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1、銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制審計銷售流程調(diào)查點驗證調(diào)查點的方法一、銷售政策和銷售價格的制定與審批1.銷售政策的制定、審批與修改是否有書面規(guī)定并按照規(guī)定執(zhí)行？獲取銷售政策的書面規(guī)定，審閱是否有領(lǐng)導(dǎo)簽字；詢問業(yè)務(wù)部是否對規(guī)定了解并按規(guī)定執(zhí)行2.銷售預(yù)測制定、審批與修改是否有書面規(guī)定并按照規(guī)定執(zhí)行？“判斷抽樣”抽取_份銷售預(yù)測文件，審閱是否有領(lǐng)導(dǎo)簽字，是否按規(guī)定制定3.銷售價格的制定、審批與修改是否有書面規(guī)定并按照規(guī)定執(zhí)行？獲取制定價格的相關(guān)依據(jù)，“判斷抽樣”抽取幾張價格表，審閱是否按照銷售政策制定、是否有領(lǐng)導(dǎo)簽字；獲取“銷售價格修改申請單”，審閱是否有領(lǐng)導(dǎo)簽字，是否及時加入價格表中4.新產(chǎn)品的價格是否及
2、時加入價格表？詢問新產(chǎn)品加入價格表的流程；獲取新產(chǎn)品名單，比對價格表是否包含其中，是否有領(lǐng)導(dǎo)簽字5.是否存在偏離定價規(guī)定的情況？是否有領(lǐng)導(dǎo)審批？“判斷抽樣”抽取此類銷售訂單，是否有領(lǐng)導(dǎo)簽字二、客戶信用管理1.信用政策的制定、審批與修改是否有書面規(guī)定并按照規(guī)定執(zhí)行？獲取信用政策的書面規(guī)定，審閱是否有領(lǐng)導(dǎo)簽字；詢問業(yè)務(wù)部是否對規(guī)定了解并按規(guī)定執(zhí)行2.對新客戶是否進行信用調(diào)查？若是，“判斷抽樣”抽取幾份新客戶名單，審閱是否有相應(yīng)的調(diào)查文件和領(lǐng)導(dǎo)簽字；若不是，建議調(diào)查信用3.信用額度的確定與修改是否有書面的“信用額度申請單”、“信用額度修改申請單”？若有，“判斷抽樣”抽取_份申請單，審閱是否有領(lǐng)導(dǎo)簽字
3、，是否符合信用政策規(guī)定，是否及時更新到信用檔案中；若無，詢問一般做法并積極驗證4.信用額度是否定期復(fù)核與分析？若有，“判斷抽樣”抽取_份客戶的信用額度，審閱是否定期復(fù)核，是否有領(lǐng)導(dǎo)簽字；“判斷抽樣”抽取應(yīng)分析的信用額度，審閱是否有書面分析，是否有領(lǐng)導(dǎo)簽字，特批的信用額度頻度及合理性5.是否存在超過信用額度規(guī)定的例外情況？若存在，審閱特批的信用額度文件，是否有領(lǐng)導(dǎo)簽字，是否符合信用政策規(guī)定（應(yīng)包含例外情況）？6.客戶信用信息是否定期維護并安全保管？審閱客戶信用信息的內(nèi)容是否完整、保管的方式、授權(quán)審閱人員的名單及權(quán)限文件是否有領(lǐng)導(dǎo)簽字7.賒銷的客戶是否都是信用客戶？從“應(yīng)收賬款”明細賬“判斷抽樣”
4、抽取_個客戶，比對是否包含在信用客戶中三、銷售談判與銷售合同的制定、審批與修改1.是否有專門人員就具體銷售事項與客戶進行前期談判？審閱相關(guān)的會議記錄，是否有相應(yīng)銷售談判人員參加2.銷售談判的全過程是否有完整的書面記錄？是否經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)審批？若有，“判斷抽樣”抽取_份談判記錄，審閱內(nèi)容是否完整，是否有領(lǐng)導(dǎo)簽字3.銷售談判人員是否與簽訂合同的人員職責(zé)相分離？“判斷抽樣”抽取_份銷售合同及相關(guān)談判人員組成，審閱是否與簽訂合同的人員職責(zé)相分離4.銷售合同是否有標(biāo)準(zhǔn)化模板？是否定期更新？是否經(jīng)過法律顧問審核？若有模板、定期更新審閱是否有法律顧問簽字5.是否有合同簽訂、審批、修改的書面規(guī)定?若有，獲取書面規(guī)定
5、，審閱是否有領(lǐng)導(dǎo)簽字；若無，詢問一般操作方法6.合同的簽訂是否指定專門人員并且授予其相關(guān)權(quán)限若有隨機抽取銷售合同，比對簽訂合同的人員權(quán)限；若無，建議書面規(guī)定7.是否存在對已簽訂合同進行修改的情況？隨機抽取此類合同，審閱是否有領(lǐng)導(dǎo)簽字8.合同的簽訂、審批人員是否關(guān)注合同規(guī)定的數(shù)量、價格、交貨期、質(zhì)量指標(biāo)、運輸方式、違約責(zé)任等？詢問簽訂合同的業(yè)務(wù)員、審閱合同的業(yè)務(wù)部經(jīng)理對合同的關(guān)注點有哪些9.金額重大的合同是否經(jīng)過法律顧問或者專家的審批？了解合同重要性的劃分標(biāo)準(zhǔn)（按金額大?。?，“判斷抽樣”抽取金額重大的合同，審閱是否有法律顧問簽字審批10.合同歸檔、保管、借閱方面有何規(guī)定？審閱合同是否連續(xù)編號、詢
6、問是否有借閱登記表、觀察保管合同處的安全性四、銷售訂單的處理和開票的控制1.銷售訂單的處理流程是否有相關(guān)規(guī)定？是否經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)審批若有，獲取書面規(guī)定，“判斷抽樣”抽取_份銷售訂單，審閱是否有領(lǐng)導(dǎo)簽字；若無，詢問一般操作方法2.銷售訂單處理的時間、跟蹤、審批等規(guī)定是否嚴格執(zhí)行？1.“判斷抽樣”抽取_份銷售訂單，追蹤至發(fā)貨單，審閱處理時間是否在規(guī)定時間內(nèi) /獲取最近3個月訂單處理的跟蹤文件，關(guān)注未關(guān)閉訂單是否有人員負責(zé)跟進 /獲取最近3個月未完成的訂單報告，審閱管理層簽字和日期；未及時審批報告是否有替代的審批措施3.是否有標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品目錄和價格體系表若有，審閱；若無，詢問業(yè)務(wù)員涉及哪些產(chǎn)品及對應(yīng)的價格4.
7、開票流程是否有相關(guān)規(guī)定？是否需要復(fù)核、審批？“判斷抽樣”抽取_份發(fā)票，審閱是否有相關(guān)人員復(fù)核簽字，比對是否與銷售訂單、合同、送貨單的數(shù)量、金額一致5.是否存在對作廢發(fā)票處理的規(guī)定？若有，審閱；若無，詢問一般處理流程。并獲取作廢發(fā)票審閱是否存在“作廢”字樣；若有作廢發(fā)票登記簿，比對登記簿上發(fā)票是否與實際作廢發(fā)票編號一致等6.開票電腦是否安裝了殺毒軟件并定期更新？開票磁卡是否安全保管？觀察開票電腦是否安裝殺毒軟件，詢問磁卡是否安全保管7.發(fā)票是否按規(guī)定時間送達客戶？客戶收到發(fā)票的確認方式是電話、郵件、傳真還是其他？遞交發(fā)票的方式是郵寄還是自取。郵寄的，誰郵寄？并觀察郵寄過程；按照客戶收到發(fā)票的確認
8、方式驗證其存在性8.存在出口業(yè)務(wù)的，是否及時進行出口退稅申報？“判斷抽樣”抽取_份出口退稅申報表，審閱日期與銷售訂單日期是否相差很遠，發(fā)票是否出現(xiàn)在申報表上五、發(fā)貨1.是否有對發(fā)貨流程的書面規(guī)定？是否經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)審批？若有，獲取書面規(guī)定，審閱是否有領(lǐng)導(dǎo)簽字2.是否將出庫單、合同、銷售訂單的數(shù)量、金額、內(nèi)容進行核對？“判斷抽樣”抽取_份已歸檔的出庫單，比對是否與銷售訂單數(shù)量、金額、內(nèi)容一致三、銷售談判與銷售合同的制定、審批與修改3.產(chǎn)品出庫后是否及時維護入系統(tǒng)，并及時填制庫存報表詢問保管員產(chǎn)品出庫后何時將信息錄入系統(tǒng)；并觀察桌面的出庫單，關(guān)注日期，登陸倉庫庫存系統(tǒng)驗證是否及時錄入4.出庫產(chǎn)品在大門放
9、行是否有書面記錄若有，審閱記錄內(nèi)容是否完全；若無，實地觀察大門檢查情況5.是否存在客戶收貨確認記錄？是否存在與貨運單位的托運合同?獲取客戶收貨確認記錄，驗證其存在性/“判斷抽樣”抽取_份托運合同，審閱合同規(guī)定是否合規(guī)、完整、準(zhǔn)確，是否有領(lǐng)導(dǎo)簽字6.是否對貴重產(chǎn)品的發(fā)運購買保險？若有，審閱購買保險的合同和相關(guān)票據(jù)，驗證其完整性、合規(guī)性等六、銷售收入、銷售成本的確認與應(yīng)收賬款管理1.銷售收入、銷售成本是否及時確認？從“應(yīng)收賬款”明細賬借方“判斷抽樣”抽取_份收入憑證，比對相應(yīng)的出庫單、合同、發(fā)票等，判斷入賬時間是否準(zhǔn)確、內(nèi)容是否一致2.年末產(chǎn)品收款的入賬時間與業(yè)務(wù)發(fā)生時間是否一致？抽取會計期末前后
10、15天內(nèi)應(yīng)收賬款明細賬貸方涉及憑證，比對出庫單與合同、發(fā)票、憑證內(nèi)容等的一致性，判斷入賬時間的準(zhǔn)確性3.是否及時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本？是否定期進行銷售成本分析并報領(lǐng)導(dǎo)審批？“判斷抽樣”抽取_份出庫單，審閱財務(wù)部“庫存商品明細賬”是否及時結(jié)轉(zhuǎn)了銷售成本/若有報告，審閱是否有領(lǐng)導(dǎo)簽字4.是否同客戶定期對賬？“判斷抽樣”抽取月度交易量較大的前5位客戶，審閱對賬單金額是否與“應(yīng)收賬款明細賬”的金額一致5.是否存在現(xiàn)金折扣？是否經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)審批？若有，從“財務(wù)費用”明細賬借方“判斷抽樣”抽取_份憑證，審閱是否有領(lǐng)導(dǎo)簽字文件，計算是否正確，對應(yīng)的應(yīng)收賬款或銀行存款明細賬金額是否正確6.是否有應(yīng)收賬款管理的書面規(guī)定?“
11、判斷抽樣”抽取_份應(yīng)收賬款，審閱催收信件、郵件等的存在性，是否有領(lǐng)導(dǎo)簽字7.是否由業(yè)務(wù)員定期催收應(yīng)收賬款，并定期與財務(wù)核對欠款情況？應(yīng)收賬款的回收性是否與業(yè)務(wù)員的工資掛鉤？詢問業(yè)務(wù)員催收應(yīng)收賬款的頻度、與財務(wù)核對欠款信息的頻度、獲取工資管理方面的規(guī)定及工資計算表（審閱是否含應(yīng)收賬款回收性）8.是否每月提供欠款明細、賬齡分析等內(nèi)部管理報表？是否有領(lǐng)導(dǎo)審批？若有，審閱是否有領(lǐng)導(dǎo)簽字9.是否按規(guī)定計提壞賬、核銷壞賬？從“壞賬準(zhǔn)備”明細賬借方“判斷抽樣”抽取_份憑證，審閱壞賬準(zhǔn)備計提是否正確；貸方“判斷抽樣”抽取_份憑證，審閱壞賬核銷是否正確10.應(yīng)收票據(jù)是否有銀行承兌匯票或者其他？貼現(xiàn)是否經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)審
12、批？背書是否有公司蓋章、被背書人名稱、背書時間？獲取相關(guān)應(yīng)收票據(jù)，審閱是否按規(guī)定執(zhí)行七、銷售退回、折扣與售后服務(wù)1.是否有銷售退回、折扣流程的書面規(guī)定？是否經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)審批？若有，審閱內(nèi)容是否完整，是否有領(lǐng)導(dǎo)簽字2.是否存在銷售退回、折扣？若有，是否有與客戶溝通的書面記錄？是否經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)審批？若有，審閱與客戶的溝通記錄，判斷退貨的合理性；審閱是否有領(lǐng)導(dǎo)簽字3.銷售退回、折扣是否及時沖回應(yīng)收賬款、銷售收入明細賬？抽取“應(yīng)收賬款”明細賬中銷售退回的憑證，審閱銷售退回申請單、入庫單與憑證內(nèi)容是否一致五、發(fā)貨4.倉庫是否有專門的退貨接收單？質(zhì)檢部是否對退貨進行了檢驗并簽字？若有，審閱是否的確執(zhí)行5.是否對銷
13、售退回金額、頻度、措施進行分析？若有，審閱分析報告內(nèi)容完整性，是否有領(lǐng)導(dǎo)簽字6.是否存在售后服務(wù)政策？是否經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)審批？審閱售后服務(wù)政策內(nèi)容完整性，是否有領(lǐng)導(dǎo)簽字；詢問客服人員是否對售后服務(wù)政策有所了解八、客戶檔案管理1.是否有客戶檔案管理的書面規(guī)定？是否經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)審批？若有，審閱內(nèi)容是否完整，是否有領(lǐng)導(dǎo)簽字2.客戶檔案是否定期維護？關(guān)注客戶檔案維護的時效性規(guī)定，檢查是否按在規(guī)定時間內(nèi)維護3.客戶檔案變更是否經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)審批？審閱變更檔案是否有領(lǐng)導(dǎo)簽字4.客戶檔案是否安全保管？是否規(guī)定了具體人員的查閱權(quán)限？觀察客戶檔案管理系統(tǒng)的登錄權(quán)限；獲取查閱人員名單，比對是否包含在授權(quán)查閱檔案的人員名單中七、銷售退回、折扣與售后服務(wù)
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