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1、,單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,*,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,批發(fā)和零售業(yè)企業(yè)財務(wù)狀況講解,批發(fā)和零售業(yè)企業(yè)財務(wù)狀況講解,1,內(nèi)容主要有四部分：,一、年初存貨。,二、年末資產(chǎn)負(fù)債。,三、損益及分配。,四、工資、福利費、增值稅,內(nèi)容主要有四部分：一、年初存貨。,2,填報范圍和要求,全部批發(fā)和零售業(yè)法人企業(yè)填報此表。批發(fā)和零售業(yè)法人企業(yè)按法人在地原則填報批發(fā)和零售業(yè)財務(wù)狀況表，應(yīng)包括全部產(chǎn)業(yè)活動單位的相應(yīng)數(shù)據(jù)。,填報范圍和要求,3,所有法人單位在填報財務(wù)表時，表中的數(shù)據(jù)必須同時包括法人單位本部和所屬產(chǎn)業(yè)活動單位業(yè)務(wù)活動所發(fā)生的數(shù)據(jù)。,4,期初存貨：反映企業(yè)年初的存貨余額
2、。根據(jù)會計“資產(chǎn)負(fù)債表”中“存貨”項的年初數(shù)填列。,5,資產(chǎn)負(fù)債部分是反映企業(yè)單位一定日期全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的情況。它是時點數(shù)，反映期末余額數(shù)。,6,資產(chǎn)主,要包括,流動,資產(chǎn),長期,投資,固定,資產(chǎn),無形,資產(chǎn),其他,資產(chǎn),資產(chǎn)主流動長期固定無形其他,7,負(fù)債主要包括,流動負(fù)債,長期負(fù)債,負(fù)債主要包括流動負(fù)債長期負(fù)債,8,2）,年末資產(chǎn)負(fù)債：主要反映企業(yè)期末的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益情況。,應(yīng)根據(jù)企業(yè)“資產(chǎn)負(fù)債表”中對應(yīng)指標(biāo)填列，有的要根據(jù)會計帳中對應(yīng)科目、各月余額計算填列。,9,其他需要說明的問題,為了便于企業(yè)填報統(tǒng)計局的財務(wù)表，我們在表和指標(biāo)解釋中，明確了新舊不同名稱的指標(biāo)和執(zhí)行不
3、同會計制度企業(yè)如何填報指標(biāo)。,其他需要說明的問題,10,需要強(qiáng)調(diào)的指標(biāo)：,應(yīng)收賬款（凈額）（014）：,該指標(biāo)新舊會計制度中名稱相同，但含義不同。,需要強(qiáng)調(diào)的指標(biāo)：,11,舊會計制度的“應(yīng)收賬款”，沒有扣除計提的“壞賬準(zhǔn)備”金，,不是凈額的概念，因此，要扣減“壞帳準(zhǔn)備”金之后填列；,12,而新的會計制度中的“應(yīng)收賬款”本身就是扣減壞賬準(zhǔn)備的凈額，因此，可直接填列。,批發(fā)和零售業(yè)企業(yè)財務(wù)狀況講解課件,13,本年折舊(023)：,指企業(yè)在報告年度內(nèi)提取的固定資產(chǎn)折舊合計數(shù)。該指標(biāo)在新舊會計制度中包括在不同的會計報表中。,本年折舊(023)：,14,舊的會計制度根據(jù)財務(wù)狀況變動表中“固定資產(chǎn)折舊”項
4、填列。,新的會計制度根據(jù)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、投資及固定資產(chǎn)情況表的“當(dāng)年計提的固定資產(chǎn)折舊總額”項本年增加數(shù)填列,舊的會計制度根據(jù)財務(wù)狀況變動表中“固定資產(chǎn)折舊”,15,主要平衡關(guān)系：,資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益,或：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益,批發(fā)和零售業(yè)企業(yè)財務(wù)狀況講解課件,16,所有者,權(quán)益主,要包括,實收,資本,資本,公積,盈余,公積,未分配,利潤等,所有者實收資本盈余未分配,17,3）損益及分配：主要反映企業(yè)本期各項收入、成本、費用、稅金、利潤形成及利潤分配的基本情況。應(yīng)根據(jù)企業(yè)單位的利潤表、利潤分配表、成本費用明細(xì)帳、會計科目明細(xì)帳、會計決算資料等有關(guān)資料的本期發(fā)生額分析填列。它是時期數(shù)，反映年內(nèi)發(fā)
5、生的實際數(shù)。,3）損益及分配：主要反映企業(yè)本期各項收入、成本、費,18,需強(qiáng)調(diào)的指標(biāo),排污費（061）：,這里排污費是企業(yè)根據(jù)環(huán)保部門規(guī)定交納的排污費用。,19,利息支出（凈額）,指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營期間利息支出扣除利息收入后的凈額,企業(yè)沒有利息支出這一項時，當(dāng),零,處理,例：利息支出為2千元，利息收入為1千元,利息支出（凈額）=2-1=1千元,例：企業(yè)沒有利息支出，只利息收入為1千元,利息支出（凈額）=0-1=-1千元,批發(fā)和零售業(yè)企業(yè)財務(wù)狀況講解課件,20,：,勞動、失業(yè)保險費（073）：,不含企業(yè)繳納的養(yǎng)老保險和醫(yī)療保險費。養(yǎng)老保險和醫(yī)療保險是單獨一個指標(biāo),。,：,21,養(yǎng)老保險和醫(yī)療保險費
6、（74）：,不包括企業(yè)為職工上的工傷保險等，也不包括用“應(yīng)付福利費”支付的保險費。因為，表中已經(jīng)有“應(yīng)付福利費”指標(biāo)，避免重復(fù)。,養(yǎng)老保險和醫(yī)療保險費（74）：,22,主要的平衡關(guān)系是：,主營業(yè)務(wù)利潤主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本營業(yè)費用-主營業(yè)務(wù)稅金及附加,主要的平衡關(guān)系是：,23,主要的平衡關(guān)系是：,營業(yè)利潤主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)稅金及附加營業(yè)費用+其他業(yè)務(wù)利潤管理費用財務(wù)費用,主要的平衡關(guān)系是：,24,三、強(qiáng)調(diào)的問題以及特殊問題的解決方法,、由于新舊會計制度不同，“主營業(yè)務(wù)利潤”含義不同，舊的會計制度扣除營業(yè)費用，而新的會計制度包含營業(yè)費用。為了統(tǒng)一，我們規(guī)定用扣除營業(yè)費用的“主營業(yè)
7、務(wù)利潤”。,三、強(qiáng)調(diào)的問題以及特殊問題的解決方法,25,即：,主營業(yè)務(wù)利潤主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本營業(yè)費用主營業(yè)務(wù)稅金及附加。,注意：不能直接從會計表上摘數(shù)，而是要按邏輯關(guān)系填報。,即：,26,4）工資、福利、增值稅等,主要反映企業(yè)本期應(yīng)付給職工的工資情況、企業(yè)為職工福利支付的福利費情況，以及企業(yè)因經(jīng)營活動而應(yīng)向稅務(wù)部門支付的增值稅、關(guān)稅情況。應(yīng)根據(jù)企業(yè)單位的會計科目明細(xì)帳、增值稅納稅申報表等資料的本期發(fā)生數(shù)分析填列。,4）工資、福利、增值稅等,27,需要強(qiáng)調(diào)的指標(biāo)：,本年應(yīng)付工資總額(076)：,會計制度規(guī)定應(yīng)付職工的工資應(yīng)該計入“應(yīng)付工資”科目，但目前有的企業(yè)應(yīng)支付的工資不計該科目，而是在
8、管理費、制造費、營業(yè)費等費用科目中直接列支。,需要強(qiáng)調(diào)的指標(biāo)：本年應(yīng)付工資總額(076)：,28,如果僅從“應(yīng)付工資”科目摘取，象這樣的企業(yè)就可能填零。為了真實反映工資情況，我們規(guī)定凡是工資不計入“應(yīng)付工資”科目的企業(yè)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)費用科目分析填列。,本指標(biāo)要大于零。,本指標(biāo)要大于零。,29,本年應(yīng)付福利費總額(078)：,目前有的企業(yè)計提福利費，計入“應(yīng)付福利費”科目里，但有的企業(yè)不提福利費，而是直接在有關(guān)費用中直接列支,這樣的企業(yè)數(shù)據(jù)應(yīng)從有關(guān)的費用科目中分析摘取。,本年應(yīng)付福利費總額(078)：,30,另外，應(yīng)付福利費不包括企業(yè)用利潤或福利基金支付的獎金、福利費。,31,本年應(yīng)交增值稅(08
9、0)：,指本年應(yīng)繳的全部增值稅，不是會計帳中的余額數(shù)，也不是納稅申報表中應(yīng)繳增值稅。因為余額數(shù)反映的是企業(yè)到目前為止未繳的或多繳的。納稅表中應(yīng)繳增值稅包括了上期未抵扣完的進(jìn)項稅。而我們是要反映本年的應(yīng)繳部分。,本年應(yīng)交增值稅(080)：,32,計算公式為：,本年應(yīng)交增值稅=銷項稅額+出口退稅+進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出-進(jìn)項稅額-減免稅款-出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額,本公式可根據(jù)“應(yīng)交增值稅明細(xì)表”的有關(guān)項計算。,計算公式為：,33,應(yīng)交增值稅明細(xì)表部分指標(biāo),項 目,行次,本月數(shù),本年累計數(shù),一、應(yīng)交增值稅,1、年初未抵扣數(shù)（以“”號填列）,2、銷項稅額,出口退稅,進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出,轉(zhuǎn)出多交增值稅,3、進(jìn)項稅額,已
10、交稅金,減免稅款,出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額,轉(zhuǎn)出未交增值稅,應(yīng)交增值稅明細(xì)表部分指標(biāo)項 目 行次 本月數(shù),34,對于財務(wù)上實際集中管理的多法人單位，應(yīng)由實施集中管理方的法人單位對不能單獨進(jìn)行財務(wù)核算的被管理方的財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行核算后，統(tǒng)一填報財務(wù)表。被管理方的財務(wù)表指標(biāo)數(shù)據(jù)可以為“0”，但雙方必須附加對方的組織機(jī)構(gòu)代碼、單位詳細(xì)名稱等情況說明，以備普查機(jī)構(gòu)進(jìn)行核查。,對于財務(wù)上實際集中管理的多法人單位，應(yīng)由實,35,在基本單位101表中12欄即；營業(yè)狀態(tài)填“1、營業(yè)的企業(yè)或單位，必須填報財務(wù)103表。,但停產(chǎn)一年以上的企業(yè)不填財務(wù)表。,批發(fā)和零售業(yè)企業(yè)財務(wù)狀況講解課件,36,當(dāng)年關(guān)閉的企業(yè)：,1）
11、由企業(yè)原主管單位負(fù)責(zé)填報。,2）如果企業(yè)沒有主管單位，又無法落實其他填報人的可以免填；,當(dāng)年關(guān)閉的企業(yè)：,37,3）,對被兼并的企業(yè)，如果符合法人條件的仍作為一個法人單位處理，填報財務(wù)表；如果僅符合產(chǎn)業(yè)活動單位條件的，按產(chǎn)業(yè)活動單位處理，不填財務(wù)表；,4）如果獨立核算和產(chǎn)業(yè)活動單位條件均不具備，也不填財務(wù)表。,3）對被兼并的企業(yè)，如果符合法人條件的仍作為一,38,在普查范圍內(nèi)的普查對象，無論由于何種原因而不能填寫相關(guān)后續(xù)表的內(nèi)容，都必須向普查機(jī)構(gòu)報送相關(guān)的報表。上報普查表的數(shù)據(jù)指標(biāo)可以為空項，但必須填寫報表的表頭及表尾的相關(guān)內(nèi)容，并加蓋單位公章，以表示該單位參加了經(jīng)濟(jì)普查的調(diào)查活動并上報了報表。,在普查范圍內(nèi)的普查對象，無論由于何種原因而不能填寫,39,有外匯收入的，匯率按企業(yè)財務(wù)采用的匯率折算人民幣。,有外匯收入的，匯率按企業(yè)財務(wù)采用的匯率折算人民幣,40,結(jié)束,謝謝!,批發(fā)和零售業(yè)企業(yè)財務(wù)狀況講解課件,41,
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