會計從業(yè)資格考試 財經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德 濃縮的重點

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1、 第一章　會計法律制度（重點考點） 　　一、會計法律制度的構(gòu)成 　　會計法律制度包括（1） 會計法律（2） 會計行政法規(guī)（3） 國家統(tǒng)一的會計制度 　　（1）會計法律：《會計法》，《注冊會計師法》 　　①制定主體： 全國人民代表大會及其常委會 。 　?、诂F(xiàn)行會計法：1999年10月31修訂通過，2000年7月1日實施 　?、鄯傻匚唬骸稌嫹ā肥俏覈鴷嫹芍贫戎袑哟巫罡叩姆梢?guī)范。(是會計的基本法，是會計制度、會計準則的制定依據(jù)。。 　　④會計法的適用范圍：國家機關(guān)、社會團體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織。個體工商戶沒有明確列入適用范圍。 　　（2）會計行

2、政法規(guī)。 　?、僦贫ㄖ黧w： 國務院制定或者國務院有關(guān)部門擬訂并經(jīng)國務院批準發(fā)布的，調(diào)整某些方面。。。。。 　?、诖矸ㄒ?guī)：《。。。。。。。條例》 　?。?）國家統(tǒng)一的會計制度。 　?、僦贫ㄖ黧w： 國務院財政部門 　　②構(gòu)成：A、 會計規(guī)章、B、 會計規(guī)范性文件 　　A.會計規(guī)章：由財政部制定，并由部門首長簽署命令予以公布的制度辦法 　　如：《。。。。。。。辦法》（《會計檔案管理辦法》例外）、《企業(yè)會計準則——基本準則》 　　B.規(guī)范性文件： （排除上述就是）注意點：會計規(guī)章和規(guī)范性文件都屬于國家統(tǒng)一制度，同時應各自作為多選把握。 　　二、會計工作管理體制

3、 　?。ㄒ唬嫻ぷ鞯闹鞴懿块T 　　會計工作管理體制：“統(tǒng)一領導，分級管理”統(tǒng)一領導：國務院財政部門主管全國的會計工作； 　　★分級管理：“縣級”以上地方各級人民政府財政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會計工作。 （二）財政部門履行的會計行政管理職能主要有：（選擇） 　　1.會計準則制度及相關(guān)規(guī)范的制定和組織實施——最基本的職能。 　　　國家統(tǒng)一的會計制度由國務院財政部門根據(jù)會計法制定并公布。國務院有關(guān)部門制定具體辦法或者補充規(guī)定，報國務院財政部門審核批準。中國人民解放軍總后勤部制定軍隊具體辦法，報國務院財政部門備案。 　　2.會計市場管理（培訓、準入、運行、退出）3.會計專業(yè)人

4、才評價（表彰獎勵）　4.會計監(jiān)督檢查 （三）會計工作的自律管理——中國注冊會計師協(xié)會、中國會計學——學術(shù)性、專業(yè)性、非營利性。 （四）單位會計工作管理★★★ 　　（1）★單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。 　?。?）★從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格證書。 　　★擔任單位會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）的，除取得會計從業(yè)資格證書外，還應當具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務資格或從事會計工作3年以上經(jīng)歷。 　　★總會計師的任職條件：取得會計師任職資格后，主管一個單位或者單位內(nèi)一個重要方面的財務會計工作時間不少于三年； （3）財政部門負責會計從

5、業(yè)資格管理、會計專業(yè)技術(shù)職務資格管理、會計人員評優(yōu)表彰獎懲，以及會計人員繼續(xù)教育等。 　　三、會計核算 　　（一）會計信息的質(zhì)量要求（注意理解）客觀（真實）性、相關(guān)性、明晰性、可比性、實質(zhì)重于形式（融資租賃）、重要性、謹慎性（不應高估、低估）、及時性原則 　?。ǘ嬞Y料的基本要求★ 　　任何單位和個人不得偽造、變造會計資料，不得提供虛假的財務會計報告。偽造——虛假的；變造——涂改、挖補 　?。ㄈ┪覈且浴肮珰v年度”為會計年度，即以每年公歷的1月1日起至12月31日止。與我國的納稅 、預算等年度保持一致。 　　（四）記賬本位幣★——業(yè)務收支以人民幣以外的貨幣為主的

6、單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣；但編制財務會計報告只能為人民幣。 　?。ㄎ澹嬘涗浳淖帧铩獞斒褂弥形?；（任何單位的會計記錄文字均可以只使用中文，絕不能不使用中文） 　　　民族自治地方（外資）會計記錄可以同時使用當?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字、外文。（不是必須使用民族文字、外文，如果認為沒必要，也可只用中文） 　?。嫅{證 　　1、原始憑證： 　　（1）發(fā)生銷貨退回的，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)?！? 　?。?）職工公出借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后。收回借款時，不得退還原借款收據(jù)?！? 　?。?）原始憑證不得涂改、挖補。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯誤的，應當由開出單位重

7、開或者更正，更正處應當加蓋開出單位的公章。原始憑證金額有錯誤的，不得更正，應有原出具單位重開。★★★ 　?。?）原始憑證的審核處理： 　　★a、對不真實、不合法的——不予接受，并向單位負責人報告；b、對記載不準確、不完整的——退回，并要求更正、補充。 　?。?）原始憑證的保管： 　　★原始憑證不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時，經(jīng)會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）批準，可以復制或查閱。 　　2、記賬憑證 　?。?）★除結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。 　?。?）將若干張同類原始憑證匯總，根據(jù)匯總后原始憑證開填制記帳

8、憑證。 　?。?）一張復始憑證所列支出需要幾個單位共同負擔的，應當將其他單位負擔的部分，開給對方原始憑證分割單，進行結(jié)算。 　?。ㄆ撸嬞~簿 　　1、★各單位發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務事項應當在依法設置的會計賬簿上統(tǒng)一登記、核算，不得私設會計賬簿登記、核算。 　　2、會計賬簿包括總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿。 　　3、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿。不得用銀行對賬單或者其他方法代替日記賬。 　　4、各種賬簿按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁，應當將空行、空頁劃線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。

9、 5、賬目核對：賬證相符、賬賬相符、賬實相符和賬表相符。注意：如在會計基礎中考對賬應為三方面，不包括賬表核對。 　?。ò耍┚幹曝攧諘媹蟾? 　　1、財務會計報告的構(gòu)成——財務報表及其附注和其它應在財務會計報告中披露的相關(guān)信息和資料（財務情況說明書）。 　　會計報表至少應當包括：資產(chǎn)負債表，利潤表。小企業(yè)可以根據(jù)需要編制現(xiàn)金流量表，不需要可以不編。 　　2、財務會計報告應當由單位負責人和主管會計工作的負責人、會計機構(gòu)負責人(會計主管人員)簽名并蓋章；設置總會計師的單位，還須由總會計師簽名并蓋章。★★★ 　　3、對外報送的財務會計報告的格式、編制要求、報送期限應當符合國家有

10、關(guān)規(guī)定；向不同的報表使用者提供財務報告編制依據(jù)編制基礎應當一致。 　　4、年度財務會計報告必須經(jīng)注冊會計師審計的，審計報告應當隨同財務會計報告一并提供。★ 　　5、半年——半年度終了后2個月內(nèi)對外提供；年度——年度終了后4個月內(nèi)對外提供。 　　6、國有的和國有資產(chǎn)占控股地位或者占主導地位的大、中型企業(yè)，應當“至少每年一次”向本企業(yè)的“職工代表大會”公布財務會計報告。 　　7、單位負責人對財務報告的合法性、真實性負法律責任。 　?。ň牛嫏n案 　　1、會計檔案種類 　?、俑鲉挝坏念A算、計劃、制度等屬于文書檔案，不屬于會計檔案。 　?、跁嫏n案的種類：A、會計憑證

11、類， B、會計賬簿類（固定資產(chǎn)卡片）， C、財務會計報告類， 　　D、其他類，包括會計移交清冊、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊、銀行余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單。 　　2、當年會計檔案，在會計年度終了后，可暫由本單位財務會計部門保管一年?！? 　　3、各種會計檔案的保管期限，定期保管期限分為三年、五年、十年、十五年、二十五年五種。各種會計檔案的保管期限，從會計年度終了后的第一天算起。永久保管：年度財務會計報告、保管清冊、銷毀清冊★ 　　4、會計檔案保管期滿，需要銷毀時，由本單位檔案部門會同財務會計部門提出銷毀意見，報本單位負責人批準后銷毀；由檔案部門和財務會計部門共同派員監(jiān)銷（注意

12、派2、3、4人情形）。銷毀后簽字并向單位負責人報告。 　　5、對于其中未了結(jié)的債權(quán)債務的原始憑證和涉及其他未了事項，應單獨抽出，另行立卷，由檔案部門保管到結(jié)清債權(quán)債務時為止。建設單位在建設期間的會計檔案，不得銷毀?！? 　　四、會計監(jiān)督 “三位一體”的會計監(jiān)督體制，—— 單位內(nèi)部監(jiān)督；政府監(jiān)督 ；社會監(jiān)督。 　?。ㄒ唬﹩挝粌?nèi)部會計監(jiān)督 　　1、單位內(nèi)部會計監(jiān)督★ 　　（1）監(jiān)督的主體：各單位的會計機構(gòu)、會計人員。（2）監(jiān)督的對象：單位的經(jīng)濟活動。 　　2、單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的基本要求（4個明確）★★ 　?。?）記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財

13、務保管人員的職責權(quán)限應當明確，并相互分離、相互制約；【不相容職務】 　?。?）重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟業(yè)務事項的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應當明確； 　?。?）財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應當明確； （4）對會計資料定期進行內(nèi)部審計的辦法和程序應當明確。 　　3、會計機構(gòu)和會計人員在單位內(nèi)部會計監(jiān)督中的職權(quán) 　?。?）對違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計事項，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。 　?。?）發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實物、款項及有關(guān)資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應當及時處理；無權(quán)處理的，應當立即向

14、單位負責人報告，請求查明原因，做出處理。（10天內(nèi)作出決定）★ 　?。ǘ嫻ぷ鞯恼O(jiān)督 　?。?）監(jiān)督主體： 財政部門（對各單位）。注意：還有審計、稅務、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門（對有關(guān)單位的會計資料），沒有工商部門。（2）監(jiān)督的對象：會計行為。 　　（3）財政部門實施會計監(jiān)督的范圍★★★——【提示】沒有對“稅”的監(jiān)督 　?、偈欠褚婪ㄔO置會計賬簿②會計資料是否真實、完整。③會計核算是否符合法律規(guī)定。④從事會計工作的人員是否具備從業(yè)資格及任職資格（不是專業(yè)技術(shù)資格）。⑤財政部門對會計師事務所出具審計報告的程序和內(nèi)容進行監(jiān)督。（省級以上財政部門） 　　（三）會計

15、工作的社會監(jiān)督 　　1、會計工作的社會監(jiān)督主體：① 注冊會計師及其所在的會計師事務所 ；②單位和個人檢舉也屬于會計工作社會監(jiān)督的范疇。 　　　2、注冊會計師及其所在的會計師事務所業(yè)務范圍——審計和驗資業(yè)務；會計咨詢和會計服務 　　　3、注冊會計師審計與內(nèi)部審計的關(guān)系（新增考點，注意多選題）★★ 　?。?）　區(qū)別：（6條）不需記 （2）聯(lián)系性：在審計內(nèi)容、方法上有許多一致性；在工作上具有一致性。記住聯(lián)系即可做區(qū)別的選擇（排除法） 　　五、會計機構(gòu)和會計人員 　?。ㄒ唬嫏C構(gòu)的設置 　　　1、各單位應當根據(jù)會計業(yè)務的需要單獨設置會計機構(gòu)；（影響因素：單位規(guī)模大?。唤?jīng)濟

16、業(yè)務繁瑣；經(jīng)營管理要求）★★選擇 　　　2、不設置會計機構(gòu)的應設置會計人員并指定會計主管人員，會計主管人員≠會計主管、主管會計、主辦會計。它是指未單獨設置會計機構(gòu)而在有關(guān)機構(gòu)中指定行使會計機構(gòu)負責人職權(quán)的會計人員。 　　　3、不具備設置會計機構(gòu)和配備會計人員條件的單位，可以委托經(jīng)批準設立的代理記賬機構(gòu)進行代理記賬； 　　　4、會計人員回避制度★★★ 　?。?）范圍：國家機關(guān)、國有企業(yè)、事業(yè)單位。 　　（2）內(nèi)容：單位負責人的直系親屬——會計機構(gòu)負責人、會計主管人員（不得）；　會計機構(gòu)負責人、會計主管人員的直系親屬——出納（不得）。 　?。?）直系親屬包括夫妻關(guān)系、直系血

17、親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及近姻親關(guān)系。 　?。ǘ┐碛涃~ 　　申請設立除會計師事務所以外的代理記帳機構(gòu)，應當經(jīng)所在地的縣級以上人民政府的財政部門批準，并領取由財政部統(tǒng)一印制的代理記賬許可證，方可從事代理記賬業(yè)務。（同時應由3名以上的會計從業(yè)人員，負責人具備會計師資格） 　　　1．代理記賬的業(yè)務范圍★★ 　　　（1）會計核算（審核原始憑證、填制記賬憑證、登記會計賬簿、編制財務會計報告）（2）對外提供財務會計報告。經(jīng)代理記賬機構(gòu)負責人和委托人簽名并蓋章對外提供。（3）向稅務機關(guān)提供稅務資料。（4）其他會計業(yè)務。 　2．代理記賬機構(gòu)及其從業(yè)人員的義務——與委托方義務的區(qū)

18、別（多選） 　　?。?）遵守有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定；（2）對在執(zhí)行業(yè)務中知悉的商業(yè)秘密應當保密； 　　　（3）對委托人示意其作出不當?shù)牡囊?，應當拒絕；（4）對委托人提出的有關(guān)會計處理原則問題應當予以解釋。 　　?。ㄈ嫃臉I(yè)資格 　　　1．會計從業(yè)資格的范圍 　　　2．會計從業(yè)資格的取得 　　　（1）會計從業(yè)資格的取得實行考試制度?！饪迹褐袑Ｒ陨希ê袑?，下同）會計類專業(yè)學歷（或?qū)W位）的，自畢業(yè)之日起2年內(nèi)（含2年） 會計類專業(yè)包括：會計學、會計電算化、注冊會計師專門化、審計學、財務管理、理財學。（陷阱：貨幣銀行學） （2）報名條件

19、——沒有學歷和工作經(jīng)歷的要求（選擇） 　　　不得參加考試的人員 　　A、從事與會計職務有關(guān)的違法行為，但是尚未構(gòu)成犯罪 ，被依法吊銷會計從業(yè)資格證書的人員，自被吊銷之日起 5年內(nèi)（含5年）不得參加會計從業(yè)資格考試，不得重新取得會計從業(yè)資格證書。 　　B、從事（假賬、經(jīng)濟類犯罪）違法行為， 構(gòu)成犯罪被依法追究刑事責任的人員，永遠不得參加會計從業(yè)資格考試， 　　3、會計從業(yè)資格證書管理 ★★ 　?。?）上崗注冊登記。持證人員從事會計工作，應當自從事會計工作之日起90日內(nèi)，向單位所在地從業(yè)資格管理機構(gòu)辦理注冊登記。 　?。?）離崗備案。持證人員離開會計工作崗位超過6個月的，向

20、原注冊登記的會計從業(yè)資格管理機構(gòu)備案。 　?。?）調(diào)轉(zhuǎn)登記。持證人員調(diào)轉(zhuǎn)工作單位，且繼續(xù)從事會計工作的，應當按規(guī)定要求辦理調(diào)轉(zhuǎn)登記。90日 注意不同管轄范圍的調(diào)轉(zhuǎn)程序 　　4、會計人員繼續(xù)教育 　?。?）會計人員繼續(xù)教育的特點（選擇）①針對性， ②適應性，③靈活性。（沒有“強制性”） 　?。?）會計人員繼續(xù)教育的形式以接受培訓為主，在職自學是會計人員繼續(xù)教育的重要補充。會計人員應當接受繼續(xù)教育，每年接受培訓（面授）的時間累計不得少于24小時。 　?。?）會計人員繼續(xù)教育的內(nèi)容。主要包括：會計理論、政策法規(guī)、業(yè)務知識、技能訓練和職業(yè)道德等。 　?。ㄋ模媽I(yè)職務與會計專

21、業(yè)技術(shù)資格 　　會計專業(yè)職務分為高級會計師、會計師、助理會計師和會計員。高級會計師為高級職務，會計師為中級職務，助理會計師和會計員為初級職務。 　?。ㄎ澹嫻ぷ鲘徫辉O置 　　1、設置原則：★★★ 　?。?）會計工作崗位根據(jù)會計業(yè)務的需要來設置，可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人。 　?。?）出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務賬目的登記工作。（但不是所有的賬目都不能登記，可以登記入固定資產(chǎn)等賬目） 　　（3）對會計人員的工作崗位要有計劃地輪崗。 　　2、崗位范圍：不屬于——檔案機構(gòu)內(nèi)從事會計檔案保管；收銀（費）員；審計崗位 　　3、總會計師

22、 ?。?）國有資產(chǎn)占控股地位或主導地位的大、中型企業(yè)必須設置總會計師★ 　　（2）總會計師的地位：總會計師是單位行政領導成員，直接對單位主要行政領導人負責。而會計機構(gòu)負責人則是中層領導人員。 　　★凡是設置總會計師的單位，不應當再設置與總會計師職責重疊的行政副職； 　?。?）企業(yè)的總會計師由本單位主要行政領導人提名，政府主管部門任命或者聘任；免職或者解聘程序與任命或者聘任程序相同。 （六）會計人員的工作交接 　　1．移交點收：（多選）★★ 　?。?）現(xiàn)金要根據(jù)會計賬簿記錄余額進行當面點交，不得短缺，接替人員發(fā)現(xiàn)不一致或“白條抵庫”現(xiàn)象時，移交人員在規(guī)定期限內(nèi)負責查

23、清處理。 　?。?）有價證券的數(shù)量要與會計賬簿記錄一致，有價證券面額與發(fā)行價不一致時，按照會計賬簿余額交接。 　　（3）會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料必須完整無缺，不得遺漏。（4）帳戶余額核對相符， （5）公章、收據(jù)、空白支票、發(fā)票、科目印章以及其他物品等必須交接清楚。（6）實行會計電算化的單位，交接雙方應在電子計算機上對有關(guān)數(shù)據(jù)進行實際操作交接 3、會計監(jiān)交的規(guī)定： ★(1)監(jiān)交：一般會計人員——會計機構(gòu)負責人、會計主管人員；會計機構(gòu)負責人、會計主管人員——單位領導人負責監(jiān)交。 (2) 會計工作交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人在移交清冊上簽名或蓋章。移交清冊一

24、式三份。 （3）接管人員不得擅自另立賬簿，以保證會計記錄前后銜接，內(nèi)容完整。（4）交接人員的責任——誰做誰負責。 六、法律責任——（可以）罰款 法律責任 （1）違反國家統(tǒng)一的會計制度行為（10類） （2）做假賬 （3）隱匿或者故意銷毀 （4）授意、指使、強令會計人員從事（2）（3） （5）單位負責人 對會計人員實行打擊報復 行政處罰 責令限期改正 財政部門 責令限期改正 通報 罰款 對單位并處罰款 3000——5萬 5000——10萬 對責任人員的罰款 2000——2萬 3000——5萬 5

25、000——5萬 行政處分 吊銷會計人員的從業(yè)資格 財政部門 情節(jié)嚴重——吊銷 直接吊銷 恢復會計人員的名譽、 原有職務、級別 行政處分 對國家工作人員給予行政處分 情節(jié)輕重—行政處分 應當行政處分 應當行政處分 第二章 支付結(jié)算法律制度（重點考點） 　　一、支付結(jié)算概述 　?。ㄒ唬┲Ц督Y(jié)算的主體：銀行、城市信用合作社、農(nóng)村信用合作社、單位（含個體工商戶）和個人。銀行是支付結(jié)算和資金清算的中介機構(gòu) 　　（二）單位、個人、銀行辦理支付結(jié)算的原則：恪守信用，履約付款；誰的錢進誰的帳，由誰支配；銀行不予墊款?！? 　　

26、（三）辦理支付結(jié)算的基本要求★★★ 1、票據(jù)無效：①未使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)，票據(jù)無效；②票據(jù)和結(jié)算憑證的金額、出票或簽發(fā)日期、收款人名稱不得更改，更改的票據(jù)無效。★★★③票據(jù)上金額大小寫不一致的，票據(jù)無效。 2、票據(jù)填寫規(guī)范要求 （1）金額大寫規(guī)范：①中文（可以使用少數(shù)民族文字或外文）大寫金額數(shù)字應用正楷或行書填寫，不得自造簡化字。如果金額數(shù)字書寫中使用繁體字，也應受理。②中文大寫金額數(shù)字到“元”的，必須有“整”（或“正”）；到“角”為止的，在“角”之后可以不寫“整”（或“正”）字。 “分”后面不寫“整”（或“正”）字?！? （2）出票日期大寫規(guī)范：①票據(jù)的出票日

27、期必須使用中文大寫。在填寫月、日時，月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的，應在其前加“零”；日為拾壹至拾玖的，應在其前面加“壹”。②票據(jù)出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理。大寫日期未按要求規(guī)范填寫的，銀行可予受理；但由此造成損失的，由出票人自行承擔?！铩铩? 　　?。?）票據(jù)上的簽章：①單位、銀行的簽章：該單位、銀行的公章加其法定代表人或者其授權(quán)的代理人的簽名或者蓋章。②個人的簽章：個人本名的簽名或蓋章。 （4）票據(jù)的偽造與變造 ①偽造是指假冒他人和虛構(gòu)他人簽章的行為，②變造是指對票據(jù)上除簽章以外的記載內(nèi)容加以改變的行為。③票據(jù)出票人的簽章是偽造的，則票據(jù)無效。其他簽章

28、（背書人、承兌人、保證人的簽章）偽造不影響票據(jù)上真實簽章的效力。 　　二、現(xiàn)金管理 　?。ㄒ唬╅_戶單位使用現(xiàn)金的范圍（《現(xiàn)金管理暫行條例》）重點★★ 　 　1、單位對個人：工資、獎金、福利、勞務報酬、差旅費、農(nóng)產(chǎn)品（這兩項不受1000元限制，其他都受1000元限制）2、單位之間：結(jié)算起點1000元以下的支付（人民銀行總行、國務院） 　?。ǘ┈F(xiàn)金使用的限額——限額一般按照單位3—5天日。邊遠不便的開戶單位，可適當放寬到15天。（開戶銀行審核各單位的限額） （三）現(xiàn)金收支的基本要求 1．單位收入的現(xiàn)金不得作為庫存現(xiàn)金留存，應于當日送存銀行。2.不得擅自從本單位的現(xiàn)金收入中

29、直接支出（即坐支）?！铩铩?. 單位使用現(xiàn)金的，應當向開戶銀行提出申請，由本單位財會部門負責人簽字或蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。 　三、銀行結(jié)算賬戶 　　（一）銀行結(jié)算賬戶的特征和種類 　　1．銀行結(jié)算賬戶的特點——辦理資金收付結(jié)算的人民幣活期存款賬戶。中國人民銀行是銀行結(jié)算賬戶的監(jiān)督管理部門。 　　2．銀行結(jié)算賬戶的種類 　?。?）按存款人：單位銀行結(jié)算賬戶（包括個體工商戶憑營業(yè)執(zhí)照以字號或經(jīng)營者姓名開立的）、個人銀行結(jié)算賬戶（包括郵政儲蓄機構(gòu)辦理銀行卡業(yè)務開立的賬戶）。 　?。?）按用途：基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時存款賬戶。 　?。?/p>

30、二）銀行結(jié)算賬戶的開立、變更和撤銷 　　1．銀行結(jié)算賬戶的開立 　?。?）需要人民銀行核準：基本存款賬戶、預算單位專用存款賬戶和QFII專用存款賬戶、臨時存款賬戶（注冊驗資除外）一般存款賬戶無需核準★★ 　?。?）存款人開立單位銀行結(jié)算賬戶，自正式開立之日起3個工作日后，方可辦理付款業(yè)務。但注冊驗資的臨時存款賬戶轉(zhuǎn)為基本存款賬戶和因借款轉(zhuǎn)存開立的一般存款賬戶除外?！? 　　2．銀行結(jié)算賬戶的變更、撤銷 　?。?）撤銷情形：企業(yè)沒了，企業(yè)搬了需改變開戶銀行；（2）辦理變更和撤銷的時間：5天內(nèi)。銀行應該在2天內(nèi)報告人民銀行。 　　（3）存款人尚未清償其開戶銀行債務的，不得申請

31、撤銷銀行結(jié)算賬戶。（4）開戶銀行對已開戶1年，但未發(fā)生任何業(yè)務的賬戶，應通知存款人自發(fā)出通知30日內(nèi)到開戶銀行辦理銷戶手續(xù)，逾期視同自愿銷戶。 　　（三）基本存款賬戶——只能在銀行開立一個基本存款賬戶。不得多頭開戶。 　　　　1、基本存款賬戶使用范圍——存款人日常經(jīng)營活動的資金收付，以及存款人的工資、獎金和現(xiàn)金的支取?！铩? 　　　　2、可以申請開立基本存款賬戶的單位（幾乎是獨立核算的所有組織）如異地常設機構(gòu)、個體工商戶、單位附屬獨立核算的食堂、招待所、幼兒園等，也可以開立基本存款賬戶。 　　　　3、需出具的文件——營業(yè)執(zhí)照正本或批文或證明或登記證，如有稅務登記證也出具。 　

32、?。ㄋ模┮话愦婵钯~戶——3天內(nèi)通知基本賬戶銀行，5天內(nèi)向人民銀行備案 　　　　1．一般存款賬戶的概念 一般存款賬戶是指存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶。（判斷） 　　　　2．一般存款賬戶的使用范圍——沒有數(shù)量限制 一般存款賬戶主要用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。一般存款賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取?！铩铩? 　?。ㄎ澹Ｓ么婵钯~戶 　　1．特定用途資金：基本建設資金，更新改造資金，財政預算外資金，糧、棉、油收購資金，證券交易結(jié)算資金，期貨交易保證金，信托基金，住房基金，社會保障基金，

33、收入?yún)R繳資金，業(yè)務支出資金等專項管理和使用的資金。 　　2．單位銀行卡賬戶的資金必須由其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入。該賬戶不得辦理現(xiàn)金收付業(yè)務。財政預算外資金、證券交易結(jié)算資金、期貨交易保證金和信托基金專用存款賬戶不得支取現(xiàn)金。 　?。┡R時存款賬戶——1個項目只能開1個 　　1．臨時存款賬戶是存款人因臨時需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。有下列情況的，存款人可以申請開立臨時存款賬戶：★ 　?。?）設立臨時機構(gòu)。（2）異地臨時經(jīng)營活動。（3）注冊驗資。（4）境外（含港澳臺地區(qū)）機構(gòu)在境內(nèi)從事經(jīng)營活動等。 　　2、臨時存款賬戶有效期最長不得超過2年。注冊驗資的 臨時存款

34、賬戶在驗資期間只收不付?！? 　?。ㄆ撸﹤€人銀行結(jié)算賬戶 　　1．郵政儲蓄機構(gòu)辦理銀行卡業(yè)務開立的賬戶納入個人銀行結(jié)算賬戶管理。 　　　　自然人可根據(jù)需要申請開立個人銀行結(jié)算賬戶，也可以在已開立的儲蓄賬戶中選擇并向開戶銀行申請確認為個人銀行結(jié)算賬戶。 　　2．使用范圍：個人銀行結(jié)算賬戶用于辦理個人轉(zhuǎn)賬收付和現(xiàn)金支取，儲蓄賬戶僅限于辦理現(xiàn)金存取業(yè)務，不得辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。★ 　?。ò耍┊惖劂y行結(jié)算賬戶 　　存款人有下列情形之一的，可以在異地開立有關(guān)銀行結(jié)算賬戶： 　?。?）營業(yè)執(zhí)照注冊地與經(jīng)營地不在同一行政區(qū)域（跨省、市、縣）；（2）辦理異地借款和其他結(jié)算需要開立一般存款賬

35、戶的； 　?。?）存款人因附屬的非獨立核算單位或派出機構(gòu)發(fā)生的收入?yún)R繳或業(yè)務支出需要開立專用存款賬戶的；（4）異地臨時經(jīng)營活動需要開立臨時存款賬戶的；（5）自然人根據(jù)需要在異地開立個人銀行結(jié)算賬戶的。 ?。ň牛┲袊嗣胥y行負責監(jiān)督檢查銀行結(jié)算賬戶的開立和使用，銀行結(jié)算賬戶管理檔案的保管期限為銀行結(jié)算賬戶撤銷后10年。 四、票據(jù)結(jié)算★★★ 　?。ㄒ唬┢睋?jù)概述 　　1、票據(jù)包括：銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票和支票。 　　2、票據(jù)當事人：（1）基本當事人：出票人、收款人、付款人（2）非基本當事人承兌人、背書人、被背書人、保證人 　　3、票據(jù)行為：出票、背書、承兌、保證（以

36、背書轉(zhuǎn)讓的票據(jù)，背書應當連續(xù)。） 　　4、票據(jù)權(quán)利（1）付款請求權(quán)，（2）票據(jù)追索權(quán)，行使追索權(quán)的當事人除票載收款人和最后被背書人外，還可能是代為清償票據(jù)債務的保證人、背書人。（判） 　　5、票據(jù)喪失救濟措施：掛失止付、公示催告、普通訴訟。 （1）已承兌的商業(yè)匯票、支票、填明“現(xiàn)金”字樣和代理付款人的銀行匯票以及填明“現(xiàn) 金”字樣的銀行本票喪失，可以由失票人通知付款人或者代理付款人掛失止付。 (2)掛失止付并不是票據(jù)喪失后采取的必經(jīng)措施，而只是一種暫行的預防措施，最終還要通過申請公示催告或者提起普通訴訟。 6、票據(jù)時效：支票——6個月；匯票——2年 　　（二）支票★★★—

37、—即期票據(jù)、委托票據(jù) 　　1．支票的概念和種類 　　支票是出票人簽發(fā)的、委托辦理支票存款業(yè)務的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。 　　★支票分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票。 　　現(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金。轉(zhuǎn)帳支票只能用于轉(zhuǎn)帳。普通支票可以用于支取現(xiàn)金，也可以用于轉(zhuǎn)帳。劃線支票只能用于轉(zhuǎn)帳，不得支取現(xiàn)金。 　　2．使用范圍：單位和個人在同城各種款項結(jié)算。支票在其票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)可以背書轉(zhuǎn)讓，但用于支取現(xiàn)金的支票不能背書轉(zhuǎn)讓。（所有的提現(xiàn)的票據(jù)都不能背書轉(zhuǎn)讓） 　　3．支票記載事項 　?。?）絕對記載事項： “支票”的字樣；無條件支付的委托；確定

38、的金額；付款人名稱；出票日期；出票人簽章。（相對于商業(yè)匯票少收款人名稱）。 　?。?）相對記載事項：出票地、付款地（（相對于商業(yè)匯票少付款日期）。 　?。?）支票的金額、收款人名稱，可由出票人授權(quán)補記，未補記前不得背書轉(zhuǎn)讓和提示付款?！? 　?。?）非法定記載事項（合同號、用途）——不具備匯票上的效力。 　　4．支票提示付款期限——支票的提示付款期限自出票日起10日。超過付款提示期的，出票人仍應承擔票據(jù)責任，僅開戶銀行不會受理付款★ 　　5．辦理要求： 　　（1）支票的出票人簽發(fā)支票的金額不得超過付款時在付款人處實有的存款金額。禁止簽發(fā)空頭支票?！? （2）支票的出票人

39、在票據(jù)上的簽章，應為其預留銀行的簽章，該簽章是銀行審核支票付款的依據(jù)。 　?。?）出票人簽發(fā)空頭支票、簽章與預留銀行簽章不符的支票，中國人民銀行按票面金額處以百分之五但不低于1千元的罰款；持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2%的賠償金。對屢次簽發(fā)的，銀行應停止其簽發(fā)支票?！铩铩? 　?。ㄈ┥虡I(yè)匯票★★（單位之間可以使用，個人不得使用） 　　1、記載事項：絕對事項：所有的簽章（出票人簽章、背書人簽章（被背書人名稱）、承兌人簽章、保證人簽章）。相對事項：所有的日期，除了出票日期外的其他日期（包括付款日期——付款期限最長不得超過6個月、背書日期、承兌日期——法定承兌期3天的最后一天、保證日

40、期） 　　2、提示期限： 　?。?）承兌提示期：定日匯票、出票后定期匯票在到期日前承兌；見票后定期匯票應在出票日起1個月內(nèi)承兌。付款日期不記載的視為見票即付，無須承兌。 　?。?）付款提示期：有到期日的（定日匯票、出票后定期匯票、見票后定期匯票），到期日期10天內(nèi)提示付款，見票即付的商業(yè)匯票從出票日期起1個月內(nèi)提示付款。（注意：超過付款提示期，承兌人仍應對持票人承擔付款責任，也不得因與出票人之間的資金關(guān)系而拒絕付款）★★★ 　　3、附條件的效力：★★★　　（1）背書不得附條件，附條件的，條件無效，不影響背書效力。（多頭背書和部分金額 背書，背書無效）。（2）承兌不得附條件

41、，附條件的，視為拒絕承兌。（3）保證不得附條件，附條件的，條件無效，不影響保證責任的承擔。 　　4、背書禁止： 　?。?）任意禁止：①背書人記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣的，其后手再背書轉(zhuǎn)讓的，原背書人對后手的被背書人不承擔票據(jù)保證責任。★★ ②出票人在票據(jù)正面記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣的，票據(jù)不得轉(zhuǎn)讓。其直接后手再背書轉(zhuǎn)讓的，出票人對其直接后手的被背書人不承擔保證責任， 　?。?）法定禁止：被拒絕承兌、被拒絕付款、超過付款提示提示期的★★ 　　5、保證 　?。?）商業(yè)承兌匯票的債務可以由保證人承擔保證責任。保證人必須由票據(jù)債務人以外的其他人擔當。 　?。?）票據(jù)保證是一種書面形式，必

42、須作成于匯票之上（保證人在票據(jù)上記載“保證”字樣并“簽章”），如果另行簽訂保證合同或者保證條款的，不屬于票據(jù)保證。 　?。?）保證責任：①匯票保證人對票據(jù)承擔連帶責任。②保證人為2人以上的，保證人之間承擔連帶責任。③保證人清償匯票債務后，可以對被保證人及其前手行使追索權(quán)。 （四）銀行匯票 　　1、概念 ：銀行匯票，是出票人簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。（銀行本票、支票是確定的金額） 　　2、使用：單位或個人在異地、同城或統(tǒng)一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項結(jié)算，均可使用銀行匯票。（銀行本票、支票是同城） 　　3、記載事項 （1）絕對記載事項

43、表明“銀行匯票”的字樣；無條件支付的承諾；出票金額；付款人名稱；收款人名稱；出票日期；出票人簽章。欠缺記載上列事項之一的，銀行匯票無效。（2）相對記載事項：出票地、付款地（3）非法定記載事項：簽發(fā)原因或用途、交易的合同號，但不具備票據(jù)效力。 　　4、提示付款期限 　　（1）銀行匯票的提示付款期限自出票日起1個月。（2）持票人超過付款期限提示付款的，代理付款人不予受理。出票銀行仍應承擔付款責任。 5、辦理程序（1）申請。申請人或收款人為單位的，不得申請“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票。（2）出票。出票銀行受理銀行匯票申請書，收妥款項后簽發(fā)銀行匯票。用壓數(shù)機壓印的匯款金額并加蓋印章，將銀行匯票和

44、解訖通知一并交給申請人。（3）申請人將銀行匯票和解訖通知交付給收款人 6、兌付的基本要求 　　（1）持票人向開戶銀行提示付款時，必須同時提交銀行匯票和解訖通知，缺少任何一聯(lián)，銀行不予受理。（2）未填明實際結(jié)算金額和多余金額或?qū)嶋H結(jié)算金額超過出票金額的，銀行不予受理，也不得再背書轉(zhuǎn)讓。（3）銀行匯票的實際結(jié)算金額不得更改，更改實際結(jié)算金額的銀行匯票無效。（4）銀行匯票的實際結(jié)算金額低于出票金額的，其多余金額由出票銀行退交申請人。（5）申請人缺少解訖通知要求付款的，出票銀行應于銀行匯票提示付款期屆滿后1個月后辦理。 （四）信用卡與匯兌 　　　1．信用卡 　　 （1）按是否向發(fā)卡

45、銀行交存?zhèn)溆媒鹂煞譃橘J記卡、準貸記卡兩類。（2）凡具有完全民事行事能力的公民可申領個人卡。信用卡只限于合法持卡人本人使用，不得轉(zhuǎn)讓或轉(zhuǎn)借。（3）銷戶（45天/2年）。 （4）單位卡使用（存現(xiàn)、提現(xiàn)均不可）★★ 　單位卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得交存現(xiàn)金，不得將銷貨收入的款項存入其賬戶。單位卡不得用于10萬元以上的商品交易、勞務供應款項的結(jié)算，并一律不得支取現(xiàn)金。 　　（5）銀行信用卡享受待遇：免息還款期：最長為60天，最低還款額待遇：當月透支額的10%★★ 　　　2．匯兌 　　?。?）是指匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結(jié)算方式。匯兌分為信匯（郵寄方式）

46、和電匯（電報方式）兩種。同城、異地均可，單位、個人均可（2）匯兌回單不作為款項入賬的證明，收賬通知才是。（判斷）（3）匯兌的撤銷——匯出銀行尚未匯出。（4）退匯： ①收款人拒絕接受的匯款，應立即辦理退匯。②向收款人發(fā)出取款通知，經(jīng)過2個月無法交付的匯款應主動辦理退匯。 第三章 稅收征收管理法律制度（重點考點） 一、稅收概述 1．稅收的特征：強制性、無償性（核心）、固定性。 2．稅收的分類： （1）按征稅對象分類，分為流轉(zhuǎn)稅類、所得稅類、財產(chǎn)稅類、行為稅類和資源稅類五種類型。 　　 流轉(zhuǎn)稅類——以流轉(zhuǎn)額為課稅對象（增值稅、消費稅、營業(yè)稅和關(guān)稅等）。 　　 所得稅類

47、（收益稅）——以各種所得額為課稅對象（企業(yè)所得稅、個人所得稅等）。 　　　財產(chǎn)稅類：房產(chǎn)稅、車船稅 ； 行為稅類：城市維護建設稅、印花稅、車輛購置稅、 契稅 　（2）按照稅收征收權(quán)限和收入支配權(quán)限分類，可分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅。 　　 中央稅——消費稅；進口增值稅、營業(yè)稅（央企）地方稅——營業(yè)稅、個人所得稅等（大部分都是小稅種）；中央地方共享稅——增值稅、企業(yè)所得稅等。 （3）按照計稅標準不同進行的分類，可分為從價稅、從量稅和復合稅。 　3. 稅法及構(gòu)成要素 (1) 按照稅法的功能作用的不同，將稅法分為稅收實體法和稅收程序法。 稅收實體法——《增值稅暫

48、行條例》、《營業(yè)稅暫行條例》、《企業(yè)所得稅法》、《個人所得稅法》。稅收程序法——《中華人民共和國稅收征收管理法》。 （2）稅法的構(gòu)成要素（11項） ①納稅義務人、征稅對象、稅目三項屬基本要素 ②征稅對象（納稅對象）——納稅的客體，也就是對什么征稅。征稅對象是區(qū)別不同稅種的主要標志③稅率——主要有：比例稅率、定額稅率（如消費稅）、累進稅率（如個人所得稅）等?！? ④減免稅——　起征點，到了這個點全征；不到這個點一分不征；免征額，免征額部分不納稅，只對超過免征額的部分征稅。★ 二、主要稅種 （一）增值稅（價外稅） 　　1、概念與分類 　?。?）增值稅，是對在我國境內(nèi)銷

49、售貨物，提供加工、修理修配勞務及進口貨物的單位和個人，就其應稅貨物和應稅勞務的增值額為計稅依據(jù)計算征收的一種流轉(zhuǎn)稅?！? 　　（2）分類——根據(jù)計算增值稅時是否扣除固定資產(chǎn)價值，分為：生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅和消費型增值稅　我國從2009年1月1日起全面實行消費型增值稅?！? 　2、增值稅一般納稅人（需要認定）和小規(guī)模納稅人★ 　?。?）工業(yè)性及主營工業(yè)的企業(yè)，年應稅銷售額≤50萬元的（小規(guī)模）；商業(yè)性企業(yè)及主營商業(yè)的企業(yè)，年應稅銷售額≤80萬元的。（小規(guī)模）；還有個人；銷售免稅貨物的企業(yè)；非企業(yè)性單位；不經(jīng)常納稅的。 （2）小規(guī)模納稅人與一般納稅人在征稅和管理上的主要區(qū)別有：小規(guī)

50、模納稅人銷售貨物或提供應稅勞務不得使用增值稅專用發(fā)票；小規(guī)模納稅人不享有稅款抵扣權(quán)；小規(guī)模納稅人應納稅額采用簡易征收辦法計算。 3、增值稅稅率　增值稅的稅率分為三檔：基本稅率17%；小規(guī)模納稅人：3% 。 4、增值稅應納稅額：一般納稅人增值稅應納稅額=當期銷項稅額一當期進項稅額　（注意計算） 　?。?） 銷售額為不含增值稅的銷售額和價外費用。（2）進項稅額——憑增值稅專用發(fā)票記載的稅款；農(nóng)產(chǎn)品按買入價的13%抵扣；運費憑普票上金額按7%抵扣（該金額不含裝卸費和保險費）★★ （二）消費稅（價內(nèi)稅） 　　1、消費稅的概念與計稅方法 　?。?）消費稅，是對在我國境內(nèi)從事生產(chǎn)、

51、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人征收的一種流轉(zhuǎn)稅。 　　（2）方法（從量定額、從價定率和復合計稅三種）①從價定率計稅（絕大部分） 　?、趶牧慷~計稅——適用于黃酒、啤酒、成品油 　　③從價定率和從量定額（復合計稅）——適用于卷煙、糧食白酒、薯類白酒應交消費稅的計算（從量定額+從價定率） 　 2、征稅對象★★（1）對人有害的2個：煙和酒；（2）奢侈品5個：化妝品、貴重首飾、高檔手表、高爾夫球及球具、游艇；（3）耗資源6個：汽車、摩托車、成品油、輪胎、實木地板、木制的一次性筷子（4）煙花、鞭炮 3、消費稅應納稅額 　?。?）應納銷售額的確認——納稅人銷售應稅消費品向購買

52、方收取的全部價款和價外費用。不含增值稅，要含消費稅。 （2）應納稅數(shù)量的確認——①銷售的應稅消費品，為應稅消費品的銷售數(shù)量，②自產(chǎn)自用的應稅消費品，為應稅消費品的移送數(shù)量，③委托加工的應稅消費品，為納稅人收回的應稅消費品的數(shù)量，④進口的應稅消費品，為海關(guān)核定的征稅數(shù)量（非進口數(shù)量）。（多選） （3）應稅消費品已納稅款扣除——將外購（委托加工）應稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品銷售的，可以將外購（委托加工）消費品已繳納的消費稅按領用數(shù)量予扣除?！　? （三）營業(yè)稅 1、營業(yè)稅，是指在我國境內(nèi)提供《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定的應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人，就其取得的營業(yè)額征收的

53、一種稅。 　?。?）“應稅勞務”是指屬于交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務業(yè)稅目征收范圍的勞務。（7個） 　?。?）加工和修理、修配，不屬于營業(yè)稅的應稅勞務?！铩? 　　（3）單位和個體戶的員工、雇工為本單位或雇主提供的勞務不包括在內(nèi)?！铩? 2、營業(yè)稅稅率（比例稅率）——按行業(yè)不同分設三檔稅率——3%、5%（金融保險、服務業(yè)、銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)）5%～20%（娛樂業(yè)）。 3、計算★：營業(yè)稅=營業(yè)額*稅率， 營業(yè)額包括向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費用。價外費用包括手續(xù)費、基金、集資費、代收代墊款、違約金、滯納金、罰息、提前竣工獎等。其中營業(yè)

54、額按余值計算的有：融資租賃業(yè)務、金融商品買賣、業(yè)務單位或個人進行演出、旅游業(yè) 4、納稅地點（一般是機構(gòu)所在地或者居住地）★★ 　?。?）納稅人提供的建筑業(yè)勞務以及國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的其他應稅勞務，應當向應稅勞務發(fā)生地的主管稅務機關(guān)申報納稅。 　?。?）銷售、出租不動產(chǎn)，應當向不動產(chǎn)所在地的主管稅務機關(guān)申報納稅。 （四）企業(yè)所得稅 1、納稅人：在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人。但不包括個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)。 2、企業(yè)所得稅稅率（比例稅率）——基本稅率——25%。（內(nèi)外資企業(yè)統(tǒng)一稅率）；低稅率——20%。 ★　 3、企業(yè)所得稅

55、應納稅所得額★★——應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-準予扣除項目金額-允許彌補的以前年度虧損 　?。?）不征稅收入——財政性資金的收入等；免稅收入——國債利息收入；符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；符合條件的非營利組織的收入。 （2）準予扣除的項目——①成本②費用?、鄱惤稹髽I(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加。④損失 （3）不得扣除的項目（注意多選題）★★①向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項；②企業(yè)所得稅稅款；③稅收滯納金；罰金、罰款和被沒收財物的損失（銀行的罰息可以扣）；④公益救濟以外的捐贈支出、贊助支出（廣告及業(yè)務招待

56、費支出可以扣）；⑤超過年度會計利潤12%以上的公益性捐贈。 （4）虧損彌補——企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予用以后年度的所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5　 4、納稅申報——自年度終了之日起5個月內(nèi)，報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應繳應退稅款。 （五）個人所得稅 1、個人所得稅納稅義務人——居民納稅人（住所；無住所但居住滿1年），非居民納稅人 　　 包括中國公民、個體工商戶（個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的投資者），以及在中國境內(nèi)有所得的外籍人員和香港、澳門、臺灣同胞。 2、個人所得稅的應稅項目和稅率 　?。?）個人所得稅應稅項目 　 ①工資、薪金所得（不

57、包括獨生子女費；執(zhí)行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼；托兒補助費；差旅費補貼、誤餐補助；）②個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得③承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得④勞務報酬所得⑤稿酬所得⑥特許權(quán)使用費所得（如劇本使用費）等 　?。?）個人所得稅稅率（4、5、6比例稅率；1、2、3超額累進稅率）★★ 　　 ①工資、薪金所得，適用超額累進稅率，稅率為5%至45%。（9級） 　　 ②個體工商戶（個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)）的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，適用5%至35%的超額累進稅率。（5級） ③勞務報酬所得，適用比例稅率，稅率為20%。對勞務報

58、酬所得一次收入畸高的，可以實行加成征收，具體辦法由國務院規(guī)定。 ④稿酬稅率一律減征30%，實為14% 。 3、計算(注意勞務報酬計算)——（1）每次收入不超過4 000元的：應納稅所得額=每次收入額-800 ?。?）每次收入4 000元以上的：應納稅所得額=每次收入額-每次收入20% 4、個人所得稅征收管理 （1）自行申報 （多選）★★ 　?、倌晁胠2萬元以上的，在年度終了后3個月內(nèi)到主管稅務機關(guān)辦理納稅申報；②從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的； 　　 ③從中國境外取得所得的；?、苋〉脩{稅所得，沒有扣繳義務人的； 　　(2) 代扣代繳 三、稅

59、收征管★★★ （一）稅務登記 1、開業(yè)登記（設立登記）： （1）稅務登記范圍：★企業(yè)，企業(yè)在外地設立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位，均應辦理稅務登記。除此以外的納稅人，除國家機關(guān)、個人和無固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販外，也應當按照規(guī)定辦理稅務登記。 （2）登記時間：①自領取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申報辦理稅務登記 ★★ ②從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人到外縣（市）進行生產(chǎn)經(jīng)營的，應當向主管稅務機關(guān)申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明,帶稅務登記證副本和《外管證》到經(jīng)營地辦理稅務。③從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，自其在同一縣（市）實際經(jīng)營或

60、提供勞務之日起，在連續(xù)的12個月內(nèi)累計超過180天的，向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務機關(guān)申報辦理稅務登記，稅務機關(guān)核發(fā)臨時稅務登記證及副本； （3）辦理稅務登記應提供證件和資料——工商營業(yè)執(zhí)照、公司章程、法人代表身份證件、組織機構(gòu)代碼證 （4）辦理下列事項必須攜帶稅務登記證（多選） ①開立銀行賬戶；②領購發(fā)票。③申請減稅、免稅、退稅；④申請辦理延期申報、延期繳納稅款；⑤申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明； ⑥ 辦理停業(yè)、歇業(yè)； （5）納稅人遺失稅務登記證件的，應當在15日內(nèi)書面報告主管稅務機關(guān)，并登報聲明作廢。 2、變更、注銷登記 （1）情形：注銷——企業(yè)沒了；企業(yè)搬了需要改變主管稅

61、務機關(guān)?！铩铮?）辦理時間：變更——30天；注銷——15天（3）辦理程序：變更——先工商后稅務；注銷——先稅務后工商 3、停業(yè)、復業(yè)登記 （1）實行定期定額征收方式的個體工商戶需要停業(yè)的，應當在停業(yè)前向稅務機關(guān)申報辦理停業(yè)登記。（2）納稅人的停業(yè)期限不得超過一年。（3）納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務的，應當按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定申報繳納稅款。 4、外出經(jīng)營報驗登記 ①納稅人到外縣（市）臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，稅務機關(guān)按照一地一證的原則，核發(fā)《外管證》，《外管證》的有效期限一般為30日，最長不得超過180天。②外出經(jīng)營活動結(jié)束，納稅人應當向經(jīng)營地稅務機關(guān)填報《外出經(jīng)營活動情況

62、申報表》，并按規(guī)定結(jié)清稅款、繳銷未使用完的發(fā)票。 5、法律責任 未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務登記、變更或者注銷登記的，由稅務機關(guān)責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。納稅人未按照規(guī)定使用稅務登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務登記證件的，處二千元以上一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。 　　（二）發(fā)票管理 武林高手 9 （３）擅自銷毀帳簿或者拒不提供納稅資料的。 （４）雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的。 （５）發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅

63、申報，經(jīng)稅務機關(guān)責令限期申報，逾期仍不申報的?！? （６）納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。 （五）稅務代理范圍——涉稅；建賬 　　辦理稅務登記、變更稅務登記和注銷稅務登記；辦理發(fā)票領購手續(xù)；辦理納稅申報或扣繳稅款報告；辦理繳納稅款和申請退稅；制作涉稅文書；審查納稅情況；建賬建制，辦理賬務；開展稅務咨詢、受聘稅務顧問；申請稅務行政復議或稅務行政訴訟；國家稅務總局規(guī)定的其他業(yè)務。 （六）稅收檢查及法律責任 　　1、保全措施和強制執(zhí)行措施： 　?。?）保全——凍結(jié)、扣押、查封；強制——扣繳、變賣、拍賣 ★★ 　?。?）稅務機關(guān)采取強制執(zhí)行措施時，對上述納稅人、

64、扣繳義務人、納稅擔保人未繳納的滯納金同時強制執(zhí)行。個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在強制執(zhí)行措施的范圍之內(nèi)。單價5000元以下的財物也不再保全和強制執(zhí)行的范圍內(nèi)。 2、法律責任 （1）稅收違法行政處罰 　稅務行政處罰的種類應當有警告（責令限期改正）、罰款、停止出口退稅權(quán)、沒收財產(chǎn)和違法所得、收繳發(fā)票或者停止發(fā)售發(fā)票?！? 　?。?）稅務行政復議★★ 　　稅務行政復議的受案范圍僅限于稅務機關(guān)作出的稅務具體行政行為。 　 先議后訴：納稅人在納稅上不服稅務機關(guān)的情形 　　或議后訴：納稅人對稅務機關(guān)的罰款、保全、強制執(zhí)行不服的情形 　　行政復議對象是上一級行

65、政部門。但對國家稅務總局的行政復議只能向其本身。 　?。?）偷、逃、抗稅★★ 　　偷稅——通過做假賬來實現(xiàn)。偷稅罪——偷稅金額在1萬元以上且占應納稅款的10%以上的情形。 　　逃稅——不通過做假賬，而是通過轉(zhuǎn)移、隱匿資產(chǎn)來實現(xiàn) 　　抗稅——暴力方式 　　處罰：稅務機關(guān)追繳稅款、處滯納金（每天萬分之五） 罰款（偷、逃：50%-5倍；抗稅：1倍—5倍） 第 四 章　財政法規(guī)制度（重點考點） 一、預算法律制度 ?。ㄒ唬╊A算法律制度的構(gòu)成 　　 預算法律制度由《預算法》和《預算法實施條例》及其它法規(guī)構(gòu)成。 （二）國家預算 1、國家預算的級次劃分★ 　

66、　我國國家預算實行一級政府一級財政，設立中央，省、自治區(qū)、直轄市，設區(qū)的市、自治州，縣、自治縣、不設區(qū)的市、市轄區(qū)，鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)5級預算。縣級以上人民政府的派出機構(gòu)，不作為另一級財政預算。 　　2、國家預算的構(gòu)成★★?。?）中央預算——由中央各部門（含直屬單位）的預算組成。 　（2）地方預算——地方預算由各省、自治區(qū)、直轄市總預算組成。 　（3）總預算——地方各級總預算由本級政府預算（簡稱本級預算）和匯總的下一級總預算組成；下一級只有本級預算的，下一級總預算即指下一級的本級預算。沒有下一級預算的，總預算即指本級預算。如鄉(xiāng)級預算沒有下一級預算，因此總預算就是它的本級預算。地方各級政府預算由本級各部門（含直屬單位）的預算組成。 ?。?）部門單位預算 　　[答疑編號020040102] （三）預算管理的職權(quán) ★★★ 　1、各級人民代表大會的職權(quán)（重點）區(qū)分人大與人大常委會職權(quán)）★★ ?。?）各級人民代表大會的職權(quán)：①預算審查權(quán)、批準權(quán)、②變更撤銷權(quán)（人大常委會，地方人大還可以撤銷地方政府，而全國人大只撤銷全國人大常委會）； （2）各級人大常委會的