財(cái)務(wù)報(bào)表的分析與企業(yè)財(cái)務(wù)診斷課件

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1、非財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)管理系列課程之一非財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)管理系列課程之一 財(cái)務(wù)報(bào)表的分析與企業(yè)財(cái)務(wù)診斷財(cái)務(wù)報(bào)表的分析與企業(yè)財(cái)務(wù)診斷 課程目錄課程目錄 第第 1 1 單元單元 會(huì)計(jì)是企業(yè)的語(yǔ)言會(huì)計(jì)是企業(yè)的語(yǔ)言 第第 2 2 單元單元 怎樣閱讀和分析資產(chǎn)負(fù)債表怎樣閱讀和分析資產(chǎn)負(fù)債表 第第 3 3 單元單元 怎樣閱讀和分析利潤(rùn)表怎樣閱讀和分析利潤(rùn)表 第第 4 4 單元單元 怎樣閱讀和分析現(xiàn)金流量表怎樣閱讀和分析現(xiàn)金流量表 第第1 1單元單元 會(huì)計(jì)是企業(yè)的語(yǔ)言會(huì)計(jì)是企業(yè)的語(yǔ)言一、一、會(huì)計(jì)語(yǔ)言會(huì)計(jì)語(yǔ)言 字詞句 （一）反映企業(yè)在特定時(shí)點(diǎn)狀況的詞匯（一）反映企業(yè)在特定時(shí)點(diǎn)狀況的詞匯 1 1、資產(chǎn)、資產(chǎn) 是指企業(yè)過(guò)

2、去的交易或事項(xiàng)形成、由企業(yè)擁有或控制的、是指企業(yè)過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成、由企業(yè)擁有或控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。資產(chǎn)至少可以分為以預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。資產(chǎn)至少可以分為以下兩大類：下兩大類： （1 1）流動(dòng)資產(chǎn)。滿足下列條件之一的應(yīng)歸類為流動(dòng)資）流動(dòng)資產(chǎn)。滿足下列條件之一的應(yīng)歸類為流動(dòng)資產(chǎn)：產(chǎn)： A A、預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用。、預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用。 B B、主要為交易目的而持有。、主要為交易目的而持有。 C C、預(yù)計(jì)在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)變現(xiàn)。、預(yù)計(jì)在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)變現(xiàn)。 D D、自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)，交換其他資產(chǎn)或清償、自

3、資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)，交換其他資產(chǎn)或清償負(fù)負(fù) 債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物。債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物。 例如：現(xiàn)金、存款、存貨、應(yīng)收賬款等。例如：現(xiàn)金、存款、存貨、應(yīng)收賬款等。 （2 2）非流動(dòng)資產(chǎn)。流動(dòng)資產(chǎn)以外的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)歸類為非流）非流動(dòng)資產(chǎn)。流動(dòng)資產(chǎn)以外的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)歸類為非流 動(dòng)資產(chǎn)，主要包括：動(dòng)資產(chǎn)，主要包括： 長(zhǎng)期投資：指回收期超過(guò)一年的股權(quán)和債權(quán)投資。長(zhǎng)期投資：指回收期超過(guò)一年的股權(quán)和債權(quán)投資。 固定資產(chǎn)：指使用期限在一年以上，單位價(jià)值在規(guī)固定資產(chǎn)：指使用期限在一年以上，單位價(jià)值在規(guī) 定的標(biāo)準(zhǔn)以上的房屋建筑，機(jī)器制備等。定的標(biāo)準(zhǔn)以上的房屋建筑，機(jī)器制備等。 無(wú)形資產(chǎn)：是

4、指企業(yè)長(zhǎng)期使用而沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的資無(wú)形資產(chǎn)：是指企業(yè)長(zhǎng)期使用而沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的資 產(chǎn)，包括：專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、商譽(yù)等。產(chǎn)，包括：專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、商譽(yù)等。 其他資產(chǎn)：主要包括開(kāi)辦費(fèi)和長(zhǎng)期待攤費(fèi)用其他資產(chǎn)：主要包括開(kāi)辦費(fèi)和長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 2 2、負(fù)、負(fù) 債債 是指企業(yè)過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利是指企業(yè)過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)實(shí)義務(wù)。負(fù)債通常劃分流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)益流出企業(yè)的現(xiàn)實(shí)義務(wù)。負(fù)債通常劃分流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債兩大類。債兩大類。 （1 1）流動(dòng)負(fù)債：滿足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)歸類為流動(dòng)）流動(dòng)負(fù)債：滿足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)歸類為流動(dòng) 負(fù)債。負(fù)債。 A A、預(yù)計(jì)在

5、一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期種償還。、預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期種償還。 B B、主要為交易目的而持有。、主要為交易目的而持有。 C C、自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期應(yīng)予以清償。、自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期應(yīng)予以清償。 D D、企業(yè)無(wú)權(quán)自主地將清償推遲至資產(chǎn)負(fù)債表日后一年、企業(yè)無(wú)權(quán)自主地將清償推遲至資產(chǎn)負(fù)債表日后一年 以上。以上。 （2 2）非流動(dòng)負(fù)債：流動(dòng)負(fù)債以外的負(fù)債應(yīng)當(dāng)歸類為非流）非流動(dòng)負(fù)債：流動(dòng)負(fù)債以外的負(fù)債應(yīng)當(dāng)歸類為非流 動(dòng)負(fù)債。動(dòng)負(fù)債。 3 3、股東權(quán)益、股東權(quán)益 是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由股東享有的剩余權(quán)益，股東是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由股東享有的剩余權(quán)益，股東權(quán)權(quán) 益包括初始投入和經(jīng)營(yíng)積累。益包括初

6、始投入和經(jīng)營(yíng)積累。 會(huì)計(jì)公式（會(huì)計(jì)公式（1 1） 資產(chǎn)資產(chǎn) 負(fù)債股東權(quán)益負(fù)債股東權(quán)益（二）反映企業(yè)在一定期間經(jīng)營(yíng)情況的詞匯（二）反映企業(yè)在一定期間經(jīng)營(yíng)情況的詞匯 1 1、收、收 入入 是指企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致股東權(quán)益增、是指企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致股東權(quán)益增、 加的、與股東投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。加的、與股東投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。 2 2、費(fèi)、費(fèi) 用用 是指企業(yè)在日常中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致股東權(quán)益減少或是指企業(yè)在日常中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致股東權(quán)益減少或 者負(fù)債增加、與向股東分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的者負(fù)債增加、與向股東分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的 總流出?？偭鞒觥?3 3、利、

7、利 潤(rùn)潤(rùn) 是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，是企業(yè)在一是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，是企業(yè)在一 定會(huì)計(jì)期間的收入減去費(fèi)用后的凈額。定會(huì)計(jì)期間的收入減去費(fèi)用后的凈額。 會(huì)計(jì)公式（會(huì)計(jì)公式（2 2） 利潤(rùn)利潤(rùn) 收入收入 費(fèi)用費(fèi)用二、會(huì)計(jì)語(yǔ)言二、會(huì)計(jì)語(yǔ)言（篇（篇） 1 1、會(huì)計(jì)報(bào)表，主要包括：、會(huì)計(jì)報(bào)表，主要包括： 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表 利潤(rùn)表利潤(rùn)表 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表2 2、會(huì)計(jì)報(bào)表附注，主要包括：、會(huì)計(jì)報(bào)表附注，主要包括： 公司簡(jiǎn)介公司簡(jiǎn)介 主要會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)估計(jì)注釋主要會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)估計(jì)注釋 主要會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目注釋主要會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目注釋 或有事項(xiàng)注釋或有事項(xiàng)注釋 其他事項(xiàng)其他事項(xiàng)3 3、財(cái)務(wù)

8、情況說(shuō)明書(shū)，內(nèi)容包括：、財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)，內(nèi)容包括： 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況 盈利及分配情況盈利及分配情況 資金增減及周轉(zhuǎn)情況資金增減及周轉(zhuǎn)情況 其他其他三、會(huì)計(jì)語(yǔ)言三、會(huì)計(jì)語(yǔ)言（時(shí)態(tài)）（時(shí)態(tài)）1 1、現(xiàn)在時(shí)、現(xiàn)在時(shí) 企業(yè)現(xiàn)在怎么樣？企業(yè)現(xiàn)在怎么樣？2 2、過(guò)去時(shí)、過(guò)去時(shí)企業(yè)過(guò)去怎么樣？企業(yè)過(guò)去怎么樣？3 3、將來(lái)時(shí)、將來(lái)時(shí)企業(yè)未來(lái)怎么樣？企業(yè)未來(lái)怎么樣？ 第第2 2單元單元 怎樣閱讀和分析資產(chǎn)負(fù)債表怎樣閱讀和分析資產(chǎn)負(fù)債表一、什么是資產(chǎn)負(fù)債表一、什么是資產(chǎn)負(fù)債表 1 1、資產(chǎn)負(fù)債表的特點(diǎn)、資產(chǎn)負(fù)債表的特點(diǎn) 資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在一定日期（月末、年末）的資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在一定日期（月末、年

9、末）的 資產(chǎn)、負(fù)債和股東權(quán)益狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。資產(chǎn)、負(fù)債和股東權(quán)益狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。 2 2、資產(chǎn)負(fù)債表的設(shè)計(jì)原理、資產(chǎn)負(fù)債表的設(shè)計(jì)原理 資產(chǎn)資產(chǎn) = = 負(fù)債負(fù)債 + + 股東權(quán)益股東權(quán)益 3 3、資產(chǎn)負(fù)債表的格式、資產(chǎn)負(fù)債表的格式 賬戶式賬戶式 報(bào)告式報(bào)告式 4 4、資產(chǎn)負(fù)債表計(jì)量原則資產(chǎn)負(fù)債表計(jì)量原則 資產(chǎn)計(jì)量資產(chǎn)計(jì)量 負(fù)債計(jì)量負(fù)債計(jì)量二、怎樣閱讀和分析資產(chǎn)負(fù)債表二、怎樣閱讀和分析資產(chǎn)負(fù)債表 （一）一看資產(chǎn)負(fù)債表（一）一看資產(chǎn)負(fù)債表1 1、總額觀察、總額觀察2 2、具體項(xiàng)目瀏覽、具體項(xiàng)目瀏覽3 3、檢查基本財(cái)務(wù)比率、檢查基本財(cái)務(wù)比率 （1 1）資產(chǎn)負(fù)債率）資產(chǎn)負(fù)債率= =（負(fù)債總額（負(fù)債總額

10、 資產(chǎn)總額）資產(chǎn)總額）x100%x100% （2 2）流動(dòng)比率）流動(dòng)比率= =流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn) 流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債 （3 3）速動(dòng)比率）速動(dòng)比率= =速動(dòng)資產(chǎn)速動(dòng)資產(chǎn) 流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債 （二）再看資產(chǎn)負(fù)債表（二）再看資產(chǎn)負(fù)債表 1、再看資產(chǎn)，重點(diǎn)檢查：、再看資產(chǎn)，重點(diǎn)檢查： （1）質(zhì)量）質(zhì)量 （2）結(jié)構(gòu)）結(jié)構(gòu) （3）效率）效率 2、再看負(fù)債，重點(diǎn)檢查或有負(fù)債。、再看負(fù)債，重點(diǎn)檢查或有負(fù)債。 （三）財(cái)務(wù)狀況基本診斷（三）財(cái)務(wù)狀況基本診斷-三看三注意三看三注意 1 1、三看。、三看。 （1 1）看）看 （ ）；）； （2 2）看）看 （ ）；）； （3 3）要看到（）要看到（ ）。）。 2 2、三注

11、意。、三注意。 （1 1）注意）注意 （ ）；）； （2 2）注意）注意 （ ）；）； （3 3）注意）注意 （ ）。）。 三、資產(chǎn)負(fù)債表的作用三、資產(chǎn)負(fù)債表的作用 反映特定時(shí)點(diǎn)企業(yè)擁有的資產(chǎn)及分布狀況；反映特定時(shí)點(diǎn)企業(yè)擁有的資產(chǎn)及分布狀況； 反映特定時(shí)點(diǎn)企業(yè)承擔(dān)的債務(wù)及償還時(shí)間；反映特定時(shí)點(diǎn)企業(yè)承擔(dān)的債務(wù)及償還時(shí)間； 反映特定時(shí)點(diǎn)投資人對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)擁有的權(quán)益；反映特定時(shí)點(diǎn)投資人對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)擁有的權(quán)益； 反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況發(fā)展趨勢(shì)。反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況發(fā)展趨勢(shì)。 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表編制單位編制單位: A股份有限公司股份有限公司 2007年年12月月31日日 單位單位:元元 資資 產(chǎn)產(chǎn)年末數(shù)年末數(shù)年

12、初數(shù)年初數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)資產(chǎn)： 貨幣資金貨幣資金 321,073,399.24 73,182,649.02 交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn) - - 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù) - - 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 81,124,431.23 73,349,930.87 預(yù)付款項(xiàng)預(yù)付款項(xiàng) 3,985,116.72 3,376,861.20 應(yīng)收利息應(yīng)收利息 - - 應(yīng)收股利應(yīng)收股利 - - 其它應(yīng)收款其它應(yīng)收款 5,075,508.95 976,134.01 存貨存貨 24,399,578.17 30,128,978.78 一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn) - - 其他流動(dòng)資產(chǎn)其他流動(dòng)資產(chǎn) - - 流動(dòng)資產(chǎn)

13、合計(jì)流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 435,658,034.31 181,014,553.88 非流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn) 可供出售金融資產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn) - - 持有至到期投資持有至到期投資 - - 長(zhǎng)期應(yīng)收款長(zhǎng)期應(yīng)收款 - - 長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期股權(quán)投資 - - 投資性房地產(chǎn)投資性房地產(chǎn) - - 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 221,129,178.74 226,654,438.20 在建工程在建工程 4,690.00 4,055,020.40 工程物資工程物資 - - 固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理 - - 無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn) 12,415,200.00 - 開(kāi)發(fā)支出開(kāi)發(fā)支出 - - 商譽(yù)商譽(yù) - - 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 1

14、,054,273.01 2,516,640.07 遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅資產(chǎn) 1,670,760.05 1,645,123.73 其他非流動(dòng)資產(chǎn)其他非流動(dòng)資產(chǎn) - - 非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 236,274,101.80 234,871,222.40 資產(chǎn)總計(jì)資產(chǎn)總計(jì) 671,932,136.11 415,885,776.28 負(fù)債和股東權(quán)益負(fù)債和股東權(quán)益年末數(shù)年末數(shù)年初數(shù)年初數(shù)流動(dòng)負(fù)債：流動(dòng)負(fù)債： 短期借款短期借款 97,800,000.00 97,800,000.00 82,000,000.00 82,000,000.00 交易性金融負(fù)債交易性金融負(fù)債 - - - - 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付

15、票據(jù) - - 22,600,000.00 22,600,000.00 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 77,686,990.99 77,686,990.99 66,698,764.99 66,698,764.99 預(yù)收款項(xiàng)預(yù)收款項(xiàng) 484,214.09 484,214.09 636,340.62 636,340.62 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 8,343,077.40 8,343,077.40 8,979,508.00 8,979,508.00 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) 4,310,943.12 4,310,943.12 1,162,694.19 1,162,694.19 應(yīng)付利息應(yīng)付利息 - - - - 應(yīng)付股利

16、應(yīng)付股利 - - - - 其它應(yīng)付款其它應(yīng)付款 11,555,413.38 11,555,413.38 20,836,630.90 20,836,630.90 一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債 - - 4,500,000.00 4,500,000.00 其他流動(dòng)負(fù)債其他流動(dòng)負(fù)債 - - - - 流動(dòng)負(fù)債合計(jì)流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 200,180,638.98 200,180,638.98 207,413,938.70 207,413,938.70 非流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)負(fù)債 長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款 19,000,000.00 19,000,000.00 - - 應(yīng)付債券應(yīng)付債券 - - - - 長(zhǎng)期應(yīng)付

17、款長(zhǎng)期應(yīng)付款 - - 19,000,000.00 19,000,000.00 專項(xiàng)應(yīng)付款專項(xiàng)應(yīng)付款 2,300,000.00 2,300,000.00 5,800,000.00 5,800,000.00 預(yù)計(jì)負(fù)債預(yù)計(jì)負(fù)債 - - - - 遞延所得稅負(fù)債遞延所得稅負(fù)債 - - - - 其他非流動(dòng)負(fù)債其他非流動(dòng)負(fù)債 - - - - 非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)非流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 21,300,000.00 21,300,000.00 24,800,000.00 24,800,000.00 負(fù)債總計(jì)負(fù)債總計(jì) 221,480,638.98 221,480,638.98 232,213,938.70 232,213,93

18、8.70 股東權(quán)益：股東權(quán)益： 股本股本 199,240,000.00 199,240,000.00 149,240,000.00 149,240,000.00 資本公積資本公積 185,145,221.95 185,145,221.95 23,061.95 23,061.95 減：庫(kù)存股減：庫(kù)存股 - - - - 盈余公積盈余公積 7,678,508.95 7,678,508.95 4,512,758.99 4,512,758.99 未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn) 58,387,766.23 58,387,766.23 29,896,016.64 29,896,016.64 股東權(quán)益合計(jì)股東權(quán)益合計(jì)

19、450,451,497.13 450,451,497.13 183,671,837.58 183,671,837.58 負(fù)債和股東權(quán)益合計(jì)負(fù)債和股東權(quán)益合計(jì) 671,932,136.11 671,932,136.11 415,885,776.28 415,885,776.28 第第3 3單元單元 怎樣閱讀和分析利潤(rùn)表怎樣閱讀和分析利潤(rùn)表一、什么是利潤(rùn)表一、什么是利潤(rùn)表 1 1、利潤(rùn)表的特點(diǎn)、利潤(rùn)表的特點(diǎn) 利潤(rùn)表是總括地反映企業(yè)在一定期間內(nèi)（月份、利潤(rùn)表是總括地反映企業(yè)在一定期間內(nèi)（月份、 年度）利潤(rùn)（虧損）的實(shí)現(xiàn)情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。年度）利潤(rùn)（虧損）的實(shí)現(xiàn)情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。 2 2、利潤(rùn)表的設(shè)計(jì)原理

20、、利潤(rùn)表的設(shè)計(jì)原理 利潤(rùn)收入費(fèi)用利潤(rùn)收入費(fèi)用 3 3、利潤(rùn)表計(jì)量原則、利潤(rùn)表計(jì)量原則-權(quán)責(zé)發(fā)生制權(quán)責(zé)發(fā)生制二、怎樣閱讀和分析利潤(rùn)表二、怎樣閱讀和分析利潤(rùn)表 基本要求：五看利潤(rùn)表基本要求：五看利潤(rùn)表 1 1、看結(jié)果、看結(jié)果 2 2、看結(jié)構(gòu)、看結(jié)構(gòu) 3 3、看成績(jī)、看成績(jī) 4 4、看問(wèn)題、看問(wèn)題 毛利率毛利率= =毛利額毛利額 營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)收入 100%100% 銷售凈利率銷售凈利率= =凈利潤(rùn)凈利潤(rùn) 營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)收入 100%100% 資產(chǎn)凈利率資產(chǎn)凈利率= =凈利潤(rùn)凈利潤(rùn) 平均資產(chǎn)總額平均資產(chǎn)總額 100%100% 凈資產(chǎn)收益率凈資產(chǎn)收益率= =凈利潤(rùn)凈利潤(rùn) 平均股東權(quán)益平均股東權(quán)益 市盈率市

21、盈率= =股票的現(xiàn)價(jià)股票的現(xiàn)價(jià) 每股盈余每股盈余 其中：每股盈余其中：每股盈余= =凈利潤(rùn)凈利潤(rùn) 股東持有的股數(shù)股東持有的股數(shù) 市凈率股票每股市價(jià)市凈率股票每股市價(jià) 股東權(quán)益每股賬面價(jià)值股東權(quán)益每股賬面價(jià)值 5 5、看到會(huì)計(jì)政策和人的因素對(duì)利潤(rùn)計(jì)算的影響、看到會(huì)計(jì)政策和人的因素對(duì)利潤(rùn)計(jì)算的影響 經(jīng)營(yíng)成果的診斷要點(diǎn)：回頭要五看經(jīng)營(yíng)成果的診斷要點(diǎn)：回頭要五看 三、利潤(rùn)表的作用三、利潤(rùn)表的作用 反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)成果反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)成果 反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)在經(jīng)營(yíng)管理上的成功程度反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)在經(jīng)營(yíng)管理上的成功程度 反映企業(yè)的盈利發(fā)展變化趨勢(shì)反映企業(yè)的盈利發(fā)展變化趨勢(shì) 利利

22、潤(rùn)潤(rùn) 表表編制單位編制單位: A股份有限公司股份有限公司 2007年度年度 單位單位:元元 項(xiàng)項(xiàng) 目目本年數(shù)本年數(shù)上年數(shù)上年數(shù)一、營(yíng)業(yè)收入一、營(yíng)業(yè)收入 367,753,598.20 383,798,324.23 減：營(yíng)業(yè)成本減：營(yíng)業(yè)成本 271,982,048.15 277,077,095.67 營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加 - - 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 13,913,559.33 19,138,977.45 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 37,965,640.58 37,539,147.21 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 6,772,966.51 11,253,403.40 資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失 96,638.94

23、 2,486,599.09 加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“-”-”號(hào)填列）號(hào)填列） - - 投資收益（損失以投資收益（損失以“-”-”號(hào)填列）號(hào)填列） - - 其中：對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的投資收益其中：對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的投資收益 - - 二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（損失以二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（損失以“-”-”號(hào)填列）號(hào)填列） 37,022,744.69 36,303,101.41 加：營(yíng)業(yè)外收入加：營(yíng)業(yè)外收入 124,421.82 176,381.38 減：營(yíng)業(yè)外支出減：營(yíng)業(yè)外支出 28,921.61 191,097.39 其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失三、利潤(rùn)總額

24、（虧損總額以三、利潤(rùn)總額（虧損總額以“-”-”號(hào)填列）號(hào)填列） 37,118,244.90 36,288,385.40 減：所得稅費(fèi)用減：所得稅費(fèi)用 5,460,745.35 2,167,234.45 四、凈利潤(rùn)（凈虧損以四、凈利潤(rùn)（凈虧損以“-”-”號(hào)填列）號(hào)填列） 31,657,499.55 34,121,150.95 五、每股收益：五、每股收益： （一）基本每股收益（一）基本每股收益 0.21 0.24 （二）稀釋每股收益（二）稀釋每股收益 0.21 0.24 第第4 4單元單元 怎樣閱讀和分析現(xiàn)金流量表怎樣閱讀和分析現(xiàn)金流量表一、什么是現(xiàn)金流量表一、什么是現(xiàn)金流量表 1、現(xiàn)、現(xiàn) 金金貨

25、幣資金貨幣資金現(xiàn)金等價(jià)物現(xiàn)金等價(jià)物庫(kù)庫(kù) 存現(xiàn)存現(xiàn) 金金銀行存款銀行存款其他貨幣資金其他貨幣資金(期限在期限在3個(gè)月內(nèi)的個(gè)月內(nèi)的短期債券投資短期債券投資) 2、 現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量 現(xiàn)金流入量現(xiàn)金流入量 _現(xiàn)金流出量現(xiàn)金流出量現(xiàn)金凈流量現(xiàn)金凈流量 3、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分類 (1) 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)-（ ）功能；）功能； (2) 投資活動(dòng)投資活動(dòng) -（ ）功能；）功能； （3）籌資活動(dòng)）籌資活動(dòng) -（ ）功能。）功能。 4、現(xiàn)金流量表計(jì)量、現(xiàn)金流量表計(jì)量 （1）原則）原則 -收付實(shí)現(xiàn)制收付實(shí)現(xiàn)制 （2）標(biāo)準(zhǔn)）標(biāo)準(zhǔn)-實(shí)收實(shí)付實(shí)收實(shí)付 二、怎樣的閱讀和分析現(xiàn)金流量表二、怎樣的閱讀和分析現(xiàn)金流量表一一

26、 看現(xiàn)金流量表看現(xiàn)金流量表（健康再檢查）（健康再檢查）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)部分部分 1 1、檢查企業(yè)是否有造血功能、檢查企業(yè)是否有造血功能 標(biāo)準(zhǔn)：標(biāo)準(zhǔn)： 回答的問(wèn)題回答的問(wèn)題（1 1）是否有造血功能？）是否有造血功能？ （2 2）造血功能是增強(qiáng)還是減弱？）造血功能是增強(qiáng)還是減弱？ （3 3）如果沒(méi)有造血功能是由于虧）如果沒(méi)有造血功能是由于虧 損還是成長(zhǎng)？損還是成長(zhǎng)？ 2 2、檢查企業(yè)盈利質(zhì)量、檢查企業(yè)盈利質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)：標(biāo)準(zhǔn)： 理論公式：理論公式：盈利質(zhì)量均衡度經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈額盈利質(zhì)量均衡度經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈額 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 實(shí)際計(jì)算公式：實(shí)際計(jì)算公式：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)現(xiàn)金率營(yíng)業(yè)利潤(rùn)現(xiàn)金率（經(jīng)營(yíng)活動(dòng)

27、產(chǎn)生的現(xiàn)金凈額支付的所得稅）（經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈額支付的所得稅） （營(yíng)業(yè)利潤(rùn)固定資產(chǎn)折舊無(wú)形資產(chǎn)攤銷（營(yíng)業(yè)利潤(rùn)固定資產(chǎn)折舊無(wú)形資產(chǎn)攤銷 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用+ +計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 - -公允價(jià)值變動(dòng)收益公允價(jià)值變動(dòng)收益- -投資收益）投資收益） 3 3、檢查企業(yè)面臨的生存環(huán)境、檢查企業(yè)面臨的生存環(huán)境 標(biāo)準(zhǔn)：觀察現(xiàn)金流向、流量的變化的發(fā)展變標(biāo)準(zhǔn)：觀察現(xiàn)金流向、流量的變化的發(fā)展變 化趨勢(shì)化趨勢(shì) 投資活動(dòng)部分投資活動(dòng)部分 基本要求：基本要求： -具體問(wèn)題具體分析具體問(wèn)題具體分析 1 1、關(guān)注投資方向、關(guān)注投資方向 2 2、評(píng)估投資風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)估投資風(fēng)險(xiǎn)籌資活動(dòng)部分籌資活動(dòng)部分 基本要求：基

28、本要求： -分析判斷企業(yè)對(duì)外部籌資依賴度分析判斷企業(yè)對(duì)外部籌資依賴度 1 1、關(guān)注籌資方式及籌資風(fēng)險(xiǎn)、關(guān)注籌資方式及籌資風(fēng)險(xiǎn) 2 2、評(píng)估籌資量與企業(yè)發(fā)展規(guī)模是否相適應(yīng)、評(píng)估籌資量與企業(yè)發(fā)展規(guī)模是否相適應(yīng) 再看現(xiàn)金流量表（整體檢查）再看現(xiàn)金流量表（整體檢查）現(xiàn)金流量表檢查 案例案例1： 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量 (300) 投資活動(dòng)現(xiàn)金流量投資活動(dòng)現(xiàn)金流量 (200) 籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量 (100)分析結(jié)果：分析結(jié)果：現(xiàn)金流量表檢查 案例案例2： 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量 +(300) 投資活動(dòng)現(xiàn)金流量投資活動(dòng)現(xiàn)金流量 +(200) 籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)現(xiàn)金流

29、量 +(100)分析結(jié)果：分析結(jié)果：現(xiàn)金流量表檢查 案例案例3： 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量 (300) 投資活動(dòng)現(xiàn)金流量投資活動(dòng)現(xiàn)金流量 (200) 籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量 (100)分析結(jié)果：分析結(jié)果：現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表編制單位編制單位: A股份有限公司股份有限公司 2007年度年度 單位單位:元元 項(xiàng)項(xiàng) 目目本年數(shù)本年數(shù)上年數(shù)上年數(shù)一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 305,290,877.56 305,290,877.56 372,156,056.49 372,156,056.49 收到的

30、稅費(fèi)返還收到的稅費(fèi)返還 2,837,190.46 2,837,190.46 2,890,611.22 2,890,611.22 收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 11,175,232.04 11,175,232.04 18,907,743.65 18,907,743.65 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì) 319,303,300.06 319,303,300.06 393,954,411.36 393,954,411.36 購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 175,222,976.31 175,222,976.31 205,704,4

31、17.86 205,704,417.86 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 53,166,377.05 53,166,377.05 57,422,269.59 57,422,269.59 支付的各項(xiàng)稅費(fèi)支付的各項(xiàng)稅費(fèi) 10,861,847.10 10,861,847.10 9,658,347.20 9,658,347.20 支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 13,649,989.56 13,649,989.56 21,606,747.90 21,606,747.90 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì) 252,901,150.02 25

32、2,901,150.02 294,391,782.55 294,391,782.55 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ 66,402,150.04 66,402,150.04 99,562,628.81 99,562,628.81 二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 收回投資收到的現(xiàn)金收回投資收到的現(xiàn)金 - - - - 取得投資收益收到的現(xiàn)金取得投資收益收到的現(xiàn)金 - - - - 處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額 5,020.00 5,020.00 180,000.00 180,000

33、.00 處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額 收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 投資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)投資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì) 5,020.00 5,020.00 180,000.00 180,000.00 購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 35,198,370.81 35,198,370.81 31,246,686.27 31,246,686.27 投資支付的現(xiàn)金投資支付的現(xiàn)金 - - - - 取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額 -

34、- - - 支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 - - - - 投資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)投資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì) 35,198,370.81 35,198,370.81 31,246,686.27 31,246,686.27 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ -35,193,350.81 -35,193,350.81 -31,066,686.27 -31,066,686.27 三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 吸收投資收到的現(xiàn)金吸收投資收到的現(xiàn)金 255,000,000.00 255,000,000.00 6,065,400.00

35、6,065,400.00 取得借款收到的現(xiàn)金取得借款收到的現(xiàn)金 116,800,000.00 116,800,000.00 111,013,200.00 111,013,200.00 收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì) 371,800,000.00 371,800,000.00 117,078,600.00 117,078,600.00 償還債務(wù)支付的現(xiàn)金償還債務(wù)支付的現(xiàn)金 128,100,000.00 128,100,000.00 135,713,200.00 135,713,200.00 分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金

36、分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金 6,687,051.12 6,687,051.12 35,509,341.58 35,509,341.58 支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 19,877,840.00 19,877,840.00 - - 籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì) 154,664,891.12 154,664,891.12 171,222,541.58 171,222,541.58 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ 217,135,108.88 217,135,108.88 -54,143,941.58 -54,143,941.

37、58 四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響 -453,157.89 -453,157.89 988,805.30 988,805.30 五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額 247,890,750.22 247,890,750.22 15,340,806.26 15,340,806.26 加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額 73,182,649.02 73,182,649.02 57,841,842.76 57,841,842.76 六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額 321,073,399.2

38、4 321,073,399.24 73,182,649.02 73,182,649.02 三、現(xiàn)金流量表的作用三、現(xiàn)金流量表的作用l 能夠提供企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金來(lái)龍去脈及現(xiàn)金能夠提供企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金來(lái)龍去脈及現(xiàn)金 余額變動(dòng)的會(huì)計(jì)信息；余額變動(dòng)的會(huì)計(jì)信息；l 借助現(xiàn)金流量表提供的信息可以規(guī)劃和預(yù)測(cè)企業(yè)在未借助現(xiàn)金流量表提供的信息可以規(guī)劃和預(yù)測(cè)企業(yè)在未 來(lái)產(chǎn)生現(xiàn)金的能力；來(lái)產(chǎn)生現(xiàn)金的能力；l 借助現(xiàn)金流量表提供的信息可以分析企業(yè)凈利潤(rùn)與相借助現(xiàn)金流量表提供的信息可以分析企業(yè)凈利潤(rùn)與相 關(guān)現(xiàn)金流量產(chǎn)生差異的原因；關(guān)現(xiàn)金流量產(chǎn)生差異的原因；l 借助現(xiàn)金流量表提供的信息可以幫助會(huì)計(jì)報(bào)表的使用借助現(xiàn)金流量表提供的信息可以幫助會(huì)計(jì)報(bào)表的使用 者分析判斷企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的可靠性；者分析判斷企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的可靠性；l 借助現(xiàn)金流量表提供的信息可以分析和判斷企業(yè)的償借助現(xiàn)金流量表提供的信息可以分析和判斷企業(yè)的償 債能力。債能力。