《XX電信運營商預(yù)算管理咨詢報告》

,XX,電信運營商預(yù)算管理咨詢報告,XX電信運營商集團公司,預(yù)算管理咨詢報告,目 錄,一 關(guān)于預(yù)算單位及預(yù)算管理內(nèi)容的界定二 關(guān)于預(yù)算起點及預(yù)算管理平臺三 關(guān)于預(yù)算組織四 關(guān)于預(yù)算目標的確定及其分解和下達五 關(guān)于預(yù)算編制規(guī)范六 關(guān)于預(yù)算反饋監(jiān)控體系及調(diào)整系統(tǒng)七 關(guān)于預(yù)算考評八 關(guān)于預(yù)算管理環(huán)境及其他支持系統(tǒng),本手冊僅提供XX電信運營商預(yù)算管理咨詢思路，詳細內(nèi)容敬請閱讀全文。,前言：XX電信運營商預(yù)算管理現(xiàn)狀分析,企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略,預(yù)算編制,預(yù)算調(diào)控,預(yù)算反饋,預(yù)算執(zhí)行,企業(yè)薪籌體系,F,預(yù)算管理觀念和管理機制尚未建立,F,預(yù)算目標同公司發(fā)展戰(zhàn)略未能很好銜接,F,預(yù)算管理剛性不足,F,預(yù)算行為不規(guī)范,F,預(yù)算反饋監(jiān)控不及時,F,預(yù)算體系不完整，考核不到位,現(xiàn)狀分析,預(yù)算管理循環(huán)圖,F,完善預(yù)算管理體制，建立全面預(yù)算管理系統(tǒng),F,強化預(yù)算管理意識，將預(yù)算管理作為公司運作和,管理的主線,F,通過預(yù)算目標確定，建立預(yù)算工作的戰(zhàn)略導(dǎo)向,F,建立權(quán)威性的預(yù)算管理組織，推動預(yù)算管理工作,F,通過預(yù)算管理協(xié)調(diào)所有組織成員，強化公司理念、,價值觀和企業(yè)文化的認同感，體現(xiàn)全員參與性的,特點,前言：XX電信運營商預(yù)算管理現(xiàn)狀分析,為建立和推行預(yù)算管理，我們建議,一、關(guān)于預(yù)算單位及預(yù)算管理內(nèi)容的界定,F,XX電信運營商現(xiàn)行預(yù)算責任網(wǎng)絡(luò)未能涵蓋各層級,職能部門及縣公司,現(xiàn)狀分析,預(yù)算單位,界定原則與目的,F,預(yù)算單位界定原則：,預(yù)算單位作為預(yù)算管理過程中的責任主體，在預(yù)算管理過程中不允許,任何組織和單位游離于預(yù)算管理體系之外,F,預(yù)算單位界定目的：,（1）強化對預(yù)算責任主體的預(yù)算責任,（2）強化對預(yù)算責任主體負責人的預(yù)算責任,一、關(guān)于預(yù)算單位及預(yù)算管理內(nèi)容的界定,分公司,縣公司,職能部門,營銷中心,職能部門,三產(chǎn),職能部門,子公司,集團公司,投資中心,成本費用中心,成本費用中心,利潤中心,成本費用中心,收入中心,投資中心,“人為”利潤中心,收入中心,預(yù)算單位界定,F,集團公司作為最高層次的預(yù)算責任單位，定位于投資中心,F,子公司作為獨立法人，具有明確的投資責任，定位于投資中心,F,營銷中心作為經(jīng)營單位，定位于收入中心,F,分公司作為非獨立法人的經(jīng)營單位，定位于“人為”利潤中心,F,縣公司作為報賬單位，定位于收入中心,F,集團公司職能部門定位于成本費用中心,F,無產(chǎn)權(quán)關(guān)系的三產(chǎn)不納入預(yù)算體系，有產(chǎn)權(quán)關(guān)系的三產(chǎn)近期將其作為利潤中心,一、關(guān)于預(yù)算單位及預(yù)算管理內(nèi)容的界定,現(xiàn)狀分析：,F,XX電信運營商現(xiàn)行預(yù)算管理內(nèi)容主要是對子公司的資金預(yù)算,F,預(yù)算內(nèi)容未能充分涵蓋公司全方位的經(jīng)營活動，資本支出預(yù),算同資金預(yù)算未能整合成為有機的預(yù)算管理體系,F,集團公司在下達子公司年度經(jīng)營目標時，未能完整編制基本,業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算和財務(wù)預(yù)算，預(yù)算體系存有缺陷，預(yù)算,管理同實際業(yè)務(wù)狀況存有脫節(jié),預(yù)算管理內(nèi)容界定-全面預(yù)算管理,建議：,F,以全面預(yù)算管理體系涵蓋經(jīng)營活動的全部內(nèi)容，具體包括：,-,業(yè)務(wù)收支預(yù)算,-,資本支出及籌資預(yù)算,-財務(wù)預(yù)算,網(wǎng)絡(luò)部,市場部,財務(wù)部,分公司,子公司,營銷中心,三產(chǎn),管理費用,經(jīng)營費用1,分公司可控利潤,非付現(xiàn)成本費用,付現(xiàn)成本費用,分公司不可控成本費用,可控成本費用,業(yè)務(wù)收入,管理費用,經(jīng)營費用3,收入,經(jīng)營費用4,利潤,經(jīng)營費用2,管理費用,可控業(yè)務(wù)成本,可控營業(yè)費用,可控管理費用,如網(wǎng)絡(luò)設(shè)備折舊費、利息費用、頻率占用費等，分別計入子公司相應(yīng)職能部門經(jīng)營費用中,集團公司,職能部門,可控成本費用,F,營銷中心作為收入中心，主要負責收入目標的實現(xiàn)，其相關(guān)成本費用按照成本動因分析，將其計入子公司相關(guān)職能部門的經(jīng)營費用之中。,XX電信運營商預(yù)算管理內(nèi)容體系,F,目前XX電信運營商預(yù)算管理尚未形成明確的預(yù)算導(dǎo)向,現(xiàn)狀分析,我們建議,F,XX電信運營商應(yīng)建立利潤導(dǎo)向性預(yù)算目標：,-,發(fā)展戰(zhàn)略目標要求利潤導(dǎo)向型預(yù)算目標,-企業(yè)生命周期要求預(yù)算管理目標應(yīng)定位于利潤目標,二、關(guān)于預(yù)算起點及預(yù)算管理平臺,二、關(guān)于預(yù)算起點及預(yù)算管理平臺,凈資產(chǎn)收益率=稅后利潤/平均凈資產(chǎn),預(yù)算起點,集團公司,凈資產(chǎn)收益率,二、關(guān),于,于預(yù)算,起,起點及,預(yù),預(yù)算管,理,理平臺,利息=向集,團,團公司,借,借款總,額,額*（,市,市場貸,款,款利率-集團,內(nèi),內(nèi)部貸,款,款利率,）,）,利息=向集,團,團公司,存,存款總,額,額*（,市,市場存,款,款利率-集團,內(nèi),內(nèi)部存,款,款利率,）,）,凈資產(chǎn),收,收益率=（,稅,稅前利,潤,潤-利,息,息+,利,利息,）,）/,平,平均凈,資,資產(chǎn),預(yù)算起,點,點,子公司,凈資產(chǎn),利,利潤率,二、關(guān),于,于預(yù)算,起,起點及,預(yù),預(yù)算管,理,理平臺,可控利,潤,潤=收,入,入-可,控,控成本,費,費用,預(yù)算起,點,點,營銷中,心,心,收入,預(yù)算起,點,點,分公司,可控利,潤,潤,二、關(guān),于,于預(yù)算,起,起點及,預(yù),預(yù)算管,理,理平臺,預(yù)算起,點,點,縣公司,收入,預(yù)算起,點,點,集團公,司,司職能,部,部門,可控成,本,本費用,預(yù)算起,點,點,子公司,職,職能部,門,門,部門成,本,本費用,（包括,部,部門可,控,控成本,費,費用,營銷中,心,心相關(guān),成,成本費,用,用,分公司,為,為不可,控,控成本,費,費用）,二、關(guān),于,于預(yù)算,起,起點及,預(yù),預(yù)算管,理,理平臺,收支兩,條,條線基,礎(chǔ),礎(chǔ)上的,預(yù),預(yù)算管,理,理平臺,及,及其優(yōu),勢,勢,F,控制現(xiàn),金,金流量,，,，確保,收,收入項,目,目資金,的,的,及時回,籠,籠及各,項,項費用,支,支出受,控,控，降,低,低,整體資,金,金使用,成,成本和,財,財務(wù)費,用,用,F,月度滾,動,動資金,流,流量預(yù),算,算和月,度,度、周,資,資,金收支,計,計劃，,對,對資金,收,收支進,行,行動態(tài),控,控制,F,通過賬,戶,戶高度,集,集中，,降,降低資,金,金沉淀,和,和,資金機,會,會成本,F,整合現(xiàn),金,金流量,預(yù),預(yù)算和,資,資本支,出,出預(yù)算,三、關(guān),于,于預(yù)算,組,組織,集團公,司,司,預(yù)算管,理,理工作,組,組,預(yù)算管,理,理委員,會,會,F,預(yù)算決,策,策層,F,集團公,司,司總經(jīng),理,理任主,任,任，成,員,員由集,團公司,副,副總經(jīng),理,理、部,門,門經(jīng)理,、,、各子,公司總,經(jīng),經(jīng)理組,成,成,F,主要負,責,責審批,、,、簽發(fā),預(yù),預(yù)算管,理,理制度,，,，,審批年,度,度預(yù)算,；,；實施,年,年度預(yù),算,算考評,；,；,重大例,外,外事項,進,進行調(diào),整,整和審,批,批；預(yù),算,算,仲裁等,工,工作,F,由集團,公,公司財,務(wù),務(wù)部牽,頭,頭，集,團,團公司,各職能,部,部門組,成,成,F,主要負,責,責組織,預(yù),預(yù)算的,編,編制工,作,作，并,組織各,子,子公司,和,和各部,門,門執(zhí)行,預(yù),預(yù)算及,相應(yīng)的,預(yù),預(yù)算跟,蹤,蹤、調(diào),整,整與考,核,核等工,作,作,三、關(guān),于,于預(yù)算,組,組織,子公司,預(yù)算管,理,理工作,小,小組,預(yù)算管,理,理委員,會,會,F,子公司,預(yù),預(yù)算管,理,理的最,高,高權(quán)力,機,機構(gòu),F,子公司,總,總經(jīng)理,任,任主任,，,，成員,由,由子公,司,司,副總經(jīng),理,理、部,門,門經(jīng)理,組,組成,F,主要負,責,責審批,年,年度預(yù),算,算；實,施,施年度,預(yù),預(yù),算考評,；,；重大,例,例外事,項,項向集,團,團公司,申,申,請進行,調(diào),調(diào)整和,審,審批；,一,一般例,外,外事項,進,進,行調(diào)整,和,和審批,；,；預(yù)算,仲,仲裁等,工,工作,F,由子公,司,司財務(wù),部,部牽頭,并,并由各,職,職能部,門,門,組成,F,主要負,責,責組織,預(yù),預(yù)算的,編,編制工,作,作，并,組織各,子,子公司,和,和各部,門,門執(zhí)行,預(yù),預(yù)算及,相應(yīng)的,預(yù),預(yù)算跟,蹤,蹤、信,息,息反饋,、,、預(yù)算,調(diào),調(diào),整與考,核,核等工,作,作,三、關(guān),于,于預(yù)算,組,組織,集團公,司,司預(yù)算,管理工,作,作組,集團公,司,司預(yù)算,管理委,員,員會,F,子公司,預(yù),預(yù)算管,理,理委員,會,會在集,團,團公司,預(yù),預(yù),算管理,委,委員會,指,指導(dǎo)下,，,，采用,同,同一預(yù),算,算,導(dǎo)向、,同,同一預(yù),算,算規(guī)則,編,編制預(yù),算,算，接,受,受,集團公,司,司的檢,查,查和考,核,核,F,集團公,司,司預(yù)算,管,管理工,作,作組子,公,公司預(yù),算,算,管理工,作,作小組,進,進行指,導(dǎo),導(dǎo)和審,核,核,F,對子公,司,司預(yù)算,執(zhí),執(zhí)行進,行,行跟蹤,、,、檢查,和,和,信息反,饋,饋以及,對,對預(yù)算,結(jié),結(jié)果進,行,行考核,F,集團公,司,司職能,部,部門對,子,子公司,對,對口職,能,能,部門的,預(yù),預(yù)算編,制,制進行,指,指導(dǎo)和,審,審核,F,子公司,職,職能部,門,門預(yù)算,執(zhí),執(zhí)行情,況,況要向,上,上,一級職,能,能部門,進,進行信,息,息反饋,子公司,預(yù),預(yù)算,管理委,員,員會,子公司,預(yù),預(yù)算,管理工,作,作組,指導(dǎo),檢查,考核,指導(dǎo),檢查,考核,三、關(guān),于,于預(yù)算,組,組織,分公司,F,由分公,司,司財務(wù),部,部牽頭,并,并由分,公,公司經(jīng),理,理,負責本,單,單位的,預(yù),預(yù)算管,理,理工作,F,分公司,在,在子公,司,司的指,導(dǎo),導(dǎo)下組,織,織本單,位,位,職能部,門,門和縣,公,公司預(yù),算,算編制,、,、預(yù)算,執(zhí),執(zhí),行、預(yù),算,算調(diào)控,和,和預(yù)算,考,考核工,作,作，并,向,向,子公司,反,反映預(yù),算,算的執(zhí),行,行情況,，,，進行,預(yù),預(yù),算調(diào)整,審,審批申,請,請,不設(shè)專,門,門預(yù),算管理,機,機構(gòu),F,XX電,信,信運營,商,商預(yù)算,管,管理體,系,系需要,將,將上級,預(yù),預(yù)算目,標,標向下,一,一,級預(yù)算,單,單位進,行,行分解,，,，形成,各,各預(yù)算,單,單位的,責,責任預(yù),算,算，,體現(xiàn)責權(quán)利,相,相統(tǒng)一的原,則,則,預(yù)算目標分,解,解,集團公司預(yù),算,算,目標定位,F,為爭創(chuàng)世界,一,一流通信企,業(yè),業(yè)，集團公,司,司應(yīng)將國際,一,一流,移動通信企,業(yè),業(yè)的凈資產(chǎn),收,收益率作為,預(yù),預(yù)算標桿,F,預(yù)算指標體,系,系包括：,（1）基本,指,指標,（2）輔助,指,指標,（3）修正,指,指標,（4）否決,指,指標,四、關(guān)于預(yù),算,算目標的確,定,定及其分解,和,和下達,四、關(guān)于預(yù),算,算目標的確,定,定及其分解,和,和下達,子公司與集,團,團公司預(yù)算,目,目標的相互,對,對接,集團,公司,預(yù)算,目標,的確,認,預(yù)算凈利潤,目,目標1=（,期,期望凈資產(chǎn),收,收益率*凈,資,資產(chǎn)）,集團公司預(yù),期,期確定,的凈利潤指,標,標,預(yù)算凈利潤,目,目標2=,（子公,司,司預(yù)期利潤,目,目標）,-集團公司,管,管理費用預(yù),算,算總額*,（,（1-所得,稅,稅稅率）,子公司預(yù)期,確,確定,的凈利潤指,標,標,預(yù)算凈利潤,目,目標=集團,公,公司預(yù)算凈,利,利潤目標1*權(quán)數(shù)1,+集團公司,預(yù),預(yù)算凈利潤,目,目標2*權(quán),數(shù),數(shù)2,集團公司確,認,認,的預(yù)算凈利,潤,潤指標,四、關(guān)于預(yù),算,算目標的確,定,定及其分解,和,和下達,利潤目標=,集,集團公司確,認,認的預(yù)算凈,利,利潤目標/,（,（1-,綜合所得稅,稅,稅率）-集,團,團公司管理,費,費用總額,）,）,集團公司需,分,分解,的凈利潤目,標,標,集團,公司,預(yù)算,目標,在子,公司,的分,解,利潤目標=,集,集團公司目,標,標利潤/,子,子公司占用,凈,凈資產(chǎn)總額,子公司財務(wù),資,資本,目標利潤的,確,確定,對不同地區(qū),的,的市場環(huán)境,、,、地理位置,、,、市場競爭,的,的激烈程,度等非財務(wù),資,資源加以量,化,化,子公司非財,務(wù),務(wù)資本,目標利潤的,確,確定,根據(jù)各子公,司,司財務(wù)資本,和,和非財務(wù)資,本,本占用，分,別,別確定不,同的權(quán)數(shù)，,對,對集團利潤,進,進行調(diào)整，,確,確定子公司,利,利潤目標,集團公司目,標,標利,潤在子公司,分,分解,五,、關(guān)于預(yù)算,編,編制規(guī)范,預(yù)算內(nèi)容規(guī),范,范,F,業(yè)務(wù)收支預(yù),算,算-以市,場,場預(yù)測為依,據(jù),據(jù),F,業(yè)務(wù)收支預(yù),算,算主要包括,