《財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)——資產(chǎn)和負(fù)債課件》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)——資產(chǎn)和負(fù)債課件（40頁(yè)珍藏版）》請(qǐng)?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。
1、財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)資產(chǎn)和負(fù)債財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)資產(chǎn)和負(fù)債財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)資產(chǎn)和負(fù)債資產(chǎn)：是指以及財(cái)政掌管或控制的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源。包括：國(guó)庫(kù)存款、其他財(cái)政存款、有價(jià)證券、在途款、暫付款、與下級(jí)往來(lái)、預(yù)撥經(jīng)費(fèi)、基建撥款、財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款、借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金、待處理財(cái)政周轉(zhuǎn)金。財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)資產(chǎn)和負(fù)債1、國(guó)庫(kù)存款是指財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)存放在人民銀行國(guó)庫(kù)的預(yù)算資金存款，包括一般預(yù)算資金存款和基金預(yù)算資金存款。財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)資產(chǎn)和負(fù)債國(guó)庫(kù)存款的管理： 集中支付，統(tǒng)一調(diào)度 嚴(yán)格控制國(guó)庫(kù)存款的開(kāi)戶 根據(jù)年度預(yù)算和季度分月用款計(jì)劃撥付資金 辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算，不提取現(xiàn)金 在存款余額內(nèi)支付，不得透支財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)資產(chǎn)和負(fù)債“國(guó)庫(kù)
2、存款”借方：收到一般預(yù)算收入、基金預(yù)算收入等時(shí)貸方：撥付相關(guān)預(yù)算支出時(shí)余額：借方余額明細(xì)賬：一般預(yù)算存款&基金預(yù)算存款財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)資產(chǎn)和負(fù)債例：某市財(cái)政收到人民銀行國(guó)庫(kù)報(bào)來(lái)的預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表。其中，一般預(yù)算收入合計(jì)63100元，基金預(yù)算收入合計(jì)2200元。借：國(guó)庫(kù)存款一般預(yù)算存款63100 國(guó)庫(kù)存款基金預(yù)算存款2200貸：一般預(yù)算收入63100基金預(yù)算收入2200財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)資產(chǎn)和負(fù)債例：某市財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)收到財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)報(bào)來(lái)的預(yù)算支出結(jié)算清單。財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)以財(cái)政直接支付的方式，通過(guò)財(cái)政零余額帳戶為有關(guān)預(yù)算單位支付了一般預(yù)算資金共計(jì)55800元，基金預(yù)算資金共計(jì)1500元。財(cái)
3、政總預(yù)算會(huì)計(jì)與有關(guān)方面核對(duì)無(wú)誤后，確認(rèn)國(guó)庫(kù)存款的減少。借：一般預(yù)算支出55800 基金預(yù)算支出1500貸：國(guó)庫(kù)存款一般預(yù)算存款55800國(guó)庫(kù)存款基金預(yù)算存款1500財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)資產(chǎn)和負(fù)債2、其他財(cái)政存款是指各級(jí)財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)未列入國(guó)庫(kù)存款核算的各項(xiàng)財(cái)政性存款。包括：財(cái)政周轉(zhuǎn)金存款、未設(shè)國(guó)庫(kù)的鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）在專業(yè)銀行的預(yù)算資金存款以及部分由財(cái)政部指定存入專業(yè)銀行的專用基金存款、特設(shè)帳戶存款等。財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)資產(chǎn)和負(fù)債“其他財(cái)政存款”借方：收到經(jīng)辦銀行報(bào)來(lái)的收入日?qǐng)?bào)表或銀行收款通知時(shí)貸方：撥付相關(guān)款項(xiàng)時(shí)余額：借方余額明細(xì)賬：根據(jù)資金性質(zhì)設(shè)置財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)資產(chǎn)和負(fù)債例：某市財(cái)政收到上級(jí)省級(jí)財(cái)政撥入的專用
4、基金25500元，款項(xiàng)按規(guī)定存入某專業(yè)銀行。借：其他財(cái)政存款專用基金存款25500貸：專用基金收入25500財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)資產(chǎn)和負(fù)債例：某市財(cái)政根據(jù)有關(guān)文件從其他財(cái)政存款帳戶中安排使用專用基金14200元。借：專用基金支出14200貸：其他財(cái)政存款專用基金存款14200財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)資產(chǎn)和負(fù)債3、有價(jià)證券是指中央財(cái)政以信用的方式發(fā)行的國(guó)家公債。管理要求： 只能用財(cái)政結(jié)余資金購(gòu)買國(guó)家指定的有價(jià)證券 支付購(gòu)買有價(jià)證券的資金應(yīng)當(dāng)作為“有價(jià)證券”反映，不能列為支出 兌付有價(jià)證券的利息，以及轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券取得的收入與有價(jià)證券賬面成本的差額，應(yīng)該按購(gòu)入有價(jià)證券時(shí)的資金來(lái)源分別作為一般預(yù)算收入或基金預(yù)算收入等
5、入賬 購(gòu)入的有價(jià)證券應(yīng)視同貨幣一樣妥善保管，防止損失。財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)資產(chǎn)和負(fù)債“有價(jià)證券”借方：購(gòu)入有價(jià)證券時(shí)貸方：兌付有價(jià)證券時(shí)余額：借方余額明細(xì)賬：按照有價(jià)證券的種類設(shè)置財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)資產(chǎn)和負(fù)債例：某市財(cái)政用一般預(yù)算結(jié)余資金購(gòu)買有價(jià)證券15800元。借：有價(jià)證券15800貸：國(guó)庫(kù)存款一般預(yù)算存款15800財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)資產(chǎn)和負(fù)債例：某市財(cái)政兌付到期有價(jià)證券22400元。其中，本金部分14300元，兌付利息8100元。借：國(guó)庫(kù)存款一般預(yù)算存款22400貸：有價(jià)證券14300一般預(yù)算收入8100財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)資產(chǎn)和負(fù)債4、在途款是指在庫(kù)款報(bào)解整理期內(nèi)，財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)收到的屬于上年度的收入、收回
6、的不屬于上年度的支出和其他需要作為在途款過(guò)度的款項(xiàng)。財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)資產(chǎn)和負(fù)債“在途款”借方：收到屬于上年度收入或收到不屬于上年度的支出（上年賬）貸方：收到屬于上年度收入或收到不屬于上年度的支出（本年賬）余額：“上年賬有，新年賬沒(méi)有”財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)資產(chǎn)和負(fù)債例：某市財(cái)政在庫(kù)款報(bào)解期內(nèi)收到屬于上年度的一般預(yù)算收入4500元。上年賬借：在途款4500貸：一般預(yù)算收入4500新年賬借：國(guó)庫(kù)存款一般預(yù)算存款4500貸：在途款4500財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)資產(chǎn)和負(fù)債5、暫付款是指各級(jí)財(cái)政部門(mén)因臨時(shí)和急需的原因而借給所屬預(yù)算單位或其他單位的款項(xiàng)。財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)資產(chǎn)和負(fù)債“暫付款”借方：借出款項(xiàng)時(shí)貸方：收回或轉(zhuǎn)作預(yù)算
7、支出時(shí)余額：借方余額，表示尚未清理的暫付款數(shù)額明細(xì)賬：按照資金性質(zhì)和借款單位設(shè)置財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)資產(chǎn)和負(fù)債例：某市財(cái)政因所屬預(yù)算單位臨時(shí)急需資金，借給該預(yù)算單位一般預(yù)算款項(xiàng)25000元。借：暫付款某預(yù)算單位25000貸：國(guó)庫(kù)存款一般預(yù)算存款25000財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)資產(chǎn)和負(fù)債例：續(xù)上例，經(jīng)研究，該市財(cái)政借給該預(yù)算單位的25000元，其中，20000元已經(jīng)落實(shí)預(yù)算，應(yīng)轉(zhuǎn)作一般預(yù)算支出，其余5000元已由該預(yù)算單位歸還，存入國(guó)庫(kù)。借：一般預(yù)算支出20000 國(guó)庫(kù)存款一般預(yù)算存款5000貸：暫付款某預(yù)算單位25000財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)資產(chǎn)和負(fù)債負(fù)債：是指一級(jí)財(cái)政所承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量、需要以資產(chǎn)償付的債務(wù)。包
8、括：暫存款、與上級(jí)往來(lái)、借入款和借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金。財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)資產(chǎn)和負(fù)債1、暫存款是指各級(jí)財(cái)政臨時(shí)發(fā)生的應(yīng)付、暫收和收到性質(zhì)不明的款項(xiàng)。財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)資產(chǎn)和負(fù)債“暫存款”借方：暫存款沖轉(zhuǎn)、退還或轉(zhuǎn)作收入時(shí)貸方：收到暫存款項(xiàng)時(shí)余額：貸方余額，表示尚未結(jié)清的暫存款項(xiàng)明細(xì)賬：按照資金性質(zhì)、債權(quán)單位或款項(xiàng)來(lái)源設(shè)置財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)資產(chǎn)和負(fù)債例：某市財(cái)政一般預(yù)算存款帳戶收到某單位性質(zhì)不明的繳款2800元。借：國(guó)庫(kù)存款一般預(yù)算存款2800貸：暫存款某單位2800財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)資產(chǎn)和負(fù)債例：續(xù)上例，經(jīng)查明，該款項(xiàng)屬于誤入，予以退回。借：暫存款某單位2800貸：國(guó)庫(kù)存款一般預(yù)算存款2800財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)資產(chǎn)和負(fù)債
9、2、與上級(jí)往來(lái)是指本級(jí)財(cái)政與上級(jí)財(cái)政間由于財(cái)政體制結(jié)算或想上級(jí)財(cái)政借入財(cái)政周轉(zhuǎn)款項(xiàng)等原因而形成的待結(jié)算款項(xiàng)財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)資產(chǎn)和負(fù)債“與上級(jí)往來(lái)”借方：財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)計(jì)算出財(cái)政體制結(jié)算中應(yīng)由上級(jí)財(cái)政補(bǔ)助給本級(jí)財(cái)政的款項(xiàng)時(shí)；向上級(jí)財(cái)政歸還借入的財(cái)政周轉(zhuǎn)款項(xiàng)或向上級(jí)財(cái)政借入的財(cái)政周轉(zhuǎn)款項(xiàng)轉(zhuǎn)作收入時(shí)貸方：財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)計(jì)算出財(cái)政體制結(jié)算中本級(jí)財(cái)政應(yīng)上解上級(jí)財(cái)政的款項(xiàng)時(shí)；向上級(jí)財(cái)政借入財(cái)政周轉(zhuǎn)款項(xiàng)時(shí)余額：借方余額，表示上級(jí)財(cái)政欠本級(jí)財(cái)政的款項(xiàng)明細(xì)賬：按照資金性質(zhì)設(shè)置財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)資產(chǎn)和負(fù)債例：某市財(cái)政根據(jù)財(cái)政體制結(jié)算的規(guī)定，年終計(jì)算出本級(jí)財(cái)政應(yīng)向上級(jí)某省級(jí)財(cái)政上解的一般預(yù)算款項(xiàng)計(jì)7600元。借：上解支出
10、7600貸：與上級(jí)往來(lái)一般預(yù)算資金7600財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)資產(chǎn)和負(fù)債例：某市財(cái)政因預(yù)算資金周轉(zhuǎn)的需要，向上級(jí)某省財(cái)政借入一般預(yù)算款項(xiàng)4500元。借：國(guó)庫(kù)存款一般預(yù)算存款4500貸：與上級(jí)往來(lái)一般預(yù)算資金4500財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)資產(chǎn)和負(fù)債例：續(xù)上例，經(jīng)上級(jí)該省財(cái)政批準(zhǔn)，該市財(cái)政借入的一般預(yù)算周轉(zhuǎn)款項(xiàng)4500元轉(zhuǎn)作一般預(yù)算補(bǔ)助收入。借：與上級(jí)往來(lái)一般預(yù)算資金4500貸：補(bǔ)助收入4500財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)資產(chǎn)和負(fù)債3、借入款是指中央財(cái)政和地方財(cái)政按照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，以發(fā)行債券等方式向社會(huì)舉借債務(wù)取得的款項(xiàng)。財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)資產(chǎn)和負(fù)債“借入款”借方：到期償還借入款項(xiàng)時(shí)貸方：一級(jí)財(cái)政按規(guī)定發(fā)行債券或舉借債
11、務(wù)收到款項(xiàng)時(shí)余額：貸方余額，表示尚未償還的債務(wù)本金明細(xì)賬：按照債務(wù)收入種類或債權(quán)人設(shè)置財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)資產(chǎn)和負(fù)債例：中央財(cái)政經(jīng)全國(guó)人民代表大會(huì)批準(zhǔn)在國(guó)內(nèi)發(fā)行某種類國(guó)庫(kù)券，收到款項(xiàng)256000元。借：國(guó)庫(kù)存款一般預(yù)算存款256000貸：借入款國(guó)內(nèi)債務(wù)某種類國(guó)庫(kù)券256000財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)資產(chǎn)和負(fù)債例：中央財(cái)政在國(guó)內(nèi)發(fā)行的某種類國(guó)庫(kù)券到期，以一般預(yù)算存款償還該種類國(guó)庫(kù)券本金185000元。借：借入款國(guó)內(nèi)債務(wù)某種類國(guó)庫(kù)券 185000貸：國(guó)庫(kù)存款一般預(yù)算存款185000財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)資產(chǎn)和負(fù)債4、借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金是指本級(jí)財(cái)政向上級(jí)財(cái)政借入的財(cái)政周轉(zhuǎn)金。財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)資產(chǎn)和負(fù)債“借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金”借方：歸還上級(jí)財(cái)政部門(mén)財(cái)政周轉(zhuǎn)金時(shí)貸方：財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)向上級(jí)財(cái)政部門(mén)借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金時(shí)余額：貸方余額財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)資產(chǎn)和負(fù)債例：某市財(cái)政向上級(jí)某省財(cái)政借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金3600元。借：其他財(cái)政存款財(cái)政周轉(zhuǎn)金存款3600貸：借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金 3600財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)資產(chǎn)和負(fù)債例：某市財(cái)政向上級(jí)某省財(cái)政歸還財(cái)政周轉(zhuǎn)金2200元。借：借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金2200貸：其他財(cái)政存款財(cái)政周轉(zhuǎn)金存款2200
財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)——資產(chǎn)和負(fù)債課件
