談?wù)劼毠そ逃?jīng)費(fèi)

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1、談?wù)劼毠そ逃?jīng)費(fèi) 一、職工教育經(jīng)費(fèi)列支范圍： 根據(jù)《財(cái)政部、全國(guó)總工會(huì)、發(fā)展改革委、教育部科技部、國(guó)防科 工委、人事部、勞動(dòng)保障部國(guó)資委、國(guó)稅務(wù)總局、全國(guó)工商聯(lián)關(guān)于印發(fā) <<關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)提取與使用管理的意見(jiàn) >>的通知》（財(cái)建〔 2006〕 317號(hào)）文，職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)列支范圍包括： 1. 上崗和轉(zhuǎn)崗培訓(xùn)； 2. 各類崗位適應(yīng)性培訓(xùn)； 3. 崗位培訓(xùn)、職業(yè)技術(shù)等級(jí)培訓(xùn)、高技能人才培訓(xùn)； 4. 專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育； 5. 特種作業(yè)人員培訓(xùn)； 6. 企業(yè)組織的職工外送培訓(xùn)的經(jīng)費(fèi)支出； 7. 職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認(rèn)證等經(jīng)費(fèi)支出； 8. 購(gòu)置教學(xué)設(shè)備與設(shè)施；

2、 9. 職工崗位自學(xué)成才獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)用； 10. 職工教育培訓(xùn)管理費(fèi)用； 11. 有關(guān)職工教育的其他開(kāi)支。 企業(yè)職工參加社會(huì)上的學(xué)歷教育以及個(gè)人為取得學(xué)位而參加的在 職教育，所需費(fèi)用應(yīng)由個(gè)人承擔(dān)，不能擠占企業(yè)的職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)。 二、職工教育經(jīng)費(fèi)賬務(wù)處理 根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 9 號(hào)--職工薪酬》規(guī)定，短期薪酬，是指企 業(yè)在職工提供相關(guān)服務(wù)的年度報(bào)告期間結(jié)束后十二個(gè)月內(nèi)需要全部予 以支付的職工薪酬，因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償除外。短期薪 酬具體包括： 職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼， 職工福利費(fèi)，醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、 工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，住房公積金，工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工 教育經(jīng)費(fèi)，短

3、期帶薪缺勤，短期利潤(rùn)分享計(jì)劃，非貨幣性福利以及其他 短期薪酬。 費(fèi)用實(shí)際發(fā)生時(shí) 借：應(yīng)付職工薪酬 -短期薪酬 -職工教育經(jīng)費(fèi) 貸：銀行存款 月末計(jì)提費(fèi)用時(shí) 借：管理費(fèi)用 -人工費(fèi)用 -職工教育經(jīng)費(fèi) 銷售費(fèi)用 -人工費(fèi)用 -職工教育經(jīng)費(fèi) 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 -人工費(fèi)用 -職工教育經(jīng)費(fèi) 生產(chǎn)成本 -直接人工成本 -職工教育經(jīng)費(fèi) 制造費(fèi)用 貸：應(yīng)付職工薪酬 -短期薪酬 -職工教育經(jīng)費(fèi) 三、職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除 根據(jù)《關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知》財(cái)稅〔 2018〕 51號(hào)規(guī)定，自 2018年 1月 1日起，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不 超過(guò)工資薪金總額 8%的部分，準(zhǔn)予

4、在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí) 扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 當(dāng)年職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額 二工資薪金總額X 8%。 資薪金總額，是指企業(yè)的“合理工資薪金” ，不包括企業(yè)的職工福 利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)以及養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保 險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。屬于國(guó)有 性質(zhì)的企業(yè)，其工資薪金，不得超過(guò)政府有關(guān)部門(mén)給予的限定數(shù)額；超 過(guò)部分，不得計(jì)入企業(yè)工資薪金總額，也不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額 時(shí)扣除。 “合理工資薪金”，是指企業(yè)按照股東大會(huì)、董事會(huì)、薪酬委員會(huì) 或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金。 稅務(wù)機(jī)關(guān)

5、在對(duì)工資薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)時(shí)，可按以下原則掌握： （一） 企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度； （二） 企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平； （三） 企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)放的工資薪金是相對(duì)固定的，工資薪金 的調(diào)整是有序進(jìn)行的； （四） 企業(yè)對(duì)實(shí)際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個(gè)人所 得稅義務(wù)。 （五） 有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的； 根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》 （財(cái)稅〔 2008〕1 號(hào)）規(guī)定，軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，可按實(shí)際 發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)視同軟件企業(yè)， 享受軟件企業(yè)的有關(guān)企業(yè)

6、所得稅政策。 根據(jù)《關(guān)于扶持動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》 （財(cái)稅 （2009） 65號(hào)）文，經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)自主開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)動(dòng)漫產(chǎn)品，可申 請(qǐng)享受國(guó)家現(xiàn)行鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的所得稅優(yōu)惠政策。 根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干問(wèn)題的公告》 （國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第29號(hào)）規(guī)定，核力發(fā)電企業(yè)為培養(yǎng)核電 廠操縱員發(fā)生的培養(yǎng)費(fèi)用，可作為企業(yè)的發(fā)電成本在稅前扣除。企業(yè)應(yīng) 將核電廠操縱員培養(yǎng)費(fèi)與員工的職工教育經(jīng)費(fèi)嚴(yán)格區(qū)分，單獨(dú)核算，員 工實(shí)際發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出不得計(jì)入核電廠操縱員培養(yǎng)費(fèi)直接扣 除。 根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告》 （國(guó)家稅務(wù) 總局

7、公告2011年第34號(hào)）規(guī)定，航空企業(yè)實(shí)際發(fā)生的飛行員養(yǎng)成費(fèi)、 飛行訓(xùn)練費(fèi)、乘務(wù)訓(xùn)練費(fèi)、空中保衛(wèi)員訓(xùn)練費(fèi)等空勤訓(xùn)練費(fèi)用，根據(jù)《實(shí) 施條例》第二十七條規(guī)定，可以作為航空企業(yè)運(yùn)輸成本在稅前扣除。 四、職工教育經(jīng)費(fèi)備查簿 職工教育經(jīng)費(fèi)備查簿 行次 項(xiàng)目 賬載金額 實(shí)際發(fā)生額 稅收規(guī)定扣 除率（％） 以前年度累計(jì) 結(jié)轉(zhuǎn)扣除額 稅收金額 納稅調(diào)整金額 累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)以后年 度扣除額 1 2 3 4 5 6（1-5） 7（2+ 4-5） 1 工資薪金支出 2 2019年 - - - 3 2020年

8、- - - - 4 2021年 - - - - 5 2022年 - - - - 6 2023年 - - - - 7 2024年 - - - - 8 2025年 - - - - 注：藍(lán)色區(qū)域填當(dāng)年數(shù)；綠色區(qū)域公式自動(dòng)生成 五、職工教育經(jīng)費(fèi)管理辦法 職工教育經(jīng)費(fèi)管理辦法 第一章 總則 第一條 為了規(guī)范職工教育經(jīng)費(fèi)管理 , 提升職工教育經(jīng)費(fèi)的管 理水平和使用效率 , 確保資金的安全、高效使用，根據(jù)國(guó)家相關(guān)政 策規(guī)定，結(jié)合我單位實(shí)際，制定本辦法。 第二條 職

9、工教育經(jīng)費(fèi)的提取和使用堅(jiān)持 " 按規(guī)定比例足額計(jì) 提、先提后支、提支平衡、統(tǒng)籌兼顧、突出重點(diǎn)、?？顚Ｓ?" 的原 則。 第三條 職工教育經(jīng)費(fèi)的提取、列支與使用必須嚴(yán)格遵守國(guó)家 有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅收制度的規(guī)定。 第二章 職工教育經(jīng)費(fèi)提取 第四條 職工教育經(jīng)費(fèi)是職工教育培訓(xùn)活動(dòng)正常開(kāi)展和順利進(jìn) 行的保證，職工教育經(jīng)費(fèi)使用情況必須作好記錄和評(píng)價(jià)， 定期檢查、 監(jiān)督。集團(tuán)公司 職工教育經(jīng)費(fèi)提取比例為單位工資總額 2.5%, 各單 位應(yīng)按照規(guī)定比例及時(shí)足額提取。 第三章 職工教育經(jīng)費(fèi)的使用 第五條 職工教育經(jīng)費(fèi)必須?？顚Ｓ?。應(yīng)根據(jù)職工教育培訓(xùn)計(jì) 劃面向全體員工開(kāi)展教育培訓(xùn)活動(dòng)，嚴(yán)禁截留或挪作他用

10、。 第六條 職工教育經(jīng)費(fèi)的列支范圍嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)規(guī)定 , 包 括: （ 一 ） 上崗和轉(zhuǎn)崗培訓(xùn)； （ 二 ） 各類崗位適應(yīng)性培訓(xùn)； （ 三 ） 崗位培訓(xùn)、職業(yè)技術(shù)等級(jí)培訓(xùn)、高技能人才培訓(xùn)； （ 四 ） 專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育； （ 五 ） 特種作業(yè)人員培訓(xùn)； （六）單位組織的職工外送培訓(xùn)的經(jīng)費(fèi)支出； （七）職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認(rèn)證等經(jīng)費(fèi)支出； （八）購(gòu)置教學(xué)設(shè)備與設(shè)施； （ 九 ） 職工崗位自學(xué)成才獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)用； （ 十 ） 職工教育培訓(xùn)管理費(fèi)用； （十一） 有關(guān)職工教育的其他開(kāi)支。 第七條 經(jīng)批準(zhǔn)參加繼續(xù)教育以及政府有關(guān)部門(mén)集中舉辦的專 業(yè)技術(shù)崗位培訓(xùn)、職業(yè)

11、技能等級(jí)培訓(xùn)、高技能人才培訓(xùn)所需經(jīng)費(fèi)， 從教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)中列支。 第八條 未經(jīng)單位批準(zhǔn)參加學(xué)歷教育所需費(fèi)用由個(gè)人承擔(dān)，不 得擠占職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)。 第九條 不屬于培訓(xùn)性質(zhì)的工作研討、業(yè)務(wù)會(huì)議等，不得收取 培訓(xùn)費(fèi)；未經(jīng)同級(jí)企業(yè)教育培訓(xùn)管理部門(mén)同意，自立項(xiàng)目，提高收 費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，一律不得在職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目中列支。 第十條 加培訓(xùn) ，出現(xiàn)下列情況之一者，不予報(bào)銷任何費(fèi)用： （一）參加各類培訓(xùn)，無(wú)正當(dāng)理由自動(dòng)退學(xué)、停學(xué)或未完成學(xué) 習(xí)任務(wù)者； （二）參加各類培訓(xùn)，成績(jī)不合格，未獲得結(jié)業(yè)證（畢業(yè)證） 者； 第十一條 員工參加單位組織或派送的各類培訓(xùn)的培訓(xùn)費(fèi)、教 師的授課費(fèi)、與培訓(xùn)直接相關(guān)費(fèi)用在教育經(jīng)費(fèi)中列支，培訓(xùn)期間差 旅住宿等費(fèi)用不能在教育經(jīng)費(fèi)中列支。 第十三條 由單位安排的各類培訓(xùn)（包含領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的外出培 訓(xùn)），報(bào)銷培訓(xùn)費(fèi)用時(shí)經(jīng)辦人需先經(jīng)該單位負(fù)責(zé)人同意，并持培訓(xùn) 費(fèi)發(fā)票及培訓(xùn)相關(guān)材料到培訓(xùn)主管部門(mén)辦審核登記， 同意后方可報(bào) 銷。 第四章 附則 第十四條 根據(jù)本辦法， 建立健全單位職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)提取 和使用的規(guī)章制度，確保?？顚Ｓ谩? 第十五條 本辦法自發(fā)布之日起執(zhí)行。 2019年 9月 17日