【財務管理內部審計 】試談人力資源與工薪循環(huán)的審計

《【財務管理內部審計 】試談人力資源與工薪循環(huán)的審計》由會員分享，可在線閱讀，更多相關《【財務管理內部審計 】試談人力資源與工薪循環(huán)的審計（11頁珍藏版）》請在裝配圖網(wǎng)上搜索。

1、 {財務管理內部審計}試談 人力資源與工薪循環(huán)的審 計 n 更多企業(yè)學院： 《中小企業(yè)管理全能版》 183 套講座+89700 份資料 《總經(jīng)理、高層管理》 《中層管理學院》 《國學智慧、易經(jīng)》 《人力資源學院》 49 套講座+16388 份資料 46 套講座+6020 份資料 46 套講座 56 套講座+27123 份資料 《各階段員工培訓學院》 77 套講座+324 份資料 《員工管理企業(yè)學院》 《工廠生產(chǎn)管理學院》 《財務管理學院》 67 套講座+8720 份資料 52 套講座+13920 份資料 53 套講座+17945

2、份資料 《銷售經(jīng)理學院》 56 套講座+14350 份資料 72 套講座+4879 份資料 《銷售人員培訓學院》 第十八章人力資源與工薪循環(huán)的審計 一、單項選擇題 1.在對人力資源與工薪循環(huán)實施審計之前,注冊會計師應當了解被審計單位工薪業(yè)務的特點, 以便合理分配審計資源。以下有關不同行業(yè)工薪特點的說法中,你認為不正確的是（）。 A.服務業(yè)的工薪支出在所有支出中占有重要比例 B.國有事業(yè)單位的員工工薪的變動最為頻繁 C.高科技行業(yè)員工的工薪補償方案最為復雜 D.制造業(yè)企業(yè)支付的工薪取決于生產(chǎn)過程的勞動密集程度 2.企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職

3、工的,應當根據(jù)受益對象,按照該產(chǎn)品（） 計入相關資產(chǎn)成本或當期損益,同時確認應付職工薪酬。 A.公平價值 B.銷項稅額 C.賬面價值 D.公平價值與銷項稅額之和 3.以下有關人力資源與工薪循環(huán)中與工薪相關的內部控制的說法中,正確的是（）。 A.為防止少付員工工薪,應進行適當?shù)穆氊煼蛛x B.為防止錯報工薪,工薪應由專職考勤人員發(fā)放 C.為防止漏付員工工薪,應進行獨立的專人核查 D.為防止工薪計算差錯,應獨立驗證工薪的計算 4.在對應付職工薪酬實施實質性程序時,注冊會計師正在檢查辭退福利,并將以下內容作為 檢查的重點。其中,你不認可的是（）。 A.對于職工沒有選擇權的辭退

4、計劃,檢查按辭退職工數(shù)量、辭退補償標準計提辭退福利負債 金額是否正確 B.對于自愿接受裁減的建議,檢查按接受裁減建議的預計職工數(shù)量、辭退補償標準(該標準確 定)等計提辭退福利負債金額是否正確 C.檢查實質性辭退工作在一年內完成,但付款時間超過一年的辭退福利,是否按折現(xiàn)后的金 額計量,折現(xiàn)率的選擇是否合理 D.檢查計提辭退福利負債的會計處理是否正確,是否將計提金額計入當期營業(yè)外支出 5.下列屬于人力資源與工薪循環(huán)中人工控制的是()。 A.員工主文檔中所有固定數(shù)據(jù)的變更都生成打印記錄 B.邏輯存取控制只允許經(jīng)授權的高級員工復議員工主文檔中的固定數(shù)據(jù) C.只有經(jīng)授權的人力資源員工

5、可以修改員工固定數(shù)據(jù) D.對工作時間進行程序化的限制和合理性檢查 6.針對工薪交易可能被分配至不正確的總分類賬戶或根本未予以記錄,注冊會計師執(zhí)行的控 制測試是（）。 A.通過詢問和觀察程序,確定有權雇傭和解聘員工的人員不具有其他工薪方面的職能 B.觀察上下班的打卡程序以確定該行為受到監(jiān)督 C.檢查證明已監(jiān)控例外報告、編制和核對調節(jié)表并更正錯誤的證據(jù) D.現(xiàn)場觀察工薪的發(fā)放 7.通常情況下,由于下列各方面的原因,工薪費用可能具有較高的舞弊固有風險。相對來說, 導致重大錯風險的可能性最低的是（）。 A.為不存在的員工支付工薪 B.在工薪單上虛構員工 C.為員

6、工并未工作的工時支付工薪 D.工薪扣款未經(jīng)員工個人授權 8.下列能實現(xiàn)工薪以正確的金額在恰當?shù)臅嬈陂g及時記錄于適當賬戶這一目標的內部控制 措施是（）。 A．對本期工薪費用實施分析程序 B．檢查工薪的計提是否正確 C．采用適當?shù)墓ば劫M用分配方法,并且前后各期一致 D．檢查工薪的分配方法是否與上期一致 9.工薪交易和余額的重大錯報風險主要由于以下原因產(chǎn)生的,其中不包括（）。 A.在工薪單上虛構員工 B.在進行工薪處理過程中出錯 C.支付應付工薪扣款的金額正確 D.將工薪支付給錯誤的員工 10.由于以下原因,為進行股份基礎支付交易確定了不正確的公平價值,下列說法錯誤的是

7、 （）。 A.管理層不正確的假設或決定權益價值的經(jīng)營環(huán)境變動 B.在估價模型中使用了不一致或不可靠的數(shù)據(jù) C.發(fā)起交易人員和進行估價人員之間不充分的職責分離 D.以股份為基礎支付的交易價值不正確 11.下列不屬于對員工的雇用、解雇以及固定數(shù)據(jù)的變更的控制測試的是（）。 A.通過詢問和觀察程序,確定有權雇用和解雇員工的人員不具有其他工薪方面的職能 B.檢查管理層復核員工雇用和解雇打印文件的證據(jù) C.檢查管理層復核固定數(shù)據(jù)變更的證據(jù) D.檢查證明已監(jiān)控例外報告、編制和核對調節(jié)表并更正錯誤的證據(jù) 12.下列能實現(xiàn)工薪支出均已記錄的內部控制措施是()。 A.工時卡經(jīng)領班核準 B

8、.工薪分配表、工薪匯總表完整反映已發(fā)生的工薪支出 C.用生產(chǎn)記錄鐘記錄工時 D.人事、考勤、工薪發(fā)放、記錄等職務相互分離 13.為了防止向員工過量支付工薪或向不存在的員工虛假支付工薪,下列最為有效的內部控制 措施是（）。 A．適當?shù)穆氊煼蛛x B．適當?shù)氖跈? C．適當?shù)母鶕?jù)和記錄 D．工作的獨立檢查 14.（）在識別因錯誤或舞弊而導致的重大錯報領域或證實支出列報和披露的公平性時非常 有用。 A.觀察 B.檢查 C.控制測試 D.實質性分析程序 15.下列屬于對工薪賬項實施的實質性程序是()。 A.檢查工時卡的有關核準 B.檢查工薪記錄中有關內部檢

9、查標記 C.檢查人事檔案中的授權 D.將工時卡與工時記錄等進行比較 二、多項選擇題 1.人力資源與工薪循環(huán)涉及的主要業(yè)務活動通常包括()。 A.批準招聘與記錄工作時間或產(chǎn)量 B.有價證券的收取和保存 C.計算工薪總額和扣除 D.支付工薪凈額 2.人力資源與工薪循環(huán)涉及的主要根據(jù)有（）。 A.工薪交易文件 B.工時單 C.工薪主文檔 D.材料費用分配表 3.工薪交易和相關余額主要的重大錯報風險是對費用的高估,主要表現(xiàn)在（）。 A.向虛構員工發(fā)放工薪 B.對未實際發(fā)生工時支付工薪 C.以未授權的工薪率發(fā)放工薪 D.對少于實際發(fā)生的工時支付工薪 4.實質性分析程

10、序在識別因錯誤或舞弊而導致的重大錯報領域或證實支出列報和披露的公平 性時非常有用。為此,針對已識別需要運用分析程序的有關項目,并基于對被審計單位及其 環(huán)境的了解,注冊會計師通過進行以下（）的比較,在考慮有關數(shù)據(jù)間關系的影響的基礎上 建立有關數(shù)據(jù)的期望值。 A.比較被審計單位員工人數(shù)的變動情況,檢查各部門各月工薪費用的發(fā)生額是否有異常波動 B.比較本期與上期工薪費用總額,要求被審計單位解釋其增減變動原因,或取得公司管理層 關于員工工薪標準的決議 C.結合員工社保繳納情況,明確被審計單位員工范圍,檢查是否與關聯(lián)公司員工工薪混淆列 支 D.核對工薪部門記錄的工薪支出與出納記錄的工薪

11、支付數(shù),核對工薪部門記錄的工時與生產(chǎn) 部門記錄的工時 5.注冊會計師在以風險為起點對人力資源和工薪循環(huán)的內部控制實施控制測試時,應當考慮 以下（）與人力資源和工薪循環(huán)相關的風險來源。 A．工薪的發(fā)放 B．工薪的編制和記錄 C．記錄工作時間或提供的服務 D．員工的雇用、解雇以及固定數(shù)據(jù)的變更 6.下列關于人力資源與工薪循環(huán)的內部控制說法正確的有（）。 A.工薪可以由負責考勤的人來發(fā)放 B.工薪的計算應當獨立驗證,包括將審批工薪總額與匯總報告進行比較 C.每一個職工的加班時間都應經(jīng)過主管人員授權 D.人力資源與工薪職能不必分開,可以全部由人力資源負責 7.

12、企業(yè)向員工支付股票或股票期權時,持股計劃和股票期權對主管、高級行政人員及其他員 工來說是通常采用的補償方式。這種交易可能產(chǎn)生的重大錯報風險有（）。 A．以股份為基礎支付的交易價值不正確 B．由工薪委員會批準的董事會發(fā)起未經(jīng)授權的股份基礎支付交易 C．為進行股份基礎支付交易確定了不正確的公平價值 D．已取消的股份基礎支付以不正確的價值處理 8.為證實 X 公司的員工名單中是否含有虛構的員工或存在已解雇員工仍然保留在工薪單上 的情況,A 注冊會計師決定實施以下控制測試程序。其中能夠直接證實所述情況的是()。 A.通過詢問和觀察,確定有權雇用和解雇員工的人員不具有其他工薪職能 B.

13、檢查員工變動表及解雇信,是否由經(jīng)授權的人員簽發(fā)并且包含在員工個人檔案中 C.獲取員工主文檔中所有員工的記錄信息,清點員工人數(shù),同時檢查員工卡片 D.對照解雇人員名單和解雇后的第一期工薪單,以核實工薪單上不存在已解雇員工 9.在制造業(yè)中,員工工薪影響下列（）兩個重要的交易類型。 A.工薪的發(fā)放 B.直接工薪費用與間接工薪費用的分配 C.工薪的領取 D.直接工薪費用與間接工薪費用的計算 10.能證明工薪以正確的金額在恰當?shù)臅嬈陂g及時記錄于適當?shù)馁~戶的控制測試有（）。 A.詢問和觀察各項職責執(zhí)行情況 B.測試是否按照規(guī)定的賬務處理流程進行賬務處理 C.選取樣本測試工薪費用的歸

14、集和分配 D.檢查工薪的計提是否正確,分配方法是否與上期一致 11.下列能有效實現(xiàn)資產(chǎn)和記錄的實物控制的有()。 A.審批工薪總額與匯總報告進行比較 B.工薪應當由獨立于工薪和考勤職能之外的人員發(fā)放 C.限制接觸未簽字的工薪支票 D.支票應由有關專職人員簽字 12.下列關于應付職工薪酬會計處理正確的有（）。 A.解除與職工的勞動關系給予的補償直接計入管理費用 B.應由生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務負擔的職工薪酬,計入產(chǎn)品成本或勞務成本 C.應由在建工程負擔的職工薪酬計入固定資產(chǎn) D.應由無形資產(chǎn)負擔的職工薪酬計入無形資產(chǎn) 13.檢查應付職工薪酬是否已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定在財務報表

15、中作出恰當?shù)牧袌髸r,注 冊會計師應檢查被審計單位是否在附注中披露與職工薪酬有關的下列（）信息。 A.應當支付給職工的工薪、獎金、津貼和補貼及其期末應付未付金額 B.應為職工繳納的醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)、工傷和生育等社會保險費及其期末應付未付金額 C.應當為職工繳存的住房公積金及其期末應付未付金額 D.為職工提供的非貨幣性福利及其期末應付未付的非貨幣性福利 14.甲公司決定為企業(yè)的部門經(jīng)理每人租賃住房一套,并提供轎車一輛,免費使用,所有轎車 的月折舊為 2 萬元,所有外租住房的月租金為 3 萬元,則甲公司的賬務處理正確的有（）。 A.借：管理費用 5 貸：應付職工薪酬 5 B.借：

16、應付職工薪酬 5 貸：累計折舊 2 其他應付款 3 C.借：管理費用 2 貸：累計折舊 2 D.借：管理費用 3 貸：其他應付款 3 15.與其他循環(huán)相比,人力資源與工薪循環(huán)在以下（）方面的特點更加明顯。 A.接受員工提供的勞務與支付報酬都在短期內發(fā)生 B.交易比相關的資產(chǎn)負債表賬戶余額更為重要 C.被審計單位與工薪相關的內部控制通常是有效的 D.余額比利潤表相關賬戶記載的交易更加重要 三、簡答題 1.注冊會計師在計劃審計工作時,識別工薪費用重大錯報風險的重要性表現(xiàn)在哪些方面？ 2．注冊會計師針對應付職工薪酬實施的實質性分析程序的步驟是什么？ 參考

17、答案及解析 一、單項選擇題 1. 【答案】B 【解析】國有事業(yè)單位的工作最為穩(wěn)定,員工薪水深受資歷和行政級別的影響而很少變化。 2. 【答案】D 【解析】企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的,應當根據(jù)受益對象,按照該產(chǎn) 品的公平價值和相應的增值稅銷項稅額之和,計入相關資產(chǎn)成本或當期損益,同時確認應付 職工薪酬。 3. 【答案】D 【解析】A、C 中的錯誤損害員工的切身利益,一般不會發(fā)生,即使發(fā)生了,也容易及時發(fā) 現(xiàn)并糾正。適當?shù)穆氊煼蛛x。為了防止向員工過量支付工薪,或向不存在的員工虛假支付工 薪。B 中的考勤與發(fā)放屬于不相容職務,不能由同一人承擔。 4.

18、 【答案】D 【解析】檢查計提辭退福利負債的會計處理是否正確時,被審計單位應將計提金額計入當期 管理費用。 5. 【答案】C 【解析】選項 A、B、D 都是關于人力資源與工薪循環(huán)中的計算機控制。 6. 【答案】C 【解析】針對工薪交易可能被分配至不正確的總分類賬戶或根本未予以記錄,注冊會計師執(zhí) 行的控制測試是檢查證明已監(jiān)控例外報告、編制和核對調節(jié)表并更正錯誤的證據(jù)。 7. 【答案】D 【解析】A、B、C 損害了企業(yè)利益,但不直接損害員工的利益,在監(jiān)管不嚴的情況下難以發(fā) 現(xiàn)。D 損害了員工個人利益,被發(fā)現(xiàn)的可能性最高,故導致重大錯報的可能性最低。 8.

19、 【答案】C 【解析】選項 A、B、D 為實現(xiàn)這一目標的實質性程序,而非內部控制措施。 9. 【答案】C 【解析】選項 C 中應為支付工薪扣款金額不正確。2009 年新制度教材 P459。 10. 【答案】D 【解析】選項 D 中是企業(yè)向員工支付股票或股票期權可能產(chǎn)生的重大錯報風險。 11. 【答案】D 【解析】選項 D 屬于“記錄工薪交易”的控制測試。 12. 【答案】B 【解析】選項 A 和選項 C 能證明記錄的工薪為實際發(fā)生的而非虛構的,即證明發(fā)生認定；選 項 D 能證明計價和分攤認定。 13. 【答案】A 【解析】為了防止向員工過量支付工薪或向不存在

20、的員工虛假支付工薪,責任分離非常重要, 比如人力資源部門應獨立于工薪職能,負責確定員工的雇用、解雇及其支付率和扣減額的變 化。 14. 【答案】D 【解析】實質性分析程序在識別因錯誤或舞弊而導致的重大錯報領域或證實支出列報和披露 的公平性時非常有用。 15. 【答案】D 【解析】選項 A、B、C 都是針對工薪賬項的控制測試程序。 二、多項選擇題 1. 【答案】ACD 【解析】選項 B 中有價證券的收取和保存屬于投資與籌資循環(huán)的業(yè)務活動。 2. 【答案】ABC 【解析】材料費用分配表屬于生產(chǎn)與存貨循環(huán)涉及的主要會計記錄。 3. 【答案】ABC 【解析】選項

21、D 的說法是對費用的低估,不應該選。 4. 【答案】ABCD 【解析】記憶性命題。除題中列示的內容外,還應當比較本期與上期應付職工薪酬余額。 5. 【答案】ABCD 【解析】除上述各項外,注冊會計師還應當考慮工薪監(jiān)控不嚴導致的重大錯報風險。 6. 【答案】BC 【解析】工薪應當由獨立于工薪和考勤職能之外的人員發(fā)放；人力資源應獨立于工薪職能負 責確定員工的雇傭、解雇及其支付率和扣減額的變化。 7. 【答案】ABCD 【解析】以上四個選項都是由支付股票或股票期權時產(chǎn)生的重大錯報風險。 8. 【答案】CD 【解析】借助認定的術語來說,命題所述情況的特點

22、是員工人數(shù)違背了“存在”。核實的關鍵 方法是將“單”上的員工與實際情況（主文檔、解雇名單）比對。 9. 【答案】AB 【解析】C 純屬于員工個人的事情,不屬于公司的交易活動；D 包含在 B 所述的業(yè)務中 10. 【答案】BC 【解析】選項 A 是證實人事、考勤、工薪發(fā)放、記錄之間相互分離的控制程序；選項 D 是證 明題干的實質性程序。 11. 【答案】BCD 【解析】選項 A 是實現(xiàn)工作的獨立檢查的控制,不能實現(xiàn)資產(chǎn)和記錄的實物控制。 12. 【答案】ABCD 13. 【答案】ABC 【解析】D 應為“為職工提供的非貨幣性福利”。 14. 【答案】AB 【

23、解析】企業(yè)將擁有的房屋等資產(chǎn)無償提給予職工使用的,應當根據(jù)受益對象,將住房每期 應計提的折舊計入相關資產(chǎn)成本或費用,同時確認應付職工薪酬。租賃住房等資產(chǎn)供職工無 償使用的,應當根據(jù)受益對象,將每期應付的租金計入相關資產(chǎn)成本或費用,并確認應付職 工薪酬。企業(yè)將擁有的房屋等資產(chǎn)無償提給予職工使用的,應當根據(jù)受益對象,將該住房每 期應計提的折舊計入相關資產(chǎn)成本或當期損益,同時確認應付職工薪酬。 15. 【答案】ABC 【解析】A 中期限過長等價于拖欠薪水,C 中控制失效等價于亂發(fā)工薪。這兩個方面的錯報 不是導致公司利益受損就是導致員工利益受損。受損一方不可能不聞不問,這意味著出現(xiàn)的

24、 錯報一般都能及時發(fā)現(xiàn)并糾正；這同時還意味著雖然支付給員工的薪酬的全年累計發(fā)生額可 能很大,但在資產(chǎn)負債表中的與應付職工薪酬相關項目余額一般很小,即 B 正確。 三、簡答題 1. 【答案】 在計劃審計工作時,注冊會計師需要了解工薪費用的重要性。表現(xiàn)在： (1)人力資源政策的相對重要性以及它們對工薪費用和工薪負債的影響； (2)所支付補償?shù)男再|和復雜程度,包括小時工薪、月薪； (3)企業(yè)在處理和保持員工記錄時對計算機程序的依賴程度,以及是否工薪工作外包給了服務 商； (4)可能使管理層和高級員工產(chǎn)生對財務成果進行錯報動機的性質,如與利潤目標掛鉤的股票 期權和獎金。 2． 【答案】 （1）針對已識別需要運用分析程序的有關項目,并基于對被審計單位及其環(huán)境的了解,通 過進行以下比較,同時考慮有關數(shù)據(jù)間關系的影響,以建立有關數(shù)據(jù)的期望值； （2）確定可接受的差異額； （3）將實際的情況與期望值相比較,識別需要進一步調查的差異； （4）如果其差額超過可接受的差異額,調查并獲取充分的解釋和恰當?shù)淖糇C審計證據(jù)； （5）評估分析程序的測試結果。 歡 迎 您 下 載 , 均 可 自 由 編 輯 科教興國 11