阿米巴財務核算體系搭建與實踐ppt課件

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1、阿米巴財務核算體系搭建與實踐阿米巴財務核算體系搭建與實踐阿米巴財務核算體系搭建與實踐目錄Contents01 01 阿米巴核算體系搭建流程02 02 阿米巴核算案例詳解03 03 阿米巴核算實施中經(jīng)驗分享阿米巴財務核算體系搭建與實踐引 言陳老師在汽車制造行業(yè)從事財務工作近10年，見證了隨著汽車行業(yè)的發(fā)展，很多供應商的老板從幾百萬身價成長到幾億身價，老師和他們也成為了朋友。但他們最近卻有很大的煩惱，企業(yè)做大了，業(yè)務增長了，但是利潤卻沒見明顯增長，員工積極性下降，管理團隊也開始滿足現(xiàn)狀了，沒有創(chuàng)業(yè)期的工作激情。這些老板也束手無策，不知該如何進行管理改善。后來他們不斷參加各種管理培訓，發(fā)現(xiàn)阿米巴可能

2、是一種很好的幫助他們進行改善的管理方法。但在實際實施過程中卻發(fā)現(xiàn)各種不適用現(xiàn)象，最后自己做的沒信心了。陳老師用自己近10年的阿米巴核算經(jīng)驗對這些企業(yè)進行了輔導，取得了很多成功和失敗的經(jīng)驗，希望通過本次課程將這些經(jīng)驗和方法分享給大家。使財務人員可以靈活的根據(jù)自己企業(yè)實際情況開展阿米巴核算工作，避免自己盲目的嘗試，少走彎路。阿米巴財務核算體系搭建與實踐阿米巴簡介百花齊放百花齊放的阿米巴的阿米巴國內(nèi)落地責任中心責任中心核算與考核算與考核核管理會計阿米巴核阿米巴核算體系算體系稻盛和夫阿米巴財務核算體系搭建與實踐主題：阿米巴核算體系搭建流程Part 1阿米巴財務核算體系搭建與實踐一、建立阿米巴組織1.

3、阿米巴管理小組的建立 2. 阿米巴組織建立 阿米巴組織根據(jù)其職能可分為四類： 投資阿米巴、經(jīng)營阿米巴、營銷阿米巴、成本阿米巴阿米巴財務核算體系搭建與實踐2.1大型集團公司阿米巴組織的建立： 可根據(jù)集團組織結構和業(yè)務類型由高到低設置，舉例說明， 如下圖所示：阿米巴財務核算體系搭建與實踐阿米巴管理小組共享中心裝配事業(yè)部焊接事業(yè)部東北阿米巴華北阿米巴上海阿米巴廣東阿米巴財務阿米巴采購阿米巴東北阿米巴華北阿米巴上海阿米巴廣東阿米巴非生產(chǎn)阿米巴生產(chǎn)阿米巴預算阿米巴應付阿米巴費用阿米巴B班組阿米巴A班組阿米巴董事會A班組阿米巴A班組阿米巴A班組阿米巴稅 務阿米巴B班組阿米巴B班組阿米巴B班組阿米巴A產(chǎn)品阿

4、米巴A產(chǎn)品阿米巴A產(chǎn)品阿米巴A產(chǎn)品阿米巴B產(chǎn)品阿米巴B產(chǎn)品阿米巴B產(chǎn)品阿米巴B產(chǎn)品阿米巴C產(chǎn)品阿米巴D產(chǎn)品阿米巴焊接事業(yè)部阿米巴財務核算體系搭建與實踐2.2單體公司阿米巴組織的建立： 可根據(jù)集團組織結構和部門是否產(chǎn)生價值來設置，設置成為利潤阿米巴和成本阿米巴。阿米巴財務核算體系搭建與實踐二、制定阿米巴內(nèi)部核算規(guī)則1、如何進行內(nèi)部交易定價1.1 公司間的內(nèi)部交易：建議采用協(xié)商法1.2公司部門間的交易：建議優(yōu)先采用市價法。如果無法取得市場價格，可以采用成本加成法。阿米巴財務核算體系搭建與實踐2.內(nèi)部交易沖突的處理 內(nèi)部交易很容易出現(xiàn)質(zhì)量責任問題，和交易數(shù)量不清問題。針對數(shù)量不清問題，可以加強產(chǎn)品流

5、轉(zhuǎn)的控制，每天對流轉(zhuǎn)的產(chǎn)品數(shù)量進行確認，雙方簽字確認后保存，作為原始憑證，同時及時更新ERP數(shù)量。內(nèi)部發(fā)生的質(zhì)量問題，如果可以當場確認的直接退回給供貨部門。如果不能當場確認，是在制造過程后才發(fā)現(xiàn)的，要經(jīng)過SQE判定，出具判定報告，財務根據(jù)判定報告，確認損失金額。受損方據(jù)此向供貨方進行索賠。月末匯總做沖減制造成本處理。 阿米巴財務核算體系搭建與實踐3.內(nèi)部人員支持借調(diào)的處理3.1公司間的人員支持借調(diào)3.2公司內(nèi)部人員支持借調(diào)阿米巴財務核算體系搭建與實踐4.阿米巴收入和銷貨成本的計算4.1 內(nèi)部收入的計算4.2內(nèi)部銷貨成本的計算阿米巴財務核算體系搭建與實踐5.阿米巴費用核算5.1 制造費用的計算5

6、.2管理費用的計算5.3銷售費用和財務費用的計算阿米巴財務核算體系搭建與實踐6.公共費用如何進行分攤 這里公共費用指的是所有成本阿米巴的費用分攤到所有利潤阿米巴，一般都是管理費用和財務費用。最好是按不同費用的動因分配到各個利潤阿米巴。如IT部門成本可以按各部門擁有的IT設備分攤。剛開始實施的時候可以簡單分攤，如按各利潤中心人頭數(shù)分攤，逐步掌握費用發(fā)生動因后再按動因分攤。阿米巴財務核算體系搭建與實踐7.阿米巴核算報表模板的編制阿米巴阿米巴1 1阿米巴阿米巴2 2阿米巴阿米巴3 3項項 目目 期間期間 期間期間 期間期間 數(shù)據(jù)來源和劃分原則數(shù)據(jù)來源和劃分原則主營業(yè)務收入主營業(yè)務收入 主營業(yè)務變動成

7、本主營業(yè)務變動成本 制造成本制造成本 物流成本物流成本 邊際貢獻邊際貢獻 主營業(yè)務固定成本主營業(yè)務固定成本 營業(yè)毛利營業(yè)毛利 管理費用管理費用 財務費用財務費用 主營業(yè)務稅金及附加主營業(yè)務稅金及附加 營業(yè)利潤營業(yè)利潤 加：其他業(yè)務收入 減：其他業(yè)務支出 利潤總額利潤總額 利潤率利潤率 阿米巴財務核算體系搭建與實踐成本阿米巴費用匯總費用類別IT質(zhì)量人事資產(chǎn)管理部裝備行政差旅費7,675 28,064 5,043 5,585 3,142 210,392 交通費454 5,433 93 67 540 261,301 業(yè)務招待費辦公用品126 4,100 705 1,266 75,342 辦公費五險一

8、金115,474 工會經(jīng)費15,724 能源費福利費740 12,129 50 6,953 360,875 電話費927 各部門折舊無形資產(chǎn)攤銷物耗研發(fā)資產(chǎn)折舊財產(chǎn)一切險設計費預提研發(fā)費咨詢費福利費合計8,995 49,726 5,891 5,652 11,901 1,040,033 阿米巴財務核算體系搭建與實踐三、阿米巴核算的數(shù)據(jù)測試和跟蹤改善 在阿米巴核算規(guī)則確認后就可以開始數(shù)據(jù)測試階段，建議至少用一個完整會計年度的數(shù)據(jù)去測算，這樣更便于收集完整的成本要素，避免在實際核算中產(chǎn)生不常見的費用引起費用分配的矛盾。 數(shù)據(jù)測試后可以進行一定時間段的試運行核算，在核算過程中部門管理者因為缺乏財務經(jīng)驗

9、和運營經(jīng)驗可能會產(chǎn)生不知所措的狀況，建議財務人員給予足夠的輔導和支持。阿米巴財務核算體系搭建與實踐四、阿米巴預算編制 阿米巴的預算是設定考核目標的重要參考依據(jù)。因此在編制阿米巴預算的時候要足夠重視和慎重，建議和公司整體預算同步編制，編制的步驟如下： 1.確認預算假設前提： （1）客戶（市場）需求預測：要貨需求、新項目需求 （2）客戶價格政策：降價的比例，相關折扣，贈送等 （3）資本性投資計劃：設備、場地等投資 （4）員工政策：漲薪、人員異動 （5）采購降價 （6）持續(xù)改進的目標 （7）新項目啟動成本 （8）特殊事項阿米巴財務核算體系搭建與實踐四、阿米巴預算編制 2.部門費用填報：費用類別備注費

10、用類別備注備品備件設備易耗零件會務費生產(chǎn)維修設備維修費用行政辦公設備維修費機物料易耗品焊絲等輔助生產(chǎn)材料培訓費包裝保險費（商業(yè)性）運費福利費能源煤水電氣勞防用品交通費市內(nèi)打車，公交，自駕基建相關費用差旅費外部勞務費話費報銷運輸費招待費倉儲費辦公費辦公用品，快遞等 技術開發(fā)費 能源費辦公用水電 體系審核費 環(huán)保費用處理污染問題費用企業(yè)安全管理費IT費用IT設備和耗材維護，網(wǎng)絡等 人力資源管理費 企業(yè)文化活動費阿米巴財務核算體系搭建與實踐四、阿米巴預算編制 3.預算報表的編制： 阿米巴財務核算體系搭建與實踐四、阿米巴預算編制 4.預算報表的討論和審核： 預算報表編制后進行公司內(nèi)部討論，并根據(jù)討論結

11、果進行修改，修改后預算上報公司最高管理層或公司上層公司。經(jīng)過審批后的預算按照阿米巴核算規(guī)則進行分解到各個阿米巴。 阿米巴財務核算體系搭建與實踐五、阿米巴績效考核 利潤阿米巴主要考核損益情況，成本阿米巴考核預算成本費用控制情況：利潤阿米巴和成本阿米巴KPI考核卡被考核人直接上司間接上司考核周期季度考核考核內(nèi)容考核項目考核部門公式數(shù)據(jù)來源目標權重評分說明當季目標實際值預算目標值考核得分利潤阿米巴考核目標部門損益表結果利潤總額部門損益表16年預算確認值100%部門季度實際損益情況和預算損益情況對比差額作為考核值部門損益表結果利潤總額部門損益表16年預算確認值100%部門季度實際損益情況和預算損益情況

12、對比差額作為考核值部門損益表結果利潤總額部門損益表16年預算確認值100%部門季度實際損益情況和預算損益情況對比差額作為考核值部門損益表結果利潤總額部門損益表16年預算確認值100%部門季度實際損益情況和預算損益情況對比差額作為考核值部門損益表結果利潤總額部門損益表16年預算確認值100%部門季度實際損益情況和預算損益情況對比差額作為考核值成本阿米巴考核目標部門預算使用情況部門費用預算使用情況部門預算跟蹤表16年預算確認值100%部門季度實際費用和預算費用的差額作為考核值部門預算使用情況部門費用預算使用情況部門預算跟蹤表16年預算確認值100%部門季度實際費用和預算費用的差額作為考核值部門預算

13、使用情況部門費用預算使用情況部門預算跟蹤表16年預算確認值100%部門季度實際費用和預算費用的差額作為考核值部門預算使用情況部門費用預算使用情況部門預算跟蹤表16年預算確認值100%部門季度實際費用和預算費用的差額作為考核值部門預算使用情況部門費用預算使用情況部門預算跟蹤表16年預算確認值100%部門季度實際費用和預算費用的差額作為考核值部門預算使用情況部門費用預算使用情況部門預算跟蹤表16年預算確認值100%部門季度實際費用和預算費用的差額作為考核值說明關鍵事項和評語阿米巴財務核算體系搭建與實踐六、阿米巴核算的指導 阿米巴的核算過程中部門管理者因為缺乏財務經(jīng)驗和運營經(jīng)驗可能會產(chǎn)生不知所措的狀

14、況，建議財務人員給予足夠的輔導和支持： 1.輔導部門熟練使用核算模板，明確數(shù)據(jù)取數(shù)依據(jù)。 2.每旬與部門管理者進行數(shù)據(jù)測算，根據(jù)現(xiàn)有數(shù)據(jù)和短期預測來測算當月核算結果，并根據(jù)相關考核指標對未來短期費用成本進行控制。 3.每月財務結賬后，將阿米巴需求信息發(fā)送給阿米巴部門，協(xié)助部門進行核算，共同分析核算結果，分析預算和實際差異，對未來數(shù)據(jù)進行預測，制定預算費用的控制計劃。阿米巴財務核算體系搭建與實踐主題：阿米巴核算案例詳解Part 2阿米巴財務核算體系搭建與實踐案例企業(yè)背景介紹背景：案例企業(yè)為一國內(nèi)主板上市的制造型企業(yè)集團，下設6家全資子公司，從事汽車保險杠的研發(fā)制造銷售，公司主要客戶為奔馳、寶馬、

15、沃爾沃，是國內(nèi)保險杠制造龍頭企業(yè)。該企業(yè)成立30余年，經(jīng)過多年發(fā)展成為行業(yè)龍頭，市場占有率超過40%，但因為主要產(chǎn)品多為低端產(chǎn)品，利潤率較低，資金占用巨大，公司經(jīng)過痛苦的轉(zhuǎn)型，專注高端客戶，制造高端產(chǎn)品。雖然企業(yè)收入增加，毛利增加，但利潤增加并不多，產(chǎn)品品質(zhì)和服務品質(zhì)仍不能完全滿足客戶需求，客戶抱怨不斷。內(nèi)部管理水平提升緩慢，不能滿足客戶日益增長的需求。企業(yè)通過高薪挖人、調(diào)整組織架構、薪資結構調(diào)整等多種辦法，但依然不能解決目前問題。公司高層管理者四處學習，最終決定采用阿米巴管理體系來解決問題。阿米巴財務核算體系搭建與實踐 一、企業(yè)阿米巴管理小組的建立： 1.由董事長擔任組長，總經(jīng)理，財務總監(jiān)，

16、公司各副總擔任副組長，各部長擔任組員?？偨?jīng)理和財務總監(jiān)全面負責阿米巴體系的建立和管理，定期向董事長匯報。 2.財務部牽頭對各部門進行阿米巴體系的宣講，并收集反饋信息。當時遭到很多部長甚至副總的反對，經(jīng)過幾個月相關工作仍然不能展開，最后董事長力排眾議，強制執(zhí)行，并把配合阿米巴體系工作開展進度作為各副總和部長的考核指標。 因為公司整體和部門甚至某些中高層的干部間存在目標和利益不一致性，許多部門和個人是非常排斥進行管理類改善工作的。所以需要公司最高層支持，并持續(xù)保持巨大的決心才能完成。阿米巴財務核算體系搭建與實踐 二、該公司阿米巴的分類： 該企業(yè)首先選取了東北的子公司進行阿米巴體系核算的試點，東北子

17、公司將部門設為阿米巴單位，具體分類如下： 1、利潤阿米巴：直接創(chuàng)造價值，對成本承擔責任又對收入和利潤負責的責任中心包括研發(fā)部、注塑部、噴涂部、物流部、采購部、戰(zhàn)略商務（總經(jīng)辦、副總辦、VPS、財務、商務）。主要考核盈利情況。2、成本阿米巴：間接創(chuàng)造價值，對成本和費用承擔控制，為利潤中心服務的責任中心包括行政人事部、IT部、裝備部、質(zhì)量部、資產(chǎn)管理部。主要考核部門預算費用控制情況。阿米巴財務核算體系搭建與實踐 二、該公司阿米巴的分類： 在判定是利潤阿米巴還是成本阿米巴的過程中也存在不少爭議，主要集中在研發(fā)部和采購部。 1.研發(fā)部的爭議主要圍繞著研發(fā)費和內(nèi)部收入如何確認。在研發(fā)過程中存在大量的設計

18、，試驗，認證等費用，這些費用不好預測也不好控制。如果企業(yè)技術和產(chǎn)品變化迅速且巨大的，不建議將研發(fā)部門列為阿米巴部門。該企業(yè)技術和產(chǎn)品變化緩慢，主要是跟隨著客戶產(chǎn)品變化而變化，存在一定的規(guī)律性和豐富的歷史經(jīng)驗可以借鑒，因此將研發(fā)部做完利潤阿米巴。在內(nèi)部定價時，按產(chǎn)品售價一定比例作為研發(fā)部的收入，研發(fā)費用和部門日常運營費用作為研發(fā)部的成本。阿米巴財務核算體系搭建與實踐 二、該公司阿米巴的分類： 在判定是利潤阿米巴還是成本阿米巴的過程中也存在不少爭議，主要集中在研發(fā)部和采購部。 2.采購部的爭議主要圍繞著采購降價的可控性和內(nèi)部收入如何確認。采購降價存在很多不可控因素，包括市場總體供需情況、供應商的行

19、業(yè)地位、議價能力、原材料不可替代性等。如果不可控因素較多的企業(yè)還是建議將采購部作為成本阿米巴。在汽車制造行業(yè)，汽車廠每年都會強制要求供應商按比例降價，供應商一般都要求次級供應商按同比例降價，非可控因素相對較少，因此該企業(yè)將采購作為了利潤阿米巴。內(nèi)部收入按原材料降價金額作為收入。 阿米巴財務核算體系搭建與實踐三、該公司阿米巴核算規(guī)則的制定：阿米巴財務核算體系搭建與實踐三、該公司阿米巴核算規(guī)則的制定：核算基本原則：注塑部生產(chǎn)的塑件銷售給噴涂部；噴涂部生產(chǎn)的油漆件銷售給物流裝配部；物流部所生產(chǎn)的總成件銷售給戰(zhàn)略商務；戰(zhàn)略商務銷售給客戶。下一部門領用量做為本部門收入，本部門消耗材料、輔材、人工、動力和

20、費用做為本部門成本。原材料采購價差作為采購部收入。研發(fā)部門視同為戰(zhàn)略商務提供研發(fā)服務，收入為產(chǎn)品售價按比例提取技術使用費，成本為研發(fā)費用和部門費用。行政等成本中心部門為各利潤中心服務，視同利潤中心接受成本中心提供的勞務服務。成本中心費用成本按比例分攤到各利潤中心。阿米巴財務核算體系搭建與實踐三、該公司阿米巴核算規(guī)則的制定：1.內(nèi)部定價的確認：（1）注塑和噴涂按市場價定價，以制造成本為基礎，按外部客戶的加成率加成作為內(nèi)部銷售價格，塑件和油漆件收入為固定單價，每年更新一次。（2）物流部按協(xié)商法來定價，因為經(jīng)過測試按市場價格定價會造成物流部利潤為負，物流收入為本部門外協(xié)件成本加%加成率，油漆件成本加

21、%加成率，每年更新一次。（3）采購收入為外購材料去年平均價格和實際價格的差額。（4）研發(fā)收入在內(nèi)部定價時，按產(chǎn)品售價一定比例作為研發(fā)部的收入。（5）戰(zhàn)略商務收入為公司收入。 阿米巴財務核算體系搭建與實踐三、該公司阿米巴核算規(guī)則的制定：2.內(nèi)部交易沖突核算：（1）生產(chǎn)部門間產(chǎn)品流轉(zhuǎn)的數(shù)量差異，如果部門間不能及時處理流轉(zhuǎn)數(shù)據(jù)，后期就會影響部門損益表，造成部門間利益沖突。管理者應該要求相關人員嚴格及時進行操作，并錄入到ERP系統(tǒng)。月末核算損益表按ERP系統(tǒng)數(shù)據(jù)核算。（2）生產(chǎn)部門間產(chǎn)品質(zhì)量問題處理：當接收產(chǎn)品時發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題直接拒收，當生產(chǎn)過程中發(fā)生質(zhì)量問題并造成損失的需要經(jīng)過質(zhì)量部門判定，由判定的責

22、任方來承擔質(zhì)量成本。（3）部門間服務投訴處理：生產(chǎn)部門間形成內(nèi)部客戶和供應商的關系，如果內(nèi)部供應商應為供貨不及時，或者質(zhì)量問題較多，影響了本部門生產(chǎn)節(jié)奏，降低了生產(chǎn)效率，可以向阿米巴管理小組進行投訴，情節(jié)嚴重可以進行處罰，由責任方來承擔相關成本。 阿米巴財務核算體系搭建與實踐三、該公司阿米巴核算規(guī)則的制定：3.內(nèi)部人員借調(diào)或服務核算：（1）部門間會出現(xiàn)臨時性人手短缺，需要從其他部門進行臨時借調(diào)，例如生產(chǎn)高峰階段，生產(chǎn)員工不足，從物流部門借調(diào)人員到生產(chǎn)進行支持。這種情況發(fā)生時，物流借出人員的工資及費用就應該由生產(chǎn)部門承擔，人工成本可以參照生產(chǎn)部門預算的每小時人工成本。借調(diào)結束后雙方確認借調(diào)時間，

23、據(jù)此來調(diào)整本部門成本。（2）部門間會委托其他部門進行一些專業(yè)性的服務，例如研發(fā)部要求生產(chǎn)部門進行新產(chǎn)品的試制，生產(chǎn)部可按預算成本做為成本，經(jīng)過雙方協(xié)商確定內(nèi)部交易價格，價格上限不得超過外部報價。如果外部報價較低，研發(fā)也可以選擇外部試制。 阿米巴財務核算體系搭建與實踐三、該公司阿米巴核算規(guī)則的制定：4.內(nèi)部收入和成本確認：注塑阿米巴 阿米巴財務核算體系搭建與實踐 三、該公司阿米巴核算規(guī)則的制定：4.內(nèi)部收入和成本確認：噴涂阿米巴阿米巴財務核算體系搭建與實踐三、該公司阿米巴核算規(guī)則的制定：4.內(nèi)部收入和成本確認：物流裝配阿米巴 阿米巴財務核算體系搭建與實踐三、該公司阿米巴核算規(guī)則的制定：4.內(nèi)部收

24、入和成本確認：研發(fā)阿米巴 、采購阿米巴阿米巴財務核算體系搭建與實踐三、該公司阿米巴核算規(guī)則的制定：4.內(nèi)部收入和成本確認：戰(zhàn)略商務阿米巴阿米巴財務核算體系搭建與實踐三、該公司阿米巴核算規(guī)則的制定：5. 阿米巴部門費用確認 （1）.基本原則：按誰受益誰承擔原則分配，多部門受益按受益比重分攤，例如erp軟件費用，可按部門用戶數(shù)分攤到各部門。不好區(qū)分分攤標準的可暫時統(tǒng)一按照部門人頭數(shù)來分配。 （2）.因為會計核算的滯后性和部門費用申請不及時，都會造成費用記賬與費用實際發(fā)生會產(chǎn)生時間性差異。為避免這種情況，建議部門及時提起費用申請或采購申請，最好在費用發(fā)生的當月提出申請。阿米巴核算時可以采用OA系統(tǒng)審

25、批后的費用，沒有OA的可以根據(jù)采購審批跟蹤表來取數(shù)。 （3）.部門有年度費用的按年度合同或框架合同的金額每月直接計入阿米巴部門即可。 阿米巴財務核算體系搭建與實踐三、該公司阿米巴核算規(guī)則的制定：6.成本阿米巴費用分攤的確認： （1）.基本原則：按誰受益誰承擔原則分配，例如直接在某車間工作的質(zhì)量人員，其相關的工資和費用計入末車間。多部門受益按受益比重分攤，例如erp軟件費用，可按部門用戶數(shù)分攤到各部門。不好區(qū)分分攤標準的可暫時統(tǒng)一按照部門人頭數(shù)來分配。 （2）.質(zhì)量人員工資分攤(此處見報表) （3）.物流人員工資分攤(此處見報表) （4）.其他管理費用分攤(此處見報表)阿米巴財務核算體系搭建與實

26、踐三、該公司阿米巴核算規(guī)則的制定：7. 阿米巴預算的編制： （1）.公司整體預算的編制(此處見報表) （2）.各利潤阿米巴預算的編制(此處見報表) （3）.各成本阿米巴預算的編制(此處見報表) （4）.預算跟蹤表的模板及使用(此處見報表)阿米巴財務核算體系搭建與實踐三、該公司阿米巴核算規(guī)則的制定：8. 阿米巴績效考核目標設定：利潤中心考核損益情況、成本中心考核預算成本控制情況：利潤阿米巴和成本阿米巴KPI考核卡被考核人直接上司間接上司考核周期季度考核考核內(nèi)容考核項目考核部門公式數(shù)據(jù)來源目標權重評分說明當季目標實際值預算目標值考核得分利潤阿米巴考核目標部門損益表結果注塑利潤總額部門損益表16年預

27、算確認值100%部門季度實際損益情況和預算損益情況對比差額作為考核值 部門損益表結果噴涂利潤總額部門損益表16年預算確認值100%部門季度實際損益情況和預算損益情況對比差額作為考核值 部門損益表結果物流利潤總額部門損益表16年預算確認值100%部門季度實際損益情況和預算損益情況對比差額作為考核值 部門損益表結果研發(fā)利潤總額部門損益表16年預算確認值100%部門季度實際損益情況和預算損益情況對比差額作為考核值 部門損益表結果采購利潤總額部門損益表16年預算確認值100%部門季度實際損益情況和預算損益情況對比差額作為考核值 成本阿米巴考核目標部門預算使用情況行政人事部門費用預算使用情況部門預算跟蹤

28、表16年預算確認值100%部門季度實際費用和預算費用的差額作為考核值部門預算使用情況IT部門費用預算使用情況部門預算跟蹤表16年預算確認值100%部門季度實際費用和預算費用的差額作為考核值部門預算使用情況工業(yè)工程部門費用預算使用情況部門預算跟蹤表16年預算確認值100%部門季度實際費用和預算費用的差額作為考核值部門預算使用情況質(zhì)量部門費用預算使用情況部門預算跟蹤表16年預算確認值100%部門季度實際費用和預算費用的差額作為考核值部門預算使用情況資產(chǎn)管理部部門費用預算使用情況部門預算跟蹤表16年預算確認值100%部門季度實際費用和預算費用的差額作為考核值部門預算使用情況采購部部門費用預算使用情況

29、部門預算跟蹤表16年預算確認值100%部門季度實際費用和預算費用的差額作為考核值說明1、獎懲措施：按超指標部分的10%最為獎勵，按低于指標部分的10%作為罰款。2、當公司實際業(yè)務和預算假設發(fā)生較大變動時，例如客戶產(chǎn)量發(fā)生巨大波動、公司產(chǎn)品項目發(fā)生變更，應及時調(diào)整考核目標值。3、費用發(fā)生有明確受益部門的，該費用算到受益部門；成本阿米巴費用超預算部分不分攤到利潤阿米巴；發(fā)生的不受部門經(jīng)理控制的費用不計入考核利潤。關鍵事項和評語建議當實際產(chǎn)量和預算產(chǎn)量有差異時，按彈性預算考核，彈性預算是以預算為標準，套用實際產(chǎn)量所得。阿米巴財務核算體系搭建與實踐主題：阿米巴核算實施中經(jīng)驗分享Part 3阿米巴財務核

30、算體系搭建與實踐一、導入階段經(jīng)驗分享： 1.獲取最高管理層的支持，確認阿米巴順利實施。建議把阿米巴的順利實施也列為管理干部績效考核。 2.充分的宣講，消除大家對阿米巴的誤會，使管理者明確阿米巴可以把部門和公司的目標統(tǒng)一，保證利益的一致性。同時管理的能力會在阿米巴執(zhí)行過程中得到全面提升。 3.建立阿米巴的時候充分考慮公司的組織架構，不改變原有的匯報鏈條，避免把高層和中層割裂開，不引起權利分散所發(fā)生的沖突。阿米巴財務核算體系搭建與實踐一、導入階段經(jīng)驗分享： 4.制定阿米巴核算規(guī)則時候考充分考慮部門利益，確定基礎目標，確保大家通過努力就能實現(xiàn)，同時提出更高激勵的挑戰(zhàn)性目標，通過高額獎勵來激活中低層員

31、工的主觀能動。確保設定考核指標影響因素都是管理者可控的，不搞一刀切，不讓管理者消極管理。 5.在制定阿米巴預算時多讓各部門參與進來，確保公司和部門目標一致。 將部門反映的問題和潛在風險匯總，制定對應的解決方案，避免突發(fā)狀況對企業(yè)造成嚴重損失。 阿米巴財務核算體系搭建與實踐二、運營階段經(jīng)驗分享： 1.通過試運行完善阿米巴核算規(guī)則： 把問題盡可能多的暴露出來，減少對正式實施時產(chǎn)生的不利影響。 2.輔導部門核算員獨立完成阿米巴報表核算： 根據(jù)實際情況制定多輪對管理人員和內(nèi)部核算員的財務基礎知識、阿米巴核算規(guī)則、阿米巴模板使用、預算模板的使用、預算跟蹤模板的使用。 3.協(xié)調(diào)部門間利益沖突的解決： （1

32、）部門得利不應犧牲其他部門或公司整體利益，如采購通過大額采購獲取了較低的采購價格，使得本部門考核得利，但造成了公司資金大量占用，存貨持有成本提高。使得物流部門利益受損，甚至公司整體利益受損。阿米巴財務核算體系搭建與實踐二、運營階段經(jīng)驗分享：3.協(xié)調(diào)部門間利益沖突的解決： （2）當預算假設和實際情況發(fā)生較大偏差時，如新產(chǎn)品、新技術誕生、國家相關政策法規(guī)變化等。要對公司預算和考核指標進行調(diào)整。 （3）當市場需求和預算發(fā)生較大差異時，要根據(jù)實際數(shù)據(jù)和預算假設，將預算轉(zhuǎn)換成彈性預算去考核部門。4.引導部門制定可行的持續(xù)改善計劃： 阿米巴部門管理者可能缺乏財務和運營經(jīng)驗，對如何實現(xiàn)考核目標和降低成本可能

33、無從下手，財務人員可以引導部門管理者進行可行的持續(xù)改善工作：阿米巴財務核算體系搭建與實踐二、運營階段經(jīng)驗分享：4.引導部門制定可行的持續(xù)改善計劃： 阿米巴部門管理者可能缺乏財務和運營經(jīng)驗，對如何實現(xiàn)考核目標和降低成本可能無從下手，財務人員可以引導部門管理者進行可行的持續(xù)改善工作：（1）進行價值鏈分析，取消和控制不增值行為，提高增值行為的效率，為增值行為提供更多效率。 （2）確定年度影響部門利潤的不利因素，將不利因素總金額作為年度整體持續(xù)改善目標，并將目標分解給各負責人員，同時對過程和結果進行跟蹤。阿米巴財務核算體系搭建與實踐三、優(yōu)化階段經(jīng)驗分享： 1.阿米巴核算體系成熟： 阿米巴部門已經(jīng)能夠熟

34、練的使用阿米巴報表，熟悉本部門的費用構成和發(fā)生頻次，對未來費用的預測比較準確。主動聯(lián)系財務進行部門阿米巴報表的測試，并通過使用預算費用跟蹤表可以進行部門費用控制。阿米巴報表結果趨勢平穩(wěn)。 2.持續(xù)改善工作按計劃進行，部門業(yè)績提升： 部門可以自主通過VAVE、6SIGMA等方法進行持續(xù)改進，年底持續(xù)改進計劃執(zhí)行良好，單位制造成本、單位人工工時穩(wěn)步下降，報廢率下降、存貨總額下降、部門費用在保證品質(zhì)的前提下持續(xù)下降。在完成基本考核目標的前提下，開始嘗試挑戰(zhàn)目標。 阿米巴財務核算體系搭建與實踐三、優(yōu)化階段經(jīng)驗分享： 3.成本意識深入人心，員工自發(fā)展開成本優(yōu)化活動： 每名員工都能主動進行成本優(yōu)化工作，例如節(jié)約能源，增加自制，減少外購，通過內(nèi) 部激勵，讓員工得到成就感和實惠。 4.部門管理者管理能力提升： 管理者從單一的人員管理者，變成全方位的運營管理者。為企業(yè)儲備大量人才。阿米巴財務核算體系搭建與實踐THANKS