談?wù)劼毠そ逃?jīng)費

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1、談?wù)劼毠そ逃?jīng)費 一、職工教育經(jīng)費列支范圍： 根據(jù)《財政部、全國總工會、發(fā)展改革委、教育部科技部、國防科 工委、人事部、勞動保障部國資委、國稅務(wù)總局、全國工商聯(lián)關(guān)于印發(fā) <<關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費提取與使用管理的意見 >>的通知》（財建〔 2006〕 317號）文，職工教育培訓(xùn)經(jīng)費列支范圍包括： 1. 上崗和轉(zhuǎn)崗培訓(xùn)； 2. 各類崗位適應(yīng)性培訓(xùn)； 3. 崗位培訓(xùn)、職業(yè)技術(shù)等級培訓(xùn)、高技能人才培訓(xùn)； 4. 專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育； 5. 特種作業(yè)人員培訓(xùn)； 6. 企業(yè)組織的職工外送培訓(xùn)的經(jīng)費支出； 7. 職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認證等經(jīng)費支出； 8. 購置教學(xué)設(shè)備與設(shè)施；

2、 9. 職工崗位自學(xué)成才獎勵費用； 10. 職工教育培訓(xùn)管理費用； 11. 有關(guān)職工教育的其他開支。 企業(yè)職工參加社會上的學(xué)歷教育以及個人為取得學(xué)位而參加的在 職教育，所需費用應(yīng)由個人承擔，不能擠占企業(yè)的職工教育培訓(xùn)經(jīng)費。 二、職工教育經(jīng)費賬務(wù)處理 根據(jù)《企業(yè)會計準則第 9 號--職工薪酬》規(guī)定，短期薪酬，是指企 業(yè)在職工提供相關(guān)服務(wù)的年度報告期間結(jié)束后十二個月內(nèi)需要全部予 以支付的職工薪酬，因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償除外。短期薪 酬具體包括： 職工工資、獎金、津貼和補貼， 職工福利費，醫(yī)療保險費、 工傷保險費和生育保險費等社會保險費，住房公積金，工會經(jīng)費和職工 教育經(jīng)費，短

3、期帶薪缺勤，短期利潤分享計劃，非貨幣性福利以及其他 短期薪酬。 費用實際發(fā)生時 借：應(yīng)付職工薪酬 -短期薪酬 -職工教育經(jīng)費 貸：銀行存款 月末計提費用時 借：管理費用 -人工費用 -職工教育經(jīng)費 銷售費用 -人工費用 -職工教育經(jīng)費 主營業(yè)務(wù)成本 -人工費用 -職工教育經(jīng)費 生產(chǎn)成本 -直接人工成本 -職工教育經(jīng)費 制造費用 貸：應(yīng)付職工薪酬 -短期薪酬 -職工教育經(jīng)費 三、職工教育經(jīng)費稅前扣除 根據(jù)《關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除政策的通知》財稅〔 2018〕 51號規(guī)定，自 2018年 1月 1日起，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不 超過工資薪金總額 8%的部分，準予

4、在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時 扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 當年職工教育經(jīng)費稅前扣除限額 二工資薪金總額X 8%。 資薪金總額，是指企業(yè)的“合理工資薪金” ，不包括企業(yè)的職工福 利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費以及養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費、失業(yè)保 險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金。屬于國有 性質(zhì)的企業(yè)，其工資薪金，不得超過政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額；超 過部分，不得計入企業(yè)工資薪金總額，也不得在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額 時扣除。 “合理工資薪金”，是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會 或相關(guān)管理機構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實際發(fā)放給員工的工資薪金。 稅務(wù)機關(guān)

5、在對工資薪金進行合理性確認時，可按以下原則掌握： （一） 企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度； （二） 企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平； （三） 企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的，工資薪金 的調(diào)整是有序進行的； （四） 企業(yè)對實際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所 得稅義務(wù)。 （五） 有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的； 根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》 （財稅〔 2008〕1 號）規(guī)定，軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費用，可按實際 發(fā)生額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。集成電路設(shè)計企業(yè)視同軟件企業(yè)， 享受軟件企業(yè)的有關(guān)企業(yè)

6、所得稅政策。 根據(jù)《關(guān)于扶持動漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問題的通知》 （財稅 （2009） 65號）文，經(jīng)認定的動漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫產(chǎn)品，可申 請享受國家現(xiàn)行鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的所得稅優(yōu)惠政策。 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干問題的公告》 （國家稅務(wù)總局公告2014年第29號）規(guī)定，核力發(fā)電企業(yè)為培養(yǎng)核電 廠操縱員發(fā)生的培養(yǎng)費用，可作為企業(yè)的發(fā)電成本在稅前扣除。企業(yè)應(yīng) 將核電廠操縱員培養(yǎng)費與員工的職工教育經(jīng)費嚴格區(qū)分，單獨核算，員 工實際發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出不得計入核電廠操縱員培養(yǎng)費直接扣 除。 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》 （國家稅務(wù) 總局

7、公告2011年第34號）規(guī)定，航空企業(yè)實際發(fā)生的飛行員養(yǎng)成費、 飛行訓(xùn)練費、乘務(wù)訓(xùn)練費、空中保衛(wèi)員訓(xùn)練費等空勤訓(xùn)練費用，根據(jù)《實 施條例》第二十七條規(guī)定，可以作為航空企業(yè)運輸成本在稅前扣除。 四、職工教育經(jīng)費備查簿 職工教育經(jīng)費備查簿 行次 項目 賬載金額 實際發(fā)生額 稅收規(guī)定扣 除率（％） 以前年度累計 結(jié)轉(zhuǎn)扣除額 稅收金額 納稅調(diào)整金額 累計結(jié)轉(zhuǎn)以后年 度扣除額 1 2 3 4 5 6（1-5） 7（2+ 4-5） 1 工資薪金支出 2 2019年 - - - 3 2020年

8、- - - - 4 2021年 - - - - 5 2022年 - - - - 6 2023年 - - - - 7 2024年 - - - - 8 2025年 - - - - 注：藍色區(qū)域填當年數(shù)；綠色區(qū)域公式自動生成 五、職工教育經(jīng)費管理辦法 職工教育經(jīng)費管理辦法 第一章 總則 第一條 為了規(guī)范職工教育經(jīng)費管理 , 提升職工教育經(jīng)費的管 理水平和使用效率 , 確保資金的安全、高效使用，根據(jù)國家相關(guān)政 策規(guī)定，結(jié)合我單位實際，制定本辦法。 第二條 職

9、工教育經(jīng)費的提取和使用堅持 " 按規(guī)定比例足額計 提、先提后支、提支平衡、統(tǒng)籌兼顧、突出重點、?？顚Ｓ?" 的原 則。 第三條 職工教育經(jīng)費的提取、列支與使用必須嚴格遵守國家 有關(guān)財務(wù)會計和稅收制度的規(guī)定。 第二章 職工教育經(jīng)費提取 第四條 職工教育經(jīng)費是職工教育培訓(xùn)活動正常開展和順利進 行的保證，職工教育經(jīng)費使用情況必須作好記錄和評價， 定期檢查、 監(jiān)督。集團公司 職工教育經(jīng)費提取比例為單位工資總額 2.5%, 各單 位應(yīng)按照規(guī)定比例及時足額提取。 第三章 職工教育經(jīng)費的使用 第五條 職工教育經(jīng)費必須?？顚Ｓ?。應(yīng)根據(jù)職工教育培訓(xùn)計 劃面向全體員工開展教育培訓(xùn)活動，嚴禁截留或挪作他用

10、。 第六條 職工教育經(jīng)費的列支范圍嚴格執(zhí)行國家有關(guān)規(guī)定 , 包 括: （ 一 ） 上崗和轉(zhuǎn)崗培訓(xùn)； （ 二 ） 各類崗位適應(yīng)性培訓(xùn)； （ 三 ） 崗位培訓(xùn)、職業(yè)技術(shù)等級培訓(xùn)、高技能人才培訓(xùn)； （ 四 ） 專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育； （ 五 ） 特種作業(yè)人員培訓(xùn)； （六）單位組織的職工外送培訓(xùn)的經(jīng)費支出； （七）職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認證等經(jīng)費支出； （八）購置教學(xué)設(shè)備與設(shè)施； （ 九 ） 職工崗位自學(xué)成才獎勵費用； （ 十 ） 職工教育培訓(xùn)管理費用； （十一） 有關(guān)職工教育的其他開支。 第七條 經(jīng)批準參加繼續(xù)教育以及政府有關(guān)部門集中舉辦的專 業(yè)技術(shù)崗位培訓(xùn)、職業(yè)

11、技能等級培訓(xùn)、高技能人才培訓(xùn)所需經(jīng)費， 從教育培訓(xùn)經(jīng)費中列支。 第八條 未經(jīng)單位批準參加學(xué)歷教育所需費用由個人承擔，不 得擠占職工教育培訓(xùn)經(jīng)費。 第九條 不屬于培訓(xùn)性質(zhì)的工作研討、業(yè)務(wù)會議等，不得收取 培訓(xùn)費；未經(jīng)同級企業(yè)教育培訓(xùn)管理部門同意，自立項目，提高收 費標準，一律不得在職工教育培訓(xùn)經(jīng)費項目中列支。 第十條 加培訓(xùn) ，出現(xiàn)下列情況之一者，不予報銷任何費用： （一）參加各類培訓(xùn)，無正當理由自動退學(xué)、停學(xué)或未完成學(xué) 習(xí)任務(wù)者； （二）參加各類培訓(xùn)，成績不合格，未獲得結(jié)業(yè)證（畢業(yè)證） 者； 第十一條 員工參加單位組織或派送的各類培訓(xùn)的培訓(xùn)費、教 師的授課費、與培訓(xùn)直接相關(guān)費用在教育經(jīng)費中列支，培訓(xùn)期間差 旅住宿等費用不能在教育經(jīng)費中列支。 第十三條 由單位安排的各類培訓(xùn)（包含領(lǐng)導(dǎo)批準的外出培 訓(xùn)），報銷培訓(xùn)費用時經(jīng)辦人需先經(jīng)該單位負責(zé)人同意，并持培訓(xùn) 費發(fā)票及培訓(xùn)相關(guān)材料到培訓(xùn)主管部門辦審核登記， 同意后方可報 銷。 第四章 附則 第十四條 根據(jù)本辦法， 建立健全單位職工教育培訓(xùn)經(jīng)費提取 和使用的規(guī)章制度，確保專款專用。 第十五條 本辦法自發(fā)布之日起執(zhí)行。 2019年 9月 17日