經(jīng)理人看財(cái)務(wù)報(bào)表semina

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1、,單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級(jí),第三級(jí),第四級(jí),第五級(jí),*,培訓(xùn)講座,(一),透 視 企 業(yè) 的 窗 口,財(cái)務(wù)報(bào)表,主講：錢(qián)世政,CASE-1,美國(guó)MD飛機(jī)公司95會(huì)計(jì)年報(bào)被迫調(diào)整,原計(jì)利潤(rùn),US$14.22億,調(diào)整后利潤(rùn),US$4.16億,應(yīng)攤銷研究開(kāi)發(fā)費(fèi),10.02億,應(yīng)攤銷專用工具,2.43億,應(yīng)攤銷培訓(xùn)費(fèi)、設(shè)計(jì)費(fèi),5.93億,18.38億,減:,-1-,1 財(cái)務(wù)報(bào)表之特征,判斷的主觀性,目的的多元性,方法的多重性,信息的綜合性,-2-,2 財(cái)務(wù)報(bào)表體系,反映資產(chǎn)狀況,資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表,反映損益狀況,損益表,反映損耗狀況,成本與費(fèi)用類報(bào)表,反映控制狀況

2、,預(yù)算與分析類報(bào)表,三大活動(dòng),三大報(bào)表,經(jīng)營(yíng),資產(chǎn),負(fù)債表,投資,現(xiàn)金,流量表,融資,損益表,-3-,資產(chǎn) =負(fù)債 +權(quán)益,流動(dòng)資產(chǎn) +長(zhǎng)期資產(chǎn)=流動(dòng)負(fù)債 +長(zhǎng)期負(fù)債 +資本 +保留盈余 +當(dāng)年利潤(rùn),資產(chǎn)負(fù)債表 損益表,-4-,3 資產(chǎn)負(fù)債表,3-1 表結(jié)構(gòu),-5-,3-2 重點(diǎn)介紹,資產(chǎn),1.貨幣資金：,包括現(xiàn)金和銀行存款等；,2.短期投資：,用閑置的流動(dòng)資金投資于擬在一年內(nèi)變現(xiàn)的有價(jià)證券，其,目的是謀取比存款利息更高的收益,；,3.應(yīng)收帳款：,指因銷售商品或提供勞務(wù)而收到的尚未兌現(xiàn)的票據(jù)，或應(yīng),向客戶收取的款項(xiàng),；,4.壞帳準(zhǔn)備：,企業(yè)對(duì)預(yù)計(jì)可能無(wú)法收回的應(yīng)收帳款所計(jì)提的壞帳損失，,又稱備

3、抵壞帳；,5.其他應(yīng)收款：,指上述應(yīng)收項(xiàng)目之外的其他各種應(yīng)收、暫付項(xiàng)目，如備用,金、保證金等,；,6.存貨：,指企業(yè)因生產(chǎn)、銷售需要而儲(chǔ)備的原材料、包裝物、在產(chǎn),品、產(chǎn)成品、庫(kù)存商品等,；,7.待攤費(fèi)用：,指已經(jīng)支出但應(yīng)由本期和以后各期分?jǐn)偟馁M(fèi)用，如待攤保,險(xiǎn)費(fèi)等；,8.長(zhǎng)期投資：,用特定來(lái)源的資金，通過(guò)參股、控股的方式所持有的直接,投資與間接投資，其目的是謀取集團(tuán)的協(xié)同效應(yīng)與長(zhǎng)期利益;,-6-,9.固定資產(chǎn)：,指企業(yè)購(gòu)建房屋、設(shè)備等固定資產(chǎn)時(shí)支付的成本,；,10.累計(jì)折舊：,指固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊,；,11.無(wú)形資產(chǎn)：,指通過(guò)長(zhǎng)期使用可以為企業(yè)帶來(lái)超額收益的無(wú)實(shí)物形態(tài)的,資產(chǎn)，如專利權(quán)(pat

4、ents),專利技術(shù)(know-how);,商標(biāo)權(quán)(trade-mark),著作權(quán)(copyrights),土地使用權(quán)(right to,use sites),商譽(yù)(goodwill);,12.遞延資產(chǎn)：,指不能全部計(jì)入當(dāng)年損益而應(yīng)該在以后分期攤銷的長(zhǎng)期費(fèi),用，如開(kāi)辦費(fèi)等。,負(fù)債,1.短期借款：,指企業(yè)向銀行或其他單位取得的短期貸款；,2.應(yīng)付帳款：,指企業(yè)購(gòu)買商品或接受勞務(wù)而應(yīng)付給供應(yīng)商的款項(xiàng)等,；,3.其他應(yīng)付款：,指企業(yè)除上述應(yīng)付款之外的其他各種應(yīng)付項(xiàng)目,；,4.預(yù)提費(fèi)用：,指企業(yè)于本期計(jì)提但尚未支付的各項(xiàng)費(fèi)用，如預(yù)提利息費(fèi)，,預(yù)提修理費(fèi)等；,-7-,5.長(zhǎng)期借款：,指企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)或非

5、金融機(jī)構(gòu)取得的一年以上的貸款；,6.應(yīng)付債券：,指企業(yè)為籌措長(zhǎng)期資金而發(fā)行的企業(yè)債務(wù),；,7.長(zhǎng)期應(yīng)付款：,指企業(yè)因引進(jìn)設(shè)備或融資租入固定資產(chǎn)而發(fā)生的應(yīng)付款項(xiàng)。,所有者權(quán)益,1.實(shí)收資本：,即資本金；,2.資本公積：,即股本溢價(jià)，接受捐贈(zèng)以及資產(chǎn)重估增值價(jià)形成的資本,；,3.盈余公積：,指企業(yè)依法從利潤(rùn)中累計(jì)計(jì)提的保留盈余,；,4.未分配利潤(rùn)：,指企業(yè)累計(jì)未分配的保留盈余。,-8-,4.損益表,4-1 計(jì)量原則及表結(jié)構(gòu),1.計(jì)量原則,-關(guān)于計(jì)量范圍,A 本期營(yíng)業(yè)觀,(Current operating performance concept),認(rèn)為損益表所計(jì)列的利潤(rùn)僅包括本期經(jīng)營(yíng)性的業(yè)務(wù)收支,

6、B 損益滿計(jì)觀,(All inclusive concept),認(rèn)為所有當(dāng)期營(yíng)業(yè)項(xiàng)目、營(yíng)業(yè)外收入項(xiàng)目以及前期調(diào)整項(xiàng)目等均應(yīng)包括在損益表中,-關(guān)于計(jì)量基礎(chǔ),A 收付實(shí)現(xiàn)制,(Cash basis),認(rèn)為本期的現(xiàn)金收入作營(yíng)業(yè)收入，本期的現(xiàn)金支出作為營(yíng)業(yè)成本,B 應(yīng)收應(yīng)付制,(accrual basis),認(rèn)為應(yīng)收未收的可作為收入，應(yīng)付未付的可認(rèn)作成本,-9-,Case-2,安吉公司經(jīng)營(yíng)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)集成業(yè)務(wù)。01年3月簽訂新的業(yè)務(wù)合同3份，金額超過(guò)560萬(wàn)。當(dāng)月受到部分款項(xiàng)100萬(wàn)，為完成這3項(xiàng)業(yè)務(wù)，當(dāng)月投入各項(xiàng)費(fèi)用200萬(wàn)，其中已支付100萬(wàn)。另外，公司收到1月份合同中的應(yīng)收款項(xiàng)50萬(wàn)，罰收違約保證

7、金20萬(wàn)。試按A、B二種原則計(jì)算本期利潤(rùn)：,A B,營(yíng)業(yè)收入 150萬(wàn) 營(yíng)業(yè)收入 580萬(wàn),營(yíng)業(yè)成本 100萬(wàn) 營(yíng)業(yè)成本 200萬(wàn),利潤(rùn) 50萬(wàn) 利潤(rùn) 380萬(wàn),-10-,-配比原則(Matching principle),指企業(yè)將一定時(shí)期的收入和費(fèi)用，依據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制(應(yīng)計(jì)制)相互對(duì)應(yīng)，將營(yíng)業(yè)收入與營(yíng)業(yè)成本按因果關(guān)系相配比，借以確定企業(yè)的本期凈收益。,-一致性原則(Consistency principle),指不同時(shí)期的會(huì)計(jì)程序和計(jì)量方法保持一致，如資產(chǎn)計(jì)價(jià)方法、折舊方法，遞延帳項(xiàng)的處理方法等，要求前后保持一致，以利于對(duì)不同時(shí)期的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行比較，從而較客觀地反映企業(yè)的盈利能力。,-11-,

8、-12-,4-2 重點(diǎn)介紹,1.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與成本：,指企業(yè)從事商品生產(chǎn)銷售或服務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)的收入,與成本,；,2.主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金：,指企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城,市維護(hù)建設(shè)稅等,；,3.營(yíng)業(yè)費(fèi)用：,指企業(yè)在銷售商品和商品流通企業(yè)在購(gòu)入商品等過(guò),程中發(fā)生的費(fèi)用,；,4.管理費(fèi)用：,指企業(yè)在生產(chǎn)與銷售時(shí)發(fā)生的間接費(fèi)用,；,5.財(cái)務(wù)費(fèi)用：,指企業(yè)的貸款利息及銀行手續(xù)費(fèi)用等,；,6.投資收益：,指企業(yè)對(duì)外投資所獲得的回報(bào),；,7.營(yíng)業(yè)外收入：,指企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入，包,括固定資產(chǎn)盤(pán)盈，處置固定資產(chǎn)凈收益，出售無(wú)形,資產(chǎn)收益，罰款凈收入等,；,8.營(yíng)業(yè)外支出：,如固定

9、資產(chǎn)盤(pán)虧，處置固定資產(chǎn)損失，出售無(wú)形資,產(chǎn)損失，債務(wù)重組損失，計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，,罰款支出，捐贈(zèng)支出，非常損失等；,-13-,5.現(xiàn)金流量表,5-1 計(jì)量方法,直接法,-直接法以銷售中的現(xiàn)金收入為起點(diǎn)，逐項(xiàng)加減，有關(guān)現(xiàn)金流量的信息可直接從會(huì)計(jì)記錄中獲得，報(bào)表將經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)及融資活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別列示，清晰明了，直接法是我國(guó)財(cái)政部倡導(dǎo)的方法。,間接法,-間接法是以凈利潤(rùn)為起點(diǎn)，進(jìn)行逐項(xiàng)調(diào)整。,兩種方法的區(qū)別是計(jì)算起點(diǎn)不同。直接法是對(duì)銷售收入與銷售成本的調(diào)整。間接法是對(duì)凈利潤(rùn)的調(diào)整，結(jié)果應(yīng)該一致。,-14-,-15-,6.小結(jié),財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是一種判斷，使用不同的方法與標(biāo)準(zhǔn)，便得到不同的分類結(jié)果。,財(cái)務(wù)報(bào)表是會(huì)計(jì)循環(huán)的一個(gè)終點(diǎn)，也是會(huì)計(jì)分類的歸納與小結(jié)。,閱讀財(cái)務(wù)報(bào)表，注意數(shù)據(jù)的分類標(biāo)準(zhǔn)-即會(huì)計(jì)政策，有助于深化認(rèn)識(shí)。,會(huì)計(jì)作為一門(mén)分類的藝術(shù)，報(bào)表分析即是這門(mén)藝術(shù)的華采篇章。,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本功能是分類，分類是分析的基礎(chǔ)，也是監(jiān)控的基本手段。,-16-,多謝各位蒞臨,(完),