行政管理畢業(yè)論文計算機輔助審計軟件開發(fā)案例研究——審計之星

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1、北京林業(yè)大學畢業(yè)論文 北京林業(yè)大學 畢業(yè)論文（設計）任務書 ［計算機輔助審計軟件開發(fā)案例研究——審計之星］ 學　　院　　　經(jīng)管學院　　　　 專業(yè)名稱　　　行政管理　　　　 班　　級　　　　　　 姓　　名　　　　　　　 指導教師　　　　　　　 2011年　4　月　22　日 目錄 摘 要 2 Abstract 3 一、前言 1 二、簡介 4 三 總體架構 6 四、關鍵技術 11 五、系統(tǒng)設計 13 參考文獻 17 致謝 18 圖表目錄 圖表 1 7 圖表 2 9 圖表 3 11 圖表 4 13 表格目錄

2、 表格 1 10 表格 2 12 表格 3 14 表格 4 17 公式目錄 摘 要 目前，國內許多企事業(yè)單位都已使用電算化會計軟件，但是絕大多數(shù)審計業(yè)務還采用手工作業(yè)。手工審計無法對電子帳進行有效的審查檢驗，且傳統(tǒng)的手工審計方法和審計工具效率低、成本大、風險高，無法適應當今社會對數(shù)據(jù)電子化的需要。因此需要適應現(xiàn)代審計要求的通用計算機輔助審計軟件系統(tǒng)。 本文主要分為八個部分：計算機輔助審計的研究背景和研究意義；“審計之星”軟件的簡介和軟件特色；軟件總體架構；軟件的關鍵技術；系統(tǒng)的核心功能模塊分析；軟件的應用功效；“審計之星”的可待發(fā)展之處及對未來的網(wǎng)絡審計發(fā)展

3、趨勢的展望。全文通過對計算機輔助審計軟件“審計之星”的詳細分析，展開了對計算機輔助審計技術的研究。并在最后提出了將來網(wǎng)絡審計的必然發(fā)展趨勢。 關鍵詞：計算機輔助審計，審計之星，計算機審計軟件 Abstract Modern information technology, especially the application and development in the accounting filed of network technology, realized accounting information resource-

4、sharing, accounting data and dealt with long-rangly , the centralized type management of the financial affairs , checking and calculating dynamically , controlling in real time, support e-commerce, thus indicate accountant's technological means crosses over the information-based stage to the account

5、ant further from the accounting by EDP. Therefore for meet accounting need that informationization develop, is it must realize from Electronic Data Processing transition to informationization as soon as possible too to audit. At present, a lot of domestic enterprises and institutions have all alrea

6、dy used the accounting software of the Electronic Data Processing. In the near future, our country will totally realize the transition from traditional craft account to accountant's electronic account. But most accountant (audit), the office stay in auditting by hand even. Audit by hand is the low e

7、ffective examination to account in electronic, and weak , with heavy cost ,risk the high to audit tool and traditional craft auditing method, it is unable to meet the needs of nowadays society to data electronization. So the all-purpose computer auxiliary audit software system is presented that can

8、adapt to the modern audit required. This text is divided into eight parts mainly: Research background of computer auxiliary and research meaning that audits; The brief introduction of " the Star of Audit" software and software’s characteristic; Overall framework of the software; Key technology of t

9、he software; Key function module analysis of the system; Application efficiency of the software; the development that " the Star of Audit " can make and the prospect of the development trend to the network in the future of auditting. The full text, through analysing detailedly to " the Star of Audit

10、 " of the computer aided auditing software, have launched auditting the research of technology to the computer auxiliarily . And proposed at the end that inevitable development trend that the audit on the network will come. Key words: development trend ，network technology 北京林業(yè)大學畢業(yè)論文 一、前言 隨著

11、國家信息化建設的不斷深入，各級政府部門和各個企事業(yè)單位也加快信息化建設步伐。由于被審單位的信息化程度越來越高，使得審計工作的環(huán)境、審計工作的對象、審計范圍、審計線索、審計內容、審計技術、方法等都發(fā)生了巨大的變化。盡快改變傳統(tǒng)的以審查“紙質資料”為基本手段的傳統(tǒng)審計方式，結束審計人員與被審計對象之間信息處理方式的不對稱，以及審計機關之間內部信息聯(lián)系的不及時，是當前審計工作面對的最緊迫的任務，因此，審計信息化是企業(yè)信息化的必然趨勢。2004年2月，國家審計署印發(fā)了《2004年審計信息化工作指導意見》 2004年2月，國家審計署印發(fā) 的通知，《意見》指出“計算機技術在審計實施中的應用是審計信息化的

12、首要任務”，同時還指出“不掌握計算機技術將失去審計資格”。 為了使對計算機輔助審計技術的研究更具體、深入，本篇論文以由中審博大(北京)資訊有限公司開發(fā)的審計輔助軟件“審計之星”為研究對象，通過對其軟件功能和操作的研究，來探討計算機審計軟件的現(xiàn)狀及將來的發(fā)展趨勢。 1．1 開展計算機審計是我國審計工作發(fā)展的需要 1．1．1傳統(tǒng)審計的弊端 隨著知識經(jīng)濟時代的到來，審計的內容、對象和標準都在不斷地發(fā)生變化，審計的難度和工作量都在不斷加大。我國審計工作的現(xiàn)狀遠未能適應審計監(jiān)督的需要，主要反映在下列幾個方面: 1.審計的覆蓋面與審計的監(jiān)督職能不適應: 審計要執(zhí)行較高層次的獨立的經(jīng)濟監(jiān)督職能，

13、但是，目前所達到的審計覆蓋面遠不能滿足監(jiān)督的要求。據(jù)統(tǒng)計，由1983年成立審計署、恢復審計工作開始到1988年底，全國總的審計覆蓋面才達到60%。按這樣的速度計算，要把全部應審的單位審一遍要7一8年的時間。有些省或地區(qū)，每年的審計覆蓋面只有10%。也就是說，許多應審的單位都不能置于有效的審計監(jiān)督之下，遠達不到審計應有的要求。由于每年的審計覆蓋面 太少，審計的宏觀調控作用也大打折扣。 2. 審計內容與審計監(jiān)督職能不適應 我國的《審計法》規(guī)定，審議機關要對凡是有國家資產(chǎn)的單位的財政、財務收支的真實、合法和效益進行審計監(jiān)督。這就明確指出了審計的內容是被審單位經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性。

14、但事實上，我國審計機關現(xiàn)在的審計工作仍主要是財政、財務收支的合法合規(guī)性的審計。根本沒有足夠的力量進行效益審計。也就是說，被審單位的管理和效益仍不能完全置于審計的監(jiān)督之下，審計的監(jiān)督和控制作用不能得以充分發(fā)揮。 3. 審計系統(tǒng)的信息反饋能力與市場監(jiān)督職能不適應 審計執(zhí)行的是高層次的監(jiān)督，不僅要實行監(jiān)督，而且要參與宏觀的調控尤其是在當前改革開放時期，要求審計能及時反映和提供改革中的新情況、新問題，提供宏觀調控所需要的信息。但現(xiàn)在不僅審計的覆蓋面太小，而且審計信息的反饋能力遠遠跟不上需要。 1．1．2計算機輔助審計勢在必行 為了更好地發(fā)揮審計的監(jiān)督作用，除了要繼續(xù)擴大審計隊伍、提高審計隊伍的

15、素質以外，一個可行的辦法就是開展計算機審計。計算機處理數(shù)據(jù)既快速又準確。利用計算機輔助審計可以加快審計的速度，提高審計的效率，減輕審計人員的工作，縮短對每個被審單位的審計時間。同時，在相同的人員條件下，開展計算機審計可以有效地擴大審計覆蓋面。 正因為利用計算機輔助審計可以加快審計速度，提高審計效率，使得審計人員能擠出時間和精力開展效益審計。效益審計一般比財務審計、法紀審計需要進行更多的經(jīng)濟定量分析和經(jīng)濟效益指標的計算。利用計算機輔助進行效益審計，將更能顯示出計算機審計所特有的優(yōu)勢。 效益審計 利用計算機對審計的信息進行統(tǒng)計、匯總、分析和上報，將會大大加快信息的反饋，增強審計系統(tǒng)信息反饋的能

16、力。這將能為領導機關提供更多、更及時的有用信息，更有效地發(fā)揮審計的作用，加快我國經(jīng)濟改革的步伐。 1．1．3 計算機審計的發(fā)展階段 計算機輔助審計國際上的定義為：以計算機及相關的信息技術為工具，對被審計單位信息系統(tǒng)進行數(shù)據(jù)獲取、檢查、處理流程的一種技術，也被稱為計算機輔助審計技術(CAATs) (Computer Aided Auditing Techniques)。 計算機審計則隨著計算機技術的進步和管理信息系統(tǒng)、會計信息系統(tǒng)電算化的發(fā)展而發(fā)展。計算機硬件、軟件以及管理信息系統(tǒng)的電算化的發(fā)展變化，引起了計算機審計的發(fā)展變化，這可以從計算機審計方法或技術的變化上反映出來。 1．2 計

17、算機輔助審計的特點 1. 計算機輔助審計的開展完善了審計方法與技術體系。 計算機輔助審計技術的有效開展，使得審計資料的審查與分析工作主要由計算機完成，從而可以利用計算機運算速度快,能進行復雜運算等優(yōu)勢，采用或選擇一些手工審計條件下很難或無法完成的方法與技術，提高了審計效率。例如，手工審計中統(tǒng)計抽樣審計方法，由于需要進行一些復雜的計算,在手工審計條件下很難使用。審計電算化以后,可通過編制抽樣審計軟件只需輸入需要的可靠性程度、樣本量等原始數(shù)據(jù)即可通過審計軟件給出審計結果。 2. 擴展了審計的內容與范圍。 手工條件下由于審計方法與技術的限制,對手工信息系統(tǒng)的審計往往以財務審計和事后審計為主

18、。審計電算化以后，可利用計算機的特長,積極開展事前審計，事中審計和效益審計。例如,內部審計人員可通過對成本費用的事中復核、審查成本費用支出的合理性，及時提出降低成本費用的審計意見；可建立一個以會計學、管理學、運籌學、控制論、行為科學為基礎,以計算機技術、仿真技術為手段的智能審計電算化網(wǎng)絡系統(tǒng),輔助審計人員進行效益審計。 3. 推動了審計工作規(guī)范化的進程。 計算機輔助審計技術的有效開展,要求對手工信息系統(tǒng)的審計必須規(guī)范化。這是因為，計算機只能按人們給它編定的程序和指令執(zhí)行各種審計處理，如果審計工作本身不規(guī)范,則每次審計或對每個單位審計步驟,內容和方法都不相同，要利用計算機有效高效地進行審計

19、是非常困難的。另外,計算機審計程序的編寫成本是相當高的，如果審計工作不規(guī)范，每次審計都和編寫一套程序,那么計算機輔助審計就沒有意義了。因此，開展計算機輔助審計技術推廣，必將推動我國審計工作規(guī)范化的進程。 4. 增強了審計信息的反饋能力。 在手工審計條件下,審計信息在反饋、整理的靈敏度、準確度、相關性等方面存在著大量的不足，計算機技術的引入對促進審計信息的利用有著重要的推動意義。具體反映在以下幾個方面： (1) 及時性：計算機輔助審計軟件的使用給審計信息的利用提供了極大的優(yōu)勢，手工條件下嚴重滯后或需要長期準備常規(guī)審計信息，審計軟件都可適時提供了。例如：利用計算機網(wǎng)絡，下級審計部門的審計信

20、息可及時傳遞到上級審計部門，以便于及時編制審計報告；再例如，審計電算化后，大量的審計信息(審計法規(guī),被審單位基本情況) 都存儲在計算機內，需要時可隨時查閱，使資料的索取更加及時了。 (2) 準確性：計算機審計不會發(fā)生手工計算、整理、復核、核對等的差錯，而且使用計算機輔助軟件后，審計人員可以選用那些審計復雜、工作量大、但更為實用的審計方法,以使審計信息更加準確。 1．3 國外現(xiàn)狀 在美國，1968年其執(zhí)業(yè)會計師協(xié)會發(fā)表了《電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)與審計》，提出了計算機輔助審計的一些方法，之后不同國家分別發(fā)表了自己的計算機審計方面的準則，而在我國直至20世紀80 年代末，計算機審計才開始發(fā)展，從無

21、到有。 目前社會上多用的國外計算機輔助審計軟件有： 1．ACL審計軟件。是面向大中型企業(yè)的審計軟件，特別適合金融、電信、保險等行業(yè)海量數(shù)據(jù)的分析。 現(xiàn)在由神州數(shù)碼代理。有些國際公司做內部審計時，曾指定要用ACL做抽樣，可以防止審計人員作弊。 2．AutoAudit@ for windows。是面向會計師事務所的審計項目管理軟件。由加拿大 Paisley咨詢公司開發(fā)提供。 3．Galileo。是滿足企業(yè)內審要求的審計軟件。包括審計計劃、審計進度表、審計底稿、審計報告、項目人員管理、問題追蹤等審計工作所需要的模塊。 4．Magique Risk Management。是進行企業(yè)整體風險評

22、估的審計軟件。由英國 Horwath Clark Whitehill 會計師事務所所屬的軟件分部開發(fā)。 5．TeamMate。是普華永道開發(fā)的審計項目管理軟件。包括風險評估、審計計劃、底稿復核等功能模塊。 6．Pentana。此審計軟件包含審計風險評估、審計計劃、財務披露等模塊。該軟件開發(fā)公司總部在英國。 國外的計算機輔助審計（CAA）軟件已發(fā)展得十分成熟。我國的計算機輔助審計軟件的開發(fā)道路則任重而道遠。 為了使計算機輔助審計軟件在社會中發(fā)揮的應用效用在本文中表達得更為明顯。我選取了通用計算機輔助審計軟件“審計之星”作為案例，對其具體進行功能模塊、關鍵技術分析。 二、簡介 2．1

23、開發(fā)者簡介、現(xiàn)狀 2．1．1開發(fā)者簡介 中審博大(北京)資訊有限公司(以下簡稱中審博大)是由中國內部審計協(xié)會(CIIA)、上海博科資訊股份有限公司和上海大華財務管理咨詢有限公司共同出資注冊的國內首家專業(yè)審計軟件公司。中審博大的成立標志著中國內部審計信息化建設邁出了實質性的一步。主要業(yè)務范圍： 1、 商品化審計軟件及項目化審計軟件的開發(fā)和產(chǎn)品的升級 2、 審計軟件及項目化審計軟件的銷售、推廣、培訓和技術支持服務 3、 其他各類內部審計信息化建設項目的研發(fā)、推廣、培訓及服務 2．1．2 軟件應用現(xiàn)狀 博科Open9000國際通企業(yè)管理信息系統(tǒng)被評為“2002上海優(yōu)秀軟件產(chǎn)品”，在

24、中國電子信息產(chǎn)業(yè)發(fā)展研究院、中國信息產(chǎn)業(yè)部電子信息產(chǎn)品管理司共同舉辦的“2002年度中國IT應用解決方案用戶滿意度調查”活動中，獲得物流及SCM解決方案用戶滿意金獎和ERP解決方案項目實施用戶滿意獎；在“中國IT資本年會”上，獲得由中國電子信息產(chǎn)業(yè)發(fā)展研究院和賽迪顧問股份有限公司共同組織、頒發(fā)的“2003年度中國最具潛質的成長型IT企業(yè)”獎。 但是據(jù)悉，由于審計執(zhí)行軟件系統(tǒng)中欠缺適應目前市場需求的更強大的事務所管理功能，并且在審計之星II在上市四年期間一直沒有再升級。市場的選擇是無情的，但卻是最順應社會發(fā)展潮流的。因此，經(jīng)過案例研究后，我不僅分析了審計之星在實際應用中的效用，根據(jù)自己有限的理

25、解提出了個人認為其有待開發(fā)之處。 注：本人在聯(lián)系了中審博大(北京)資訊有限公司之后，對方以商業(yè)機密不能對外為由拒絕了我意欲進一步了解審計之星聯(lián)機/脫機等實際功能的申請。故特此聲明，我以網(wǎng)絡上可下載的“審計之星II學習版”作為研究案例，部分功能在此版本中可能無法體現(xiàn)。 2．2 軟件主要使用領域、特色 2．2．1系統(tǒng)特點 新推出的Ⅱ版查證系統(tǒng)能按照《中國財務軟件標準數(shù)據(jù)接口規(guī)范》采集電子數(shù)據(jù)，又能通過專門接口，導入“用友”、“金蝶”、“安易”、“博科”、“新中大”、“浪潮”等占市場份額較大的財務軟件，從而擴大了審計之星Ⅱ系統(tǒng)的使用范圍。 審計之星Ⅱ系統(tǒng)設置了表、賬、證等規(guī)范檢查、就是將

26、會計核算原則及制度的規(guī)定在系統(tǒng)內進行標準設置，然后通過系統(tǒng)將被檢查企業(yè)的賬套信息與之比對，系統(tǒng)自動檢測不符之處，即能迅速發(fā)現(xiàn)不可能存在的問題，極大地提高了審計人員的工作效率與效果。審計之星Ⅱ系統(tǒng)除提供通過報表和賬務分析等進行跟蹤追查至記賬憑證外，另外還提供多種如“大額發(fā)生額憑證檢查”、“抽樣檢查”和“異常對應憑證檢查”等方法。在進行檢查時，審計之星Ⅱ系統(tǒng)還提供“條件篩選”、“升降序排列”、“模糊查詢”、“圖形分析”等功能，幫助審計人員對記賬憑證進行整理、分類與分析。 審計之星Ⅱ系統(tǒng)設置了表、賬、證等規(guī)范檢查、就是將會計核算原則及制度的規(guī)定在系統(tǒng)內進行標準設置，然后通過系統(tǒng)將被檢查企業(yè)的賬套信

27、息與之比對，系統(tǒng)自動檢測不符之處，即能迅速發(fā)現(xiàn)不可能存在的問題，極大地提高了審計人員的工作效率與效果。審計之星Ⅱ系統(tǒng)除提供通過報表和賬務分析等進行跟蹤追查至記賬憑證外，另外還提供多種如“大額發(fā)生額憑證檢查”、“抽樣檢查”和“異常對應憑證檢查”等方法。在進行檢查時，審計之星Ⅱ系統(tǒng)還提供“條件篩選”、“升降序排列”、“模糊查詢”、“圖形分析”等功能，幫助審計人員對記賬憑證進行整理、分類與分析。 利用審計之星Ⅱ系統(tǒng)進行審計時，為使審計人員留下審計軌跡，記錄必要的審計疑問，該系統(tǒng)提供了“審計疑點摘要欄”。在審計查證的當前界面旁，提供相應的寫字板，供審計人員實時記錄。這些審計疑點被實時記錄后，系統(tǒng)將這

28、些實時記錄集中歸類至“審計底稿”予以反映，以便將來統(tǒng)一歸類落實。該系統(tǒng)處理的對象為各種業(yè)務類型審計工作底稿，通過系統(tǒng)進行審計立項、底稿處理、整理歸類、擬寫報告等過程，按審計作業(yè)規(guī)范完成標準化處理，從而達到審計底稿無紙化的目的，審計底稿功能模塊適用于各類審計人員的日常審計作業(yè)處理。 2．2．2 功能拓展 審計之星Ⅱ的開發(fā)技術采用的是COM的接口技術和XML標準，各個模塊功能都是實現(xiàn)一定接口的構件。這種構件化的軟件體系結構具有開放與擴展的技術特點。除了審計之星Ⅱ系統(tǒng)本身功能還可有所拓展外，在內部審計人員實際開展的業(yè)務方面，該系統(tǒng)與其他擬待開發(fā)的審計系統(tǒng)存在關聯(lián)關系，并處于核心地位。 （1）

29、經(jīng)濟效益審計 提高企業(yè)經(jīng)濟效益是內審人員工作重點，審計之星Ⅱ系統(tǒng)從財務收支審計出發(fā)，在保證財務數(shù)據(jù)真實、合法、有效的基礎上，已提供了的許多財務分析指標，為對企業(yè)經(jīng)濟效益審計奠定初步的分析基礎。詳細、專業(yè)的經(jīng)濟效益審計功能可在此基礎上進一步開發(fā)與完善。 （2）各類業(yè)務子系統(tǒng)審計 在會計信息系統(tǒng)中，銷售、供應、工資、固定資產(chǎn)、成本等系統(tǒng)也是內部審計人員的審計重點，這還需要開發(fā)專門的審計系統(tǒng)。目前審計之星II系統(tǒng)所處理的賬務系統(tǒng)處于這些子系統(tǒng)的并行地位，將數(shù)據(jù)相互聯(lián)系，這對上述這些子系統(tǒng)的開發(fā)與應用將起到指導和幫助作用。 （3）審計業(yè)務管理系統(tǒng) 審計業(yè)務管理系統(tǒng)是規(guī)范與管理內部審計人員作業(yè)

30、程序和辦公自動化方面的系統(tǒng)，其中主要包括審計立項系統(tǒng)、項目管理系統(tǒng)、人員管理系統(tǒng)、統(tǒng)計報表系統(tǒng)與法規(guī)查詢系統(tǒng)等。這些系統(tǒng)與審計之星Ⅱ系統(tǒng)均有一定關聯(lián)，適用的功能模塊可相互掛接或數(shù)據(jù)共享。 （4）ERP系統(tǒng)審計 ERP系統(tǒng)目前已在我國一些企業(yè)推開，對這類系統(tǒng)如何進行審計已經(jīng)提上議事日程。通過研究與測試，審計之星Ⅱ系統(tǒng)已經(jīng)能成功導入SAP系統(tǒng)與ORACLE系統(tǒng)中賬務數(shù)據(jù)進行審計，這意味著對ERP系統(tǒng)的電算化檢查已有所突破，不再是審計盲區(qū)。當然，ERP系統(tǒng)是一個大型數(shù)據(jù)庫，對其進行全面徹底地審計，還需進行深入研究與開發(fā)。 三 總體架構 3．1 功能模塊 根據(jù)軟件所提供的審計系統(tǒng)，分析總結

31、并繪出功能模塊圖如圖1所示： 圖表 1 3．2 應用架構 3．2．1 系統(tǒng)管理 審計之星通過設置安全密碼，將進入審計系統(tǒng)的用戶分為普通用戶和管理員，以控制瀏覽審計信息的權限。登錄系統(tǒng)后可以更改登錄密碼。只有管理員有查看、備份上機日志數(shù)據(jù)的權限，但不可更改、刪除日志內容。在系統(tǒng)管理中可進行打開/新增項目、更改當前打開的項目、新增帳套等操作。 3．2．2會計數(shù)據(jù)處理 采集審計對象信息，可從電子介質導入或者手工錄入到審計之星軟件工作系統(tǒng)中。當審計軟件從會計軟件提取會計電子數(shù)據(jù)時，為了適應各種變化的會計數(shù)據(jù)，采集應采用模板式。 由于目前社會上有多種會計軟件，采用的數(shù)據(jù)庫及其結構各不相

32、同，審計軟件要能將其會計軟件的數(shù)據(jù)采集進來，需要知道它的數(shù)據(jù)庫及相關結構才能將數(shù)據(jù)采集過來，所以審計軟件以提供對應模板方式，針對各種會計軟件做出相應有效的反應。 它的原理是首先應知道會計數(shù)據(jù)存放的位置及會計軟件所用的數(shù)據(jù)庫類型，如果是網(wǎng)絡版，還應通過網(wǎng)絡連接進入會計軟件的服務端，第二步進行轉換，將會計數(shù)據(jù)轉換進審計軟件，轉換時應根據(jù)審計軟件的格式把相應的會計軟件的內容轉入審計軟件，在某些情況下字段的轉換是要帶一定條件的，例如：會計軟件中借方金額、貸方金額放在同一個字段里，用一個標識字段來標識這條記錄是借方金額還是貸方金額，如果是借方金額就要D來表示，貸方金額就用C表示，在轉換時要將條件是D的

33、放入審計軟件的借字段，條件是C的放入貸方字段，才能進行轉換。 對會計數(shù)據(jù)的利用是審計之星軟件進行審計工作的基礎。 3．2．3 系統(tǒng)查驗 審計之星中含有很多審計的專門工具，其目的是使審計人員運用這些審計工具在現(xiàn)場快速有效地產(chǎn)生審計結果。它的原理是結合手工審計時審計人員的要求，利用計算機輔助審計產(chǎn)生審計人員需要的審計結果。 公式 1 1、查詢 用戶從數(shù)據(jù)庫（憑證庫、科目庫、年初數(shù)、分類帳、明細帳等）查詢到自己所需的資料，通過單條件或多條件組合實現(xiàn)。如：需要從憑證里查詢現(xiàn)金大于10000的支出，點中憑證庫后，多條件組合為：科目編號象101 and（且）貸方金額＞10000，查詢是

34、一種很簡單而又很快捷的方式，將單一查詢條件或多條件組合好后，通過按一個鈕即可檢索出審計人員所要關注的內容，縮小查找范圍及很快找到審計重點，并且能將查詢結果存儲為工作底稿，且能打印輸出。 2、查帳 通過雙擊鼠標的方式，實現(xiàn)從所關注的某一科目的總帳翻閱到明細帳，然后又能從明細帳翻閱到其相關的憑證，其原理是將審計人員的手工翻帳、看帳改為審計軟件環(huán)境下的翻帳及看帳，操作極其簡單，通過雙擊鼠標的方式即可實現(xiàn)三級跳躍式看帳，即總帳---明細帳---憑證。 3、疑點摘要 能將一些審計過程中發(fā)現(xiàn)的疑點存儲到疑點摘要庫里，并且能隨時調用查看。 審計之星的系統(tǒng)查驗模塊中把審計人員的要求轉化成軟件的功能

35、，使審計人員按一個鈕就能滿足人員某方面的審計要求。 4、圖形分析（我研究的版本中并未提供此功能） 用趨勢圖（折線圖、柱狀圖、餅圖）的方式反映科目的各月發(fā)生額趨勢或各月期末余額趨勢，若是處理多年度的會計電子數(shù)據(jù)還應能反映該科目不同年度的累計發(fā)生額趨勢或余額趨勢。圖形分析工具的特點是用圖形的方式來反映數(shù)據(jù)的變化，速度快、直觀，能一眼就能看出所需要關注科目會計期間內的最高點和一些最低點，且能初步判斷出哪些點是正常的，哪些點是異常的。 3．3 系統(tǒng)數(shù)據(jù)流程 根據(jù)審計之星的審計工作系統(tǒng)，擬繪制數(shù)據(jù)流程圖（網(wǎng)絡聯(lián)機狀態(tài)下），如圖2所示： 圖表 2 3．4 技術特點 3．4．1采用標準數(shù)據(jù)接

36、口與專用軟件向結合的導入方法解決數(shù)據(jù)采集問題 審計之星II系統(tǒng)既能按照《中國財務軟件標準數(shù)據(jù)接口規(guī)范》采集電子數(shù)據(jù)，又能通過專用接口，導入“用友”、“金蝶”、“安易”、“博科”等占市場份額較大的財務軟件，從而擴大了審計之星II系統(tǒng)的使用范圍。審計之星II系統(tǒng)已采集地財務數(shù)據(jù)，不僅可以在系統(tǒng)內進行審計查詢，還可以將數(shù)據(jù)導出到EXECL軟件中，審計人員可根據(jù)EXECL軟件提供的編輯和查詢功能進行各種審計查詢。審計之星II系統(tǒng)這樣設計，不僅保證了自身地嚴謹性，也為具有豐富查賬經(jīng)驗地審計人員提供了充分地靈活性，從而使審計之星II系統(tǒng)具有廣泛的適用性。 表格 1

37、 3．4．2采用符合傳統(tǒng)審計的逆向檢查方法 會計信息是從證、賬、表順序完成，而傳統(tǒng)審計操作則往往采用從表、賬、證逆向進行審計。審計之星II系統(tǒng)實現(xiàn)了傳統(tǒng)的審計習慣操作手法，采用先對會計報表與賬簿數(shù)據(jù)進行分析、整理、分類，從中發(fā)現(xiàn)疑點進行跟蹤查詢，直至查到構成這些數(shù)據(jù)的記賬憑證。 3．4．3智能化的會計制度執(zhí)行情況檢查 會計信息失真在很大程度上是會計人員不遵守會計核算原則及國家規(guī)定的財務會計制度，由此產(chǎn)生的問題也是審計人員的查證重點。審計之星II系統(tǒng)設置了表、賬、證等規(guī)范檢查，就是將

38、會計核算原則及制度的規(guī)定在系統(tǒng)內進行標準設置，然后通過系統(tǒng)將被檢查企業(yè)的賬套信息與之對比，系統(tǒng)自動檢測不符之處，迅速提供可能存在的問題，極大地提高了審計人員地效率和效果 3．4．4提供多種方法的記賬憑證檢查 記帳憑證是輸入賬務軟件地基本要素，也是會計系統(tǒng)失真地源頭。審計人員一般均比較重視通過抽查記賬憑證發(fā)現(xiàn)問題，確定審計線索。審計之星II系統(tǒng)除提供報表和賬務分析等進行跟蹤追查至記賬憑證外，另外還提供了多種如“大額發(fā)生額憑證檢查”、“抽樣檢查”和“異常對應憑證檢查”等方法。在進行檢查時，審計之星II系統(tǒng)還提供“條件篩選”、“升降序排列”、“模糊查詢”、“圖形分析”等功能，幫助審計人員對記賬憑

39、證進行檢查、分類和分析。 3．4．5留有審計軌跡的底稿系統(tǒng) 利用審計之星II系統(tǒng)進行審計時，為使審計人員留下審計軌跡，記錄必要地審計疑問，現(xiàn)系統(tǒng)提供了“審計疑點摘要欄”。在審計查證地當前界面旁，提供相應的寫字板，供審計人員實時記錄。這些審計疑點被實時記錄后，系統(tǒng)將這些實時記錄集中歸類至“審計底稿”反映，以便將來統(tǒng)一歸類落實。 3．5 網(wǎng)絡拓撲 根據(jù)資料和現(xiàn)代計算機輔助審計軟件的應用狀況，畫出審計之星聯(lián)機版本的網(wǎng)絡拓撲圖，如圖3所示： 圖表 3 四、關鍵技術 4．1 數(shù)據(jù)遷移（數(shù)據(jù)接口） 4．1．1采集會計電子數(shù)據(jù)面臨的三個主要問題： 1、如何打開會計數(shù)據(jù)庫。國家對會計電子

40、數(shù)據(jù)沒有制定統(tǒng)一標準，會計商品化軟件及自我開發(fā)的會計軟件，存放會計數(shù)據(jù)的主要途徑是利用各種數(shù)據(jù)庫基礎，不同的會計軟件，可能選用不同的數(shù)據(jù)庫來存放會計數(shù)據(jù)。如何打開這些數(shù)據(jù)庫是審計人員所面臨的問題，也是審計軟件應解決的問題。 2、會計電子數(shù)據(jù)格式不統(tǒng)一。不同會計軟件，會計數(shù)據(jù)格式定義各式各樣。一張紙制記帳憑證在會計電子數(shù)據(jù)庫中可能會被拆分成若干張表存放，在使用時，會計軟件會將拆分的若干張表合并成一張憑證，通過顯示器或打印機顯示出來，而審計人員想直接利用這些散放的數(shù)據(jù)難度極大，只能被迫利用會計軟件，但不能對這些經(jīng)過會計軟件經(jīng)過處理的數(shù)據(jù)進行認定。 3、審計電子工具的利用受到制約。各種會計電子數(shù)

41、據(jù)給審計模板制作帶來很大的難度，例如，審計人員想對5個被審單位（使用不同會計電子軟件的），金額大于5萬元的憑證進行抽樣檢查，由于會計電子數(shù)據(jù)格式不統(tǒng)一，每次現(xiàn)場審計，審計人員都需要指定會計電子數(shù)據(jù)庫中哪個是憑證庫，并且找出代表金額的字段才能執(zhí)行這個操作，故審計工具的利用受到制約，不能有效的提高審計效能。 4．1．2 審計之星的數(shù)據(jù)遷移技術 審計之星軟件是利用會計數(shù)據(jù)模板制作技術來解決的。模板是針對不同會計軟件建立的，一種會計軟件要建立一套審計會計數(shù)據(jù)模板，模板包含下述各項內容： 表格 2 1．模板中包括審計會計數(shù)據(jù)結構即

42、審計會計電子數(shù)據(jù)庫中有哪些數(shù)據(jù)庫。設置有憑證庫，科目庫，年初數(shù)庫。 2．對數(shù)據(jù)庫結構設置，例如憑證庫中應有憑證日期，憑證號，憑證類型，借方金額，貸方金額等字段。審計的多樣性決定審計數(shù)據(jù)庫應能動態(tài)增加數(shù)據(jù)庫及數(shù)據(jù)庫中的字段。例如，糧食審計，可能需要增加糧食儲備數(shù)據(jù)庫，這個數(shù)據(jù)庫可能需要進糧時間，進糧噸數(shù)，單價等字段。 3．模板中審計數(shù)據(jù)庫各字段與會計數(shù)據(jù)庫相應建立對應關系，在審計軟件中方面地進行編輯，操作，使一般審計人員都能通過操作來建立這種對應關系，對應即審計憑證中的憑證號對應會計數(shù)據(jù)庫中的哪個數(shù)據(jù)庫，哪個字段，拆分的多數(shù)據(jù)庫通過多重對應，帶條件對應與之處理，并將對應結果存入審計模板中。

43、 4．數(shù)據(jù)庫驅動的選擇。審計模板還包括：會計數(shù)據(jù)庫存儲位置，存放路徑，數(shù)據(jù)庫是在單機或網(wǎng)絡狀態(tài)下，打開數(shù)據(jù)庫的驅動程序等。 5．數(shù)據(jù)轉換。步驟為：（1）審計軟件在接受進行轉換指令后在模板庫中找到當前會計數(shù)據(jù)庫所需要的審計模板，解析審計模板的內容按照審計模板定義的數(shù)據(jù)庫驅動程序，會計數(shù)據(jù)庫存的路徑，文件名等加載會計數(shù)據(jù)庫。（2）啟動轉換程序，按照審計模板中審計各數(shù)據(jù)庫與會計數(shù)據(jù)庫的對應關系，將會計數(shù)據(jù)庫的內容轉入至審計數(shù)據(jù)庫。（3）轉換完成后，完成了審計數(shù)據(jù)模板的第一步操作數(shù)據(jù)采集，這時會計數(shù)據(jù)庫的內容載入至審計數(shù)據(jù)庫。 6．會計數(shù)據(jù)處理。通過對載入的會計數(shù)據(jù)要進行整理，生成審計計算庫，審計

44、計算庫按照審計算法對會計數(shù)據(jù)進行加工，整理。加工整理在模板的控制指令精確指導下進行操作，可以自動運行，不需審計人員干預，例如，對科目庫處理，模板涉及了幾個問題，這幾個問題是重新生成科目庫，定義科目長度，科目去分隔符，統(tǒng)長科目變級次科目，增加刪除科目，去除重復科目，科目內容含多級。模板中指明這些問題如何操作。 綜上所述，審計數(shù)據(jù)模板是記錄各種審計數(shù)據(jù)庫與會計數(shù)據(jù)庫的對應關系，存放各種指令參數(shù)，包含各種審計指令的綜合體。審計人員利用成熟的會計數(shù)據(jù)模板按一個啟動鈕就可完成從數(shù)據(jù)采集至各種數(shù)據(jù)處理的全過程。 針對各種會計軟件均能將會計數(shù)據(jù)轉換過來，轉換應是單向的，只能從會計軟件將數(shù)據(jù)接過來，不能將

45、已轉換過來的會計數(shù)據(jù)再轉入會計軟件，對會計軟件信息沒有破壞作用，數(shù)據(jù)轉換過程具有可操作性，一般的審計人員均能操作，數(shù)據(jù)轉換接口是模板式的，每一種會計軟件及每一個版本都是一個模板。另外，模板是可導入導出的，便于審計之星在社會上的流通應用。 圖表 4 4．2 審計預警系統(tǒng) 在審計之星的系統(tǒng)介紹中，提及此軟件包含有審計預警功能。但基于所研究的軟件版本有限，不能體現(xiàn)此功能。故擬畫出計算機輔助審計軟件中審計預警系統(tǒng)的功能結構圖，如圖四所示。 五、系統(tǒng)設計 5．1 系統(tǒng)管理 一是檢查測試操作員對會計電算化軟件應用方法的熟練掌握程度：主要體現(xiàn)在操作員對軟件初始化功能應用方面，如：科目結構設

46、計是否合理，相應參數(shù)及輔助賬設置是否科學合法，是否有違規(guī)現(xiàn)象（是否選擇了違反會計制度的選項，如：可以修改他人制作的憑證等） ； 二是檢查審計操作人員是否按規(guī)定操作使用、公式設置等，主要體現(xiàn)在操作規(guī)程的規(guī)范程度，方法是在審計人員的監(jiān)督下，讓會計電算化操作員按要求進行操作演示，包括： （1）檢查收、付款憑證是否按日序時登記，通過調閱現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬，審查記賬日期、查看有無反向余額進行審計。 （2）檢查機上憑證審核時間，尤其是收、付款憑證審核時間是否在當日，審計時通過調閱計算機操作日志，查看每日審核時間即可。 （3）檢查更正錯賬的方法是否正確，是否留有修改數(shù)據(jù)的痕跡，方法是查看有無

47、紅沖憑證，以此為切入點進行審計。 （4）檢查結賬時間是否在當月最后一天，通過查閱機上日志即可。 （5）報表公式是否設置正確，有無審核公式，通過調閱報表公式查看其正確性、合法性。 對會計電算化崗位責任制的檢審，主要檢查該單位的會計電算化崗位的設置、人員的分工和崗位責任制的落實情況。方法是先查看單位會計電算化崗位責任制度，檢查崗位是否健全、人員分工是否合理，是否符合內部牽制制度。然后對照計算機上操作員權限設置情況,檢查二者是否一致。 5．2 審計查驗 經(jīng)過調查發(fā)現(xiàn)，審計之星軟件現(xiàn)多用于企業(yè)內部審計。它在審計查驗過程中不僅主要包括對原始憑證的審計、對記帳憑證的審計、對自動轉賬產(chǎn)生的機制憑證

48、的審計和對會計報表的審計等部分，還有對會計的電算化軟件的總體審計和對會計電算化軟件模式及系統(tǒng)功能合法性的審計。為了更好的了解核心模塊系統(tǒng)審計查驗的功能，本文分別對各個審計步驟進行了詳細分析。 5．2．1 對會計電算化軟件的總體審計 實現(xiàn)計算機信息數(shù)據(jù)處理的會計電算化軟件自身的合法性、具體處理規(guī)則的準確性以及對非法處理的控制等，是決定會計信息系統(tǒng)提供的財務會計信息是否準確的關鍵要素之一。在計算機財務會計核算系統(tǒng)中，會計核算的具體過程、核算方法以及對核算過程和方法的控制，基本上都是通過軟件程序的方式固定實現(xiàn)的。這樣，必須對會計軟件系統(tǒng)數(shù)據(jù)處理的正確性進行審計，而實際工作中應用的會計電算化軟件有

49、自行開發(fā)的專用會計軟件與商品化的通用會計軟件兩種方式，需要采用不同方法進行審計：對于根據(jù)單位實際情況開發(fā)的專用會計電算化軟件，重點檢查測試其正確性和完整性，方法是用源程序備份盤與使用中的核算軟件程序進行比較，在確認程序未被修改的基礎上，用一套事先準備好的模擬數(shù)據(jù)檢查審計，測試核算軟件是否正確；對于商品化會計電算化軟件，由于軟件本身加密技術較強，源程序不易被修改，只需用事先準備好的模擬數(shù)據(jù)檢查審計測試其處理結果是否正確即可。如果上述兩種軟件測試結果不正確，說明其核算軟件存在問題，計算機審計可由此切入，對其產(chǎn)生的憑證、賬薄、報表等信息資料進行重點審計。 表格 3

50、 5．2．2 對會計電算化軟件模式及系統(tǒng)功能合法性審計 會計核算組織的嚴密，核算業(yè)務的過程是否符合內部控制制度的要求，具體體現(xiàn)在會計軟件模式的規(guī)范程度上，如：建賬與初始化參數(shù)的設定，憑證的順序控制，崗位權限的設置等；對于會計軟件模式的審計，可通過簡單運行進行控制。如：經(jīng)過審核的會計憑證才能記賬，當月結賬后，才能輸入下月憑證等，就可以通過對樣本憑證的審核、記賬和結賬操作結果驗證；對于系統(tǒng)功能合法性審計，主要檢查軟件是否提供了違反會計制度、支持系統(tǒng)進行非法處理或違法處理的功能，如：有些軟件系統(tǒng)提供的反記賬、反結賬，允許把憑證錄入員與審核員設置為同一人擔任，就是支持使用者實現(xiàn)“無”痕跡

51、修改歷史賬薄的功能，這些違法功能，在軟件中隱藏的比較隱蔽，但是利用計算機的大量存儲能力，可以對任何處理過程進行紀錄并查詢，保留其審計線索的功能，審計時，通過審查操作日志紀錄，根據(jù)記賬與結賬的次數(shù)判斷即可達到目的。 5．2．3 對原始憑證的審計 原始憑證是具有法律效力的證明文件，是進行會計核算的依據(jù)，企業(yè)發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務，都必須取得和填制原始憑證。因此，對原始憑證的審計也是計算機輔助審計的一個重點。審計仍然采用手工審計方法對每一張原始憑證進行認真細致的閱讀和審查，必要時進行調查核對，考察其是否合理合法，是否真實正確，有無涂改，是否符合有關的財務制度規(guī)定，是否違反國家的方針、政策和法規(guī)等。如

52、果有錯誤的原始憑證，其相關記賬憑證、賬薄和報表等必然出錯。原始憑證的出錯點，即為計算機輔助審計的切入點。 5．2．4 對記賬憑證的審計 目前在社會企業(yè)中會計電算化的數(shù)據(jù)起點大部分是記賬憑證，因此，會計電算化的結果是否正確，對輸入到計算機里的憑證進行審核是關鍵。方法是先審核手工填制的書面記賬憑證是否正確，然后，用審核正確的書面憑證與輸入到計算機里的憑證進行核對。對直接用鍵盤在計算機上填制、用打印機打印成書面記賬憑證保存的，可直接根據(jù)審核正確的原始憑證審核輸入到計算機里的記賬憑證。在審核中發(fā)現(xiàn)有錯的憑證，計算機輔助審計即可從此處入手,進行追蹤審計。 公式 2 5．2．5 對自動轉賬產(chǎn)

53、生的機制憑證的審計 自動轉賬憑證是指會計電算化中,預先將憑證的摘要、借貸科目、金額的計算方法進行定義存入計算機，并給予結轉號，由計算機自動編制轉賬憑證的過程，自動轉賬所產(chǎn)生的憑證，簡稱機制憑證。會計電算化中，通過自定義轉賬功能可以完成的轉賬業(yè)務很多，如：工資費用的分配、制造費用的分攤、稅金的計算、各項費用的提取、部門核算、項目核算、個人核算、客戶核算及供應商核算的結轉等。機制憑證正確與否，關鍵在于其定義的過程及公式是否正確。 審計方法：一是用手工結合計算機輔助處理，將處理結果與機制憑證進行核對，審核轉賬公式及機制憑證是否正確；二是在審計人員的監(jiān)督下，請被審單位的會計電算化操作員重新執(zhí)行一次

54、自動轉賬，以防止定義過程及公式雖然正確，但執(zhí)行自動轉賬后，在確認前對其產(chǎn)生的機制憑證中的內容進行修改；三是由審計人員另換一臺計算機，用相同的方式操作，看結果是否有誤，這是一種較為全面的計算機輔助審計方法，但工作量較大，實際操作起來有一定困難。 5．2．6 對會計報表的審計 首先要審核會計報表軟件程序是否正確，其方法與前述對會計電算化軟件的審計相同。在報表軟件沒有問題的前提下，會計電算化報表的數(shù)據(jù)正確與否，關鍵在報表的取數(shù)公式。所以，對會計電算化報表取數(shù)公式的審計，應成為計算機輔助審計報表的重點。 對會計報表的審計方法：一是重新處理法，首先，對被審單位所定義的報表取數(shù)公式是否正確進行審核，

55、如果公式審核正確，則利用被審單位的報表處理系統(tǒng)和源賬簿數(shù)據(jù)，重新執(zhí)行取數(shù)公式生成報表；然后，與被審單位的書面報表進行核對是否相符。如果不符，計算機輔助審計即可從這里展開重點審計。二是繞過計算機，用手工進行處理，將手工編制的報表與被審單位的書面報表進行核對。這種方法技術含量低，工作量大，工作效率不高。三是采用其他報表軟件，另設定取數(shù)公式生成報表，與被審單位的書面報表核對是否相符。這種方法即可審計被審單位的會計軟件及定義的取數(shù)公式是否正確，又可審計被審單位 書面報告的結果，是一種比較全面的計算機輔助審計方法，但技術含量高，工作量大，實際應用有一定的困難。 5．3 審計工作底稿 工作底

56、稿是審計工作的記錄，工作底稿設計的好壞直接影響審計工作的質量。借助計算機技術，制作出實用有效的工作底稿，不僅可以提高審計工作質量，而且可使計算機輔助審計技術真正的應用起來。 審計工作底稿模板主要有三大要素。第一：外觀。決定工作底稿的行列，這張工作底稿有幾列，列標題是什么，每列代表的是什么，有多少行，每行的數(shù)據(jù)是什么，及行列的文字說明。第二：數(shù)據(jù)來源。指明數(shù)據(jù)從何而來，例如是從分類帳來，還是從憑證來。是取某個科目，還是某一類科目等等。第三：公式。公式分計算公式，取數(shù)公式。計算公式代表加減乘除合計等等。計算的公式。另一類是取數(shù)公式。指明需要取的行列所需填寫的數(shù)據(jù)從何而來。 表格 4

57、 員可分別操作，工作底稿可導入導出，審計完成后可進行歸檔，進入項目檔案，項目檔案具有只讀性。 審計軟件網(wǎng)絡版，能使審計小組協(xié)同工作，根據(jù)一定的權限查閱．制作．修改底稿，數(shù)據(jù)與底稿放在服務端。 參考文獻 1. 葉黎萍 李亮． 計算機審計, 北方經(jīng)貿(mào),2001,vol.9（95） 2. 葉曉玲 朱尊高． 我國審計現(xiàn)存的問題及對策, 重慶建筑大學學報社科版 城市金融,2001,vol.2 （84-87） 3. 范鳳香． 論計算機輔助審計方法, 生產(chǎn)力研究, 2003, vol.1 決策研究（176-177） 4. 董大勝主編．審計技術和方法,中國

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62、9-35） 23. Soon-yong Choi、Dale O.Stahl Andrew B.Whinston 著．電子商務經(jīng)濟學,張大力、劉維斌等譯,第1版.電子工業(yè)出版社,2000年,（6—13） 致謝 感謝曾經(jīng)教導過我的各位老師，感謝他們四年以來對我的幫助和教誨，他們深厚的學術功底和獨特的教學方式，讓我受益匪淺。感謝各位同學們，是他們的幫助使我順利的完成學業(yè)。特別是和我在同一畢業(yè)設計小組的同學們，他/她們在我研究軟件遇到困難時愿意伸出雙手，盡力幫助我。 感謝我的朋友劉月，她在我查找資料準備畢業(yè)論文時，不惜犧牲個人時間為我提供幫助。 特別感謝我的父母、家人，正是他們無私的奉獻和全力支持使我順利完成學業(yè)。 最后，向所有關心我和提供過幫助的老師和同學們表示感謝! 17