新版內(nèi)部控制了解和測試底稿模版

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1、審計底稿目錄一、被審計單位概況及一般信息企業(yè)名稱經(jīng)濟性質(zhì)或類型股份有限公司所屬行業(yè)*注冊地址*省*市公司法定代表人*主管會計工作負責人*會計機構(gòu)負責人*二、審計項目基本情況審計項目類型報表截止日2007年12月31日會計期間2007年1-12月編制人復核人：編制日期日期：三、目錄 編 號 底 稿 名 稱 2-2-2-1了解內(nèi)部控制采購與付款循環(huán)CGL了解內(nèi)部控制CGL-1了解內(nèi)部控制匯總表CGL-2了解內(nèi)部控制設(shè)計-控制流程CGL-3評價內(nèi)部控制設(shè)計-控制目標及控制活動CGL-4確定控制是否得到執(zhí)行(穿行測試)3-1-1控制測試采購與付款循環(huán)CGC控制測試CGC-1控制測試匯總表CGC-2控制

2、測試程序CGC-3控制測試過程2-2-2-2了解內(nèi)部控制工薪與人事循環(huán)第 1 頁，共 227 頁GXL了解內(nèi)部控制GXL-1了解內(nèi)部控制匯總表GXL-2了解內(nèi)部控制設(shè)計-控制流程GXL-3評價內(nèi)部控制設(shè)計-控制目標及控制活動GXL-4確定控制是否得到執(zhí)行(穿行測試)3-1-2控制測試工薪與人事循環(huán)GXC控制測試GXC-1控制測試匯總表GXC-2控制測試程序GXC-3控制測試過程2-2-2-3了解內(nèi)部控制生產(chǎn)與倉儲循環(huán)SCL了解內(nèi)部控制SCL-1了解內(nèi)部控制匯總表SCL-2了解內(nèi)部控制設(shè)計-控制流程SCL-3評價內(nèi)部控制設(shè)計-控制目標及控制活動SCL-4確定控制是否得到執(zhí)行(穿行測試)3-1-3

3、控制測試生產(chǎn)與倉儲循環(huán)SCC控制測試SCC-1控制測試匯總表SCC-2控制測試程序SCC-3控制測試過程2-2-2-4了解內(nèi)部控制銷售與收款循環(huán)XSL了解內(nèi)部控制XSL-1了解內(nèi)部控制匯總表XSL-2了解內(nèi)部控制設(shè)計-控制流程XSL-3評價內(nèi)部控制設(shè)計-控制目標及控制活動XSL-4確定控制是否得到執(zhí)行(穿行測試)3-1-4控制測試銷售與收款循環(huán)XSC控制測試CSC-1控制測試匯總表第 2 頁，共 227 頁CSC-2控制測試程序CSC-3控制測試過程2-2-2-5了解內(nèi)部控制籌資與投資循環(huán)CZL了解內(nèi)部控制CZL-1了解內(nèi)部控制匯總表CZL-2了解內(nèi)部控制設(shè)計-控制流程CZL-3評價內(nèi)部控制設(shè)

4、計-控制目標及控制活動CZL-4確定控制是否得到執(zhí)行(穿行測試)3-1-5控制測試籌資與投資循環(huán)CZC控制測試CZC-1控制測試匯總表CZC-2控制測試程序CZC-3控制測試過程2-2-2-5了解內(nèi)部控制固定資產(chǎn)循環(huán)GZL了解內(nèi)部控制GZL-1了解內(nèi)部控制匯總表GZL-2了解內(nèi)部控制設(shè)計-控制流程GZL-3評價內(nèi)部控制設(shè)計-控制目標及控制活動GZL-4確定控制是否得到執(zhí)行(穿行測試)3-1-5控制測試固定資產(chǎn)循環(huán)GZC控制測試GZC-1控制測試匯總表GZC-2控制測試程序GZC-3控制測試過程第 3 頁，共 227 頁采購與付款循環(huán)：了解內(nèi)部控制被審計單位：索引號：CGL項目：了解內(nèi)部控制財務

5、報表截止日：2007年12月31日編制：復核：日期：日期：了了解解本本循循環(huán)環(huán)內(nèi)內(nèi)部部控控制制的的工工作作包包括括：1.了解被審計單位采購與付款循環(huán)和財務報告相關(guān)的內(nèi)部控制的設(shè)計，并記錄獲得的了解。2.針對采購與付款循環(huán)的控制目標，記錄相關(guān)控制活動，以及受該控制活動影響的交易和賬戶余額及其認定。3.執(zhí)行穿行測試，證實對交易流程和相關(guān)控制的了解，并確定相關(guān)控制是否得到執(zhí)行。4.記錄在了解和評價采購與付款循環(huán)的控制設(shè)計和執(zhí)行過程中識別的風險，以及擬采取的應對措施。了了解解本本循循環(huán)環(huán)內(nèi)內(nèi)部部控控制制形形成成下下列列審審計計工工作作底底稿稿：1.CGL-1：了解內(nèi)部控制匯總表 2.CGL-2：了解內(nèi)

6、部控制設(shè)計控制流程 3.CGL-3：評價內(nèi)部控制設(shè)計控制目標及控制活動 4.CGL-4：確定控制是否得到執(zhí)行(穿行測試)編制說明：1.在了解控制的設(shè)計并確定其是否得到執(zhí)行時，應當使用詢問、檢查和觀察程序，并記錄所獲取的信息和審計證據(jù)來源。2.如果擬利用以前審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)，應當考慮被審計單位的業(yè)務流程和相關(guān)控制自上次測試后是否發(fā)生重大變化。3.審計工作底稿用以記錄下列內(nèi)容：(1)CGL-1：匯總對本循環(huán)內(nèi)部控制了解的主要內(nèi)容和結(jié)論；(2)CGL-2：記錄通過詢問、觀察和檢查程序了解到的本循環(huán)涉及的重要交易的控制流程；(3)CGL-3：記錄與實現(xiàn)控制目標相關(guān)并計劃執(zhí)行穿行測

7、試的控制活動；(4)CGL-4：記錄穿行測試的過程和結(jié)論。第 4 頁，共 227 頁采購與付款循環(huán)：了解內(nèi)部控制匯總表被審計單位：索引號：CGL-1項目：了解內(nèi)部控制匯總表財務報表截止日：2007年12月31日編制：復核：日期：日期：1.1.受受本本循循環(huán)環(huán)影影響響的的相相關(guān)關(guān)交交易易和和賬賬戶戶余余額額應付賬款、管理費用、銷售費用2 2主主要要業(yè)業(yè)務務活活動動主要業(yè)務活動是否在本循環(huán)中進行了解采購是記錄應付賬款是付款是維護供應商檔案是3.3.了了解解交交易易流流程程根據(jù)對交易流程的了解，記錄如下：(1)是否委托其他服務機構(gòu)執(zhí)行主要業(yè)務活動？如果被審計單位使用其他服務機構(gòu)，將對審計計劃產(chǎn)生哪些

8、影響？無(2)是否制定了相關(guān)的政策和程序以保持適當?shù)穆氊煼止?？這些政策和程序是否合理？(3)自前次審計后，被審計單位的業(yè)務流程和控制活動是否發(fā)生重大變化？如果已發(fā)生變化，將對審計計劃產(chǎn)生哪些影響？(4)是否識別出本期交易過程中發(fā)生的控制偏差？如果已識別出控制偏差，產(chǎn)生偏差的原因是什么，將對審計計劃產(chǎn)生哪些影響？(5)是否識別出非常規(guī)交易或重大事項？如果已識別出非常規(guī)交易或重大事項，將對審計計劃產(chǎn)生哪些影響？(6)是否進一步識別出其他風險？如果已識別出其他風險，將對審計計劃產(chǎn)生哪些影響？4.4.信信息息系系統(tǒng)統(tǒng)應用軟件信息系統(tǒng)名稱計算機運作環(huán)境來源初次安裝日期初次安裝后對信息系統(tǒng)進行的任何重大修

9、改、開發(fā)與維護信息系統(tǒng)名稱重大修改、開發(fā)與維護更新日期擬于將來實施的重大修改、開發(fā)與維護計劃本年度對信息系統(tǒng)進行的重大修改、開發(fā)與維護及其影響第 5 頁，共 227 頁5.5.初初步步結(jié)結(jié)論論控制設(shè)計合理，并得到執(zhí)行6.6.溝溝通通事事項項（是否需要就已識別出的內(nèi)部控制設(shè)計或執(zhí)行方面的重大缺陷,與適當層次的管理層或治理層進行溝通？）第 6 頁，共 227 頁采購與付款循環(huán)：了解內(nèi)部控制設(shè)計-控制流程被審計單位：索引號：CGL-2項目：了解內(nèi)部控制設(shè)計-控制流程財務報表截止日：2007年12月31日編制：復核：日期：日期：S公司是一家生產(chǎn)和銷售電子產(chǎn)品的中型制造企業(yè)，其現(xiàn)行的采購政策和程序業(yè)經(jīng)董

10、事會批準，如果需對該項政策和程序作出任何修改，均應經(jīng)董事會批準后方能執(zhí)行。本年度該項政策和程序沒有發(fā)生變化。S公司生產(chǎn)所需的原材料主要包括電子元器件、貴金屬及包裝材料。其中,約計60%的大宗原材料是向六家經(jīng)選擇的國外供應商采購。通常情況下,S公司與這些供應商簽訂為期一年的采購合同，并于每年年初時續(xù)簽。續(xù)簽之前董事會應審批重要合同條款，并授權(quán)由總經(jīng)理簽署合同。對其他材料和服務，S公司均向國內(nèi)供應商采購。S公司采用Y系統(tǒng)處理采購與付款交易，自動生成記賬憑證和供應商清單，并過至應付賬款明細賬和總賬。采采購購與與付付款款業(yè)業(yè)務務涉涉及及的的主主要要人人員員職 務姓 名總經(jīng)理財務經(jīng)理會計主管 出納員應付

11、賬款記賬員應付賬款主管采購經(jīng)理 采購員采購信息管理員生產(chǎn)經(jīng)理 我們采用詢問、觀察和檢查等方法，了解并記錄了S公司采購與付款循環(huán)的主要控制流程，并已與財務經(jīng)理、采購經(jīng)理確認下列所述內(nèi)容。1.有關(guān)職責分工的政策和程序S公司建立了下列職責分工政策和程序：(1)不相容職務相分離。主要包括：詢價與確定供應商、采購合同的訂立與審批、采購與驗收、實物資產(chǎn)的保管與會計記錄、付款審批與執(zhí)行等職務相分離。(2)各相關(guān)部門之間相互控制并在其授權(quán)范圍內(nèi)履行職責，同一部門或個人不得處理采購與付款業(yè)務的全過程。2.主要業(yè)務活動介紹(1)采購 1)材料采購生產(chǎn)部門填寫請購單（一式三聯(lián)），經(jīng)生產(chǎn)經(jīng)理簽字審批。采購部門收到請購

12、單后，對金額在人民幣元以下的請購單由采購經(jīng)理負責審批；金額在人民幣元至人民幣元的請購單由總經(jīng)理負責審批；金額超過人民幣元的請購單需經(jīng)董事會審批。根據(jù)經(jīng)恰當審批的請購單，采購信息管理員將有關(guān)信息輸入Y系統(tǒng)，系統(tǒng)將自動生成連續(xù)編號的采購訂單(此時系統(tǒng)顯示為待處理狀態(tài))。每周，采購信息管理員核對本周內(nèi)生成的采購訂單，將請購單和采購訂單存檔管理，對任何不連續(xù)編號的情況將進行檢查。采購員根據(jù)系統(tǒng)顯示的待處理采購訂單信息，安排供應商發(fā)貨、開具采購發(fā)票以及倉儲驗收等事宜。每周，財務部門應付賬款記賬員匯總本周內(nèi)生成的所有采購訂單并與請購單核對，編制采購信息報告。如采購訂單與請購單核對相符，應付賬款記賬員即在采

13、購信息報告上簽字。如有不符，應付賬款記賬員將通知采購信息管理員，與其共同調(diào)查該事項。應付賬款記賬員還需在采購信息報告中注明不符事項及其調(diào)查結(jié)果。S公司未發(fā)生退貨交易。2)費用支出第 7 頁，共 227 頁需發(fā)生銷售(管理)費用支出的部門填寫費用申請單，其部門經(jīng)理可以審批金額人民幣元以下的費用；金額在人民幣元至人民幣元的費用由總經(jīng)理負責審批；金額在人民幣元以上的費用則需得到董事會的批準。(2)記錄應付賬款 1)材料采購收到采購發(fā)票后，應付賬款記賬員將發(fā)票所載信息和驗收單、采購訂單進行核對。如所有單據(jù)核對一致，應付賬款記賬員在發(fā)票上加蓋相符印戳并將有關(guān)信息輸入系統(tǒng)，此時系統(tǒng)自動生成記賬憑證過至明細

14、賬和總賬，采購訂單的狀態(tài)也由待處理自動更改為已處理。每月終了，如果采購的材料已經(jīng)運達S公司，供應商已提供采購發(fā)票，但材料尚未經(jīng)驗收入庫，則應付賬款記賬員將采購發(fā)票單獨存放，待下一月份收到驗收單時再按上述流程輸入系統(tǒng)。2)費用支出發(fā)生銷售(管理)費用的部門收到費用發(fā)票后，其部門經(jīng)理簽字確認并交至應付賬款記賬員。應付賬款記賬員對收到的費用發(fā)票、費用申請單和其他單據(jù)進行核對，核對內(nèi)容包括有關(guān)單據(jù)是否經(jīng)恰當人員審批，金額是否相符等。如所有單據(jù)核對一致，應付賬款記賬員在發(fā)票上加蓋相符印戳并將有關(guān)信息輸入系統(tǒng)，此時系統(tǒng)自動生成記賬憑證過至明細賬和總賬。每月終了，對已經(jīng)發(fā)生尚未收到費用發(fā)票的支出，S公司不進

15、行賬務處理。3)核對及差異處理應付賬款記賬員如果發(fā)現(xiàn)任何差異，將立即通知采購經(jīng)理或發(fā)生費用支出部門的經(jīng)理，以實施進一步調(diào)查。如果采購經(jīng)理或發(fā)生費用支出部門的經(jīng)理認為該項差異可以合理解釋，需在發(fā)票上簽字并注明原因，特別批準授權(quán)應付賬款記賬員將該發(fā)票輸入系統(tǒng)。每月末，應付賬款主管編制應付賬款賬齡分析報告，其內(nèi)容還應包括應付賬款總額與應付賬款明細賬合計數(shù)以及應付賬款明細賬與供應商對賬單的核對情況。如有差異，應付賬款主管將立即進行調(diào)查，如調(diào)查結(jié)果表明需調(diào)整賬務記錄，應付賬款主管將編制應付賬款調(diào)節(jié)表和調(diào)整建議，附同應付賬款賬齡分析報告一并交至會計主管復核，經(jīng)財務經(jīng)理批準后方可進行賬務處理。(3)付款 1

16、)材料采購在采購合同約定的付款日期到期前（視付款期限而定），應付賬款記賬員編制付款憑證，并附相關(guān)單證，如采購訂單、采購發(fā)票及驗收單等，提交會計主管審批。2)費用支出申請付款時，費用支出部門需填寫付款申請單，并經(jīng)部門經(jīng)理審批。應付賬款記賬員收到經(jīng)批準的付款申請單后，與應付賬款明細賬記錄進行核對。如核對相符，應付賬款記賬員編制付款憑證，并附相關(guān)單證，如費用申請單、費用發(fā)票及付款申請單等，提交會計主管審批。在完成對付款憑證及相關(guān)單證的復核后，會計主管在付款憑證上簽字，作為復核證據(jù)，并在所有單證上加蓋核銷印戳。出納員根據(jù)經(jīng)復核無誤的付款憑證辦理付款，并及時登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。每月末，由會計主管指

17、定出納員以外的人員核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并提交給財務經(jīng)理復核，財務經(jīng)理在銀行存款余額調(diào)節(jié)表中簽字作為其復核的證據(jù)。(4)維護供應商檔案如需要對系統(tǒng)內(nèi)的供應商信息作出修改，采購員填寫更改申請表，經(jīng)采購經(jīng)理審批后，由采購信息管理員負責對更改申請表預先連續(xù)編配號碼并在系統(tǒng)內(nèi)進行更改。采購信息管理員每月復核供應商檔案。對兩年內(nèi)未與S公司發(fā)生業(yè)務往來的供應商，采購員填寫更改申請表，經(jīng)采購經(jīng)理審批后交采購信息管理員刪除該供應商檔案。每月末，采購信息管理員編制月度供應商信息更改報告，附同更改申請表的編號記錄交由財務經(jīng)理復核。財務經(jīng)理核對月度供應商更改信息報告、檢查實際更改情

18、況和更改申請表是否一致、所有變更是否得到適當審批以及編號記錄表是否正確，在月度供應商信息更改報告和編號記錄表上簽字作為復核的證據(jù)。如發(fā)現(xiàn)任何異常情況，將進一步調(diào)查處理。每半年，采購經(jīng)理復核供應商檔案。第 8 頁，共 227 頁采購與付款循環(huán)：評價內(nèi)部控制設(shè)計-控制目標及控制活動被審計單位：索引號：CGL-3項目：評價內(nèi)部控制設(shè)計-控制目標及控制活動財務報表截止日：2007年12月31日編制：復核：日期：日期：主要業(yè)務活動控制目標受影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認定常用的控制活動被審計單位的控制活動控制活動對實現(xiàn)控制目標是否有效（是/否）采購只有經(jīng)過核準的采購訂單才能發(fā)給供應商應付賬款：存在管理費

19、用：發(fā)生銷售費用：發(fā)生管理層必須核準所有采購訂單，對非經(jīng)常性和超過特定金額的采購，以及其他特殊的采購事項，應取得較高層次管理層的核準，并適當記錄。采購部門收到請購單后，對金額在人民幣元以下的請購單由采購經(jīng)理負責審批；金額在人民幣元至人民幣元的請購單由總經(jīng)理負責審批；金額超過人民幣元的請購單需經(jīng)董事會審批。需發(fā)生銷售(管理)費用支出的部門填寫費用申請單，其部門經(jīng)理可以審批金額人民幣元以下的費用；金額在人民幣元至人民幣元的費用由總經(jīng)理負責審批；金額在人民幣元以上的費用則需得到董事會的批準。是已記錄的采購訂單內(nèi)容準確應付賬款：計價和分攤管理費用：準確性、分類銷售費用：準確性、分類由不負責輸入采購訂單

20、的人員比較采購訂單數(shù)據(jù)與支持性文件(如請購單)是否相符。采購信息管理員將有關(guān)信息輸入Y系統(tǒng)，系統(tǒng)將自動生成連續(xù)編號的采購訂單(此時系統(tǒng)顯示為“待處理”狀態(tài))。每周，財務部門應付賬款記賬員匯總本周內(nèi)生成的所有采購訂單并與請購單核對，編制采購信息報告。如采購訂單與請購單核對相符，應付賬款記賬員即在采購信息報告上簽字。如有不符，應付賬款記賬員將通知采購信息管理員，與其共同調(diào)查該事項。應付賬款記賬員還需在采購信息報告中注明不符事項及其調(diào)查結(jié)果。是采購訂單均已得到處理應付賬款：完整性采購訂單連續(xù)編號，采購訂單的順序已被記錄。采購訂單由Y系統(tǒng)按順序的方式予以編號。每周應付賬款記賬員在編制采購信息報告時，采

21、購信息管理員亦會核對這些采購訂單,對任何不符合連續(xù)編號的情況將會進行調(diào)查。是第 9 頁，共 227 頁記錄應付賬款已記錄的采購均確已收到物品應付賬款：存在、權(quán)利和義務對采購發(fā)票與驗收單不符的事項進行調(diào)查；如果付款金額與采購發(fā)票金額不符，應經(jīng)適當層次管理層核準。收到采購發(fā)票后，應付賬款記賬員將發(fā)票所載信息和驗收單、采購訂單進行核對。如所有單據(jù)核對一致，應付賬款記賬員在發(fā)票上加蓋“相符”印戳并將有關(guān)信息輸入系統(tǒng)，此時系統(tǒng)自動生成記賬憑證過至明細賬和總賬，采購訂單的狀態(tài)也由“待處理”自動更改為“已處理”。如發(fā)現(xiàn)任何差異，應付賬款記賬員將立即通知采購經(jīng)理或發(fā)生費用支出部門的經(jīng)理，以實施進一步調(diào)查。如果

22、采購經(jīng)理或發(fā)生費用支出部門的經(jīng)理認為該項差異可以合理解釋，需在發(fā)票上簽字并注明原因，特別批準授權(quán)應付賬款記賬員將該發(fā)票輸入系統(tǒng)。是已記錄的采購均確已接受勞務應付賬款：存在、權(quán)利和義務管理費用：發(fā)生銷售費用：發(fā)生對已接受勞務的發(fā)票進行授權(quán)并附有適當?shù)闹С中晕募?。發(fā)生銷售(管理)費用的部門收到費用發(fā)票后，由其部門經(jīng)理簽字確認并交至應付賬款記賬員。應付賬款記賬員對收到的費用發(fā)票、費用申請單和其他單據(jù)進行核對，核對內(nèi)容包括有關(guān)單據(jù)是否經(jīng)恰當人員審批，金額是否相符等。如所有單據(jù)核對一致，應付賬款記賬員在發(fā)票上加蓋“相符”印戳并將有關(guān)信息輸入系統(tǒng)，此時系統(tǒng)自動生成記賬憑證過至明細賬和總賬。是已記錄的采購交

23、易計價正確應付賬款：計價和分攤管理費用：準確性、分類銷售費用：準確性、分類定期與供應商對賬，如有差異應及時進行調(diào)查和處理。每月末，應付賬款主管編制應付賬款賬齡分析報告，其內(nèi)容還應包括應付賬款總額與應付賬款明細賬合計數(shù)以及應付賬款明細賬與供應商對賬單的核對情況。如有差異，應付賬款主管將立即進行調(diào)查，如調(diào)查結(jié)果表明需調(diào)整賬務記錄，應付賬款主管將編制應付賬款調(diào)節(jié)表和調(diào)整建議，連同應付賬款賬齡分析報告一并交至會計主管復核，經(jīng)財務經(jīng)理批準后方可進行賬務處理。是與采購物品相關(guān)的義務均已記錄至應付賬款應付賬款：完整性管理費用：完整性銷售費用：完整性定期與供應商對賬，如有差異應及時進行調(diào)查和處理。每月末，應付

24、賬款主管編制應付賬款賬齡分析報告，其內(nèi)容還包括應付賬款總額與應付賬款明細賬以及應付賬款明細賬與供應商對賬單的核對情況。如有差異，應付賬款主管將立即進行調(diào)查，如調(diào)查結(jié)果表明需調(diào)整賬務記錄，應付賬款主管將編制應付賬款調(diào)節(jié)表和調(diào)整建議，連同應付賬款賬齡分析報告一并交至會計主管復核，經(jīng)財務經(jīng)理批準后方可進行賬務調(diào)整。是主要業(yè)務活動控制目標受影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認定常用的控制活動被審計單位的控制活動控制活動對實現(xiàn)控制目標是否有效（是/否）第 10 頁，共 227 頁記錄應付賬款與接受勞相關(guān)的義務均已記錄至應付賬款應付賬款：完整性管理費用：完整性銷售費用：完整性定期與供應商對賬，如有差異及時進行調(diào)

25、查和處理。每月末，應付賬款主管編制應付賬款賬齡分析報告，其內(nèi)容還包括應付賬款總額與應付賬款明細賬以及應付賬款明細賬與供應商對賬單的核對情況。如有差異，應付賬款主管將立即進行調(diào)查，如調(diào)查結(jié)果表明需調(diào)整賬務記錄，應付賬款主管將編制應付賬款調(diào)節(jié)表和調(diào)整建議，連同應付賬款賬齡分析報告一并交至會計主管復核，經(jīng)財務經(jīng)理批準后方可進行賬務調(diào)整。是采購物品交易均于適當期間進行記錄應付賬款：存在、完整性 定期與供應商對賬，如有差異及時進行調(diào)查和處理。每月末，應付賬款主管編制應付賬款賬齡分析報告，其內(nèi)容還包括應付賬款總額與應付賬款明細賬以及應付賬款明細賬與供應商對賬單的核對情況。如有差異，應付賬款主管將立即進行調(diào)

26、查，如調(diào)查結(jié)果表明需調(diào)整賬務記錄，應付賬款主管將編制應付賬款調(diào)節(jié)表和調(diào)整建議，連同應付賬款賬齡分析報告一并交至會計主管復核，經(jīng)財務經(jīng)理批準后方可進行賬務調(diào)整。是接受勞務交易均于適當期間進行記錄應付賬款：存在、完整性管理費用：截止銷售費用：截止檢查資產(chǎn)負債表日前、后已接受的勞務以確保其完整并記錄于適當期間。每月終了，對已經(jīng)發(fā)生尚未收到的費用發(fā)票的支出，否(注1)付款僅對已記錄的應付賬款辦理支付應付賬款：完整性管理層在核準付款前復核支持性文件。在簽發(fā)支票后注銷相關(guān)文件。應付賬款記賬員編制付款憑證，并附相關(guān)單證，如費用申請單、費用發(fā)票及付款申請單等，提交會計主管審批。在完成對付款憑證及相關(guān)單證的復核

27、后，會計主管在付款憑證上簽字，作為復核證據(jù)，并在所有單證上加蓋“核銷”印戳。是準確記錄付款應付賬款：計價和分攤管理層在核準付款前復核支持性文件。在簽發(fā)支票后注銷相關(guān)文件。應付賬款記賬員編制付款憑證，并附相關(guān)單證，如費用申請單、費用發(fā)票及付款申請單等，提交會計主管審批。在完成對付款憑證及相關(guān)單證的復核后，會計主管在付款憑證上簽字，作為復核證據(jù)，并在所有單證上加蓋“核銷”印戳。是付款均已記錄應付賬款：存在定期將日記賬中的付款記錄與銀行對賬單進行核對。每月末，由會計主管指定出納員以外的人員核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并提交給財務經(jīng)理復核，財務經(jīng)理在銀行存款余額調(diào)節(jié)表中簽字

28、作為其復核的證據(jù)。是主要業(yè)務活動控制目標受影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認定常用的控制活動被審計單位的控制活動控制活動對實現(xiàn)控制目標是否有效（是/否）第 11 頁，共 227 頁付款均于恰當期間進行記錄應付賬款：存在、完整性 定期將日記賬中的付款記錄與銀行對賬單進行核對。每月末，由會計主管指定出納員以外的人員核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并提交給財務經(jīng)理復核，財務經(jīng)理在銀行存款余額調(diào)節(jié)表中簽字作為其復核的證據(jù)。是維護供應商檔案對供應商檔案的變更均為真實和有效的應付賬款：存在、完整性管理費用：發(fā)生、完整性銷售費用：發(fā)生、完整性核對供應商檔案變更記錄和原始授權(quán)文件，確定已正

29、確處理。如需要對系統(tǒng)內(nèi)的供應商信息作出修改，采購員填寫更改申請表，經(jīng)采購經(jīng)理審批后，由信息管理員負責對更改申請表預先連續(xù)編配號碼并在系統(tǒng)內(nèi)進行更改。是供應商檔案變更均已進行處理應付賬款：完整性管理費用：完整性銷售費用：完整性對供應商檔案變更應連續(xù)編號，編號順序已被記錄。采購信息管理員負責對更改申請表預先連續(xù)編配號碼。財務經(jīng)理核對月度供應商更改信息報告、檢查實際更改情況和更改申請表是否一致、所有變更是否得到適當審批以及編號記錄表是否正確，在月度供應商信息更改報告和編號記錄表上簽字作為復核的證據(jù)。如發(fā)現(xiàn)任何異常情況，將進一步調(diào)查處理。是對供應商檔案變更均為準確的應付賬款：計價和分攤管理費用：準確性

30、、分類銷售費用：準確性、分類核對供應商檔案變更記錄和原始授權(quán)文件，確定已正確處理。如需要對系統(tǒng)內(nèi)的供應商信息作出修改，采購員填寫更改申請表，經(jīng)采購經(jīng)理審批后，由采購信息管理員負責對更改申請表預先連續(xù)編配號碼并在系統(tǒng)內(nèi)進行更改。每月末，采購信息管理員編制月度供應商信息更改報告，附同更改申請表的編號記錄交由財務經(jīng)理復核。財務經(jīng)理核對月度供應商更改信息報告、檢查實際更改情況和更改申請表是否一致、所有變更是否得到適當審批以及編號記錄表是否正確，在月度供應商信息更改報告和編號記錄表上簽字作為復核的證據(jù)。如發(fā)現(xiàn)任何異常情況，將進一步調(diào)查處理。是對供應商檔案變更均已于適當期間進行處理應付賬款：權(quán)利和義務、存

31、在、完整性管理費用：完整性、發(fā)生銷售費用：完整性、發(fā)生對供應商檔案變更應連續(xù)編號，編號順序已被記錄。采購信息管理員負責對更改申請表預先連續(xù)編配號碼。財務經(jīng)理核對月度供應商更改信息報告、檢查實際更改情況和更改申請表是否一致、所有變更是否得到適當審批以及編號記錄表是否正確，在月度供應商信息更改報告和編號記錄表上簽字作為復核的證據(jù)。如發(fā)現(xiàn)任何異常情況，將進一步調(diào)查處理。是確保供應商檔案數(shù)據(jù)及時更新應付賬款：權(quán)利和義務、存在、完整性管理費用：完整性、發(fā)生銷售費用：完整性、發(fā)生管理層定期復核供應商檔案的正確性并確保其及時更新。采購信息管理員每月復核供應商檔案。對兩年內(nèi)未與S公司發(fā)生業(yè)務往來的供應商，采購

32、員填寫更改申請表，經(jīng)采購經(jīng)理審批后交信息管理部刪除該供應商檔案。每半年，采購經(jīng)理復核供應商檔案。是注1：在了解本循環(huán)控制流程中，我們注意到：每月終了，對已經(jīng)接受勞務而尚未取得費用發(fā)票的支出，S公司未設(shè)計相應的控制活動以確保費用的完整性。我們認為，該項控制活動的缺失將對費用的截止認定產(chǎn)生重大影響。主要業(yè)務活動控制目標受影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認定常用的控制活動被審計單位的控制活動控制活動對實現(xiàn)控制目標是否有效（是/否）第 12 頁，共 227 頁208年4月2日，我們將該項缺陷告知財務經(jīng)理，并得到其確認。他認為這主要是發(fā)生費用支出的部門未能取得費用發(fā)票所致，財務部門無法準確統(tǒng)計該類費用支出金

33、額，但通常金額并不重大。我們認為，針對接受勞務交易均于適當期間進行記錄目標，S公司沒有設(shè)計控制活動，可能對財務報表產(chǎn)生重大影響，應列入與治理層溝通事項。主要業(yè)務活動控制目標受影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認定常用的控制活動被審計單位的控制活動控制活動對實現(xiàn)控制目標是否有效（是/否）第 13 頁，共 227 頁采購與付款循環(huán)：確定控制是否得到執(zhí)行(穿行測試)被審計單位：索引號：CGL-4項目：確定控制是否得到執(zhí)行(穿行測試)財務報表截止日：2007年12月31日編制：復核：日期：日期：采采購購與與付付款款循循環(huán)環(huán)穿穿行行測測試試與與采采購購材材料料有有關(guān)關(guān)的的業(yè)業(yè)務務活活動動的的控控制制主要業(yè)務活

34、動 測試內(nèi)容測試結(jié)果采購請購單編號#(日期)請購內(nèi)容請購單是否得到適當審批(是/否)采購訂單編號#(日期)記錄應付賬款供應商發(fā)票編號#(日期)驗收單編號#供應商發(fā)票所載內(nèi)容與采購訂單、驗收單的內(nèi)容是否相符(是/否)發(fā)票上是否加蓋“相符”章(是/否)轉(zhuǎn)賬憑證編號#(日期)是否記入應付賬款貸方(是/否)付款付款憑證編號#(日期)付款憑證是否得到會計主管的適當審批(是/否)有關(guān)支持性文件上是否加蓋“核銷”章(是/否)支票編號#/信用證編號#(日期)收款人名稱支票/信用證是否已支付給恰當?shù)墓?是/否)采采購購與與付付款款循循環(huán)環(huán)穿穿行行測測試試與與費費用用有有關(guān)關(guān)的的業(yè)業(yè)務務活活動動的的控控制制主

35、要業(yè)務活動 測試內(nèi)容測試結(jié)果申請費用申請單編號#(日期)申請內(nèi)容費用申請單是否得到適當審批(是/否)供應商名稱記錄應付賬款發(fā)票編號#(日期)第 14 頁，共 227 頁發(fā)票是否得到適當審批(是/否)費用申請單、發(fā)票與其他支持性文件所載內(nèi)容是否相符(是/否)發(fā)票上是否加蓋“相符”章(是/否)轉(zhuǎn)賬憑證編號#(日期)是否記入應付賬款貸方(是/否)付款付款憑證編號#(日期)付款憑證是否得到會計主管的適當審批(是/否)有關(guān)支持性文件上是否加蓋“核銷”章(是/否)支票編號#/信用證編號#(日期)收款人名稱支票/信用證是否已支付給恰當?shù)墓?是/否)采采購購與與付付款款循循環(huán)環(huán)穿穿行行測測試試比比較較采采

36、購購信信息息報報告告與與相相關(guān)關(guān)文文件件（請請購購單單）是是否否相相符符的的業(yè)業(yè)務務活活動動的的控控制制序號選擇的采購信息報告期間應付賬款記賬員是否已復核采購信息報告采購訂單是否連續(xù)編號 如有不符，是否已進行調(diào)查 對不符事項是否已進行處理(是/否)(是/否)(是/否)(是/否)采采購購與與付付款款循循環(huán)環(huán)穿穿行行測測試試與與應應付付賬賬款款調(diào)調(diào)節(jié)節(jié)表表有有關(guān)關(guān)的的業(yè)業(yè)務務活活動動的的控控制制序號供應商名稱應付賬款調(diào)節(jié)表編號#是否與支持文件相符是否經(jīng)過適當審批是否已調(diào)節(jié)應付賬款(日期)(是/否)(是/否)(是/否)采采購購與與付付款款循循環(huán)環(huán)穿穿行行測測試試與與銀銀行行存存款款余余額額調(diào)調(diào)節(jié)節(jié)表

37、表有有關(guān)關(guān)的的業(yè)業(yè)務務活活動動的的控控制制序號月份銀行對賬單金額銀行存款日記賬金額編制人是否簽名復核人是否簽名調(diào)節(jié)項目是否真實人民幣人民幣(是/否)(是/否)(是/否)采采購購與與付付款款循循環(huán)環(huán)穿穿行行測測試試與與供供應應商商檔檔案案更更改改記記錄錄有有關(guān)關(guān)的的業(yè)業(yè)務務活活動動的的控控制制序號更改申請表號碼更改申請表是否經(jīng)過適當審批是否包含在月度供應商信息更改報告中月度供應商信息更改報告是否經(jīng)適當復核更改申請表號碼是否包含在編號記錄表中編號記錄表是否經(jīng)復核(是/否)(是/否)(是/否)(是/否)(是/否)記錄應付賬款第 15 頁，共 227 頁采采購購與與付付款款循循環(huán)環(huán)穿穿行行測測試試與與

38、供供應應商商檔檔案案的的及及時時更更新新有有關(guān)關(guān)的的業(yè)業(yè)務務活活動動的的控控制制序號供應商名稱檔案編號最近一次與公司發(fā)生交易的時間是否已按照規(guī)定對供應商檔案進行維護(是/否)第 16 頁，共 227 頁采采購購與與付付款款循循環(huán)環(huán)控控制制執(zhí)執(zhí)行行情情況況的的評評價價結(jié)結(jié)果果:主要業(yè)務活動（CGL-3)控制目標(CGL-3)受影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認定(CGL-3)被審計單位的控制活動(CGL-3)控制活動對實現(xiàn)控制目標是否有效（是/否）控制活動是否得到執(zhí)行（是/否）是否測試該控制活動運行有效性（是/否）采購只有經(jīng)過核準的采購訂單才能發(fā)給供應商應付賬款：存在管理費用：發(fā)生銷售費用：發(fā)生采購

39、部門收到請購單后，對金額在人民幣元以下的請購單由采購經(jīng)理負責審批；金額在人民幣元至人民幣元的請購單由總經(jīng)理負責審批；金額超過人民幣元的請購單需經(jīng)董事會審批。需發(fā)生銷售(管理)費用支出的部門填寫費用申請單，其部門經(jīng)理可以審批金額人民幣元以下的費用；金額在人民幣元至人民幣元的費用由總經(jīng)理負責審批；金額在人民幣元以上的費用則需得到董事會的批準。是是是已記錄的采購訂單內(nèi)容準確應付賬款：計價和分攤管理費用：準確性、分類銷售費用：準確性、分類采購信息管理員將有關(guān)信息輸入Y系統(tǒng)，系統(tǒng)將自動生成連續(xù)編號的采購訂單(此時系統(tǒng)顯示為“待處理”狀態(tài))。每周，財務部門應付賬款記賬員匯總本周內(nèi)生成的所有采購訂單并與請購

40、單核對，編制采購信息報告。如采購訂單與請購單核對相符，應付賬款記賬員即在采購信息報告上簽字。如有不符，應付賬款記賬員將通知采購信息管理員，與其共同調(diào)查該事項。應付賬款記賬員還需在采購信息報告中注明不符事項及其調(diào)查結(jié)果。是是是采購訂單均已得到處理應付賬款：完整性采購訂單由Y系統(tǒng)按順序的方式予以編號。每周應付賬款記賬員在編制采購信息報告時，采購信息管理員亦會核對這些采購訂單,對任何不符合連續(xù)編號的情況將會進行調(diào)查。是是是記錄應付賬款已記錄的采購均確已收到物品應付賬款：存在、權(quán)利和義務收到采購發(fā)票后，應付賬款記賬員將發(fā)票所載信息和驗收單、采購訂單進行核對。如所有單據(jù)核對一致，應付賬款記賬員在發(fā)票上加

41、蓋“相符”印戳并將有關(guān)信息輸入系統(tǒng)，此時系統(tǒng)自動生成記賬憑證過至明細賬和總賬，采購訂單的狀態(tài)也由“待處理”自動更改為“已處理”。如發(fā)現(xiàn)任何差異，應付賬款記賬員將立即通知采購經(jīng)理或發(fā)生費用支出部門的經(jīng)理，以實施進一步調(diào)查。如果采購經(jīng)理或發(fā)生費用支出部門的經(jīng)理認為該項差異可以合理解釋，需在發(fā)票上簽字并注明原因，特別批準授權(quán)應付賬款記賬員將該發(fā)票輸入系統(tǒng)。是是是已記錄的采購均確已接受勞務應付賬款：存在、權(quán)利和義務管理費用：發(fā)生銷售費用：發(fā)生發(fā)生銷售(管理)費用的部門收到費用發(fā)票后，由其部門經(jīng)理簽字確認并交至應付賬款記賬員。應付賬款記賬員對收到的費用發(fā)票、費用申請單和其他單據(jù)進行核對，核對內(nèi)容包括有關(guān)

42、單據(jù)是否經(jīng)恰當人員審批，金額是否相符等。如所有單據(jù)核對一致，應付賬款記賬員在發(fā)票上加蓋“相符”印戳并將有關(guān)信息輸入系統(tǒng)，此時系統(tǒng)自動生成記賬憑證過至明細賬和總賬。是是是第 17 頁，共 227 頁已記錄的采購交易計價正確應付賬款：計價和分攤管理費用：準確性、分類銷售費用：準確性、分類每月末，應付賬款主管編制應付賬款賬齡分析報告，其內(nèi)容還應包括應付賬款總額與應付賬款明細賬合計數(shù)以及應付賬款明細賬與供應商對賬單的核對情況。如有差異，應付賬款主管將立即進行調(diào)查，如調(diào)查結(jié)果表明需調(diào)整賬務記錄，應付賬款主管將編制應付賬款調(diào)節(jié)表和調(diào)整建議，連同應付賬款賬齡分析報告一并交至會計主管復核，經(jīng)財務經(jīng)理批準后方可

43、進行賬務處理。是是是記錄應付賬款與采購物品相關(guān)的義務均已記錄至應付賬款應付賬款：完整性管理費用：完整性銷售費用：完整性每月末，應付賬款主管編制應付賬款賬齡分析報告，其內(nèi)容還包括應付賬款總額與應付賬款明細賬以及應付賬款明細賬與供應商對賬單的核對情況。如有差異，應付賬款主管將立即進行調(diào)查，如調(diào)查結(jié)果表明需調(diào)整賬務記錄，應付賬款主管將編制應付賬款調(diào)節(jié)表和調(diào)整建議，連同應付賬款賬齡分析報告一并交至會計主管復核，經(jīng)財務經(jīng)理批準后方可進行賬務調(diào)整。是是是與接受勞相關(guān)的義務均已記錄至應付賬款應付賬款：完整性管理費用：完整性銷售費用：完整性每月末，應付賬款主管編制應付賬款賬齡分析報告，其內(nèi)容還包括應付賬款總額

44、與應付賬款明細賬以及應付賬款明細賬與供應商對賬單的核對情況。如有差異，應付賬款主管將立即進行調(diào)查，如調(diào)查結(jié)果表明需調(diào)整賬務記錄，應付賬款主管將編制應付賬款調(diào)節(jié)表和調(diào)整建議，連同應付賬款賬齡分析報告一并交至會計主管復核，經(jīng)財務經(jīng)理批準后方可進行賬務調(diào)整。是是是采購物品交易均于適當期間進行記錄應付賬款：存在、完整性每月末，應付賬款主管編制應付賬款賬齡分析報告，其內(nèi)容還包括應付賬款總額與應付賬款明細賬以及應付賬款明細賬與供應商對賬單的核對情況。如有差異，應付賬款主管將立即進行調(diào)查，如調(diào)查結(jié)果表明需調(diào)整賬務記錄，應付賬款主管將編制應付賬款調(diào)節(jié)表和調(diào)整建議，連同應付賬款賬齡分析報告一并交至會計主管復核，

45、經(jīng)財務經(jīng)理批準后方可進行賬務調(diào)整。是是是接受勞務交易均于適當期間進行記錄應付賬款：存在、完整性管理費用：截止銷售費用：截止每月終了，對已經(jīng)發(fā)生尚未收到的費用發(fā)票的支出，是是是付款僅對已記錄的應付賬款辦理支付應付賬款：完整性應付賬款記賬員編制付款憑證，并附相關(guān)單證，如費用申請單、費用發(fā)票及付款申請單等，提交會計主管審批。在完成對付款憑證及相關(guān)單證的復核后，會計主管在付款憑證上簽字，作為復核證據(jù)，并在所有單證上加蓋“核銷”印戳。是是是采采購購與與付付款款循循環(huán)環(huán)控控制制執(zhí)執(zhí)行行情情況況的的評評價價結(jié)結(jié)果果:主要業(yè)務活動（CGL-3)控制目標(CGL-3)受影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認定(CGL-

46、3)被審計單位的控制活動(CGL-3)控制活動對實現(xiàn)控制目標是否有效（是/否）控制活動是否得到執(zhí)行（是/否）是否測試該控制活動運行有效性（是/否）第 18 頁，共 227 頁準確記錄付款應付賬款：計價和分攤應付賬款記賬員編制付款憑證，并附相關(guān)單證，如費用申請單、費用發(fā)票及付款申請單等，提交會計主管審批。在完成對付款憑證及相關(guān)單證的復核后，會計主管在付款憑證上簽字，作為復核證據(jù)，并在所有單證上加蓋“核銷”印戳。是是是付款均已記錄應付賬款：存在每月末，由會計主管指定出納員以外的人員核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并提交給財務經(jīng)理復核，財務經(jīng)理在銀行存款余額調(diào)節(jié)表中簽字作為其

47、復核的證據(jù)。是是是付款均于恰當期間進行記錄應付賬款：存在、完整性每月末，由會計主管指定出納員以外的人員核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并提交給財務經(jīng)理復核，財務經(jīng)理在銀行存款余額調(diào)節(jié)表中簽字作為其復核的證據(jù)。是是是維護供應商檔案對供應商檔案的變更均為真實和有效的應付賬款：存在、完整性管理費用：發(fā)生、完整性銷售費用：發(fā)生、完整性如需要對系統(tǒng)內(nèi)的供應商信息作出修改，采購員填寫更改申請表，經(jīng)采購經(jīng)理審批后，由信息管理員負責對更改申請表預先連續(xù)編配號碼并在系統(tǒng)內(nèi)進行更改。是是是供應商檔案變更均已進行處理應付賬款：完整性管理費用：完整性銷售費用：完整性采購信息管理員負責對更改申請

48、表預先連續(xù)編配號碼。財務經(jīng)理核對月度供應商更改信息報告、檢查實際更改情況和更改申請表是否一致、所有變更是否得到適當審批以及編號記錄表是否正確，在月度供應商信息更改報告和編號記錄表上簽字作為復核的證據(jù)。如發(fā)現(xiàn)任何異常情況，將進一步調(diào)查處理。是是是對供應商檔案變更均為準確的應付賬款：計價和分攤管理費用：準確性、分類銷售費用：準確性、分類如需要對系統(tǒng)內(nèi)的供應商信息作出修改，采購員填寫更改申請表，經(jīng)采購經(jīng)理審批后，由采購信息管理員負責對更改申請表預先連續(xù)編配號碼并在系統(tǒng)內(nèi)進行更改。每月末，采購信息管理員編制月度供應商信息更改報告，附同更改申請表的編號記錄交由財務經(jīng)理復核。財務經(jīng)理核對月度供應商更改信息

49、報告、檢查實際更改情況和更改申請表是否一致、所有變更是否得到適當審批以及編號記錄表是否正確，在月度供應商信息更改報告和編號記錄表上簽字作為復核的證據(jù)。如發(fā)現(xiàn)任何異常情況，將進一步調(diào)查處理。是是是對供應商檔案變更均已于適當期間進行處理應付賬款：權(quán)利和義務、存在、完整性管理費用：完整性、發(fā)生銷售費用：完整性、發(fā)生采購信息管理員負責對更改申請表預先連續(xù)編配號碼。財務經(jīng)理核對月度供應商更改信息報告、檢查實際更改情況和更改申請表是否一致、所有變更是否得到適當審批以及編號記錄表是否正確，在月度供應商信息更改報告和編號記錄表上簽字作為復核的證據(jù)。如發(fā)現(xiàn)任何異常情況，將進一步調(diào)查處理。是是是付款采采購購與與付

50、付款款循循環(huán)環(huán)控控制制執(zhí)執(zhí)行行情情況況的的評評價價結(jié)結(jié)果果:主要業(yè)務活動（CGL-3)控制目標(CGL-3)受影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認定(CGL-3)被審計單位的控制活動(CGL-3)控制活動對實現(xiàn)控制目標是否有效（是/否）控制活動是否得到執(zhí)行（是/否）是否測試該控制活動運行有效性（是/否）第 19 頁，共 227 頁確保供應商檔案數(shù)據(jù)及時更新應付賬款：權(quán)利和義務、存在、完整性管理費用：完整性、發(fā)生銷售費用：完整性、發(fā)生采購信息管理員每月復核供應商檔案。對兩年內(nèi)未與S公司發(fā)生業(yè)務往來的供應商，采購員填寫更改申請表，經(jīng)采購經(jīng)理審批后交信息管理部刪除該供應商檔案。每半年，采購經(jīng)理復核供應商檔

51、案。是是是 采采購購與與付付款款循循環(huán)環(huán)控控制制執(zhí)執(zhí)行行情情況況的的評評價價結(jié)結(jié)果果:主要業(yè)務活動（CGL-3)控制目標(CGL-3)受影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認定(CGL-3)被審計單位的控制活動(CGL-3)控制活動對實現(xiàn)控制目標是否有效（是/否）控制活動是否得到執(zhí)行（是/否）是否測試該控制活動運行有效性（是/否）第 20 頁，共 227 頁采購與付款循環(huán)：控制測試被審計單位：索引號：CGC項目：控制測試財務報表截止日：2007年12月31日編制：復核：日期：日期：測測試試本本循循環(huán)環(huán)控控制制運運行行有有效效性性的的工工作作包包括括：1.針對了解的被審計單位采購與付款循環(huán)的控制活動，確

52、定擬進行測試的控制活動。2.測試控制運行的有效性，記錄測試過程和結(jié)論。3.根據(jù)測試結(jié)論，確定對實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍的影響。測測試試本本循循環(huán)環(huán)控控制制運運行行有有效效性性形形成成下下列列審審計計工工作作底底稿稿：1.CGC-1：控制測試匯總表2.CGC-2：控制測試程序3.CGC-3：控制測試過程編編制制說說明明：本審計工作底稿用以記錄下列內(nèi)容：(1)CGC-1：匯總對本循環(huán)內(nèi)部控制運行有效性進行測試的主要內(nèi)容和結(jié)論；(2)CGC-2：記錄控制測試程序；(3)CGC-3：記錄控制測試過程。第 21 頁，共 227 頁采購與付款循環(huán)：控制測試匯總表被審計單位：索引號：CGC-1項目：控制

53、測試匯總表財務報表截止日：2007年12月31日編制：復核：日期：日期：1.1.了了解解內(nèi)內(nèi)部部控控制制的的初初步步結(jié)結(jié)論論控制設(shè)計合理，并得到執(zhí)行2 2控控制制測測試試結(jié)結(jié)論論控制目標（CGL-3)被審計單位的控制活動（CGL-3)控制活動對實現(xiàn)控制目標是否有效（是/否）（CGL-3)控制活動是否得到執(zhí)行（是/否）（CGL-4)是否測試該控制活動運行有效性（是/否）（CGL-3)控制測試結(jié)果是否支持實施風險評估程序獲取的審計證據(jù)(支持/不支持）只有經(jīng)過核準的采購訂單才能發(fā)給供應商采購部門收到請購單后，對金額在人民幣元以下的請購單由采購經(jīng)理負責審批；金額在人民幣元至人民幣元的請購單由總經(jīng)理負責

54、審批；金額超過人民幣元的請購單需經(jīng)董事會審批。需發(fā)生銷售(管理)費用支出的部門填寫費用申請單，其部門經(jīng)理可以審批金額人民幣元以下的費用；金額在人民幣元至人民幣元的費用由總經(jīng)理負責審批；金額在人民幣元以上的費用則需得到董事會的批準。是是是支持第 22 頁，共 227 頁已記錄的采購訂單內(nèi)容準確采購信息管理員將有關(guān)信息輸入Y系統(tǒng)，系統(tǒng)將自動生成連續(xù)編號的采購訂單(此時系統(tǒng)顯示為“待處理”狀態(tài))。每周，財務部門應付賬款記賬員匯總本周內(nèi)生成的所有采購訂單并與請購單核對，編制采購信息報告。如采購訂單與請購單核對相符，應付賬款記賬員即在采購信息報告上簽字。如有不符，應付賬款記賬員將通知采購信息管理員，與其

55、共同調(diào)查該事項。應付賬款記賬員還需在采購信息報告中注明不符事項及其調(diào)查結(jié)果。是是是支持采購訂單均已得到處理采購訂單由Y系統(tǒng)按順序的方式予以編號。每周應付賬款記賬員在編制采購信息報告時，采購信息管理員亦會核對這些采購訂單,對任何不符合連續(xù)編號的情況將會進行調(diào)查。是是是支持已記錄的采購均確已收到物品收到采購發(fā)票后，應付賬款記賬員將發(fā)票所載信息和驗收單、采購訂單進行核對。如所有單據(jù)核對一致，應付賬款記賬員在發(fā)票上加蓋“相符”印戳并將有關(guān)信息輸入系統(tǒng)，此時系統(tǒng)自動生成記賬憑證過至明細賬和總賬，采購訂單的狀態(tài)也由“待處理”自動更改為“已處理”。如發(fā)現(xiàn)任何差異，應付賬款記賬員將立即通知采購經(jīng)理或發(fā)生費用支

56、出部門的經(jīng)理，以實施進一步調(diào)查。如果采購經(jīng)理或發(fā)生費用支出部門的經(jīng)理認為該項差異可以合理解釋，需在發(fā)票上簽字并注明原因，特別批準授權(quán)應付賬款記賬員將該發(fā)票輸入系統(tǒng)。是是是支持控制目標（CGL-3)被審計單位的控制活動（CGL-3)控制活動對實現(xiàn)控制目標是否有效（是/否）（CGL-3)控制活動是否得到執(zhí)行（是/否）（CGL-4)是否測試該控制活動運行有效性（是/否）（CGL-3)控制測試結(jié)果是否支持實施風險評估程序獲取的審計證據(jù)(支持/不支持）第 23 頁，共 227 頁已記錄的采購均確已接受勞務發(fā)生銷售(管理)費用的部門收到費用發(fā)票后，由其部門經(jīng)理簽字確認并交至應付賬款記賬員。應付賬款記賬員對

57、收到的費用發(fā)票、費用申請單和其他單據(jù)進行核對，核對內(nèi)容包括有關(guān)單據(jù)是否經(jīng)恰當人員審批，金額是否相符等。如所有單據(jù)核對一致，應付賬款記賬員在發(fā)票上加蓋“相符”印戳并將有關(guān)信息輸入系統(tǒng)，此時系統(tǒng)自動生成記賬憑證過至明細賬和總賬。是是是支持已記錄的采購交易計價正確每月末，應付賬款主管編制應付賬款賬齡分析報告，其內(nèi)容還應包括應付賬款總額與應付賬款明細賬合計數(shù)以及應付賬款明細賬與供應商對賬單的核對情況。如有差異，應付賬款主管將立即進行調(diào)查，如調(diào)查結(jié)果表明需調(diào)整賬務記錄，應付賬款主管將編制應付賬款調(diào)節(jié)表和調(diào)整建議，連同應付賬款賬齡分析報告一并交至會計主管復核，經(jīng)財務經(jīng)理批準后方可進行賬務處理。是是是支持與

58、采購物品相關(guān)的義務均已記錄至應付賬款每月末，應付賬款主管編制應付賬款賬齡分析報告，其內(nèi)容還包括應付賬款總額與應付賬款明細賬以及應付賬款明細賬與供應商對賬單的核對情況。如有差異，應付賬款主管將立即進行調(diào)查，如調(diào)查結(jié)果表明需調(diào)整賬務記錄，應付賬款主管將編制應付賬款調(diào)節(jié)表和調(diào)整建議，連同應付賬款賬齡分析報告一并交至會計主管復核，經(jīng)財務經(jīng)理批準后方可進行賬務調(diào)整。是是是支持控制目標（CGL-3)被審計單位的控制活動（CGL-3)控制活動對實現(xiàn)控制目標是否有效（是/否）（CGL-3)控制活動是否得到執(zhí)行（是/否）（CGL-4)是否測試該控制活動運行有效性（是/否）（CGL-3)控制測試結(jié)果是否支持實施風

59、險評估程序獲取的審計證據(jù)(支持/不支持）第 24 頁，共 227 頁與接受勞相關(guān)的義務均已記錄至應付賬款每月末，應付賬款主管編制應付賬款賬齡分析報告，其內(nèi)容還包括應付賬款總額與應付賬款明細賬以及應付賬款明細賬與供應商對賬單的核對情況。如有差異，應付賬款主管將立即進行調(diào)查，如調(diào)查結(jié)果表明需調(diào)整賬務記錄，應付賬款主管將編制應付賬款調(diào)節(jié)表和調(diào)整建議，連同應付賬款賬齡分析報告一并交至會計主管復核，經(jīng)財務經(jīng)理批準后方可進行賬務調(diào)整。是是是支持采購物品交易均于適當期間進行記錄每月末，應付賬款主管編制應付賬款賬齡分析報告，其內(nèi)容還包括應付賬款總額與應付賬款明細賬以及應付賬款明細賬與供應商對賬單的核對情況。如

60、有差異，應付賬款主管將立即進行調(diào)查，如調(diào)查結(jié)果表明需調(diào)整賬務記錄，應付賬款主管將編制應付賬款調(diào)節(jié)表和調(diào)整建議，連同應付賬款賬齡分析報告一并交至會計主管復核，經(jīng)財務經(jīng)理批準后方可進行賬務調(diào)整。是是是支持接受勞務交易均于適當期間進行記錄每月終了，對已經(jīng)發(fā)生尚未收到的費用發(fā)票的支出，是是是支持僅對已記錄的應付賬款辦理支付應付賬款記賬員編制付款憑證，并附相關(guān)單證，如費用申請單、費用發(fā)票及付款申請單等，提交會計主管審批。在完成對付款憑證及相關(guān)單證的復核后，會計主管在付款憑證上簽字，作為復核證據(jù)，并在所有單證上加蓋“核銷”印戳。是是是支持控制目標（CGL-3)被審計單位的控制活動（CGL-3)控制活動對實

61、現(xiàn)控制目標是否有效（是/否）（CGL-3)控制活動是否得到執(zhí)行（是/否）（CGL-4)是否測試該控制活動運行有效性（是/否）（CGL-3)控制測試結(jié)果是否支持實施風險評估程序獲取的審計證據(jù)(支持/不支持）第 25 頁，共 227 頁準確記錄付款應付賬款記賬員編制付款憑證，并附相關(guān)單證，如費用申請單、費用發(fā)票及付款申請單等，提交會計主管審批。在完成對付款憑證及相關(guān)單證的復核后，會計主管在付款憑證上簽字，作為復核證據(jù)，并在所有單證上加蓋“核銷”印戳。是是是支持付款均已記錄每月末，由會計主管指定出納員以外的人員核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并提交給財務經(jīng)理復核，財務經(jīng)理在銀

62、行存款余額調(diào)節(jié)表中簽字作為其復核的證據(jù)。是是是支持付款均于恰當期間進行記錄每月末，由會計主管指定出納員以外的人員核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并提交給財務經(jīng)理復核，財務經(jīng)理在銀行存款余額調(diào)節(jié)表中簽字作為其復核的證據(jù)。是是是支持對供應商檔案的變更均為真實和有效的如需要對系統(tǒng)內(nèi)的供應商信息作出修改，采購員填寫更改申請表，經(jīng)采購經(jīng)理審批后，由信息管理員負責對更改申請表預先連續(xù)編配號碼并在系統(tǒng)內(nèi)進行更改。是是是支持供應商檔案變更均已進行處理采購信息管理員負責對更改申請表預先連續(xù)編配號碼。財務經(jīng)理核對月度供應商更改信息報告、檢查實際更改情況和更改申請表是否一致、所有變更是否得到

63、適當審批以及編號記錄表是否正確，在月度供應商信息更改報告和編號記錄表上簽字作為復核的證據(jù)。如發(fā)現(xiàn)任何異常情況，將進一步調(diào)查處理。是是是支持控制目標（CGL-3)被審計單位的控制活動（CGL-3)控制活動對實現(xiàn)控制目標是否有效（是/否）（CGL-3)控制活動是否得到執(zhí)行（是/否）（CGL-4)是否測試該控制活動運行有效性（是/否）（CGL-3)控制測試結(jié)果是否支持實施風險評估程序獲取的審計證據(jù)(支持/不支持）第 26 頁，共 227 頁對供應商檔案變更均為準確的如需要對系統(tǒng)內(nèi)的供應商信息作出修改，采購員填寫更改申請表，經(jīng)采購經(jīng)理審批后，由采購信息管理員負責對更改申請表預先連續(xù)編配號碼并在系統(tǒng)內(nèi)進

64、行更改。每月末，采購信息管理員編制月度供應商信息更改報告，附同更改申請表的編號記錄交由財務經(jīng)理復核。財務經(jīng)理核對月度供應商更改信息報告、檢查實際更改情況和更改申請表是否一致、所有變更是否得到適當審批以及編號記錄表是否正確，在月度供應商信息更改報告和編號記錄表上簽字作為復核的證據(jù)。如發(fā)現(xiàn)任何異常情況，將進一步調(diào)查處理。是是是支持對供應商檔案變更均已于適當期間進行處理采購信息管理員負責對更改申請表預先連續(xù)編配號碼。財務經(jīng)理核對月度供應商更改信息報告、檢查實際更改情況和更改申請表是否一致、所有變更是否得到適當審批以及編號記錄表是否正確，在月度供應商信息更改報告和編號記錄表上簽字作為復核的證據(jù)。如發(fā)現(xiàn)

65、任何異常情況，將進一步調(diào)查處理。是是是支持確保供應商檔案數(shù)據(jù)及時更新采購信息管理員每月復核供應商檔案。對兩年內(nèi)未與S公司發(fā)生業(yè)務往來的供應商，采購員填寫更改申請表，經(jīng)采購經(jīng)理審批后交信息管理部刪除該供應商檔案。每半年，采購經(jīng)理復核供應商檔案。是是是支持注：我們檢查了S公司207年12月的供應商檔案更改申請表以及當月的月度供應商更改信息報告，發(fā)現(xiàn)編號為的檔案，供應商已超過兩年未與公司發(fā)生業(yè)務往來，未及時變更刪除其檔案。208年4月4日，我們已與采購經(jīng)理確認該等事宜。控制目標（CGL-3)被審計單位的控制活動（CGL-3)控制活動對實現(xiàn)控制目標是否有效（是/否）（CGL-3)控制活動是否得到執(zhí)行（

66、是/否）（CGL-4)是否測試該控制活動運行有效性（是/否）（CGL-3)控制測試結(jié)果是否支持實施風險評估程序獲取的審計證據(jù)(支持/不支持）第 27 頁，共 227 頁控制目標（CGL-3)被審計單位的控制活動（CGL-3)控制活動對實現(xiàn)控制目標是否有效（是/否）（CGL-3)控制活動是否得到執(zhí)行（是/否）（CGL-4)是否測試該控制活動運行有效性（是/否）（CGL-3)控制測試結(jié)果是否支持實施風險評估程序獲取的審計證據(jù)(支持/不支持）第 28 頁，共 227 頁3.3.相相關(guān)關(guān)交交易易和和賬賬戶戶余余額額的的審審計計方方案案(1)(1)對對未未進進行行測測試試的的控控制制目目標標的的匯匯總總根據(jù)計劃實施的控制測試，我們未對下列控制目標、相關(guān)的交易和賬戶余額及其認定進行測試。業(yè)務循環(huán)主要業(yè)務活動控制目標相關(guān)交易和賬戶余額及其認定原因采購與付款記錄應付賬款接受勞務交易均于適當期間進行記錄應付賬款：存在、完整性沒有設(shè)計控制活動管理費用：截止銷售費用：截止采購與付款付款付款均已記錄應付賬款：存在控制未得到執(zhí)行管理費用：完整性銷售費用：完整性采購與付款付款付款均于恰當期間進行記錄應付賬款：存在