生產(chǎn)成本,3 000,,,貸：原材料,3 000,轉(zhuǎn),3,—,借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用,200,,,貸：原材料,200,轉(zhuǎn),2,—,借：制造費(fèi)用,1 000,,,貸：原材料,1 000,轉(zhuǎn),6,—,借：制造費(fèi)用,200,,,貸：原材料,200,按借方科目匯總,記入總賬,月終合計(jì),合 計(jì) 借方 貸方,會(huì)計(jì)學(xué)原理,,記賬憑證的種類,按用途（經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容）,,通用記賬憑證,,專用記賬憑證,,收款

12、憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證,,按填制方式,,單式記賬憑證,,復(fù)試記賬憑證,,按是否匯總（填制手續(xù)）,,一次性記賬憑證,,匯總性記賬憑證,,累計(jì)性記賬憑證,根據(jù)原始憑證填制,根據(jù)記賬憑證填制,會(huì)計(jì)學(xué)原理,,記賬憑證的內(nèi)容,1,、記賬憑證的名稱,2,、記賬憑證的日期和編號(hào),3,、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要,4,、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借應(yīng)貸的科目和金額,5,、所附原始憑證的張數(shù),6,、有關(guān)責(zé)任人員的簽名,或蓋章；收、付款業(yè)務(wù)須出納人員簽章,會(huì)計(jì)學(xué)原理,,記賬憑證的填制,填制要求,,依原始憑證為依據(jù),,經(jīng)審核無(wú)誤的原始憑證,,內(nèi)容完整,,六項(xiàng)內(nèi)容,,分類正確,,原始憑證分類、會(huì)計(jì)科目使用、賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系,,連續(xù)編號(hào),,順序

13、編號(hào)法、,分?jǐn)?shù)編號(hào)法,（如 ）,,會(huì)計(jì)學(xué)原理,,記賬憑證的填制,例,1,：,20,10,年,5,月6日收到東方公司前欠貨款5,000元，存入銀行。,（假設(shè)是企業(yè)第,3,筆收款業(yè)務(wù)）,,收款憑證,,,,20,1,0,年,5,月,6,日,銀,收,字第,3,號(hào),記 賬,摘 要,賬 戶 名 稱,貸 方 金 額,附,,件,,,1,,,張,一級(jí)賬戶,明 細(xì) 賬 戶,合 計(jì),會(huì)計(jì)主管： 記賬 ： 審核 ： 填制：,張三,出納,：李四,千 百 十 元 角 分,收回東方,公司前,欠貨款,應(yīng)收賬款 東方公司,5 0 0 0 0 0

14、,5 0 0 0 0 0,￥,借方科目：,銀行存款,會(huì)計(jì)學(xué)原理,,記賬憑證的填制,例,2,：,20,1,0年,5,月2,0,日，采購(gòu)員張山出差預(yù)借差旅費(fèi)1500元，以現(xiàn)金支付。,（假設(shè)是企業(yè)第,20,筆付款業(yè)務(wù)）,,付,款憑證,,,,20,1,0,年,5,月,20,,日,現(xiàn),付,字第,20,號(hào),記 賬,摘 要,賬 戶 名 稱,借,方 金 額,附,,件,,,1,,,張,一級(jí)賬戶,明 細(xì) 賬 戶,合 計(jì),會(huì)計(jì)主管： 記賬 ： 審核 ： 填制：,張三,出納,：李四,千 百 十 元 角 分,職工出差預(yù)借差旅費(fèi),其他,應(yīng)收款,張山,1

15、 5,0 0 0,1,,5,0 0 0 0,￥,貸,方科目：,庫(kù)存現(xiàn)金,會(huì)計(jì)學(xué)原理,,記賬憑證的填制,例,3,：,20,1,0年,5,月2,2,日，,收到供應(yīng)單位A開(kāi)具的發(fā)票1張，開(kāi)列：甲材料500㎏，@15元，價(jià)款7500元；隨發(fā)票寄來(lái)甲材料運(yùn)單開(kāi)列運(yùn)費(fèi)50元。材料未到，價(jià)款及運(yùn)費(fèi)暫欠。,（假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)，是企業(yè)第,15,筆轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)）,,,,轉(zhuǎn)賬憑證,,,20,1,0,年,5,,月,22,日,轉(zhuǎn),字第,15,號(hào),摘 要,記賬,附,,件,,,2,,,張,借 方,,金 額,貸 方,,金 額,賬 戶 名 稱,一級(jí)賬戶,明 細(xì) 賬 戶,合 計(jì),會(huì)計(jì)主管

16、： 記賬 ： 審核 ： 填制：,王五,采購(gòu)材料，貨款與運(yùn)費(fèi)未付,在途,物資 甲材料,應(yīng)付賬款,A,單位,7550.00,7550.00,￥,7550.00,￥,7550.00,會(huì)計(jì)學(xué)原理,,記賬憑證填制的注意事項(xiàng),符合復(fù)式記賬原理（借貸平衡）,,,摘要填寫（簡(jiǎn)明精練）,,,蓋章與審核（有關(guān)人員簽名蓋章，明確責(zé)任）,,,空行處理（劃線注銷）,,,符合電算化要求（機(jī)制憑證要簽名蓋章）,,,錯(cuò)誤更正（重填、已記賬的分不同情況處理）,會(huì)計(jì)學(xué)原理,,思考：,一筆業(yè)務(wù)同時(shí)涉及兩種不同類型憑證，怎么填？,,如：“購(gòu)入材料一批，以銀行存款支付部分貨款，

17、其余暫欠?！?,同時(shí),填制一張,銀行存款付款憑證,和一張,轉(zhuǎn)賬憑證,,一項(xiàng)業(yè)務(wù)填寫了兩張以上憑證時(shí)如何編號(hào),?,,例：,32,號(hào)記賬憑證需編寫,2,張，第一張、第二張的編號(hào)分別為,32,1/2,; 32,2/2,。,,現(xiàn)金與銀行存款間的轉(zhuǎn)存,,如：將現(xiàn)金存入銀行,,只,填制,付款,憑證,特別提醒,會(huì)計(jì)學(xué)原理,,記賬憑證的審核,審核要點(diǎn),記賬憑證是否附有原始,,憑證，所附原始憑證,,的,內(nèi)容,和,張數(shù),是否與,,記賬憑證,相符,。,,會(huì)計(jì)分錄的正確性,,,,記賬憑證中的有關(guān)項(xiàng),,目是否,填列齊全,，有,,無(wú)錯(cuò)誤，有關(guān)人員是,,否,簽名或蓋章,。,,,,證證相符,分錄正確,內(nèi)容完整,記賬憑證有錯(cuò)誤

18、的解決辦法？,會(huì)計(jì)學(xué)原理,,會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管,會(huì)計(jì)憑證的傳遞,,指從原始憑證的,取得或填制,到會(huì)計(jì)憑證,歸檔保管,為止這段時(shí)間內(nèi)，在,單位內(nèi)部,有關(guān)部門或人員之間，按規(guī)定的時(shí)間、路線進(jìn)行,傳遞,和,處理,的程序,,主要內(nèi)容,,①傳遞路線②傳遞時(shí)間③交接簽收制度,,傳遞路線：,既要合乎規(guī)定，又要節(jié)約時(shí)間，提高效率。,,傳遞時(shí)間：,規(guī)定憑證在各環(huán)節(jié)停留時(shí)間，保證會(huì)計(jì)核算的及時(shí)性和正確性,會(huì)計(jì)學(xué)原理,,會(huì)計(jì)憑證的保管,保管,制度或要求,,①,平時(shí)須專人保管、定期整理成冊(cè)；,,②,年度終了，統(tǒng)一歸檔；,,③,保管期限和銷毀手續(xù)。,會(huì)計(jì)學(xué)原理,,會(huì)計(jì)憑證的保管,記賬憑證的保管要點(diǎn)：,,定期進(jìn)行分類整理；,,按照編號(hào)順序連同所附的原始憑證裝訂成冊(cè)，在裝訂線上,加貼封簽,并指定專人保管，年度終了，要移交財(cái)會(huì)檔案室登記歸檔；,,原始憑證一般不得外借；,,一般的會(huì)計(jì)憑證分別規(guī)定保管期限，重要的會(huì)計(jì)憑證必須長(zhǎng)期保存；,,對(duì)保管期滿需要銷毀的會(huì)計(jì)憑證，須經(jīng)本單位,領(lǐng)導(dǎo)審核,，報(bào)上級(jí)主管部門,批準(zhǔn),后才能銷毀。,會(huì)計(jì)學(xué)原理,,練習(xí),第,5~9,題,第,1~6,題,第,1~5,題,第,1~4,題,第,1~4,題,會(huì)計(jì)學(xué)原理,,Thank You !,,