會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試 財(cái)經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德 濃縮的重點(diǎn)

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1、 第一章　會(huì)計(jì)法律制度（重點(diǎn)考點(diǎn)） 　　一、會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成 　　會(huì)計(jì)法律制度包括（1） 會(huì)計(jì)法律（2） 會(huì)計(jì)行政法規(guī)（3） 國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度 　?。?）會(huì)計(jì)法律：《會(huì)計(jì)法》，《注冊會(huì)計(jì)師法》 　?、僦贫ㄖ黧w： 全國人民代表大會(huì)及其常委會(huì) 。 　?、诂F(xiàn)行會(huì)計(jì)法：1999年10月31修訂通過，2000年7月1日實(shí)施 　?、鄯傻匚唬骸稌?huì)計(jì)法》是我國會(huì)計(jì)法律制度中層次最高的法律規(guī)范。(是會(huì)計(jì)的基本法，是會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定依據(jù)。。 　?、軙?huì)計(jì)法的適用范圍：國家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織。個(gè)體工商戶沒有明確列入適用范圍。 　　（2）會(huì)計(jì)行

2、政法規(guī)。 　?、僦贫ㄖ黧w： 國務(wù)院制定或者國務(wù)院有關(guān)部門擬訂并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)布的，調(diào)整某些方面。。。。。 　?、诖矸ㄒ?guī)：《。。。。。。。條例》 　?。?）國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度。 　?、僦贫ㄖ黧w： 國務(wù)院財(cái)政部門 　?、跇?gòu)成：A、 會(huì)計(jì)規(guī)章、B、 會(huì)計(jì)規(guī)范性文件 　　A.會(huì)計(jì)規(guī)章：由財(cái)政部制定，并由部門首長簽署命令予以公布的制度辦法 　　如：《。。。。。。。辦法》（《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》例外）、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》 　　B.規(guī)范性文件： （排除上述就是）注意點(diǎn)：會(huì)計(jì)規(guī)章和規(guī)范性文件都屬于國家統(tǒng)一制度，同時(shí)應(yīng)各自作為多選把握。 　　二、會(huì)計(jì)工作管理體制

3、 　?。ㄒ唬?huì)計(jì)工作的主管部門 　　會(huì)計(jì)工作管理體制：“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理”統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)：國務(wù)院財(cái)政部門主管全國的會(huì)計(jì)工作； 　　★分級管理：“縣級”以上地方各級人民政府財(cái)政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會(huì)計(jì)工作。 （二）財(cái)政部門履行的會(huì)計(jì)行政管理職能主要有：（選擇） 　　1.會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度及相關(guān)規(guī)范的制定和組織實(shí)施——最基本的職能。 　　　國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度由國務(wù)院財(cái)政部門根據(jù)會(huì)計(jì)法制定并公布。國務(wù)院有關(guān)部門制定具體辦法或者補(bǔ)充規(guī)定，報(bào)國務(wù)院財(cái)政部門審核批準(zhǔn)。中國人民解放軍總后勤部制定軍隊(duì)具體辦法，報(bào)國務(wù)院財(cái)政部門備案。 　　2.會(huì)計(jì)市場管理（培訓(xùn)、準(zhǔn)入、運(yùn)行、退出）3.會(huì)計(jì)專業(yè)人

4、才評價(jià)（表彰獎(jiǎng)勵(lì)）　4.會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查 （三）會(huì)計(jì)工作的自律管理——中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)、中國會(huì)計(jì)學(xué)——學(xué)術(shù)性、專業(yè)性、非營利性。 （四）單位會(huì)計(jì)工作管理★★★ 　　（1）★單位負(fù)責(zé)人對本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。 　　（2）★從事會(huì)計(jì)工作的人員，必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。 　　★擔(dān)任單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的，除取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事會(huì)計(jì)工作3年以上經(jīng)歷。 　　★總會(huì)計(jì)師的任職條件：取得會(huì)計(jì)師任職資格后，主管一個(gè)單位或者單位內(nèi)一個(gè)重要方面的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作時(shí)間不少于三年； （3）財(cái)政部門負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)從

5、業(yè)資格管理、會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格管理、會(huì)計(jì)人員評優(yōu)表彰獎(jiǎng)懲，以及會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育等。 　　三、會(huì)計(jì)核算 　　（一）會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量要求（注意理解）客觀（真實(shí)）性、相關(guān)性、明晰性、可比性、實(shí)質(zhì)重于形式（融資租賃）、重要性、謹(jǐn)慎性（不應(yīng)高估、低估）、及時(shí)性原則 　?。ǘ?huì)計(jì)資料的基本要求★ 　　任何單位和個(gè)人不得偽造、變造會(huì)計(jì)資料，不得提供虛假的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。偽造——虛假的；變造——涂改、挖補(bǔ) 　?。ㄈ┪覈且浴肮珰v年度”為會(huì)計(jì)年度，即以每年公歷的1月1日起至12月31日止。與我國的納稅 、預(yù)算等年度保持一致。 　?。ㄋ模┯涃~本位幣★——業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的

6、單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣；但編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告只能為人民幣。 　?。ㄎ澹?huì)計(jì)記錄文字★——應(yīng)當(dāng)使用中文 ；（任何單位的會(huì)計(jì)記錄文字均可以只使用中文，絕不能不使用中文） 　　　民族自治地方（外資）會(huì)計(jì)記錄可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字、外文。（不是必須使用民族文字、外文，如果認(rèn)為沒必要，也可只用中文） 　?。?huì)計(jì)憑證 　　1、原始憑證： 　　（1）發(fā)生銷貨退回的，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)?！? 　　（2）職工公出借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后。收回借款時(shí)，不得退還原借款收據(jù)?！? 　?。?）原始憑證不得涂改、挖補(bǔ)。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由開出單位重

7、開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開出單位的公章。原始憑證金額有錯(cuò)誤的，不得更正，應(yīng)有原出具單位重開?！铩铩? 　　（4）原始憑證的審核處理： 　　★a、對不真實(shí)、不合法的——不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告；b、對記載不準(zhǔn)確、不完整的——退回，并要求更正、補(bǔ)充。 　?。?）原始憑證的保管： 　　★原始憑證不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時(shí)，經(jīng)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）批準(zhǔn)，可以復(fù)制或查閱。 　　2、記賬憑證 　　（1）★除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。 　?。?）將若干張同類原始憑證匯總，根據(jù)匯總后原始憑證開填制記帳

8、憑證。 　　（3）一張復(fù)始憑證所列支出需要幾個(gè)單位共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)當(dāng)將其他單位負(fù)擔(dān)的部分，開給對方原始憑證分割單，進(jìn)行結(jié)算。 　　（七）會(huì)計(jì)賬簿 　　1、★各單位發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會(huì)計(jì)賬簿上統(tǒng)一登記、核算，不得私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿登記、核算。 　　2、會(huì)計(jì)賬簿包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿。 　　3、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿。不得用銀行對賬單或者其他方法代替日記賬。 　　4、各種賬簿按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁，應(yīng)當(dāng)將空行、空頁劃線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。

9、 5、賬目核對：賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符和賬表相符。注意：如在會(huì)計(jì)基礎(chǔ)中考對賬應(yīng)為三方面，不包括賬表核對。 　?。ò耍┚幹曝?cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 　　1、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成——財(cái)務(wù)報(bào)表及其附注和其它應(yīng)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料（財(cái)務(wù)情況說明書）。 　　會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括：資產(chǎn)負(fù)債表，利潤表。小企業(yè)可以根據(jù)需要編制現(xiàn)金流量表，不需要可以不編。 　　2、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)簽名并蓋章；設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位，還須由總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章?！铩铩? 　　3、對外報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的格式、編制要求、報(bào)送期限應(yīng)當(dāng)符合國家有

10、關(guān)規(guī)定；向不同的報(bào)表使用者提供財(cái)務(wù)報(bào)告編制依據(jù)編制基礎(chǔ)應(yīng)當(dāng)一致。 　　4、年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告必須經(jīng)注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的，審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)隨同財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告一并提供?！? 　　5、半年——半年度終了后2個(gè)月內(nèi)對外提供；年度——年度終了后4個(gè)月內(nèi)對外提供。 　　6、國有的和國有資產(chǎn)占控股地位或者占主導(dǎo)地位的大、中型企業(yè)，應(yīng)當(dāng)“至少每年一次”向本企業(yè)的“職工代表大會(huì)”公布財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。 　　7、單位負(fù)責(zé)人對財(cái)務(wù)報(bào)告的合法性、真實(shí)性負(fù)法律責(zé)任。 　?。ň牛?huì)計(jì)檔案 　　1、會(huì)計(jì)檔案種類 　?、俑鲉挝坏念A(yù)算、計(jì)劃、制度等屬于文書檔案，不屬于會(huì)計(jì)檔案。 　?、跁?huì)計(jì)檔案的種類：A、會(huì)計(jì)憑證

11、類， B、會(huì)計(jì)賬簿類（固定資產(chǎn)卡片）， C、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告類， 　　D、其他類，包括會(huì)計(jì)移交清冊、會(huì)計(jì)檔案保管清冊、會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊、銀行余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單。 　　2、當(dāng)年會(huì)計(jì)檔案，在會(huì)計(jì)年度終了后，可暫由本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門保管一年?！? 　　3、各種會(huì)計(jì)檔案的保管期限，定期保管期限分為三年、五年、十年、十五年、二十五年五種。各種會(huì)計(jì)檔案的保管期限，從會(huì)計(jì)年度終了后的第一天算起。永久保管：年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、保管清冊、銷毀清冊★ 　　4、會(huì)計(jì)檔案保管期滿，需要銷毀時(shí)，由本單位檔案部門會(huì)同財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門提出銷毀意見，報(bào)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后銷毀；由檔案部門和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門共同派員監(jiān)銷（注意

12、派2、3、4人情形）。銷毀后簽字并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。 　　5、對于其中未了結(jié)的債權(quán)債務(wù)的原始憑證和涉及其他未了事項(xiàng)，應(yīng)單獨(dú)抽出，另行立卷，由檔案部門保管到結(jié)清債權(quán)債務(wù)時(shí)為止。建設(shè)單位在建設(shè)期間的會(huì)計(jì)檔案，不得銷毀。★ 　　四、會(huì)計(jì)監(jiān)督 “三位一體”的會(huì)計(jì)監(jiān)督體制，—— 單位內(nèi)部監(jiān)督；政府監(jiān)督 ；社會(huì)監(jiān)督。 　　（一）單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督 　　1、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督★ 　　（1）監(jiān)督的主體：各單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員。（2）監(jiān)督的對象：單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。 　　2、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的基本要求（4個(gè)明確）★★ 　?。?）記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)

13、務(wù)保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約；【不相容職務(wù)】 　?。?）重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應(yīng)當(dāng)明確； 　?。?）財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確； （4）對會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。 　　3、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員在單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督中的職權(quán) 　?。?）對違反《會(huì)計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。 　?。?）發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理；無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向

14、單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請求查明原因，做出處理。（10天內(nèi)作出決定）★ 　?。ǘ?huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督 　?。?）監(jiān)督主體： 財(cái)政部門（對各單位）。注意：還有審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門（對有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料），沒有工商部門。（2）監(jiān)督的對象：會(huì)計(jì)行為。 　?。?）財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督的范圍★★★——【提示】沒有對“稅”的監(jiān)督 　?、偈欠褚婪ㄔO(shè)置會(huì)計(jì)賬簿②會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)、完整。③會(huì)計(jì)核算是否符合法律規(guī)定。④從事會(huì)計(jì)工作的人員是否具備從業(yè)資格及任職資格（不是專業(yè)技術(shù)資格）。⑤財(cái)政部門對會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具審計(jì)報(bào)告的程序和內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督。（省級以上財(cái)政部門） 　　（三）會(huì)計(jì)

15、工作的社會(huì)監(jiān)督 　　1、會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督主體：① 注冊會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所 ；②單位和個(gè)人檢舉也屬于會(huì)計(jì)工作社會(huì)監(jiān)督的范疇。 　　　2、注冊會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍——審計(jì)和驗(yàn)資業(yè)務(wù)；會(huì)計(jì)咨詢和會(huì)計(jì)服務(wù) 　　　3、注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系（新增考點(diǎn)，注意多選題）★★ 　?。?）　區(qū)別：（6條）不需記 （2）聯(lián)系性：在審計(jì)內(nèi)容、方法上有許多一致性；在工作上具有一致性。記住聯(lián)系即可做區(qū)別的選擇（排除法） 　　五、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員 　?。ㄒ唬?huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置 　　　1、各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)；（影響因素：單位規(guī)模大小；經(jīng)濟(jì)

16、業(yè)務(wù)繁瑣；經(jīng)營管理要求）★★選擇 　　　2、不設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的應(yīng)設(shè)置會(huì)計(jì)人員并指定會(huì)計(jì)主管人員，會(huì)計(jì)主管人員≠會(huì)計(jì)主管、主管會(huì)計(jì)、主辦會(huì)計(jì)。它是指未單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)而在有關(guān)機(jī)構(gòu)中指定行使會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人職權(quán)的會(huì)計(jì)人員。 　　　3、不具備設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和配備會(huì)計(jì)人員條件的單位，可以委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的代理記賬機(jī)構(gòu)進(jìn)行代理記賬； 　　　4、會(huì)計(jì)人員回避制度★★★ 　　（1）范圍：國家機(jī)關(guān)、國有企業(yè)、事業(yè)單位。 　?。?）內(nèi)容：單位負(fù)責(zé)人的直系親屬——會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員（不得）；　會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬——出納（不得）。 　　（3）直系親屬包括夫妻關(guān)系、直系血

17、親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及近姻親關(guān)系。 　　（二）代理記賬 　　申請?jiān)O(shè)立除會(huì)計(jì)師事務(wù)所以外的代理記帳機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)所在地的縣級以上人民政府的財(cái)政部門批準(zhǔn)，并領(lǐng)取由財(cái)政部統(tǒng)一印制的代理記賬許可證，方可從事代理記賬業(yè)務(wù)。（同時(shí)應(yīng)由3名以上的會(huì)計(jì)從業(yè)人員，負(fù)責(zé)人具備會(huì)計(jì)師資格） 　　　1．代理記賬的業(yè)務(wù)范圍★★ 　　　（1）會(huì)計(jì)核算（審核原始憑證、填制記賬憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告）（2）對外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。經(jīng)代理記賬機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和委托人簽名并蓋章對外提供。（3）向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稅務(wù)資料。（4）其他會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。 　2．代理記賬機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員的義務(wù)——與委托方義務(wù)的區(qū)

18、別（多選） 　　　（1）遵守有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定；（2）對在執(zhí)行業(yè)務(wù)中知悉的商業(yè)秘密應(yīng)當(dāng)保密； 　　　（3）對委托人示意其作出不當(dāng)?shù)牡囊?，?yīng)當(dāng)拒絕；（4）對委托人提出的有關(guān)會(huì)計(jì)處理原則問題應(yīng)當(dāng)予以解釋。 　　　（三）會(huì)計(jì)從業(yè)資格 　　　1．會(huì)計(jì)從業(yè)資格的范圍 　　　2．會(huì)計(jì)從業(yè)資格的取得 　　?。?）會(huì)計(jì)從業(yè)資格的取得實(shí)行考試制度?！饪迹褐袑Ｒ陨希ê袑＃峦?huì)計(jì)類專業(yè)學(xué)歷（或?qū)W位）的，自畢業(yè)之日起2年內(nèi)（含2年） 會(huì)計(jì)類專業(yè)包括：會(huì)計(jì)學(xué)、會(huì)計(jì)電算化、注冊會(huì)計(jì)師專門化、審計(jì)學(xué)、財(cái)務(wù)管理、理財(cái)學(xué)。（陷阱：貨幣銀行學(xué)） （2）報(bào)名條件

19、——沒有學(xué)歷和工作經(jīng)歷的要求（選擇） 　　　不得參加考試的人員 　　A、從事與會(huì)計(jì)職務(wù)有關(guān)的違法行為，但是尚未構(gòu)成犯罪 ，被依法吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的人員，自被吊銷之日起 5年內(nèi)（含5年）不得參加會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試，不得重新取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。 　　B、從事（假賬、經(jīng)濟(jì)類犯罪）違法行為， 構(gòu)成犯罪被依法追究刑事責(zé)任的人員，永遠(yuǎn)不得參加會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試， 　　3、會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書管理 ★★ 　?。?）上崗注冊登記。持證人員從事會(huì)計(jì)工作，應(yīng)當(dāng)自從事會(huì)計(jì)工作之日起90日內(nèi)，向單位所在地從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)辦理注冊登記。 　　（2）離崗備案。持證人員離開會(huì)計(jì)工作崗位超過6個(gè)月的，向

20、原注冊登記的會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)備案。 　?。?）調(diào)轉(zhuǎn)登記。持證人員調(diào)轉(zhuǎn)工作單位，且繼續(xù)從事會(huì)計(jì)工作的，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定要求辦理調(diào)轉(zhuǎn)登記。90日 注意不同管轄范圍的調(diào)轉(zhuǎn)程序 　　4、會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育 　?。?）會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育的特點(diǎn)（選擇）①針對性， ②適應(yīng)性，③靈活性。（沒有“強(qiáng)制性”） 　?。?）會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育的形式以接受培訓(xùn)為主，在職自學(xué)是會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育的重要補(bǔ)充。會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)接受繼續(xù)教育，每年接受培訓(xùn)（面授）的時(shí)間累計(jì)不得少于24小時(shí)。 　?。?）會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育的內(nèi)容。主要包括：會(huì)計(jì)理論、政策法規(guī)、業(yè)務(wù)知識、技能訓(xùn)練和職業(yè)道德等。 　?。ㄋ模?huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)與會(huì)計(jì)專

21、業(yè)技術(shù)資格 　　會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)分為高級會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師、助理會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)員。高級會(huì)計(jì)師為高級職務(wù)，會(huì)計(jì)師為中級職務(wù)，助理會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)員為初級職務(wù)。 　?。ㄎ澹?huì)計(jì)工作崗位設(shè)置 　　1、設(shè)置原則：★★★ 　?。?）會(huì)計(jì)工作崗位根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要來設(shè)置，可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人。 　?。?）出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。（但不是所有的賬目都不能登記，可以登記入固定資產(chǎn)等賬目） 　?。?）對會(huì)計(jì)人員的工作崗位要有計(jì)劃地輪崗。 　　2、崗位范圍：不屬于——檔案機(jī)構(gòu)內(nèi)從事會(huì)計(jì)檔案保管；收銀（費(fèi)）員；審計(jì)崗位 　　3、總會(huì)計(jì)師

22、 ?。?）國有資產(chǎn)占控股地位或主導(dǎo)地位的大、中型企業(yè)必須設(shè)置總會(huì)計(jì)師★ 　?。?）總會(huì)計(jì)師的地位：總會(huì)計(jì)師是單位行政領(lǐng)導(dǎo)成員，直接對單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)。而會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人則是中層領(lǐng)導(dǎo)人員。 　　★凡是設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位，不應(yīng)當(dāng)再設(shè)置與總會(huì)計(jì)師職責(zé)重疊的行政副職； 　?。?）企業(yè)的總會(huì)計(jì)師由本單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)人提名，政府主管部門任命或者聘任；免職或者解聘程序與任命或者聘任程序相同。 （六）會(huì)計(jì)人員的工作交接 　　1．移交點(diǎn)收：（多選）★★ 　?。?）現(xiàn)金要根據(jù)會(huì)計(jì)賬簿記錄余額進(jìn)行當(dāng)面點(diǎn)交，不得短缺，接替人員發(fā)現(xiàn)不一致或“白條抵庫”現(xiàn)象時(shí)，移交人員在規(guī)定期限內(nèi)負(fù)責(zé)查

23、清處理。 　?。?）有價(jià)證券的數(shù)量要與會(huì)計(jì)賬簿記錄一致，有價(jià)證券面額與發(fā)行價(jià)不一致時(shí)，按照會(huì)計(jì)賬簿余額交接。 　?。?）會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料必須完整無缺，不得遺漏。（4）帳戶余額核對相符， （5）公章、收據(jù)、空白支票、發(fā)票、科目印章以及其他物品等必須交接清楚。（6）實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，交接雙方應(yīng)在電子計(jì)算機(jī)上對有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)際操作交接 3、會(huì)計(jì)監(jiān)交的規(guī)定： ★(1)監(jiān)交：一般會(huì)計(jì)人員——會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員；會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員——單位領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)監(jiān)交。 (2) 會(huì)計(jì)工作交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人在移交清冊上簽名或蓋章。移交清冊一

24、式三份。 （3）接管人員不得擅自另立賬簿，以保證會(huì)計(jì)記錄前后銜接，內(nèi)容完整。（4）交接人員的責(zé)任——誰做誰負(fù)責(zé)。 六、法律責(zé)任——（可以）罰款 法律責(zé)任 （1）違反國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度行為（10類） （2）做假賬 （3）隱匿或者故意銷毀 （4）授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)人員從事（2）（3） （5）單位負(fù)責(zé)人 對會(huì)計(jì)人員實(shí)行打擊報(bào)復(fù) 行政處罰 責(zé)令限期改正 財(cái)政部門 責(zé)令限期改正 通報(bào) 罰款 對單位并處罰款 3000——5萬 5000——10萬 對責(zé)任人員的罰款 2000——2萬 3000——5萬 5

25、000——5萬 行政處分 吊銷會(huì)計(jì)人員的從業(yè)資格 財(cái)政部門 情節(jié)嚴(yán)重——吊銷 直接吊銷 恢復(fù)會(huì)計(jì)人員的名譽(yù)、 原有職務(wù)、級別 行政處分 對國家工作人員給予行政處分 情節(jié)輕重—行政處分 應(yīng)當(dāng)行政處分 應(yīng)當(dāng)行政處分 第二章 支付結(jié)算法律制度（重點(diǎn)考點(diǎn)） 　　一、支付結(jié)算概述 　?。ㄒ唬┲Ц督Y(jié)算的主體：銀行、城市信用合作社、農(nóng)村信用合作社、單位（含個(gè)體工商戶）和個(gè)人。銀行是支付結(jié)算和資金清算的中介機(jī)構(gòu) 　?。ǘ﹩挝?、個(gè)人、銀行辦理支付結(jié)算的原則：恪守信用，履約付款；誰的錢進(jìn)誰的帳，由誰支配；銀行不予墊款?！? 　　

26、（三）辦理支付結(jié)算的基本要求★★★ 1、票據(jù)無效：①未使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)，票據(jù)無效；②票據(jù)和結(jié)算憑證的金額、出票或簽發(fā)日期、收款人名稱不得更改，更改的票據(jù)無效?！铩铩铫燮睋?jù)上金額大小寫不一致的，票據(jù)無效。 2、票據(jù)填寫規(guī)范要求 （1）金額大寫規(guī)范：①中文（可以使用少數(shù)民族文字或外文）大寫金額數(shù)字應(yīng)用正楷或行書填寫，不得自造簡化字。如果金額數(shù)字書寫中使用繁體字，也應(yīng)受理。②中文大寫金額數(shù)字到“元”的，必須有“整”（或“正”）；到“角”為止的，在“角”之后可以不寫“整”（或“正”）字。 “分”后面不寫“整”（或“正”）字?！? （2）出票日期大寫規(guī)范：①票據(jù)的出票日

27、期必須使用中文大寫。在填寫月、日時(shí)，月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的，應(yīng)在其前加“零”；日為拾壹至拾玖的，應(yīng)在其前面加“壹”。②票據(jù)出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理。大寫日期未按要求規(guī)范填寫的，銀行可予受理；但由此造成損失的，由出票人自行承擔(dān)?！铩铩? 　　　（3）票據(jù)上的簽章：①單位、銀行的簽章：該單位、銀行的公章加其法定代表人或者其授權(quán)的代理人的簽名或者蓋章。②個(gè)人的簽章：個(gè)人本名的簽名或蓋章。 （4）票據(jù)的偽造與變造 ①偽造是指假冒他人和虛構(gòu)他人簽章的行為，②變造是指對票據(jù)上除簽章以外的記載內(nèi)容加以改變的行為。③票據(jù)出票人的簽章是偽造的，則票據(jù)無效。其他簽章

28、（背書人、承兌人、保證人的簽章）偽造不影響票據(jù)上真實(shí)簽章的效力。 　　二、現(xiàn)金管理 　?。ㄒ唬╅_戶單位使用現(xiàn)金的范圍（《現(xiàn)金管理暫行條例》）重點(diǎn)★★ 　 　1、單位對個(gè)人：工資、獎(jiǎng)金、福利、勞務(wù)報(bào)酬、差旅費(fèi)、農(nóng)產(chǎn)品（這兩項(xiàng)不受1000元限制，其他都受1000元限制）2、單位之間：結(jié)算起點(diǎn)1000元以下的支付（人民銀行總行、國務(wù)院） 　?。ǘ┈F(xiàn)金使用的限額——限額一般按照單位3—5天日。邊遠(yuǎn)不便的開戶單位，可適當(dāng)放寬到15天。（開戶銀行審核各單位的限額） （三）現(xiàn)金收支的基本要求 1．單位收入的現(xiàn)金不得作為庫存現(xiàn)金留存，應(yīng)于當(dāng)日送存銀行。2.不得擅自從本單位的現(xiàn)金收入中

29、直接支出（即坐支）?！铩铩?. 單位使用現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)向開戶銀行提出申請，由本單位財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字或蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。 　三、銀行結(jié)算賬戶 　?。ㄒ唬┿y行結(jié)算賬戶的特征和種類 　　1．銀行結(jié)算賬戶的特點(diǎn)——辦理資金收付結(jié)算的人民幣活期存款賬戶。中國人民銀行是銀行結(jié)算賬戶的監(jiān)督管理部門。 　　2．銀行結(jié)算賬戶的種類 　?。?）按存款人：單位銀行結(jié)算賬戶（包括個(gè)體工商戶憑營業(yè)執(zhí)照以字號或經(jīng)營者姓名開立的）、個(gè)人銀行結(jié)算賬戶（包括郵政儲蓄機(jī)構(gòu)辦理銀行卡業(yè)務(wù)開立的賬戶）。 　?。?）按用途：基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶。 　?。?/p>

30、二）銀行結(jié)算賬戶的開立、變更和撤銷 　　1．銀行結(jié)算賬戶的開立 　?。?）需要人民銀行核準(zhǔn)：基本存款賬戶、預(yù)算單位專用存款賬戶和QFII專用存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶（注冊驗(yàn)資除外）一般存款賬戶無需核準(zhǔn)★★ 　?。?）存款人開立單位銀行結(jié)算賬戶，自正式開立之日起3個(gè)工作日后，方可辦理付款業(yè)務(wù)。但注冊驗(yàn)資的臨時(shí)存款賬戶轉(zhuǎn)為基本存款賬戶和因借款轉(zhuǎn)存開立的一般存款賬戶除外?！? 　　2．銀行結(jié)算賬戶的變更、撤銷 　　（1）撤銷情形：企業(yè)沒了，企業(yè)搬了需改變開戶銀行；（2）辦理變更和撤銷的時(shí)間：5天內(nèi)。銀行應(yīng)該在2天內(nèi)報(bào)告人民銀行。 　?。?）存款人尚未清償其開戶銀行債務(wù)的，不得申請

31、撤銷銀行結(jié)算賬戶。（4）開戶銀行對已開戶1年，但未發(fā)生任何業(yè)務(wù)的賬戶，應(yīng)通知存款人自發(fā)出通知30日內(nèi)到開戶銀行辦理銷戶手續(xù)，逾期視同自愿銷戶。 　　（三）基本存款賬戶——只能在銀行開立一個(gè)基本存款賬戶。不得多頭開戶。 　　　　1、基本存款賬戶使用范圍——存款人日常經(jīng)營活動(dòng)的資金收付，以及存款人的工資、獎(jiǎng)金和現(xiàn)金的支取。★★ 　　　　2、可以申請開立基本存款賬戶的單位（幾乎是獨(dú)立核算的所有組織）如異地常設(shè)機(jī)構(gòu)、個(gè)體工商戶、單位附屬獨(dú)立核算的食堂、招待所、幼兒園等，也可以開立基本存款賬戶。 　　　　3、需出具的文件——營業(yè)執(zhí)照正本或批文或證明或登記證，如有稅務(wù)登記證也出具。 　

32、　（四）一般存款賬戶——3天內(nèi)通知基本賬戶銀行，5天內(nèi)向人民銀行備案 　　　　1．一般存款賬戶的概念 一般存款賬戶是指存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機(jī)構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶。（判斷） 　　　　2．一般存款賬戶的使用范圍——沒有數(shù)量限制 一般存款賬戶主要用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。一般存款賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取?！铩铩? 　　（五）專用存款賬戶 　　1．特定用途資金：基本建設(shè)資金，更新改造資金，財(cái)政預(yù)算外資金，糧、棉、油收購資金，證券交易結(jié)算資金，期貨交易保證金，信托基金，住房基金，社會(huì)保障基金，

33、收入?yún)R繳資金，業(yè)務(wù)支出資金等專項(xiàng)管理和使用的資金。 　　2．單位銀行卡賬戶的資金必須由其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入。該賬戶不得辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)。財(cái)政預(yù)算外資金、證券交易結(jié)算資金、期貨交易保證金和信托基金專用存款賬戶不得支取現(xiàn)金。 　　（六）臨時(shí)存款賬戶——1個(gè)項(xiàng)目只能開1個(gè) 　　1．臨時(shí)存款賬戶是存款人因臨時(shí)需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。有下列情況的，存款人可以申請開立臨時(shí)存款賬戶：★ 　?。?）設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)。（2）異地臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)。（3）注冊驗(yàn)資。（4）境外（含港澳臺地區(qū)）機(jī)構(gòu)在境內(nèi)從事經(jīng)營活動(dòng)等。 　　2、臨時(shí)存款賬戶有效期最長不得超過2年。注冊驗(yàn)資的 臨時(shí)存款

34、賬戶在驗(yàn)資期間只收不付。★ 　?。ㄆ撸﹤€(gè)人銀行結(jié)算賬戶 　　1．郵政儲蓄機(jī)構(gòu)辦理銀行卡業(yè)務(wù)開立的賬戶納入個(gè)人銀行結(jié)算賬戶管理。 　　　　自然人可根據(jù)需要申請開立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶，也可以在已開立的儲蓄賬戶中選擇并向開戶銀行申請確認(rèn)為個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。 　　2．使用范圍：個(gè)人銀行結(jié)算賬戶用于辦理個(gè)人轉(zhuǎn)賬收付和現(xiàn)金支取，儲蓄賬戶僅限于辦理現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)，不得辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算?！? 　　（八）異地銀行結(jié)算賬戶 　　存款人有下列情形之一的，可以在異地開立有關(guān)銀行結(jié)算賬戶： 　?。?）營業(yè)執(zhí)照注冊地與經(jīng)營地不在同一行政區(qū)域（跨省、市、縣）；（2）辦理異地借款和其他結(jié)算需要開立一般存款賬

35、戶的； 　?。?）存款人因附屬的非獨(dú)立核算單位或派出機(jī)構(gòu)發(fā)生的收入?yún)R繳或業(yè)務(wù)支出需要開立專用存款賬戶的；（4）異地臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)需要開立臨時(shí)存款賬戶的；（5）自然人根據(jù)需要在異地開立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的。 ?。ň牛┲袊嗣胥y行負(fù)責(zé)監(jiān)督檢查銀行結(jié)算賬戶的開立和使用，銀行結(jié)算賬戶管理檔案的保管期限為銀行結(jié)算賬戶撤銷后10年。 四、票據(jù)結(jié)算★★★ 　?。ㄒ唬┢睋?jù)概述 　　1、票據(jù)包括：銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票和支票。 　　2、票據(jù)當(dāng)事人：（1）基本當(dāng)事人：出票人、收款人、付款人（2）非基本當(dāng)事人承兌人、背書人、被背書人、保證人 　　3、票據(jù)行為：出票、背書、承兌、保證（以

36、背書轉(zhuǎn)讓的票據(jù)，背書應(yīng)當(dāng)連續(xù)。） 　　4、票據(jù)權(quán)利（1）付款請求權(quán)，（2）票據(jù)追索權(quán)，行使追索權(quán)的當(dāng)事人除票載收款人和最后被背書人外，還可能是代為清償票據(jù)債務(wù)的保證人、背書人。（判） 　　5、票據(jù)喪失救濟(jì)措施：掛失止付、公示催告、普通訴訟。 （1）已承兌的商業(yè)匯票、支票、填明“現(xiàn)金”字樣和代理付款人的銀行匯票以及填明“現(xiàn) 金”字樣的銀行本票喪失，可以由失票人通知付款人或者代理付款人掛失止付。 (2)掛失止付并不是票據(jù)喪失后采取的必經(jīng)措施，而只是一種暫行的預(yù)防措施，最終還要通過申請公示催告或者提起普通訴訟。 6、票據(jù)時(shí)效：支票——6個(gè)月；匯票——2年 　　（二）支票★★★—

37、—即期票據(jù)、委托票據(jù) 　　1．支票的概念和種類 　　支票是出票人簽發(fā)的、委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。 　　★支票分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票。 　　現(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金。轉(zhuǎn)帳支票只能用于轉(zhuǎn)帳。普通支票可以用于支取現(xiàn)金，也可以用于轉(zhuǎn)帳。劃線支票只能用于轉(zhuǎn)帳，不得支取現(xiàn)金。 　　2．使用范圍：單位和個(gè)人在同城各種款項(xiàng)結(jié)算。支票在其票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)可以背書轉(zhuǎn)讓，但用于支取現(xiàn)金的支票不能背書轉(zhuǎn)讓。（所有的提現(xiàn)的票據(jù)都不能背書轉(zhuǎn)讓） 　　3．支票記載事項(xiàng) 　?。?）絕對記載事項(xiàng)： “支票”的字樣；無條件支付的委托；確定

38、的金額；付款人名稱；出票日期；出票人簽章。（相對于商業(yè)匯票少收款人名稱）。 　?。?）相對記載事項(xiàng)：出票地、付款地（（相對于商業(yè)匯票少付款日期）。 　　（3）支票的金額、收款人名稱，可由出票人授權(quán)補(bǔ)記，未補(bǔ)記前不得背書轉(zhuǎn)讓和提示付款?！? 　?。?）非法定記載事項(xiàng)（合同號、用途）——不具備匯票上的效力。 　　4．支票提示付款期限——支票的提示付款期限自出票日起10日。超過付款提示期的，出票人仍應(yīng)承擔(dān)票據(jù)責(zé)任，僅開戶銀行不會(huì)受理付款★ 　　5．辦理要求： 　?。?）支票的出票人簽發(fā)支票的金額不得超過付款時(shí)在付款人處實(shí)有的存款金額。禁止簽發(fā)空頭支票?！? （2）支票的出票人

39、在票據(jù)上的簽章，應(yīng)為其預(yù)留銀行的簽章，該簽章是銀行審核支票付款的依據(jù)。 　?。?）出票人簽發(fā)空頭支票、簽章與預(yù)留銀行簽章不符的支票，中國人民銀行按票面金額處以百分之五但不低于1千元的罰款；持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2%的賠償金。對屢次簽發(fā)的，銀行應(yīng)停止其簽發(fā)支票?！铩铩? 　　（三）商業(yè)匯票★★（單位之間可以使用，個(gè)人不得使用） 　　1、記載事項(xiàng)：絕對事項(xiàng)：所有的簽章（出票人簽章、背書人簽章（被背書人名稱）、承兌人簽章、保證人簽章）。相對事項(xiàng)：所有的日期，除了出票日期外的其他日期（包括付款日期——付款期限最長不得超過6個(gè)月、背書日期、承兌日期——法定承兌期3天的最后一天、保證日

40、期） 　　2、提示期限： 　?。?）承兌提示期：定日匯票、出票后定期匯票在到期日前承兌；見票后定期匯票應(yīng)在出票日起1個(gè)月內(nèi)承兌。付款日期不記載的視為見票即付，無須承兌。 　　（2）付款提示期：有到期日的（定日匯票、出票后定期匯票、見票后定期匯票），到期日期10天內(nèi)提示付款，見票即付的商業(yè)匯票從出票日期起1個(gè)月內(nèi)提示付款。（注意：超過付款提示期，承兌人仍應(yīng)對持票人承擔(dān)付款責(zé)任，也不得因與出票人之間的資金關(guān)系而拒絕付款）★★★ 　　3、附條件的效力：★★★　　（1）背書不得附條件，附條件的，條件無效，不影響背書效力。（多頭背書和部分金額 背書，背書無效）。（2）承兌不得附條件

41、，附條件的，視為拒絕承兌。（3）保證不得附條件，附條件的，條件無效，不影響保證責(zé)任的承擔(dān)。 　　4、背書禁止： 　?。?）任意禁止：①背書人記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣的，其后手再背書轉(zhuǎn)讓的，原背書人對后手的被背書人不承擔(dān)票據(jù)保證責(zé)任?！铩?②出票人在票據(jù)正面記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣的，票據(jù)不得轉(zhuǎn)讓。其直接后手再背書轉(zhuǎn)讓的，出票人對其直接后手的被背書人不承擔(dān)保證責(zé)任， 　?。?）法定禁止：被拒絕承兌、被拒絕付款、超過付款提示提示期的★★ 　　5、保證 　?。?）商業(yè)承兌匯票的債務(wù)可以由保證人承擔(dān)保證責(zé)任。保證人必須由票據(jù)債務(wù)人以外的其他人擔(dān)當(dāng)。 　　（2）票據(jù)保證是一種書面形式，必

42、須作成于匯票之上（保證人在票據(jù)上記載“保證”字樣并“簽章”），如果另行簽訂保證合同或者保證條款的，不屬于票據(jù)保證。 　　（3）保證責(zé)任：①匯票保證人對票據(jù)承擔(dān)連帶責(zé)任。②保證人為2人以上的，保證人之間承擔(dān)連帶責(zé)任。③保證人清償匯票債務(wù)后，可以對被保證人及其前手行使追索權(quán)。 （四）銀行匯票 　　1、概念 ：銀行匯票，是出票人簽發(fā)的，由其在見票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。（銀行本票、支票是確定的金額） 　　2、使用：單位或個(gè)人在異地、同城或統(tǒng)一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項(xiàng)結(jié)算，均可使用銀行匯票。（銀行本票、支票是同城） 　　3、記載事項(xiàng) （1）絕對記載事項(xiàng)

43、表明“銀行匯票”的字樣；無條件支付的承諾；出票金額；付款人名稱；收款人名稱；出票日期；出票人簽章。欠缺記載上列事項(xiàng)之一的，銀行匯票無效。（2）相對記載事項(xiàng)：出票地、付款地（3）非法定記載事項(xiàng)：簽發(fā)原因或用途、交易的合同號，但不具備票據(jù)效力。 　　4、提示付款期限 　?。?）銀行匯票的提示付款期限自出票日起1個(gè)月。（2）持票人超過付款期限提示付款的，代理付款人不予受理。出票銀行仍應(yīng)承擔(dān)付款責(zé)任。 5、辦理程序（1）申請。申請人或收款人為單位的，不得申請“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票。（2）出票。出票銀行受理銀行匯票申請書，收妥款項(xiàng)后簽發(fā)銀行匯票。用壓數(shù)機(jī)壓印的匯款金額并加蓋印章，將銀行匯票和

44、解訖通知一并交給申請人。（3）申請人將銀行匯票和解訖通知交付給收款人 6、兌付的基本要求 　?。?）持票人向開戶銀行提示付款時(shí)，必須同時(shí)提交銀行匯票和解訖通知，缺少任何一聯(lián)，銀行不予受理。（2）未填明實(shí)際結(jié)算金額和多余金額或?qū)嶋H結(jié)算金額超過出票金額的，銀行不予受理，也不得再背書轉(zhuǎn)讓。（3）銀行匯票的實(shí)際結(jié)算金額不得更改，更改實(shí)際結(jié)算金額的銀行匯票無效。（4）銀行匯票的實(shí)際結(jié)算金額低于出票金額的，其多余金額由出票銀行退交申請人。（5）申請人缺少解訖通知要求付款的，出票銀行應(yīng)于銀行匯票提示付款期屆滿后1個(gè)月后辦理。 （四）信用卡與匯兌 　　　1．信用卡 　　 （1）按是否向發(fā)卡

45、銀行交存?zhèn)溆媒鹂煞譃橘J記卡、準(zhǔn)貸記卡兩類。（2）凡具有完全民事行事能力的公民可申領(lǐng)個(gè)人卡。信用卡只限于合法持卡人本人使用，不得轉(zhuǎn)讓或轉(zhuǎn)借。（3）銷戶（45天/2年）。 （4）單位卡使用（存現(xiàn)、提現(xiàn)均不可）★★ 　單位卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得交存現(xiàn)金，不得將銷貨收入的款項(xiàng)存入其賬戶。單位卡不得用于10萬元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算，并一律不得支取現(xiàn)金。 　?。?）銀行信用卡享受待遇：免息還款期：最長為60天，最低還款額待遇：當(dāng)月透支額的10%★★ 　　　2．匯兌 　　?。?）是指匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。匯兌分為信匯（郵寄方式）

46、和電匯（電報(bào)方式）兩種。同城、異地均可，單位、個(gè)人均可（2）匯兌回單不作為款項(xiàng)入賬的證明，收賬通知才是。（判斷）（3）匯兌的撤銷——匯出銀行尚未匯出。（4）退匯： ①收款人拒絕接受的匯款，應(yīng)立即辦理退匯。②向收款人發(fā)出取款通知，經(jīng)過2個(gè)月無法交付的匯款應(yīng)主動(dòng)辦理退匯。 第三章 稅收征收管理法律制度（重點(diǎn)考點(diǎn)） 一、稅收概述 1．稅收的特征：強(qiáng)制性、無償性（核心）、固定性。 2．稅收的分類： （1）按征稅對象分類，分為流轉(zhuǎn)稅類、所得稅類、財(cái)產(chǎn)稅類、行為稅類和資源稅類五種類型。 　　 流轉(zhuǎn)稅類——以流轉(zhuǎn)額為課稅對象（增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅和關(guān)稅等）。 　　 所得稅類

47、（收益稅）——以各種所得額為課稅對象（企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等）。 　　　財(cái)產(chǎn)稅類：房產(chǎn)稅、車船稅 ； 行為稅類：城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅、車輛購置稅、 契稅 ?。?）按照稅收征收權(quán)限和收入支配權(quán)限分類，可分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅。 　　 中央稅——消費(fèi)稅；進(jìn)口增值稅、營業(yè)稅（央企）地方稅——營業(yè)稅、個(gè)人所得稅等（大部分都是小稅種）；中央地方共享稅——增值稅、企業(yè)所得稅等。 （3）按照計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)不同進(jìn)行的分類，可分為從價(jià)稅、從量稅和復(fù)合稅。 　3. 稅法及構(gòu)成要素 (1) 按照稅法的功能作用的不同，將稅法分為稅收實(shí)體法和稅收程序法。 稅收實(shí)體法——《增值稅暫

48、行條例》、《營業(yè)稅暫行條例》、《企業(yè)所得稅法》、《個(gè)人所得稅法》。稅收程序法——《中華人民共和國稅收征收管理法》。 （2）稅法的構(gòu)成要素（11項(xiàng)） ①納稅義務(wù)人、征稅對象、稅目三項(xiàng)屬基本要素 ②征稅對象（納稅對象）——納稅的客體，也就是對什么征稅。征稅對象是區(qū)別不同稅種的主要標(biāo)志③稅率——主要有：比例稅率、定額稅率（如消費(fèi)稅）、累進(jìn)稅率（如個(gè)人所得稅）等?！? ④減免稅——　起征點(diǎn)，到了這個(gè)點(diǎn)全征；不到這個(gè)點(diǎn)一分不征；免征額，免征額部分不納稅，只對超過免征額的部分征稅。★ 二、主要稅種 （一）增值稅（價(jià)外稅） 　　1、概念與分類 　?。?）增值稅，是對在我國境內(nèi)銷

49、售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，就其應(yīng)稅貨物和應(yīng)稅勞務(wù)的增值額為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算征收的一種流轉(zhuǎn)稅。★ 　?。?）分類——根據(jù)計(jì)算增值稅時(shí)是否扣除固定資產(chǎn)價(jià)值，分為：生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅和消費(fèi)型增值稅　我國從2009年1月1日起全面實(shí)行消費(fèi)型增值稅?！? 　2、增值稅一般納稅人（需要認(rèn)定）和小規(guī)模納稅人★ 　?。?）工業(yè)性及主營工業(yè)的企業(yè)，年應(yīng)稅銷售額≤50萬元的（小規(guī)模）；商業(yè)性企業(yè)及主營商業(yè)的企業(yè)，年應(yīng)稅銷售額≤80萬元的。（小規(guī)模）；還有個(gè)人；銷售免稅貨物的企業(yè)；非企業(yè)性單位；不經(jīng)常納稅的。 （2）小規(guī)模納稅人與一般納稅人在征稅和管理上的主要區(qū)別有：小規(guī)

50、模納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)不得使用增值稅專用發(fā)票；小規(guī)模納稅人不享有稅款抵扣權(quán)；小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額采用簡易征收辦法計(jì)算。 3、增值稅稅率　增值稅的稅率分為三檔：基本稅率17%；小規(guī)模納稅人：3% 。 4、增值稅應(yīng)納稅額：一般納稅人增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額一當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額?。ㄗ⒁庥?jì)算） 　?。?） 銷售額為不含增值稅的銷售額和價(jià)外費(fèi)用。（2）進(jìn)項(xiàng)稅額——憑增值稅專用發(fā)票記載的稅款；農(nóng)產(chǎn)品按買入價(jià)的13%抵扣；運(yùn)費(fèi)憑普票上金額按7%抵扣（該金額不含裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)）★★ （二）消費(fèi)稅（價(jià)內(nèi)稅） 　　1、消費(fèi)稅的概念與計(jì)稅方法 　?。?）消費(fèi)稅，是對在我國境內(nèi)從事生產(chǎn)、

51、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人征收的一種流轉(zhuǎn)稅。 　?。?）方法（從量定額、從價(jià)定率和復(fù)合計(jì)稅三種）①從價(jià)定率計(jì)稅（絕大部分） 　　②從量定額計(jì)稅——適用于黃酒、啤酒、成品油 　?、蹚膬r(jià)定率和從量定額（復(fù)合計(jì)稅）——適用于卷煙、糧食白酒、薯類白酒應(yīng)交消費(fèi)稅的計(jì)算（從量定額+從價(jià)定率） 　 2、征稅對象★★（1）對人有害的2個(gè)：煙和酒；（2）奢侈品5個(gè)：化妝品、貴重首飾、高檔手表、高爾夫球及球具、游艇；（3）耗資源6個(gè)：汽車、摩托車、成品油、輪胎、實(shí)木地板、木制的一次性筷子（4）煙花、鞭炮 3、消費(fèi)稅應(yīng)納稅額 　?。?）應(yīng)納銷售額的確認(rèn)——納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購買

52、方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。不含增值稅，要含消費(fèi)稅。 （2）應(yīng)納稅數(shù)量的確認(rèn)——①銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量，②自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送數(shù)量，③委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量，④進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為海關(guān)核定的征稅數(shù)量（非進(jìn)口數(shù)量）。（多選） （3）應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款扣除——將外購（委托加工）應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品銷售的，可以將外購（委托加工）消費(fèi)品已繳納的消費(fèi)稅按領(lǐng)用數(shù)量予扣除?！　? （三）營業(yè)稅 1、營業(yè)稅，是指在我國境內(nèi)提供《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定的應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其取得的營業(yè)額征收的

53、一種稅。 　　（1）“應(yīng)稅勞務(wù)”是指屬于交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù)。（7個(gè)） 　　（2）加工和修理、修配，不屬于營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)?！铩? 　?。?）單位和個(gè)體戶的員工、雇工為本單位或雇主提供的勞務(wù)不包括在內(nèi)。★★ 2、營業(yè)稅稅率（比例稅率）——按行業(yè)不同分設(shè)三檔稅率——3%、5%（金融保險(xiǎn)、服務(wù)業(yè)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)）5%～20%（娛樂業(yè)）。 3、計(jì)算★：營業(yè)稅=營業(yè)額*稅率， 營業(yè)額包括向?qū)Ψ绞杖〉娜績r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。價(jià)外費(fèi)用包括手續(xù)費(fèi)、基金、集資費(fèi)、代收代墊款、違約金、滯納金、罰息、提前竣工獎(jiǎng)等。其中營業(yè)

54、額按余值計(jì)算的有：融資租賃業(yè)務(wù)、金融商品買賣、業(yè)務(wù)單位或個(gè)人進(jìn)行演出、旅游業(yè) 4、納稅地點(diǎn)（一般是機(jī)構(gòu)所在地或者居住地）★★ 　?。?）納稅人提供的建筑業(yè)勞務(wù)以及國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 　?。?）銷售、出租不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 （四）企業(yè)所得稅 1、納稅人：在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人。但不包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)。 2、企業(yè)所得稅稅率（比例稅率）——基本稅率——25%。（內(nèi)外資企業(yè)統(tǒng)一稅率）；低稅率——20%。 ★　 3、企業(yè)所得稅

55、應(yīng)納稅所得額★★——應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損 　?。?）不征稅收入——財(cái)政性資金的收入等；免稅收入——國債利息收入；符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；符合條件的非營利組織的收入。 （2）準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目——①成本②費(fèi)用　③稅金——除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加。④損失 （3）不得扣除的項(xiàng)目（注意多選題）★★①向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；②企業(yè)所得稅稅款；③稅收滯納金；罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失（銀行的罰息可以扣）；④公益救濟(jì)以外的捐贈(zèng)支出、贊助支出（廣告及業(yè)務(wù)招待

56、費(fèi)支出可以扣）；⑤超過年度會(huì)計(jì)利潤12%以上的公益性捐贈(zèng)。 （4）虧損彌補(bǔ)——企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5　 4、納稅申報(bào)——自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。 （五）個(gè)人所得稅 1、個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人——居民納稅人（住所；無住所但居住滿1年），非居民納稅人 　　 包括中國公民、個(gè)體工商戶（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的投資者），以及在中國境內(nèi)有所得的外籍人員和香港、澳門、臺灣同胞。 2、個(gè)人所得稅的應(yīng)稅項(xiàng)目和稅率 　?。?）個(gè)人所得稅應(yīng)稅項(xiàng)目 　 ①工資、薪金所得（不

57、包括獨(dú)生子女費(fèi)；執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼；托兒補(bǔ)助費(fèi)；差旅費(fèi)補(bǔ)貼、誤餐補(bǔ)助；）②個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得③承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得④勞務(wù)報(bào)酬所得⑤稿酬所得⑥特許權(quán)使用費(fèi)所得（如劇本使用費(fèi)）等 　?。?）個(gè)人所得稅稅率（4、5、6比例稅率；1、2、3超額累進(jìn)稅率）★★ 　　 ①工資、薪金所得，適用超額累進(jìn)稅率，稅率為5%至45%。（9級） 　　 ②個(gè)體工商戶（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)）的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，適用5%至35%的超額累進(jìn)稅率。（5級） ③勞務(wù)報(bào)酬所得，適用比例稅率，稅率為20%。對勞務(wù)報(bào)

58、酬所得一次收入畸高的，可以實(shí)行加成征收，具體辦法由國務(wù)院規(guī)定。 ④稿酬稅率一律減征30%，實(shí)為14% 。 3、計(jì)算(注意勞務(wù)報(bào)酬計(jì)算)——（1）每次收入不超過4 000元的：應(yīng)納稅所得額=每次收入額-800 ?。?）每次收入4 000元以上的：應(yīng)納稅所得額=每次收入額-每次收入20% 4、個(gè)人所得稅征收管理 （1）自行申報(bào) （多選）★★ 　?、倌晁胠2萬元以上的，在年度終了后3個(gè)月內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)；②從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的； 　　 ③從中國境外取得所得的；　④取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的； 　　(2) 代扣代繳 三、稅

59、收征管★★★ （一）稅務(wù)登記 1、開業(yè)登記（設(shè)立登記）： （1）稅務(wù)登記范圍：★企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位，均應(yīng)辦理稅務(wù)登記。除此以外的納稅人，除國家機(jī)關(guān)、個(gè)人和無固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的流動(dòng)性農(nóng)村小商販外，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記。 （2）登記時(shí)間：①自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記 ★★ ②從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人到外縣（市）進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明,帶稅務(wù)登記證副本和《外管證》到經(jīng)營地辦理稅務(wù)。③從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，自其在同一縣（市）實(shí)際經(jīng)營或

60、提供勞務(wù)之日起，在連續(xù)的12個(gè)月內(nèi)累計(jì)超過180天的，向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本； （3）辦理稅務(wù)登記應(yīng)提供證件和資料——工商營業(yè)執(zhí)照、公司章程、法人代表身份證件、組織機(jī)構(gòu)代碼證 （4）辦理下列事項(xiàng)必須攜帶稅務(wù)登記證（多選） ①開立銀行賬戶；②領(lǐng)購發(fā)票。③申請減稅、免稅、退稅；④申請辦理延期申報(bào)、延期繳納稅款；⑤申請開具外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明； ⑥ 辦理停業(yè)、歇業(yè)； （5）納稅人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當(dāng)在15日內(nèi)書面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報(bào)聲明作廢。 2、變更、注銷登記 （1）情形：注銷——企業(yè)沒了；企業(yè)搬了需要改變主管稅

61、務(wù)機(jī)關(guān)?！铩铮?）辦理時(shí)間：變更——30天；注銷——15天（3）辦理程序：變更——先工商后稅務(wù)；注銷——先稅務(wù)后工商 3、停業(yè)、復(fù)業(yè)登記 （1）實(shí)行定期定額征收方式的個(gè)體工商戶需要停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理停業(yè)登記。（2）納稅人的停業(yè)期限不得超過一年。（3）納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定申報(bào)繳納稅款。 4、外出經(jīng)營報(bào)驗(yàn)登記 ①納稅人到外縣（市）臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一地一證的原則，核發(fā)《外管證》，《外管證》的有效期限一般為30日，最長不得超過180天。②外出經(jīng)營活動(dòng)結(jié)束，納稅人應(yīng)當(dāng)向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《外出經(jīng)營活動(dòng)情況

62、申報(bào)表》，并按規(guī)定結(jié)清稅款、繳銷未使用完的發(fā)票。 5、法律責(zé)任 未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的，處二千元以上一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。 　?。ǘ┌l(fā)票管理 武林高手 9 （３）擅自銷毀帳簿或者拒不提供納稅資料的。 （４）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的。 （５）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅

63、申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的?！? （６）納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。 （五）稅務(wù)代理范圍——涉稅；建賬 　　辦理稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記和注銷稅務(wù)登記；辦理發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)；辦理納稅申報(bào)或扣繳稅款報(bào)告；辦理繳納稅款和申請退稅；制作涉稅文書；審查納稅情況；建賬建制，辦理賬務(wù)；開展稅務(wù)咨詢、受聘稅務(wù)顧問；申請稅務(wù)行政復(fù)議或稅務(wù)行政訴訟；國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他業(yè)務(wù)。 （六）稅收檢查及法律責(zé)任 　　1、保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施： 　?。?）保全——凍結(jié)、扣押、查封；強(qiáng)制——扣繳、變賣、拍賣 ★★ 　?。?）稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，對上述納稅人、

64、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行。個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在強(qiáng)制執(zhí)行措施的范圍之內(nèi)。單價(jià)5000元以下的財(cái)物也不再保全和強(qiáng)制執(zhí)行的范圍內(nèi)。 2、法律責(zé)任 （1）稅收違法行政處罰 　稅務(wù)行政處罰的種類應(yīng)當(dāng)有警告（責(zé)令限期改正）、罰款、停止出口退稅權(quán)、沒收財(cái)產(chǎn)和違法所得、收繳發(fā)票或者停止發(fā)售發(fā)票。★ 　?。?）稅務(wù)行政復(fù)議★★ 　　稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍僅限于稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅務(wù)具體行政行為。 　 先議后訴：納稅人在納稅上不服稅務(wù)機(jī)關(guān)的情形 　　或議后訴：納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)的罰款、保全、強(qiáng)制執(zhí)行不服的情形 　　行政復(fù)議對象是上一級行

65、政部門。但對國家稅務(wù)總局的行政復(fù)議只能向其本身。 　?。?）偷、逃、抗稅★★ 　　偷稅——通過做假賬來實(shí)現(xiàn)。偷稅罪——偷稅金額在1萬元以上且占應(yīng)納稅款的10%以上的情形。 　　逃稅——不通過做假賬，而是通過轉(zhuǎn)移、隱匿資產(chǎn)來實(shí)現(xiàn) 　　抗稅——暴力方式 　　處罰：稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳稅款、處滯納金（每天萬分之五） 罰款（偷、逃：50%-5倍；抗稅：1倍—5倍） 第 四 章　財(cái)政法規(guī)制度（重點(diǎn)考點(diǎn)） 一、預(yù)算法律制度 ?。ㄒ唬╊A(yù)算法律制度的構(gòu)成 　　 預(yù)算法律制度由《預(yù)算法》和《預(yù)算法實(shí)施條例》及其它法規(guī)構(gòu)成。 （二）國家預(yù)算 1、國家預(yù)算的級次劃分★ 　

66、　我國國家預(yù)算實(shí)行一級政府一級財(cái)政，設(shè)立中央，省、自治區(qū)、直轄市，設(shè)區(qū)的市、自治州，縣、自治縣、不設(shè)區(qū)的市、市轄區(qū)，鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)5級預(yù)算?？h級以上人民政府的派出機(jī)構(gòu)，不作為另一級財(cái)政預(yù)算。 　　2、國家預(yù)算的構(gòu)成★★?。?）中央預(yù)算——由中央各部門（含直屬單位）的預(yù)算組成。 　（2）地方預(yù)算——地方預(yù)算由各省、自治區(qū)、直轄市總預(yù)算組成。 ?。?）總預(yù)算——地方各級總預(yù)算由本級政府預(yù)算（簡稱本級預(yù)算）和匯總的下一級總預(yù)算組成；下一級只有本級預(yù)算的，下一級總預(yù)算即指下一級的本級預(yù)算。沒有下一級預(yù)算的，總預(yù)算即指本級預(yù)算。如鄉(xiāng)級預(yù)算沒有下一級預(yù)算，因此總預(yù)算就是它的本級預(yù)算。地方各級政府預(yù)算由本級各部門（含直屬單位）的預(yù)算組成。 ?。?）部門單位預(yù)算 　　[答疑編號020040102] （三）預(yù)算管理的職權(quán) ★★★ 　1、各級人民代表大會(huì)的職權(quán)（重點(diǎn)）區(qū)分人大與人大常委會(huì)職權(quán)）★★ ?。?）各級人民代表大會(huì)的職權(quán)：①預(yù)算審查權(quán)、批準(zhǔn)權(quán)、②變更撤銷權(quán)（人大常委會(huì)，地方人大還可以撤銷地方政府，而全國人大只撤銷全國人大常委會(huì)）； （2）各級人大常委會(huì)的