第一章財務(wù)報表分析基礎(chǔ)

Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,*,單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,*,財務(wù)報表分析基礎(chǔ),第一章,學(xué)習(xí)目的,通過本章的學(xué)習(xí)，你應(yīng)該能夠：,了解財務(wù)報表和財務(wù)報告的含義,理解財務(wù)報表體系的構(gòu)成及其聯(lián)系,掌握主要財務(wù)報表的結(jié)構(gòu)、內(nèi)容和作用,結(jié)構(gòu)框架,財務(wù)報表體系構(gòu)成,資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容,利潤表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容,現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容,股東權(quán)益變動表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容,1.1 財務(wù)報表體系構(gòu)成,一、財務(wù)報表的體系,1.財務(wù)報表構(gòu)成：,財務(wù)報表是對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性描述。具體來說，財務(wù)報表是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的書面文件。,是企業(yè)對外提供財務(wù)信息的主要方法，是財務(wù)報告的重心,我國2006年頒布的企業(yè)會計準(zhǔn)則中規(guī)定，財務(wù)報表至少應(yīng)當(dāng)包括下列組成部分：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益，下同）變動表、現(xiàn)金流量表、附注。,2.財務(wù)報告構(gòu)成,財務(wù)報表,財務(wù)報告,財務(wù)報告不但包括財務(wù)報表及附注，而且涵蓋企業(yè)應(yīng)當(dāng)對外披露的各項非正式會計信息，例如財務(wù)情況說明書。,3.財務(wù)報告體系,財務(wù)報表（含財務(wù)報表附注）,審計報告,財務(wù)情況說明書,年度財務(wù)報告體系的構(gòu)成,上市公司年報的內(nèi)容,1.重要提示,2.公司基本情況介紹,3.主要財務(wù)數(shù)據(jù)和指標(biāo),4.股本變動及股東情況,5.董事、監(jiān)事和高級管理人員,6.公司治理結(jié)構(gòu),7.股東大會情況簡介,8.董事會報告,9.監(jiān)事會報告,10.重要事項,11.財務(wù)會計報告,12.備查文件目錄,抓重點：,比較重要的是第3、4、5、6、8、10、11部分,二、,財務(wù)報表的形成,三、上市公司財務(wù)報表之間的關(guān)系,財務(wù)報表之間關(guān)系的整體描述,資產(chǎn)負(fù)債表是存量報表，它報告的是在某一時點上的價值存量,利潤表、現(xiàn)金流量表和股東權(quán)益變動表是流量報表，它們度量的是流量，或者說是兩個時點的存量變化,主要是體現(xiàn)在：如果企業(yè)實現(xiàn)盈利的時候，通常企業(yè)首先需要按公司法規(guī)定提取盈余公積，這樣會導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債表盈余公積期末余額增加；其次，如果企業(yè)進行利潤分配，那么在實際發(fā)放之前，資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)付股利期末余額會發(fā)生相應(yīng)增加；最后，如果凈利潤還有剩余，則反映在資產(chǎn)負(fù)債表表中的未分配利潤項目當(dāng)中。,因此，利潤表的凈利潤項目分別與資產(chǎn)負(fù)債表中的盈余公積、應(yīng)付股利和未分配利潤項目具有一定的對應(yīng)關(guān)系。,資產(chǎn)負(fù)債表與利潤表的關(guān)系,資產(chǎn)負(fù)債表與現(xiàn)金流量表的關(guān)系,在不考慮交易性金融資產(chǎn)的前提下，現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額會等于資產(chǎn)負(fù)債表中的貨幣資金期末余額與期初余額兩者之間的差額。,資產(chǎn)負(fù)債表與股東權(quán)益變動表的關(guān)系,主要表現(xiàn)為：資產(chǎn)負(fù)債表股東權(quán)益項目的期末余額與期初余額之間的差額，應(yīng)該與股東權(quán)益變動表中的股東權(quán)益增減變動金額相一致。,利潤表與現(xiàn)金流量表的關(guān)系,利潤表對企業(yè)真實經(jīng)營成果的反映是存在局限性的。,現(xiàn)金流量表可以彌補利潤表的缺陷，揭示企業(yè)資金流入和流出的真正原因。,在編制現(xiàn)金流量表時，列報經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的方法有兩種，一是直接法，二是間接法。,間接法下就是將凈利潤調(diào)節(jié)成經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額，實際上就是將按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確定的凈利潤調(diào)整為現(xiàn)金凈流入，并剔除投資活動和籌資活動對現(xiàn)金流量的影響。,表1-1 由凈利潤到經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額的調(diào)整表,調(diào)整類型,調(diào)增（）,調(diào)減（）,調(diào)整實際未引起現(xiàn)金收付的費用和收入項目,實際沒有支付現(xiàn)金的費用和損失，如資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷、長期待攤費用的攤銷、遞延所得稅資產(chǎn)減少、遞延所得稅增加,實際沒有收到現(xiàn)金的收入，如沖銷已計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；遞延所得稅資產(chǎn)的增加或遞延所得稅負(fù)債的減少等。,調(diào)整不涉及經(jīng)營活動的費用和收入項目,不涉及經(jīng)營活動的費用和損失，如投資損失、財務(wù)費用、非流動資產(chǎn)處置損失、固定資產(chǎn)報廢損失、公允價值變動損失,不涉及經(jīng)營活動的收入，如投資收益、財務(wù)收益、非流動資產(chǎn)處置收益、固定資產(chǎn)報廢收益、公允價值變動收益,調(diào)整經(jīng)營性應(yīng)收項目和應(yīng)付項目,經(jīng)營性應(yīng)收項目減少，如應(yīng)收賬款、存貨減少,經(jīng)營性應(yīng)收項目增加,經(jīng)營性應(yīng)付項目增加，如應(yīng)付賬款增加,經(jīng)營性應(yīng)付項目減少,利潤表與股東權(quán)益變動表的關(guān)系,利潤表與股東權(quán)益表之間的關(guān)系主要變現(xiàn)為：利潤表中的凈利潤、歸屬于母公司所有者的凈利潤、少數(shù)股東損益等項目金額，應(yīng)與所有者權(quán)益變動表中的本年凈利潤、歸屬于母公司所有者的凈利潤、少數(shù)股東損益等項目金額一致。,也就是說，凈利潤是所有者權(quán)益本年增減變動的原因之一。,不同財務(wù)報表之間的具體關(guān)系,資產(chǎn)負(fù)債表是一種靜態(tài)的報表，反映了企業(yè)在某一特定日期的財務(wù)狀況，即反映了企業(yè)在這一時點擁有了多少資產(chǎn)，承擔(dān)了多少對債權(quán)人和股東的義務(wù)。資產(chǎn)負(fù)債表的編制基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制。,1.2 資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)與內(nèi)容,資產(chǎn)類項目,資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。,流動資產(chǎn),項目包括貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、存貨等,非流動資產(chǎn),包括可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、長期股權(quán)投資、長期應(yīng)收款、投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、工程物資、無形資產(chǎn)、商譽等。,負(fù)債類項目,負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。,流動負(fù)債包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬等,非流動負(fù)債包括長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款、專項應(yīng)付款等。,股東權(quán)益項目,股東權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由股東享有的剩余權(quán)益。公司的股東權(quán)益又稱為所有者權(quán)益。,股東權(quán)益的來源包括所有者投入的資本、直接計入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益等。股東權(quán)益項目包括股本（或?qū)嵤召Y本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤等。,資產(chǎn)負(fù)債表的附表,資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細表,應(yīng)付職工薪酬明細表,應(yīng)交稅費明細表,除上述主要附表外，還有交易性金融資產(chǎn)明細表、應(yīng)收賬款賬齡結(jié)構(gòu)分析表、應(yīng)收賬款客戶結(jié)構(gòu)分析表、存貨明細表、存貨跌價準(zhǔn)備明細表、長期股權(quán)投資明細表、投資性房地產(chǎn)明細表、固定資產(chǎn)及累計折舊明細表、無形資產(chǎn)及攤銷明細表、借款明細表、應(yīng)付債券明細表、長期應(yīng)付款明細表等，這些表也可作為資產(chǎn)負(fù)債表的附表。,資產(chǎn)負(fù)債表的作用,揭示經(jīng)濟資源總量及其分布形態(tài),反映企業(yè)資金來源及其構(gòu)成情況,獲取企業(yè)資產(chǎn)流動性水平信息,提供分析企業(yè)償債能力的信息,1.3,利潤表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容,利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的會計報表，因此它是一種動態(tài)報表。我國企業(yè)的利潤表是采用多步式格式編制的，其編制原理遵循另一會計等式，即“利潤=收入費用”。與資產(chǎn)負(fù)債表一樣，利潤表編制的基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制。,表1-6 利潤表與企業(yè)各種活動的對應(yīng)關(guān)系,項 目,企業(yè)各種活動,一、營業(yè)收入,經(jīng)營活動,減：營業(yè)成本,營業(yè)稅金及附加,銷售費用,管理費用,財務(wù)費用,籌資活動,資產(chǎn)減值損失,非經(jīng)營活動,加：公允價值變動損益,非經(jīng)營活動,投資收益,投資活動,匯兌收益,籌資活動,二、營業(yè)利潤（虧損以,“,-,”,填列）,正?；顒?加：營業(yè)外收入,非正?；顒?減：營業(yè)外支出,三、利潤總額（虧損總額以,“,-,”,填列）,大部分活動,減：所得稅費用,稅收活動,四、凈利潤（虧損以,“,-,”,填列）,全部活動,利潤表的內(nèi)容,營業(yè)利潤,利潤總額,凈利潤,每股收益,利潤表的附表,利潤分配表,分部報告,除上述附表外，利潤表的附表還包括營業(yè)收入明細表、投資收益明細表、資產(chǎn)減值損失明細表、營業(yè)外收入明細表、營業(yè)外支出明細表等。,利潤表作用,揭示企業(yè)經(jīng)營成果,反映企業(yè)盈利能力,有助于分析企業(yè)償債能力,有助于企業(yè)進行合理經(jīng)營決策,有助于考核評價經(jīng)營者的經(jīng)營業(yè)績,1.4,現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容,現(xiàn)金流量表是指反映企業(yè)在一定會計期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的會計報表，它以現(xiàn)金流量為基礎(chǔ)體現(xiàn)了企業(yè)全部活動的總體狀況。,表1-11 現(xiàn)金流量表,編制單位：公司 年 單位：元,項 目,企業(yè)活動,一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,經(jīng)營活動,經(jīng)營活動現(xiàn)金流入小計,經(jīng)營活動現(xiàn)金流出小計,經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額,二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,投資活動,投資活動現(xiàn)金流入小計,投資活動現(xiàn)金流出小計,投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額,三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,籌資活動,籌資活動現(xiàn)金流入小計,籌資活動現(xiàn)金流出小計,籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額,現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額,全部活動,現(xiàn)金流量表的內(nèi)容,經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,現(xiàn)金流量表的作用,提供了企業(yè)資金來源與運用的信息,提供了企業(yè)現(xiàn)金增減變動原因的信息,提供了分析企業(yè)總體財務(wù)狀況的信息,提供了分析企業(yè)盈利質(zhì)量的信息,1.5,股東權(quán)益變動表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容,股東權(quán)益變動表是反映企業(yè)在一定會計期間之內(nèi)，構(gòu)成股東權(quán)益的各組成部分當(dāng)期增減變動情況的報表。股東權(quán)益變動表體現(xiàn)了投資者利益保護的理念，是對資產(chǎn)負(fù)債表中“股東權(quán)益”項目的進一步說明。,表1-14 股東權(quán)益變動表,編制單位：公司 年 單位：元,項 目,企業(yè)活動,一、上年年末余額,加：會計政策變更,前期差錯更正,二、本年年初余額,三、本年增減變動金額,（一）凈利潤,全部活動,（二）直接計入股東權(quán)益的利得和損失,非經(jīng)營活動,（三）股東投入和減少資本,籌資活動,（四）利潤分配,籌資活動,（五）股東權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn),籌資活動,四、本年年末余額,股東權(quán)益變動表的作用,揭示了所有者權(quán)益變動的原因,反映了股東權(quán)益內(nèi)部結(jié)構(gòu)的變動,提供了判斷企業(yè)真實業(yè)績的信息,MOMODA POWERPOINT,Lorem ipsum dolor sit amet,consectetur adipiscing elit.Fusce id urna blandit,eleifend nulla ac,fringilla purus.Nulla iaculis tempor felis ut cursus.,感謝您的下載觀看,專家告訴,內(nèi)容總結(jié),財務(wù)報表分析基礎(chǔ)。1.1 財務(wù)報表體系構(gòu)成。具體來說，財務(wù)報表是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的書面文件。財務(wù)報表（含財務(wù)報表附注）。因此，利潤表的凈利潤項目分別與資產(chǎn)負(fù)債表中的盈余公積、應(yīng)付股利和未分配利潤項目具有一定的對應(yīng)關(guān)系。利潤表對企業(yè)真實經(jīng)營成果的反映是存在局限性的。現(xiàn)金流量表可以彌補利潤表的缺陷，揭示企業(yè)資金流入和流出的真正原因。實際沒有收到現(xiàn)金的收入，如沖銷已計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。遞延所得稅資產(chǎn)的增加或遞延所得稅負(fù)債的減少等。調(diào)整經(jīng)營性應(yīng)收項目和應(yīng)付項目。經(jīng)營性應(yīng)收項目減少，如應(yīng)收賬款、存貨減少。經(jīng)營性應(yīng)付項目增加，如應(yīng)付賬款增加。1.2 資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)與內(nèi)容。利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的會計報表，因此它是一種動態(tài)報表。1.4 現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容?，F(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額。表1-14 股東權(quán)益變動表。專家告訴,