經(jīng)理人看財務(wù)報表semina

,單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,*,培訓(xùn)講座,(一),透 視 企 業(yè) 的 窗 口,財務(wù)報表,主講：錢世政,CASE-1,美國MD飛機公司95會計年報被迫調(diào)整,原計利潤,US$14.22億,調(diào)整后利潤,US$4.16億,應(yīng)攤銷研究開發(fā)費,10.02億,應(yīng)攤銷專用工具,2.43億,應(yīng)攤銷培訓(xùn)費、設(shè)計費,5.93億,18.38億,減:,-1-,1 財務(wù)報表之特征,判斷的主觀性,目的的多元性,方法的多重性,信息的綜合性,-2-,2 財務(wù)報表體系,反映資產(chǎn)狀況,資產(chǎn)負債表、現(xiàn)金流量表,反映損益狀況,損益表,反映損耗狀況,成本與費用類報表,反映控制狀況,預(yù)算與分析類報表,三大活動,三大報表,經(jīng)營,資產(chǎn),負債表,投資,現(xiàn)金,流量表,融資,損益表,-3-,資產(chǎn) =負債 +權(quán)益,流動資產(chǎn) +長期資產(chǎn)=流動負債 +長期負債 +資本 +保留盈余 +當(dāng)年利潤,資產(chǎn)負債表 損益表,-4-,3 資產(chǎn)負債表,3-1 表結(jié)構(gòu),-5-,3-2 重點介紹,資產(chǎn),1.貨幣資金：,包括現(xiàn)金和銀行存款等；,2.短期投資：,用閑置的流動資金投資于擬在一年內(nèi)變現(xiàn)的有價證券，其,目的是謀取比存款利息更高的收益,；,3.應(yīng)收帳款：,指因銷售商品或提供勞務(wù)而收到的尚未兌現(xiàn)的票據(jù)，或應(yīng),向客戶收取的款項,；,4.壞帳準(zhǔn)備：,企業(yè)對預(yù)計可能無法收回的應(yīng)收帳款所計提的壞帳損失，,又稱備抵壞帳；,5.其他應(yīng)收款：,指上述應(yīng)收項目之外的其他各種應(yīng)收、暫付項目，如備用,金、保證金等,；,6.存貨：,指企業(yè)因生產(chǎn)、銷售需要而儲備的原材料、包裝物、在產(chǎn),品、產(chǎn)成品、庫存商品等,；,7.待攤費用：,指已經(jīng)支出但應(yīng)由本期和以后各期分攤的費用，如待攤保,險費等；,8.長期投資：,用特定來源的資金，通過參股、控股的方式所持有的直接,投資與間接投資，其目的是謀取集團的協(xié)同效應(yīng)與長期利益;,-6-,9.固定資產(chǎn)：,指企業(yè)購建房屋、設(shè)備等固定資產(chǎn)時支付的成本,；,10.累計折舊：,指固定資產(chǎn)的累計折舊,；,11.無形資產(chǎn)：,指通過長期使用可以為企業(yè)帶來超額收益的無實物形態(tài)的,資產(chǎn)，如專利權(quán)(patents),專利技術(shù)(know-how);,商標(biāo)權(quán)(trade-mark),著作權(quán)(copyrights),土地使用權(quán)(right to,use sites),商譽(goodwill);,12.遞延資產(chǎn)：,指不能全部計入當(dāng)年損益而應(yīng)該在以后分期攤銷的長期費,用，如開辦費等。,負債,1.短期借款：,指企業(yè)向銀行或其他單位取得的短期貸款；,2.應(yīng)付帳款：,指企業(yè)購買商品或接受勞務(wù)而應(yīng)付給供應(yīng)商的款項等,；,3.其他應(yīng)付款：,指企業(yè)除上述應(yīng)付款之外的其他各種應(yīng)付項目,；,4.預(yù)提費用：,指企業(yè)于本期計提但尚未支付的各項費用，如預(yù)提利息費，,預(yù)提修理費等；,-7-,5.長期借款：,指企業(yè)向金融機構(gòu)或非金融機構(gòu)取得的一年以上的貸款；,6.應(yīng)付債券：,指企業(yè)為籌措長期資金而發(fā)行的企業(yè)債務(wù),；,7.長期應(yīng)付款：,指企業(yè)因引進設(shè)備或融資租入固定資產(chǎn)而發(fā)生的應(yīng)付款項。,所有者權(quán)益,1.實收資本：,即資本金；,2.資本公積：,即股本溢價，接受捐贈以及資產(chǎn)重估增值價形成的資本,；,3.盈余公積：,指企業(yè)依法從利潤中累計計提的保留盈余,；,4.未分配利潤：,指企業(yè)累計未分配的保留盈余。,-8-,4.損益表,4-1 計量原則及表結(jié)構(gòu),1.計量原則,-關(guān)于計量范圍,A 本期營業(yè)觀,(Current operating performance concept),認為損益表所計列的利潤僅包括本期經(jīng)營性的業(yè)務(wù)收支,B 損益滿計觀,(All inclusive concept),認為所有當(dāng)期營業(yè)項目、營業(yè)外收入項目以及前期調(diào)整項目等均應(yīng)包括在損益表中,-關(guān)于計量基礎(chǔ),A 收付實現(xiàn)制,(Cash basis),認為本期的現(xiàn)金收入作營業(yè)收入，本期的現(xiàn)金支出作為營業(yè)成本,B 應(yīng)收應(yīng)付制,(accrual basis),認為應(yīng)收未收的可作為收入，應(yīng)付未付的可認作成本,-9-,Case-2,安吉公司經(jīng)營計算機系統(tǒng)集成業(yè)務(wù)。01年3月簽訂新的業(yè)務(wù)合同3份，金額超過560萬。當(dāng)月受到部分款項100萬，為完成這3項業(yè)務(wù)，當(dāng)月投入各項費用200萬，其中已支付100萬。另外，公司收到1月份合同中的應(yīng)收款項50萬，罰收違約保證金20萬。試按A、B二種原則計算本期利潤：,A B,營業(yè)收入 150萬 營業(yè)收入 580萬,營業(yè)成本 100萬 營業(yè)成本 200萬,利潤 50萬 利潤 380萬,-10-,-配比原則(Matching principle),指企業(yè)將一定時期的收入和費用，依據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制(應(yīng)計制)相互對應(yīng)，將營業(yè)收入與營業(yè)成本按因果關(guān)系相配比，借以確定企業(yè)的本期凈收益。,-一致性原則(Consistency principle),指不同時期的會計程序和計量方法保持一致，如資產(chǎn)計價方法、折舊方法，遞延帳項的處理方法等，要求前后保持一致，以利于對不同時期的會計報表進行比較，從而較客觀地反映企業(yè)的盈利能力。,-11-,-12-,4-2 重點介紹,1.主營業(yè)務(wù)收入與成本：,指企業(yè)從事商品生產(chǎn)銷售或服務(wù)等主營業(yè)務(wù)的收入,與成本,；,2.主營業(yè)務(wù)稅金：,指企業(yè)主要經(jīng)營業(yè)務(wù)應(yīng)負擔(dān)的營業(yè)稅、消費稅、城,市維護建設(shè)稅等,；,3.營業(yè)費用：,指企業(yè)在銷售商品和商品流通企業(yè)在購入商品等過,程中發(fā)生的費用,；,4.管理費用：,指企業(yè)在生產(chǎn)與銷售時發(fā)生的間接費用,；,5.財務(wù)費用：,指企業(yè)的貸款利息及銀行手續(xù)費用等,；,6.投資收益：,指企業(yè)對外投資所獲得的回報,；,7.營業(yè)外收入：,指企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入，包,括固定資產(chǎn)盤盈，處置固定資產(chǎn)凈收益，出售無形,資產(chǎn)收益，罰款凈收入等,；,8.營業(yè)外支出：,如固定資產(chǎn)盤虧，處置固定資產(chǎn)損失，出售無形資,產(chǎn)損失，債務(wù)重組損失，計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，,罰款支出，捐贈支出，非常損失等；,-13-,5.現(xiàn)金流量表,5-1 計量方法,直接法,-直接法以銷售中的現(xiàn)金收入為起點，逐項加減，有關(guān)現(xiàn)金流量的信息可直接從會計記錄中獲得，報表將經(jīng)營活動、投資活動及融資活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別列示，清晰明了，直接法是我國財政部倡導(dǎo)的方法。,間接法,-間接法是以凈利潤為起點，進行逐項調(diào)整。,兩種方法的區(qū)別是計算起點不同。直接法是對銷售收入與銷售成本的調(diào)整。間接法是對凈利潤的調(diào)整，結(jié)果應(yīng)該一致。,-14-,-15-,6.小結(jié),財務(wù)會計是一種判斷，使用不同的方法與標(biāo)準(zhǔn)，便得到不同的分類結(jié)果。,財務(wù)報表是會計循環(huán)的一個終點，也是會計分類的歸納與小結(jié)。,閱讀財務(wù)報表，注意數(shù)據(jù)的分類標(biāo)準(zhǔn)-即會計政策，有助于深化認識。,會計作為一門分類的藝術(shù)，報表分析即是這門藝術(shù)的華采篇章。,財務(wù)會計的基本功能是分類，分類是分析的基礎(chǔ)，也是監(jiān)控的基本手段。,-16-,多謝各位蒞臨,(完),