財務(wù)報表解讀課件

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1、第第 3 3 章章財務(wù)報表的解讀財務(wù)報表的解讀03-2學習目標學習目標03-303-4第一節(jié)第一節(jié)財務(wù)報表概述財務(wù)報表概述03-5編制依據(jù)編制依據(jù)總分類賬、總分類賬、明細分類賬明細分類賬資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表利潤表利潤表現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動表所有者權(quán)益變動表財務(wù)報表附注財務(wù)報表附注 定期編制定期編制（月、半年末、年末）（月、半年末、年末）書面文件書面文件編制時間編制時間一、財務(wù)報表的概念一、財務(wù)報表的概念對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性描述。性描述。03-6二、財務(wù)報表的構(gòu)成二、財務(wù)報表的構(gòu)成反映財企反映財企業(yè)務(wù)狀況業(yè)務(wù)狀況反映企業(yè)

2、反映企業(yè)經(jīng)營成果經(jīng)營成果反映現(xiàn)金反映現(xiàn)金流入、流流入、流出情況出情況反映所有者權(quán)益反映所有者權(quán)益各組成部分當期各組成部分當期增減變動情況增減變動情況對在財務(wù)報表中列示對在財務(wù)報表中列示項目所作的進一步說項目所作的進一步說明，以及對未能在這明，以及對未能在這些報表中列示項目的些報表中列示項目的說明等說明等 財務(wù)報表財務(wù)報表主要報表主要報表財務(wù)報表附注財務(wù)報表附注資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表利潤表利潤表現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益所有者權(quán)益變動表變動表附注附注03-7為信息使用者提供決策有用的會計信息為信息使用者提供決策有用的會計信息財務(wù)報告使用者財務(wù)報告使用者投投資資者者債債權(quán)權(quán)人人管理管理當局當局國

3、家宏觀國家宏觀管理部門管理部門 據(jù)以作出決策據(jù)以作出決策投資投資決策決策融資融資決策決策企業(yè)企業(yè)管理管理決策決策稅務(wù)財政稅務(wù)財政工商決策工商決策三、財務(wù)報表的作用三、財務(wù)報表的作用03-8中期財務(wù)報表中期財務(wù)報表年度財務(wù)報表年度財務(wù)報表財財務(wù)務(wù)報報表表月報月報半年報半年報季報季報 靜態(tài)報表靜態(tài)報表 動態(tài)報表動態(tài)報表反映的經(jīng)反映的經(jīng)濟內(nèi)容濟內(nèi)容資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表 利潤表利潤表所有者權(quán)益變動表所有者權(quán)益變動表 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表編報主體編報主體個別財務(wù)報表個別財務(wù)報表合并財務(wù)報表合并財務(wù)報表編制時間編制時間編制時間編制時間編制時間編制時間四、財務(wù)報表的分類四、財務(wù)報表的分類03-92、報表項目

4、的列報應(yīng)當在各個會、報表項目的列報應(yīng)當在各個會計期間保持一致，不得隨意變更。計期間保持一致，不得隨意變更。3、應(yīng)當考慮報表項目的重要性、應(yīng)當考慮報表項目的重要性1、應(yīng)當以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)，根據(jù)、應(yīng)當以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)，根據(jù)實際發(fā)生的交易和事項按規(guī)定進行實際發(fā)生的交易和事項按規(guī)定進行確認和計量，在此基礎(chǔ)上編制報表確認和計量，在此基礎(chǔ)上編制報表4、報表中的資產(chǎn)項目和負債項的金、報表中的資產(chǎn)項目和負債項的金額、收入項目和費用項目的金額不額、收入項目和費用項目的金額不得互相抵銷，滿足抵銷條件的除外。得互相抵銷，滿足抵銷條件的除外。5、應(yīng)當提供所有項目上一可比會計、應(yīng)當提供所有項目上一可比會計期間的可比數(shù)據(jù)

5、，以及理解當期財務(wù)期間的可比數(shù)據(jù)，以及理解當期財務(wù)報表相關(guān)的說明。報表相關(guān)的說明。6、企業(yè)至少應(yīng)當在財務(wù)報表的顯著、企業(yè)至少應(yīng)當在財務(wù)報表的顯著位置至少披露下列事項：編報企業(yè)的位置至少披露下列事項：編報企業(yè)的名稱；資產(chǎn)負債表日或財務(wù)報告涵蓋名稱；資產(chǎn)負債表日或財務(wù)報告涵蓋的會計期間；人民幣金額單位；報表的會計期間；人民幣金額單位；報表是合并報表的，應(yīng)當予以標明。是合并報表的，應(yīng)當予以標明。7、企業(yè)至少應(yīng)當按年編制財務(wù)報表、企業(yè)至少應(yīng)當按年編制財務(wù)報表五、財務(wù)報表編制的基本要求五、財務(wù)報表編制的基本要求03-10第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表03-11資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表 資產(chǎn)負債表（資產(chǎn)負

6、債表（Balance SheetBalance Sheet）是反映企業(yè)）是反映企業(yè)在某一特定時點（或日期）的財務(wù)狀況的會在某一特定時點（或日期）的財務(wù)狀況的會計報表，旨在報告企業(yè)在特定時點所擁有或計報表，旨在報告企業(yè)在特定時點所擁有或控制的經(jīng)濟資源、所承擔的現(xiàn)有義務(wù)和所有控制的經(jīng)濟資源、所承擔的現(xiàn)有義務(wù)和所有者對凈資產(chǎn)的要求權(quán)者對凈資產(chǎn)的要求權(quán)03-12 1 1、時間：時間：特定日期特定日期 2 2、內(nèi)容：內(nèi)容：財務(wù)狀況財務(wù)狀況一、資產(chǎn)負債表的概念一、資產(chǎn)負債表的概念 編制的理論基礎(chǔ)：編制的理論基礎(chǔ)：資產(chǎn)資產(chǎn)= =負債負債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益03-13二、資產(chǎn)負債表的格式二、資產(chǎn)負債表的

7、格式 報告式報告式 賬戶式賬戶式03-141.1.報告式報告式 資產(chǎn)負債表 會企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資資 產(chǎn)產(chǎn)期末余額流動資產(chǎn)： 貨幣資金 （略）負負 債債流動負債： 短期借款（略）所有者權(quán)益所有者權(quán)益 實收資本（略）03-152.2.賬戶式賬戶式 資產(chǎn)負債表 會企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資 產(chǎn)期末數(shù)負債和所有者權(quán)益期末數(shù)流動資產(chǎn)：流動負債： 貨幣資金 短期借款 交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款 應(yīng)收賬款預收賬款（略）（略）資產(chǎn)總計負債和所有者權(quán)益總計雙方總計存在平衡相等關(guān)系 在我國，資產(chǎn)負債表采用在我國，資產(chǎn)負債表采用賬戶式賬戶式格式格式03-16

8、三、資產(chǎn)負債表的項目分類三、資產(chǎn)負債表的項目分類根據(jù)重要性原則，資產(chǎn)負債表項目分類根據(jù)重要性原則，資產(chǎn)負債表項目分類的基本要求應(yīng)該是既充分反映企業(yè)財務(wù)的基本要求應(yīng)該是既充分反映企業(yè)財務(wù)狀況的重要信息，又便于財務(wù)報表閱讀狀況的重要信息，又便于財務(wù)報表閱讀者的閱讀與理解。者的閱讀與理解。資產(chǎn)負債表項目的區(qū)分，主要看重的不資產(chǎn)負債表項目的區(qū)分，主要看重的不是它們的外在形式，而是依據(jù)它們的內(nèi)是它們的外在形式，而是依據(jù)它們的內(nèi)容實質(zhì)。容實質(zhì)。 03-17各國資產(chǎn)負債表的項目分類和列報各國資產(chǎn)負債表的項目分類和列報方式可能不盡一致，通行的做法是方式可能不盡一致，通行的做法是，即資，即資產(chǎn)和負債都區(qū)分為流動

9、性項目和非產(chǎn)和負債都區(qū)分為流動性項目和非流動性項目，且將流動性項目列在流動性項目，且將流動性項目列在前面，將非流動項目列在后面。前面，將非流動項目列在后面。03-18表頭內(nèi)容包括：表表頭內(nèi)容包括：表名、編制單位、編名、編制單位、編制時間、貨幣單位制時間、貨幣單位正表：資產(chǎn)、負債和正表：資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益各項目的所有者權(quán)益各項目的期末數(shù)和年初數(shù)期末數(shù)和年初數(shù)資資產(chǎn)產(chǎn)按按流流動動性性由由強強到到弱弱排排列列負負債債按按償償還還期期限限由由短短到到長長排排列列所有者所有者權(quán)益按權(quán)益按永久性永久性程度排程度排列列03-19 資產(chǎn)類項目 負債類項目 所有者權(quán)益類項目03-20資產(chǎn)類項目資產(chǎn)類項目貨幣

10、資金貨幣資金交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收及預付項目應(yīng)收及預付項目存貨存貨持有至到期投資持有至到期投資長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資投資性房地產(chǎn)投資性房地產(chǎn)固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)03-21貨幣資金貨幣資金可以立即用于支付的資金，主要可以立即用于支付的資金，主要包括現(xiàn)金（鈔）、銀行存款及其包括現(xiàn)金（鈔）、銀行存款及其他貨幣資金。他貨幣資金。 03-22交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)為交易目的而持有的投資，這些為交易目的而持有的投資，這些投資可以隨時讓渡且預期一年之投資可以隨時讓渡且預期一年之內(nèi)變現(xiàn)，企業(yè)購買交易性投資的內(nèi)變現(xiàn)，企業(yè)購買交易性投資的目的在于利用臨時閑置的資金賺目的在于利用臨時閑

11、置的資金賺取一些收益。取一些收益。 03-23應(yīng)收及預付款項應(yīng)收及預付款項各種應(yīng)收而未收的結(jié)算款項和各種應(yīng)收而未收的結(jié)算款項和預付款項，主要包括應(yīng)收賬款預付款項，主要包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、預、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、預付貨款等。付貨款等。 03-24存存 貨貨 企業(yè)在日?；顒又谐钟械囊詡淦髽I(yè)在日常活動中持有的以備出售的產(chǎn)成品或商品、處于生出售的產(chǎn)成品或商品、處于生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等。料和物料等。 03-25持有至到期投資持有至到期投資企業(yè)購買的準備持有至到期的企業(yè)購買的準備持有至到期的投

12、資，即準備在投資到期之后投資，即準備在投資到期之后收回投資本金和投資收益。收回投資本金和投資收益。03-26長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資企業(yè)長期持有的其他企業(yè)的股權(quán)，包括企業(yè)長期持有的其他企業(yè)的股權(quán)，包括以現(xiàn)金支付取得的長期股權(quán)投資、以發(fā)以現(xiàn)金支付取得的長期股權(quán)投資、以發(fā)行權(quán)益性證券取得的長期股權(quán)投資、投行權(quán)益性證券取得的長期股權(quán)投資、投資者投入的長期股權(quán)投資、通過非貨幣資者投入的長期股權(quán)投資、通過非貨幣性資產(chǎn)交換取得的長期股權(quán)投資、通過性資產(chǎn)交換取得的長期股權(quán)投資、通過債務(wù)重組取得的長期股權(quán)投資及企業(yè)合債務(wù)重組取得的長期股權(quán)投資及企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資。并形成的長期股權(quán)投資。03-27投資性

13、房地產(chǎn)投資性房地產(chǎn)為賺取租金或資本增值，或兩者為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)，包括已出兼有而持有的房地產(chǎn)，包括已出租的土地使用權(quán)、持有并準備增租的土地使用權(quán)、持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)及已出租值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)及已出租的建筑物。的建筑物。03-28固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)同時具備下列特征的有形資產(chǎn)：同時具備下列特征的有形資產(chǎn)：（1 1）為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租）為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的；或經(jīng)營管理而持有的；（2 2）使用壽命超過一個會計年度。）使用壽命超過一個會計年度。 03-29無形資產(chǎn)無形資產(chǎn) 企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)

14、的可辨認非貨幣性資產(chǎn)，主要態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)，主要包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)及著作權(quán)等。權(quán)及著作權(quán)等。 03-30負債類項目負債類項目短期借款短期借款應(yīng)付及預收款項應(yīng)付及預收款項應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費長期借款長期借款應(yīng)付債券應(yīng)付債券長期應(yīng)付款長期應(yīng)付款預計負債預計負債03-31短期借款短期借款 從銀行等金融機構(gòu)借入的、償從銀行等金融機構(gòu)借入的、償還期限短于一年（含一年）的還期限短于一年（含一年）的借款。借款。 03-32應(yīng)付及預收款項應(yīng)付及預收款項各種應(yīng)付而未付的結(jié)算款項和預各種應(yīng)付而未付的結(jié)算款項和預收款項，主要包括應(yīng)付賬款、應(yīng)收款項，主

15、要包括應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預收貨款、應(yīng)付股利、付票據(jù)、預收貨款、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款等。其他應(yīng)付款等。 03-33應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付而尚未支付給職工的薪酬，包括：應(yīng)付而尚未支付給職工的薪酬，包括：職工工資、獎金、津貼和補貼；職工福職工工資、獎金、津貼和補貼；職工福利費；醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)利費；醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費；住房公積金；工會經(jīng)費和職會保險費；住房公積金；工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費；非貨幣性福利；因解除與工教育經(jīng)費；非貨幣性福利；因解除與職工的勞動關(guān)系而給予的補償；其他與職工的勞動關(guān)系而給予

16、的補償；其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。 03-34應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費 應(yīng)交而未交的各種稅費款，主要應(yīng)交而未交的各種稅費款，主要包括應(yīng)交增值稅、應(yīng)交營業(yè)稅和包括應(yīng)交增值稅、應(yīng)交營業(yè)稅和應(yīng)交所得稅等。應(yīng)交所得稅等。 03-35長期借款長期借款 從銀行等金融機構(gòu)或其他單位借從銀行等金融機構(gòu)或其他單位借入的、償還期限長于一年的借款。入的、償還期限長于一年的借款。 03-36應(yīng)付債券應(yīng)付債券 企業(yè)發(fā)行的一年期以上的債券本企業(yè)發(fā)行的一年期以上的債券本金及應(yīng)計利息。金及應(yīng)計利息。 03-37長期應(yīng)付款長期應(yīng)付款 各種期限在一年以上的應(yīng)付而未各種期限在一年以上的應(yīng)付而未付的款

17、項，主要包括應(yīng)付引進設(shè)付的款項，主要包括應(yīng)付引進設(shè)備款、融資租賃應(yīng)付款等。備款、融資租賃應(yīng)付款等。03-38預計負債預計負債 滿足以下條件的、與或有事項相關(guān)滿足以下條件的、與或有事項相關(guān)的義務(wù)：的義務(wù)： 該義務(wù)是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務(wù)；該義務(wù)是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務(wù)； 履行該義務(wù)很可能導致經(jīng)濟利益履行該義務(wù)很可能導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)；流出企業(yè)；1. 1.該義務(wù)的今額能夠可靠地計量。該義務(wù)的今額能夠可靠地計量。03-39所有者權(quán)益類項目所有者權(quán)益類項目 實收資本或股本實收資本或股本 資本公積資本公積 盈余公積盈余公積 未分配利潤未分配利潤03-40實收資本或股本實收資本或股本非股份公司制的公司企業(yè)投資人

18、非股份公司制的公司企業(yè)投資人的投入資本；股本是指股份公司的投入資本；股本是指股份公司投資購買股票所交款項中相當于投資購買股票所交款項中相當于所購股票的面值部分。所購股票的面值部分。 03-41資本公積資本公積來源于盈利之外的公共性的資本來源于盈利之外的公共性的資本積累，主要包括股票發(fā)行溢價及積累，主要包括股票發(fā)行溢價及其他直接計入所有者權(quán)益的利得其他直接計入所有者權(quán)益的利得和損失。和損失。 03-42企業(yè)按法規(guī)要求或自身發(fā)展需要從企業(yè)按法規(guī)要求或自身發(fā)展需要從稅后凈利潤中提取的利潤積累。稅后凈利潤中提取的利潤積累。盈余公積盈余公積03-43企業(yè)歷年已實現(xiàn)利潤中留于以后企業(yè)歷年已實現(xiàn)利潤中留于以

19、后年度分配或待分配的部分。年度分配或待分配的部分。 未分配利潤未分配利潤03-44 資產(chǎn)總額及其結(jié)構(gòu)，資產(chǎn)總額及其結(jié)構(gòu)，是分析企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)是分析企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營能力的重要資料營能力的重要資料。 負債總額及其結(jié)構(gòu)狀況，負債總額及其結(jié)構(gòu)狀況，表明企業(yè)未來表明企業(yè)未來需用多少資產(chǎn)或勞務(wù)清償債務(wù)需用多少資產(chǎn)或勞務(wù)清償債務(wù)。 所有者權(quán)益情況，所有者權(quán)益情況，表明投資者在企業(yè)資表明投資者在企業(yè)資產(chǎn)中所占的份額，了解權(quán)益的結(jié)構(gòu)。產(chǎn)中所占的份額，了解權(quán)益的結(jié)構(gòu)。 提供財務(wù)分析所需的資料。如可利用該提供財務(wù)分析所需的資料。如可利用該表提供的數(shù)據(jù)計算流動比率和資產(chǎn)負債率等，表提供的數(shù)據(jù)計算流動比率和資產(chǎn)負債率等，以了解

20、企業(yè)的短期和長期償債能力等。以了解企業(yè)的短期和長期償債能力等。四、資產(chǎn)負債表提供的會計信息四、資產(chǎn)負債表提供的會計信息03-45第三節(jié)第三節(jié) 利潤表利潤表03-46利潤表利潤表 利潤表（利潤表（Income StatementIncome Statement）也稱收益表）也稱收益表或損益表，是匯總企業(yè)在一定時期內(nèi)的經(jīng)營或損益表，是匯總企業(yè)在一定時期內(nèi)的經(jīng)營成果的動態(tài)報表，即匯總反映企業(yè)經(jīng)營循環(huán)成果的動態(tài)報表，即匯總反映企業(yè)經(jīng)營循環(huán)亦即資金循環(huán)過程中所發(fā)生的收入、費用，亦即資金循環(huán)過程中所發(fā)生的收入、費用，以及由收入和費用所決定的利潤。以及由收入和費用所決定的利潤。 03-47 1 1、時間：時

21、間：一定期間內(nèi)一定期間內(nèi) 2 2、內(nèi)容：內(nèi)容：經(jīng)營成果經(jīng)營成果一、利潤表的概念一、利潤表的概念 編制的理論基礎(chǔ)：編制的理論基礎(chǔ)：收入費用利潤收入費用利潤03-48二、利潤表的格式二、利潤表的格式 單步式單步式 多步式多步式03-491.1.單步式單步式03-502.2.多步式多步式03-51在我國，利潤表采用在我國，利潤表采用多步式多步式格式格式表頭內(nèi)容包表頭內(nèi)容包括：表名、括：表名、編制單位、編制單位、編制時間、編制時間、貨幣單位貨幣單位正表：將損益的計正表：將損益的計算分解為四個步驟算分解為四個步驟, ,金額欄反映本月金金額欄反映本月金額和上期金額。額和上期金額。03-52三、利潤表的項目

22、分類三、利潤表的項目分類重要性原則重要性原則實質(zhì)重于形式的原則實質(zhì)重于形式的原則 同資產(chǎn)負債表同資產(chǎn)負債表 03-53 03-54收入類項目（廣義）收入類項目（廣義） 03-55營業(yè)收入營業(yè)收入反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)和其他業(yè)反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)所確認的收入總額。在利潤表務(wù)所確認的收入總額。在利潤表中該項目應(yīng)由主營業(yè)務(wù)收入和其中該項目應(yīng)由主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入兩項內(nèi)容組成。他業(yè)務(wù)收入兩項內(nèi)容組成。 03-56主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入企業(yè)為完成其經(jīng)營目標而從事的日企業(yè)為完成其經(jīng)營目標而從事的日?；顒又械闹饕獦I(yè)務(wù)活動而取得的?；顒又械闹饕獦I(yè)務(wù)活動而取得的收入，如工商企業(yè)的銷售收入、服收入

23、，如工商企業(yè)的銷售收入、服務(wù)企業(yè)的營業(yè)收入等。這些收入的務(wù)企業(yè)的營業(yè)收入等。這些收入的特點是經(jīng)常、重復發(fā)生，占總收入特點是經(jīng)常、重復發(fā)生，占總收入的比重較大。的比重較大。 03-57其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入企業(yè)從事主營業(yè)務(wù)以外的其他日?；钇髽I(yè)從事主營業(yè)務(wù)以外的其他日?；顒佣〉玫氖杖?，如工商企業(yè)出租資動而取得的收入，如工商企業(yè)出租資產(chǎn)取得的租金收入、提供運輸、修理產(chǎn)取得的租金收入、提供運輸、修理等服務(wù)取得的收入、工業(yè)企業(yè)出售多等服務(wù)取得的收入、工業(yè)企業(yè)出售多余材料取得的收入等。其他業(yè)務(wù)收入余材料取得的收入等。其他業(yè)務(wù)收入在企業(yè)的營業(yè)收入中所占比重一般不在企業(yè)的營業(yè)收入中所占比重一般不大，相對居

24、于次要地位。大，相對居于次要地位。 03-58公允價值變動收益公允價值變動收益反映企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、交易性反映企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負債、以及采用公允價值模式金融負債、以及采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)等公允價值變計量的投資性房地產(chǎn)等公允價值變動形成的應(yīng)計入當期損益的利得或動形成的應(yīng)計入當期損益的利得或損失。損失。 03-59投資收益投資收益反映企業(yè)以各種方式對外投資所取反映企業(yè)以各種方式對外投資所取得的凈收益。得的凈收益。 03-60營業(yè)外收入營業(yè)外收入反映企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接反映企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入。包括非流動資產(chǎn)處關(guān)系的各項收入。包括非流動資產(chǎn)

25、處置利得、債務(wù)重組利得、非貨幣性資置利得、債務(wù)重組利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、罰沒利得、政府補助利產(chǎn)交換利得、罰沒利得、政府補助利得、捐贈利得、盤盈利得等。得、捐贈利得、盤盈利得等。 03-61費用類項目（廣義）費用類項目（廣義） 營業(yè)成本營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 期間費用期間費用 資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失 營業(yè)外支出營業(yè)外支出 所得稅費用所得稅費用03-62營業(yè)成本營業(yè)成本反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)發(fā)生的實際成本總額。在利潤表中發(fā)生的實際成本總額。在利潤表中該項目應(yīng)由主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)該項目應(yīng)由主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本兩項內(nèi)容組成。務(wù)成本兩

26、項內(nèi)容組成。 03-63主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本企業(yè)為獲得主營業(yè)務(wù)收入而發(fā)生的實企業(yè)為獲得主營業(yè)務(wù)收入而發(fā)生的實際成本形成主營業(yè)務(wù)成本。它是反映際成本形成主營業(yè)務(wù)成本。它是反映企業(yè)確認銷售商品等主營業(yè)務(wù)收入時企業(yè)確認銷售商品等主營業(yè)務(wù)收入時應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。在工業(yè)企業(yè)表現(xiàn)為銷應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。在工業(yè)企業(yè)表現(xiàn)為銷售產(chǎn)成品售產(chǎn)成品的成本的成本、在商品流通企業(yè)表、在商品流通企業(yè)表現(xiàn)為銷售商品的成本?，F(xiàn)為銷售商品的成本。 03-64其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本反映企業(yè)確認的除主營業(yè)務(wù)活動以外反映企業(yè)確認的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動所發(fā)生的支出，主要的其他經(jīng)營活動所發(fā)生的支出，主要包括銷售材料的成本、出租固定

27、資產(chǎn)包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額等。的折舊額等。03-65營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加反映企業(yè)日常經(jīng)營活動應(yīng)負擔的稅金反映企業(yè)日常經(jīng)營活動應(yīng)負擔的稅金及附加，包括營業(yè)稅、消費稅、城市及附加，包括營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和維護建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加等相關(guān)的稅費。教育費附加等相關(guān)的稅費。 03-66期間費用期間費用 銷售費用：銷售費用：反映企業(yè)在銷售商品和反映企業(yè)在銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各項材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各項費用。費用。 管理費用：管理費用：反映企業(yè)為組織和管理反映企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的各項費用。企業(yè)

28、生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的各項費用。 財務(wù)費用：財務(wù)費用：反映企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)反映企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用。營所需資金等而發(fā)生的籌資費用。 03-67資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失反映企業(yè)計提各項資產(chǎn)減值準備所形反映企業(yè)計提各項資產(chǎn)減值準備所形成的損失。成的損失。 03-68大同煤業(yè)的壞賬準備計提說明了什么？03-69營業(yè)外支出營業(yè)外支出反映企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接反映企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項支出，包括非流動資產(chǎn)處關(guān)系的各項支出，包括非流動資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、罰款支出、公益性捐贈務(wù)重組損失、罰款支出、公益性捐贈

29、支出和非常損失等。支出和非常損失等。 03-70所得稅費用所得稅費用反映企業(yè)確認的應(yīng)從當期利潤總額中反映企業(yè)確認的應(yīng)從當期利潤總額中扣除的所得稅?？鄢乃枚?。 03-71利潤類項目（廣義）利潤類項目（廣義） 營業(yè)利潤營業(yè)利潤 利潤總額利潤總額 凈利潤凈利潤03-72營業(yè)利潤營業(yè)利潤 營業(yè)利潤營業(yè)利潤營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及 附加銷售費用管理費用財務(wù)附加銷售費用管理費用財務(wù) 費用資產(chǎn)減值損失公允價值變費用資產(chǎn)減值損失公允價值變 動收益投資收益動收益投資收益03-73利潤總額利潤總額 利潤總額利潤總額營業(yè)利潤營業(yè)外收入營業(yè)外支出營業(yè)利潤營業(yè)外收入營業(yè)外支出03-74凈

30、利潤凈利潤 凈利潤凈利潤利潤總額所得稅費用利潤總額所得稅費用03-75 可以反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的收益情況和可以反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的收益情況和成本耗費情況。成本耗費情況。 可以反映企業(yè)一定會計期間生產(chǎn)經(jīng)營可以反映企業(yè)一定會計期間生產(chǎn)經(jīng)營的經(jīng)營成果（凈利潤或凈虧損）。的經(jīng)營成果（凈利潤或凈虧損）。 通過不同時期的數(shù)據(jù)比較，可以分析通過不同時期的數(shù)據(jù)比較，可以分析企業(yè)利潤的發(fā)展趨勢，預測企業(yè)股利及企業(yè)利潤的發(fā)展趨勢，預測企業(yè)股利及股票價格。股票價格。 是考核企業(yè)管理當局工作業(yè)績，以及是考核企業(yè)管理當局工作業(yè)績，以及政府征稅的重要依據(jù)。政府征稅的重要依據(jù)。四、利潤表提供的會計信息四、利潤表提供的會計信息0

31、3-76第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表03-7703-7803-7903-80 03-81310310310909090040040031031010040070003-82凈利潤有何缺陷？03-8303-84一、現(xiàn)金流量表的概念一、現(xiàn)金流量表的概念03-85二、二、在本表中的特定含義在本表中的特定含義 在本表中對現(xiàn)金定義的目的是為在本表中對現(xiàn)金定義的目的是為 了滿足其最初的編制目的，恰當了滿足其最初的編制目的，恰當?shù)姆从称渲Ц赌芰Α５姆从称渲Ц赌芰Α?3-86 現(xiàn)金等價物（需滿足四個條件現(xiàn)金等價物（需滿足四個條件） 隨時可用于支付的隨時可用于支付的03-8703-88三、現(xiàn)金流量表的格式

32、三、現(xiàn)金流量表的格式03-89四、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容四、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容03-90我國企業(yè)現(xiàn)金流量表我國企業(yè)現(xiàn)金流量表采用報告式格式，分采用報告式格式，分類反映經(jīng)營活動產(chǎn)生類反映經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量流量03-91投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量03-92籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量03-93經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量03-94現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額 03-95期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額 期末期末0

33、3-96 03-9703-9803-99間接法調(diào)整的原理間接法調(diào)整的原理03-10003-101 能夠說明企業(yè)的償債能力和支付股能夠說明企業(yè)的償債能力和支付股利的能力；利的能力； 有助于分析企業(yè)收益質(zhì)量及影響現(xiàn)有助于分析企業(yè)收益質(zhì)量及影響現(xiàn)金凈流量的因素；金凈流量的因素； 反映影響或不影響現(xiàn)金的投資和籌反映影響或不影響現(xiàn)金的投資和籌資活動；資活動； 分析未來會計期間產(chǎn)生凈現(xiàn)金流量分析未來會計期間產(chǎn)生凈現(xiàn)金流量的能力。的能力。五、現(xiàn)金流量表提供的會計信息五、現(xiàn)金流量表提供的會計信息03-10203-103第五節(jié)第五節(jié) 所有者權(quán)益變動表所有者權(quán)益變動表03-10403-10503-106項目期末余

34、額年初余額變動數(shù)變動數(shù)實收資本5105100資本公積000減：庫存股000盈余公積12.5102.5未分配利潤19.3514.3所有者權(quán)益合計531.851516.803-10703-108 一、所有者權(quán)益變動表的概念一、所有者權(quán)益變動表的概念03-109二、所有者權(quán)益變動表的格式二、所有者權(quán)益變動表的格式03-110 所有者權(quán)益變動表 會企04表 編制單位： 年度 單位：元項 目本年金額上年金額實收資本資本公積盈余公積未分配利潤合 計同前一、上年末余額二、本年初余額三、本年增減變動金額（一）凈利潤（二）利得、損失（三）投資者增減（四）利潤分配四、本年末余額所有者權(quán)益的具體內(nèi)容所有者權(quán)益的具體

35、內(nèi)容年初年初余額、余額、本年本年增減增減變動變動數(shù)額、數(shù)額、期末期末余額余額情況情況03-111三、所有者權(quán)益變動表的內(nèi)容三、所有者權(quán)益變動表的內(nèi)容03-11203-113 ； 四、所有者權(quán)益變動表提供的會計信息四、所有者權(quán)益變動表提供的會計信息03-114第五節(jié)第五節(jié) 各財務(wù)報表間的勾稽關(guān)系各財務(wù)報表間的勾稽關(guān)系03-115 一一03-116 二二03-117 三三03-118 03-119 五五03-120 表中的表中的六六03-121資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表資產(chǎn)資產(chǎn)貨幣資金貨幣資金應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)固定資產(chǎn)等固定資產(chǎn)等負債負債應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款銀行借款等銀行借款等所有者權(quán)益所有者權(quán)益實收資本實收

36、資本盈余公積等盈余公積等利潤表利潤表收入收入主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益等投資收益等費用費用主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本銷售費用等銷售費用等財務(wù)費用財務(wù)費用凈利潤凈利潤現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額所有者權(quán)益所有者權(quán)益變動表變動表年初余額年初余額本年增減變動本年增減變動年末余額年末余額03-122第六節(jié)第六節(jié) 財務(wù)報表附注財務(wù)報表附注03-123一、財務(wù)報表附注的概念一、財務(wù)報表

37、附注的概念03-124二、財務(wù)報表附注的構(gòu)成二、財務(wù)報表附注的構(gòu)成03-125三、各種附表三、各種附表03-126四、表外披露四、表外披露03-127會計信息表外披露的條件會計信息表外披露的條件03-128五、財務(wù)報表附注披露的主要內(nèi)容五、財務(wù)報表附注披露的主要內(nèi)容 03-129 六、財務(wù)報表附注的作用六、財務(wù)報表附注的作用03-130第七節(jié)第七節(jié) 財務(wù)報表分析財務(wù)報表分析03-131一、資產(chǎn)負債表分析一、資產(chǎn)負債表分析 03-132項 目2008年比重(%)2009年比重(%)項 目2008年比重(%)2009年比重(%)流動資產(chǎn)73.4368流動負債26.3929.80非流動資產(chǎn)26.57

38、32非流動負債1.102.30股東權(quán)益72.5167.90資產(chǎn)總額100100負債及所有者權(quán)益總額100100H公司資產(chǎn)負債表財務(wù)結(jié)構(gòu)分析03-133項目2008年比重2009年比重差異流動資產(chǎn)73.4368-5.43長期股權(quán)投資00.200.20固定資產(chǎn)26.4930.974.48無形資產(chǎn)0.080.080長期待攤費用00.750.75資產(chǎn)合計1001000 H公司資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析03-134分析分析 分析分析分析分析 項 目2008比重2009比重差異短期借款2.201.86-0.34應(yīng)付票據(jù)01.501.50應(yīng)付賬款17.2020.102.90預收賬款2.174.682.51應(yīng)付職工薪酬0.

39、690.700.01應(yīng)付股利1.620-1.62應(yīng)交稅費0.560.16-0.40其他應(yīng)付款1.950.80-1.15非流動負債1.102.301.20股本33.2339.306.07資本公積30.8818.50-12.38盈余公積2.993.700.71未分配利潤5.416.400.99負債和股東權(quán)益1001000H公司權(quán)益結(jié)構(gòu)分析03-135償債能力分析償債能力分析長期償債能力分析長期償債能力分析短期償債能力分析短期償債能力分析流動比率流動比率資產(chǎn)負債率資產(chǎn)負債率速動比率速動比率現(xiàn)金比率現(xiàn)金比率資產(chǎn)負債率資產(chǎn)負債率資產(chǎn)負債率資產(chǎn)負債率03-136短期償債能力分析短期償債能力分析 流動比率流

40、動比率流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)/流動負債流動負債經(jīng)驗數(shù)據(jù)：經(jīng)驗數(shù)據(jù)：2:1速動比率速動比率（流動資產(chǎn)存貨）（流動資產(chǎn)存貨）/流動負債流動負債經(jīng)驗數(shù)據(jù)：經(jīng)驗數(shù)據(jù)：1:1現(xiàn)金比率現(xiàn)金比率（貨幣資金交易性金融資產(chǎn)）（貨幣資金交易性金融資產(chǎn)） / /流動負債流動負債03-137長期償債能力分析長期償債能力分析 資產(chǎn)負債率資產(chǎn)負債率( (負債總額負債總額/資產(chǎn)總額資產(chǎn)總額) )100%經(jīng)驗數(shù)據(jù)：經(jīng)驗數(shù)據(jù)：40%60%產(chǎn)權(quán)比率產(chǎn)權(quán)比率( (負債總額負債總額/所有者權(quán)益總額所有者權(quán)益總額) )100%經(jīng)驗數(shù)據(jù)：經(jīng)驗數(shù)據(jù)：70%150%所有者權(quán)益比率所有者權(quán)益比率( (所有者權(quán)益總額所有者權(quán)益總額/資產(chǎn)總額資產(chǎn)總額)

41、 ) 100% 1資產(chǎn)負債率資產(chǎn)負債率 資產(chǎn)負債率資產(chǎn)負債率/產(chǎn)權(quán)比率產(chǎn)權(quán)比率03-138二、利潤表分析二、利潤表分析 03-139H公司利潤項目基本情況分析 利 潤 表 會企02表 編制單位：H公司 2009年度 單位：元項目上年金額（ 2008）本年累計金額（2009）一、營業(yè)收入（以下略）（以下略）減：營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加 二、營業(yè)利潤50 730 125.8758 431 446.22加：營業(yè)外收入（以下略）（以下略）減：營業(yè)外支出三、利潤總額64 598 299.3266 003 621.10減：所得稅費用（略）（略）四、凈利潤54 518 187.8560 599 017.39

42、營業(yè)利潤比上年營業(yè)利潤比上年增加增加了了770770萬元，萬元，增長率為增長率為15%15% 。 利潤總額利潤總額只只增加了增加了140.53萬萬元，增長率僅為元，增長率僅為2.1%。與營業(yè)。與營業(yè)利潤并沒有同步利潤并沒有同步增長，說明可能增長，說明可能在營業(yè)外收支項在營業(yè)外收支項目上出現(xiàn)了問題。目上出現(xiàn)了問題。凈利潤凈利潤比上年比上年增加了增加了608.08萬元，增長率萬元，增長率為為11.15%。主。主要是由于所得要是由于所得稅比上年降低稅比上年降低所致。所致。 03-140 結(jié)構(gòu) 項目一二三四營業(yè)利潤利潤總額03-14103-142獲利能力分析獲利能力分析從資產(chǎn)角度從資產(chǎn)角度從銷售角度從

43、銷售角度營業(yè)利潤率營業(yè)利潤率銷售凈利率銷售凈利率總資產(chǎn)利潤率總資產(chǎn)利潤率總資產(chǎn)報酬率總資產(chǎn)報酬率從股東角度從股東角度凈資產(chǎn)收益率凈資產(chǎn)收益率每股收益每股收益03-143從銷售角度的獲利能力分析從銷售角度的獲利能力分析 營業(yè)利潤率營業(yè)利潤率息稅前經(jīng)營利潤息稅前經(jīng)營利潤/銷售收入凈額銷售收入凈額息稅前經(jīng)營利潤稅前利潤利息費用息稅前經(jīng)營利潤稅前利潤利息費用銷售凈利率銷售凈利率凈利潤凈利潤/銷售收入凈額銷售收入凈額03-144從資產(chǎn)角度的獲利能力分析從資產(chǎn)角度的獲利能力分析 總資產(chǎn)利潤率總資產(chǎn)利潤率凈利潤凈利潤/資產(chǎn)平均總額資產(chǎn)平均總額資產(chǎn)平均總額（期初期末）資產(chǎn)總額資產(chǎn)平均總額（期初期末）資產(chǎn)總額/

44、2總資產(chǎn)報酬率總資產(chǎn)報酬率息稅前經(jīng)營利潤息稅前經(jīng)營利潤/資產(chǎn)平均總額資產(chǎn)平均總額03-145從股東角度的獲利能力分析從股東角度的獲利能力分析 凈資產(chǎn)收益率凈資產(chǎn)收益率凈利潤凈利潤/凈資產(chǎn)凈資產(chǎn)凈資產(chǎn)（期初期末）所有者權(quán)益總額凈資產(chǎn)（期初期末）所有者權(quán)益總額/2基本每股收益基本每股收益歸屬于普通股股東的當期凈利潤歸屬于普通股股東的當期凈利潤 / 發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)期初發(fā)行在外的發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)期初發(fā)行在外的普通股股數(shù)當期新發(fā)行普通股股數(shù)普通股股數(shù)當期新發(fā)行普通股股數(shù)已發(fā)行時已發(fā)行時間間報告期時間當期回購普通股股數(shù)報告期時間當期

45、回購普通股股數(shù)已回購已回購時間時間報告期時間。報告期時間。 03-146經(jīng)營能力分析經(jīng)營能力分析總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率三、三、資產(chǎn)負債表與利潤表聯(lián)合分析資產(chǎn)負債表與利潤表聯(lián)合分析 存貨周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率03-147經(jīng)營能力分析經(jīng)營能力分析 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率銷售收入凈額銷售收入凈額/資產(chǎn)平均總額資產(chǎn)平均總額固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率銷售收入凈額銷售收入凈額/固定資產(chǎn)平均總額固定資產(chǎn)平均總額流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率銷售收入凈額銷售收入凈額/流動資產(chǎn)平均總額流動資產(chǎn)平均總額應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率銷

46、售收入凈額銷售收入凈額/應(yīng)收賬款平均總額應(yīng)收賬款平均總額存貨周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率銷售成本銷售成本/存貨平均總額存貨平均總額03-148四、現(xiàn)金流量表分析四、現(xiàn)金流量表分析 03-14920092009年年03-150 03-151現(xiàn)金流量分析現(xiàn)金流量分析支付能力分析支付能力分析償債能力分析償債能力分析經(jīng)營現(xiàn)金與經(jīng)營現(xiàn)金與流動負債比流動負債比經(jīng)營現(xiàn)金與經(jīng)營現(xiàn)金與到期債務(wù)比到期債務(wù)比支付現(xiàn)金支付現(xiàn)金股利比率股利比率現(xiàn)金充足現(xiàn)金充足比率比率收益質(zhì)量分析收益質(zhì)量分析凈利潤經(jīng)營現(xiàn)凈利潤經(jīng)營現(xiàn)金保證比率金保證比率利潤現(xiàn)金利潤現(xiàn)金保證比率保證比率03-152償債能力分析償債能力分析 經(jīng)營現(xiàn)金與流動負債比經(jīng)營現(xiàn)金

47、與流動負債比經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流量經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流量/流動負債流動負債 經(jīng)營現(xiàn)金與到期債務(wù)比經(jīng)營現(xiàn)金與到期債務(wù)比經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流量經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流量/( (本期到期債務(wù)本期到期債務(wù) 現(xiàn)金利息支出現(xiàn)金利息支出) ) 03-153支付能力分析支付能力分析 支付現(xiàn)金股利比率支付現(xiàn)金股利比率經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流量經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流量/現(xiàn)金股利現(xiàn)金股利 現(xiàn)金充足比率現(xiàn)金充足比率( (經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流量投資活動凈現(xiàn)金流經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流量投資活動凈現(xiàn)金流量籌資活動凈現(xiàn)金流量量籌資活動凈現(xiàn)金流量) )/ ( (債務(wù)償還額資債務(wù)償還額資本性支出額支付股利、利息額本性支出額支付股利、利息額) ) 指標必須保持指標必須保持1

48、以上，小于以上，小于1說明現(xiàn)金短缺說明現(xiàn)金短缺03-154收益質(zhì)量分析收益質(zhì)量分析 凈利潤經(jīng)營現(xiàn)金保證比率凈利潤經(jīng)營現(xiàn)金保證比率經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流量經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流量/凈利潤凈利潤 利潤現(xiàn)金保證比率利潤現(xiàn)金保證比率現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額/利潤總額利潤總額03-155五、財務(wù)報表附注分析五、財務(wù)報表附注分析 03-156巨潮咨詢網(wǎng)03-157對格力電器財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量做出評價；格力電器的在資金融通與管理上有何特點？具體體現(xiàn)在哪些方面？通過年報分析你認為格力電器目前面臨的主要問題是什么？如何解決？你是否認同格力電器的經(jīng)營模式？為什么？每組6-7人（其構(gòu)成考慮不同專業(yè)背景），課堂分組討論1節(jié)課，每組一名發(fā)言人代表本組發(fā)表意見，每人寫出書面分析上交。03-158作業(yè)作業(yè)閱讀五糧液年報比較分析五糧液與茅臺在資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、負債構(gòu)成、盈利能力等方面的共同點及區(qū)別。五糧液的關(guān)聯(lián)交易體現(xiàn)在哪些方面？你如何評價？從年報看你認為五糧液的優(yōu)勢和特色是什么？如果你是股東或潛在股東，你將做出什么決策？ENDEND