【財務管理內部審計 】審計學相關習題與答案

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1、 {財務管理內部審計}審計 學相關習題與答案 C、會計咨詢與會計服務 D、驗資 刪 5、注冊會計師執(zhí)行下列業(yè)務中保證程度最高的是（）。 A、驗資 B、財務報表審閱 C、盈利預測審核 D、對財務信息執(zhí)行的商定程序 6、注冊會計師接受委托對 ABC 股份有限公司 2007 年的財務報表進行審計, 下列選項中,屬于“鑒證對象”的是（）。 A、ABC 公司 2007 年財務報表 B、ABC 公司 2007 年 12 月 31 日的財務狀況和該年度的經營成果和現(xiàn)金流 量 C、ABC 公司 2007 年度的財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量 D、ABC 公司 20

2、07 年財務報表及其附注 刪 7、在以下各個與鑒證對象特征有關的說法中,不正確的是（）。 A、定性的鑒證對象比定量的鑒證對象評價和計量的準確性更高 B、客觀的鑒證對象比主觀的鑒證對象評價和計量的準確性更高 C、歷史的鑒證對象比預測的鑒證對象評價和計量的準確性更高 D、時點的鑒證對象比時期的鑒證對象評價和計量的準確性更高 8、鑒證業(yè)務涉及的三方關系人包括注冊會計師、責任方和預期使用者。下 列關于三方關系人的敘述不正確的是（）。 A、責任方可能是預期使用者,但不是唯一的預期使用者 B、責任方一般不是注冊會計師,但注冊會計師有可能是責任方 C、責任方與預期使用者可能是一方,也可能

3、不是同一方 D、責任方可能是鑒證業(yè)務的委托人,也可能不是委托人 9、關于鑒證業(yè)務要素的相關表述正確的是（）。 A、鑒證對象只能是財務狀況 B、審計時所使用的標準是審計準則 C、注冊會計師應當針對鑒證對象信息（或鑒證對象）在所有方面是否符合 適當?shù)臉藴?以書面報告的形式發(fā)表能夠提供一定保證程度的結論 D、標準即用來對鑒證對象進行評價或計量的基準,包括列報的基準 10、事務所質量控制制度中關于鑒證業(yè)務獨立性的下述安排中,不正確的是 （）。 A、會計師事務所應當每年至少一次向所有受獨立性要求約束的人員獲取其 遵守獨立性政策和程序的書面確認函 B、對所有上市公司

4、財務報表審計,按照法律法規(guī)的規(guī)定定期輪換項目負責 人 C、事務所制定的有關獨立性的政策和程序針對的是內部人員,不包括外聘 專家 D、當有其他會計師事務所參與執(zhí)行部分業(yè)務時,會計師事務所可以考慮向 其獲取有關獨立性的書面確認函 11、項目質量控制復核的時間是（）. A、在出具報告前完成項目質量控制復核 B、與管理層交流后完成質量控制復核 C、與治理層交流后完成質量控制復核 D、與審計委員會交流后完成質量控制復核 12、在會計師事務所中,對質量控制制度承擔最終責任的人員是（）。 A、項目負責人 B、主任會計師 C、外勤審計人員 D、質量督導人員 13、關于項目質量控制復

5、核,下列做法中正確的是（）。 A、項目質量控制復核人員可以代替項目組進行某些決策 B、由項目負責人挑選為參與過該業(yè)務的人員參加 C、如果項目負責人不接受項目復核人員的建議,并且重大事件未得到滿意 解決,項目負責人不應當出具報告 D、應對所有財務報表審計項目實施項目質量控制復核 14、下面有關鑒證業(yè)務的敘述正確的是（）。 A、注冊會計師的審計意見應合理保證預期使用者利用財務報表做出正確的 決策 B、注冊會計師對鑒證對象信息是否不存在重大錯報提供合理保證,其結論 的提出可以是積極方式也可以是消極方式 C、注冊會計師對鑒證對象或鑒證對象信息提出結論,以增強出責任

6、方之外 的預期使用者對鑒證對象信息的信任程度 D、在基于責任方認定業(yè)務中,預期使用者提供閱讀鑒證報告才能獲得鑒證 對象信息 15、會計師事務所應當對業(yè)務質量實施監(jiān)控,包括對已完成的業(yè)務進行檢查。 以下說法中,正確的是（）。 A、會計師事務所應當實行周期性的檢查,周期最遲不得超過一年 B、在每個周期內,對每個項目負責人的業(yè)務至少選取三項進行檢查 C、在選取單項業(yè)務進行檢查時,可以不事先告知相關項目組 D、參與某業(yè)務執(zhí)行或該項目質量控制復核的人員應參與該項目的檢查 （二）多項選擇題 1、在以下各項中,屬于注冊會計師提供的其他鑒證業(yè)務的有（）。 A、盈利預測審核 B、注冊資本

7、審驗 C、對財務信息執(zhí)行商定程序 D、內部控制審核 2、在下列各項業(yè)務中,屬于注冊會計師提供的相關服務的有（）。 A、對合同遵循情況進行審查并出具報告 B、對預測性財務報告進行審核 C、稅務代理 D、擔任常年會計顧問 刪 3、根據(jù)《注冊會計師法》的規(guī)定,下列業(yè)務屬于注冊會計師法定業(yè)務的 有（）。 A、審查企業(yè)財務報表,出具審計報告 B、為企業(yè)提供代理記賬服務 C、辦理企業(yè)合并、分立、清算的等事宜 D、驗證企業(yè)資本,出具驗資報告 刪 4、在會計師事務所的下列組織形式中,作為合伙人的注冊會計師對于自 己重大過失造成的損失需要承擔無限責任的有（）。 A、個

8、人獨資會計師事務所 B、普通伙伴制會計師事務所 C、有限責任公司制會計師事務所 D、無限責任合伙制會計師事務所 5、鑒證業(yè)務要素包括（）。 A、鑒證對象 B、鑒證對象信息 C、證據(jù) D、鑒證報告 6、鑒證業(yè)務的目標可分為（）。 A、合理保證 B、絕對保證 C、消極保證 D、有限保證 7、注冊會計師執(zhí)行任何類型的業(yè)務都應當遵守的道德原則是（）。 A、實質獨立 B、客觀 C、形式獨立 D、剛正 8、鑒證業(yè)務的三方關系包括（）。 A、注冊會計師 B、委托人 C、責任方 D、預期使用者 9、在以下業(yè)務中,屬于合理保證鑒證業(yè)務的有（）。 A、驗資 B、盈利預

9、測審核 C、財務報表審閱 D、財務報表審計 10、在以下業(yè)務中,屬于基于責任方認定鑒證業(yè)務的有（）。 A、ABC 會計師事務所受托對甲公司的 IT 系統(tǒng)運行有效性進行簽證,甲公司 沒有編制 IT 系統(tǒng)運行有效性的報告 B、ABC 會計師事務所受托對乙公司管理編制并對外提供的盈利預測進行審 核 C、TB 會計師事務所委托對丙公司編制的內部控制有效性報告進行簽證,預 期使用者無法直接獲得該報告 D、ZV 會計師事務所委托對丁公司按照計稅基礎編制的財務報表進行審計 11、在有限保證簽證業(yè)務中,注冊會計師采用的審計程序主要包括（）。 A、詢問 B、函證 C、重新計算 D、分析程

10、序 12、對任何類型的鑒證業(yè)務,如果注冊會計師的工作范圍受到限制,則應視 受到限制的程度是否重大或廣泛,做出下列決定的有（）。 A、出具無保留結論的報告 B、出具保留或無法發(fā)表結論的報告 C、出具否定結論的鑒證報告 D、考慮解除已簽訂的鑒證業(yè)務約定 刪 13、會計師事務所對已承接的簽證業(yè)務變?yōu)榉呛炞C業(yè)務應當考慮的以下原 因有（）。 A、業(yè)務環(huán)境變化影響到預期使用者的需求 B、預期使用者對該項業(yè)務的性質存在誤解 C、業(yè)務范圍存在限制 D、原簽證業(yè)務可能導致注冊會計師出具非無保留結論 14、A 會計師事務所在組建 X 市第三建筑公司 2007 年度財務報表審計

11、小組 時,可以基于該公司在下列方面涉及的技能和知識超出了注冊會計師的能力而聘 請專家協(xié)助執(zhí)行簽證業(yè)務的有（） A、建筑機械設備的性能和質量 B、與其客戶之間的法律糾紛 C、財務部門使用的財務軟件的效用 D、對于特殊會計問題的處理 （三）判斷題 1、辦理企業(yè)合并中的審計業(yè)務并出具審計報告屬于注冊會計師的法定業(yè)務。 （） 刪 2、在有限責任合伙制會計師事務所中,無過失的合伙人對于其他合伙人 的過失或不當執(zhí)業(yè)行為以自己在事務所的財產為限承擔責任,不承擔無限責任。 （） 3、鑒證對象是按照標準對鑒證對象信息進行評價的計量的結果。（） 4、鑒證業(yè)務可以不存在除責任方以外的預期使用

12、者。（） 5、如果鑒證業(yè)務涉及的特殊知識和技能超出了注冊會計師的能力,注冊會計 師應拒絕接受委托。 刪 6、在基于責任方認定的鑒證業(yè)務中,注冊會計師提出結論的對象只能是 鑒證對象信息。（） 7、有限保證的鑒證業(yè)務的目標是注冊會計師將鑒證業(yè)務風險降至該業(yè)務環(huán)境 下可接受的水平,以此作為以積極方式提出結論的基礎,合理保證的鑒證業(yè)務的 目標是注冊會計師將鑒證業(yè)務風險降至該業(yè)務環(huán)境下可接受的低水平,以此作為 以消極方式提出結論的基礎。（） 刪 8、會計師事務所應當要求項目負責人負責組織對業(yè)務執(zhí)行實施指導、監(jiān) 督與復核。（） 9、合理保證的鑒證業(yè)務中,注冊會計師應當

13、以這樣的方式提出結論：“基于 報告所述的工作,我們沒有注意到任何事項使我們相信,責任方做出的‘根據(jù) X 標 準,XX 系統(tǒng)在所有重大方面是有效的’這一認定是不公平的”。（） 10、在業(yè)務執(zhí)行中,時?？赡軙霈F(xiàn)項目組內部、項目組與被咨詢者之間以 及項目負責人與項目質量控制復核人員之間的意見分歧,只有意見分歧問題得到 解決,項目負責人才能出具報告。（） 11、如果在審計過程中變更項目負責人,新任項目負責人應當對變更日至審 計工作完成日所完成的工作實施足夠的復核程序,以確信整個審計工作符合法律 法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和審計準則的規(guī)定。（） （四）簡答題 1、XYZ 會計師事務所為 A

14、BC 股份有限公司（以下簡稱 ABC 公司,該公司 系上市公司）提供包括財務報表審計業(yè)務在內的多項業(yè)務。2007 年 5 月、7 月 和 10 月,XYZ 會計師事務所承擔了 ABC 公司第一季度季報、半年報和三季度季 報的審閱工作。在實施審閱工作時,XYZ 會計師事務所的項目負責人注意是審查 了 ABC 公司通過電子郵件和郵政快遞發(fā)來的有關財務資料及相關信息,并且通 過電話與 ZYZ 公司的財務經理交流了一些具體情況。2007 年 8 月 ,ABC 公司聘 請 XYZ 事務所對其下屬子公司 A 公司的內部控制進行審核,由于 A 公司管理層 已對本公司的內部控制出具了自查報告,A

15、BC 公司要求 XYZ 事務所對該報告發(fā) 表意見。2007 年 9 月,ABC 公司聘請 XYZ 事務所負責其財務信息系統(tǒng)的升級工 作,并同其簽訂了業(yè)務約定書,XYZ 事務所擬由其咨詢部門來完成此項工作。 2007 年 12 月,ABC 公司決定繼續(xù)聘請 XYZ 事務所來完成其 2007 年度財務報 表的審計工作,XYZ 事務所正在考慮是否接受該項委托。 要求： 請根據(jù)上述資料回答如下問題： （1）XYZ 會計師事務所承擔的季報和半年報審閱工作屬于何種類型的鑒證 業(yè)務？這種業(yè)務與財務報表審計業(yè)務在提供的保證程度、證據(jù)數(shù)量、鑒證業(yè)務風 險和提出結論的方式這些方面

16、有何不同？ （2）XYZ 會計師事務所在審閱業(yè)務中采取的工作方法是否適當？財務報表 審計是否可以采取相同的工作方法？ （3）XYZ 會計師事務所承擔的 A 公司內部控制審核業(yè)務屬于何種類型的鑒 證業(yè)務？在此項業(yè)務中,鑒證對象、鑒證對象信息、責任方、預期使用者分別是 誰？ （4）XYZ 會計師事務所是否可以接受 ABC 公司 2007 年度財務報表的審計 工作？如果考慮接受,應采取何種措施以保證遵守職業(yè)道德規(guī)范的相關要求？ 2、ZY 會計師事務所接受委托對 AB 公司 2007 年度的財務報表進行審計。 在考慮是否接受委托的過程中,ZY 會計師事務所征得 AB 公司的同意向其前

17、任注 冊會計師了解有關情況,發(fā)現(xiàn) AB 公司解聘前任會計師事務所的原因是因為雙方 在涉及關聯(lián)方交易及其披露的問題上存在重大分歧。ZY 會計師事務所所在了解 到這些情況后,認為可以較好地解決這些問題,因此還是決定接受委托。由于 AB 公司要求 ZY 會計師事務所在 2008 年 2 月 25 日前出具審計報告,ZY 會計師事 務所人手緊張,決定將在本事務所進行畢業(yè)實習的幾位已通過注冊會計師考試的 大學生安排進 AB 公司的審計項目組擔任助理審計人員。由于幾位大學生專業(yè)功 底非常扎實,項目組負責人決定放手讓他們承擔存貨等重要項目的監(jiān)盤工作,在 事后復核他們編制的工作底稿沒有發(fā)現(xiàn)大的

18、問題,由于 AB 公司并非上市公司, 加之審計時間非常緊張,ZY 會計師事務所決定不進行項目質量控制復核。2008 年 2 月 25 號,ZY 會計師事務所對 AB 公司出具了標準無保留意見審計報告,AB 公司在 2008 年 3 月 1 日支付了剩余 80％審計費用,并按約定報銷了 ZY 會計師 事務所項目在外勤審計期間的交通及食宿費用。 要求： 根據(jù)上述資料,請回答如下問題： （1）ZY 會計師事務是否應該實施項目質量控制復核,為什么？ 刪（2）事務所通常采用的項目質量控制復核方法有哪些？ （3）ZY 會計師事務在項目組人員安排等方面是否存在違反執(zhí)業(yè)準則和

19、相關 職業(yè)道德規(guī)范的行為？ （4）ZY 會計師事務在審計收費方面是否存在違反執(zhí)業(yè)準則和相關職業(yè)道德 規(guī)范的行為？ 3、A 注冊會計師接受甲公司的委托,對甲公司管理層編制的下屬子公司乙公 司的 IT 系統(tǒng)運行有效性的評價報告進行鑒證。甲公司擬將該評價報告提交給其他 預期使用者。 要求： （1）指出該項鑒證業(yè)務屬于下表中何種業(yè)務類型,直接在答案表格中相應位 置打“√”。 （2）指出該項鑒證業(yè)務的責任方,并簡要說明甲公司管理層、乙公司管理層 和 A 注冊會計師各自的責任。 （3）在評價乙公司 IT 系統(tǒng)運行有效性時,甲公司使用的是自行制定的標準。 請簡要說明 A 注冊會計師

20、應從哪些方面評價標準的適當性。 刪（4）在承接業(yè)務后,如果發(fā)現(xiàn)標準不適當,A 注冊會計師應出具何種類 型的鑒證報告。（2007 年） 答案與解析 （一）單項選擇題 1、【答案】C 【解析】選項 A 屬于審計業(yè)務,選項 B 屬于審閱業(yè)務,選項 D 屬于其它鑒 證業(yè)務。它們都屬于鑒證業(yè)務,而選項 C 中,對財務信息執(zhí)行商定程序是注冊會 計師執(zhí)行的相關服務。 2、【答案】A 【解析】B、C 屬于其他鑒證業(yè)務,D 屬于審閱業(yè)務,只有 A 屬于相關服務 業(yè)務中的會計服務業(yè)務。 3、【答案】B 【解析】B 屬于其他鑒證業(yè)務,A 屬于相關服務中的會計服務業(yè)務、C 屬

21、于 相關服務中稅務服務,D 屬于相關服務中的代編財務信息。 4、【答案】D 【解析】驗資屬于審計業(yè)務的一種。 5、【答案】A 【解析】選項 A 是合理保證,選項 B 和 C 是有限保證,選項 D 是相關業(yè)務, 無需做出任何保證。 6、【答案】B 【解析】ABC 公司 2006 年財務報表及其附注是“鑒證對象信息”,財務報表 反映的財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量是“鑒證對象”。 7、【答案】A 【解析】根據(jù)教材,如果鑒證對象的特征表現(xiàn)為定量的、客觀的、歷史的或 時點的,評價和計量的準確性較高。 8、【答案】B 【解析】注冊會計師不可能是責任方。 9、【答案】D 【解

22、析】鑒證對象可能是財務狀況,也可能是非財務狀況,故 A 不對。審計 時所使用的標準是會計準則和相關會計制度,故 B 不對。注冊會計師應當評價鑒 證對象信息（或鑒證對象）在所有重大方面是否符合適當?shù)臉藴?故 C 不對。 10、【答案】C 【解析】事務所制定的有關獨立性的政策和程序針對的鑒證業(yè)務中所有應保 持獨立性的人員,內控外聘專家,故 C 不對。其余各項皆符合事務所質量控制準 則的要求。 11、【答案】A 【解析】根據(jù)事務所質量控制準則和教材,會計師事務所應當指定政策和程 序,對特定業(yè)務實施質量控制復核,并在出具報告前完成項目質量控制復核,故 A 正確。

23、12、【答案】B 【解析】根據(jù)教材和準則,對事務所質量控制制度承擔最終責任人員是主任 會計師,故 B 正確。 13、【答案】C 【解析】在確定項目質量控制復核人員時,會計師事務所應當避免下列情形： ⑴由項目負責人挑選復核人員；⑵復核人員在復核期間以其他方法參與該業(yè)務； ⑶復核人員代替項目組進行決策；⑷存在可能損害復核人員客觀性的其他情形； 故 AB 錯誤。事務所要對上市公司財務報表審計上市項目質量控制復核,而不一 定對所有公司實施復核,故 D 錯誤。 14、【答案】C 【解析】注冊會計師的審計意見應合理保證預期使用者決策所依據(jù)的財務報 表信息是可靠的,而不能保證決策是正確

24、的,故 A 錯誤。對于合理保證業(yè)務,應 以積極方式提出結論,故 B 錯誤。在直接報告業(yè)務中,預期使用者通過閱讀鑒證 報告才能獲得鑒證對象信息,故 D 錯誤。 15、【答案】C 【解析】業(yè)務質量檢查的周期最長不得超過三年,故 A 錯。每個周期內,至 少選取一項進行檢查,故 B 錯。參與業(yè)務執(zhí)行或該項目質量控制復核的人員不應 當承擔該項目的檢查工作,故 D 錯。 （二）多項選擇題 1、【答案】AD 【解析】B 屬于審計業(yè)務,C 屬于相關服務業(yè)務。 2.【答案】CD 【解析】A 屬于特殊目的審計業(yè)務,B 屬于其他鑒證業(yè)務。 3、【答案】AD 【解析】B 屬于

25、相關服務,不屬于法定業(yè)務。C 漏掉了重要的關鍵詞,即正 確的說法應該是“辦理企業(yè)合并、分立、清算等事宜中的審計業(yè)務”。 4、【答案】ABD 【解析】比較容易漏選的是 D。讀者必須注意的是,在有限責任合伙中,無 過失的合伙人對有過失的合伙人造成的損失承擔有限責任,但對于自己過失行為 造成的損失仍需承擔無限責任。讀者應認真體會教材關于有限責任合伙的論述。 5、【答案】ACD 【解析】鑒證業(yè)務有五要素,即鑒證業(yè)務的三方關系、鑒證對象、標準、證 據(jù)和鑒證報告,故 B 不屬于。 6、【答案】AD 【解析】按照鑒證業(yè)務的目標,鑒證業(yè)務可分為合理保證和有限保證。 7、【答案】BD

26、 【解析】客觀和剛正是注冊會計師執(zhí)行所有業(yè)務都必須遵守的道德原則,實 質獨立和形式獨立只有在執(zhí)行鑒證業(yè)務時才需要保持、 8、【答案】ACD 【解析】委托人不屬于鑒證業(yè)務三方關系中單獨的一方。 9、【答案】AD 【解析】BC 屬于有限保證業(yè)務。 10、【答案】BD 【解析】基于責任方認定的鑒證業(yè)務要求鑒證對象信息存在并且能夠被預期 使用者所直接獲取,A 中鑒證對象信息不存在,C 中預期使用者無法獲得鑒證對 象信息,故 AC 不選。 11、【答案】AD 【解析】“在有限保證業(yè)務中,鑒證程序的使用受到注冊會計師有意識的限制, 采用的主要程序包括詢問和分析程序,故

27、AD 正確。 12、【答案】ABD 【解析】按照工作范圍受到限制的程度,注冊會計師應出具無保留結論、保 留結論或無法提出結論的報告,或者考慮解除已簽訂的業(yè)務約定,故 ABD 正確。 13、【答案】ABC 【解析】客戶因為原鑒證業(yè)務可能導致注冊會計師出具非無保留結論而要求 將鑒證業(yè)務變更為非鑒證業(yè)務屬于不合理變更,注冊會計師不應接受,故 D 不對。 14、【答案】ABC 【解析】聘請專家協(xié)助的工作范圍應當是注冊會計師專業(yè)范圍以外的其他方 面,D 屬于注冊會計師的專業(yè)范圍以內的事項。 （三）判斷題 1、【答案】√ 【解析】符合我國《注冊會計師法》的規(guī)定。

28、2、【答案】× 【解析】漏掉了重要的限制條件。在這句話之后應加上“除非該合伙人參與了 過失或不當執(zhí)業(yè)行為”才是正確的。 3、【答案】× 【解析】鑒證對象信息是按照標準對鑒證對象進行評價和計量的結果,比如 年度審計中年報就是鑒證對象信息。 4、【答案】× 【解析】鑒證業(yè)務必須存在除責任方以外的預期使用者,否則只有兩方關系 而非三方關系。 5、【答案】× 【解析】注冊會計師不一定需要拒絕接受委托,因為可以通過聘請專家來提 供某些特殊知識和技能。 6、【答案】× 【解析】在基于責任方認定的鑒證業(yè)務中,注冊會計師提出結論的對象即可 以是鑒證對象信息,也可以是鑒證對象。 7

29、、【答案】× 【解析】有限保證業(yè)務應以消極方式發(fā)表結論,合理保證應以積極方式發(fā)表 結論。 8【答案】× 【解析】符合事務所質量控制準則對于業(yè)務執(zhí)行實施指導、監(jiān)督和復核的要 求。 9【答案】× 【解析】提出結論的方式為消極方式,不適合于合理保證業(yè)務。 10、【答案】√ 【解析】符合事務所質量控制準則關于意見分歧的規(guī)定。 11、【答案】× 【解析】復核的期間應改成“從接受委托日至審計工作完成日”。根據(jù)中國注 冊會計師審計準則第 1121 號《歷史財務信息審計的質量控制》第二十三條,如 果在審計過程中更換項目負責人,新項目負責人應當對截止變更日已完成的工作

30、 實施足夠的復核程序。 （四）簡答題 1、【答案】 （1）XYZ 會計師事務所提供的審閱業(yè)務屬于有限保證的簽證業(yè)務。在保證 程度方面,審閱業(yè)務提供的低于高水平的保證程度,審計業(yè)務提供的高水平的保 證程度。在證據(jù)數(shù)量方面,審閱業(yè)務所需的證據(jù)較少,審計業(yè)務所需的證據(jù)較多。 在鑒證業(yè)務風險方面,審閱業(yè)務的風險較高,審計業(yè)務業(yè)務的風險較低。在提出 結論的方式上,審閱業(yè)務以消極方式提出結論,審計業(yè)務以積極方式提出結論。 （2）XYZ 會計師事務所在審閱業(yè)務中采取的工作方法是恰當?shù)摹Ｒ驗閷忛? 業(yè)務是一種有限保證業(yè)務,注冊會計師采取的工作程序是受到有意識限制的,可 以主要采取詢問和分析程

31、序,不必一定要到被審計單位現(xiàn)場實施審閱程序。財務 報表審計業(yè)務采取這種工作方法顯然不妥的,審計業(yè)務必須采用所有必要的審計 程序,而且必須到被審計單位現(xiàn)場搜集有關證據(jù)。 （3）XYZ 會計師事務所承擔的內部控制審核業(yè)務屬于基于責任方認定的鑒 證業(yè)務。在此項業(yè)務中,鑒證對象是 A 公司的內部控制有效性,鑒證對象信息 是 A 公司出具的內部控制有效性自查報告,責任方是 A 公司的管理層,預期使用 者是 ABC 公司的管理層。 （4）XYZ 會計師事務所向 ABC 公司提供的財務信息系統(tǒng)和財務報表審計 業(yè)務屬于不相容業(yè)務,雖然目前并不被法律所明文禁止,但對于注冊會計師獨

32、立 性產生的自我評價威脅是非常大的,在通常情況下,XYZ 會計師事務所不接受審 計業(yè)務的委托。如果 XYZ 會計師事務所決定接受該項業(yè)務,應保證負責審計業(yè) 務的項目組應實施項目質量控制復核,并同被審計單位的審計委員會或類似機構 交流該事項。 2、【答案】 （1）ZY 會計師事務所應實施項目質量控制復核。因為雖然 AB 公司并非上 市公司,但其解聘前任會計師事務所的方式表明此項審計業(yè)務風險較高,加之審 計業(yè)務完成的時間要求較緊,可能進一步增大審計風險,故此必須實施項目質量 控制復核。 （2）事務所通常采用的項目質量控制方法包括：第一,與項目負責人進行 討論；第二,復核財務報

33、表或其他業(yè)務對象報告,尤其考慮報告是否恰當；第三, 選取項目組做出重大判斷及形成結論有關的工作底稿進行復核。 （3）在項目組人員安排上將存貨監(jiān)盤等重要審計工作交由沒有充足經驗的 大學生來完成,違背了執(zhí)業(yè)準則的要求。 （4）在審計收費方面,執(zhí)業(yè)準則并未禁止由被審計單位負擔項目組外勤審 計工作期間的交通及食宿費用,但 80％的剩余審計費用支付的時間被安排在審計 報告提交之后,可能會對審計人員的獨立性構成威脅。 3、【答案】 （1） 該鑒證業(yè)務的類型見下表： 分類序號 業(yè)務類型 在相應位置打“√” 基于責任方認定的業(yè)務 直接報告業(yè)務 ① √ 歷史財務信

34、息鑒證業(yè)務 其他鑒證業(yè)務 ② √ 本題中,鑒證對象信息為 IT 系統(tǒng)運行有效性的評價報告,該信息以責任方認 定的形式存在,并可以為預期使用者所獲取,因此是基于責任方認定的業(yè)務。 由于此次鑒證業(yè)務的對象為 IT 系統(tǒng)的運行有效性,并非歷史財務信息,因此 應當歸類為其他鑒證業(yè)務。 （2） 答案為： ①責任方為甲公司的管理層； ②甲公司對由其編制的乙公司 IT 系統(tǒng)運行有效性的評價報告（或：鑒證對象 信息）負責； ③乙公司對其 IT 系統(tǒng)的運行有效性（或：鑒證對象）負責； ④A 注冊會計師對其出具的乙公司系統(tǒng)運行有效性的鑒證報告負責。 （3）A 注冊會計師應從“相關性、完整性、可靠性、中立性和可理解性”五個 方面評價標準的適當性。 （4）答案為： ①在承接業(yè)務后,如果發(fā)現(xiàn)標準不恰當,可能導致誤導預期使用者,A 注冊 會計師應當視其重大與廣泛程度,出具保留結論或無法提出結論的報告。 ②在承接業(yè)務后,如果發(fā)現(xiàn)標準不恰當,可能導致工作范圍受到限制,A 注 冊會計師應當視其重大與廣泛程度,出具保留結論或無法提出結論的報告。 歡 迎 您 下 載 , 均 可 自 由 編 輯 科教興國 20