公共經(jīng)濟(jì)學(xué)第11章稅收的轉(zhuǎn)嫁與歸宿

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1、,單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,*,公共經(jīng)濟(jì)學(xué),21世紀(jì)公共管理系列教材,第11章,稅收的轉(zhuǎn)嫁與歸宿,稅收的轉(zhuǎn)嫁與歸宿,The shifting and incidence of taxation,研究稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)移的過程和結(jié)果,觀點(diǎn)和學(xué)派：,絕對轉(zhuǎn)嫁輪,相對轉(zhuǎn)嫁輪,公共經(jīng)濟(jì)學(xué),21世紀(jì)公共管理系列教材,11.1 轉(zhuǎn)嫁與歸宿：含義和形式,公共經(jīng)濟(jì)學(xué),21世紀(jì)公共管理系列教材,11.1.1 由一個例子入手,納稅人與負(fù)稅人的非一致性,事例:對酒的銷售行為征稅,轉(zhuǎn)嫁與歸宿的含義,稅收的轉(zhuǎn)嫁,納稅人在繳納稅款之后，通過種種途徑而將稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)移給他人的

2、過程,只要納稅人與負(fù)稅人非同為一人，便發(fā)生了稅收轉(zhuǎn)嫁,稅收的歸宿,稅收負(fù)擔(dān)的最終歸著點(diǎn)或稅收轉(zhuǎn)嫁的最后結(jié)果,只要稅收轉(zhuǎn)嫁過程結(jié)束，稅收負(fù)擔(dān)歸著于最后的負(fù)擔(dān)者，便找到了稅收歸宿,公共經(jīng)濟(jì)學(xué),21世紀(jì)公共管理系列教材,相關(guān)概念,一次轉(zhuǎn)嫁與輾轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)嫁,完全轉(zhuǎn)嫁與局部轉(zhuǎn)嫁,稅收的直接負(fù)擔(dān)與間接負(fù)擔(dān),公共經(jīng)濟(jì)學(xué),21世紀(jì)公共管理系列教材,稅收轉(zhuǎn)嫁的形式,前轉(zhuǎn),后轉(zhuǎn),消轉(zhuǎn),稅收資本化,公共經(jīng)濟(jì)學(xué),21世紀(jì)公共管理系列教材,前轉(zhuǎn),Forward Shifting,亦稱“順轉(zhuǎn)或“向前轉(zhuǎn)嫁,納稅人將所納稅款通過提高其所提供商品或生產(chǎn)要素的價(jià)格的方法，向前轉(zhuǎn)移給商品或生產(chǎn)要素的購置者或最終消費(fèi)者負(fù)擔(dān)。,公共經(jīng)濟(jì)學(xué),

3、21世紀(jì)公共管理系列教材,后,轉(zhuǎn),Backward Shifting,亦稱“逆轉(zhuǎn)或“向后轉(zhuǎn)嫁,納稅人將所納稅款，以壓低生產(chǎn)要素進(jìn)價(jià)或降低工資、延長工時等方法，向后轉(zhuǎn)移給生產(chǎn)要素的提供者負(fù)擔(dān)。,公共經(jīng)濟(jì)學(xué),21世紀(jì)公共管理系列教材,消,轉(zhuǎn),Diffused Shifting,亦稱“稅收的轉(zhuǎn)化,既不向前轉(zhuǎn)嫁，也不向后轉(zhuǎn)嫁,納稅人通過改善經(jīng)營管理，改進(jìn)生產(chǎn)技術(shù)等方法，補(bǔ)償其納稅損失，使支付稅款之后的利潤水平不比納稅前低，從而使稅負(fù)在生產(chǎn)開展和收入增長中自行消失。,公共經(jīng)濟(jì)學(xué),21世紀(jì)公共管理系列教材,稅收資本化,Capitalization of Taxation,亦稱“資本復(fù)原,生產(chǎn)要素購置者將所

4、購生產(chǎn)要素未來應(yīng)納稅款，通過從購入價(jià)格中預(yù)先扣除的方法，向后轉(zhuǎn)嫁給生產(chǎn)要素的出售者。,公共經(jīng)濟(jì)學(xué),21世紀(jì)公共管理系列教材,11.2 稅收歸宿：局部均衡分析,11.2.1 什么是局部均衡分析,Partial Equilibrium Approach,在其他條件不變的假定下，分析一種商品或生產(chǎn)要素的供給和需求到達(dá)均衡時的價(jià)格決定。,公共經(jīng)濟(jì)學(xué),21世紀(jì)公共管理系列教材,11.2.2 供求彈性是決定稅收轉(zhuǎn)嫁狀況的關(guān)鍵,需求彈性,需求彈性是商品或生產(chǎn)要素的需求量購置量對于市場價(jià)格升降所作出的反映程度。,需求彈性系數(shù) Ed,四種情況：完全無彈性 Ed=0,完全有彈性 Ed ,富有彈性 Ed 1,缺乏彈

5、性 1 Ed 0,公共經(jīng)濟(jì)學(xué),21世紀(jì)公共管理系列教材,需求完全無彈性下的稅收歸宿,公共經(jīng)濟(jì)學(xué),21世紀(jì)公共管理系列教材,價(jià)格,O Q 數(shù)量,S,P,S+T,E,E,D,P,T,需求完全有彈性下的稅收歸宿,公共經(jīng)濟(jì)學(xué),21世紀(jì)公共管理系列教材,價(jià)格,O Q Q 數(shù)量,S,P,S+T,E,E,D,需求富有彈性下的稅收歸宿,公共經(jīng)濟(jì)學(xué),21世紀(jì)公共管理系列教材,價(jià)格,O Q Q 數(shù)量,S,S+T,E,E,D,P,P,T,需求缺乏彈性下的稅收歸宿,公共經(jīng)濟(jì)學(xué),21世紀(jì)公共管理系列教材,價(jià)格,O Q Q 數(shù)量,S,P,S+T,E,E,D,P,T,需求彈性與稅收轉(zhuǎn)嫁,完全無彈性，稅收完全向前轉(zhuǎn)嫁,完全有

6、彈性，要么完全后轉(zhuǎn)，要么不能轉(zhuǎn)嫁,富有彈性，更多地后轉(zhuǎn),缺乏彈性，更多地前轉(zhuǎn),公共經(jīng)濟(jì)學(xué),21世紀(jì)公共管理系列教材,供給彈性,供給彈性是商品或生產(chǎn)要素的供給量生產(chǎn)量對于市場價(jià)格升降所作出的反映程度。,供給彈性系數(shù) Es,四種情況：完全無彈性 Es=0,完全有彈性 Es ,富有彈性 Es 1,缺乏彈性 1 Es 0,公共經(jīng)濟(jì)學(xué),21世紀(jì)公共管理系列教材,供給完全無彈性下的稅收歸宿,公共經(jīng)濟(jì)學(xué),21世紀(jì)公共管理系列教材,價(jià)格,O Q 數(shù)量,S,P,D,E,E,D,P,T,供給完全有彈性下的稅收歸宿,公共經(jīng)濟(jì)學(xué),21世紀(jì)公共管理系列教材,價(jià)格,O Q Q 數(shù)量,S,P,S,E,E,D,P,T,供給富

7、有彈性下的稅收歸宿,公共經(jīng)濟(jì)學(xué),21世紀(jì)公共管理系列教材,價(jià)格,O Q Q 數(shù)量,S,P,D,E,E,D,P,供給缺乏彈性下的稅收歸宿,公共經(jīng)濟(jì)學(xué),21世紀(jì)公共管理系列教材,價(jià)格,O Q Q 數(shù)量,S,P,D,E,E,D,P,供給彈性與稅收轉(zhuǎn)嫁,完全無彈性，要么完全后轉(zhuǎn)，要么不能轉(zhuǎn)嫁,完全有彈性，稅收可完全向前轉(zhuǎn)嫁,富有彈性，更多地前轉(zhuǎn),缺乏彈性，更多地后轉(zhuǎn),公共經(jīng)濟(jì)學(xué),21世紀(jì)公共管理系列教材,稅收轉(zhuǎn)嫁與供求彈性小結(jié),完全轉(zhuǎn)嫁或完全不能轉(zhuǎn)嫁根本上不存在。,常見的是，一局部前轉(zhuǎn)，一局部后轉(zhuǎn)。,轉(zhuǎn)嫁比例取決于供求彈性的力量比照：,假設(shè)Ed Es，向后轉(zhuǎn)嫁或不能轉(zhuǎn)嫁的多,假設(shè)Ed Es，向前轉(zhuǎn)嫁的

8、局部較大,公共經(jīng)濟(jì)學(xué),21世紀(jì)公共管理系列教材,11.2.3 商品課稅歸宿的局部均衡分析,從量計(jì)征下的商品課稅歸宿,從價(jià)計(jì)征下的商品課稅歸宿,公共經(jīng)濟(jì)學(xué),21世紀(jì)公共管理系列教材,對生產(chǎn)者或消費(fèi)者征收從量消費(fèi)稅的稅收歸宿,公共經(jīng)濟(jì)學(xué),21世紀(jì)公共管理系列教材,價(jià)格,O Q Q*數(shù)量,S,S,E,E,D,t,F,P,S,P*,P,D,D,從量計(jì)征下的商品課稅歸宿,在稅收均為t的條件下，價(jià)格上升幅度和需求減少幅度一樣。,對于消費(fèi)者，DD；對于生產(chǎn)者，SS；其實(shí)二者影響一樣。,稅收由生產(chǎn)者和購置者共同負(fù)擔(dān)，大約各一半。,原因：課稅消費(fèi)品的供求彈性大體一致。,公共經(jīng)濟(jì)學(xué),21世紀(jì)公共管理系列教材,從價(jià)

9、征收消費(fèi)稅的稅收歸宿,公共經(jīng)濟(jì)學(xué),21世紀(jì)公共管理系列教材,價(jià)格,O Q Q*數(shù)量,S,P,S,D,E,E,D,P*,F,P,D,t,從價(jià)計(jì)征下的商品課稅歸宿,消費(fèi)品價(jià)格越高，納稅越多。,征稅后需求曲線的斜率發(fā)生變化。,從價(jià)計(jì)征的稅收同樣為生產(chǎn)者和購置者共同負(fù)擔(dān)。,稅負(fù)在生產(chǎn)者和購置者之間分配比例較從量計(jì)征有所變化。,公共經(jīng)濟(jì)學(xué),21世紀(jì)公共管理系列教材,商品課稅歸宿的根本結(jié)論,對商品課稅，不管以誰為納稅人，也不管采取什么計(jì)征形式，都不會改變供求彈性決定的稅負(fù)的分配格局。,注意課稅商品的性質(zhì)及其供求彈性的力量比照。,公共經(jīng)濟(jì)學(xué),21世紀(jì)公共管理系列教材,11.2.4 生產(chǎn)要素收入課稅歸宿的局部

10、均衡分析,公共經(jīng)濟(jì)學(xué),21世紀(jì)公共管理系列教材,工資收入課稅的歸宿,利潤利息收入課稅的歸宿,地租收入課稅的歸宿,工資收入課稅的稅收歸宿 勞動力的供給彈性大于需求彈性,公共經(jīng)濟(jì)學(xué),21世紀(jì)公共管理系列教材,工資率,O L L 勞動時數(shù),S,E,F,D,W,D,t,W,S,S,E,W,工資收入課稅的稅收歸宿 勞動力的供給彈性小于需求彈性,公共經(jīng)濟(jì)學(xué),21世紀(jì)公共管理系列教材,工資率,O L L 勞動時數(shù),S,E,F,D,W,D,t,W,S,E,W,D,工資收入課稅的歸宿,公共經(jīng)濟(jì)學(xué),21世紀(jì)公共管理系列教材,以勞動者的工資收入為課稅對象的所得稅，其稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁和歸宿情形取決于勞動力這一生產(chǎn)要素的供求

11、彈性力量比照：,假設(shè)ES ED，勞動者處于較有利地位，稅收大局部向前轉(zhuǎn)嫁給生產(chǎn)者,假設(shè)ES ED，勞動者處于較不利地位，稅收大局部不能轉(zhuǎn)嫁,利潤利息收入課稅的稅收歸宿 資本的供給彈性大于需求彈性,公共經(jīng)濟(jì)學(xué),21世紀(jì)公共管理系列教材,資本收益率,O K K 資本投入量,S,E,F,D,I,D,t,I,S,S,E,I,利潤利息收入課稅的稅收歸宿 資本的供給彈性小于需求彈性,公共經(jīng)濟(jì)學(xué),21世紀(jì)公共管理系列教材,資本收益率,O K K 資本投入量,S,E,F,D,I,D,t,I,S,E,I,D,利潤利息收入課稅的歸宿,公共經(jīng)濟(jì)學(xué),21世紀(jì)公共管理系列教材,以資本所有者的利潤利息收入為課稅對象的所得

12、稅，其稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁與歸宿情形取決于資本這一生產(chǎn)要素的供求彈性力量比照：,假設(shè)ES ED，資本所有者處于較有利地位，稅收大局部向前轉(zhuǎn)嫁給生產(chǎn)者,假設(shè)ES ED，資本所有者處于較不利地位，稅收大局部不能轉(zhuǎn)嫁,地租收入課稅的歸宿,公共經(jīng)濟(jì)學(xué),21世紀(jì)公共管理系列教材,地租率,O N 土地供給量,S,E,F,D,R,D,t,R,S,地租收入課稅的歸宿,公共經(jīng)濟(jì)學(xué),21世紀(jì)公共管理系列教材,以土地所有者的地租收入為課稅對象的所得稅，其稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁與歸宿情形完全取決于土地的需求彈性。,土地的供給曲線根本上是無彈性的。,稅收完全不能轉(zhuǎn)嫁，由土地所有者自己負(fù)擔(dān)。,生產(chǎn)要素收入課稅歸宿的根本結(jié)論,公共經(jīng)濟(jì)學(xué),21世

13、紀(jì)公共管理系列教材,對生產(chǎn)要素收入課稅的歸宿決定于課稅生產(chǎn)要素的供求彈性的力量比照：,假設(shè)ES ED，勞動者、資本所有者和土地所有者處于較有利地位，稅收大局部向前轉(zhuǎn)嫁給生產(chǎn)者,假設(shè)ES ED，購置者處于較有利地位，稅收大局部向后轉(zhuǎn)嫁給勞動者、資本所有者、土地所有者,11.3 稅收歸宿：一般均衡分析,11.3.1 什么是一般均衡分析,General Equilibrium Approach,在各種商品和生產(chǎn)要素的供給、需求、價(jià)格相互影響的假定下，分析所有商品或生產(chǎn)要素的供給和需求同時到達(dá)均衡時的價(jià)格決定。,公共經(jīng)濟(jì)學(xué),21世紀(jì)公共管理系列教材,11.3.2 局部均衡分析的局限性,局部均衡分析未能

14、顧及到政府征稅對非征稅商品市場的影響,事例：食品課稅中的食品業(yè)和服裝業(yè),局部均衡分析未能顧及到政府征稅對生產(chǎn)要素收益率平均化的影響,事例：公司部門資本課稅中的公司部門與合伙經(jīng)營部門,公共經(jīng)濟(jì)學(xué),21世紀(jì)公共管理系列教材,11.3.3 稅收歸宿的一般均衡分析模型,公共經(jīng)濟(jì)學(xué),21世紀(jì)公共管理系列教材,t,KF,+,t,LF,=,t,F,+,+,+,t,KM,+,t,LM,=,t,M,=,=,=,t,K,+,t,L,=,t,T,11.3.4 商品課稅歸宿的一般均衡分析,公共經(jīng)濟(jì)學(xué),21世紀(jì)公共管理系列教材,對某一生產(chǎn)部門產(chǎn)品的課稅，其影響會涉及到整個經(jīng)濟(jì)。,不但該生產(chǎn)部門的生產(chǎn)者和生產(chǎn)要素提供者有

15、可能承擔(dān)稅負(fù)，其他生產(chǎn)部門的生產(chǎn)者和生產(chǎn)要素提供者也可能承擔(dān)稅負(fù)。,整個社會的所有商品和所有生產(chǎn)要素的價(jià)格，幾乎都可能成為某一生產(chǎn)部門的某一產(chǎn)品稅收的直接或間接的歸宿。,11.3.5 生產(chǎn)要素收入課稅歸宿的一般均衡分析,公共經(jīng)濟(jì)學(xué),21世紀(jì)公共管理系列教材,政府對某一生產(chǎn)部門的某一種生產(chǎn)要素收入的課稅，其影響會涉及到整個經(jīng)濟(jì)。,不僅該生產(chǎn)部門的資本所有者要承擔(dān)稅負(fù)，其他生產(chǎn)部門的資本所有者也要承擔(dān)稅負(fù)。,整個社會資本的所有者不但要承擔(dān)相當(dāng)于政府所征稅收的負(fù)擔(dān)，還可能承擔(dān)較政府所征稅收為多的額外負(fù)擔(dān)。,稅收歸宿一般均衡分析小結(jié),公共經(jīng)濟(jì)學(xué),21世紀(jì)公共管理系列教材,對某一生產(chǎn)部門的某種產(chǎn)品或某種生產(chǎn)要素的課稅，影響會涉及整個經(jīng)濟(jì)，包括消費(fèi)者、生產(chǎn)者和生產(chǎn)要素提供者在內(nèi)的幾乎所有人，都有可能成為某一生產(chǎn)部門的某種產(chǎn)品或某種生產(chǎn)要素稅收的直接或間接的歸宿。,關(guān)鍵術(shù)語,稅收轉(zhuǎn)嫁 稅收歸宿 稅收負(fù)擔(dān),稅收資本化 局部均衡分析 需求彈性,供給彈性 從量計(jì)征 從價(jià)計(jì)征,一般均衡分析 替代商品 互補(bǔ)商品,稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿的一般均衡分析模型,公共經(jīng)濟(jì)學(xué),21世紀(jì)公共管理系列教材,復(fù)習(xí)思考題,什么是稅收轉(zhuǎn)嫁？,什么是稅收歸宿？,稅收轉(zhuǎn)嫁有哪些形式？,如何對稅收歸宿進(jìn)行局部均衡分析？,如何對稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿進(jìn)行一般均衡分析？,公共經(jīng)濟(jì)學(xué),21世紀(jì)公共管理系列教材,