第12章-財(cái)務(wù)報(bào)表課件

*,*,*,*,第十二章 財(cái)務(wù)報(bào)表,中國人民大學(xué)商學(xué)院會(huì)計(jì)系,第十二章 財(cái)務(wù)報(bào)表,學(xué)習(xí)目的,,本章著重介紹財(cái)務(wù)報(bào)表的編制原理,,通過本章的學(xué)習(xí)，應(yīng)該：,,理解財(cái)務(wù)報(bào)表的意義,,熟練掌握資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表的編制方法,,認(rèn)識(shí)報(bào)表附注的重要性,,熟悉附注披露的主要內(nèi)容,12/12/2024,3,,,第四節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表與利潤表編制舉例,第十二章 財(cái)務(wù)報(bào)表,第六節(jié) 所有者權(quán)益變動(dòng)表,第五節(jié) 現(xiàn)金流量表,第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表,第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表概述,第三節(jié) 利潤表,第七節(jié) 附注,12/12/2024,4,,,第四節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表與利潤表編制舉例,第十二章 財(cái)務(wù)報(bào)表,第三節(jié) 利潤表,第六節(jié) 所有者權(quán)益變動(dòng)表,第五節(jié) 現(xiàn)金流量表,第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表,第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表概述,第七節(jié) 附注,12/12/2024,5,,財(cái)務(wù)報(bào)表的意義,1,財(cái)務(wù)報(bào)表的構(gòu)成,2,財(cái)務(wù)報(bào)表的編制要求,3,第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表概述,12/12/2024,6,,財(cái)務(wù)報(bào)表的意義,1,財(cái)務(wù)報(bào)表的構(gòu)成,2,財(cái)務(wù)報(bào)表的編制要求,3,第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表概述,12/12/2024,7,,財(cái)務(wù)報(bào)表的意義,企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流動(dòng)情況已經(jīng)在日常會(huì)計(jì)記錄中得到反映,,核算資料數(shù)量多、分散,,不能概括反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果,,企業(yè)的利害關(guān)系人（機(jī)構(gòu)）不能直接利用會(huì)計(jì)記錄,,有必要對日常會(huì)計(jì)核算資料進(jìn)行再處理,,定期分類調(diào)整、匯總,,按照一定形式編表,,總括、綜合地反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程和結(jié)果,12/12/2024,8,,財(cái)務(wù)報(bào)表的概念,企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表（會(huì)計(jì)報(bào)表）,,企業(yè)對外提供,,以日常會(huì)計(jì)核算資料為主要依據(jù),,反映企業(yè)某一特定時(shí)期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量,12/12/2024,9,,財(cái)務(wù)報(bào)表的作用,企業(yè)的利害關(guān)系人,,利用財(cái)務(wù)報(bào)表了解有關(guān)企業(yè)經(jīng)營成果、財(cái)務(wù)狀況及現(xiàn)金流動(dòng)情況的信息,,企業(yè)管理者,,利用財(cái)務(wù)報(bào)表掌握本企業(yè)有關(guān)經(jīng)營成果、財(cái)務(wù)狀況及現(xiàn)金流動(dòng)情況的信息,,國家有關(guān)部門,,需要各單位提供財(cái)務(wù)報(bào)表資料，以便了解和掌握各部門、各地區(qū)經(jīng)濟(jì)計(jì)劃（預(yù)算）完成情況、各種財(cái)經(jīng)法律制度的執(zhí)行情況,12/12/2024,10,,財(cái)務(wù)報(bào)表的意義,1,財(cái)務(wù)報(bào)表的構(gòu)成,2,財(cái)務(wù)報(bào)表的編制要求,3,第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表概述,12/12/2024,11,,財(cái)務(wù)報(bào)表的構(gòu)成,年度財(cái)務(wù)報(bào)表,,年度終了對外提供,,中期財(cái)務(wù)報(bào)表,,月度、季度、半年,,財(cái)務(wù)報(bào)表至少包括,,資產(chǎn)負(fù)債表,,利潤表,,現(xiàn)金流量表,,所有者權(quán)益（股東權(quán)益）變動(dòng)表,,附注,12/12/2024,12,,財(cái)務(wù)報(bào)表的意義,1,財(cái)務(wù)報(bào)表的構(gòu)成,2,財(cái)務(wù)報(bào)表的編制要求,3,第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表概述,12/12/2024,13,,財(cái)務(wù)報(bào)表的編制要求（,1/2,）,以真實(shí)的交易、事項(xiàng)以及完整、準(zhǔn)確的賬簿記錄等資料為依據(jù),,遵循國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法,,在編制年度報(bào)表前,,應(yīng)當(dāng)全面清查資產(chǎn)、核實(shí)債務(wù),,核對各會(huì)計(jì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證的內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符,,應(yīng)當(dāng)按期結(jié)賬,,12/12/2024,14,,財(cái)務(wù)報(bào)表的編制要求（,2/2,）,應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的報(bào)表格式和內(nèi)容，根據(jù)登記完整、核對無誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制報(bào)表，做到,,內(nèi)容完整,,數(shù)據(jù)真實(shí),,計(jì)算準(zhǔn)確,,財(cái)務(wù)報(bào)表之間、財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目之間,,有對應(yīng)關(guān)系的數(shù)字應(yīng)當(dāng)相互一致,,本期數(shù)與上期的有關(guān)數(shù)字應(yīng)當(dāng)相互銜接,12/12/2024,15,,,第四節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表與利潤表編制舉例,第十二章 財(cái)務(wù)報(bào)表,第六節(jié) 所有者權(quán)益變動(dòng)表,第五節(jié) 現(xiàn)金流量表,第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表,第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表概述,第三節(jié) 利潤表,第七節(jié) 附注,12/12/2024,16,,資產(chǎn)負(fù)債表的性質(zhì)和作用,1,資產(chǎn)負(fù)債表上項(xiàng)目的分類與排列,2,資產(chǎn)負(fù)債表的格式,3,第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表,資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法,4,12/12/2024,17,,資產(chǎn)負(fù)債表的性質(zhì)和作用,1,資產(chǎn)負(fù)債表上項(xiàng)目的分類與排列,2,資產(chǎn)負(fù)債表的格式,3,第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表,資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法,4,12/12/2024,18,,資產(chǎn)負(fù)債表的性質(zhì)和作用（,1/3,）,財(cái)務(wù)狀況表,,反映了企業(yè)在特定,日期,的財(cái)務(wù)狀況,,,12/12/2024,19,,資產(chǎn)負(fù)債表的性質(zhì)和作用（,2/3,）,編制依據(jù)：,,,資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益 （資產(chǎn)＝權(quán)益）,資產(chǎn),所有者,,權(quán)益,負(fù)債,12/12/2024,20,,企業(yè)所擁有的各種經(jīng)濟(jì)資源（資產(chǎn)）,企業(yè)所負(fù)擔(dān)的債務(wù)（負(fù)債）以及企業(yè)的償債能力,企業(yè)所有者在企業(yè)里所持有的權(quán)益（所有者權(quán)益）,企業(yè)未來財(cái)務(wù)狀況的變動(dòng)趨勢,資產(chǎn)負(fù)債表的性質(zhì)和作用（,3/3,）,資產(chǎn)負(fù)債表包括的內(nèi)容：,,12/12/2024,21,,資產(chǎn)負(fù)債表的性質(zhì)和作用,1,資產(chǎn)負(fù)債表上項(xiàng)目的分類與排列,2,資產(chǎn)負(fù)債表的格式,3,第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表,資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法,4,12/12/2024,22,,資產(chǎn)負(fù)債表上項(xiàng)目的分類與排列,資產(chǎn),流動(dòng)資產(chǎn),非流動(dòng)資產(chǎn),按流動(dòng)性程度：由高到低,負(fù)債,流動(dòng)負(fù)債,非流動(dòng)負(fù)債,按到期日：由近及遠(yuǎn),所有者,,權(quán)益,實(shí)收資本,資本公積,盈余公積,未分配利潤,按永久性：遞減,12/12/2024,23,,資產(chǎn)負(fù)債表的性質(zhì)和作用,1,資產(chǎn)負(fù)債表上項(xiàng)目的分類與排列,2,資產(chǎn)負(fù)債表的格式,3,第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表,資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法,4,12/12/2024,24,,資產(chǎn)負(fù)債表的格式,賬戶式（左右列示）,,按照“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”的等式,示例,,在我國應(yīng)用最廣,,垂直式（上下列示）,,按照“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”的等式,,按照“資產(chǎn)－負(fù)債＝所有者權(quán)益”的等式,,按照“流動(dòng)資產(chǎn)－流動(dòng)負(fù)債＝營運(yùn)資金”和“營運(yùn)資金＋非流動(dòng)資產(chǎn)－非流動(dòng)負(fù)債＝所有者權(quán)益”的等式,12/12/2024,25,,資產(chǎn)負(fù)債表的格式：垂直式,1,12/12/2024,26,,資產(chǎn)負(fù)債表的格式：垂直式,2,12/12/2024,27,,資產(chǎn)負(fù)債表的格式：垂直式,3,12/12/2024,28,,資產(chǎn)負(fù)債表的性質(zhì)和作用,1,資產(chǎn)負(fù)債表上項(xiàng)目的分類與排列,2,資產(chǎn)負(fù)債表的格式,3,第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表,資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法,4,12/12/2024,29,,資產(chǎn)負(fù)債表,直接根據(jù)總賬科目余額填列,根據(jù)若干總賬科目余額計(jì)算填列,根據(jù)若干明細(xì)科目余額計(jì)算填列,根據(jù)總賬科目或明細(xì)科目余額分析填列,資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法,12/12/2024,30,,資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法,直接根據(jù)總賬科目余額填列,,交易性金融資產(chǎn),,應(yīng)收票據(jù),,其他應(yīng)收款,,固定資產(chǎn)清理,,短期借款,,應(yīng)付票據(jù),,應(yīng)付職工薪酬,,實(shí)收資本,,資本公積,,……,,12/12/2024,31,,資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法,根據(jù)若干總賬科目余額計(jì)算填列,,貨幣資金,,“庫存現(xiàn)金”＋“銀行存款”＋“其他貨幣資金”,,存貨,,“材料采購”、“原材料”、“委托加工物資”、“包裝物”、“低值易耗品”、“材料成本差異”、“生產(chǎn)成本”、“自制半成品”、“產(chǎn)成品”科目借貸方余額的差額計(jì)算,,未分配利潤,,“本年利潤”、“利潤分配”科目余額計(jì)算,,12/12/2024,32,,資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法,根據(jù)若干明細(xì)科目余額計(jì)算填列,12/12/2024,33,,資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法,根據(jù)總賬科目或明細(xì)科目余額分析填列,,一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn),,持有至到期投資,,長期應(yīng)收款,,上述科目所屬明細(xì)科目余額中將于,1,年內(nèi)到期的數(shù)額之和計(jì)算填列,,一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債,,長期借款,,應(yīng)付債券,,長期應(yīng)付款,,上述科目所屬明細(xì)科目余額中將于,1,年內(nèi)到期的數(shù)額之和計(jì)算填列,12/12/2024,34,,,第四節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表與利潤表編制舉例,第十二章 財(cái)務(wù)報(bào)表,第六節(jié) 所有者權(quán)益變動(dòng)表,第五節(jié) 現(xiàn)金流量表,第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表,第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表概述,第三節(jié) 利潤表,第七節(jié) 附注,12/12/2024,35,,利潤表的性質(zhì)和作用,1,利潤表的格式,2,第三節(jié) 利潤表,12/12/2024,36,,利潤表的性質(zhì)和作用,1,利潤表的格式,2,第三節(jié) 利潤表,12/12/2024,37,,利潤表的性質(zhì)和作用（,1/3,）,反映了企業(yè)在某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果,,反映企業(yè)在某一會(huì)計(jì)期間的所有收入（廣義）與所有費(fèi)用（廣義）以及求得的利潤額,,,12/12/2024,38,,利潤表的性質(zhì)和作用（,2/3,）,利用利潤表,,評價(jià)企業(yè)的經(jīng)營成果和投資效率,,分析企業(yè)的盈利能力,,預(yù)測未來一定時(shí)期內(nèi)的盈利趨勢,12/12/2024,39,,利潤表的性質(zhì)和作用（,3/3,）,編制利潤表，要重點(diǎn)解決以下兩個(gè)方面的問題,,正確確定當(dāng)期收入與費(fèi)用,,對于營業(yè)收入，只有當(dāng)企業(yè)的商品已經(jīng)銷售，或勞務(wù)已經(jīng)提供，才能確認(rèn)為本期的營業(yè)收入,,在特殊情況下，也可以在生產(chǎn)過程中，或在產(chǎn)品完工時(shí)確認(rèn)營業(yè)收入,,力求保持投入資本的完整,,在通貨膨脹嚴(yán)重時(shí)期，有必要按物價(jià)指數(shù)進(jìn)行調(diào)整,12/12/2024,40,,利潤表的性質(zhì)和作用,1,利潤表的格式,2,第三節(jié) 利潤表,12/12/2024,41,,利潤表的格式（,1/5,）,利潤表是時(shí)期表，表的名稱下面應(yīng)該標(biāo)明編制的期間,,按照收入和費(fèi)用在表中的列示方法的不同，利潤表的格式有：,,多步式,,單步式,12/12/2024,42,,利潤表的格式（,2/5,）：多步式利潤表,多步式利潤表將日常經(jīng)營活動(dòng)過程中發(fā)生的收入和費(fèi)用項(xiàng)目與在該過程外發(fā)生的收入和費(fèi)用分開,,劃分的標(biāo)準(zhǔn)要看一個(gè)項(xiàng)目是否關(guān)系到評價(jià)企業(yè)未來產(chǎn)生現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的能力,,經(jīng)常重復(fù)發(fā)生的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，是預(yù)測企業(yè)未來的基礎(chǔ),,偶然發(fā)生的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，不能作為預(yù)測的依據(jù),,將偶然事項(xiàng)產(chǎn)生的損益分列出來，有助于提高利潤表信息的預(yù)測價(jià)值,12/12/2024,43,,凈利潤＝利潤總額－所得稅費(fèi)用,利潤表的格式（,3/5,）：多步式利潤表,多步式利潤表的編制原理,利潤總額＝營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出,營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－營業(yè)稅金及附加－銷售費(fèi)用－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用－資產(chǎn)減值損失＋公允價(jià)值變動(dòng)收益＋投資收益,多步式利潤表示例,12/12/2024,44,,利潤表的格式（,4/5,）：單步式利潤表,在單步式利潤表上，只需將本期所有收入（廣義）加在一起，然后再將所有費(fèi)用（廣義）加在一起。兩相抵減后得出本期利潤。,12/12/2024,45,,利潤表的格式（,5/5,）：單步式利潤表,12/12/2024,46,,,第四節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表與利潤表編制舉例,第十二章 財(cái)務(wù)報(bào)表,第三節(jié) 利潤表,第六節(jié) 所有者權(quán)益變動(dòng)表,第五節(jié) 現(xiàn)金流量表,第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表,第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表概述,第七節(jié) 附注,12/12/2024,47,,資料見書,〔,例,12,－,3〕,。,,,點(diǎn)擊鏈接參考編制過程,。,,2,第四節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表與利潤表編制舉例,12/12/2024,48,,,第六節(jié) 所有者權(quán)益變動(dòng)表,第五節(jié) 現(xiàn)金流量表,第四節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表與利潤表編制舉例,第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表,第十二章 財(cái)務(wù)報(bào)表,第三節(jié) 利潤表,第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表概述,第七節(jié) 附注,12/12/2024,49,,現(xiàn)金流量表的性質(zhì)和作用,1,現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ),2,現(xiàn)金流量表的分類,3,第五節(jié) 現(xiàn)金流量表,現(xiàn)金流量表的編制方法,4,現(xiàn)金流量表的編制方法舉例,5,12/12/2024,50,,現(xiàn)金流量表的性質(zhì)和作用,1,現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ),2,現(xiàn)金流量表的分類,3,第五節(jié) 現(xiàn)金流量表,現(xiàn)金流量表的編制方法,4,現(xiàn)金流量表的編制方法舉例,5,12/12/2024,51,,現(xiàn)金流量表的性質(zhì)和作用（,1/4,）,企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)主要有：獲取利潤、維持償債能力,,企業(yè)的報(bào)表使用者需要了解：,,企業(yè)的獲利能力與償債能力,,導(dǎo)致企業(yè)償債能力發(fā)生變動(dòng)的原因,,企業(yè)盈利與償債能力的聯(lián)系,,經(jīng)營活動(dòng)對企業(yè)的現(xiàn)金流量有何影響,,企業(yè)在本會(huì)計(jì)期內(nèi)發(fā)生了哪些理財(cái)活動(dòng)，它們對企業(yè)的現(xiàn)金流量有何影響,12/12/2024,52,,現(xiàn)金流量表的性質(zhì)和作用（,2/4,）,利潤表：反映企業(yè)本期經(jīng)營活動(dòng)的成果,,可用于衡量企業(yè)在獲取利潤方面是否獲得成功,,但：,不能說明企業(yè)企業(yè)從經(jīng)營活動(dòng)中獲得了多少可供周轉(zhuǎn)使用的現(xiàn)金,,能夠說明本期籌資活動(dòng)和投資活動(dòng)的損益,,但：,不能說明籌資活動(dòng)與投資活動(dòng)提供或運(yùn)用了多少現(xiàn)金,,不予反映不涉及損益問題的重要理財(cái)活動(dòng),,12/12/2024,53,,現(xiàn)金流量表的性質(zhì)和作用（,3/4,）,資產(chǎn)負(fù)債表：反映某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況,,可以顯示企業(yè)是否具有償債能力,,但：,不能反映財(cái)務(wù)狀況的變動(dòng),,雖然比較兩個(gè)或兩個(gè)以上的資產(chǎn)負(fù)債表，能夠在一定程度上反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況的變動(dòng),,但：,不能說明變動(dòng)的原因,,,可見，利潤表和資產(chǎn)負(fù)債表雖然能夠?yàn)閳?bào)表使用者提供有用的會(huì)計(jì)信息，但還需要現(xiàn)金流量表滿足報(bào)表使用者的其他需要,,12/12/2024,54,,現(xiàn)金流量表的性質(zhì)和作用（,4/4,）,現(xiàn)金流量表,,用來提供企業(yè)有關(guān)現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出及投資與籌資活動(dòng)方面的信息,,報(bào)表使用者利用現(xiàn)金流量表可以評估如下事項(xiàng)：,,企業(yè)在未來會(huì)計(jì)期間產(chǎn)生凈現(xiàn)金流量的能力,企業(yè)償還債務(wù)及支付企業(yè)所有者的投資報(bào)酬的能力,企業(yè)的利潤與經(jīng)營活動(dòng)所產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量發(fā)生差異的原因,企業(yè)年度內(nèi)影響或不影響現(xiàn)金的投資活動(dòng)與籌資活動(dòng),12/12/2024,55,,現(xiàn)金流量表的性質(zhì)和作用,1,現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ),2,現(xiàn)金流量表的分類,3,第五節(jié) 現(xiàn)金流量表,現(xiàn)金流量表的編制方法,4,現(xiàn)金流量表的編制方法舉例,5,12/12/2024,56,,1,2,3,4,庫存現(xiàn)金,銀行存款,其他貨幣資金,現(xiàn)金等價(jià)物,企業(yè)持有的可隨時(shí)用于支付的紙幣與硬幣,企業(yè)存在金融企業(yè)中隨時(shí)可以用于支付的存款,企業(yè)存在金融企業(yè)有金融企業(yè)有特定用途的資金，如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、信用卡存款等,企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資,,現(xiàn)金等價(jià)物的支付能力與現(xiàn)金差別不大 期限短通常是指從購買日起,3,個(gè)月內(nèi)到期,現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ),現(xiàn)金流量表以“現(xiàn)金”為基礎(chǔ)編制,,現(xiàn)金包括庫存現(xiàn)金、可以隨時(shí)用于支付的存款以及現(xiàn)金等價(jià)物,12/12/2024,57,,現(xiàn)金流量表的性質(zhì)和作用,1,現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ),2,現(xiàn)金流量表的分類,3,第五節(jié) 現(xiàn)金流量表,現(xiàn)金流量表的編制方法,4,現(xiàn)金流量表的編制方法舉例,5,12/12/2024,58,,經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,現(xiàn)金流量表的分類（,1/2,）,投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,企業(yè)發(fā)生的投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng),企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng),導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng),12/12/2024,59,,現(xiàn)金流量表的分類（,2/2,）,流出,流出,流出,流入,經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,流入,流入,12/12/2024,60,,現(xiàn)金流量表的性質(zhì)和作用,1,現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ),2,現(xiàn)金流量表的分類,3,第五節(jié) 現(xiàn)金流量表,現(xiàn)金流量表的編制方法,4,現(xiàn)金流量表的編制方法舉例,5,12/12/2024,61,,現(xiàn)金流量表的編制原理,?,,資產(chǎn),=,??,負(fù)債,????,所有者權(quán)益,?,,現(xiàn)金,?,???,非現(xiàn)金資產(chǎn),=,??,負(fù)債,????,所有者權(quán)益,?,,現(xiàn)金,=,??,負(fù)債,????,所有者權(quán)益,????,非現(xiàn)金資產(chǎn),12/12/2024,62,,現(xiàn)金流量表的的編制方法,經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,12/12/2024,63,,現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量,經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：,,可以說明企業(yè)在不動(dòng)用從外部籌得資金的情況下，通過經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否足以償還負(fù)債、支付股利和對外投資,,編制方法：,,直接法,,間接法,12/12/2024,64,,,,直接法和間接法,直接法,是通過現(xiàn)金收入和支出的主要類別反映來自企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量。,,各個(gè)現(xiàn)金流量與流出項(xiàng)目的數(shù)據(jù)可以從會(huì)計(jì)記錄中直接獲得，也可以在利潤表上營業(yè)收入、營運(yùn)成本等數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，通過調(diào)整獲得。,,此方法有助于評價(jià)企業(yè)未來現(xiàn)金流量。,,間接法,以本期凈利潤為起算點(diǎn)，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、營業(yè)外收支等有關(guān)項(xiàng)目的增減變動(dòng)，據(jù)此計(jì)算出經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。,現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量,現(xiàn)金流量表： 直接法編制,,現(xiàn)金流量表附注補(bǔ)充資料：間接法反映經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量,12/12/2024,65,,,,直接法和間接法,直接法,是通過現(xiàn)金收入和支出的主要類別反映來自企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量。,,各個(gè)現(xiàn)金流量與流出項(xiàng)目的數(shù)據(jù)可以從會(huì)計(jì)記錄中直接獲得，也可以在利潤表上營業(yè)收入、營運(yùn)成本等數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，通過調(diào)整獲得。,,此方法有助于評價(jià)企業(yè)未來現(xiàn)金流量。,,間接法,以本期凈利潤為起算點(diǎn)，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、營業(yè)外收支等有關(guān)項(xiàng)目的增減變動(dòng)，據(jù)此計(jì)算出經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。,現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量,現(xiàn)金流量表： 直接法編制,,現(xiàn)金流量表附注補(bǔ)充資料：間接法反映經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量,12/12/2024,66,,收到的其他,,與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金,收到的稅費(fèi)返還,銷售商品提供勞務(wù),,收到現(xiàn)金,經(jīng)營活動(dòng),,現(xiàn)金流量,現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量,支付的其他,,與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金,支付的各項(xiàng)稅費(fèi),支付給職工以及,,為職工支付的現(xiàn)金,購買商品、接受勞務(wù),,支付的現(xiàn)金,12/12/2024,67,,現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量,銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金,,反映企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)實(shí)際收到的現(xiàn)金,,包括銷售收入和應(yīng)向購買者收取的增值稅,,包括前期銷售和前期提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金和本期的預(yù)收款,,包括企業(yè)銷售材料和代購供銷業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金,,扣除本期退回本期銷售的商品和前期銷售本期退回的商品支付的現(xiàn)金,直 接 法,12/12/2024,68,,現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量,直 接 法,12/12/2024,69,,現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量,收到的稅費(fèi)返還,,反映企業(yè)收到返還的各項(xiàng)稅費(fèi),,增值稅,,消費(fèi)稅,,營業(yè)稅,,所得稅,,教育費(fèi)附加返還,,需要分析“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下屬各明細(xì)科目的貸方發(fā)生額,直 接 法,12/12/2024,70,,現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量,收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金,,反映企業(yè)除了上述各項(xiàng)目外，收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入,,罰款收入,,流動(dòng)資產(chǎn)損失中由個(gè)人賠償?shù)默F(xiàn)金收入,,其他價(jià)值大的現(xiàn)金流入應(yīng)單列項(xiàng)目反映,,需要分析“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目的借方發(fā)生額確定,直 接 法,12/12/2024,71,,現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量,購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金,,反映企業(yè)因購買商品、接受勞務(wù)實(shí)際支付的現(xiàn)金,,本期購入商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金（含支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）,,本期支付前期購入商品、接受勞務(wù)的未付款項(xiàng),,本期預(yù)付款項(xiàng),,扣除本期發(fā)生的購貨退回收到的現(xiàn)金,直 接 法,12/12/2024,72,,現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量,直 接 法,12/12/2024,73,,現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量,支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金,,反映企業(yè)實(shí)際支付給職工的工資、獎(jiǎng)金、各種津貼和補(bǔ)貼等，以及為職工支付的其他費(fèi)用,,不包括支付給離退休人員的各項(xiàng)費(fèi)用和支付給在建工程人員的工資等,,支付給離退休人員的各項(xiàng)費(fèi)用→“,支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金,”,,支付給在建工程人員的工資→投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量部分的“,購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金,”,直 接 法,12/12/2024,74,,現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量,支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金,,下列項(xiàng)目，應(yīng)按職工的工作性質(zhì)和服務(wù)對象，分別在本項(xiàng)目和“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映,,企業(yè)為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)等社會(huì)保險(xiǎn)基金、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、住房公積金,,支付給職工的住房困難補(bǔ)助,,企業(yè)為職工繳納的商業(yè)保險(xiǎn)金,,企業(yè)支付給職工的或?yàn)槁毠ぶЦ兜钠渌＠M(fèi)用等,直 接 法,12/12/2024,75,,現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量,支付的各項(xiàng)稅費(fèi),,反映企業(yè)當(dāng)期實(shí)際上繳稅務(wù)部門的各種稅金，包括：,,教育費(fèi)附加 礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi),,印花稅 房產(chǎn)稅,,土地增值稅 車船使用稅,,預(yù)繳的營業(yè)稅等,,不包括計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值、實(shí)際支付的耕地占用稅等,,本項(xiàng)目的金額通過分析“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下屬的各明細(xì)科目的借方發(fā)生額計(jì)算得到,直 接 法,12/12/2024,76,,現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量,支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金,,反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出,,罰款支出,,支付的差旅費(fèi),,業(yè)務(wù)招待費(fèi)現(xiàn)金支出,,支付的保險(xiǎn)費(fèi)等,,其他價(jià)值較大的現(xiàn)金流出（單列項(xiàng)目反映）,直 接 法,12/12/2024,77,,,,直接法和間接法,直接法,是通過現(xiàn)金收入和支出的主要類別反映來自企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量。,,各個(gè)現(xiàn)金流量與流出項(xiàng)目的數(shù)據(jù)可以從會(huì)計(jì)記錄中直接獲得，也可以在利潤表上營業(yè)收入、營運(yùn)成本等數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，通過調(diào)整獲得。,,此方法有助于評價(jià)企業(yè)未來現(xiàn)金流量。,,間接法,以本期凈利潤為起算點(diǎn)，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、營業(yè)外收支等有關(guān)項(xiàng)目的增減變動(dòng)，據(jù)此計(jì)算出經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。,現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量,現(xiàn)金流量表： 直接法編制,,現(xiàn)金流量表附注補(bǔ)充資料：間接法反映經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量,12/12/2024,78,,現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量,以利潤表上的,凈利潤,為出發(fā)點(diǎn)，調(diào)整確定經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。,,利潤表： 權(quán)責(zé)發(fā)生制,,現(xiàn)金流量表：收付實(shí)現(xiàn)制,,,現(xiàn)金流量表附注：間接法,,附注示例,間 接 法,12/12/2024,79,,1,2,3,4,實(shí)際沒有支付現(xiàn)金的費(fèi)用,現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量,間接法：需要調(diào)整的項(xiàng)目,實(shí)際沒有收到現(xiàn)金的收益,不屬于經(jīng)營活動(dòng)的損益,經(jīng)營性應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目的增減變動(dòng),12/12/2024,80,,現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量,“計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”,,反映企業(yè)本期計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備,,可根據(jù)“資產(chǎn)減值損失”科目的記錄填列,,“固定資產(chǎn)折舊”,,反映本期計(jì)提的折舊,,可根據(jù)“累計(jì)折舊”科目的貸方發(fā)生額分析填列,間 接 法,12/12/2024,81,,現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量,“無形資產(chǎn)攤銷”、“長期待攤費(fèi)用攤銷”,,分別反映企業(yè)本期計(jì)提的無形資產(chǎn)攤銷、長期待攤費(fèi)用攤銷,,可根據(jù)“累計(jì)攤銷”、“長期待攤費(fèi)用”科目的貸方發(fā)生額分析填列,間 接 法,12/12/2024,82,,現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量,“待攤費(fèi)用減少（減：增加）”,,反映企業(yè)本期待攤費(fèi)用的減少,,可根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表上“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目的期初、期末余額的差額填列,,期末數(shù)大于期初數(shù)的差額，以“－”號列示,間 接 法,12/12/2024,83,,現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量,“預(yù)提費(fèi)用增加（減：減少）”,,反映企業(yè)本期預(yù)提費(fèi)用的增加,,可根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)提費(fèi)用”項(xiàng)目的期初、期末余額的差額填列,,期末數(shù)小于期初數(shù)的差額，以“－”號列示,間 接 法,12/12/2024,84,,現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量,“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失”,,反映企業(yè)本期由于處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而發(fā)生的凈損失,,可根據(jù)“營業(yè)外收入”、“營業(yè)外支出”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)成本”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目的記錄分析填列,,如為凈收益，以“－”號填列,間 接 法,12/12/2024,85,,現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量,“固定資產(chǎn)報(bào)廢損失”,,反映企業(yè)本期固定資產(chǎn)盤虧（減：盤盈）后的凈損失,,可根據(jù)“營業(yè)外支出”、“營業(yè)外收入”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目中固定資產(chǎn)盤虧損失減去固定資產(chǎn)盤盈收益后的差額填列,間 接 法,12/12/2024,86,,現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量,“公允價(jià)值變動(dòng)損失”,,反映企業(yè)本期公允價(jià)值變動(dòng)凈損失,,可根據(jù)利潤表上的“公允價(jià)值變動(dòng)收益”項(xiàng)目的數(shù)字填列,,如為凈收益，以“－”號填列,間 接 法,12/12/2024,87,,現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量,“財(cái)務(wù)費(fèi)用”,,反映企業(yè)本期發(fā)生的應(yīng)屬于籌資活動(dòng)或投資活動(dòng)的財(cái)務(wù)費(fèi)用,,可根據(jù)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目的本期借方發(fā)生額分析填列,,如為收益，以“－”號填列,間 接 法,12/12/2024,88,,現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量,“投資損失（減：收益）”,,反映企業(yè)本期投資所發(fā)生的損失減去收益后的凈損失,,可根據(jù)利潤表上“投資收益”項(xiàng)目的數(shù)字填列,,如為投資收益，以“－”號填列,間 接 法,12/12/2024,89,,現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量,“遞延所得稅資產(chǎn)減少”和“遞延所得稅負(fù)債”,,分別反映企業(yè)遞延所得稅資產(chǎn)減少和遞延所得稅負(fù)債增加,,可分別根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表“遞延所得稅資產(chǎn)”、“遞延所得稅負(fù)債”項(xiàng)目的期初、期末余額的差額填列。,,“,遞延所得稅資產(chǎn)”的期末數(shù)小于期初數(shù)的差額 ＋,,“遞延所得稅負(fù)債”的期末數(shù)大于期初數(shù)的差額 ＋,,“,遞延所得稅資產(chǎn)”的期末數(shù)大于期初數(shù)的差額 －,,“遞延所得稅負(fù)債”的期末數(shù)小于期初數(shù)的差額 －,間 接 法,12/12/2024,90,,現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量,“存貨的減少（減：增加）”,,反映企業(yè)本期存貨的減少（減；增加）,,可根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表上“存貨”項(xiàng)目的期初、期末余額的差額填列,,期末數(shù)大于期初數(shù)的差額，以“－”號填列,間 接 法,12/12/2024,91,,現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量,“經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（減：增加）”,,反映企業(yè)本期經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（減：增加）,,應(yīng)收賬款,,應(yīng)收票據(jù),,其他應(yīng)收款中與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的部分,,應(yīng)收的增值稅銷項(xiàng)稅額等,間 接 法,12/12/2024,92,,現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量,“經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減：減少）”,,反映企業(yè)本期經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減：減少）,,應(yīng)付賬款,,應(yīng)付票據(jù),,應(yīng)交稅費(fèi),,其他應(yīng)付款中與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的部分,,應(yīng)付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額等,間 接 法,12/12/2024,93,,現(xiàn)金流量表的的編制方法,經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,12/12/2024,94,,現(xiàn)金流量表的編制方法：投資活動(dòng)現(xiàn)金流量,現(xiàn)金流量表中的投資活動(dòng)，包括：,,不屬于現(xiàn)金等價(jià)物的短期投資和長期投資的購買與處置,,固定資產(chǎn)的購建與處置,,無形資產(chǎn)的購置與處置等,12/12/2024,95,,收到的其他,,與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金,處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn),,和其他長期資產(chǎn),,所收到的現(xiàn)金凈額,取得投資收益所收到現(xiàn)金,收回投資所收到的現(xiàn)金,投資活動(dòng),,現(xiàn)金流量,現(xiàn)金流量表的編制方法：投資活動(dòng)現(xiàn)金流量,支付的其他,,與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金,投資所支付的現(xiàn)金,購買固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn),,和其他長期資產(chǎn),,所支付的現(xiàn)金,12/12/2024,96,,現(xiàn)金流量表的編制方法：投資活動(dòng)現(xiàn)金流量,“收回投資所收到的現(xiàn)金”,,反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價(jià)物以外的交易性金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金，以及收回長期債權(quán)投資本金而收到的現(xiàn)金,,長期債權(quán)投資收回的利息除外,12/12/2024,97,,現(xiàn)金流量表的編制方法：投資活動(dòng)現(xiàn)金流量,“取得投資收益收到的現(xiàn)金”,,反映企業(yè)因各種投資而分得的現(xiàn)金股利、利潤、利息等,12/12/2024,98,,現(xiàn)金流量表的編制方法：投資活動(dòng)現(xiàn)金流量,“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額”,,反映企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金,,由于自然災(zāi)害所造成的固定資產(chǎn)等長期資產(chǎn)損失而收到的保險(xiǎn)賠償收入,,扣除為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費(fèi)用后的凈額,12/12/2024,99,,現(xiàn)金流量表的編制方法：投資活動(dòng)現(xiàn)金流量,“收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”,,反映企業(yè)除了上述各項(xiàng)以外，收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金收入,,價(jià)值較大的其他現(xiàn)金流入（單列項(xiàng)目反映）,,12/12/2024,100,,現(xiàn)金流量表的編制方法：投資活動(dòng)現(xiàn)金流量,“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”,,反映企業(yè)購買、建造固定資產(chǎn)、取得無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金,,不包括為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化的部分,,不包括融資租賃租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi),,上述兩項(xiàng)在籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量部分單獨(dú)反映,,根據(jù)“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“無形資產(chǎn)”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列,12/12/2024,101,,現(xiàn)金流量表的編制方法：投資活動(dòng)現(xiàn)金流量,“投資所支付的現(xiàn)金”,,反映企業(yè)對外進(jìn)行權(quán)益投資和債權(quán)性投資所支付的現(xiàn)金,,企業(yè)取得的除現(xiàn)金等價(jià)物以外的交易性金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、持有至到期投資所支付的現(xiàn)金,,支付的傭金、手續(xù)費(fèi)等附加費(fèi)用,,可根據(jù)“長期股權(quán)投資”、“持有至到期投資”、“交易性金融資產(chǎn)”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列,,12/12/2024,102,,現(xiàn)金流量表的編制方法：投資活動(dòng)現(xiàn)金流量,“投資所支付的現(xiàn)金”,,企業(yè)購買股票和債券時(shí)，實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)在投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量部分的“支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映,,收回購買股票和債券時(shí)支付的已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到期但尚未領(lǐng)取的債券的利息，在投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量部分的“收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映,,12/12/2024,103,,現(xiàn)金流量表的編制方法：投資活動(dòng)現(xiàn)金流量,“支付的其他與投資有關(guān)的現(xiàn)金”,,反映企業(yè)除上述各項(xiàng)以外，支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出,,價(jià)值較大的其他現(xiàn)金流出（單獨(dú)列示）,,12/12/2024,104,,現(xiàn)金流量表的的編制方法,經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,12/12/2024,105,,收到的其他,,與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金,借款所收到現(xiàn)金,吸收投資所收到的現(xiàn)金,籌資活動(dòng),,現(xiàn)金流量,現(xiàn)金流量表的編制方法：籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量,支付的其他,,與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金,分配股利、利潤和償付,,利息所支付的現(xiàn)金,償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金,12/12/2024,106,,現(xiàn)金流量表的編制方法：籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量,“償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金”,,反映,企業(yè)以現(xiàn)金償還債務(wù)的本金,,償還金融企業(yè)的借款本金、償還債券本金等所導(dǎo)致的現(xiàn)金流出,,企業(yè)償還的借款利息、債券利息，在“分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映，不包括在本項(xiàng)目內(nèi),,可根據(jù)“短期借款”、“長期借款”、“應(yīng)付債券”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列,,12/12/2024,107,,現(xiàn)金流量表的編制方法：籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量,“分配股利、利潤和償付利息所支付的現(xiàn)金”,,反映企業(yè)實(shí)際支付的現(xiàn)金股利、利潤，以及支付的借款利息和債券利息等,,可根據(jù)“應(yīng)付股利”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“長期借款”、“應(yīng)付債券”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列,,,12/12/2024,108,,現(xiàn)金流量表的編制方法：籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量,“支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”,,反映企業(yè)除了上述各項(xiàng)外，所形成的其他與籌資活動(dòng)的有關(guān)現(xiàn)金流出,,捐贈(zèng)現(xiàn)金支出,,價(jià)值較大的其他現(xiàn)金流出（單獨(dú)反映）,,,,12/12/2024,109,,現(xiàn)金流量表的編制方法：附注披露補(bǔ)充資料,附注披露補(bǔ)充資料的內(nèi)容取決于“經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”部分是采用直接法還是間接法,,,,直 接 法,1,將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量,2,不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資,3,現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加情況,12/12/2024,110,,現(xiàn)金流量表的編制方法：附注披露補(bǔ)充資料,附注披露補(bǔ)充資料的內(nèi)容取決于“經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”部分是采用直接法還是間接法,,,,直 接 法,1,將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量,,相當(dāng)于提供按間接法反映的經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量,12/12/2024,111,,現(xiàn)金流量表的編制方法：附注披露補(bǔ)充資料,附注披露補(bǔ)充資料的內(nèi)容取決于“經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”部分是采用直接法還是間接法,,,,直 接 法,A,債務(wù)轉(zhuǎn)為資本,2,不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資,B,1,年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券,C,融資租入固定資產(chǎn),12/12/2024,112,,現(xiàn)金流量表的編制方法：附注披露補(bǔ)充資料,附注披露補(bǔ)充資料的內(nèi)容取決于“經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”部分是采用直接法還是間接法,,,,直 接 法,現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加,,＝現(xiàn)金的期末余額,,－現(xiàn)金的期初余額,,＋現(xiàn)金等價(jià)物的期末余額,,－現(xiàn)金等價(jià)物的期初余額,3,現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加情況,12/12/2024,113,,現(xiàn)金流量表的編制方法：附注披露補(bǔ)充資料,如果“經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”部分采用間接法編制，則補(bǔ)充資料只需反映以下兩項(xiàng)內(nèi)容：,,,,間 接 法,1,不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資,2,現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加情況,12/12/2024,114,,現(xiàn)金流量表的性質(zhì)和作用,1,現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ),2,現(xiàn)金流量表的分類,3,第五節(jié) 現(xiàn)金流量表,現(xiàn)金流量表的編制方法,4,現(xiàn)金流量表的編制方法舉例,5,12/12/2024,115,,,工作底稿法,現(xiàn)金流量表,,T,形,,賬戶法,現(xiàn)金流量表的編制方法舉例,12/12/2024,116,,,工作底稿法,現(xiàn)金流量表,,T,形,,賬戶法,現(xiàn)金流量表的編制方法舉例,12/12/2024,117,,現(xiàn)金流量表的編制方法舉例：工作底稿法,工作底稿法,,以工作底稿為手段,,以利潤表和資產(chǎn)負(fù)債表為基礎(chǔ),,逐項(xiàng)進(jìn)行分析,,編制調(diào)整分錄,,,12/12/2024,118,,現(xiàn)金流量表的編制方法舉例：工作底稿法,現(xiàn)金流量表工作底稿結(jié)構(gòu),完整底稿示例,,,12/12/2024,119,,現(xiàn)金流量表的編制方法舉例：工作底稿法,運(yùn)用現(xiàn)金流量表工作底稿的步驟,,對當(dāng)期業(yè)務(wù)進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄,將資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的期初數(shù)和期末數(shù)、利潤表各項(xiàng)目的本期數(shù)過入工作底稿,將調(diào)整分錄過入工作底稿中的相應(yīng)項(xiàng)目,1,2,3,根據(jù)工作底稿中現(xiàn)金流量表部分各項(xiàng)目的借貸金額計(jì)算確定各項(xiàng)目的本期數(shù)，據(jù)以編制正式的現(xiàn)金流量表,核對調(diào)整分錄：三個(gè)相等,4,5,12/12/2024,120,,1,涉及利潤表中的收入、費(fèi)用項(xiàng)目以及資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益項(xiàng)目，將權(quán)責(zé)發(fā)生制下的收入與費(fèi)用轉(zhuǎn)換為收付實(shí)現(xiàn)制下經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流入和流出,2,涉及資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表中的投資、籌資項(xiàng)目，反映投資和籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量,3,涉及利潤表和現(xiàn)金流量表中的投資和籌資項(xiàng)目，將利潤表中與投資和籌資活動(dòng)有關(guān)的收入和費(fèi)用轉(zhuǎn)換為相關(guān)的現(xiàn)金流入與流出，并列入現(xiàn)金流量表中投資活動(dòng)或籌資活動(dòng)產(chǎn)生產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,現(xiàn)金流量表的編制方法舉例：工作底稿法,調(diào)整分錄的種類,,,12/12/2024,121,,現(xiàn)金流量表的編制方法舉例：工作底稿法,調(diào)整分錄,,在調(diào)整分錄中，涉及現(xiàn)金增減的事項(xiàng)，并不直接借記或貸記現(xiàn)金，而是分別記入“經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”、“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”、“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”中的有關(guān)項(xiàng)目,,借記表明現(xiàn)金流入,,貸記表明現(xiàn)金流出,12/12/2024,122,,,,直接法和間接法,直接法,是通過現(xiàn)金收入和支出的主要類別反映來自企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量。,,各個(gè)現(xiàn)金流量與流出項(xiàng)目的數(shù)據(jù)可以從會(huì)計(jì)記錄中直接獲得，也可以在利潤表上營業(yè)收入、營運(yùn)成本等數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，通過調(diào)整獲得。,,此方法有助于評價(jià)企業(yè)未來現(xiàn)金流量。,,間接法,以本期凈利潤為起算點(diǎn)，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、營業(yè)外收支等有關(guān)項(xiàng)目的增減變動(dòng)，據(jù)此計(jì)算出經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。,現(xiàn)金流量表的編制方法：工作底稿法,現(xiàn)金流量表： 直接法編制,,現(xiàn)金流量表附注補(bǔ)充資料：間接法反映經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量,12/12/2024,123,,,,直接法和間接法,直接法,是通過現(xiàn)金收入和支出的主要類別反映來自企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量。,,各個(gè)現(xiàn)金流量與流出項(xiàng)目的數(shù)據(jù)可以從會(huì)計(jì)記錄中直接獲得，也可以在利潤表上營業(yè)收入、營運(yùn)成本等數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，通過調(diào)整獲得。,,此方法有助于評價(jià)企業(yè)未來現(xiàn)金流量。,,間接法,以本期凈利潤為起算點(diǎn)，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、營業(yè)外收支等有關(guān)項(xiàng)目的增減變動(dòng)，據(jù)此計(jì)算出經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。,現(xiàn)金流量表的編制方法： 工作底稿法,現(xiàn)金流量表： 直接法編制,,現(xiàn)金流量表附注補(bǔ)充資料：間接法反映經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量,12/12/2024,124,,2,3,1,將資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的期初數(shù)和期末數(shù)過入工作底稿的期初數(shù)欄和期末數(shù)欄；將利潤表各項(xiàng)目的本期數(shù)過入工作底稿的本期數(shù)欄,對當(dāng)期業(yè)務(wù)進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄。編制調(diào)整分錄時(shí)，以利潤表項(xiàng)目為基礎(chǔ)，從“營業(yè)收入”開始，結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目逐一進(jìn)行分析,編制現(xiàn)金流量表,工作底稿法舉例：直接法,〔,例,12,－,4〕,編制步驟,12/12/2024,125,,2,3,1,將資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的期初數(shù)和期末數(shù)過入工作底稿的期初數(shù)欄和期末數(shù)欄；將利潤表各項(xiàng)目的本期數(shù)過入工作底稿的本期數(shù)欄,對當(dāng)期業(yè)務(wù)進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄。編制調(diào)整分錄時(shí)，以利潤表項(xiàng)目為基礎(chǔ)，從“營業(yè)收入”開始，結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目逐一進(jìn)行分析,編制現(xiàn)金流量表,工作底稿法舉例：直接法,〔,例,12,－,4〕,編制步驟,12/12/2024,126,,2,3,1,將資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的期初數(shù)和期末數(shù)過入工作底稿的期初數(shù)欄和期末數(shù)欄；將利潤表各項(xiàng)目的本期數(shù)過入工作底稿的本期數(shù)欄,工作底稿法舉例：直接法,〔,例,12,－,4〕,過 數(shù),12/12/2024,127,,2,3,1,將資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的期初數(shù)和期末數(shù)過入工作底稿的期初數(shù)欄和期末數(shù)欄；將利潤表各項(xiàng)目的本期數(shù)過入工作底稿的本期數(shù)欄,對當(dāng)期業(yè)務(wù)進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄。編制調(diào)整分錄時(shí)，以利潤表項(xiàng)目為基礎(chǔ)，從“營業(yè)收入”開始，結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目逐一進(jìn)行分析,編制現(xiàn)金流量表,工作底稿法舉例：直接法,〔,例,12,－,4〕,編制步驟,12/12/2024,128,,2,3,2,對當(dāng)期業(yè)務(wù)進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄。編制調(diào)整分錄時(shí)，以利潤表項(xiàng)目為基礎(chǔ)，從“營業(yè)收入”開始，結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目逐一進(jìn)行分析,工作底稿法舉例：直接法,〔,例,12,－,4〕,編制調(diào)整分錄,12/12/2024,129,,工作底稿法舉例：直接法,〔,例,12,－,4〕,（,1,）分析調(diào)整營業(yè)收入,,分析本期所確認(rèn)的營業(yè)收入，對應(yīng)哪些非現(xiàn)金項(xiàng)目,,借：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量,——,銷售商品收到的現(xiàn)金,,應(yīng)收賬款,,貸：營業(yè)收入,,應(yīng)交稅費(fèi),——,應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）,,應(yīng)收票據(jù),編制調(diào)整分錄,12/12/2024,130,,工作底稿法舉例：直接法,〔,例,12,－,4〕,（2）分析調(diào)整營業(yè)成本,,分析營業(yè)成本與購買商品支付的現(xiàn)金之間的關(guān)系,，,購買商品支付的現(xiàn)金還應(yīng)包括支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額,,本項(xiàng)目只是初步調(diào)整，在營業(yè)成本的基礎(chǔ)上，將應(yīng)付票據(jù)的減少數(shù)、應(yīng)付賬款的減少數(shù)以及存貨的增加數(shù)都暫且作為“購買商品支付的現(xiàn)金”,,編制調(diào)整分錄,12/12/2024,131,,工作底稿法舉例：直接法,〔,例,12,－,4〕,（2）分析調(diào)整營業(yè)成本,,借：營業(yè)成本,,應(yīng)交稅費(fèi),——,應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）,,應(yīng)付票據(jù),,應(yīng)付賬款,,存貨,,貸：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量,——,購買商品支付的現(xiàn)金,,預(yù)付賬款,,（暫未考慮進(jìn)項(xiàng)稅額）,編制調(diào)整分錄,12/12/2024,132,,工作底稿法舉例：直接法,〔,例,12,－,4〕,（,3,）調(diào)整本年?duì)I業(yè)稅費(fèi),,暫且將本期所確認(rèn)的“營業(yè)稅金及附加”作為“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”的現(xiàn)金流出,,如有必要，后面再在此基礎(chǔ)上作進(jìn)一步調(diào)整，確定“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”的準(zhǔn)確金額,,,借：營業(yè)稅金及附加,,貸：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量,——,支付的各項(xiàng)稅費(fèi),編制調(diào)整分錄,12/12/2024,133,,工作底稿法舉例：直接法,〔,例,12,－,4〕,（,4,）計(jì)算銷售費(fèi)用付現(xiàn),,暫且將本期確認(rèn)的銷售費(fèi)用都作為“支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”,,后面再在此基礎(chǔ)上作進(jìn)一步的調(diào)整,,,借：銷售費(fèi)用,,貸：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量,——,支付的其他與經(jīng)營,,活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金,編制調(diào)整分錄,12/12/2024,134,,工作底稿法舉例：直接法,〔,例,12,－,4〕,（,5,）調(diào)整本期確認(rèn)的管理費(fèi)用,,暫且將本期確認(rèn)的管理費(fèi)用的發(fā)生額都作為“支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”,,后面再在此基礎(chǔ)上作進(jìn)一步的調(diào)整,,,借：管理費(fèi)用,,貸：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量,——,支付的其他與經(jīng)營,,活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金,編制調(diào)整分錄,12/12/2024,135,,工作底稿法舉例：直接法,〔,例,12,－,4〕,（,6,）分析調(diào)整財(cái)務(wù)費(fèi)用,,,借：財(cái)務(wù)費(fèi)用,,貸：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量,——,銷售商品收到的現(xiàn)金,,預(yù)提費(fèi)用,,長期借款,編制調(diào)整分錄,12/12/2024,136,,工作底稿法舉例：直接法,〔,例,12,－,4〕,（,7,）分析調(diào)整資產(chǎn)減值損失,,資產(chǎn)減值損失的確認(rèn)，不涉及現(xiàn)金流量,,,借：資產(chǎn)減值損失,,貸：應(yīng)收賬款（壞賬準(zhǔn)備）,,存貨（跌價(jià)準(zhǔn)備）,,固定資產(chǎn)（減值準(zhǔn)備）,編制調(diào)整分錄,12/12/2024,137,,工作底稿法舉例：直接法,〔,例,12,－,4〕,（,8,）分析調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)收益,,公允價(jià)值變動(dòng)收益的確認(rèn)，不涉及現(xiàn)金流量,,,借：交易性金融資產(chǎn),,貸：公允價(jià)值變動(dòng)收益,編制調(diào)整分錄,12/12/2024,138,,工作底稿法舉例：直接法,〔,例,12,－,4〕,（,9,）分析調(diào)整投資收益,,“取得投資收益所收到的現(xiàn)金”屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,,,借：投資活動(dòng)現(xiàn)金流量,——,取得投資收益所收到的,,現(xiàn)金,,貸：投資收益,編制調(diào)整分錄,12/12/2024,139,,工作底稿法舉例：直接法,〔,例,12,－,4〕,（,10,）分析調(diào)整營業(yè)外支出,,,借：營業(yè)外支出,,投資活動(dòng)現(xiàn)金流量,——,處置固定資產(chǎn)收到的現(xiàn),,金,,固定資產(chǎn)（累計(jì)折舊）,,固定資產(chǎn)（減值準(zhǔn)備）,,貸：固定資產(chǎn)（原價(jià)）,編制調(diào)整分錄,12/12/2024,140,,工作底稿法舉例：直接法,〔,例,12,－,4〕,（,11,）分析調(diào)整所得稅,,所得稅費(fèi)用的確認(rèn)，不直接涉及現(xiàn)金流量,,,借：所得稅費(fèi)用,,貸：遞延所得稅負(fù)債,,應(yīng)交稅費(fèi),編制調(diào)整分錄,12/12/2024,141,,工作底稿法舉例：直接法,〔,例,12,－,4〕,（,12,）分析調(diào)整壞賬準(zhǔn)備,,所得稅費(fèi)用的確認(rèn)，不直接涉及現(xiàn)金流量,,,借：應(yīng)收賬款（壞賬準(zhǔn)備）,,貸：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量,——,銷售商品收到的現(xiàn)金,編制調(diào)整分錄,12/12/2024,142,,工作底稿法舉例：直接法,〔,例,12,－,4〕,（,13,）分析調(diào)整待攤費(fèi)用,,,借：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量,——,購買商品支付的現(xiàn)金,,,——,支付的其他與經(jīng)營活動(dòng),,有關(guān)的現(xiàn)金,,貸：待攤費(fèi)用,編制調(diào)整分錄,12/12/2024,143,,工作底稿法舉例：直接法,〔,例,12,－,4〕,（,14,）分析調(diào)整固定資產(chǎn),,,借：固定資產(chǎn),,貸：投資活動(dòng)現(xiàn)金流量,——,購買固定資產(chǎn)所支付,,的現(xiàn)金,,在建工程,,,編制調(diào)整分錄,12/12/2024,144,,工作底稿法舉例：直接法,〔,例,12,－,4〕,（,15,）分析調(diào)整本期計(jì)提的折舊,,,借：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量,——,購買商品支付的現(xiàn)金,,,——,支付的其他與經(jīng)營活動(dòng),,有關(guān)的現(xiàn)金,,貸：固定資產(chǎn)（累計(jì)折舊）,,,編制調(diào)整分錄,12/12/2024,145,,工作底稿法舉例：直接法,〔,例,12,－,4〕,（,16,）分析調(diào)整在建工程和工程物資,,,借：在建工程,,工程物資,,貸：投資活動(dòng)現(xiàn)金流量,——,購買固定資產(chǎn)所支付,,的現(xiàn)金,,長期借款,——,應(yīng)付利息,,,編制調(diào)整分錄,12/12/2024,146,,工作底稿法舉例：直接法,〔,例,12,－,4〕,（,17,）分析調(diào)整無形資產(chǎn),,分析“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目的變動(dòng)，要看本期有無購買和出售無形資產(chǎn)的業(yè)務(wù)，是否伴隨有響應(yīng)的現(xiàn)金流出和流入,,,借：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量,——,支付的其他與經(jīng)營活動(dòng),,有關(guān)的現(xiàn)金,,貸：無形資產(chǎn)（累計(jì)攤銷）,,編制調(diào)整分錄,12/12/2024,147,,工作底稿法舉例：直接法,〔,例,12,－,4〕,（,18,）分析調(diào)整開發(fā)支出,,,借：開發(fā)支出,,貸：投資活動(dòng)現(xiàn)金流量,——,支付的其他與投資活,,動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金,編制調(diào)整分錄,12/12/2024,148,,工作底稿法舉例：直接法,〔,例,12,－,4〕,（,19,）分析調(diào)整長期待攤費(fèi)用,,,借：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量,——,購買商品支付的現(xiàn)金,,貸：長期待攤費(fèi)用,編制調(diào)整分錄,12/12/2024,149,,工作底稿法舉例：直接法,〔,例,12,－,4〕,（,20,）分析調(diào)整短期借款,,看“短期借款”項(xiàng)目有無增減變動(dòng)，是否有相應(yīng)的現(xiàn)金流入或流出,,,借：短期借款,,貸：籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量,——,償還債務(wù)所支付的,,現(xiàn)金,編制調(diào)整分錄,12/12/2024,150,,工作底稿法舉例：直接法,〔,例,12,－,4〕,（,21,）分析調(diào)整應(yīng)付職工薪酬,,借：應(yīng)付職工薪酬,,貸：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量,——,支付給職工以及為職,,工支付的現(xiàn)金,,,借：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量,——,購買商品支付的現(xiàn)金,,,——,支付的其他與經(jīng)營活動(dòng),,有關(guān)的現(xiàn)金,,貸：應(yīng)付職工薪酬,編制調(diào)整分錄,12/12/2024,151,,工作底稿法舉例：直接法,〔,例,12,－,4〕,（,22,）分析調(diào)整應(yīng)交稅費(fèi),,該項(xiàng)目的調(diào)整比較復(fù)雜，與前述有關(guān)項(xiàng)目的聯(lián)系緊密，且不止有一個(gè)項(xiàng)目的調(diào)整，其調(diào)整可以有不同的順序或表現(xiàn)形式,,借：應(yīng)交稅費(fèi),,貸：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量,——,支付的各項(xiàng)稅費(fèi)（增,,值稅）,,,——,支付的各項(xiàng)稅費(fèi)（所,,得稅）,編制調(diào)整分錄,12/12/2024,152,,工作底稿法舉例：直接法,〔,例,12,－,4〕,（,23,）分析調(diào)整預(yù)提費(fèi)用,,,借：預(yù)提費(fèi)用,,貸：籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量,——,分配股利、利潤或償,,付利息所支付的現(xiàn)金,編制調(diào)整分錄,12/12/2024,153,,工作底稿法舉例：直接法,〔,例,12,－,4〕,（,24,）分析調(diào)整,1,年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債,,,借：,1,年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債,,貸：籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量,——,償還債務(wù)所支付的現(xiàn),,金,,借：長期借款,,貸：,1,年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債,編制調(diào)整分錄,12/12/