財(cái)務(wù)報(bào)表分析概述課件

《財(cái)務(wù)報(bào)表分析概述課件》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《財(cái)務(wù)報(bào)表分析概述課件（26頁珍藏版）》請(qǐng)?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。

1、財(cái)務(wù)報(bào)表分析概述財(cái)務(wù)報(bào)表分析概述巨人集團(tuán)史玉柱的經(jīng)驗(yàn)總結(jié) 1997年巨人集團(tuán)宣布破產(chǎn)的那一刻，史玉柱清醒地知道，缺少的僅僅是1000萬元而已?？墒?，他就是沒有能力籌措到這筆錢。1000萬元對(duì)不久前的巨人集團(tuán)還算不了什么，就在半年前史玉柱到山東開會(huì)，青島一個(gè)市場一個(gè)月交給總部的款項(xiàng)就達(dá)到了1000萬元。史玉柱仰天悲嗚：“什么叫一分錢難倒英雄漢，這就是。巨人集團(tuán)發(fā)展到現(xiàn)在，資產(chǎn)規(guī)模滾到5個(gè)億，區(qū)區(qū)1000萬元的小數(shù)目根本不算什么，可眼下這一關(guān)就是過不去?！?財(cái)務(wù)報(bào)表分析概述正如人們?nèi)蘸笏⒁獾降模捎谌狈Ρ匾呢?cái)務(wù)危機(jī)意識(shí)和預(yù)警機(jī)制，巨人集團(tuán)債務(wù)結(jié)構(gòu)始終處在一種不合理的狀態(tài)。史玉柱一向以零負(fù)債為榮

2、，以不求銀行自傲，在巨人營銷最輝煌的時(shí)期，每月市場回款可達(dá)3000萬元到5000萬元，最高曾突破7000萬元，以如此高額的營業(yè)額和流動(dòng)額，他完全可以陸續(xù)申請(qǐng)流動(dòng)資金貸款并逐漸轉(zhuǎn)化為在建項(xiàng)目的分段抵押貸款，用這筆錢來蓋巨人大廈，可是史玉柱卻始終拒絕走這步棋，而是一味指望用保健晶的利潤積累來蓋大廈，這無疑是造成巨人突發(fā)財(cái)務(wù)危機(jī)的致命處。財(cái)務(wù)報(bào)表分析概述課程介紹我們生活在信息高度發(fā)達(dá)的21世紀(jì)，了解、掌握和有效地利用信息，是企業(yè)及個(gè)人生存發(fā)展應(yīng)具備的最基本的能力。凸現(xiàn)財(cái)務(wù)狀況的真實(shí)畫面記載經(jīng)營過程的客觀歷史反映現(xiàn)金流量的生動(dòng)寫照維護(hù)投資者權(quán)益的有力工具診斷企業(yè)經(jīng)濟(jì)狀況的X光片評(píng)估企業(yè)價(jià)值的事實(shí)依據(jù)讓

3、我們共同關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表分析財(cái)務(wù)報(bào)表分析概述課程內(nèi)容第一章財(cái)務(wù)報(bào)表分析概述第二章資產(chǎn)負(fù)債表分析第三章利潤表分析第四章現(xiàn)金流量表分析第五章所有者權(quán)益變動(dòng)表分析第六章成本費(fèi)用報(bào)表分析第七章財(cái)務(wù)報(bào)表綜合分析財(cái)務(wù)報(bào)表分析概述參考資料張新民、錢愛民編著：財(cái)務(wù)報(bào)表分析，中國人民大學(xué)出版社，2008年9月第1版。張新民、錢愛民編著：財(cái)務(wù)報(bào)表分析案例，中國人民大學(xué)出版社，2007年9月第1版。岳虹編著：財(cái)務(wù)報(bào)表分析，中國人民大學(xué)出版社，2009年10月第1版。李昕編著：財(cái)務(wù)報(bào)表分析，東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2007年5月第1版。財(cái)務(wù)報(bào)表分析概述第一章財(cái)務(wù)報(bào)表分析概述第一章財(cái)務(wù)報(bào)表分析概述財(cái)務(wù)報(bào)表分析概述第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表

4、與會(huì)計(jì)要素第二節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表的作用與編制要求第三節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的主體與目的第四節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的基本方法本章小結(jié)目目 錄錄財(cái)務(wù)報(bào)表分析概述第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表與會(huì)計(jì)要素一、財(cái)務(wù)報(bào)表與會(huì)計(jì)循環(huán)1會(huì)計(jì)循環(huán)：會(huì)計(jì)循環(huán)是指會(huì)計(jì)信息加工處理的運(yùn)行過程，具體循環(huán)過程如下：財(cái)務(wù)報(bào)表分析概述第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表與會(huì)計(jì)要素2財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指企業(yè)對(duì)外提供的綜合反映企業(yè)會(huì)計(jì)信息的系列文件。財(cái)務(wù)報(bào)表分析概述第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表與會(huì)計(jì)要素二、財(cái)務(wù)報(bào)表的種類財(cái)務(wù)報(bào)表分析概述第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的基礎(chǔ)知識(shí)三、財(cái)務(wù)報(bào)表與會(huì)計(jì)要素的關(guān)系會(huì)計(jì)要素是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的基本分類，是構(gòu)成財(cái)務(wù)報(bào)表的基本因素。資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益編制資產(chǎn)負(fù)債表的基礎(chǔ)收入

5、費(fèi)用=利潤（收入費(fèi)用投資損益營業(yè)外收支 = 利潤）編制利潤表的基礎(chǔ)財(cái)務(wù)報(bào)表分析概述第二節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表的作用與編制要求一、財(cái)務(wù)報(bào)表的作用針對(duì)不同的信息使用者，提供相關(guān)的信息服務(wù)，為其決策提供依據(jù)。1有助于投資人和債權(quán)人等了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營成果，并進(jìn)行合理決策。（盈利能力、償還能力）2有助于企業(yè)經(jīng)營者和職工加強(qiáng)和改善企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理。（資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、營運(yùn)效率、成本費(fèi)用控制）3有利于國家經(jīng)濟(jì)管理部門制定宏觀產(chǎn)業(yè)政策，進(jìn)行宏觀調(diào)控。（層層匯總上報(bào)國家，了解行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r）二、財(cái)務(wù)報(bào)表的編制要求真實(shí)可靠相關(guān)可比全面完整編報(bào)及時(shí)便于理解財(cái)務(wù)報(bào)表分析概述第三節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的主體與目的企業(yè)業(yè)主或股東企業(yè)的貸款提供

6、者商品和勞務(wù)供應(yīng)商 企業(yè)的管理人員 顧客企業(yè)雇員政府管理部門 公眾 競爭對(duì)手 財(cái)務(wù)報(bào)表分析概述從以上的討論中，我們可以得出以下結(jié)論：財(cái)務(wù)信息使用者所要求的信息大部分都是面向未來的； 不同的信息使用者各有其不同的目的，因此，即使對(duì)待同一對(duì)象，他們所要求得到的信息也是不同的； 不同的信息使用者所需的信息的深度和廣度不同； 企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中并不包括使用者需要的所有信息。 財(cái)務(wù)報(bào)表分析概述第四節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的基本方法一、比較分析法1比較分析法的含義：比較分析法是通過指標(biāo)對(duì)比，從數(shù)量上確定差異，并進(jìn)一步分析原因的分析方法，它是財(cái)務(wù)報(bào)表分析中最基本的方法。公式：2差異影響實(shí)際指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)（比較標(biāo)準(zhǔn)）差異（有

7、利、不利）財(cái)務(wù)報(bào)表分析概述第四節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的基本方法3比較標(biāo)準(zhǔn)公認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)目標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)歷史標(biāo)準(zhǔn)4.例：通過查找相關(guān)資料，對(duì)華隆公司A產(chǎn)品的銷售收入進(jìn)行比較分析 表 華隆公司A產(chǎn)品銷售收入比較分析表 （單位：元）注：假定先進(jìn)企業(yè)與本企業(yè)同等規(guī)模。 從表1一1中可以看出，該產(chǎn)品本年的銷售收人雖然較上年增加了45000元，較計(jì)劃增加了30000元，但仍低于同行業(yè)先進(jìn)企業(yè)50000元。說明該產(chǎn)品在銷售方面雖然取得了一定成績，但與先進(jìn)企業(yè)相比還有較大差距，應(yīng)進(jìn)一步分析其中的原因，以提出有效的改進(jìn)措施。4注意事項(xiàng)：在指標(biāo)內(nèi)容、時(shí)間長度、計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)上的可比性。項(xiàng)目項(xiàng)目本公司資料本公司資料先進(jìn)企先進(jìn)企業(yè)資料業(yè)

8、資料增加或減少增加或減少上年數(shù)上年數(shù)計(jì)劃數(shù)計(jì)劃數(shù)實(shí)際數(shù)實(shí)際數(shù)比上年比上年比計(jì)劃比計(jì)劃比先進(jìn)比先進(jìn)產(chǎn)品銷售收入產(chǎn)品銷售收入40500040500042000042000045000045000050000050000045000450003000030000-50000-50000財(cái)務(wù)報(bào)表分析概述第四節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的基本方法二、比率分析法1比率分析法的含義：比率分析法是一種特殊形式的比較分析法，它是通過計(jì)算兩項(xiàng)相關(guān)數(shù)值（相關(guān)指標(biāo)）的比率，來揭示企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)在聯(lián)系，分析經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象產(chǎn)生原因的分析方法。2.例： A、B兩個(gè)公司均屬同一行業(yè)，A.公司本年度營業(yè)收入為4000萬元，利潤額為360萬元;B

9、公司本年度營業(yè)收入為1000萬一元，利潤額為110萬元，你將如何評(píng)價(jià)A、B兩個(gè)公司當(dāng)年的經(jīng)營成果?結(jié)論：B公司平均每百元營業(yè)收入創(chuàng)造利潤比A公司多2元，自然是B公司經(jīng)營的好營業(yè)利潤（營業(yè)利潤（A A公司）公司）= 360/4000 = 360/4000 * * 100% = 9% 100% = 9%營業(yè)利潤（營業(yè)利潤（B B公司）公司）= 110/1000 = 110/1000 * * 100% = 11% 100% = 11%財(cái)務(wù)報(bào)表分析概述2比率分析法的特點(diǎn)：不受規(guī)模限制，應(yīng)用廣泛。3常用的比較形式：相關(guān)比率分析和構(gòu)成比率分析。相關(guān)比率分析：將兩個(gè)性質(zhì)不同但又相關(guān)的指標(biāo)加以對(duì)比，算出比率，

10、用以分析經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象，解釋企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的內(nèi)在相互關(guān)系的分析形式。構(gòu)成比例分析：計(jì)算某一指標(biāo)個(gè)組成部分的數(shù)額占總體數(shù)額（各項(xiàng)目之和）的比重，用以揭示部門與整體的內(nèi)在相互關(guān)系。4注意事項(xiàng)：對(duì)比指標(biāo)（分子分母）的相關(guān)性。財(cái)務(wù)報(bào)表分析概述第四節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的基本方法三、因素分析法1因素分析法的含義：因素分析法是把綜合指標(biāo)分解為各個(gè)組成要素，確定各要素對(duì)綜合指標(biāo)的影響程度和影響方向的分析方法。因素分析法最常見的應(yīng)用形式是連環(huán)替代法。2連環(huán)替代法的分析步驟確定分析的對(duì)象，即分析指標(biāo)變動(dòng)的差異列出分析指標(biāo)與其影響因素的分解公式對(duì)影響該分析指標(biāo)的各因素進(jìn)行分析，決定每一因素的替代順序 先數(shù)量指標(biāo)，后質(zhì)量指標(biāo)；先實(shí)

11、物量指標(biāo)，后價(jià)值量指標(biāo)； 先主要因素，后次要因素；先分子，后分母按順序逐項(xiàng)替代，計(jì)算各個(gè)因素的影響方向和程度驗(yàn)證各因素影響方向和程度計(jì)算的正確性財(cái)務(wù)報(bào)表分析概述3、應(yīng)用舉例某企業(yè)2007年銷售收入、銷量、單價(jià)的計(jì)劃及實(shí)際情況如下表所示。要求運(yùn)用因素分析法分析銷售量和單價(jià)對(duì)銷售收入的影響程度。（1）實(shí)際比計(jì)劃多取得的銷售收入60元（960-900）（2）銷售收入=銷量*單價(jià)（3）替代順序是先銷量，后單價(jià)項(xiàng)目計(jì)劃數(shù)實(shí)際數(shù)差異（實(shí)-計(jì)）銷量（件）100120+20單價(jià)（元/件）98-1銷售收入（元）900960+60財(cái)務(wù)報(bào)表分析概述第四節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的基本方法（4）從計(jì)劃指標(biāo)開始，按順序逐項(xiàng)替代計(jì)劃

12、指標(biāo)：100*9=900（元）第一次替代（實(shí)際銷售量替代計(jì)劃銷售量）：120*9=1080（元）第二次替代（實(shí)際單價(jià)替代計(jì)劃單價(jià)）：120*8=960銷量對(duì)銷售收入的影響=-=180（元）即由于銷售量實(shí)際超過計(jì)劃20件，使銷售收入增加了180元單價(jià)對(duì)銷售收入的影響=-=-120（元）即由于價(jià)格實(shí)際比計(jì)劃下降了1元，是銷售收入減少了120元（5）驗(yàn)證銷量和單價(jià)對(duì)銷售收入的綜合影響為180+（-120）=60=分析對(duì)象，說明計(jì)算無誤財(cái)務(wù)報(bào)表分析概述第四節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的基本方法四、趨勢分析法1趨勢分析法的含義：趨勢分析法是計(jì)算連續(xù)若干期的相同指標(biāo)，揭示和預(yù)測財(cái)務(wù)狀況或經(jīng)營成果發(fā)展趨勢的分析方法，也稱

13、為動(dòng)態(tài)比率分析法。所分析的指標(biāo)既可以是絕對(duì)數(shù)（如利潤），也可以是相對(duì)數(shù)（如凈資產(chǎn)收益率）。2常用形式（1）定基動(dòng)態(tài)比率分析特點(diǎn)：將某一時(shí)期數(shù)額固定為基期數(shù)額（比較基礎(chǔ)），而計(jì)算出一系列的動(dòng)態(tài)比率，借以分析該指標(biāo)同比變動(dòng)趨勢的分析方法。財(cái)務(wù)報(bào)表分析概述第四節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的基本方法例：1-5月企業(yè)利潤總額分別為31萬、35萬、36萬、38萬、41萬。則2-5月的定基發(fā)展速度分別為35/31、36/31、38/31、41/31 （2）環(huán)比動(dòng)態(tài)比率分析特點(diǎn)：以每一分析期的前期數(shù)額作為基期數(shù)額（比較基礎(chǔ)）而計(jì)算出一系列的動(dòng)態(tài)比率，借以分析該指標(biāo)環(huán)比變動(dòng)趨勢的分析方法。例：2003-2006年職工平均工資收入分別為1萬元、1.1萬元、1.15萬元、1.3萬元。則環(huán)比發(fā)展速度分別為1.1/1=1.1、 1.15/1.1=1.05 、1.3/1.15=1.13 財(cái)務(wù)報(bào)表分析概述本章小結(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表分析概述本本 章章 結(jié)結(jié) 束束