財務(wù)會計第十一章財務(wù)報表

,,,,單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,,,,,*,單擊此處編輯母版文本樣式,,第二級,,第三級,,第四級,,第五級,,,,單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,,單擊此處編輯母版文本樣式,,第二級,,第三級,,第四級,,第五級,,,,*,,第十一章 財務(wù)報告,,第一節(jié) 財務(wù)報告概述,,第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表,,第三節(jié) 利潤表,,第四節(jié) 現(xiàn)金流量表,,第六節(jié) 所有者權(quán)益變動表及附注,第一節(jié) 財務(wù)報告概述,,財務(wù)報告,,,財務(wù)報表,一、財務(wù)報告,,財務(wù)報告，是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財務(wù)狀況和某一會計期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等,會計信息,的,文件,。,,,包括：,,,1.,財務(wù)報表；,,,2.,其他應(yīng)當(dāng)披露的相關(guān)信息和資料。,二、財務(wù)報表,,財務(wù)報表是對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。財務(wù)報表至少應(yīng)當(dāng)包括,,1.,資產(chǎn)負(fù)債表；,,2.,利潤表；,,,3.,現(xiàn)金流量表；,,4.,所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動表；,,5.,附注。,種類：,,按編報期間分類,,,中期報表,,,年度報表,,,,按編制主體的不同,,,個別財務(wù)報表,,,合并財務(wù)報表,,,第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表,,資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)及內(nèi)容,,,資產(chǎn)負(fù)債表分析,,一、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容,,,結(jié)構(gòu),,,,,,,,,資產(chǎn),負(fù)債和所有者權(quán)益,流動資產(chǎn),,非流動資產(chǎn),,,流動資產(chǎn),,非流動資產(chǎn),,所有者權(quán)益,,內(nèi)容,,資產(chǎn),,,,流動資產(chǎn),貨幣資金,,應(yīng)收票據(jù),,應(yīng)收賬款,,預(yù)付賬款,,應(yīng)收利息,,其他應(yīng)收款,,存貨,,其他流動資產(chǎn),,,,,非流動資產(chǎn),可供出售金融資產(chǎn),,長期應(yīng)收款,,長期股權(quán)投資,,固定資產(chǎn),,在建工程,,工程物資,,無形資產(chǎn),,商譽,,長期待攤費用,,遞延所得稅資產(chǎn),,其他非流動資產(chǎn),,,負(fù)債,,,,流動負(fù)債,短期借款,,應(yīng)付票據(jù),,應(yīng)付賬款,,預(yù)收賬款,,應(yīng)付職工薪酬,,應(yīng)交稅費,,應(yīng)付利息,,其他應(yīng)付款,,一年內(nèi)到期流動負(fù)債,,,,,非流動負(fù)債,長期借款,,應(yīng)付債券,,長期應(yīng)付款,,專項應(yīng)付款,,預(yù)計負(fù)債,,遞延所得稅負(fù)債,,其他流動負(fù)債,,,所有者權(quán)益,,,,所有者權(quán)益,實收資本（股本）,,資本公積,,盈余公積,,未分配利潤,二、資產(chǎn)負(fù)債表分析,資產(chǎn)負(fù)債表,資產(chǎn),負(fù)債,所有者權(quán)益,擁有或控制的,,資源及其分布,需要清償多少債務(wù),,以及清償時間,資本保值、增值,,的情況及對負(fù)債,,的保障程度,,總額及結(jié)構(gòu),,短期償債能力,,,流動比率,,,=,流動資產(chǎn),/,流動負(fù)債,×100%,,,,一般認(rèn)為合理的流動比率為,2,。流動比率如果低于,1,，則說明企業(yè)的短期流動性存在問題,,,速動比率,,,=,流動資產(chǎn),/,流動負(fù)債,×100%,,,,對于大多數(shù)企業(yè)，速動比率等于或稍大于,1,比較合適。,,,營運資金,,,,=,流動資產(chǎn),-,流動負(fù)債,,,,在其他因素相同的情況下，企業(yè)的凈營運資產(chǎn)越多，它就越能履行當(dāng)期的債務(wù)責(zé)任。,,,,長期償債能力,,,資產(chǎn)負(fù)債率,,,=,負(fù)債總額,/,資產(chǎn)總額,×100%,,,,負(fù)債比率越大，企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險越大。,,資產(chǎn)負(fù)債率在,60%-70%,，比較合理、穩(wěn)健。,,達(dá)到,85%,以上時，企業(yè)應(yīng)提起足夠的注意。,,,產(chǎn)權(quán)比率,,,=,負(fù)債總額,/,所有者權(quán)益總額,×100%,,,,一般來說，產(chǎn)權(quán)比率高是高風(fēng)險、高報酬的財務(wù)結(jié)構(gòu)；產(chǎn)權(quán)比率低是低風(fēng)險、低報酬的財務(wù)結(jié)構(gòu)。,,有形凈值債務(wù)率,,,,,=,負(fù)債總額,÷,有形凈值總額,,,,有形凈值總額,=,資產(chǎn)總額－除土地使用權(quán)外的無形資產(chǎn),,利息保障倍數(shù),,,,=,（稅前利潤,+,利息費用）,/,利息費用,,,,一般來說，企業(yè)的利息保障倍數(shù)至少要大于,1,，否則，就難以償付債務(wù)及利息。,,注意：,,,各財務(wù)分析指標(biāo)本身其實并不重要，只有與下面項目進行比較才具有解釋意義：,,（,1,）前期比率（歷史數(shù)據(jù)）；,,（,2,）預(yù)先確定的標(biāo)準(zhǔn)（預(yù)算數(shù)值、經(jīng)驗標(biāo)準(zhǔn)數(shù)值或行業(yè)平均數(shù)值）；,,（,3,）競爭者的比率（同行業(yè)其他企業(yè)的數(shù)值）。,第二節(jié) 利潤表,,利潤表的格式,,,利潤表分析,一、利潤表的結(jié)構(gòu),,,,項目,金額,營業(yè)收入,,減：營業(yè)成本,,營業(yè)稅金及附加,,營業(yè)費用,,營業(yè)利潤,,加：利得（或減損失）,,利潤總額,,減：所得稅,,凈利潤,,二、利潤表分析,盈利能力分析,,,主營業(yè)務(wù)利潤、營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤,,,,企業(yè)盈利能力的總額指標(biāo)，尤其應(yīng)關(guān)注主營業(yè)務(wù)利潤和凈利潤。企業(yè)持續(xù)的盈利能力決定于其主營業(yè)務(wù)利潤。,,,毛利率,,,,,=,（銷售收入－銷售成本）,/,銷售收入,×100%,,,銷售毛利反映了企業(yè)產(chǎn)品或商品銷售的初始獲利能力，指企業(yè)凈利潤的起點。,,,,利潤率,,,,,=,利潤總額,/,銷售收入,×100%,,,,這個比率反映每一元銷售額的利潤。,,與行業(yè)平均利潤率、競爭對手凈利潤率比較可以對企業(yè)盈利能力有一個全面的評價。,,,總資產(chǎn)收益率,,,,,=,凈利潤,/,總資產(chǎn)平均占用額,×100%,,,,,該指標(biāo)表示，平均投資一元錢每年的收益額,,,,營運能力分析,,,應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率,,,,=,銷售收入,/,應(yīng)收賬款平均余額,,存貨周轉(zhuǎn)率,,,,,=,銷售成本,/,存貨平均余額,,=,銷售成本,/,（期初存貨,+,期末存貨）,/2,,資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率,,,,=,銷售收入,/,平均總資產(chǎn),,,,表示企業(yè)資產(chǎn)的總體使用效率。周轉(zhuǎn)速度越快，企業(yè)資產(chǎn)的利用效果就越好，盈利能力也越強。,第四節(jié) 現(xiàn)金流量表,,現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu),,,現(xiàn)金流量表分析,一、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu),,項目,金額,經(jīng)營活動現(xiàn)金流量,,投資活動現(xiàn)金流量,,籌資活動現(xiàn)金流量,,現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額,,二、現(xiàn)金流量表分析,現(xiàn)金與流動負(fù)債比率,,,,=,現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物,/,流動負(fù)債,,,,該比率計量的是可用于償還流動負(fù)債的現(xiàn)金。,,每股經(jīng)營活動現(xiàn)金流量,,,=,經(jīng)營活動現(xiàn)金流量,/,流通在外的普通股股數(shù),第五節(jié) 所有者權(quán)益變動表、會計 報表附注,,,所有者權(quán)益變動表,,會計報表附注,一、所有者權(quán)益變動表,,,,,所有者權(quán)益變動表是指反映構(gòu)成所有者權(quán)益各組成部分當(dāng)期增減變動情況的報表。,,,,,在所有者權(quán)益變動表中，企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)單獨列示反映下列信息的項目,：,,,1.,凈利潤；,,,2.,直接計入所有者權(quán)益的利得和損失項目及其總額；,,,3.,會計政策變更和差錯更正的累積影響金額；,,,4.,所有者投入資本和向所有者分配利潤等,,,5.,提取的盈余公積；,,,6.,實收資本或股本、資本公積、盈余公積、未分配利潤的期初和期末余額及其調(diào)節(jié)情況,二、會計報表附注,企業(yè)的基本情況,,財務(wù)報表的編制基礎(chǔ),,遵循企業(yè)會計準(zhǔn)則的聲明,,重要會計政策和會計估計,,會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明,,重要報表項目的說明,,其他需要說明的重要事項,本章重點與難點,【,重點,】,,資產(chǎn)負(fù)債表 利潤表,,現(xiàn)金流量表,,報表分析,,【,難點,】,,報表分析,