第二講-資產(chǎn)評估職業(yè)道德

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伍岳連,各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市資產(chǎn)評估協(xié)會（注冊會計師協(xié)會）：,為貫徹落實,資產(chǎn)評估法,，規(guī)范資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)行為，保證資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)評估當(dāng)事人合法權(quán)益和公共利益，在財政部指導(dǎo)下，中國資產(chǎn)評估協(xié)會根據(jù),資產(chǎn)評估基本準(zhǔn)則,，制定了,資產(chǎn)評估職業(yè)道德準(zhǔn)則,，現(xiàn)予印發(fā)，自,2017,年,10,月,1,日起施行。,請各地方協(xié)會將,資產(chǎn)評估職業(yè)道德準(zhǔn)則,及時轉(zhuǎn)發(fā)資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)，組織資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)和資產(chǎn)評估專業(yè)人員進(jìn)行學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，并將執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的問題及時上報中國資產(chǎn)評估協(xié)會。,第一章,總則,第一條,為規(guī)范資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員職業(yè)道德行為，提高職業(yè)素質(zhì)，維護(hù)職業(yè)形象，根據(jù),資產(chǎn)評估基本準(zhǔn)則,制定本準(zhǔn)則。,1,規(guī)范資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員的職業(yè)道德行為,2,提高資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員職業(yè)道德素質(zhì)。,3,維護(hù)資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員的職業(yè)形象。,第二條,本準(zhǔn)則所稱職業(yè)道德是指資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員開展資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)具備的道德品質(zhì)和體現(xiàn)的道德行為。,對職業(yè)道德給出定義,第三條,資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員開展資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵守本準(zhǔn)則。,本條是對資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員在執(zhí)行評估業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)遵守資產(chǎn)評估職業(yè)道德基本準(zhǔn)則的要求。,（,1,）有利于公民道德建設(shè)和社會誠信體系的建立,（,2,）進(jìn)一步發(fā)展和完善資產(chǎn)評估業(yè)，提高資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員專業(yè)隊伍素質(zhì),（,3,）加強(qiáng)資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員職業(yè)責(zé)任感，防范資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員執(zhí)業(yè)過程中違法亂紀(jì),。,第二章,基本遵循,第四條,資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)誠實守信，勤勉盡責(zé)，謹(jǐn)慎從業(yè)，堅持獨(dú)立、客觀、公正的原則，不得出具或者簽署虛假資產(chǎn)評估報告或者有重大遺漏的資產(chǎn)評估報告。,虛假報告,和,重大遺漏報告,誠實正直是資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員職業(yè)得以存在和認(rèn)可的關(guān)鍵因素，是公眾信任之源。,第五條,資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員開展資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵守法律、行政法規(guī)和資產(chǎn)評估準(zhǔn)則，履行資產(chǎn)評估委托合同規(guī)定的義務(wù)。,資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對本機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)評估專業(yè)人員遵守法律、行政法規(guī)和資產(chǎn)評估準(zhǔn)則的情況進(jìn)行監(jiān)督。,評估機(jī)構(gòu)的監(jiān)督責(zé)任,資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員遵守相關(guān)法律、法規(guī)和資產(chǎn)評估準(zhǔn)則，既是執(zhí)業(yè)過程中從業(yè)務(wù)角度對資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員提出的要求，更是對資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員的最基本的職業(yè)道德規(guī)范要求。,第六條,資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)自覺維護(hù)職業(yè)形象，不得從事?lián)p害職業(yè)形象的活動。,資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)的責(zé)任要求資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員從事資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)的過程中不得做出可能損害職業(yè)形象的行為，在本行業(yè)中團(tuán)結(jié)協(xié)作，互相尊重，共同維護(hù)行業(yè)信譽(yù)和形象。,本條要求資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員嚴(yán)格遵守職業(yè)道德維護(hù)其職業(yè)形象，在具體實踐中有兩種情況,一種是針對有身兼其它執(zhí)業(yè)資格的評估師要求，另一種是針對沒有身兼其他執(zhí)業(yè)資格的資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員的要求。,第三章,專業(yè)能力,第七條,資產(chǎn)評估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的評估專業(yè)知識和實踐經(jīng)驗，能夠勝任所執(zhí)行的資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)。,本條是從職業(yè)道德的角度對資產(chǎn)評估專業(yè)人員提出專業(yè)能力的要求，大致包括以下三方面的內(nèi)容：,一、資產(chǎn)評估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)具有執(zhí)行評估業(yè)務(wù)所需的專業(yè)能力,二、專業(yè)能力的獲取,三、考試合格后，能遵紀(jì)守法，遵守職業(yè),道德者，方可成為資產(chǎn)評估師。,第八條,資產(chǎn)評估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)完成規(guī)定的繼續(xù)教育，保持和提高專業(yè)能力。,本條準(zhǔn)則是要求資產(chǎn)評估專業(yè)人員保持動態(tài)的專業(yè)能力，與第七條相呼應(yīng)。,第九條,資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)如實聲明其具有的專業(yè)能力和執(zhí)業(yè)經(jīng)驗，不得對其專業(yè)能力和執(zhí)業(yè)經(jīng)驗進(jìn)行夸張、虛假和誤導(dǎo)性宣傳。,一、如實聲明專業(yè)能力和執(zhí)業(yè)經(jīng)驗是最基本的誠信要求,二、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)正確進(jìn)行宣傳,第十條,資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)執(zhí)行某項特定業(yè)務(wù)缺乏特定的專業(yè)知識和經(jīng)驗時，應(yīng)當(dāng)采取彌補(bǔ)措施，包括利用專家工作及相關(guān)報告等。,本條是關(guān)于資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員執(zhí)行資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)過程中聘請專家協(xié)助和應(yīng)當(dāng)采取確信專家工作合理性有關(guān)措施的要求。,第四章,獨(dú)立性,第十一條,資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員開展資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)采取恰當(dāng)措施保持獨(dú)立性。,資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)不得受理與自身有利害關(guān)系的資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)。,資產(chǎn)評估專業(yè)人員與委托人、其他相關(guān)當(dāng)事人和評估對象有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。,原準(zhǔn)則的內(nèi)容,本條是對資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員執(zhí)業(yè)中有關(guān)回避原則和利益沖突原則的規(guī)定。,第十二條 資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員開展資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)識別可能影響?yīng)毩⑿缘那樾?，合理判斷其對?dú)立性的影響?？赡苡绊?yīng)毩⑿缘那樾瓮ǔ０ㄙY產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員或者其親屬與委托人或者其他相關(guān)當(dāng)事人之間存在經(jīng)濟(jì)利益關(guān)聯(lián)、人員關(guān)聯(lián)或者業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)。,（一）親屬是指配偶、父母、子女及其配偶。,（二）經(jīng)濟(jì)利益關(guān)聯(lián)是指資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員或者其親屬擁有委托人或者其他相關(guān)當(dāng)事人的股權(quán)、債權(quán)、有價證券、債務(wù)，或者存在擔(dān)保等可能影響?yīng)毩⑿缘慕?jīng)濟(jì)利益關(guān)系。,（三）人員關(guān)聯(lián)是指資產(chǎn)評估專業(yè)人員或者其親屬在委托人或者其他相關(guān)當(dāng)事人擔(dān)任董事、監(jiān)事、高級管理人員或者其他可能對評估結(jié)論施加重大影響的特定職務(wù)。,（四）業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)是指資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)從事的不同業(yè)務(wù)之間可能存在利益輸送或者利益沖突關(guān)系。,第十三條,資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)不得分別接受利益沖突雙方的委托，對同一評估對象進(jìn)行評估。,第五章,與委托人和其他相關(guān)當(dāng)事人的關(guān)系,第十四條,資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員不得以惡性壓價、支付回扣、虛假宣傳，或者采用欺騙、利誘、脅迫等不正當(dāng)手段招攬業(yè)務(wù)。資產(chǎn)評估專業(yè)人員不得私自接受委托從事資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)并收取費(fèi)用。,本條是對資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員招攬業(yè)務(wù)行為的規(guī)定，禁止資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員采用不正當(dāng)手段獲取評估業(yè)務(wù)，旨在維護(hù)行業(yè)正常的競爭秩序。,第十五條,資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員不得利用開展業(yè)務(wù)之便，為自己或者他人謀取不正當(dāng)利益，不得向委托人或者其他相關(guān)當(dāng)事人索要、收受或者變相索要、收受資產(chǎn)評估委托合同約定以外的酬金、財物等。,本條是禁止資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員利用執(zhí)業(yè)機(jī)會為自己或他人謀取不正當(dāng)?shù)睦娴囊?guī)定。,資產(chǎn)評估服務(wù)是一種有償服務(wù)，根據(jù)國家的法律法規(guī)以及與委托方協(xié)商的結(jié)果，委托方應(yīng)當(dāng)支付評估機(jī)構(gòu)一定的服務(wù)費(fèi)。為保證資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員的獨(dú)立性和公正性，本準(zhǔn)則指出資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員不得向委托方或相關(guān)當(dāng)事方索取約定服務(wù)費(fèi)之外的不正當(dāng)利益。,第十六條,資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員執(zhí)行資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)保持公正的態(tài)度，以客觀事實為依據(jù)，實事求是地進(jìn)行分析和判斷，拒絕委托人或者其他相關(guān)當(dāng)事人的非法干預(yù)，不得直接以預(yù)先設(shè)定的價值作為評估結(jié)論。,本條規(guī)定是資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員職業(yè)道德規(guī)范在價值評定過程中的體現(xiàn)。,第十七條,資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員執(zhí)行資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)與委托人進(jìn)行必要溝通，提醒資產(chǎn)評估報告使用人正確理解評估結(jié)論。,在進(jìn)行評估結(jié)論披露和與委托方交流時，資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)引導(dǎo)報告使用者恰當(dāng)使用評估報告。,第十八條,資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)遵守保密原則，對評估活動中知悉的國家秘密、商業(yè)秘密和個人隱私予以保密，不得在保密期限內(nèi)向委托人以外的第三方提供保密信息，除非得到委托人的同意或者屬于法律、行政法規(guī)允許的范圍。,本條是對資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員保密責(zé)任的規(guī)定。,第六章,與其他資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)及資產(chǎn)評估專業(yè)人員的關(guān)系,第十九條,資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)不得允許其他資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)以本機(jī)構(gòu)名義開展資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，或者冒用其他資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)名義開展資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)。資產(chǎn)評估專業(yè)人員不得簽署本人未承辦業(yè)務(wù)的資產(chǎn)評估報告，也不得允許他人以本人名義從事資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，或者冒用他人名義從事資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)。,資產(chǎn)評估準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)對評估報告簽字都有著嚴(yán)格的規(guī)定。評估報告是資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員完成評估業(yè)務(wù)后提交給委托方的工作成果，在評估報告上簽字是件十分嚴(yán)肅的事情。不應(yīng)在自己未參與或不了解項目的評估報告上簽,署,，也不得允許他人以本人名義簽署評估報告。,資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)是涉及經(jīng)濟(jì)、財會、工程技術(shù)、法律等多學(xué)科的各個領(lǐng)域，光靠一個人的知識水平是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，因此，資產(chǎn)評估必須由多個專業(yè)領(lǐng)域的人士共同進(jìn)行；目前我國資產(chǎn)評估管理制度中對資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)管理是根據(jù)不同的能力水平實行不同的從業(yè)資質(zhì)管理，而不是對個人進(jìn)行資質(zhì)管理。,第二十條,資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員在開展資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)過程中，應(yīng)當(dāng)與其他資產(chǎn)評估專業(yè)人員保持良好的工作關(guān)系。,本條準(zhǔn)則所指,“其他,資產(chǎn)評估專業(yè)人員,”,通常指符合以下條件之一的資產(chǎn)評估專業(yè)人員：,一、與資產(chǎn)評估專業(yè)人員在同一家評估機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)。,二、與資產(chǎn)評估專業(yè)人員不在同一家評估機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)，但與資產(chǎn)評估專業(yè)人員一起執(zhí)行聯(lián)合評估業(yè)務(wù)。,三、與資產(chǎn)評估專業(yè)人員不在同一家評估機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)，但由于知識結(jié)構(gòu)、專業(yè)技能、執(zhí)業(yè)資格、所在區(qū)域等不同，在執(zhí)業(yè)過程中應(yīng)資產(chǎn)評估專業(yè)人員的要求提供技術(shù)支持或請資產(chǎn)評估專業(yè)人員提供技術(shù)支持。,四、對資產(chǎn)評估專業(yè)人員所執(zhí)行評估業(yè)務(wù)中的評估對象在不同時間發(fā)表過專業(yè)意見。,五、曾經(jīng)或正在執(zhí)行與資產(chǎn)評估專業(yè)人員所執(zhí)行評估業(yè)務(wù)相關(guān)的評估業(yè)務(wù)。,第二十一條,資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員不得貶損或者詆毀其他資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)及資產(chǎn)評估專業(yè)人員。,本條是在第二十條的基礎(chǔ)上，以禁止性規(guī)定的形式對資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員與其他資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員保持良好的工作關(guān)系進(jìn)行了闡釋。,資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員不得以任何理由、任何方式對其他資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員進(jìn)行公開或非公開的貶損或詆毀，評估行業(yè)提倡同行相睦，反對同行相輕。,第七章,附則,第二十二條,資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員在執(zhí)行資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)過程中，應(yīng)當(dāng)指導(dǎo)專家和相關(guān)業(yè)務(wù)助理人員遵守本準(zhǔn)則相關(guān)條款。,第二十三條,本準(zhǔn)則自,2017,年,10,月,1,日起施行。中國資產(chǎn)評估協(xié)會于,2012,年,12,月,28,日發(fā)布的,關(guān)于印發(fā),資產(chǎn)評估職業(yè)道德準(zhǔn)則,獨(dú)立性,的通知,（中評協(xié),2012248,號）同時廢止。,資產(chǎn)評估職業(yè)道德準(zhǔn)則,講解,