第12章-財務(wù)報表課件

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1、*,*,*,*,第十二章 財務(wù)報表,中國人民大學(xué)商學(xué)院會計系,第十二章 財務(wù)報表,學(xué)習(xí)目的,,本章著重介紹財務(wù)報表的編制原理,,通過本章的學(xué)習(xí)，應(yīng)該：,,理解財務(wù)報表的意義,,熟練掌握資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表的編制方法,,認(rèn)識報表附注的重要性,,熟悉附注披露的主要內(nèi)容,12/12/2024,3,,,第四節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表與利潤表編制舉例,第十二章 財務(wù)報表,第六節(jié) 所有者權(quán)益變動表,第五節(jié) 現(xiàn)金流量表,第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表,第一節(jié) 財務(wù)報表概述,第三節(jié) 利潤表,第七節(jié) 附注,12/12/2024,4,,,第四節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表與利潤表編制舉例,第十二章 財

2、務(wù)報表,第三節(jié) 利潤表,第六節(jié) 所有者權(quán)益變動表,第五節(jié) 現(xiàn)金流量表,第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表,第一節(jié) 財務(wù)報表概述,第七節(jié) 附注,12/12/2024,5,,財務(wù)報表的意義,1,財務(wù)報表的構(gòu)成,2,財務(wù)報表的編制要求,3,第一節(jié) 財務(wù)報表概述,12/12/2024,6,,財務(wù)報表的意義,1,財務(wù)報表的構(gòu)成,2,財務(wù)報表的編制要求,3,第一節(jié) 財務(wù)報表概述,12/12/2024,7,,財務(wù)報表的意義,企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流動情況已經(jīng)在日常會計記錄中得到反映,,核算資料數(shù)量多、分散,,不能概括反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果,,企業(yè)的利害關(guān)系人（機(jī)構(gòu)）不能直接利用會計記錄,,有必

3、要對日常會計核算資料進(jìn)行再處理,,定期分類調(diào)整、匯總,,按照一定形式編表,,總括、綜合地反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動過程和結(jié)果,12/12/2024,8,,財務(wù)報表的概念,企業(yè)財務(wù)報表（會計報表）,,企業(yè)對外提供,,以日常會計核算資料為主要依據(jù),,反映企業(yè)某一特定時期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量,12/12/2024,9,,財務(wù)報表的作用,企業(yè)的利害關(guān)系人,,利用財務(wù)報表了解有關(guān)企業(yè)經(jīng)營成果、財務(wù)狀況及現(xiàn)金流動情況的信息,,企業(yè)管理者,,利用財務(wù)報表掌握本企業(yè)有關(guān)經(jīng)營成果、財務(wù)狀況及現(xiàn)金流動情況的信息,,國家有關(guān)部門,,需要各單位提供財務(wù)報表資料，以便了解和掌握各部門、各地區(qū)經(jīng)濟(jì)計劃（預(yù)算）

4、完成情況、各種財經(jīng)法律制度的執(zhí)行情況,12/12/2024,10,,財務(wù)報表的意義,1,財務(wù)報表的構(gòu)成,2,財務(wù)報表的編制要求,3,第一節(jié) 財務(wù)報表概述,12/12/2024,11,,財務(wù)報表的構(gòu)成,年度財務(wù)報表,,年度終了對外提供,,中期財務(wù)報表,,月度、季度、半年,,財務(wù)報表至少包括,,資產(chǎn)負(fù)債表,,利潤表,,現(xiàn)金流量表,,所有者權(quán)益（股東權(quán)益）變動表,,附注,12/12/2024,12,,財務(wù)報表的意義,1,財務(wù)報表的構(gòu)成,2,財務(wù)報表的編制要求,3,第一節(jié) 財務(wù)報表概述,12/12/2024,13,,財務(wù)報表的編制要求（,1/2,）,以真實的交易、事項以及完整、準(zhǔn)確的賬簿記錄等資料

5、為依據(jù),,遵循國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則規(guī)定的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法,,在編制年度報表前,,應(yīng)當(dāng)全面清查資產(chǎn)、核實債務(wù),,核對各會計賬簿記錄與會計憑證的內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符,,應(yīng)當(dāng)按期結(jié)賬,,12/12/2024,14,,財務(wù)報表的編制要求（,2/2,）,應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的報表格式和內(nèi)容，根據(jù)登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制報表，做到,,內(nèi)容完整,,數(shù)據(jù)真實,,計算準(zhǔn)確,,財務(wù)報表之間、財務(wù)報表各項目之間,,有對應(yīng)關(guān)系的數(shù)字應(yīng)當(dāng)相互一致,,本期數(shù)與上期的有關(guān)數(shù)字應(yīng)當(dāng)相互銜接,12/12/2024,15,,,第四節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表與利潤表編制舉例

6、,第十二章 財務(wù)報表,第六節(jié) 所有者權(quán)益變動表,第五節(jié) 現(xiàn)金流量表,第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表,第一節(jié) 財務(wù)報表概述,第三節(jié) 利潤表,第七節(jié) 附注,12/12/2024,16,,資產(chǎn)負(fù)債表的性質(zhì)和作用,1,資產(chǎn)負(fù)債表上項目的分類與排列,2,資產(chǎn)負(fù)債表的格式,3,第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表,資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法,4,12/12/2024,17,,資產(chǎn)負(fù)債表的性質(zhì)和作用,1,資產(chǎn)負(fù)債表上項目的分類與排列,2,資產(chǎn)負(fù)債表的格式,3,第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表,資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法,4,12/12/2024,18,,資產(chǎn)負(fù)債表的性質(zhì)和作用（,1/3,）,財務(wù)狀況表,,反映了企業(yè)在特定,日期,的財務(wù)狀況,,,

7、12/12/2024,19,,資產(chǎn)負(fù)債表的性質(zhì)和作用（,2/3,）,編制依據(jù)：,,,資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益 （資產(chǎn)＝權(quán)益）,資產(chǎn),所有者,,權(quán)益,負(fù)債,12/12/2024,20,,企業(yè)所擁有的各種經(jīng)濟(jì)資源（資產(chǎn)）,企業(yè)所負(fù)擔(dān)的債務(wù)（負(fù)債）以及企業(yè)的償債能力,企業(yè)所有者在企業(yè)里所持有的權(quán)益（所有者權(quán)益）,企業(yè)未來財務(wù)狀況的變動趨勢,資產(chǎn)負(fù)債表的性質(zhì)和作用（,3/3,）,資產(chǎn)負(fù)債表包括的內(nèi)容：,,12/12/2024,21,,資產(chǎn)負(fù)債表的性質(zhì)和作用,1,資產(chǎn)負(fù)債表上項目的分類與排列,2,資產(chǎn)負(fù)債表的格式,3,第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表,資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法,4,12/12/2024,22,,資產(chǎn)負(fù)債表

8、上項目的分類與排列,資產(chǎn),流動資產(chǎn),非流動資產(chǎn),按流動性程度：由高到低,負(fù)債,流動負(fù)債,非流動負(fù)債,按到期日：由近及遠(yuǎn),所有者,,權(quán)益,實收資本,資本公積,盈余公積,未分配利潤,按永久性：遞減,12/12/2024,23,,資產(chǎn)負(fù)債表的性質(zhì)和作用,1,資產(chǎn)負(fù)債表上項目的分類與排列,2,資產(chǎn)負(fù)債表的格式,3,第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表,資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法,4,12/12/2024,24,,資產(chǎn)負(fù)債表的格式,賬戶式（左右列示）,,按照“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”的等式,示例,,在我國應(yīng)用最廣,,垂直式（上下列示）,,按照“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”的等式,,按照“資產(chǎn)－負(fù)債＝所有者權(quán)益”的等式,,按照“流

9、動資產(chǎn)－流動負(fù)債＝營運資金”和“營運資金＋非流動資產(chǎn)－非流動負(fù)債＝所有者權(quán)益”的等式,12/12/2024,25,,資產(chǎn)負(fù)債表的格式：垂直式,1,12/12/2024,26,,資產(chǎn)負(fù)債表的格式：垂直式,2,12/12/2024,27,,資產(chǎn)負(fù)債表的格式：垂直式,3,12/12/2024,28,,資產(chǎn)負(fù)債表的性質(zhì)和作用,1,資產(chǎn)負(fù)債表上項目的分類與排列,2,資產(chǎn)負(fù)債表的格式,3,第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表,資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法,4,12/12/2024,29,,資產(chǎn)負(fù)債表,直接根據(jù)總賬科目余額填列,根據(jù)若干總賬科目余額計算填列,根據(jù)若干明細(xì)科目余額計算填列,根據(jù)總賬科目或明細(xì)科目余額分析填列,資產(chǎn)負(fù)債

10、表的編制方法,12/12/2024,30,,資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法,直接根據(jù)總賬科目余額填列,,交易性金融資產(chǎn),,應(yīng)收票據(jù),,其他應(yīng)收款,,固定資產(chǎn)清理,,短期借款,,應(yīng)付票據(jù),,應(yīng)付職工薪酬,,實收資本,,資本公積,,……,,12/12/2024,31,,資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法,根據(jù)若干總賬科目余額計算填列,,貨幣資金,,“庫存現(xiàn)金”＋“銀行存款”＋“其他貨幣資金”,,存貨,,“材料采購”、“原材料”、“委托加工物資”、“包裝物”、“低值易耗品”、“材料成本差異”、“生產(chǎn)成本”、“自制半成品”、“產(chǎn)成品”科目借貸方余額的差額計算,,未分配利潤,,“本年利潤”、“利潤分配”科目余額計算,,12/1

11、2/2024,32,,資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法,根據(jù)若干明細(xì)科目余額計算填列,12/12/2024,33,,資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法,根據(jù)總賬科目或明細(xì)科目余額分析填列,,一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn),,持有至到期投資,,長期應(yīng)收款,,上述科目所屬明細(xì)科目余額中將于,1,年內(nèi)到期的數(shù)額之和計算填列,,一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債,,長期借款,,應(yīng)付債券,,長期應(yīng)付款,,上述科目所屬明細(xì)科目余額中將于,1,年內(nèi)到期的數(shù)額之和計算填列,12/12/2024,34,,,第四節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表與利潤表編制舉例,第十二章 財務(wù)報表,第六節(jié) 所有者權(quán)益變動表,第五節(jié) 現(xiàn)金流量表,第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表,第一節(jié) 財務(wù)報表概

12、述,第三節(jié) 利潤表,第七節(jié) 附注,12/12/2024,35,,利潤表的性質(zhì)和作用,1,利潤表的格式,2,第三節(jié) 利潤表,12/12/2024,36,,利潤表的性質(zhì)和作用,1,利潤表的格式,2,第三節(jié) 利潤表,12/12/2024,37,,利潤表的性質(zhì)和作用（,1/3,）,反映了企業(yè)在某一會計期間的經(jīng)營成果,,反映企業(yè)在某一會計期間的所有收入（廣義）與所有費用（廣義）以及求得的利潤額,,,12/12/2024,38,,利潤表的性質(zhì)和作用（,2/3,）,利用利潤表,,評價企業(yè)的經(jīng)營成果和投資效率,,分析企業(yè)的盈利能力,,預(yù)測未來一定時期內(nèi)的盈利趨勢,12/12/2024,39,,利潤表的

13、性質(zhì)和作用（,3/3,）,編制利潤表，要重點解決以下兩個方面的問題,,正確確定當(dāng)期收入與費用,,對于營業(yè)收入，只有當(dāng)企業(yè)的商品已經(jīng)銷售，或勞務(wù)已經(jīng)提供，才能確認(rèn)為本期的營業(yè)收入,,在特殊情況下，也可以在生產(chǎn)過程中，或在產(chǎn)品完工時確認(rèn)營業(yè)收入,,力求保持投入資本的完整,,在通貨膨脹嚴(yán)重時期，有必要按物價指數(shù)進(jìn)行調(diào)整,12/12/2024,40,,利潤表的性質(zhì)和作用,1,利潤表的格式,2,第三節(jié) 利潤表,12/12/2024,41,,利潤表的格式（,1/5,）,利潤表是時期表，表的名稱下面應(yīng)該標(biāo)明編制的期間,,按照收入和費用在表中的列示方法的不同，利潤表的格式有：,,多步式,,單步式,12/12

14、/2024,42,,利潤表的格式（,2/5,）：多步式利潤表,多步式利潤表將日常經(jīng)營活動過程中發(fā)生的收入和費用項目與在該過程外發(fā)生的收入和費用分開,,劃分的標(biāo)準(zhǔn)要看一個項目是否關(guān)系到評價企業(yè)未來產(chǎn)生現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的能力,,經(jīng)常重復(fù)發(fā)生的收入和費用項目，是預(yù)測企業(yè)未來的基礎(chǔ),,偶然發(fā)生的收入和費用項目，不能作為預(yù)測的依據(jù),,將偶然事項產(chǎn)生的損益分列出來，有助于提高利潤表信息的預(yù)測價值,12/12/2024,43,,凈利潤＝利潤總額－所得稅費用,利潤表的格式（,3/5,）：多步式利潤表,多步式利潤表的編制原理,利潤總額＝營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出,營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－營業(yè)稅金及附

15、加－銷售費用－管理費用－財務(wù)費用－資產(chǎn)減值損失＋公允價值變動收益＋投資收益,多步式利潤表示例,12/12/2024,44,,利潤表的格式（,4/5,）：單步式利潤表,在單步式利潤表上，只需將本期所有收入（廣義）加在一起，然后再將所有費用（廣義）加在一起。兩相抵減后得出本期利潤。,12/12/2024,45,,利潤表的格式（,5/5,）：單步式利潤表,12/12/2024,46,,,第四節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表與利潤表編制舉例,第十二章 財務(wù)報表,第三節(jié) 利潤表,第六節(jié) 所有者權(quán)益變動表,第五節(jié) 現(xiàn)金流量表,第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表,第一節(jié) 財務(wù)報表概述,第七節(jié) 附注,12/12/2024,47

16、,,資料見書,〔,例,12,－,3〕,。,,,點擊鏈接參考編制過程,。,,2,第四節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表與利潤表編制舉例,12/12/2024,48,,,第六節(jié) 所有者權(quán)益變動表,第五節(jié) 現(xiàn)金流量表,第四節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表與利潤表編制舉例,第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表,第十二章 財務(wù)報表,第三節(jié) 利潤表,第一節(jié) 財務(wù)報表概述,第七節(jié) 附注,12/12/2024,49,,現(xiàn)金流量表的性質(zhì)和作用,1,現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ),2,現(xiàn)金流量表的分類,3,第五節(jié) 現(xiàn)金流量表,現(xiàn)金流量表的編制方法,4,現(xiàn)金流量表的編制方法舉例,5,12/12/2024,50,,現(xiàn)金流量表的性質(zhì)和作用,1,現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)

17、,2,現(xiàn)金流量表的分類,3,第五節(jié) 現(xiàn)金流量表,現(xiàn)金流量表的編制方法,4,現(xiàn)金流量表的編制方法舉例,5,12/12/2024,51,,現(xiàn)金流量表的性質(zhì)和作用（,1/4,）,企業(yè)的財務(wù)目標(biāo)主要有：獲取利潤、維持償債能力,,企業(yè)的報表使用者需要了解：,,企業(yè)的獲利能力與償債能力,,導(dǎo)致企業(yè)償債能力發(fā)生變動的原因,,企業(yè)盈利與償債能力的聯(lián)系,,經(jīng)營活動對企業(yè)的現(xiàn)金流量有何影響,,企業(yè)在本會計期內(nèi)發(fā)生了哪些理財活動，它們對企業(yè)的現(xiàn)金流量有何影響,12/12/2024,52,,現(xiàn)金流量表的性質(zhì)和作用（,2/4,）,利潤表：反映企業(yè)本期經(jīng)營活動的成果,,可用于衡量企業(yè)在獲取利潤方面是否獲得成功,,但：,

18、不能說明企業(yè)企業(yè)從經(jīng)營活動中獲得了多少可供周轉(zhuǎn)使用的現(xiàn)金,,能夠說明本期籌資活動和投資活動的損益,,但：,不能說明籌資活動與投資活動提供或運用了多少現(xiàn)金,,不予反映不涉及損益問題的重要理財活動,,12/12/2024,53,,現(xiàn)金流量表的性質(zhì)和作用（,3/4,）,資產(chǎn)負(fù)債表：反映某一特定日期的財務(wù)狀況,,可以顯示企業(yè)是否具有償債能力,,但：,不能反映財務(wù)狀況的變動,,雖然比較兩個或兩個以上的資產(chǎn)負(fù)債表，能夠在一定程度上反映企業(yè)的財務(wù)狀況的變動,,但：,不能說明變動的原因,,,可見，利潤表和資產(chǎn)負(fù)債表雖然能夠為報表使用者提供有用的會計信息，但還需要現(xiàn)金流量表滿足報表使用者的其他需要,,12/12

19、/2024,54,,現(xiàn)金流量表的性質(zhì)和作用（,4/4,）,現(xiàn)金流量表,,用來提供企業(yè)有關(guān)現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出及投資與籌資活動方面的信息,,報表使用者利用現(xiàn)金流量表可以評估如下事項：,,企業(yè)在未來會計期間產(chǎn)生凈現(xiàn)金流量的能力,企業(yè)償還債務(wù)及支付企業(yè)所有者的投資報酬的能力,企業(yè)的利潤與經(jīng)營活動所產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量發(fā)生差異的原因,企業(yè)年度內(nèi)影響或不影響現(xiàn)金的投資活動與籌資活動,12/12/2024,55,,現(xiàn)金流量表的性質(zhì)和作用,1,現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ),2,現(xiàn)金流量表的分類,3,第五節(jié) 現(xiàn)金流量表,現(xiàn)金流量表的編制方法,4,現(xiàn)金流量表的編制方法舉例,5,12/12/2024,56,,1,2,3,4,

20、庫存現(xiàn)金,銀行存款,其他貨幣資金,現(xiàn)金等價物,企業(yè)持有的可隨時用于支付的紙幣與硬幣,企業(yè)存在金融企業(yè)中隨時可以用于支付的存款,企業(yè)存在金融企業(yè)有金融企業(yè)有特定用途的資金，如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、信用卡存款等,企業(yè)持有的期限短、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資,,現(xiàn)金等價物的支付能力與現(xiàn)金差別不大 期限短通常是指從購買日起,3,個月內(nèi)到期,現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ),現(xiàn)金流量表以“現(xiàn)金”為基礎(chǔ)編制,,現(xiàn)金包括庫存現(xiàn)金、可以隨時用于支付的存款以及現(xiàn)金等價物,12/12/2024,57,,現(xiàn)金流量表的性質(zhì)和作用,1,現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ),2,

21、現(xiàn)金流量表的分類,3,第五節(jié) 現(xiàn)金流量表,現(xiàn)金流量表的編制方法,4,現(xiàn)金流量表的編制方法舉例,5,12/12/2024,58,,經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,現(xiàn)金流量表的分類（,1/2,）,投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,企業(yè)發(fā)生的投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項,企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動,導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動,12/12/2024,59,,現(xiàn)金流量表的分類（,2/2,）,流出,流出,流出,流入,經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,流入,流入,12/12/2024,60,,現(xiàn)金流量

22、表的性質(zhì)和作用,1,現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ),2,現(xiàn)金流量表的分類,3,第五節(jié) 現(xiàn)金流量表,現(xiàn)金流量表的編制方法,4,現(xiàn)金流量表的編制方法舉例,5,12/12/2024,61,,現(xiàn)金流量表的編制原理,?,,資產(chǎn),=,??,負(fù)債,????,所有者權(quán)益,?,,現(xiàn)金,?,???,非現(xiàn)金資產(chǎn),=,??,負(fù)債,????,所有者權(quán)益,?,,現(xiàn)金,=,??,負(fù)債,????,所有者權(quán)益,????,非現(xiàn)金資產(chǎn),12/12/2024,62,,現(xiàn)金流量表的的編制方法,經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,12/12/2024,63,,現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量,經(jīng)營活動產(chǎn)

23、生的現(xiàn)金流量：,,可以說明企業(yè)在不動用從外部籌得資金的情況下，通過經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否足以償還負(fù)債、支付股利和對外投資,,編制方法：,,直接法,,間接法,12/12/2024,64,,,,直接法和間接法,直接法,是通過現(xiàn)金收入和支出的主要類別反映來自企業(yè)經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。,,各個現(xiàn)金流量與流出項目的數(shù)據(jù)可以從會計記錄中直接獲得，也可以在利潤表上營業(yè)收入、營運成本等數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，通過調(diào)整獲得。,,此方法有助于評價企業(yè)未來現(xiàn)金流量。,,間接法,以本期凈利潤為起算點，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費用、營業(yè)外收支等有關(guān)項目的增減變動，據(jù)此計算出經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。,現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動

24、現(xiàn)金流量,現(xiàn)金流量表： 直接法編制,,現(xiàn)金流量表附注補(bǔ)充資料：間接法反映經(jīng)營活動現(xiàn)金流量,12/12/2024,65,,,,直接法和間接法,直接法,是通過現(xiàn)金收入和支出的主要類別反映來自企業(yè)經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。,,各個現(xiàn)金流量與流出項目的數(shù)據(jù)可以從會計記錄中直接獲得，也可以在利潤表上營業(yè)收入、營運成本等數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，通過調(diào)整獲得。,,此方法有助于評價企業(yè)未來現(xiàn)金流量。,,間接法,以本期凈利潤為起算點，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費用、營業(yè)外收支等有關(guān)項目的增減變動，據(jù)此計算出經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。,現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量,現(xiàn)金流量表：

25、 直接法編制,,現(xiàn)金流量表附注補(bǔ)充資料：間接法反映經(jīng)營活動現(xiàn)金流量,12/12/2024,66,,收到的其他,,與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金,收到的稅費返還,銷售商品提供勞務(wù),,收到現(xiàn)金,經(jīng)營活動,,現(xiàn)金流量,現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量,支付的其他,,與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金,支付的各項稅費,支付給職工以及,,為職工支付的現(xiàn)金,購買商品、接受勞務(wù),,支付的現(xiàn)金,12/12/2024,67,,現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量,銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金,,反映企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)實際收到的現(xiàn)金,,包括銷售收入和應(yīng)向購買者收取的增值稅,,包括前期銷售和

26、前期提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金和本期的預(yù)收款,,包括企業(yè)銷售材料和代購供銷業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金,,扣除本期退回本期銷售的商品和前期銷售本期退回的商品支付的現(xiàn)金,直 接 法,12/12/2024,68,,現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量,直 接 法,12/12/2024,69,,現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量,收到的稅費返還,,反映企業(yè)收到返還的各項稅費,,增值稅,,消費稅,,營業(yè)稅,,所得稅,,教育費附加返還,,需要分析“應(yīng)交稅費”科目下屬各明細(xì)科目的貸方發(fā)生額,直 接 法,12/12/2024,70,,現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動現(xiàn)

27、金流量,收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金,,反映企業(yè)除了上述各項目外，收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金流入,,罰款收入,,流動資產(chǎn)損失中由個人賠償?shù)默F(xiàn)金收入,,其他價值大的現(xiàn)金流入應(yīng)單列項目反映,,需要分析“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目的借方發(fā)生額確定,直 接 法,12/12/2024,71,,現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量,購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金,,反映企業(yè)因購買商品、接受勞務(wù)實際支付的現(xiàn)金,,本期購入商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金（含支付的增值稅進(jìn)項稅額）,,本期支付前期購入商品、接受勞務(wù)的未付款項,,本期預(yù)付款項,,扣除本期發(fā)生的購貨退回收到的現(xiàn)金,直 接

28、 法,12/12/2024,72,,現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量,直 接 法,12/12/2024,73,,現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量,支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金,,反映企業(yè)實際支付給職工的工資、獎金、各種津貼和補(bǔ)貼等，以及為職工支付的其他費用,,不包括支付給離退休人員的各項費用和支付給在建工程人員的工資等,,支付給離退休人員的各項費用→“,支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金,”,,支付給在建工程人員的工資→投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量部分的“,購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金,”,直 接 法,12/12/2024,74,

29、,現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量,支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金,,下列項目，應(yīng)按職工的工作性質(zhì)和服務(wù)對象，分別在本項目和“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項目反映,,企業(yè)為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)等社會保險基金、補(bǔ)充養(yǎng)老保險、住房公積金,,支付給職工的住房困難補(bǔ)助,,企業(yè)為職工繳納的商業(yè)保險金,,企業(yè)支付給職工的或為職工支付的其他福利費用等,直 接 法,12/12/2024,75,,現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量,支付的各項稅費,,反映企業(yè)當(dāng)期實際上繳稅務(wù)部門的各種稅金，包括：,,教育費附加

30、 礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費,,印花稅 房產(chǎn)稅,,土地增值稅 車船使用稅,,預(yù)繳的營業(yè)稅等,,不包括計入固定資產(chǎn)價值、實際支付的耕地占用稅等,,本項目的金額通過分析“應(yīng)交稅費”科目下屬的各明細(xì)科目的借方發(fā)生額計算得到,直 接 法,12/12/2024,76,,現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量,支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金,,反映企業(yè)除上述各項目外，支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金流出,,罰款支出,,支付的差旅費,,業(yè)務(wù)招待費現(xiàn)金支出,,支付的保

31、險費等,,其他價值較大的現(xiàn)金流出（單列項目反映）,直 接 法,12/12/2024,77,,,,直接法和間接法,直接法,是通過現(xiàn)金收入和支出的主要類別反映來自企業(yè)經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。,,各個現(xiàn)金流量與流出項目的數(shù)據(jù)可以從會計記錄中直接獲得，也可以在利潤表上營業(yè)收入、營運成本等數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，通過調(diào)整獲得。,,此方法有助于評價企業(yè)未來現(xiàn)金流量。,,間接法,以本期凈利潤為起算點，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費用、營業(yè)外收支等有關(guān)項目的增減變動，據(jù)此計算出經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。,現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量,現(xiàn)金流量表： 直接法編制,,

32、現(xiàn)金流量表附注補(bǔ)充資料：間接法反映經(jīng)營活動現(xiàn)金流量,12/12/2024,78,,現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量,以利潤表上的,凈利潤,為出發(fā)點，調(diào)整確定經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。,,利潤表： 權(quán)責(zé)發(fā)生制,,現(xiàn)金流量表：收付實現(xiàn)制,,,現(xiàn)金流量表附注：間接法,,附注示例,間 接 法,12/12/2024,79,,1,2,3,4,實際沒有支付現(xiàn)金的費用,現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量,間接法：需要調(diào)整的項目,實際沒有收到現(xiàn)金的收益,不屬于經(jīng)營活動的損益,經(jīng)營性應(yīng)收應(yīng)付項目的增減變動,12/12/2024,80,,現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量,

33、“計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”,,反映企業(yè)本期計提的各項資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備,,可根據(jù)“資產(chǎn)減值損失”科目的記錄填列,,“固定資產(chǎn)折舊”,,反映本期計提的折舊,,可根據(jù)“累計折舊”科目的貸方發(fā)生額分析填列,間 接 法,12/12/2024,81,,現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量,“無形資產(chǎn)攤銷”、“長期待攤費用攤銷”,,分別反映企業(yè)本期計提的無形資產(chǎn)攤銷、長期待攤費用攤銷,,可根據(jù)“累計攤銷”、“長期待攤費用”科目的貸方發(fā)生額分析填列,間 接 法,12/12/2024,82,,現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量,“待攤費用減少（減：增加）”,,反映企業(yè)本期待攤

34、費用的減少,,可根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表上“待攤費用”項目的期初、期末余額的差額填列,,期末數(shù)大于期初數(shù)的差額，以“－”號列示,間 接 法,12/12/2024,83,,現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量,“預(yù)提費用增加（減：減少）”,,反映企業(yè)本期預(yù)提費用的增加,,可根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)提費用”項目的期初、期末余額的差額填列,,期末數(shù)小于期初數(shù)的差額，以“－”號列示,間 接 法,12/12/2024,84,,現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量,“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失”,,反映企業(yè)本期由于處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而發(fā)生的凈損失,

35、,可根據(jù)“營業(yè)外收入”、“營業(yè)外支出”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)成本”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目的記錄分析填列,,如為凈收益，以“－”號填列,間 接 法,12/12/2024,85,,現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量,“固定資產(chǎn)報廢損失”,,反映企業(yè)本期固定資產(chǎn)盤虧（減：盤盈）后的凈損失,,可根據(jù)“營業(yè)外支出”、“營業(yè)外收入”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目中固定資產(chǎn)盤虧損失減去固定資產(chǎn)盤盈收益后的差額填列,間 接 法,12/12/2024,86,,現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量,“公允價值變動損失”,,反映企業(yè)本期公允價值變動凈損失,,可根據(jù)利潤表上的“公

36、允價值變動收益”項目的數(shù)字填列,,如為凈收益，以“－”號填列,間 接 法,12/12/2024,87,,現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量,“財務(wù)費用”,,反映企業(yè)本期發(fā)生的應(yīng)屬于籌資活動或投資活動的財務(wù)費用,,可根據(jù)“財務(wù)費用”科目的本期借方發(fā)生額分析填列,,如為收益，以“－”號填列,間 接 法,12/12/2024,88,,現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量,“投資損失（減：收益）”,,反映企業(yè)本期投資所發(fā)生的損失減去收益后的凈損失,,可根據(jù)利潤表上“投資收益”項目的數(shù)字填列,,如為投資收益，以“－”號填列,間 接 法,12/1

37、2/2024,89,,現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量,“遞延所得稅資產(chǎn)減少”和“遞延所得稅負(fù)債”,,分別反映企業(yè)遞延所得稅資產(chǎn)減少和遞延所得稅負(fù)債增加,,可分別根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表“遞延所得稅資產(chǎn)”、“遞延所得稅負(fù)債”項目的期初、期末余額的差額填列。,,“,遞延所得稅資產(chǎn)”的期末數(shù)小于期初數(shù)的差額 ＋,,“遞延所得稅負(fù)債”的期末數(shù)大于期初數(shù)的差額 ＋,,“,遞延所得稅資產(chǎn)”的期末數(shù)大于期初數(shù)的差額 －,,“遞延所得稅負(fù)債”的期末數(shù)小于期初數(shù)的差額 －,間 接 法,12/12/2024,90,,現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量,“存貨的減

38、少（減：增加）”,,反映企業(yè)本期存貨的減少（減；增加）,,可根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表上“存貨”項目的期初、期末余額的差額填列,,期末數(shù)大于期初數(shù)的差額，以“－”號填列,間 接 法,12/12/2024,91,,現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量,“經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少（減：增加）”,,反映企業(yè)本期經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少（減：增加）,,應(yīng)收賬款,,應(yīng)收票據(jù),,其他應(yīng)收款中與經(jīng)營活動有關(guān)的部分,,應(yīng)收的增值稅銷項稅額等,間 接 法,12/12/2024,92,,現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量,“經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加（減：減少）”,,反映企業(yè)本期經(jīng)營性應(yīng)付項目的增

39、加（減：減少）,,應(yīng)付賬款,,應(yīng)付票據(jù),,應(yīng)交稅費,,其他應(yīng)付款中與經(jīng)營活動有關(guān)的部分,,應(yīng)付的增值稅進(jìn)項稅額等,間 接 法,12/12/2024,93,,現(xiàn)金流量表的的編制方法,經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,12/12/2024,94,,現(xiàn)金流量表的編制方法：投資活動現(xiàn)金流量,現(xiàn)金流量表中的投資活動，包括：,,不屬于現(xiàn)金等價物的短期投資和長期投資的購買與處置,,固定資產(chǎn)的購建與處置,,無形資產(chǎn)的購置與處置等,12/12/2024,95,,收到的其他,,與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金,處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn),,和其他長期資產(chǎn),,所收到的現(xiàn)金凈額

40、,取得投資收益所收到現(xiàn)金,收回投資所收到的現(xiàn)金,投資活動,,現(xiàn)金流量,現(xiàn)金流量表的編制方法：投資活動現(xiàn)金流量,支付的其他,,與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金,投資所支付的現(xiàn)金,購買固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn),,和其他長期資產(chǎn),,所支付的現(xiàn)金,12/12/2024,96,,現(xiàn)金流量表的編制方法：投資活動現(xiàn)金流量,“收回投資所收到的現(xiàn)金”,,反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價物以外的交易性金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金，以及收回長期債權(quán)投資本金而收到的現(xiàn)金,,長期債權(quán)投資收回的利息除外,12/12/2024,97,,現(xiàn)金流量表的編制方法：投資活動現(xiàn)金流量,“取得投資收益收到的現(xiàn)金”,,反映企業(yè)因各種投資而分得

41、的現(xiàn)金股利、利潤、利息等,12/12/2024,98,,現(xiàn)金流量表的編制方法：投資活動現(xiàn)金流量,“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額”,,反映企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金,,由于自然災(zāi)害所造成的固定資產(chǎn)等長期資產(chǎn)損失而收到的保險賠償收入,,扣除為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費用后的凈額,12/12/2024,99,,現(xiàn)金流量表的編制方法：投資活動現(xiàn)金流量,“收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”,,反映企業(yè)除了上述各項以外，收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金收入,,價值較大的其他現(xiàn)金流入（單列項目反映）,,12/12/2024,100,,現(xiàn)金流量表的編制方法：投資活動

42、現(xiàn)金流量,“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”,,反映企業(yè)購買、建造固定資產(chǎn)、取得無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金,,不包括為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化的部分,,不包括融資租賃租入固定資產(chǎn)支付的租賃費,,上述兩項在籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量部分單獨反映,,根據(jù)“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“無形資產(chǎn)”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列,12/12/2024,101,,現(xiàn)金流量表的編制方法：投資活動現(xiàn)金流量,“投資所支付的現(xiàn)金”,,反映企業(yè)對外進(jìn)行權(quán)益投資和債權(quán)性投資所支付的現(xiàn)金,,企業(yè)取得的除現(xiàn)金等價物以外的交易性金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、持有至到期投資所支付的

43、現(xiàn)金,,支付的傭金、手續(xù)費等附加費用,,可根據(jù)“長期股權(quán)投資”、“持有至到期投資”、“交易性金融資產(chǎn)”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列,,12/12/2024,102,,現(xiàn)金流量表的編制方法：投資活動現(xiàn)金流量,“投資所支付的現(xiàn)金”,,企業(yè)購買股票和債券時，實際支付的價款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)在投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量部分的“支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目反映,,收回購買股票和債券時支付的已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到期但尚未領(lǐng)取的債券的利息，在投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量部分的“收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目反映,,12/12/2024,103,,現(xiàn)金

44、流量表的編制方法：投資活動現(xiàn)金流量,“支付的其他與投資有關(guān)的現(xiàn)金”,,反映企業(yè)除上述各項以外，支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金流出,,價值較大的其他現(xiàn)金流出（單獨列示）,,12/12/2024,104,,現(xiàn)金流量表的的編制方法,經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,12/12/2024,105,,收到的其他,,與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金,借款所收到現(xiàn)金,吸收投資所收到的現(xiàn)金,籌資活動,,現(xiàn)金流量,現(xiàn)金流量表的編制方法：籌資活動現(xiàn)金流量,支付的其他,,與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金,分配股利、利潤和償付,,利息所支付的現(xiàn)金,償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金,12/12/2024,106,,現(xiàn)

45、金流量表的編制方法：籌資活動現(xiàn)金流量,“償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金”,,反映,企業(yè)以現(xiàn)金償還債務(wù)的本金,,償還金融企業(yè)的借款本金、償還債券本金等所導(dǎo)致的現(xiàn)金流出,,企業(yè)償還的借款利息、債券利息，在“分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金”項目反映，不包括在本項目內(nèi),,可根據(jù)“短期借款”、“長期借款”、“應(yīng)付債券”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列,,12/12/2024,107,,現(xiàn)金流量表的編制方法：籌資活動現(xiàn)金流量,“分配股利、利潤和償付利息所支付的現(xiàn)金”,,反映企業(yè)實際支付的現(xiàn)金股利、利潤，以及支付的借款利息和債券利息等,,可根據(jù)“應(yīng)付股利”、“財務(wù)費用”、“長期借款”、“應(yīng)付債券

46、”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列,,,12/12/2024,108,,現(xiàn)金流量表的編制方法：籌資活動現(xiàn)金流量,“支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”,,反映企業(yè)除了上述各項外，所形成的其他與籌資活動的有關(guān)現(xiàn)金流出,,捐贈現(xiàn)金支出,,價值較大的其他現(xiàn)金流出（單獨反映）,,,,12/12/2024,109,,現(xiàn)金流量表的編制方法：附注披露補(bǔ)充資料,附注披露補(bǔ)充資料的內(nèi)容取決于“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”部分是采用直接法還是間接法,,,,直 接 法,1,將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量,2,不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資,3,現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加情況,12/12/2

47、024,110,,現(xiàn)金流量表的編制方法：附注披露補(bǔ)充資料,附注披露補(bǔ)充資料的內(nèi)容取決于“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”部分是采用直接法還是間接法,,,,直 接 法,1,將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量,,相當(dāng)于提供按間接法反映的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量,12/12/2024,111,,現(xiàn)金流量表的編制方法：附注披露補(bǔ)充資料,附注披露補(bǔ)充資料的內(nèi)容取決于“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”部分是采用直接法還是間接法,,,,直 接 法,A,債務(wù)轉(zhuǎn)為資本,2,不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資,B,1,年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券,C,融資租入固定資產(chǎn),12/12/2024,112,,

48、現(xiàn)金流量表的編制方法：附注披露補(bǔ)充資料,附注披露補(bǔ)充資料的內(nèi)容取決于“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”部分是采用直接法還是間接法,,,,直 接 法,現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加,,＝現(xiàn)金的期末余額,,－現(xiàn)金的期初余額,,＋現(xiàn)金等價物的期末余額,,－現(xiàn)金等價物的期初余額,3,現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加情況,12/12/2024,113,,現(xiàn)金流量表的編制方法：附注披露補(bǔ)充資料,如果“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”部分采用間接法編制，則補(bǔ)充資料只需反映以下兩項內(nèi)容：,,,,間 接 法,1,不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資,2,現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加情況,12/12/2024,

49、114,,現(xiàn)金流量表的性質(zhì)和作用,1,現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ),2,現(xiàn)金流量表的分類,3,第五節(jié) 現(xiàn)金流量表,現(xiàn)金流量表的編制方法,4,現(xiàn)金流量表的編制方法舉例,5,12/12/2024,115,,,工作底稿法,現(xiàn)金流量表,,T,形,,賬戶法,現(xiàn)金流量表的編制方法舉例,12/12/2024,116,,,工作底稿法,現(xiàn)金流量表,,T,形,,賬戶法,現(xiàn)金流量表的編制方法舉例,12/12/2024,117,,現(xiàn)金流量表的編制方法舉例：工作底稿法,工作底稿法,,以工作底稿為手段,,以利潤表和資產(chǎn)負(fù)債表為基礎(chǔ),,逐項進(jìn)行分析,,編制調(diào)整分錄,,,12/12/2024,118,,現(xiàn)金流量表的編制方法舉例：工

50、作底稿法,現(xiàn)金流量表工作底稿結(jié)構(gòu),完整底稿示例,,,12/12/2024,119,,現(xiàn)金流量表的編制方法舉例：工作底稿法,運用現(xiàn)金流量表工作底稿的步驟,,對當(dāng)期業(yè)務(wù)進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄,將資產(chǎn)負(fù)債表各項目的期初數(shù)和期末數(shù)、利潤表各項目的本期數(shù)過入工作底稿,將調(diào)整分錄過入工作底稿中的相應(yīng)項目,1,2,3,根據(jù)工作底稿中現(xiàn)金流量表部分各項目的借貸金額計算確定各項目的本期數(shù)，據(jù)以編制正式的現(xiàn)金流量表,核對調(diào)整分錄：三個相等,4,5,12/12/2024,120,,1,涉及利潤表中的收入、費用項目以及資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益項目，將權(quán)責(zé)發(fā)生制下的收入與費用轉(zhuǎn)換為收付實現(xiàn)制下經(jīng)營活動的現(xiàn)金

51、流入和流出,2,涉及資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表中的投資、籌資項目，反映投資和籌資活動的現(xiàn)金流量,3,涉及利潤表和現(xiàn)金流量表中的投資和籌資項目，將利潤表中與投資和籌資活動有關(guān)的收入和費用轉(zhuǎn)換為相關(guān)的現(xiàn)金流入與流出，并列入現(xiàn)金流量表中投資活動或籌資活動產(chǎn)生產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,現(xiàn)金流量表的編制方法舉例：工作底稿法,調(diào)整分錄的種類,,,12/12/2024,121,,現(xiàn)金流量表的編制方法舉例：工作底稿法,調(diào)整分錄,,在調(diào)整分錄中，涉及現(xiàn)金增減的事項，并不直接借記或貸記現(xiàn)金，而是分別記入“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”、“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”、“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”中的有關(guān)項目,,借記表明現(xiàn)金流入,,貸記表明

52、現(xiàn)金流出,12/12/2024,122,,,,直接法和間接法,直接法,是通過現(xiàn)金收入和支出的主要類別反映來自企業(yè)經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。,,各個現(xiàn)金流量與流出項目的數(shù)據(jù)可以從會計記錄中直接獲得，也可以在利潤表上營業(yè)收入、營運成本等數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，通過調(diào)整獲得。,,此方法有助于評價企業(yè)未來現(xiàn)金流量。,,間接法,以本期凈利潤為起算點，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費用、營業(yè)外收支等有關(guān)項目的增減變動，據(jù)此計算出經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。,現(xiàn)金流量表的編制方法：工作底稿法,現(xiàn)金流量表： 直接法編制,,現(xiàn)金流量表附注補(bǔ)充資料：間接法反映經(jīng)營活動現(xiàn)金流量,12/12/2024,

53、123,,,,直接法和間接法,直接法,是通過現(xiàn)金收入和支出的主要類別反映來自企業(yè)經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。,,各個現(xiàn)金流量與流出項目的數(shù)據(jù)可以從會計記錄中直接獲得，也可以在利潤表上營業(yè)收入、營運成本等數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，通過調(diào)整獲得。,,此方法有助于評價企業(yè)未來現(xiàn)金流量。,,間接法,以本期凈利潤為起算點，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費用、營業(yè)外收支等有關(guān)項目的增減變動，據(jù)此計算出經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。,現(xiàn)金流量表的編制方法： 工作底稿法,現(xiàn)金流量表： 直接法編制,,現(xiàn)金流量表附注補(bǔ)充資料：間接法反映經(jīng)營活動現(xiàn)金流量,12/12/2024,124,,2,3,1,將資產(chǎn)負(fù)

54、債表各項目的期初數(shù)和期末數(shù)過入工作底稿的期初數(shù)欄和期末數(shù)欄；將利潤表各項目的本期數(shù)過入工作底稿的本期數(shù)欄,對當(dāng)期業(yè)務(wù)進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄。編制調(diào)整分錄時，以利潤表項目為基礎(chǔ)，從“營業(yè)收入”開始，結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表項目逐一進(jìn)行分析,編制現(xiàn)金流量表,工作底稿法舉例：直接法,〔,例,12,－,4〕,編制步驟,12/12/2024,125,,2,3,1,將資產(chǎn)負(fù)債表各項目的期初數(shù)和期末數(shù)過入工作底稿的期初數(shù)欄和期末數(shù)欄；將利潤表各項目的本期數(shù)過入工作底稿的本期數(shù)欄,對當(dāng)期業(yè)務(wù)進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄。編制調(diào)整分錄時，以利潤表項目為基礎(chǔ)，從“營業(yè)收入”開始，結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表項目逐一進(jìn)行分析,編制現(xiàn)金流量表,工

55、作底稿法舉例：直接法,〔,例,12,－,4〕,編制步驟,12/12/2024,126,,2,3,1,將資產(chǎn)負(fù)債表各項目的期初數(shù)和期末數(shù)過入工作底稿的期初數(shù)欄和期末數(shù)欄；將利潤表各項目的本期數(shù)過入工作底稿的本期數(shù)欄,工作底稿法舉例：直接法,〔,例,12,－,4〕,過 數(shù),12/12/2024,127,,2,3,1,將資產(chǎn)負(fù)債表各項目的期初數(shù)和期末數(shù)過入工作底稿的期初數(shù)欄和期末數(shù)欄；將利潤表各項目的本期數(shù)過入工作底稿的本期數(shù)欄,對當(dāng)期業(yè)務(wù)進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄。編制調(diào)整分錄時，以利潤表項目為基礎(chǔ)，從“營業(yè)收入”開始，結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表項目逐一進(jìn)行分析,編制現(xiàn)金流量表,工作底稿法舉例：直接法,〔,例,

56、12,－,4〕,編制步驟,12/12/2024,128,,2,3,2,對當(dāng)期業(yè)務(wù)進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄。編制調(diào)整分錄時，以利潤表項目為基礎(chǔ)，從“營業(yè)收入”開始，結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表項目逐一進(jìn)行分析,工作底稿法舉例：直接法,〔,例,12,－,4〕,編制調(diào)整分錄,12/12/2024,129,,工作底稿法舉例：直接法,〔,例,12,－,4〕,（,1,）分析調(diào)整營業(yè)收入,,分析本期所確認(rèn)的營業(yè)收入，對應(yīng)哪些非現(xiàn)金項目,,借：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量,——,銷售商品收到的現(xiàn)金,,應(yīng)收賬款,,貸：營業(yè)收入,,應(yīng)交稅費,——,應(yīng)交增值稅（銷項稅額）,,應(yīng)收票據(jù),編制調(diào)整分錄,12/12/2024,130,,工作底稿法舉

57、例：直接法,〔,例,12,－,4〕,（2）分析調(diào)整營業(yè)成本,,分析營業(yè)成本與購買商品支付的現(xiàn)金之間的關(guān)系,，,購買商品支付的現(xiàn)金還應(yīng)包括支付的增值稅進(jìn)項稅額,,本項目只是初步調(diào)整，在營業(yè)成本的基礎(chǔ)上，將應(yīng)付票據(jù)的減少數(shù)、應(yīng)付賬款的減少數(shù)以及存貨的增加數(shù)都暫且作為“購買商品支付的現(xiàn)金”,,編制調(diào)整分錄,12/12/2024,131,,工作底稿法舉例：直接法,〔,例,12,－,4〕,（2）分析調(diào)整營業(yè)成本,,借：營業(yè)成本,,應(yīng)交稅費,——,應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）,,應(yīng)付票據(jù),,應(yīng)付賬款,,存貨,,貸：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量,——,購買商品支付的現(xiàn)金,,預(yù)付賬款,,（暫未考慮進(jìn)項稅額）,編制調(diào)整分錄,12

58、/12/2024,132,,工作底稿法舉例：直接法,〔,例,12,－,4〕,（,3,）調(diào)整本年營業(yè)稅費,,暫且將本期所確認(rèn)的“營業(yè)稅金及附加”作為“支付的各項稅費”的現(xiàn)金流出,,如有必要，后面再在此基礎(chǔ)上作進(jìn)一步調(diào)整，確定“支付的各項稅費”的準(zhǔn)確金額,,,借：營業(yè)稅金及附加,,貸：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量,——,支付的各項稅費,編制調(diào)整分錄,12/12/2024,133,,工作底稿法舉例：直接法,〔,例,12,－,4〕,（,4,）計算銷售費用付現(xiàn),,暫且將本期確認(rèn)的銷售費用都作為“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”,,后面再在此基礎(chǔ)上作進(jìn)一步的調(diào)整,,,借：銷售費用,,貸：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量,——,支付的

59、其他與經(jīng)營,,活動有關(guān)的現(xiàn)金,編制調(diào)整分錄,12/12/2024,134,,工作底稿法舉例：直接法,〔,例,12,－,4〕,（,5,）調(diào)整本期確認(rèn)的管理費用,,暫且將本期確認(rèn)的管理費用的發(fā)生額都作為“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”,,后面再在此基礎(chǔ)上作進(jìn)一步的調(diào)整,,,借：管理費用,,貸：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量,——,支付的其他與經(jīng)營,,活動有關(guān)的現(xiàn)金,編制調(diào)整分錄,12/12/2024,135,,工作底稿法舉例：直接法,〔,例,12,－,4〕,（,6,）分析調(diào)整財務(wù)費用,,,借：財務(wù)費用,,貸：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量,——,銷售商品收到的現(xiàn)金,,預(yù)提費用,,長期借款,編制調(diào)整分錄,12/12/2024

60、,136,,工作底稿法舉例：直接法,〔,例,12,－,4〕,（,7,）分析調(diào)整資產(chǎn)減值損失,,資產(chǎn)減值損失的確認(rèn)，不涉及現(xiàn)金流量,,,借：資產(chǎn)減值損失,,貸：應(yīng)收賬款（壞賬準(zhǔn)備）,,存貨（跌價準(zhǔn)備）,,固定資產(chǎn)（減值準(zhǔn)備）,編制調(diào)整分錄,12/12/2024,137,,工作底稿法舉例：直接法,〔,例,12,－,4〕,（,8,）分析調(diào)整公允價值變動收益,,公允價值變動收益的確認(rèn)，不涉及現(xiàn)金流量,,,借：交易性金融資產(chǎn),,貸：公允價值變動收益,編制調(diào)整分錄,12/12/2024,138,,工作底稿法舉例：直接法,〔,例,12,－,4〕,（,9,）分析調(diào)整投資收益,,“取得投資收益所收到的現(xiàn)金”屬于

61、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,,,借：投資活動現(xiàn)金流量,——,取得投資收益所收到的,,現(xiàn)金,,貸：投資收益,編制調(diào)整分錄,12/12/2024,139,,工作底稿法舉例：直接法,〔,例,12,－,4〕,（,10,）分析調(diào)整營業(yè)外支出,,,借：營業(yè)外支出,,投資活動現(xiàn)金流量,——,處置固定資產(chǎn)收到的現(xiàn),,金,,固定資產(chǎn)（累計折舊）,,固定資產(chǎn)（減值準(zhǔn)備）,,貸：固定資產(chǎn)（原價）,編制調(diào)整分錄,12/12/2024,140,,工作底稿法舉例：直接法,〔,例,12,－,4〕,（,11,）分析調(diào)整所得稅,,所得稅費用的確認(rèn)，不直接涉及現(xiàn)金流量,,,借：所得稅費用,,貸：遞延所得稅負(fù)債,,應(yīng)交稅費,編制調(diào)整分

62、錄,12/12/2024,141,,工作底稿法舉例：直接法,〔,例,12,－,4〕,（,12,）分析調(diào)整壞賬準(zhǔn)備,,所得稅費用的確認(rèn)，不直接涉及現(xiàn)金流量,,,借：應(yīng)收賬款（壞賬準(zhǔn)備）,,貸：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量,——,銷售商品收到的現(xiàn)金,編制調(diào)整分錄,12/12/2024,142,,工作底稿法舉例：直接法,〔,例,12,－,4〕,（,13,）分析調(diào)整待攤費用,,,借：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量,——,購買商品支付的現(xiàn)金,,,——,支付的其他與經(jīng)營活動,,有關(guān)的現(xiàn)金,,貸：待攤費用,編制調(diào)整分錄,12/12/2024,143,,工作底稿法舉例：直接法,〔,例,12,－,4〕,（,14,）分析調(diào)整固定資產(chǎn),,,

63、借：固定資產(chǎn),,貸：投資活動現(xiàn)金流量,——,購買固定資產(chǎn)所支付,,的現(xiàn)金,,在建工程,,,編制調(diào)整分錄,12/12/2024,144,,工作底稿法舉例：直接法,〔,例,12,－,4〕,（,15,）分析調(diào)整本期計提的折舊,,,借：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量,——,購買商品支付的現(xiàn)金,,,——,支付的其他與經(jīng)營活動,,有關(guān)的現(xiàn)金,,貸：固定資產(chǎn)（累計折舊）,,,編制調(diào)整分錄,12/12/2024,145,,工作底稿法舉例：直接法,〔,例,12,－,4〕,（,16,）分析調(diào)整在建工程和工程物資,,,借：在建工程,,工程物資,,貸：投資活動現(xiàn)金流量,——,購買固定資產(chǎn)所支付,,的現(xiàn)金,,長期借款,——,應(yīng)付利息

64、,,,編制調(diào)整分錄,12/12/2024,146,,工作底稿法舉例：直接法,〔,例,12,－,4〕,（,17,）分析調(diào)整無形資產(chǎn),,分析“無形資產(chǎn)”項目的變動，要看本期有無購買和出售無形資產(chǎn)的業(yè)務(wù)，是否伴隨有響應(yīng)的現(xiàn)金流出和流入,,,借：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量,——,支付的其他與經(jīng)營活動,,有關(guān)的現(xiàn)金,,貸：無形資產(chǎn)（累計攤銷）,,編制調(diào)整分錄,12/12/2024,147,,工作底稿法舉例：直接法,〔,例,12,－,4〕,（,18,）分析調(diào)整開發(fā)支出,,,借：開發(fā)支出,,貸：投資活動現(xiàn)金流量,——,支付的其他與投資活,,動有關(guān)的現(xiàn)金,編制調(diào)整分錄,12/12/2024,148,,工作底稿法舉例：直

65、接法,〔,例,12,－,4〕,（,19,）分析調(diào)整長期待攤費用,,,借：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量,——,購買商品支付的現(xiàn)金,,貸：長期待攤費用,編制調(diào)整分錄,12/12/2024,149,,工作底稿法舉例：直接法,〔,例,12,－,4〕,（,20,）分析調(diào)整短期借款,,看“短期借款”項目有無增減變動，是否有相應(yīng)的現(xiàn)金流入或流出,,,借：短期借款,,貸：籌資活動現(xiàn)金流量,——,償還債務(wù)所支付的,,現(xiàn)金,編制調(diào)整分錄,12/12/2024,150,,工作底稿法舉例：直接法,〔,例,12,－,4〕,（,21,）分析調(diào)整應(yīng)付職工薪酬,,借：應(yīng)付職工薪酬,,貸：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量,——,支付給職工以及為職,,工支

66、付的現(xiàn)金,,,借：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量,——,購買商品支付的現(xiàn)金,,,——,支付的其他與經(jīng)營活動,,有關(guān)的現(xiàn)金,,貸：應(yīng)付職工薪酬,編制調(diào)整分錄,12/12/2024,151,,工作底稿法舉例：直接法,〔,例,12,－,4〕,（,22,）分析調(diào)整應(yīng)交稅費,,該項目的調(diào)整比較復(fù)雜，與前述有關(guān)項目的聯(lián)系緊密，且不止有一個項目的調(diào)整，其調(diào)整可以有不同的順序或表現(xiàn)形式,,借：應(yīng)交稅費,,貸：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量,——,支付的各項稅費（增,,值稅）,,,——,支付的各項稅費（所,,得稅）,編制調(diào)整分錄,12/12/2024,152,,工作底稿法舉例：直接法,〔,例,12,－,4〕,（,23,）分析調(diào)整預(yù)提費用,,,借：預(yù)提費用,,貸：籌資活動現(xiàn)金流量,——,分配股利、利潤或償,,付利息所支付的現(xiàn)金,編制調(diào)整分錄,12/12/2024,153,,工作底稿法舉例：直接法,〔,例,12,－,4〕,（,24,）分析調(diào)整,1,年內(nèi)到期的非流動負(fù)債,,,借：,1,年內(nèi)到期的非流動負(fù)債,,貸：籌資活動現(xiàn)金流量,——,償還債務(wù)所支付的現(xiàn),,金,,借：長期借款,,貸：,1,年內(nèi)到期的非流動負(fù)債,編制調(diào)整分錄,12/12/