財務管理制度及內(nèi)部控制ppt課件

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1、財務總監(jiān)高級課程班財務總監(jiān)高級課程班專題講座專題講座企業(yè)財務制度的建立與實施企業(yè)財務制度的建立與實施2003/07/18 許多成功和失敗的案例許多成功和失敗的案例聯(lián)想、海爾、中集、許繼等等聯(lián)想、海爾、中集、許繼等等他們?yōu)槭裁闯晒Γ坑心男┙?jīng)驗？他們?yōu)槭裁闯晒?？有哪些?jīng)驗？秦池、巨人、秦池、巨人、DEH他們?yōu)槭裁词?？有哪些教訓？他們?yōu)槭裁词?？有哪些教訓?他們?yōu)槭裁闯晒?？為什么失敗他們?yōu)槭裁闯晒?？為什么失??？從財務角度看財務?zhàn)略、財務治理及財務目標財務戰(zhàn)略、財務治理及財務目標投資決策、資產(chǎn)結構與經(jīng)營風險投資決策、資產(chǎn)結構與經(jīng)營風險融資決策、資本結構與財務風險融資決策、資本結構與財務風險股權結構

2、與分配決策股權結構與分配決策財務制度及財務總監(jiān)、財務經(jīng)理的素質財務制度及財務總監(jiān)、財務經(jīng)理的素質1.財務對公司決策層的影響力度財務對公司決策層的影響力度 他們?yōu)槭裁闯晒?？為什么失敗他們?yōu)槭裁闯晒?？為什么失?。恐贫戎赜诩夹g！國無法不寧，路無規(guī)不暢，司無制不康國無法不寧，路無規(guī)不暢，司無制不康（一位財務總監(jiān)的話）（一位財務總監(jiān)的話） 。制度第一，經(jīng)理人第二。（吳敬璉）制度第一，經(jīng)理人第二。（吳敬璉）依法治國、依德治國。依法治國、依德治國。企業(yè)依制度管理、依文化管理。企業(yè)依制度管理、依文化管理。 他們?yōu)槭裁闯晒?？為什么失敗他們?yōu)槭裁闯晒?？為什么失??？制度是企業(yè)興衰成敗的生命！ 制度把企業(yè)大量的管理工

3、作規(guī)范化、標制度把企業(yè)大量的管理工作規(guī)范化、標準化；使煩瑣變得簡單，使雜亂變得有序，準化；使煩瑣變得簡單，使雜亂變得有序，為企業(yè)在激烈的市場競爭中生存和發(fā)展奠為企業(yè)在激烈的市場競爭中生存和發(fā)展奠定了堅實的基礎。制度是企業(yè)興衰成敗的定了堅實的基礎。制度是企業(yè)興衰成敗的生命。成功的企業(yè)源于卓越的管理，卓越生命。成功的企業(yè)源于卓越的管理，卓越的管理源自優(yōu)異的制度。的管理源自優(yōu)異的制度。 他們?yōu)槭裁闯晒?？為什么失敗他們?yōu)槭裁闯晒Γ繛槭裁词?？企業(yè)目前發(fā)展和二次創(chuàng)業(yè)所面臨的約束 意識形態(tài)方面和觀念方面的約束技術創(chuàng)新方面的約束人才素質方面的約束產(chǎn)權制度方面的約束企業(yè)決策者的財務素質和財務管理水平的約束企業(yè)

4、家對風險的敏感性及風險量化分析方面的約束我們今天研究的切入點我們今天研究的切入點企業(yè)的財務管理制度企業(yè)的財務管理制度財務是企業(yè)的財務是企業(yè)的“心臟心臟”現(xiàn)金流是企業(yè)的現(xiàn)金流是企業(yè)的“血脈血脈”資金是企業(yè)的資金是企業(yè)的“血液血液”結論：結論：生產(chǎn)創(chuàng)造價值銷售實現(xiàn)價值財務放大價值或風險一、管理制度與制度化管理一、管理制度與制度化管理二、財務管理與財務管理制度二、財務管理與財務管理制度三、企業(yè)典型的財務管理制度三、企業(yè)典型的財務管理制度四、內(nèi)部財務控制四、內(nèi)部財務控制五、企業(yè)內(nèi)控制度綜合體系五、企業(yè)內(nèi)控制度綜合體系六、財務管理制度及內(nèi)控制度的建設六、財務管理制度及內(nèi)控制度的建設七、公司財務管理制度診

5、斷七、公司財務管理制度診斷八、財務制度范例八、財務制度范例企業(yè)財務管理制度企業(yè)財務管理制度 的建設與實施主要內(nèi)容要點的建設與實施主要內(nèi)容要點一、管理制度與制度化管理一、管理制度與制度化管理企業(yè)經(jīng)營管理系統(tǒng)企業(yè)經(jīng)營管理系統(tǒng)管理制度管理制度制度化管理制度化管理1.1 企業(yè)經(jīng)營管理系統(tǒng)企業(yè)經(jīng)營管理系統(tǒng)生產(chǎn)運作管理制度規(guī)范管理職能管理職能管理方式管理方式戰(zhàn)略管理財務管理人力資源管理研究開發(fā)管理市場營銷管理企業(yè)文化1.2 管理制度管理制度管理制度的功能管理制度的功能活動和行為的規(guī)范將單獨分散的個體行為整合為有目的的集體化行為制度規(guī)范的特點制度規(guī)范的特點權威性系統(tǒng)性無差別性借助強制力1.3 制度化管理制度

6、化管理制度化管理制度化管理是以科學確定的制度規(guī)范為是以科學確定的制度規(guī)范為基本手段協(xié)調企業(yè)組織集體協(xié)作行為的基本手段協(xié)調企業(yè)組織集體協(xié)作行為的管理方式。管理方式。制度化管理的特點制度化管理的特點規(guī)范各崗位的職責與權力并文件化。每個工作人員負責規(guī)定的工作，并擁有執(zhí)行自己職能所必要的權力。企業(yè)中所有人都服從于制度的規(guī)定，而不是服從于有權力的人。二、財務管理與財務管理制度二、財務管理與財務管理制度財務管理財務管理財務管理制度財務管理制度“財務管理制度財務管理制度”在公司財務管理工作在公司財務管理工作中的作用中的作用“財務管理制度財務管理制度”在公司財務管理工作在公司財務管理工作中的運作中的運作企業(yè)財

7、務管理制度體系企業(yè)財務管理制度體系2.1 財務管理財務管理財務管理的定義財務管理的定義財務管理的職能財務管理的職能財務管理活動循環(huán)財務管理活動循環(huán)財務管理圍繞的中心財務管理圍繞的中心顯示器監(jiān)控器紐帶決策參謀創(chuàng)造財富財務管理職能結構圖財務管理職能結構圖2.1.1 什么是財務管理什么是財務管理 財務管理是組織資金運動，處理同有關方財務管理是組織資金運動，處理同有關方面財務關系的一項經(jīng)濟管理工作。它主要面財務關系的一項經(jīng)濟管理工作。它主要是利用資金、成本、收入等價值指標，組是利用資金、成本、收入等價值指標，組織企業(yè)中價值的形成、實現(xiàn)和分配，并處織企業(yè)中價值的形成、實現(xiàn)和分配，并處理在這種價值運動中的

8、經(jīng)濟關系的一項管理在這種價值運動中的經(jīng)濟關系的一項管理工作，是企業(yè)管理的一個重要組成部分。理工作，是企業(yè)管理的一個重要組成部分。財務管理與經(jīng)濟價值或財富的保值增值有財務管理與經(jīng)濟價值或財富的保值增值有關，是有關創(chuàng)造財富的決策。關，是有關創(chuàng)造財富的決策。2.1.2 財務部門五個職能的發(fā)揮如何？財務部門五個職能的發(fā)揮如何？顯示器顯示器準確、及時、客觀，有沒有完全做到？監(jiān)控器監(jiān)控器服務與監(jiān)督的關系有沒有處理好？紐帶紐帶單就“契約”紐帶作用，財務與銷售的合作協(xié)調如何？“資金”紐帶作用又發(fā)揮如何？決策參謀決策參謀對“財務沒有決策權，只有建議權、知情權、參謀權和監(jiān)督權以及特定授權情況下的決策權，一定范圍內(nèi)

9、的否決權”等財務職責是否有明確認識？在企業(yè)融資與投資決策中，財務有沒有發(fā)揮很好的決策參謀作用？保值、增值保值、增值“財務與生產(chǎn)和銷售同樣重要，它也能為企業(yè)創(chuàng)造財富”，企業(yè)從上到下是否形成這種共識？監(jiān)控器舉例：監(jiān)控器舉例：用因素測算法監(jiān)控公司成本降低率用因素測算法監(jiān)控公司成本降低率 某企業(yè)某企業(yè)2001年生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品，年生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品，2002年年繼續(xù)生產(chǎn)這兩種產(chǎn)品。已知企業(yè)按上年預計平均繼續(xù)生產(chǎn)這兩種產(chǎn)品。已知企業(yè)按上年預計平均單位成本、按計劃年度產(chǎn)量計算的產(chǎn)品總成本為單位成本、按計劃年度產(chǎn)量計算的產(chǎn)品總成本為800000元，產(chǎn)品成本中各項目的比重為：元，產(chǎn)品成本中各項目的比重為：1

10、、直接材料費 65%2、直接工資費 15%3、制造費用 18%4、廢品損失 2% 合計 100%監(jiān)控器舉例：監(jiān)控器舉例：用因素測算法監(jiān)控公司成本降低率用因素測算法監(jiān)控公司成本降低率 根據(jù)企業(yè)總體發(fā)展要求，老總要求計劃年度生產(chǎn)增長20%，產(chǎn)品成本降低7%。為實現(xiàn)這一目標，財務部門經(jīng)過分析研究，決定采取措施，預計2002年其他有關技術經(jīng)濟指標變動如下：1、原材料消耗定額降低 10%2、原材料價格平均上漲 4%3、生產(chǎn)工人勞動生產(chǎn)率提高 15%4、生產(chǎn)工人平均工資增長 5.8%5、制造費用增加 14%6、廢品損失減少 50% 根據(jù)以上資料，測算計劃年度可比產(chǎn)品成本降低率和降低額。監(jiān)控器舉例：監(jiān)控器舉

11、例：用因素測算法監(jiān)控公司成本降低率用因素測算法監(jiān)控公司成本降低率1、由于直接材料費用變動對產(chǎn)品成本的影響成本降低率=1-（1-10%）（1+4%） 65%=4.16%成本降低額=800000 4.16%=33280（元）2、由于直接工資費用變動對產(chǎn)品成本的影響成本降低額=800000 1.2%=9600（元）%2 . 1%15%151%8 . 511）（成本降低率監(jiān)控器舉例：監(jiān)控器舉例：用因素測算法監(jiān)控公司成本降低率用因素測算法監(jiān)控公司成本降低率3、由于制造費用變動對產(chǎn)品成本的影響、由于制造費用變動對產(chǎn)品成本的影響成本降低額=800000 0.9%=7200（元）4、由于廢品損失變動對成本的影

12、響、由于廢品損失變動對成本的影響成本降低率=50% 2%=1%成本降低額=800000 1%=8000（元）%9 . 0%18%201%1411）（成本降低率因素測算法舉例計算結果因素測算法舉例計算結果成本項目成本項目各項各項項目項目的比的比重重(%)按上年預按上年預計平均單計平均單位成本計位成本計劃年度產(chǎn)劃年度產(chǎn)量計算的量計算的可比產(chǎn)品可比產(chǎn)品總成本總成本成本降成本降低率低率（%）成本降低額成本降低額降低后的計降低后的計劃總成本劃總成本(1)(2)(3)(4)=(2)合計（3）(5)=(2)-(4)直接材料費用直接材料費用655200004.1533280486720直接工資費用直接工資費用

13、151200001.29600110400制造費用制造費用181440000.97200136800廢品損失廢品損失2160001.080008000合計合計1008000007.2658080741920監(jiān)控器舉例：監(jiān)控器舉例：因素測算法應用總結因素測算法應用總結1、計算按上年預計平均單位成本計算的計劃年度可比產(chǎn)品總成本；2、確定各項主要因素的影響程度；3、綜合測算計劃年度可比產(chǎn)品成本降低率和降低額2.1.3 財務管理活動循環(huán)財務管理活動循環(huán)權益：權益：實收資本資本公積盈余公積未 分 配 利潤負債：負債：流動負債長期負債貨幣資金儲備資金生產(chǎn)資金成品資金營業(yè)收入補償成本費用營業(yè)利潤工資等支出固

14、 定資 產(chǎn)對外投資收益對外投資營業(yè)外收支余額稅稅 后利 潤利潤總額股息紅利提公益金提公積金彌補罰款投資投資籌資籌資資金的分配資金的分配折折舊舊未分配利潤企業(yè)價值鏈分析企業(yè)價值鏈分析利利潤潤內(nèi)部后勤生產(chǎn)作業(yè)外部后勤市場營銷服務采購人力資源管理技術開發(fā)企業(yè)基礎設施輔助活動基本活動圖21 價值鏈示意2.1.4 財務管理圍繞的中心財務管理圍繞的中心財務管理是企業(yè)價值鏈中的支持性活動，財務管理是企業(yè)價值鏈中的支持性活動，是為主體活動提供支持服務的。是為主體活動提供支持服務的。價格庫存成本費用費用庫存費用信用信譽費用企業(yè)價值鏈中的主體活動企業(yè)價值鏈中的主體活動財財務務管管理理原料供應生產(chǎn)加工成品儲運市場營

15、銷售后服務2.2 財務管理制度財務管理制度財務管理制度財務管理制度是企業(yè)財務管理體系中的一個重要組成部分。財務管理制度財務管理制度是針對開展財務管理工作的規(guī)則、方法和程序所制定的規(guī)范性文件。針對某一項財務管理工作，財務管理制度財務管理制度規(guī)定了其工作任務、所涉及的崗位與職責以及工作的基本內(nèi)容和要求。2.3 “財務管理制度財務管理制度”在公司財務管理工作中的作用在公司財務管理工作中的作用為財務管理工作提供組織保證為財務管理工作提供組織保證機構的設置、財會人員的配備、職責分工。為財務管理工作提供體系保證為財務管理工作提供體系保證涵蓋財務管理體系和企業(yè)經(jīng)營管理體系。為財務管理工作提供方法保證為財務管

16、理工作提供方法保證“管理手段”；程序；關鍵控制點。為財務管理工作提供質量保證為財務管理工作提供質量保證權威基礎；約束機制；量測、監(jiān)控。2.4 “財務管理制度財務管理制度”在公司財務管理工作中的運作在公司財務管理工作中的運作有有“法法”可依可依制定完善的財務制度，作為財務管理工作的指導依據(jù)。有有“法法”必依、執(zhí)必依、執(zhí)“法法”必嚴必嚴明確職責，理順流程，嚴格依照“制度”的要求處理相關事務。違違“法法”必究必究對違反制度規(guī)定的事務與相關人員追究責任，嚴肅處理。2.5 財務管理制度體系財務管理制度體系全面預算制度內(nèi)部控制制度統(tǒng)計、會計、成本核算制度財務分析制度銷售采購生產(chǎn)財務組織制度財會稽核制度三、

17、企業(yè)典型的財務管理制度三、企業(yè)典型的財務管理制度財務稽核制度財務稽核制度財務組織制度財務組織制度全面預算管理制度全面預算管理制度會計核算和財務控制制度會計核算和財務控制制度生產(chǎn)統(tǒng)計制度生產(chǎn)統(tǒng)計制度生產(chǎn)成本核算制度生產(chǎn)成本核算制度財務分析制度財務分析制度3. 1財務稽核制度財務稽核制度制度目的制度目的明確公司開展財會稽核工作，并建立相應的財會稽核組織和稽核體系，以使得公司財會稽核工作順利、有效地實施。財務稽核工作的總體任務財務稽核工作的總體任務通過建立獨立于財務部門之外的稽核組織，制定科學的財會稽核程序，以財務部門的職責為基準，對財務部門的運作過程及工作成果進行稽核，以督促財務部門更好地發(fā)揮其專

18、業(yè)職能的作用。3. 2財務組織制度財務組織制度制度目的制度目的明確公司財務部的職能和職權，并為財務部的有效運行及達成其職能目標設立合適的組織和人員配置。財務組織管理內(nèi)容框架財務組織管理內(nèi)容框架財務部職能財務部職權財務部經(jīng)理職責財務部組織架構和流程財務部各崗位職責與任職資格財會人員工作交接規(guī)定財務部業(yè)務流程財務部業(yè)務流程 總賬會計總賬會計成本會計成本會計應收會計應收會計應付會計應付會計出納出納財務經(jīng)理財務經(jīng)理總經(jīng)理總經(jīng)理業(yè)務申請檢查審核審批收付YYYNNN記賬原始憑證檢查檢查報表分析審核審批業(yè)務單位業(yè)務單位核算3. 3全面預算管理制度全面預算管理制度制度目的制度目的規(guī)范公司全面預算的運作體系，明

19、確以財務部為主的公司各部門在全面預算管理活動中的職責分工。全面預算工作的總體任務全面預算工作的總體任務通過圍繞資金收支兩條線，對未來經(jīng)營活動進行計劃與控制，將公司的各項經(jīng)濟行為納入以市場為導向、低成本控制的管理軌道。同時通過對資金流、物資流與信息流的同步控制，充分發(fā)揮財務部門在公司整個生產(chǎn)經(jīng)營活動過程中的紐帶與動態(tài)監(jiān)控作用。3.3 全面預算流程全面預算流程經(jīng)營目標戰(zhàn)略規(guī)劃銷售預算草案生產(chǎn)預算草案銷售費用預算草案其他職能單位其他職能單位財務部財務部生產(chǎn)部門生產(chǎn)部門銷售部門銷售部門預算委員會預算委員會匯總/初審管理費用預算草案財務費用預算草案生產(chǎn)成本預算草案現(xiàn)金預算預算報表審查、協(xié)調預算草案修改審

20、批預算執(zhí)行預算監(jiān)控預算執(zhí)行報告預算修訂糾正措施籌劃/推動3. 4會計核算和內(nèi)部財務控制制度會計核算和內(nèi)部財務控制制度制度目的制度目的明確公司財務部門對公司經(jīng)營中主要業(yè)務活動的會計核算和財務控制職能，界定財務部門在這些業(yè)務活動過程中的控制環(huán)節(jié)、以及采取的控制手段與方法，從而加強公司的財務收支管理。會計核算和內(nèi)部財務控制工作的總體任務會計核算和內(nèi)部財務控制工作的總體任務通過在公司經(jīng)營的主要業(yè)務活動過程中建立有效的會計核算和財務控制體系，協(xié)助總經(jīng)理對業(yè)務活動從財務的角度進行管理和控制，充分發(fā)揮財務部的監(jiān)控職能作用。3. 5生產(chǎn)統(tǒng)計制度生產(chǎn)統(tǒng)計制度制度目的制度目的科學、有效地組織公司生產(chǎn)部門的統(tǒng)計工作

21、，保證統(tǒng)計資料的準確性、及時性與全面性，以真實反映公司的生產(chǎn)運作情況，并為公司生產(chǎn)經(jīng)營核算比較以及各項生產(chǎn)經(jīng)營決策提供有效依據(jù)。生產(chǎn)統(tǒng)計工作的總體任務生產(chǎn)統(tǒng)計工作的總體任務通過建立科學的內(nèi)部生產(chǎn)統(tǒng)計資料記錄表單和報送體系，以原始記錄為基礎逐級匯總填報，對公司的生產(chǎn)活動情況進行統(tǒng)計資料收集、整理和分析。3. 6生產(chǎn)成本核算制度生產(chǎn)成本核算制度制度目的制度目的規(guī)范公司生產(chǎn)成本核算工作，加強成本核算的準確性、精確性與及時性，從而為公司的成本控制管理以及與成本有關的生產(chǎn)經(jīng)營決策提供切實有效的信息支持。生產(chǎn)成本核算工作的總體任務生產(chǎn)成本核算工作的總體任務健全成本核算的基礎性工作，選擇適當?shù)某杀居嬎惴椒ǎ?/p>

22、對生產(chǎn)過程中發(fā)生的各項費用進行核實、歸集、分配和計算，從而計算出公司實際的生產(chǎn)成本，以考核、分析成本計劃的執(zhí)行情況，協(xié)助公司對生產(chǎn)成本進行有效的控制和管理。3. 7財務分析制度財務分析制度制度目的制度目的規(guī)范公司財務部定期財務分析活動的實施，以及時、準確、全面、有針對性地反映公司的經(jīng)營狀況和財務狀況，從而切實發(fā)揮財務分析在公司經(jīng)營管理中的顯示器與決策參謀的作用。財務分析工作的總體任務財務分析工作的總體任務由公司財務部門通過運用各種專門的分析方法，定期對公司財務報表和其他財務數(shù)據(jù)進行系統(tǒng)的分析和研究，評價企業(yè)的經(jīng)營成果、財務狀況及其變動，為改進公司財務管理工作和領導經(jīng)營決策提供重要的財務信息。

23、財務分析項目財務分析項目分析期間分析期間分析方法分析方法3.7 財務分析的項目內(nèi)容、分析期間與分析方法財務分析的項目內(nèi)容、分析期間與分析方法 主要經(jīng)營指標完成情況分析總產(chǎn)值月度分析季度分析半年分析年度分析實際/預算 比計劃/預算比較歷史同期比較競爭對手比較總產(chǎn)量實現(xiàn)銷售收入實現(xiàn)利潤貨款回收率財務狀況單列項目分析生產(chǎn)經(jīng)營狀況分析月度分析季度分析半年分析年度分析比率分析效率分析構成分析因素分析預算比較定額比較趨勢分析貢獻毛益分析銷售利潤分析生產(chǎn)成本分析期間費用分析盈虧平衡分析存貨分析應收、應付賬款分析 綜合性經(jīng)營、財務狀況分析綜合財務指標分析季度分析半年分析年度分析雷達圖分析，杜邦分析負債及籌資能

24、力分析償債能力分析，資金成本分析經(jīng)營杠桿、財務杠桿、聯(lián)合杠桿分析與財務風險分析資本結構分析，風險與敏感性分析投資收益分析項目投資收益分析現(xiàn)金流分析現(xiàn)金預算比較四、內(nèi)部財務控制四、內(nèi)部財務控制內(nèi)部財務控制內(nèi)部財務控制內(nèi)部財務控制的目標內(nèi)部財務控制的目標內(nèi)部財務控制的內(nèi)容內(nèi)部財務控制的內(nèi)容內(nèi)部財務控制的方法內(nèi)部財務控制的方法4.1 內(nèi)部財務控制內(nèi)部財務控制內(nèi)部財務控制是從財務的角度對企業(yè)生內(nèi)部財務控制是從財務的角度對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動與過程進行監(jiān)督控制，充分產(chǎn)經(jīng)營活動與過程進行監(jiān)督控制，充分發(fā)揮財務部門的發(fā)揮財務部門的“監(jiān)控器監(jiān)控器”職能。職能。意識培養(yǎng)價值樹立政策規(guī)范制度建設紀律約束監(jiān)督檢查內(nèi)部財

25、務控制框架內(nèi)部財務控制框架4.2 內(nèi)部財務控制的目標內(nèi)部財務控制的目標形成科學的決策機制、執(zhí)行機制和監(jiān)督機制，確形成科學的決策機制、執(zhí)行機制和監(jiān)督機制，確保企業(yè)經(jīng)營管理目標的實現(xiàn)。保企業(yè)經(jīng)營管理目標的實現(xiàn)。建立行之有效的風險控制系統(tǒng)，強化風險管理，建立行之有效的風險控制系統(tǒng)，強化風險管理，確保企業(yè)各項業(yè)務活動的健康運行。確保企業(yè)各項業(yè)務活動的健康運行。堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)和糾正各堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)和糾正各種欺詐、舞弊行為，保護企業(yè)財產(chǎn)的安全完整。種欺詐、舞弊行為，保護企業(yè)財產(chǎn)的安全完整。規(guī)范企業(yè)會計行為，保證會計資料真實、完整，規(guī)范企業(yè)會計行為，保證會計資料真實、

26、完整，提高會計信息質量。提高會計信息質量。4.3 內(nèi)部財務控制的內(nèi)容內(nèi)部財務控制的內(nèi)容以企業(yè)經(jīng)濟活動為對象以企業(yè)經(jīng)濟活動為對象，規(guī)定經(jīng)濟活動必須遵守的方針、政策，以及控制經(jīng)濟活動的方法、措施和程序，以保證經(jīng)濟活動的合法性和有效性。以會計核算系統(tǒng)為對象以會計核算系統(tǒng)為對象，規(guī)定會計核算應遵循的原則、方法和程序，以保證會計信息資料的正確性和可靠性。如填制和審核會計憑證制度、復式記帳方法、財產(chǎn)定期盤存、會計稽核檢查等。以流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)和其他資產(chǎn)為對象以流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)和其他資產(chǎn)為對象，規(guī)定資產(chǎn)購入、驗收、保管、維護、領用等部門和環(huán)節(jié)的職責、權限、手續(xù)和程序，以保護資產(chǎn)的安全完整。如材料驗收及限

27、額領用控制制度、產(chǎn)成品入庫和出庫控制制度、資產(chǎn)定期清查制度等。以負債和所有者權益為對象以負債和所有者權益為對象，控制企業(yè)的資本結構和財務結構。4.4 內(nèi)部財務控制的方法（一）內(nèi)部財務控制的方法（一）職務分工控制職務分工控制各項經(jīng)濟業(yè)務的處理程序應有合理分工。不相容職務應嚴格分工。授權批準控制授權批準控制一般授權與特殊授權授權代理人業(yè)務記錄控制業(yè)務記錄控制原始記錄憑證傳遞會計核算記錄核對人員素質控制人員素質控制職責培訓考核獎懲職務輪換4.4 內(nèi)部財務控制的方法（二）內(nèi)部財務控制的方法（二）全面預算控制全面預算控制計劃職能的體現(xiàn)、日?？刂频臉藴省⑹潞蠓治龅某叨?、考核與獎懲的依據(jù)財產(chǎn)保全控制財產(chǎn)保全

28、控制未經(jīng)授權的人員對財產(chǎn)的直接接觸、盤點風險控制風險控制各風險的關鍵控制點內(nèi)部報告控制內(nèi)部報告控制內(nèi)部審計控制內(nèi)部審計控制五、內(nèi)控制度體系中的關鍵控制環(huán)節(jié)五、內(nèi)控制度體系中的關鍵控制環(huán)節(jié)“采購采購付款付款”業(yè)務活動的財務控制業(yè)務活動的財務控制“銷售銷售收款收款”業(yè)務活動的財務控制業(yè)務活動的財務控制“費用費用支出支出”業(yè)務活動的財務控制業(yè)務活動的財務控制現(xiàn)金管理控制制度現(xiàn)金管理控制制度5.1 “采購采購-付款付款”業(yè)務活動的內(nèi)控制度流業(yè)務活動的內(nèi)控制度流程程 財務主管財務主管應付會計應付會計出納出納總經(jīng)理總經(jīng)理月度采購計劃檢查審批檢查采購部門采購部門采購合同會簽審批供應商供應商送貨預估賬入庫單月

29、度付款計劃檢查付款申請審核審批付款發(fā)票正式賬月末對帳月末對帳月末對帳（）（）（）（）5.2 “銷售銷售-收款收款”業(yè)務活動的內(nèi)控制度業(yè)務活動的內(nèi)控制度流程 應收會計應收會計財務財務/信管委信管委出納出納總經(jīng)理總經(jīng)理草簽合同信管委會簽總賬檢查銷售部門銷售部門銷售合同財務檢查審批客戶客戶送貨入賬收款月末對帳月末對帳月末對帳下月到期應收款財務審核追款對帳單財務審核追款催款入賬總賬檢查本月收款統(tǒng)計（）（）（）（）5.3 “費用支出費用支出”業(yè)務活動的內(nèi)控制度流業(yè)務活動的內(nèi)控制度流程程 成本會計成本會計財務主管財務主管出納出納總經(jīng)理總經(jīng)理業(yè)務部門業(yè)務部門費用支出計劃檢查審批計劃內(nèi)借款/報銷申請審核計劃外

30、借款/報銷申請審核審批支出入賬支出入賬檢查分析統(tǒng)計（）（）（）（）5.4 現(xiàn)金管理制度現(xiàn)金管理制度錢帳分管制度現(xiàn)金開支審批制度日清月結制度現(xiàn)金清查制度現(xiàn)金保管制度出納員和會計人員相互牽制，相互監(jiān)督，從而減少錯誤和貪污舞弊的可能性。明確本單位現(xiàn)金開支范圍，制定各種報銷憑證，規(guī)定報銷手續(xù)和辦法，確定各種現(xiàn)金支出的審批權限。清理各種現(xiàn)金收付款憑證，登記和清理日記帳，現(xiàn)金盤點，檢查庫存現(xiàn)金是否超過規(guī)定的現(xiàn)金限額。定期或不定期地對庫存現(xiàn)金情況進行清查盤點。六、財務管理制度及內(nèi)控制度的建設六、財務管理制度及內(nèi)控制度的建設制度設計與建立制度設計與建立制度的實施運行制度的實施運行制度效果評價制度效果評價制度調

31、整優(yōu)化制度調整優(yōu)化制度的實施運行制度設計與建立制度效果評價制度調整優(yōu)化6.1 財務管理制度設計與建立財務管理制度設計與建立制度設計的原則制度設計的原則制度設計的步驟制度設計的步驟制度的公布與溝通制度的公布與溝通6.1.1財務管理制度設計的原則財務管理制度設計的原則 合規(guī)性合規(guī)性財務管理制度制定時，應遵循國家有關法律規(guī)定。適用性適用性考慮企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、市場業(yè)務管理的特點和要求?？尚行钥尚行载攧展芾碇贫葢獙?jīng)濟業(yè)務的處理程序要有明確規(guī)定，并要簡便易行，便于實際操作和運行。健全性健全性 財務管理制度應規(guī)范企業(yè)各項經(jīng)濟活動，覆蓋產(chǎn)、供、銷的全過程，涵蓋對人、財、物的全方位管理。6.1.2 財務管理制度

32、設計的步驟財務管理制度設計的步驟準備調查設計定稿試行確定制度設計范圍，落實設計人員，安排進度。企業(yè)內(nèi)外基本情況，企業(yè)財務制度現(xiàn)狀及實施情況，各類主要業(yè)務財務處理程序的調查。確定制度設計方案，按設計分工展開。通過一段時間的試行，檢查制度的可行性與有效性。6.1.3 財務管理制度的公布與溝通財務管理制度的公布與溝通財務制度應以企業(yè)管理文件的形式，通過正式的審批流程予以頒布。財務制度公布后應根據(jù)管理層次，依次在企業(yè)內(nèi)部對員工開展培訓。培訓之前應由企業(yè)領導人明確表達管理高層對財務制度的支持與制度實施的堅決性。培訓內(nèi)容包括財務管理制度體系，各項制度的內(nèi)容、對各崗位員工的要求，以及制度實施中應注意的問題。

33、6.2 財務管理制度的實施運行財務管理制度的實施運行制度實施運行的組織保證制度實施運行的組織保證制度的執(zhí)行力問題制度的執(zhí)行力問題制度實施中制度實施中“原則性原則性”與與“靈活性靈活性”的協(xié)調的協(xié)調6.2.1 財務管理制度財務管理制度實施運行的組織保證實施運行的組織保證管理高層的支持與獨立的監(jiān)督稽核財務制財務制度體系度體系外外內(nèi)內(nèi)各項財務制度的組織安排與崗位職責各項財務制度之間要求的協(xié)調一致各項財務制度內(nèi)在的對制度實施的控制監(jiān)督和組織安排明確財務部門在財務制度實施中的主體地位其他職能部門必須遵照財務制度運作的要求6.2.2 財務管理制度的執(zhí)行力問題財務管理制度的執(zhí)行力問題財務管理制度本身的可執(zhí)行

34、性?財務管理制度對現(xiàn)實的符合性?各項財務管理制度間的一致性?員工對財務管理制度的了解性?管理高層的意識觀念與管理風格?企業(yè)內(nèi)其他管理制度的配合協(xié)調?員工素質與員工積極性? 評價考核與獎懲機制?6.2.3 財務管理制度實施中財務管理制度實施中“原則性原則性”與與“靈活性靈活性”的協(xié)調的協(xié)調堅持按財務管理制度的要求辦事，對不符合制度規(guī)定的行為一律禁止。在財務制度實施過程中從實際出發(fā)，根據(jù)情況的變化采取適當措施，必要時采取變通辦法。靈活性靈活性原則性原則性平衡平衡6.3 財務管理制度效果評價財務管理制度效果評價制度運行的控制與評價機制制度運行的控制與評價機制制度本身的完整有效性評價制度本身的完整有效

35、性評價制度運行過程的有效性評價制度運行過程的有效性評價制度的實施結果評價制度的實施結果評價制度實施中人員的評估制度實施中人員的評估6.4 財務管理制度的調整與優(yōu)化財務管理制度的調整與優(yōu)化制度的穩(wěn)定性與調整性的關系制度的穩(wěn)定性與調整性的關系制度調整與優(yōu)化的過程制度調整與優(yōu)化的過程6.4.1 制度的穩(wěn)定性與調整性的關系制度的穩(wěn)定性與調整性的關系財務制度穩(wěn)定性財務制度穩(wěn)定性財務制度調整性財務制度調整性制度的權威性行為習慣性價值觀認同性技術在變化市場在變化組織也在變化協(xié)調6.4.2 制度調整與優(yōu)化的過程制度調整與優(yōu)化的過程財務管理制度體系的財務管理制度體系的“管理評審管理評審”財務管理制度調整的頻率與

36、范圍財務管理制度調整的頻率與范圍防止財務管理制度調整時出現(xiàn)防止財務管理制度調整時出現(xiàn) “制度真空制度真空”七、公司財務管理制度診斷七、公司財務管理制度診斷公司財務制度現(xiàn)狀調查現(xiàn)行財務制度狀況財務制度運作狀況財務制度演變歷史其他財務工作指導全面性診斷有效性診斷執(zhí)行性診斷適應性診斷問題根源分析公司財務制度運作診斷公司財務制度優(yōu)化設計7.1 7.2 公司財務制度運作診斷公司財務制度運作診斷“全面性”是指公司全部財務管理制度所約束的范圍覆蓋了公司財務部開展財務管理工作的各項主要活動。“有效性” 是指財務管理制度確實能從結構上和形式上指導、約束公司的財務管理工作，發(fā)揮財務制度的職能作用；另一方面是指每一

37、項財務制度都在內(nèi)容上相對合理，且能達到其制定的目的。執(zhí)行性”是指公司各相關員工能夠遵照各項財務管理制度所規(guī)定的程序和要求開展工作，且對違反財務制度規(guī)定的行為將會受到相應的處理。7.3 -7.4 公司財務制度運作診斷公司財務制度運作診斷“適應性”是指公司各項財務管理制度能夠根據(jù)公司目標、營銷戰(zhàn)略、組織結構、技術的變化以及國家有關財會法規(guī)的變更而及時地調整?！案葱栽\斷”是指針對財務管理制度的各項表觀性問題，進一補深入分析，從問題的根源處尋找、分析造成公司財務制度現(xiàn)狀及其中缺陷的原因。企業(yè)財務管理的現(xiàn)狀分析及其評價企業(yè)財務管理的現(xiàn)狀分析及其評價財務組織管理財務組織管理分析分析 財務內(nèi)部控制財務內(nèi)部

38、控制分析分析財務業(yè)務流程財務業(yè)務流程分析分析 公司財務管理優(yōu)化設計公司財務管理優(yōu)化設計財務組織管理財務組織管理優(yōu)化設計優(yōu)化設計 財務內(nèi)部控制財務內(nèi)部控制優(yōu)化設計優(yōu)化設計財務業(yè)務流程財務業(yè)務流程優(yōu)化設計優(yōu)化設計 形成系統(tǒng)化的制度文件形成系統(tǒng)化的制度文件財務管理制度財務管理制度分析分析內(nèi)在內(nèi)在機制機制外在外在表現(xiàn)表現(xiàn)案例分析案例分析:財務稽核制度財務稽核制度財務組織制度財務組織制度內(nèi)部控制制度內(nèi)部控制制度全面預算制度全面預算制度財務分析制度財務分析制度銷售生產(chǎn)采購會計核算制度會計核算制度電算化制度電算化制度成本核算制度成本核算制度企業(yè)財務制度涵蓋的范圍及主體財務制度一般企業(yè)的財務管理制度一般企業(yè)的

39、財務管理制度4、財務內(nèi)控制度、財務內(nèi)控制度1、財務稽核制度、財務稽核制度5、會計核算制度、會計核算制度6、財務工作管理制度、財務工作管理制度7、成本核算制度成本核算制度財務部財務部職能職權職能職權財務總監(jiān)財務總監(jiān)職責職責財務部財務部各崗位職責各崗位職責財務人員財務人員招聘制度招聘制度財務人員工財務人員工作交接規(guī)定作交接規(guī)定稅務稅務管理制度管理制度會計檔案管會計檔案管理制度理制度資金資金管理制度管理制度應收賬款應收賬款管理制度管理制度付款報銷付款報銷制度制度固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)管理制度管理制度財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查制度制度籌集投資籌集投資管理制度管理制度3、全面預算制度、全面預算制度2、財務分析制度、財務

40、分析制度初級初級管理層管理層中高級中高級管理層管理層核算層核算層金字塔型財務管理制度體系的縱向內(nèi)容 原材料采原材料采購及入庫購及入庫新產(chǎn)品定新產(chǎn)品定價制度價制度8、電算化制度、電算化制度八大制度可以涵蓋財務管理的五大職能八大制度可以涵蓋財務管理的五大職能（1）顯示器：會計核算制度、成本核算制度）顯示器：會計核算制度、成本核算制度（2）監(jiān)控器：財務內(nèi)控制度、財務稽核制度）監(jiān)控器：財務內(nèi)控制度、財務稽核制度（3）紐帶：財務工作管理制度）紐帶：財務工作管理制度（4）決策參謀：全面預算制度、財務分析制度）決策參謀：全面預算制度、財務分析制度（5）保值增值：稅務管理制度、籌資投資制度）保值增值：稅務管理

41、制度、籌資投資制度 八、財務制度范例八、財務制度范例財會稽核制度財會稽核制度財務組織制度財務組織制度全面預算管理制度全面預算管理制度生產(chǎn)統(tǒng)計管理制度生產(chǎn)統(tǒng)計管理制度8.1 財會稽核制度財會稽核制度XX公司管理文件文件編號：版次：財會稽核制度財會稽核制度生效日期： 1 目的2 范圍3 職責3.1 總體任務3.2 財會稽核組織3.3 相關人員職責4 內(nèi)容和要求4.1 公司財會稽核體系框架4.2 財會稽核政策與目標4.3 財會稽核計劃4.4 財會稽核實施4.5 財會稽核結論4.6 財會稽核紀律8.2 財務組織制度財務組織制度XX公司管理文件文件編號：版次：財務組織制度財務組織制度生效日期： 1 目的

42、2 范圍3 職責3.1 總經(jīng)理3.2 財務部經(jīng)理3.3 人力資源部3.4 財務工作人員4 內(nèi)容和要求4.1 公司財務部組織制度框架4.2 財務部職能4.3 財務部職權4.4 財務部經(jīng)理職責4.5 財務部組織架構與流程4.6 財務部各崗位工作職責和任職資格4.7 財務人員工作交接規(guī)定8.3 全面預算管理制度全面預算管理制度XX公司管理文件文件編號： 版次：全面預算管理制度全面預算管理制度生效日期： 1 目的2 范圍3 職責3.1 總體任務3.2 全面預算管理組織3.3 相關人員職責4 內(nèi)容和要求4.1 公司全面預算管理體系框架4.2 公司年度全面預算工作的籌劃與推動4.3 各部門預算草案的編制4

43、.4 總體預算的協(xié)調4.5 預算執(zhí)行的監(jiān)控與獎懲4.6 預算的修訂與改善8.4 生產(chǎn)統(tǒng)計管理制度生產(chǎn)統(tǒng)計管理制度XX公司管理文件文件編號：版次：生產(chǎn)統(tǒng)計管理制度生產(chǎn)統(tǒng)計管理制度生效日期： 1 目的2 范圍3 職責3.1 總體任務3.2 統(tǒng)計組織3.3 相關人員職責4 內(nèi)容和要求4.1 公司生產(chǎn)統(tǒng)計體系框架4.2 公司統(tǒng)計目標4.3 統(tǒng)計表單和報表設計4.4 統(tǒng)計資料的收集4.5 統(tǒng)計資料的整理4.6 統(tǒng)計資料的分析4.6 統(tǒng)計紀律九、小結九、小結對財務制度的再認識對財務制度的再認識財務制度構建六原則財務制度構建六原則切合公司實際的原則適應市場的原則科學合理性原則強制性原則權、責、利、風險相結合

44、的原則合法性原則九、小結九、小結對財務制度的再認識對財務制度的再認識企業(yè)財務管理制度覆蓋的范圍財務財務管理管理物資金信息行為作業(yè)決策觀念九、小結九、小結對財務制度的再認識對財務制度的再認識財務管理制度是企業(yè)財務管理中的“基本法基本法”立法立法執(zhí)法執(zhí)法司法司法財務部門管理高層財務部人員各部門主管財務主管管理高層九、小結九、小結對財務制度的再認識對財務制度的再認識財務總監(jiān)在財務管理制度建設中的作用企業(yè)財務管理職能的“首席代表”企業(yè)財務管理制度的“管理局局長”企業(yè)財務管理制度的“首席檢察官”“法官”是企業(yè)的決策層，財務總監(jiān)有責任提議立法、監(jiān)督執(zhí)法、協(xié)助司法。九、小結九、小結對財務制度的再認識對財務制

45、度的再認識財務管理制度建設的前提：財務管理制度建設的前提： 財務管理是否處于企業(yè)整體經(jīng)營管理的中心地位？ 企業(yè)是否具有制度化管理的結實平臺？九、小結九、小結對財務制度的再認識對財務制度的再認識企業(yè)財務管理制度建設中應注意的問題財務管理制度不只是制度規(guī)范這一形式上的書面文件，更重要的是對制度的遵照執(zhí)行。財務管理制度建設不只是財務部門的工作，而應是企業(yè)整體的工作，應尋求管理高層的支持與其他各職能部門的配合。財務管理制度建設應與良好的企業(yè)文化建設相匹配。九、小結九、小結對財務制度的再認識對財務制度的再認識再次強調：財務管理制度的執(zhí)行力財務管理制度的紀律與獎懲非常重要高層管理人員的“以身作則”是關鍵中

46、層管理人員的“本位主義”是大忌基層作業(yè)人員的“無所謂”態(tài)度要不得高素質的員工是財務管理制度貫徹執(zhí)行的根本保證九、小結九、小結對財務制度的再認識對財務制度的再認識對財務對財務“監(jiān)控監(jiān)控”職能的深化和拓展職能的深化和拓展服務、支持、協(xié)調、監(jiān)控監(jiān)控什么？是人還是事？用什么方式監(jiān)控？財務監(jiān)控和非財務監(jiān)控（下一屏）財務監(jiān)控和非財務監(jiān)控（下一屏）九、小結九、小結對財務制度的再認識對財務制度的再認識某集團公司某集團公司基于集團控制的管理診斷與優(yōu)化研究思路基于集團控制的管理診斷與優(yōu)化研究思路：集團管理控制集團管理控制戰(zhàn)略控制戰(zhàn)略控制組織控制組織控制財務與審計控制財務與審計控制人事控制人事控制戰(zhàn)略目標的分解戰(zhàn)略

47、目標的分解職能戰(zhàn)略的要求職能戰(zhàn)略的要求戰(zhàn)略實施的控制戰(zhàn)略實施的控制集團職能分工集團職能分工分工后的授權分工后的授權責權利的界定責權利的界定全面預算平臺全面預算平臺財務與內(nèi)審控制財務與內(nèi)審控制項目管理風險控制項目管理風險控制責任中心的考核責任中心的考核優(yōu)勝劣汰機制優(yōu)勝劣汰機制業(yè)績考評體系業(yè)績考評體系獎懲激勵制度獎懲激勵制度財務分析及制度財務分析及制度九、小結九、小結對財務制度的再認識對財務制度的再認識關于文化和制度關系深層次思考：關于文化和制度關系深層次思考：公司創(chuàng)始人價值觀念與文化的關系公司創(chuàng)始人價值觀念與文化的關系關于財務目標的深層次思考關于財務目標的深層次思考企業(yè)文化與理財文化的深層次思考企業(yè)文化與理財文化的深層次思考財務文化與財務制度的關系財務文化與財務制度的關系財務總監(jiān)、財務經(jīng)理對理財文化和財務制度財務總監(jiān)、財務經(jīng)理對理財文化和財務制度的影響的影響制度、文化、道德三者之間的關系制度、文化、道德三者之間的關系財務民主與財務制度約束的關系財務民主與財務制度約束的關系制度建設和文化建設的協(xié)調統(tǒng)一制度建設和文化建設的協(xié)調統(tǒng)一感謝各位的光臨！感謝各位的光臨！請大家積極請大家積極思考和提問！思考和提問！我的聯(lián)系方式我的聯(lián)系方式電話：電話：(h)(h)e-mail:e-mail: