【財務管理內(nèi)部審計 】審計準則高校內(nèi)部審計

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1、 {財務管理內(nèi)部審計}審計 準則高校內(nèi)部審計 第二章內(nèi)部控制審計 第一節(jié)一般原則 第八條本指南所稱內(nèi)部控制是指為了實現(xiàn)教育事業(yè)發(fā)展目標,保證資金、資產(chǎn)、資源安全、 完整,并得到合理有效利用；保證會計信息真實、準確,保證有關法律、法規(guī)、規(guī)章的貫徹 實施而制定與實施的一系列控制方法、保證措施和業(yè)務程序。 第九條本指南所稱內(nèi)部控制審計是指內(nèi)部審計機構(gòu)為了促進完善內(nèi)部控制,保證其有效執(zhí)行 而對本單位內(nèi)部控制體系的健全性、有效性所進行的了解、測試和評價活動。 第十條本指南所稱內(nèi)部控制審計的內(nèi)容主要包括對教學管理、科研管理、財務管理、資產(chǎn)管 理、采購管理等活動中

2、內(nèi)部控制體系的健全性、有效性進行的審查和評價。 第十一條被審計單位的各項業(yè)務的內(nèi)部控制體系主要由控制環(huán)境、風險管理、控制活動、信 息與交流、監(jiān)督等要素組成,對高等學校各項業(yè)務的內(nèi)容控制審計主要圍繞這些要素來進行。 第十二條在開展內(nèi)部控制審計時,要考慮成本效益原則,結(jié)合本單位內(nèi)部審計資源和實際情 況,既可以對單位內(nèi)部控制進行全面審計與評價,也可以對單位內(nèi)部控制的組成部分進行審 計與評價。 第十三條開展內(nèi)部控制審計工作時應遵循以下原則與方法。 （一）內(nèi)部控制審查與業(yè)務活動、財務活動審查相結(jié)合； （二）內(nèi)部控制審查與風險管理審查相結(jié)合； （三）內(nèi)部控制審查與促進推動內(nèi)部控制自我評估

3、相結(jié)合； （四）根據(jù)不同的審計對象,審計目標和審計所需的證據(jù)選擇不同的方法,以保證審計工作 的質(zhì)量和審計資源的有效配置。 第十四條內(nèi)部控制自我評估是高校完善內(nèi)部控制體系的有效方式之一。開展內(nèi)部控制審計應 充分關注這一有效方式,利用、指導、推動內(nèi)部控制自我評估的開展,促進完善內(nèi)部控制體 系建設。 第二節(jié)控制自我評估的應用 第十五條控制自我評估,是指由對內(nèi)部控制的制定與執(zhí)行負有責任的組織相關管理人員對內(nèi) 部控制進行評價的過程。內(nèi)部審計人員可以應用控制自我評估法來協(xié)助內(nèi)部控制的審查和評 價。 第十六條內(nèi)部審計人員在實施內(nèi)部控制審查與評價之前應適當應用控制自我評估法,根據(jù)控 制自

4、我評估報告考慮審計重點,以提高審計效率,促進內(nèi)部控制審計目的的實現(xiàn)。 第十七條內(nèi)部審計人員應當制定控制自我評預計劃,召集組織相關管理人員對內(nèi)部控制進行 自我評估,并做好組織、協(xié)調(diào)與記錄工作。 第十八條內(nèi)部審計人員可以根據(jù)內(nèi)部控制審計的目的與范圍,確定控制自我評估的內(nèi)容。控 制自我評估主要包括以下內(nèi)容： （一）確定組織整體或職能部門的目標,識別其主要風險； （二）評估組織內(nèi)部控制的適當性、合法性及有效性； （三）確認內(nèi)部控制重大缺陷或存在嚴重風險的業(yè)務環(huán)節(jié)； （四）評估組織非正式的控制及其有效性； （五）評估組織的業(yè)務流程及其運作效率； （六）對控制自我評料中發(fā)現(xiàn)的問題提出改

5、進建議。 第十九條內(nèi)部審計人員在應用控制自我評估法時,一般包括以下主要程序： （一）制訂控制自我評估的計劃； （二）與組織相關管理人員就控制自我評估的目的、內(nèi)容及程序進行事先交流和交流； （三）確定控制自我評估的時間與方法； （四）召集組織相關管理人員開展控制自我評估； （五）在控制自我評估過程中做好協(xié)調(diào)與記錄工作； （六）在控制自我評估過程結(jié)束后,及時反饋并提交控制自我評估報告。 第二十條內(nèi)部審計人員應用控制自我評估法時,應當根據(jù)部門或單位特點、組織文化、管理 風格、員工素質(zhì)等靈活選用適當?shù)姆椒?。控制自我評估的主要方法包括：專題討論會、問卷 調(diào)查法和管理分

6、析法。 （一）專題討論會是指內(nèi)部審計人員召集組織相關管理人員就內(nèi)部控制的特定方面或過程進 行討論及評估的一種方法。 （二）問卷調(diào)查法是指內(nèi)部審計人員就內(nèi)部控制的特定方面或過程以書面問卷的形式向組織 相關管理人員收集意見的一種方法。 （三）管理分析法是指內(nèi)部審計人員就內(nèi)部控制的特定方面或過程向相關管理人員收集信息, 并將之與其他來源的信息一起進行綜合分析的一種方法。 第二十一條內(nèi)部審計人員應當將控制自我評估過程中相關管理人員對內(nèi)部控制的意見、建議 以及評估結(jié)論等記錄于工作底稿中,并據(jù)此提出改進內(nèi)部控制的建議,編制控制自我評估報 告。 第二十二條內(nèi)部審計人員應當將控制自我評估報

7、告及時反饋給參與內(nèi)部控制評估的相關管 理人員。必要時,也可提交給學校領導,以便其及時采取有效措施改善有關業(yè)務活動及其內(nèi) 部控制。 第三節(jié)教學管理內(nèi)部控制審計 第二十三條教學管理內(nèi)部控制審計是指內(nèi)部審計機構(gòu)為保證本單位教學（包括本科生、研究 生和繼續(xù)教育教學等）資金的安全完整、教學資源得到合理有效配置、降低單位教學風險、 保證單位遵守教學活動相關法律法規(guī),而對單位教學管理內(nèi)部控制體系的健全性和有效性進 行的分析、測試和評價活動。 第二十四條教學管理內(nèi)部控制審計應獲取的資料主要有： （一）學校教務部門、招生部門及學生管理部門的組織結(jié)構(gòu)圖,部門職責,崗位職責及工作 手冊； （二

8、）各類教學管理規(guī)章制度,包括招生、教學實驗基地、教學中心、函授站、校際交流、 合作辦學、助學、助教、助研管理、教學經(jīng)費管理等方面規(guī)章制度； （三）收費許可證,涉及教學活動及學生管理的各項收費項目、收費標準及審批文件； （四）各類學生招生計劃,招生廣告,自主招生方案,自主招生標準,委托招生契約,招生 總結(jié)報告； （五）教學實驗基地及教學中心可行性論證,建設標準,合作建設契約,資產(chǎn)移交清單,資 產(chǎn)管理辦法,建設成果報告； （六）校際交流契約、合作辦學契約、合作辦學審批表、校際交流及合作辦學結(jié)算報告； （七）學生管理信息數(shù)據(jù)庫設計文檔,升級文檔、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)、業(yè)務流程； （八）在校生名

9、單、畢業(yè)生名單、結(jié)業(yè)生名單； （九）助學金、助研費、助教費發(fā)放名冊及審批文件； （十）教學管理經(jīng)費收支報表、會計賬簿及會計根據(jù)等會計資料； （十一）其他有關資料。 第二十五條教學管理內(nèi)部控制審計的內(nèi)容主要有： （一）教學管理的控制環(huán)境 1、是否建立“三重一大”事項集體決策機制并形成相關記錄； 2、管理層的分工是否明確,是否嚴格在授權(quán)范圍內(nèi)處理相關事項,分管領導不能處理相關 事項時,是否授權(quán)其他領導進行處理,授權(quán)范圍及期限是否明確； 3、是否貫徹教學廉政責任制,是否在教學管理過程中貫徹遵紀守法思想,并制訂了懲防措 施； 4、教學管理內(nèi)部組織機構(gòu)的設置是否合理

10、,部門職責及崗位職責是否明確,不相容的職責 是否進行了分離,相關業(yè)務是否由相關的部門進行處理,處理流程是否清晰； 5、各項教學管理規(guī)章制度是否健全,獎懲措施是否得當； 6、是否依照有關程序?qū)T工進行招聘和培訓； 7、考核激勵機制是否切實可行,是否嚴格執(zhí)行此考核激勵機制； 8、是否制訂了從業(yè)人員職業(yè)道德規(guī)范,職業(yè)道德規(guī)范的內(nèi)容是否明確、切實可行,并得到 有效執(zhí)行。 （二）教學管理的風險管理 1、是否對不同的教學管理業(yè)務建立了不同的風險管理目標,風險管理目標是否明確并切實 可行； 2、是否采取措施加強對亂辦班、亂收費、亂發(fā)證進行管理； 3、是否建立定期或不定期的風險評估機制,

11、對風險的考慮是否全面； 4、是否建立風險預警機制或風險預案,對風險的管理是否靈活有效。 （三）教學管理的控制活動 1、招生 （1）是否采用各種媒體發(fā)布招生廣告,是否簽訂發(fā)布契約,是否按發(fā)布契約指定的時間和 方式發(fā)布招生廣告； （2）發(fā)布的招生廣告是否學校主管部門審批,內(nèi)容是否清楚,有無存在誤導性語言和虛假 陳述； （3）是否采用委托招生方式,是否簽訂委托招生契約,委托招生契約是否報學校主管部門 審批,雙方的權(quán)利義務規(guī)定是否明確； （4）委托招生契約中是否有最低人數(shù)限制條款,是否規(guī)定了招生達不到最低人數(shù)時的處理 措施； （5）是否按委托招生契約結(jié)算相關費用,費用的調(diào)整是否

12、補充簽訂相關契約； （6）是否存在自主招生模式,是否有自主招生方案,自主招生計劃是否符合規(guī)定,是否制 訂明確的自主招生標準,是否嚴格按自主招生標準執(zhí)行； （7）是否組織招生入學考試,是否收取報名費、考務費,是否按規(guī)定的標準收取,是否納 入學校統(tǒng)一核算、統(tǒng)一管理； （8）是否將捐資辦學與招生名額相掛鉤,是否存在點招現(xiàn)象； （9）招生過程中是否收費相關費用,收費標準是否按有關規(guī)定執(zhí)行,是否納入學校統(tǒng)一核 算,統(tǒng)一管理。 2、教學實驗基地建設 （1）對教學實驗基地建設是否進行可行性研究； （2）教學實驗基地建設目標是否明確,是否存在重復建設情況,是否符合學校的總體戰(zhàn)略； （3）

13、設立教學實驗基地是否經(jīng)學校主管部門批準； （4）是否簽訂教學實驗基地合作建設契約,契約中雙方的責權(quán)利是否明確； （5）契約的簽訂是否經(jīng)過授權(quán)審批,到期的合同是否及時進行續(xù)訂,對變化了的情況是否 及時對契約進行修改； （6）是否建立了教學實驗基地考核指標,是否對教學實驗基地進行定期考核,對考核不合 格的實驗基地是否有相應的處理措施； （7）實驗基地的資產(chǎn)調(diào)撥是否履行相關手續(xù)； （8）是否按契約的約定足額從實驗基地收取相關費用。 3、校際交流 （1）校際交流單位的確定是否符合學?？傮w目標,目的是否明確； （2）是否制訂了校際交流契約,交流活動是否有專門部門歸口管

14、理,交流契約的簽訂是否 得到授權(quán)； （3）交流單位與交流內(nèi)容是否存在重復建設問題； （4）交流契約內(nèi)容是否明確,是否有明確的交流項目及實施措施,交流項目是否有資金及 資產(chǎn)的保障并且不違反國家政策； （5）交流契約是否得到有效執(zhí)行,執(zhí)行中是否存在爭議,爭議是否得到妥善解決； （6）交流是否收取相關費用,費用的收取是否按契約執(zhí)行,是否納入統(tǒng)一核算、統(tǒng)一管理。 4、合作辦學 （1）是否設立專門的合作辦學主管機構(gòu),合作辦學業(yè)務是否納入到該部門統(tǒng)一管理； （2）是否簽訂合作辦學契約,契約的簽訂是否經(jīng)過審批,合作雙方的責權(quán)利是否明確； （3）合作辦學的主體資格是否明確,是否存在不具備辦

15、學主體資格的單位開展合作辦學業(yè) 務,業(yè)務主管部門審批時是否嚴格按標準審批； （4）合作辦學的收費標準是否經(jīng)過相關部門審批,是否存在低價競爭現(xiàn)象,是否規(guī)定了最 低收費標準； （5）合作辦學的學生繳費收入是否全額上交學校,并開具正式票據(jù)； （6）合作辦學的收入分配比例是否符合學校相關規(guī)定,是否按規(guī)定的比例與合作單位結(jié)算 合作辦學價款； （7）合作辦學雙方費用的分攤是否明確,是否存在合作方用票據(jù)套取資金現(xiàn)象； （8）是否存在未繳學費學生,免繳學費是否經(jīng)過適當?shù)膶徟?是否制訂了適當?shù)拇胧┦绽U 欠繳學生學費； （9）是否存在合作辦學糾紛,合作糾紛是否得到有效處理； （10）合作辦學

16、結(jié)束后,是否采取措施限制合作方以學校的名義開展其他業(yè)務； （11）合作辦學結(jié)束后,是否及時對相關檔案進行整理,是否對盈虧狀況進行分析。 5、證書管理 （1）證書的發(fā)放是否實行歸口管理,不具備發(fā)放證書的部門是否發(fā)放證書； （2）空白證書是否連續(xù)編號,是否由專人進行管理,是否設置了空白證書收發(fā)存明細賬； （3）證書發(fā)放是否由專人進行審核,審核流程是否清晰,審核重點內(nèi)容是否明確,已發(fā)放 證書是否登記備查； （4）證書發(fā)放時是否核對收費情況,欠繳費用的學生是否落實了還款措施,免繳費用的學 生是否履行了必要的審批手續(xù)； （5）證書發(fā)放前是否審核學生的學習任務完成情況,是否將證書發(fā)放給未

17、完成學習任務的 學生； （6）證書發(fā)放過程中是否收取相關費用,收費標準是否經(jīng)過審批,所收取的費用是否全部 已納入單位統(tǒng)一核算、統(tǒng)一管理。 6、助學、助教、助研管理 （1）是否制訂了助學、助教、助研相關實施辦法,國家的相關政策是否得到有效落實； （2）是否制訂助學、助教、助研年度總體規(guī)劃,是否制訂資助對象分配方案； （3）助學、助教、助研學生的申請標準是否明確,是否按此標準執(zhí)行； （4）是否有專門的部門對助學、助教、助研學生的申請進行審核,審核的標準與程序是否 明確； （5）受資助學生名單是否在一定范圍內(nèi)經(jīng)過公示,是否指定部門對公示期內(nèi)的異議進行處 理,公示后的名單是否經(jīng)相

18、關部門批準； （6）資助的資金是否落實到位,是否足額及時發(fā)放到受資助學生； （7）是否建立受資助學生檔案,檔案內(nèi)容是否得到及時更新； （8）是否對受資助學生定期不定期進行評估,對不具備資助標準的學生是否按規(guī)定程序取 消資助； （9）資助過程中是否收取相關費用,收費標準是否得到批準,收取的費用是否納入學校統(tǒng) 一核算、統(tǒng)一管理。 7、教學經(jīng)費管理 （1）是否有收費許可證,是否將收費許可證進行公示,并嚴格按照收費許可證上列明的收 費范圍和標準收取相關費用； （2）是否違反規(guī)定向全日制學生跨學年收費,收取重修費、專升本費、轉(zhuǎn)專業(yè)費及旁聽費, 輔修費等費用； （3

19、）是否收取學生的講義復印費、上機費及教材代辦費,收取代辦費的過程中是否有傭金 及回扣收入,收取的各項代辦費用和傭金、回扣收入是否納入到單位統(tǒng)一核算與管理； （4）是否以進價向?qū)W生銷售教材,在銷售教材的過程中是否存在差價； （5）部分特殊類學生國家相關部門是否定向下?lián)軐？?是否對以定向下?lián)軐？畹膶W生重復 收取培養(yǎng)費； （6）教學經(jīng)費是否實行預算管理,是否嚴格執(zhí)行預算,對預算的調(diào)整是否經(jīng)過審批； （7）教學管理過程中收取的各項收入是否在校系二級進行分配,分配標準是否明確； （8）在教學活動中是否存在教室出租、實驗室設備出租等情況,是否簽訂了出租契約,協(xié) 議的簽訂是否得到審批,出租收

20、入是否納入到單位統(tǒng)一核算與管理； （9）是否取得教學捐贈錢物,有無捐贈契約,專項捐贈的使用是否按契約執(zhí)行,收取的資 金是否納入到單位統(tǒng)一核算,收取的實物是否已辦理過戶手續(xù),并納入到單位統(tǒng)一管理； （10）教學支出中有無專項支出,支出范圍及標準是否明確,單位是否嚴格按規(guī)定的范圍與 標準執(zhí)行,教學支出項目核算是否準確,教學活動支出與其他支出是否有明確劃分,如果不 能明確劃分,是否與其他支出進行了合理分攤； （11）學生管理數(shù)據(jù)庫是否與財務部門數(shù)據(jù)庫共享,財務部門是否根據(jù)共享數(shù)據(jù)庫對學費收 繳情況進行核對與分析,并通知教學管理部門對欠繳學費及時進行追繳,確保學生收費收入 的真實與完整

21、。 （四）教學管理的信息與交流 1、重大決策是否形成會議記錄,會議記錄是否完整； 2、各項制度及簽訂的各項契約是否裝訂成冊,是否根據(jù)情況變化及時進行修訂； 3、學生管理信息系統(tǒng)與財務信息系統(tǒng)是否完善,是否安全可靠,兩個信息系統(tǒng)是否進行數(shù) 據(jù)共享； 4、各項信息錄入流程是否清晰,修改是否得到授權(quán),對有關信息的接觸是否制訂了限制規(guī) 定； 5、學生管理信息系統(tǒng)與財務信息系統(tǒng)是否定期形成一定的報表,報表內(nèi)容的設計是否合理, 是否將上述報表報送相關人員； 6、是否依據(jù)相關規(guī)定將有關信息在一定范圍內(nèi)進行通告。 （五）教學管理的監(jiān)督 1、是否定期不定期的對教學管理中的控制環(huán)境、風險管

22、理、控制活動、信息與交流中的相 關內(nèi)容進行評估； 2、評估的內(nèi)容是否全面、充分并突出重點,評估的目標是否著眼于內(nèi)容控制體系的健全、 有效； 3、是否根據(jù)評估結(jié)果對教學管理中的相關內(nèi)容加以改進,并對改進的內(nèi)容進一步評估,在 評估的基礎上進一步改進,形成一種良性循環(huán)機制； 4、是否將財務部門、資產(chǎn)管理部門等相關部門的檢查處理意見落實到位。 第二十六條教學管理內(nèi)部控制審計主要采用觀察作業(yè)現(xiàn)場、詢問相關人員、審閱學生管理數(shù) 據(jù)庫、審查教學經(jīng)費收支會計資料、研究分析教學管理制度、對教學管理流程進行穿行測試 等方法對內(nèi)部控制進行了解和測試。 第二十七條通過對教學管理內(nèi)部

23、控制的了解、記錄和對教學管理內(nèi)部控制的多項測試后,審 計人員在審計報告中要對教學管理內(nèi)部控制設計的健全性和是否有效運行做出評價,說明內(nèi) 部控制薄弱環(huán)節(jié)及風險因素,并提出改進措施。 第四節(jié)科研管理內(nèi)部控制審計 第二十八條科研管理內(nèi)部控制審計是指內(nèi)部審計機構(gòu)為保證學?？蒲匈Y金（包括橫向科研和 縱向科研）和知識產(chǎn)權(quán)的安全完整、降低學?？蒲酗L險、保證學校遵守科研管理法規(guī)制度和 提高學?？蒲匈Y金、資產(chǎn)、資源使用效益,而對學?？蒲泄芾韮?nèi)部控制體系的健全性和有效 性進行的分析、測試和評價活動。 第二十九條科研管理內(nèi)部控制審計應獲取的資料主要有： （一）科研管理機構(gòu)及科研相關單位的崗位職責、

24、工作手冊； （二）科研申報、立項、實施、結(jié)題等制度或程序性文件； （三）各類科研經(jīng)費管理制度； （四）科技合同管理制度； （五）科技成果鑒定、驗收（評審）、獎勵制度； （六）知識產(chǎn)權(quán)管理制度； （七）科研經(jīng)費收支報表、賬簿、根據(jù)等會計資料； （八）各類科研項目檔案,包括申報文件、合同書（任務書）、實施過程記錄、科研成果文 件等等； （九）其他有關資料。 第三十條科研管理內(nèi)部控制審計的內(nèi)容主要有： （一）科研管理的控制環(huán)境 1、學校是否有明確的中長期科研發(fā)展規(guī)劃或目標,并有具體可行的操作計劃； 2、管理層的分工是否明確,是否嚴格在授權(quán)范圍內(nèi)處理相關事項,分管領導不能處理

25、相關 事項時,是否授權(quán)其他領導進行處理,授權(quán)范圍及期限是否明確； 3、是否貫徹科研廉政責任制,是否在科研管理過程中貫徹遵紀守法思想,并制訂了懲防措 施； 4、科研管理機構(gòu)職責是否明確,與校內(nèi)相關部門、院系等單位之間的科研管理職責劃分是 否合理； 5、科研管理機構(gòu)和校內(nèi)相關部門、院系等單位的科研管理崗位設置是否合理,各崗位工作 人員是否明確自身職責,是否勝任； 6、科研管理機構(gòu)是否針對各類科研管理業(yè)務制定了完整的業(yè)務流程,并能讓校內(nèi)相關部門、 單位和人員知悉； 7、是否依照有關程序?qū)T工進行招聘和培訓； 8、各項科研管理規(guī)章制度是否健全,獎懲措施是否得當； 9、學校是否定

26、期組織人員對校內(nèi)相關部門、院系等單位的科研管理情況進行檢查評估,成 效如何； 10、學校是否有科研人員科研業(yè)績考核評價制度或措施,執(zhí)行情況如何；是否有完善的考核 評價信息系統(tǒng)； 11、是否制訂了從業(yè)人員職業(yè)道德規(guī)范,職業(yè)道德規(guī)范的內(nèi)容是否明確、切實可行,并得到 有效執(zhí)行。 （二）科研管理的風險管理 1、是否對不同的科研管理業(yè)務建立了不同的風險管理目標,風險管理目標是否明確并切實 可行； 2、是否采取措施加強對隨意編報科研預算、擠占挪用科研經(jīng)費進行管理； 3、是否建立定期或不定期的風險評估機制,對風險的考慮是否全面； 4、是否建立風險預警機制或風險預案,對風

27、險的管理是否靈活有效。 （三）科研管理的控制活動 1、合作 （1）對橫向科研合作與縱向科研合作是否制訂了不同的管理措施； （2）科研合作是否都簽訂了相關契約,責權(quán)利是否明確； （3）重大的科研合作合同是否經(jīng)過審批； （4）是否建立科研合作協(xié)調(diào)機制,是否對科研合作各方的科研進度進行協(xié)調(diào)； （5）對外科研合作撥款是否嚴格按合同執(zhí)行,并取得合作單位收款收據(jù)； （6）是否收取科研合作費用,科研費用的收取是否按相關合同執(zhí)行； （7）科研合作經(jīng)費支出是否按預算或科研合作合同執(zhí)行,科研經(jīng)費支出是否與其他支出相 區(qū)別。 2、項目調(diào)整 （1）是否制訂項目調(diào)整審批流程,該流程是否切實可行；

28、 （2）項目的調(diào)整是否有充足的理由,是否得到原審批機關的批準； （3）項目調(diào)整方案是否與原審批文件一起歸檔保存； （4）項目調(diào)整方案涉及到科研資金追加的,追加資金是否得到落實； （5）項目調(diào)整方案涉及到減少科研資金的,節(jié)省的科研資金是否按有關規(guī)定進行了處理。 3、基地建設 （1）學校成立科研機構(gòu),是否有制度規(guī)定,明確指導方針、成立條件和審批程序；執(zhí)行情 況如何； （2）學校是否有與科研發(fā)展規(guī)劃或目標相適應的實驗室重點建設計劃；是否制定重點建設 實驗室的申請、遴選、審批制度,是否有建設經(jīng)費的使用和管理辦法、建設驗收的管理辦法 或措施,執(zhí)行情況如何； （3）擬進行的實驗室重點

29、建設項目是否經(jīng)過可行性論證,相關的科研人員、建設經(jīng)費、房 屋及水電等資源保障是否充分； （4）學校是否有檢查和評估實驗室等各類科研機構(gòu)的制度或措施,明確評估標準、辦法和 程序；執(zhí)行情況如何； （5）學校是否有實驗室設備管理制度,執(zhí)行情況如何；各類實驗室是否有適當?shù)膶嶒灱夹g 人員管理儀器設備,各類儀器設備的管理責任是否落實到人；學校是否有儀器設備使用效益 的管理評價辦法,執(zhí)行情況如何；是否有機構(gòu)負責儀器設備的調(diào)配,調(diào)配效果如何； （6）國家、部級重點實驗室是否有相對獨立的人事權(quán)和財務權(quán),制定了完善的資產(chǎn)、經(jīng)費、 課題等建設和管理制度；是否按規(guī)定成立了建設管理委員會、學術委員會等機

30、構(gòu),形成了完 善的學校領導下的主任負責制,并按規(guī)定配備專職副主任和專職秘書； （7）學校是否按建設項目任務書的要求安排國家、部級重點實驗室的建設配套資金和必要 的運行費用；其建設經(jīng)費是否按規(guī)定主要用于先進儀器設備的購置,儀器設備的更新是否納 入學校的重點建設范疇；是否按規(guī)定設立主任基金和開放課題研究基金,并按規(guī)定使用；財 務管理制度是否健全,財務機構(gòu)的核算和管理是否規(guī)范。 4、驗收 （1）學校是否有科研成果鑒定、項目驗收（評審）和結(jié)題的管理辦法,具體規(guī)定科研成果 鑒定、項目驗收（評審）和結(jié)題的工作程序和要求,是否嚴格按程序和要求執(zhí)行； （2）按照制度規(guī)定需要進

31、行成果鑒定或驗收（評審）的科研項目,科研管理機構(gòu)是否按規(guī) 定組織鑒定或驗收（評審）； （3）項目結(jié)束后,項目負責人是否及時向科研管理機構(gòu)提交結(jié)題申請和最終成果；經(jīng)過鑒 定或驗收（評審）的,是否提交鑒定文件或驗收報告（評審文件）； （4）所有結(jié)題的橫向課題是否都有結(jié)題報告,并報科研管理機構(gòu)備案；結(jié)題報告是否經(jīng)所 在校內(nèi)單位、科研管理機構(gòu)審查,并加蓋所在校內(nèi)單位、科研管理機構(gòu)和學校法人印章； （5）學校是否有完善的科研檔案管理制度；所有結(jié)題的科研項目,科研管理機構(gòu)能否及時 歸檔；應由校內(nèi)相關部門、院系等單位提供的科研檔案,提供單位是否對檔案材料進行了認 真審查、核實；項目所有的實驗

32、報告、記錄、圖紙、手稿等原始資料是否齊備； （6）驗收結(jié)束后的科研項目資金是否按規(guī)定進行處理,是否按規(guī)定進行上繳,是否作為發(fā) 展基金補充事業(yè)發(fā)展基金的不足,有無將結(jié)余資金發(fā)放獎金津貼現(xiàn)象。 5、成果管理 （1）學校是否有科研成果審核登記制度,明確科研成果審核登記的程序和要求,執(zhí)行情況 如何； （2）科研管理機構(gòu)是否有統(tǒng)一的申報和登記文件,統(tǒng)一登記管理學校取得的科研成果；學 校工作人員和學生取得的科研成果,以及校外人員以學校名義取得的科研成果,報送前是否 都經(jīng)所在部門、院系等單位審核批準； （3）學校是否有完善的科研成果獎勵制度,詳細規(guī)定申報條件、申報程序和評審辦法,執(zhí) 行情

33、況如何； （4）學校是否制定知識產(chǎn)權(quán)管理制度,明確相關人員在各種條件下取得的知識產(chǎn)權(quán)的產(chǎn)權(quán) 歸屬,執(zhí)行情況如何；制度制訂是否符合國家相關法規(guī)、制度的規(guī)定； （5）項目負責人在科研管理中所作的職務發(fā)明創(chuàng)造和形成的職務技術成果,是否及時向科 研管理機構(gòu)提出申請專利的書面文件；科研管理機構(gòu)是否對其提供的材料進行嚴格審查,可 申請專利的及時申請專利,不宜申請專利的采取措施保護； （6）學校下屬單位對外進行知識產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓或許可使用,相關契約是否經(jīng)科研管理機構(gòu)審查, 并報學校批準；校內(nèi)單位與外單位或個人開展合作科研,涉及知識產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓或許可使用的, 合作雙方是否依法簽訂合同,知識產(chǎn)權(quán)的權(quán)屬及雙

34、方權(quán)利義務是否規(guī)定明確；學校取得的知 識產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓或許可使用收入是否納入學校財務統(tǒng)一核算與管理； （7）學校教職工或?qū)W生申請非職務專利,登記非職務計算機軟件,進行非職務知識產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn) 讓或許可使用的,是否都向科研管理機構(gòu)申報,科研管理機構(gòu)是否予以認真審查； （8）學校是否有促進科技成果轉(zhuǎn)化的制度或措施,執(zhí)行情況如何； （9）學校是否有暢通的交流渠道,及時獲得申報科技成果獎勵的信息,并及時使校內(nèi)相關 單位和個人知悉； （10）申報獎勵的成果是否已經(jīng)鑒定或驗收,是否已在科研管理機構(gòu)登記；獎勵申請是否經(jīng) 所在單位審核并簽署意見,經(jīng)科研管理機構(gòu)審批,由科研管理機構(gòu)代表學校統(tǒng)一申報； （11

35、）學校所屬單位或個人以剽竊、纂改、非法占有等方式侵害他人科研成果,私自轉(zhuǎn)讓或 許可使用學校知識產(chǎn)權(quán),泄露學校技術秘密,學校是否制定處罰措施,執(zhí)行情況如何； （12）學校是否設置有專門用途的專利基金,用途是否明確,是否按規(guī)定的用途進行使用。 6、科研經(jīng)費管理 （1）所有科研項目經(jīng)費是否都統(tǒng)一在財務機構(gòu)管理,且按項目設立專門賬號或明細科目進 行收支核算； （2）學校是否有合理的經(jīng)費到賬通知根據(jù),在科研管理機構(gòu)、財務機構(gòu)、項目所在單位及 項目負責人之間流轉(zhuǎn),確認、證明和記錄已進賬的科研經(jīng)費；流轉(zhuǎn)程序是否合理,流轉(zhuǎn)根據(jù) 是否統(tǒng)一編號； （3）科研經(jīng)費不按規(guī)定及時到賬的

36、,科研管理機構(gòu)是否積極組織項目負責人進行協(xié)調(diào)；需 要學校配套資金的項目,學校是否按規(guī)定撥付配套資金； （4）財務機構(gòu)能否提供各項目經(jīng)費具體收支情況的查詢服務,能否定期向科研管理機構(gòu)、 項目所在單位提供科研項目經(jīng)費收支情況的報告； （5）科研經(jīng)費支出是否經(jīng)項目負責人和所在單位授權(quán)的人員簽字批準；重大、特殊科研經(jīng) 費支出或向外單位轉(zhuǎn)出科研經(jīng)費是否按規(guī)定經(jīng)項目所在單位、科研管理機構(gòu)和財務機構(gòu)授權(quán) 的人員簽字批準；向外單位轉(zhuǎn)出科研經(jīng)費是否有合理理由,并有合同等有效財務根據(jù)； （6）學校是否建立和完善全額成本核算制度,并制定了科研經(jīng)費管理辦法,對從各類科研 經(jīng)費中提取管理費、條件占用費,

37、支出固定資產(chǎn)購置費、人員費等進行具體規(guī)定,執(zhí)行情況 如何；學校從科研經(jīng)費中提取管理費、條件占用費的辦法是否符合國家的規(guī)定； （7）科研經(jīng)費是否按照法規(guī)、制度或合同規(guī)定使用,縱向科研經(jīng)費未用于罰款、捐款、贊 助、投資、福利等國家規(guī)定禁止列支的支出； （8）用科研經(jīng)費購置的固定資產(chǎn)是否納入學校資產(chǎn)進行管理,或按合同規(guī)定處理；按合同 規(guī)定處理的,是否取得合同對方的確認,無損害學校利益的行為； （9）學校是否設置控制措施,保證科研經(jīng)費不超預算； （10）學校是否經(jīng)常委托社會審計或內(nèi)部審計對各類科研經(jīng)費進行專門審計； （11）學校是否有科研經(jīng)費結(jié)賬管理辦法,明確項目結(jié)賬時間和剩余經(jīng)費的用

38、途,執(zhí)行情況 如何； （12）所有結(jié)題項目的經(jīng)費決算報表是否都經(jīng)學校財務機構(gòu)的審核并簽章,按規(guī)定需內(nèi)部審 計機構(gòu)審簽的,是否都經(jīng)內(nèi)部審計機構(gòu)審簽； （13）科研項目結(jié)題后,是否有書面文件通知財務機構(gòu)辦理結(jié)賬手續(xù)；學校財務是否按規(guī)定 及時辦理結(jié)賬手續(xù)。 （四）科研管理的信息與交流 1、重大決策是否形成會議記錄,會議記錄是否完整； 2、各項制度及簽訂的各項契約是否裝訂成冊,是否根據(jù)情況變化及時進行修訂； 3、是否有科研管理信息系統(tǒng),科研管理信息系統(tǒng)與財務信息系統(tǒng)是否完善,是否安全可靠, 兩個信息系統(tǒng)是否進行數(shù)據(jù)共享； 4、各項信息錄入流程是否清晰,修改是否得到授權(quán),對有關信息

39、的接觸是否制訂了限制規(guī) 定； 5、科研管理信息系統(tǒng)與財務信息系統(tǒng)是否定期形成一定的報表,報表內(nèi)容的設計是否合理, 是否將上述報表報送相關人員； 6、是否依據(jù)相關規(guī)定和程序進行信息公開。 （五）科研管理的監(jiān)督 1、是否定期不定期的對科研管理中的控制環(huán)境、風險管理、控制活動、信息與交流中的相 關內(nèi)容進行評估； 2、評估的內(nèi)容是否全面、充分并突出重點,評估的目標是否著眼于內(nèi)容控制體系的健全、 有效； 3、是否根據(jù)評估結(jié)果對科研管理中的相關內(nèi)容加以改進,并對改進的內(nèi)容進一步評估,在 評估的基礎上進一步改進,形成一種良性循環(huán)機制； 4、是否將財務部門、資產(chǎn)管理部門等相關部門的檢查

40、處理意見及時落實到位。 第三十一條科研管理內(nèi)部控制審計主要采用觀察作業(yè)現(xiàn)場、詢問相關人員、審閱科研檔案、 審查科研經(jīng)費收支會計資料、研究分析科研管理制度、對科研管理流程進行穿行測試等方法 對內(nèi)部控制進行了解和測試。 第三十二條通過對科研管理內(nèi)部控制的了解、記錄和對科研管理內(nèi)部控制的多項測試后,審 計人員應在審計報告中對科研管理內(nèi)部控制設計的健全性和是否有效運行做出評價,說明內(nèi) 部控制薄弱環(huán)節(jié)及風險因素,并提出改進措施。 第五節(jié)財務管理內(nèi)部控制審計 第三十三條財務管理內(nèi)部控制審計是內(nèi)部審計機構(gòu)為保證學校財務信息的真實可靠、資產(chǎn)資 金安全完整、財務資源得到合理配置

41、、提高資金使用效率效果、降低財務風險、保證學校遵 守有關財經(jīng)法規(guī)制度,而對學校財務管理內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性和有效性進行分析、測試和 評價的活動。本指南所述財務管理活動包括貨幣資金、預算、收入、支出、分配、投資、籌 資。 第三十四條財務管理內(nèi)部控制審計應獲取的資料主要有： （一）學校制定的財務管理制度； （二）學校各類財經(jīng)業(yè)務的流程設計； （三）學校的財務管理相關崗位設置、崗位職責及人員配備文件； （四）學校制定的與財經(jīng)業(yè)務相關的授權(quán)審批制度； （五）學校預算資料及相關會計根據(jù)、賬簿、報表等； （六）會計核算信息系統(tǒng)的相關資料； （七）與經(jīng)濟決策有關的會議記錄、紀要、形成的

42、文件等； （八）學校簽訂的與財經(jīng)業(yè)務相關的經(jīng)濟合同； （九）學校制定的財務風險控制措施、辦法等； （十）學校制定的與財經(jīng)業(yè)務相關的內(nèi)部報告制度； （十一）其他有關資料。 第三十五條財務管理內(nèi)部控制審計的內(nèi)容主要有： （一）財務管理的控制環(huán)境 1、學校是否有與學校發(fā)展規(guī)劃相適應的中長期財務計劃； 2、學校是否設立了財經(jīng)領導小組、預算管理委員會、收費立項審核委員會、收費標準審批 領導小組、分配審查委員會等經(jīng)濟決策機構(gòu),是否有完善的議事和決策制度,各決策機構(gòu)權(quán) 限是否合理分散； 3、學校是否設立健全的財務管理內(nèi)部控制制度,制度運行是否有效； 4、學校是否建立管理層約束監(jiān)督機制

43、,各部門財務負責人是否在其權(quán)限范圍內(nèi)執(zhí)行職責； 5、學校是否針對各類經(jīng)濟業(yè)務制定了完整的財務處理流程,并能讓校內(nèi)相關單位和人員知 悉； 6、學校所采用的會計電算化軟件是否經(jīng)過國家權(quán)威部門的認證,各類財務數(shù)據(jù)的安全能否 得到保障,是否配備了一定資質(zhì)的管理和維護人員； 7、財務機構(gòu)各類人員招聘是否履行相關程序,各財務人員是否具備規(guī)定的上崗資格,是否 定期進行業(yè)務培訓或后續(xù)教育； 8、財務機構(gòu)是否制定合理的業(yè)績考核與激勵機制； 9、是否制定從業(yè)人員的職業(yè)道德規(guī)范,職業(yè)道德規(guī)范內(nèi)容是否明確、切實可行,并是否得 到有效執(zhí)行。 （二）財務管理的風險管理 1、風險管理目標是否明確并切實

44、可行； 2、是否建立識別財務管理風險的適當機制；有無識別財務管理風險的適當辦法； 3、是否有適當層次的管理部門建立財務管理風險的評估機制；對財務管理風險的評估是否 全面；是否對人事、控制程序等變化設立反應機制； 4、是否及時進行風險管理；是否建立財務管理風險的控制機制,包括風險管理的預警機制、 監(jiān)控機制、應急措施等；各項風險管理機制是否有效執(zhí)行。 （三）財務管理的控制活動 1、貨幣資金 （1）學校是否建立貨幣資金業(yè)務的崗位責任制；是否制定了貨幣業(yè)務的不相容崗位相互分 離、制約和監(jiān)督的制度；是否對貨幣資金業(yè)務配備了合適的人員,并根據(jù)具體要求進行崗位 輪換；

45、（2）是否建立貨幣資金收支控制制度,該制度是否得到嚴格執(zhí)行； （3）現(xiàn)金日記賬是否如實序時逐筆登記,是否做到日清月結(jié),現(xiàn)金日記賬與總賬余額是否 相符,賬實是否相符； （4）現(xiàn)金結(jié)算額度是否符合現(xiàn)金結(jié)算規(guī)定的標準；是否嚴格執(zhí)行現(xiàn)金庫存限額管理制度, 將超過庫存限額現(xiàn)金及時存入銀行；現(xiàn)金收入是否及時入賬,有無私設“小金庫”； （5）庫存現(xiàn)金保管地是否安全,是否僅由指定人員接觸,是否進行定期或不定期清點,是 否保存盤點記錄； （6）銀行存款日記賬是否序時如實逐筆登記；銀行存款日記賬是否與總賬余額相符；銀行 存款日記賬與銀行對賬單是否定期及時核對,是否由出納員以外的人員來執(zhí)行； （7

46、）學校是否嚴格遵守國家及相關部門關于銀行賬戶管理制度；是否定期檢查、清理銀行 賬戶的開立與使用情況；是否存在違規(guī)開立和使用銀行賬戶的現(xiàn)象；是否存在出租、出借或 轉(zhuǎn)讓銀行賬號的現(xiàn)象；是否存在以個人名義存放單位資金或為個人或其他單位提供信用的現(xiàn) 象； （8）是否對銀行對賬單實行“雙簽”制度,即每月的銀行對賬單是否由財務處長審核簽字后, 再由審計機構(gòu)負責人復核簽字,并報經(jīng)主管財務的校長或總會計師審簽后與當月的會計根據(jù) 一同保存； （9）二級核算單位在銀行或非金融機構(gòu)開立的賬戶、賬號以及有關會計資料,是否主動上 交財務及審計部門備案；是否存在挪用公款、公款私存現(xiàn)象； 科教興國 12