財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第十一章財(cái)務(wù)報(bào)表

《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第十一章財(cái)務(wù)報(bào)表》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第十一章財(cái)務(wù)報(bào)表（41頁(yè)珍藏版）》請(qǐng)?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。

1、,,,,單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,,,,,*,單擊此處編輯母版文本樣式,,第二級(jí),,第三級(jí),,第四級(jí),,第五級(jí),,,,單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,,單擊此處編輯母版文本樣式,,第二級(jí),,第三級(jí),,第四級(jí),,第五級(jí),,,,*,,第十一章 財(cái)務(wù)報(bào)告,,第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)告概述,,第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表,,第三節(jié) 利潤(rùn)表,,第四節(jié) 現(xiàn)金流量表,,第六節(jié) 所有者權(quán)益變動(dòng)表及附注,第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)告概述,,財(cái)務(wù)報(bào)告,,,財(cái)務(wù)報(bào)表,一、財(cái)務(wù)報(bào)告,,財(cái)務(wù)報(bào)告，是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等,會(huì)計(jì)信息,的,文件,。,,,包括：,,,1.,財(cái)務(wù)報(bào)表；,,

2、,2.,其他應(yīng)當(dāng)披露的相關(guān)信息和資料。,二、財(cái)務(wù)報(bào)表,,財(cái)務(wù)報(bào)表是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括,,1.,資產(chǎn)負(fù)債表；,,2.,利潤(rùn)表；,,,3.,現(xiàn)金流量表；,,4.,所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動(dòng)表；,,5.,附注。,種類：,,按編報(bào)期間分類,,,中期報(bào)表,,,年度報(bào)表,,,,按編制主體的不同,,,個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表,,,合并財(cái)務(wù)報(bào)表,,,第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表,,資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)及內(nèi)容,,,資產(chǎn)負(fù)債表分析,,一、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容,,,結(jié)構(gòu),,,,,,,,,資產(chǎn),負(fù)債和所有者權(quán)益,流動(dòng)資產(chǎn),,非流動(dòng)資產(chǎn),,,流動(dòng)資產(chǎn),,非流動(dòng)資產(chǎn),,所有者權(quán)益,,內(nèi)容,

3、,資產(chǎn),,,,流動(dòng)資產(chǎn),貨幣資金,,應(yīng)收票據(jù),,應(yīng)收賬款,,預(yù)付賬款,,應(yīng)收利息,,其他應(yīng)收款,,存貨,,其他流動(dòng)資產(chǎn),,,,,非流動(dòng)資產(chǎn),可供出售金融資產(chǎn),,長(zhǎng)期應(yīng)收款,,長(zhǎng)期股權(quán)投資,,固定資產(chǎn),,在建工程,,工程物資,,無(wú)形資產(chǎn),,商譽(yù),,長(zhǎng)期待攤費(fèi)用,,遞延所得稅資產(chǎn),,其他非流動(dòng)資產(chǎn),,,負(fù)債,,,,流動(dòng)負(fù)債,短期借款,,應(yīng)付票據(jù),,應(yīng)付賬款,,預(yù)收賬款,,應(yīng)付職工薪酬,,應(yīng)交稅費(fèi),,應(yīng)付利息,,其他應(yīng)付款,,一年內(nèi)到期流動(dòng)負(fù)債,,,,,非流動(dòng)負(fù)債,長(zhǎng)期借款,,應(yīng)付債券,,長(zhǎng)期應(yīng)付款,,專項(xiàng)應(yīng)付款,,預(yù)計(jì)負(fù)債,,遞延所得稅負(fù)債,,其他流動(dòng)負(fù)債,,,所有者權(quán)益,,,,所有者權(quán)益,實(shí)收資

4、本（股本）,,資本公積,,盈余公積,,未分配利潤(rùn),二、資產(chǎn)負(fù)債表分析,資產(chǎn)負(fù)債表,資產(chǎn),負(fù)債,所有者權(quán)益,擁有或控制的,,資源及其分布,需要清償多少債務(wù),,以及清償時(shí)間,資本保值、增值,,的情況及對(duì)負(fù)債,,的保障程度,,總額及結(jié)構(gòu),,短期償債能力,,,流動(dòng)比率,,,=,流動(dòng)資產(chǎn),/,流動(dòng)負(fù)債,×100%,,,,一般認(rèn)為合理的流動(dòng)比率為,2,。流動(dòng)比率如果低于,1,，則說(shuō)明企業(yè)的短期流動(dòng)性存在問(wèn)題,,,速動(dòng)比率,,,=,流動(dòng)資產(chǎn),/,流動(dòng)負(fù)債,×100%,,,,對(duì)于大多數(shù)企業(yè)，速動(dòng)比率等于或稍大于,1,比較合適。,,,營(yíng)運(yùn)資金,,,,=,流動(dòng)資產(chǎn),-,流動(dòng)負(fù)債,,,,在其他因素相同的情況下，企業(yè)

5、的凈營(yíng)運(yùn)資產(chǎn)越多，它就越能履行當(dāng)期的債務(wù)責(zé)任。,,,,長(zhǎng)期償債能力,,,資產(chǎn)負(fù)債率,,,=,負(fù)債總額,/,資產(chǎn)總額,×100%,,,,負(fù)債比率越大，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越大。,,資產(chǎn)負(fù)債率在,60%-70%,，比較合理、穩(wěn)健。,,達(dá)到,85%,以上時(shí)，企業(yè)應(yīng)提起足夠的注意。,,,產(chǎn)權(quán)比率,,,=,負(fù)債總額,/,所有者權(quán)益總額,×100%,,,,一般來(lái)說(shuō)，產(chǎn)權(quán)比率高是高風(fēng)險(xiǎn)、高報(bào)酬的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)；產(chǎn)權(quán)比率低是低風(fēng)險(xiǎn)、低報(bào)酬的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)。,,有形凈值債務(wù)率,,,,,=,負(fù)債總額,÷,有形凈值總額,,,,有形凈值總額,=,資產(chǎn)總額－除土地使用權(quán)外的無(wú)形資產(chǎn),,利息保障倍數(shù),,,,=,（稅前利潤(rùn),+,利息費(fèi)用）,

6、/,利息費(fèi)用,,,,一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)的利息保障倍數(shù)至少要大于,1,，否則，就難以償付債務(wù)及利息。,,注意：,,,各財(cái)務(wù)分析指標(biāo)本身其實(shí)并不重要，只有與下面項(xiàng)目進(jìn)行比較才具有解釋意義：,,（,1,）前期比率（歷史數(shù)據(jù)）；,,（,2,）預(yù)先確定的標(biāo)準(zhǔn)（預(yù)算數(shù)值、經(jīng)驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)數(shù)值或行業(yè)平均數(shù)值）；,,（,3,）競(jìng)爭(zhēng)者的比率（同行業(yè)其他企業(yè)的數(shù)值）。,第二節(jié) 利潤(rùn)表,,利潤(rùn)表的格式,,,利潤(rùn)表分析,一、利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu),,,,項(xiàng)目,金額,營(yíng)業(yè)收入,,減：營(yíng)業(yè)成本,,營(yíng)業(yè)稅金及附加,,營(yíng)業(yè)費(fèi)用,,營(yíng)業(yè)利潤(rùn),,加：利得（或減損失）,,利潤(rùn)總額,,減：所得稅,,凈利潤(rùn),,二、利潤(rùn)表分析,盈利能力分析,,,主營(yíng)業(yè)

7、務(wù)利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn),,,,企業(yè)盈利能力的總額指標(biāo)，尤其應(yīng)關(guān)注主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)和凈利潤(rùn)。企業(yè)持續(xù)的盈利能力決定于其主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)。,,,毛利率,,,,,=,（銷售收入－銷售成本）,/,銷售收入,×100%,,,銷售毛利反映了企業(yè)產(chǎn)品或商品銷售的初始獲利能力，指企業(yè)凈利潤(rùn)的起點(diǎn)。,,,,利潤(rùn)率,,,,,=,利潤(rùn)總額,/,銷售收入,×100%,,,,這個(gè)比率反映每一元銷售額的利潤(rùn)。,,與行業(yè)平均利潤(rùn)率、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手凈利潤(rùn)率比較可以對(duì)企業(yè)盈利能力有一個(gè)全面的評(píng)價(jià)。,,,總資產(chǎn)收益率,,,,,=,凈利潤(rùn),/,總資產(chǎn)平均占用額,×100%,,,,,該指標(biāo)表示，平均投資一元錢每年的收益額,,,,營(yíng)運(yùn)能

8、力分析,,,應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率,,,,=,銷售收入,/,應(yīng)收賬款平均余額,,存貨周轉(zhuǎn)率,,,,,=,銷售成本,/,存貨平均余額,,=,銷售成本,/,（期初存貨,+,期末存貨）,/2,,資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率,,,,=,銷售收入,/,平均總資產(chǎn),,,,表示企業(yè)資產(chǎn)的總體使用效率。周轉(zhuǎn)速度越快，企業(yè)資產(chǎn)的利用效果就越好，盈利能力也越強(qiáng)。,第四節(jié) 現(xiàn)金流量表,,現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu),,,現(xiàn)金流量表分析,一、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu),,項(xiàng)目,金額,經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量,,投資活動(dòng)現(xiàn)金流量,,籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量,,現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額,,二、現(xiàn)金流量表分析,現(xiàn)金與流動(dòng)負(fù)債比率,,,,=,現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物,/,流動(dòng)負(fù)債,,,,該比

9、率計(jì)量的是可用于償還流動(dòng)負(fù)債的現(xiàn)金。,,每股經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量,,,=,經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量,/,流通在外的普通股股數(shù),第五節(jié) 所有者權(quán)益變動(dòng)表、會(huì)計(jì) 報(bào)表附注,,,所有者權(quán)益變動(dòng)表,,會(huì)計(jì)報(bào)表附注,一、所有者權(quán)益變動(dòng)表,,,,,所有者權(quán)益變動(dòng)表是指反映構(gòu)成所有者權(quán)益各組成部分當(dāng)期增減變動(dòng)情況的報(bào)表。,,,,,在所有者權(quán)益變動(dòng)表中，企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目,：,,,1.,凈利潤(rùn)；,,,2.,直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失項(xiàng)目及其總額；,,,3.,會(huì)計(jì)政策變更和差錯(cuò)更正的累積影響金額；,,,4.,所有者投入資本和向所有者分配利潤(rùn)等,,,5.,提取的盈余公積；,,,6.,實(shí)收資本或股本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)的期初和期末余額及其調(diào)節(jié)情況,二、會(huì)計(jì)報(bào)表附注,企業(yè)的基本情況,,財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ),,遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明,,重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì),,會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正的說(shuō)明,,重要報(bào)表項(xiàng)目的說(shuō)明,,其他需要說(shuō)明的重要事項(xiàng),本章重點(diǎn)與難點(diǎn),【,重點(diǎn),】,,資產(chǎn)負(fù)債表 利潤(rùn)表,,現(xiàn)金流量表,,報(bào)表分析,,【,難點(diǎn),】,,報(bào)表分析,