財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)用與分析課件

Click to edit Master title style,,Click to edit Master text styles,,Second level,,Third level,,Fourth level,,Fifth level,,*,,*,單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,,單擊此處編輯母版文本樣式,,第二級(jí),,第三級(jí),,第四級(jí),,第五級(jí),,,,*,1,財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)用與分析,張國臣,2009,年,10,月成都,2,一、財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí),二、財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容,三、財(cái)務(wù)分析方法,四、專職董監(jiān)事與財(cái)務(wù)管理的職責(zé),專職董監(jiān)事履職行權(quán)和為領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)需要。,董監(jiān)事直接參與企業(yè)的決策，指引著企業(yè)的發(fā)展方向。決策的制定離不開生產(chǎn)經(jīng)營各方面的信息，財(cái)會(huì)信息正是企業(yè)各方面信息的集中體現(xiàn)。只有掌握財(cái)會(huì)知識(shí)，清楚財(cái)會(huì)信息，才能把握企業(yè)的狀況，管理好企業(yè)。,,,,,（一）專職董監(jiān)事掌握財(cái)務(wù)知識(shí)必要性,4,法律,—,會(huì)計(jì)法,行政法規(guī),—,企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例,部門規(guī)章,—,國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度,會(huì)計(jì)核算制度,會(huì)計(jì)監(jiān)督制度,會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和人事制度,會(huì)計(jì)工作制度,企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系,,,企業(yè)會(huì)計(jì)制度,,金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度,,小企業(yè)會(huì)計(jì)制度,,行業(yè)會(huì)計(jì)制度,,問題解答,,專業(yè)核算辦法等,內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范,,基本規(guī)范,,具體規(guī)范,會(huì)計(jì)人員從業(yè)資格管理辦法,,會(huì)計(jì)人員榮譽(yù)證書管理辦法,會(huì)計(jì)檔案管理辦法,,會(huì)計(jì)電算化管理辦法,,會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范,全國人大常委會(huì),國務(wù)院,財(cái)政部,（二）我國會(huì)計(jì)法規(guī)體系,第一層次,第二層次,第三層次,5,（三）我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系的基本架構(gòu),,具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,,一般業(yè)務(wù)準(zhǔn)則,,特殊行業(yè)的,,特定業(yè)務(wù)準(zhǔn)則,報(bào)告準(zhǔn)則,,第一層次,第二層次,基本準(zhǔn)則,第三層次,會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南,32,個(gè)具體準(zhǔn)則的解釋,附錄：會(huì)計(jì)科目和主要賬務(wù)處理,6,,,,嚴(yán)格界定了會(huì)計(jì)要素,——,資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤。,,以“經(jīng)濟(jì)利益的流動(dòng)”為主線，有機(jī)聯(lián)系所有要素資產(chǎn)：,在一定會(huì)計(jì)時(shí)點(diǎn)對(duì)預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益的擁有或控制,負(fù)債：,預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益在未來流出的現(xiàn)時(shí)義務(wù),所有者權(quán)益：,在一定會(huì)計(jì)時(shí)點(diǎn)，對(duì)預(yù)期凈經(jīng)濟(jì)利益的擁有或 控制,收入：,一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)與資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入,費(fèi)用：,一定會(huì)計(jì)期間與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出,利潤：,一定會(huì)計(jì)期間屬于收入（利得）的經(jīng)濟(jì)利益流入扣除屬于費(fèi)用（損失）的經(jīng)濟(jì)利益流出的凈額,,（四）會(huì)計(jì)要素,7,會(huì)計(jì)要素定義（特征）和確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn),兩者密不可分，在會(huì)計(jì)確認(rèn)中，即使肯定某個(gè)項(xiàng)目已符合要素的定義，如果不能可靠計(jì)量，不能予以確認(rèn)列報(bào)。,如：,符合資產(chǎn)定義和確認(rèn)條件的項(xiàng)目，列入資產(chǎn)負(fù)債表；符合資產(chǎn)定義、但不符合確認(rèn)條件的項(xiàng)目，不列入資產(chǎn)負(fù)債表。,8,財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo),--,財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有關(guān)的會(huì)計(jì)信息。,信息的用途,反映企業(yè)管理層受托責(zé)任的履行情況；有助于使用者作出經(jīng)濟(jì)決策,---,相關(guān)性；逐漸引入資產(chǎn)負(fù)債表觀。,9,關(guān)于確認(rèn)問題,基本準(zhǔn)則對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤等六大會(huì)計(jì)要素（每一要素均單設(shè)一章）的定義，解決的是確認(rèn)問題。其中關(guān)鍵是資產(chǎn)、負(fù)債、收入、費(fèi)用等四個(gè)要素，所有者權(quán)益和利潤分別體現(xiàn)為資產(chǎn)與負(fù)債、收入與費(fèi)用的差額。 上述四個(gè)要素，,只有同時(shí)滿足相關(guān)要素定義和要素確認(rèn)條件的項(xiàng)目（兩者缺一不可），才能予以確認(rèn)并列入資產(chǎn)負(fù)債表或利潤表。,10,資產(chǎn)的確認(rèn),資產(chǎn)定義是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。 （,1,）與該資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)； （,2,）該資源的成本或者價(jià)值能夠可靠地計(jì)量；才能確認(rèn)為資產(chǎn)，列入資產(chǎn)負(fù)債表。,負(fù)債的確認(rèn)略。,大到一個(gè)企業(yè)，小到一個(gè)家庭，都需要會(huì)計(jì)。,每個(gè)家庭，雖然沒有正式的會(huì)計(jì)，但可能都有,一個(gè)人,去管理這個(gè)家庭的資產(chǎn)、負(fù)債、收入、支出，來確保這個(gè)家庭的量入為出及家庭財(cái)產(chǎn)的保值增值。,（五）會(huì)計(jì)涵義,,,不同的處理方法可以帶來不同結(jié)果,可以為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益,可以通過數(shù)字反映企業(yè)各種信息,四個(gè)基本前提,會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,嚴(yán)密的會(huì)計(jì)恒等式,科學(xué),藝術(shù),財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),1,、會(huì)計(jì)的職能：,,會(huì)計(jì),,核算,監(jiān)督,,,確認(rèn)、計(jì)量,,,,會(huì)計(jì)的基本職能是,核算職能,，會(huì)計(jì)反映了企業(yè)的所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的來龍去脈。并通過這個(gè)職能監(jiān)督企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，通過有效的信息傳遞支持管理者監(jiān)督管理企業(yè)。,,,過程的控制，觀念的總結(jié),,會(huì)計(jì)的方法,,,通過價(jià)值手段（貨幣計(jì)量）并設(shè)置了涵蓋企業(yè)所有經(jīng)營現(xiàn)象的六要素來完成核算與監(jiān)督職能。,,會(huì)計(jì)要素,是具體的會(huì)計(jì)核算對(duì)象，企業(yè)所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要通過會(huì)計(jì)要素得到體現(xiàn)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告也是由會(huì)計(jì)要素組成的。,,可以隨時(shí)變現(xiàn)的,：現(xiàn)金、銀行存款、別人欠自己的錢,不能隨時(shí)變現(xiàn)的,：住房、汽車,一個(gè)家庭有哪些資產(chǎn)？,資產(chǎn),,流動(dòng),資產(chǎn),非流動(dòng)資產(chǎn),,按流動(dòng)性分,,現(xiàn)金,銀行存款,短期投資,應(yīng)收賬款,存貨,,…,,固定資產(chǎn),(,油氣井、機(jī)器設(shè)備,),無形資產(chǎn)（專利權(quán)、專有技術(shù)）,長期投資,,…,,變現(xiàn)能力強(qiáng),企業(yè)資產(chǎn),,一部分是用我們的,收入,購買的，另一部分可能來源于對(duì)外的借款,（負(fù)債）,，比如住房和汽車的銀行貸款。,,租賃的資產(chǎn)，如果是融資租賃，是我們的資產(chǎn)；如果是經(jīng)營租賃，不是我們的資產(chǎn)。,,資產(chǎn)來源,負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的，能夠以貨幣計(jì)量的，需要以資產(chǎn)或勞務(wù)承付的現(xiàn)實(shí)義務(wù)。,簡單的說，負(fù)債就是所欠的錢。,負(fù)債定義,,根據(jù)償還期限的長短（通常以一年為準(zhǔn)）劃分,負(fù)債,,流動(dòng),負(fù)債,,長期,負(fù)債,,按償還期限分,,短期借款,應(yīng)付賬款,應(yīng)付工資,應(yīng)付福利費(fèi),應(yīng)交稅金,…,,長期借款,長期債券,長期應(yīng)付款,,…,企業(yè)負(fù)債,指所有者在公司資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額，又稱為凈資產(chǎn)。,簡單地說就是自己的錢。,所有者權(quán)益,資產(chǎn),負(fù)債,,凈資產(chǎn),,企業(yè)：指公司銷售商品、提供勞務(wù)所取得的經(jīng)濟(jì)利益的流入。,簡單地說，就是掙的錢,,家庭：包括我們的工資、獎(jiǎng)金、存款的利息、股票投資收益等。,收入,,企業(yè)：指公司日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的所有耗費(fèi)。主要包括購買原材料、發(fā)放工資、管理支出、稅費(fèi)支出等。,簡單地說，就是花的錢。,,家庭：包括我們教育支出、食品支出、交通支出等。,支出,,企業(yè)的利潤可用于投資、分配股利或?yàn)槁毠ぶ\福利,,家庭的利潤可以購置資產(chǎn)、存入銀行或生活享受,利潤,,收入減去費(fèi)用就是利潤,25,資產(chǎn)負(fù)債權(quán)益示意圖,,,所有者權(quán)益,,負(fù)債,擁有的能帶來,現(xiàn)金,的資源,CNPC,投入,境外股東投入,生產(chǎn)經(jīng)營盈余,貨幣資金,應(yīng)收款項(xiàng),存貨,長期投資,油氣井及設(shè)施,煉化設(shè)備,管道設(shè)備,加油站,無形資產(chǎn),…,應(yīng)付貨款,應(yīng)付稅款,應(yīng)付股利,應(yīng)付利息,短期借款,長期借款,長期債券,…,,,流動(dòng)資產(chǎn),非流動(dòng)資產(chǎn),,生產(chǎn)經(jīng),營欠款,,外部,借款,,股本不,需償還,積累,,欠股東和債權(quán)人款,資 產(chǎn),=,負(fù) 債,+,所有者權(quán)益,,資金,,資金運(yùn)用,來源,會(huì)計(jì)的工作邏輯,-,—,從經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告,原始,,憑證,記賬,,憑證,科 目,,匯總表,明細(xì)分類賬,財(cái),務(wù),會(huì),計(jì),報(bào),告,總分類賬,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),,現(xiàn)金日記賬,,銀行存款日記賬,,核對(duì),核對(duì),關(guān)鍵在于真實(shí)反映、準(zhǔn)確計(jì)量、及時(shí)報(bào)出,27,一、財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí),二、財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容,三、財(cái)務(wù)分析方法,四、專職董監(jiān)事與財(cái)務(wù)管理,,通過會(huì)計(jì)的記錄、匯總等一系列方法，將會(huì)計(jì)六要素所表現(xiàn)出來的數(shù)字，進(jìn)行歸納總結(jié)，最終形成“財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告”，來反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的形式就是報(bào)表和說明。,企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告,,會(huì)計(jì)的三個(gè)平衡,1,、資產(chǎn),=,負(fù)債,+,所有者權(quán)益,2,、資金的總量和動(dòng)態(tài)收支平衡,3,、會(huì)計(jì)要素的增減平衡,◆,,資產(chǎn)負(fù)債表,有助于判斷公司的綜合能力，告訴我們有能力作什么,;,◆,,利潤表,有助于衡量一個(gè)公司經(jīng)營業(yè)績和發(fā)展前景,;,◆,,現(xiàn)金流量表,有助于了解公司的現(xiàn)金來自何處，去向何方。,能夠促使企業(yè)管理者加強(qiáng)和改善經(jīng)營管理,企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的作用,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括以下內(nèi)容,◆,現(xiàn)金流量表,◆,利潤表,◆,資產(chǎn)負(fù)債表,◆,會(huì)計(jì)報(bào)表附注,◆,財(cái)務(wù)情況說明書,,反映公司某一時(shí)點(diǎn)資產(chǎn)的分布及資金來源（靜態(tài)）,,反映公司一定時(shí)期利潤的賺取或虧損的形成過程（動(dòng)態(tài)）,,揭示公司本期現(xiàn)金的來源與運(yùn)用,按照國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)外披露,,對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表中不能包括或披露不盡的內(nèi)容作進(jìn)一步的解釋說明,,管理層對(duì)各項(xiàng)重要財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析和總結(jié),資產(chǎn)負(fù)債表,資產(chǎn)負(fù)債表的定義,企業(yè)和家庭的資產(chǎn)負(fù)債表,資產(chǎn)負(fù)債表的使用方法,,,,,,資產(chǎn)負(fù)債表,是反映公司某一,特定日期,財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。,它是根據(jù),資產(chǎn),=,負(fù)債,+,所有者權(quán)益,的基本等式設(shè)計(jì)，將公司,日常工作中形成的大量數(shù)據(jù),歸納為資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三個(gè)要素，并按一定的分類標(biāo)準(zhǔn)和一定的順序予以排列反映。,,資產(chǎn)項(xiàng)目按流動(dòng)性由強(qiáng)到弱的順序排列；,負(fù)債項(xiàng)目按償還期限由短到長的順序排列；,所有者權(quán)益項(xiàng)目按重要性排列；,相關(guān)的項(xiàng)目排列在一起，體現(xiàn)信息明晰性。,企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表,家庭資產(chǎn)負(fù)債表,,企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表,家庭資產(chǎn)負(fù)債表,,,資產(chǎn)項(xiàng)目：,可以提供某一時(shí)點(diǎn)資產(chǎn)的總額和結(jié)構(gòu)，表明公司擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源及其分布情況，是分析公司生產(chǎn)經(jīng)營能力和變現(xiàn)能力的重要資料。,（,1,）,貨幣資金：,流動(dòng)性最強(qiáng),,,但盈利性也最差。過多、過少均不適宜，應(yīng)以滿足公司短期償債、日常支付的需要為原則。,,,（,2,）,應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)收賬款：,存在壞賬的可能性，應(yīng)盡量控制其余額。,（,3,）,存貨：,是日常經(jīng)營管理的重點(diǎn)。一是公司的收入主要來自存貨的銷售；二是存貨的變現(xiàn)受市場影響，存貨積壓或脫銷，將直接影響公司的經(jīng)營及效果；三是存貨核算的準(zhǔn)確性不僅影響資產(chǎn)負(fù)債表，也影響利潤表。,,,（,4,）,長期投資：,要掌握投資單位的各種信息，側(cè)重投資的效益分析，應(yīng)該控制的被投資單位是否得到有效控制；應(yīng)該獲得的投資收益是否及時(shí)收回。,（,5,）,固定資產(chǎn)：,固定資產(chǎn)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基礎(chǔ)，占企業(yè)總資產(chǎn)的比重一般都在,70%,以上，因此，固定資產(chǎn)也是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注的重點(diǎn)。固定資產(chǎn)的新舊程度、創(chuàng)利能力、使用效率的高低直接影響公司獲利能力的大小。應(yīng)該把資產(chǎn)家底摸清楚、管理好，最大限度地運(yùn)用好，真正提高其運(yùn)營效率，提高資產(chǎn)回報(bào)率。做到,盤活存量、優(yōu)化增量、注重質(zhì)量,。,,,負(fù)債類項(xiàng)目：,可以反映某一日期的負(fù)債總額和結(jié)構(gòu)，表明公司未來需要用多少資產(chǎn)或勞務(wù)清償債務(wù)。負(fù)債,按是否支付利息，可以分為無息債務(wù)和有息債務(wù)。無息債務(wù)包括應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資和應(yīng)交稅金等。有息債務(wù)包括短期借款、長期借款、應(yīng)付債券和負(fù)息資金。,,,所有者權(quán)益類：,可以反映某一日期公司的股東在公司資產(chǎn)中所占的份額及其權(quán)益結(jié)構(gòu)。既可用來衡量公司資產(chǎn)的保值、增值情況，也可反映公司投資者對(duì)公司、對(duì)債權(quán)人承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。企業(yè)管理者可以通過所有者權(quán)益的變動(dòng)，來掌握股東的出資情況，了解公司的生產(chǎn)經(jīng)營是否實(shí)現(xiàn)了企業(yè)的保值、增值，是否為股東創(chuàng)造了財(cái)富。,,,資產(chǎn)負(fù)債表能提供公司資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益在某一特定日期的金額。通過期初、期末兩個(gè)時(shí)點(diǎn)上資產(chǎn)負(fù)債表的對(duì)比，可以揭示公司資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的增減變化。,閱讀資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)注意的問題,利潤表,現(xiàn)金流量表,銷售收入增加？,總部投入增加？,出售了一項(xiàng)固定資產(chǎn)？,銀行存款增加,1,億元,變化的原因,通過三張表完整反映企業(yè)的信息,資產(chǎn)負(fù)債表顯示,利潤表,利潤表的定義,企業(yè)和家庭的利潤表,利潤表的使用方法,,,,,利潤表,是反映公司生產(chǎn)經(jīng)營成果的會(huì)計(jì)報(bào)表，將一定期間的營業(yè)收入與其同一會(huì)計(jì)期間支出相減，計(jì)算出公司一定時(shí)期的凈利潤（或凈虧損）。,單位：億元,股份公司利潤表,家庭利潤表,單位：元,反映公司的收入和支出，表明公司生產(chǎn)經(jīng)營成果；,分析公司盈利貢獻(xiàn)單元、獲利能力及謀劃發(fā)展趨勢(shì)；,,作為公司進(jìn)行利潤分配的主要依據(jù)。,利潤表的作用,,,指公司銷售商品、提供勞務(wù)（原油、天然氣、汽煤柴油和化工產(chǎn)品以及管輸勞務(wù)）所取得的收入。,通過分析收入，可以知道哪些產(chǎn)品是公司主要的收入來源，那些產(chǎn)品的銷售處于上升期，那些處于下降期，以及它們的價(jià)格變動(dòng)情況。,收 入,支出,,一個(gè)公司的支出有很多項(xiàng)目，主要包括外購原料、動(dòng)力、燃料、修理費(fèi)支出；支付給職工的工資、附加費(fèi)；提取的折舊；為管理公司和銷售商品而發(fā)生的管理性支出；繳納的各種稅費(fèi)；借款的利息支出等。,對(duì)于油氣田企業(yè)，還有一項(xiàng)重要的支出，就是費(fèi)用化的地質(zhì)勘探支出。煉化企業(yè)的消費(fèi)稅支出也較大。銷售企業(yè)主要是油品運(yùn)輸、儲(chǔ)存費(fèi)用。,支出分付現(xiàn)支出和非付現(xiàn)支出。,,利潤,,利潤是指公司,在一定會(huì)計(jì)期間,的經(jīng)營成果，是收入扣除支出后的余額：正數(shù)余額為利潤，說明公司賺了錢；負(fù)數(shù)余額是虧損，說明公司虧了本。,在相同的經(jīng)營環(huán)境下，利潤的高低，可以說明公司經(jīng)營管理的好壞，,是衡量公司業(yè)績的主要指標(biāo),。,,閱讀利潤表應(yīng)注意的問題,,利潤表能夠提供公司一定期間生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的最終成果。但由于利潤表是建立在權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)上，存在以下缺陷：,無法反映出與現(xiàn)金流量的關(guān)系。企業(yè)有利潤，但不一定有足夠的現(xiàn)金去維持日常生產(chǎn)經(jīng)營的需要；,作為構(gòu)成利潤主要因素之一的投資收益和融資成本等，僅僅反映了他們的結(jié)果。,市場環(huán)境下，對(duì)于企業(yè)來講“現(xiàn)金為王”。,,現(xiàn)金流量表,現(xiàn)金流量表的定義,企業(yè)和家庭的現(xiàn)金流量表,現(xiàn)金流量表的使用方法,,,,,現(xiàn)金流量表,反映公司在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)，現(xiàn)金流入和流出信息的會(huì)計(jì)報(bào)表。,,現(xiàn)金,是指公司的庫存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的銀行存款,。,,,,,現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物,凈增加,現(xiàn)金流量,,經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金影響額,◆,現(xiàn)金流量表一般按現(xiàn)金流入和流出,總額,反映。,,=,通過了解經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，有助于分析公司的收現(xiàn)能力，從而全面評(píng)價(jià)其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)成效。,銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金,收到的稅費(fèi)返還,收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金,流,,出,支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金,支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金,,支付的各項(xiàng)稅費(fèi),,流,,入,購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金,,經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量,處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而形收到的現(xiàn)金凈額,收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金,收回投資所收到的現(xiàn)金,,取得投資收益所收到的現(xiàn)金,,流,入,購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金,支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金,,對(duì)外投資所支付的現(xiàn)金,,流,出,投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量,投資活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)現(xiàn)金流出，反映公司為開拓經(jīng)營所作的努力，可以了解公司的投資方向。,流,,入,借款所收到的現(xiàn)金,收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的資金,,總部增加投資所收到的現(xiàn)金,償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金,支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金,,分配股利,(,或利潤,),、支付利息所支付的現(xiàn)金,流,,出,籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量,通過了解籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量， 可以掌握公司資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的情況。,,評(píng)價(jià)公司的支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力,,預(yù)測公司未來現(xiàn)金流量，,以現(xiàn)金流量表所反映的過去一定期間的現(xiàn)金流量為基礎(chǔ)，根據(jù)本期或以后的銷售計(jì)劃等，可預(yù)測未來現(xiàn)金流量，對(duì)未來的投資進(jìn)行規(guī)劃。,,分析公司收益質(zhì)量及影響現(xiàn)金凈流量的因素，,了解公司在一定期間內(nèi)現(xiàn)金主要來自于何處，主要用于哪些方面，以及現(xiàn)金流量凈額構(gòu)成內(nèi)容。,,,現(xiàn)金流量表的作用,,（,1,）,經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量,是現(xiàn)金流量分析的重點(diǎn)。,（,2,）,對(duì)未來的預(yù)測,比對(duì)歷史的分析更為重要。要以歷史分析為基礎(chǔ)挖掘公司未來發(fā)展的信息。,（,3,）,正確對(duì)待現(xiàn)金流量的變化結(jié)果。,不論現(xiàn)金流量是正是負(fù)，均不能簡單地得出公司現(xiàn)金流動(dòng)狀況好壞的結(jié)論。,現(xiàn)金流量分析中應(yīng)注意的問題,,,,現(xiàn)金流量表反映了現(xiàn)金在期初和期末的變動(dòng)，反映了收入、支出對(duì)現(xiàn)金的影響。它如同橋梁溝通了資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表，提供了關(guān)于公司現(xiàn)金變動(dòng)情況的信息，有利于使用者對(duì)其總體財(cái)務(wù)狀況和凈利潤的質(zhì)量進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)。,,現(xiàn)金流量反映企業(yè)真實(shí)的資金流動(dòng)情況，最難造假，是企業(yè)管理的晴雨表。,現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表的關(guān)系,61,一、財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí),二、財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容,三、財(cái)務(wù)分析方法,四、專職董監(jiān)事與財(cái)務(wù)管理的職責(zé),,董監(jiān)事要特別注意公司的制度建設(shè)，要把各種規(guī)章制度健全起來，確保公司財(cái)務(wù)的運(yùn)行安全,定期審閱公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告,重視,《,中國石油會(huì)計(jì)手冊(cè),》,的貫徹、實(shí)施，確保企業(yè)規(guī)范核算,專職董監(jiān)事掌握會(huì)計(jì)報(bào)表意義,時(shí)時(shí)關(guān)注本企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，有效利用會(huì)計(jì)信息，作出正確的管理行為和決策行為。,要養(yǎng)成看三張表的習(xí)慣，并通過閱讀可以發(fā)現(xiàn)問題，對(duì)下一步工作作出決策。,能夠根據(jù)管理的需要，對(duì)會(huì)計(jì)人員提出工作的要求和信息需求，真正做到在專職董監(jiān)事的崗位上，用會(huì)計(jì)手段實(shí)施有效管理。,專職董監(jiān)事如何有效使用會(huì)計(jì)信息,,分清會(huì)計(jì)信息的主次和輕重,掌握必要的財(cái)務(wù)分析方法,,,通過閱讀財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，并了解必要的財(cái)務(wù)分析方法,一、企業(yè)的償債能力,四、企業(yè)的發(fā)展能力,二、企業(yè)的營運(yùn)能力,三、企業(yè)的盈利能力,要與本單位歷史同期、與對(duì)標(biāo)公司指標(biāo)相比，才能客觀判斷企業(yè)的生存、競爭和發(fā)展能力。,,分析,,償債能力分析,流動(dòng)比率是衡量企業(yè)短期償債能力的一個(gè)重要財(cái)務(wù)指標(biāo)，這個(gè)比率越高說明企業(yè)償還流動(dòng)負(fù)債的能力越強(qiáng)。,（一）短期償債能力分析,流動(dòng)比率,=,流動(dòng)資產(chǎn),/,流動(dòng)負(fù)債,,償債能力分析,表明總資產(chǎn)對(duì)所有債務(wù)的償還能力。這一比率越小，企業(yè)財(cái)務(wù)狀況越穩(wěn)定，企業(yè)償債能力越強(qiáng)，對(duì)外籌集資金越容易。,（二）長期償債能力分析,資產(chǎn)負(fù)債率,=,負(fù)債總額,/,資產(chǎn)總額,,營運(yùn)能力分析,表示單位勞動(dòng)力創(chuàng)造的價(jià)值，通過與其它可比單位相比，可以判斷本公司的員工生產(chǎn)效率。,（一）人力資源營運(yùn)能力分析,勞動(dòng)效率,=,銷售收入,/,平均職工人數(shù),,營運(yùn)能力分析,（二）生產(chǎn)資料營運(yùn)能力分析,應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率,=,銷售收入,/,平均應(yīng)收賬款余額,,應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù),=365/,應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率,存貨周轉(zhuǎn)率,=,銷售收入,/,平均存貨,,存貨周轉(zhuǎn)天數(shù),=365/,存貨周轉(zhuǎn)率,項(xiàng) 目,2006,,年,2007,年,2008,年,同比,增減率,%,存貨周轉(zhuǎn)天數(shù),43.46,35.28,35.83,0.55,1.6,應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù),19.78,12.96,7.77,-5.19,- 40,存貨周轉(zhuǎn)天數(shù),表示存貨轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金所需要的時(shí)間。周轉(zhuǎn)天數(shù)下降說明存貨管理水平提高，獲得現(xiàn)金的能力增強(qiáng)。,應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù),表示應(yīng)收帳款從發(fā)生到收回需要的時(shí)間。周轉(zhuǎn)天數(shù)下降說明應(yīng)收賬款回收速度變快、壞賬風(fēng)險(xiǎn)降低、營運(yùn)能力增強(qiáng)。,,盈利能力分析,1,、主營業(yè)務(wù)利潤率,=,凈利潤,/,銷售收入,,2,、成本費(fèi)用利潤率,=,凈利潤,/,成本費(fèi)用,主營業(yè)務(wù)利潤率,表示一元銷售收入帶來多少凈利潤，體現(xiàn)銷售收入的盈利能力。,成本費(fèi)用利潤率,表示一元投入帶來多少凈利潤，反映投入產(chǎn)出效率。,,盈利能力分析,,3,、總資產(chǎn)報(bào)酬率,=,（利潤總額,+,利息支出）,/,平均資產(chǎn)總額,,總資產(chǎn)報(bào)酬率,表示企業(yè)資產(chǎn)獲利能力，報(bào)酬率越高，說明企業(yè)資產(chǎn)得到充分有效的利用，經(jīng)營管理水平高。,息稅前利潤,,發(fā)展能力分析,銷售增長率,表示本期銷售收入的增長幅度，用于衡量企業(yè)經(jīng)營狀況、市場占有能力和銷售拓展能力，比率越大，增長速度越快。,1,、銷售增長率,=,本年銷售增長額,/,上年銷售收入總額,,發(fā)展能力分析,資本積累率,表示企業(yè)所有者權(quán)益在當(dāng)期的變動(dòng)水平，體現(xiàn)了企業(yè)的資本積累情況，是企業(yè)發(fā)展強(qiáng)盛的標(biāo)志，也是企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)的來源。,2,、資本積累率,=,本年所有者權(quán)益增長額,/,年初所有者權(quán)益,,上市公司的幾個(gè)重要指標(biāo),財(cái)務(wù)指標(biāo),(,單位,),｜,2009-09-30,｜,2009-06-30,｜,2009-03-31,｜,2008-12-31,｜,｜每股收益,(,元,),｜,0.0890,｜,0.0530,｜,0.0200,｜,0.1560,｜,｜每股凈資產(chǎn),(,元,),｜,2.2630,｜,2.2270,｜,2.6610,｜,1.4790,｜,｜凈資產(chǎn)收益率,(%),｜,3.7000,｜,2.1400,｜,0.6000,｜,10.5200,｜,｜每股資本公積金,(,元,),｜,1.0707,｜,1.0707,｜,1.3349,｜,0.0962,｜,｜每股未分配利潤,(,元,),｜,0.1136,｜,0.0776,｜,0.2320,｜,0.2663,｜,｜主營業(yè)務(wù)收入,(,萬元,),｜,52448.46,｜,33626.01,｜,14354.82,｜,79224.45,｜,｜投資收益,(,萬元,),｜,32.04,｜,-127.59,｜,-96.13,｜,351.94,｜,｜凈利潤,(,萬元,),｜,13066.51,｜,7444.76,｜,2087.89,｜,16425.37,｜,以錦州港為例,,某公司的指標(biāo)對(duì)比分析,分類,具體指標(biāo),2008,年度,2007,年度,2006,年度,,,2008.12,．,31,2007.12.31,2006.12.31,償債能 力,資產(chǎn)負(fù)債率（,%,）,65.03%,58.81%,58.30%,,流動(dòng)比率（,%,）,120.87%,130.22%,124.20%,,速動(dòng)比率（,%,）,93.92%,81.40%,88.56%,,利息倍數(shù),,4.80,,9.07,,9.07,,應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù),10.3,10.9,10.8,運(yùn)營能 力,總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次）,4.49,3.88,3.61,,人均營業(yè)收入（萬元,/,人）,1,228.23,965.67,900.45,獲利能 力,凈資產(chǎn)收益率（,%,）,20.14%,17.32%,9.32%,,總資產(chǎn)收益率（,%,）,7.43%,7.18%,3.25%,,營業(yè)利潤率（,%,）,6.12%,8.84%,8.03%,發(fā)展能 力,主營業(yè)務(wù)收入增長率（,%,）,36.35%,15.12%,38.66%,,營業(yè)利潤增長率（,%,）,21.66%,136.59%,-21.42%,財(cái)務(wù)指標(biāo)的計(jì)算與分析應(yīng)建立在閱讀理解會(huì)計(jì)報(bào)表,的基礎(chǔ)上。,財(cái)務(wù)分析中應(yīng)注意的問題,應(yīng)用財(cái)務(wù)指標(biāo)對(duì)企業(yè)進(jìn)行考察，應(yīng)重點(diǎn)放在企業(yè)的,發(fā)展性與成長性上。,要綜合考慮各種財(cái)務(wù)指標(biāo)的意義。,不同企業(yè)采取指標(biāo)有所區(qū)別。,78,一、財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí),二、財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容,三、財(cái)務(wù)分析方法,四、專職董監(jiān)事與財(cái)務(wù)管理的職責(zé),明確會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)管理的關(guān)系,會(huì)計(jì),：,客觀,地,確認(rèn),、,計(jì)量,、,記錄,、,報(bào)告,生產(chǎn)經(jīng)營的信息,財(cái)務(wù)管理,：,根據(jù),會(huì)計(jì)信息進(jìn)行,財(cái)務(wù)決策,,,,資本市場,債權(quán)人,股東,,權(quán)益,,負(fù)債,權(quán)益,籌資,債務(wù),籌資,,資產(chǎn)負(fù)債表,,,固定資產(chǎn),流動(dòng)資產(chǎn),,,,,利潤表,-,經(jīng)營成本,收 入,,-,期間費(fèi)用,,-,所得稅,,=,凈利潤,客 戶,政 府,供應(yīng)商,員工,公司運(yùn)營,利息,股利分配,,起點(diǎn),/,終點(diǎn),,,,,投資,資金活動(dòng)反映在,現(xiàn)金流量表,中,董監(jiān)事的權(quán)利,要求財(cái)務(wù)部門,定期提供財(cái)務(wù)報(bào)告,要求財(cái)務(wù)部門,定期匯報(bào)財(cái)務(wù)分析結(jié)果,要求財(cái)務(wù)部門,及時(shí)匯報(bào)重大事項(xiàng),要求公司管理層,匯報(bào)重大事項(xiàng)整改情況,,單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告真實(shí)、完整 編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任,中國,《,會(huì)計(jì)法,》,規(guī)定,美國,《,薩班斯,—,奧克斯利法案,》,規(guī)定,,總經(jīng)理和總會(huì)計(jì)師要提交報(bào)告真實(shí)性和準(zhǔn)確性的保證書,違反責(zé)任將受到嚴(yán)厲的刑事處罰,,三地法規(guī)規(guī)定：對(duì)隨意調(diào)整利潤的高管要巨額罰款、追究刑事責(zé)任,國內(nèi),對(duì)公司罰款,,對(duì)單位負(fù)責(zé)人給予行政處罰,對(duì)單位負(fù)責(zé)人追究刑事責(zé)任,對(duì)公司進(jìn)行制裁,對(duì)高管個(gè)人罰款,對(duì)公司高管最高,25,年的刑事處罰,對(duì)公司及高管罰款、書面警告,譴責(zé)公司高管、董事長公開致歉,停牌、摘牌,美國,,香港,,董監(jiān)事的責(zé)任,—,會(huì)計(jì),,,90.56,美元,0.26,美元,,800,億美元,2,億美元,,安然事件影響,,,股價(jià),348,倍,400,多倍,,,停牌、公司破產(chǎn),引起企業(yè)倒閉、拖累相關(guān)機(jī)構(gòu),加大監(jiān)管力度,,事發(fā)前 事發(fā)后 比較,公司高管承擔(dān)刑事責(zé)任,,后果,,市值,會(huì)計(jì)信息失真將對(duì)信息使用各方產(chǎn)生重大影響,中航油新加坡航油期貨貿(mào)易巨虧事件：董監(jiān)事都承擔(dān)了相應(yīng)的責(zé)任。,,財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性，對(duì)董監(jiān)事也有巨大影響。,結(jié)　　論,會(huì)計(jì)是財(cái)務(wù)管理的,基礎(chǔ),，也是企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的基礎(chǔ)，董監(jiān)事是企業(yè),最重要,的會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)管理人員，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)工作具有不可替代的,作用,。,因此，專職董監(jiān)事要懂財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)、懂得財(cái)務(wù)報(bào)告、利用財(cái)務(wù)報(bào)告，為決策服務(wù)，為所投資公司出謀劃策、做大做強(qiáng)。,86,謝謝大家,!,演講完畢，謝謝觀看！,內(nèi)容總結(jié),1。如：符合資產(chǎn)定義和確認(rèn)條件的項(xiàng)目，列入資產(chǎn)負(fù)債表。符合資產(chǎn)定義、但不符合確認(rèn)條件的項(xiàng)目，不列入資產(chǎn)負(fù)債表。不同的處理方法可以帶來不同結(jié)果?！?資產(chǎn)負(fù)債表有助于判斷公司的綜合能力，告訴我們有能力作什么。（2）應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)收賬款：存在壞賬的可能性，應(yīng)盡量控制其余額。三是存貨核算的準(zhǔn)確性不僅影響資產(chǎn)負(fù)債表，也影響利潤表。負(fù)債類項(xiàng)目：可以反映某一日期的負(fù)債總額和結(jié)構(gòu)，表明公司未來需要用多少資產(chǎn)或勞務(wù)清償債務(wù)。負(fù)債按是否支付利息，可以分為無息債務(wù)和有息債務(wù)。為管理公司和銷售商品而發(fā)生的管理性支出。支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金。分配股利(或利潤)、支付利息所支付的現(xiàn)金。（1）經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量是現(xiàn)金流量分析的重點(diǎn)。資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=銷售收入/平均應(yīng)收賬款余額。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=365/應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率。存貨周轉(zhuǎn)率=銷售收入/平均存貨。存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=365/存貨周轉(zhuǎn)率。2、成本費(fèi)用利潤率=凈利潤/成本費(fèi)用,