億萬達(dá)電子科技股份有限公司內(nèi)部會計控制制度概要

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精選資料 億萬達(dá)電子科技股份有限公司內(nèi)部會計控制制度 第一章 總則 第一條 為了維護(hù)億萬達(dá)電子科技股份有限公司和投資者的利益,保證公司財產(chǎn)不受侵害,促進(jìn)和加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會計控制和會計監(jiān)督,防止和減少錯誤和舞弊給企業(yè)帶來損失和浪費,確保會計資料真實完整,會計信息準(zhǔn)確及時,根據(jù)中華人民共和國《會計法》,《企業(yè)會計制度》,《內(nèi)部會計控制規(guī)范——基本規(guī)范》等法律法規(guī),制定本制度. 第二條 本制度適用億萬達(dá)電子科技股份有限公司所屬企業(yè),全資及控股子公司.各單位還應(yīng)當(dāng)根據(jù)本制度規(guī)定,結(jié)合企業(yè)的實際情況和特點,制訂適合本企業(yè)的內(nèi)部會計控制制度的實施細(xì)則和辦法,并組織貫徹落實. 第三條 各單位負(fù)責(zé)人對本單位內(nèi)部會計控制制度的建立健全及有效實施負(fù)責(zé). 第四條 內(nèi)部會計控制遵循以下基本原則: (一)符合國家有關(guān)法律法規(guī)以及本單位的實際情況,使其 對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理活動具有強(qiáng)制性和指導(dǎo)性作用. (二)內(nèi)部會計控制應(yīng)當(dāng)約束企業(yè)內(nèi)部涉及經(jīng)濟(jì),會計工作的所有人員,任何個人都不得擁有超越內(nèi)部會計控制的權(quán)力. (三)內(nèi)部會計控制應(yīng)當(dāng)涵蓋單位內(nèi)部及會計工作的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位,并應(yīng)針對業(yè)務(wù)處理過程中的關(guān)鍵控制點,落實到?jīng)Q策,執(zhí)行,監(jiān)督,反饋等各個環(huán)節(jié). (四)內(nèi)部會計控制應(yīng)當(dāng)保證單位內(nèi)部涉及會計工作的機(jī)構(gòu),崗位的合理設(shè)置及其會計人員職責(zé)權(quán)限的合理劃分,堅持不相容職務(wù)相互分離,確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之間權(quán)職分明,相互制約,相互監(jiān)督. (五)內(nèi)部會計控制應(yīng)當(dāng)遵循成本效益原則,以合理的控制成本達(dá)到最佳的控制效果. (六)內(nèi)部會計控制應(yīng)隨著外部環(huán)境的變化,單位業(yè)務(wù)職能的調(diào)整和管理要求的提高,不斷修訂和完善. 第五條 本公司內(nèi)部會計控制制度由以下方面組成: (一) 內(nèi)部牽制的會計控制 (二) 貨幣資金的內(nèi)部會計控制 (三) 實物資產(chǎn)的內(nèi)部會計控制 (四) 采購與付款的內(nèi)部會計控制 (五) 銷售與收款的內(nèi)部會計控制 (六) 對外投資和工程項目的內(nèi)部會計控制 (七) 籌資與融資的內(nèi)部會計控制 (八) 成本與費用的內(nèi)部會計控制 第二章 內(nèi)部牽制和審核監(jiān)督 第六條 內(nèi)部牽制制度是內(nèi)部會計控制的重要內(nèi)容之一.涉及會計工作機(jī)構(gòu)崗位設(shè)置,人員職責(zé)和職權(quán)劃分,授權(quán)批準(zhǔn),不相容職務(wù)分離,不同機(jī)構(gòu)和崗位權(quán)責(zé)明確,相互制約,相互監(jiān)督. 第七條 內(nèi)部牽制原則是機(jī)構(gòu)分離,職務(wù)分離,錢賬分離,賬物分離.業(yè)務(wù)操作,處理流程程序化,規(guī)范化,制度化. 不相容職務(wù)分離包括:授權(quán)批準(zhǔn),業(yè)務(wù)經(jīng)辦,會計記錄,財產(chǎn)保管和稽核檢查等. 第八條 企業(yè)對發(fā)生的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的授權(quán)審批制度,日常業(yè)務(wù)經(jīng)辦程序和范圍,財產(chǎn)保管職責(zé)和制度,確保每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生受到牽制和監(jiān)督. 第九條 要有恰當(dāng)授權(quán)審批.明確授權(quán)事項,權(quán)責(zé)范圍.被授權(quán)人必須在授權(quán)的職責(zé)范圍內(nèi)行使審批權(quán)限和承擔(dān)責(zé)任,不得濫用職權(quán),超越審批授權(quán)范圍. 明確各機(jī)構(gòu)崗位的職責(zé)和業(yè)務(wù)經(jīng)辦的程序和范圍,不得由一人經(jīng)辦經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全過程. 第十條 要對各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)作恰當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)記錄和會計記錄.傳遞和反映業(yè)務(wù)活動的全過程.包括:各種合同,收發(fā)單據(jù),發(fā)票,驗收,完工報交單,生產(chǎn)記錄以及各種帳簿,憑證,報表等等.會計記錄按照《會計法》,《企業(yè)會計制度》和《會計準(zhǔn)則》規(guī)定,填制憑證,記錄帳簿,編制報表,做好會計檔案保管和會計交接工作,發(fā)揮會計監(jiān)督作用. 第十一條 要建立內(nèi)部稽核監(jiān)督制度,防范會計核算工作中的差錯和有關(guān)人員舞弊.堅持對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生前審核批準(zhǔn),經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生辦理中的審核和經(jīng)濟(jì)事項發(fā)生后會計稽核. 第十二條 要事前審核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合理性,合法性,有無違反政策規(guī)定和本企業(yè)規(guī)章制度,是否應(yīng)該準(zhǔn)予批準(zhǔn).在業(yè)務(wù)辦理過程中審核各項手續(xù)是否齊備,憑證是否符合要求,內(nèi)容是否正確,是否在授權(quán)范圍內(nèi)經(jīng)辦.對已辦理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),稽核人員還將事后審核,審核憑證是否真實,相關(guān)內(nèi)容是否完整清晰,辦理是否恰當(dāng)?shù)?審核中發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時糾正. 第十三條 會計稽核還要對會計憑證,會計賬簿,會計報表審核.保證記賬憑證所附原始憑證完整,手續(xù)齊備,內(nèi)容真實,記賬憑證填制準(zhǔn)確,會計科目使用恰當(dāng);賬簿記錄正確,及時,規(guī)范,清晰和完整;會計報表做到數(shù)字真實,內(nèi)容完整,鉤稽關(guān)系準(zhǔn)確等 第十四條 企業(yè)還應(yīng)定期或不定期對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查審核,檢查是否有不相容職務(wù)混崗,是否存在超越授權(quán)范圍的審批和業(yè)務(wù)經(jīng)辦,各環(huán)節(jié)是否有失控存在漏洞,各項規(guī)定是否有效執(zhí)行,對檢查中發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié),應(yīng)及時糾正和完善. 第三章 貨幣資金的內(nèi)部會計控制 第十五條 貨幣資金是企業(yè)中流動性最強(qiáng)的資產(chǎn),也是企業(yè)中最重要的資產(chǎn),貨幣資金包括現(xiàn)金,銀行存款和其他貨幣資金.為了保證貨幣資金的安全和有效運用,對貨幣資金業(yè)務(wù)要建立嚴(yán)格的授權(quán)審批制度和崗位責(zé)任制. 第十六條 確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離的原則,出納崗位人員不得兼任稽核,會計檔案保管和收入,支出,費用,債權(quán)債務(wù)帳目的登記等工作.不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程. 第十七條 審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)授權(quán)審批權(quán)限對貨幣資金業(yè)務(wù)進(jìn)行審批,不得超越審批權(quán)限.經(jīng)辦人在規(guī)定的職責(zé)范圍內(nèi),按照經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)的,且至少有二人或以上簽字的業(yè)務(wù)憑證辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù).對于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù),經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理,并及時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告. 第十八條 貨幣資金支付業(yè)務(wù)辦理程序: 1,支付申請.有關(guān)部門或個人需要用款或報銷時,應(yīng)當(dāng)先向?qū)徟颂岢鲇每钌暾埡吞钪茍箐N憑證,注明款項的用途,金額,付款方式等,并附有效經(jīng)濟(jì)合同,發(fā)票或相關(guān)證明文件等原始憑證. 2,支付審批.審批人根據(jù)規(guī)定的職責(zé),權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)Ω犊钌暾堖M(jìn)行審批,對不符合規(guī)定的付款申請,審批人應(yīng)當(dāng)拒絕批準(zhǔn). 3,復(fù)核和支付.審核人員對經(jīng)批準(zhǔn)后的付款申請進(jìn)行復(fù)核,復(fù)核付款申請的批準(zhǔn)范圍,權(quán)限,程序是否正確,手續(xù)和相關(guān)憑證單據(jù)是否完備有效,金額計算是否準(zhǔn)確.復(fù)核無誤后,由出納按適當(dāng)?shù)闹Ц斗绞睫k理付款手續(xù),并及時登記現(xiàn)金和銀行存款日記帳. 對已辦理付款手續(xù)的付款憑證要加蓋"已付訖"戳記,以防被作為重復(fù)付款的憑證. 第十九條 對于重要的貨幣資金支付業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)按公司有關(guān)集體決策和審批制度的規(guī)定辦理相關(guān)支付手續(xù). 第二十條 按照《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定,對不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務(wù)應(yīng)通過銀行辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算. 現(xiàn)金收入必須及時存入銀行,不得直接用于支付.因特殊情況需坐支現(xiàn)金的應(yīng)事先報經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn).同時應(yīng)嚴(yán)格現(xiàn)金庫存限額管理,超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時存入銀行. 第二十一條 企業(yè)的各項收入必須及時入帳,不得私設(shè)"小金庫",不得設(shè)立帳外帳. 第二十二條 未經(jīng)授權(quán)的部門或人員不得辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或接觸貨幣資金. 第二十三條 企業(yè)對資金的使用必須嚴(yán)格按授權(quán)批準(zhǔn)程序執(zhí)行,不得擅自挪用和向外單位出借資金. 第二十四條 空白支票等銀行票據(jù),銀行印鑒章應(yīng)妥善保管,銀行出納或銀行票據(jù)的保管人員不得同時保管付款的全部銀行印鑒章. 支票的簽發(fā)都必須有經(jīng)核準(zhǔn)的發(fā)票或經(jīng)核準(zhǔn)的支票申領(lǐng)書面憑證等,支票必須明確填寫受款人和金額,并與相應(yīng)的付款憑證相一致. 對已簽發(fā)的支票,應(yīng)當(dāng)按序號登記備查簿,并有受領(lǐng)支票人簽字確認(rèn).作廢的支票必須加蓋"作廢"戳記,以防被再使用. 第二十五條 企業(yè)應(yīng)由專人每月核對銀行帳戶,并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表,如調(diào)節(jié)不符的,應(yīng)查明原因,及時處理. 第四章 實物資產(chǎn)的內(nèi)部會計控制 第二十六條 確保企業(yè)財產(chǎn)物資安全是滿足生產(chǎn)經(jīng)營活動正常進(jìn)行的需要,實物資產(chǎn)都必須有歸口部門負(fù)責(zé)管理,對物資入庫,領(lǐng)用,盤點,管理等環(huán)節(jié)進(jìn)行控制. 第二十七條 實物資產(chǎn)包括: (一) 存貨:即為企業(yè)生產(chǎn)和銷售而儲備的各種物資. (二) 固定資產(chǎn):是企業(yè)生產(chǎn)所需的勞動資料. 第二十八條 存貨一般由企業(yè)的物資采購,生產(chǎn),銷售部門負(fù)責(zé)管理,不相容崗位有: (一) 采購人員與驗收保管人員; (二) 倉庫保管員和記帳員; (三) 生產(chǎn)制造與產(chǎn)品驗收部門的人員. 第二十九條 存貨分為外購和自制. 對于外購材料和商品,有采購員按采購控制程序(見第五章)購入經(jīng)專人驗收后交倉庫儲存,倉儲保管員經(jīng)點驗簽收入庫,分類存放,負(fù)責(zé)對貨物的保管.領(lǐng)用時,必須憑經(jīng)授權(quán)人員簽字和領(lǐng)用人或使用人簽字的物資領(lǐng)用單領(lǐng)用. 對于自制產(chǎn)品,企業(yè)應(yīng)根據(jù)"以銷定產(chǎn)"的原則.生產(chǎn)計劃部門安排生產(chǎn)的產(chǎn)品,另部件等,由車間生產(chǎn)完工后,經(jīng)檢驗合格交倉儲部門保管.產(chǎn)品發(fā)運,必須憑銷售發(fā)貨通知單,經(jīng)銷售,財務(wù)部門核準(zhǔn)簽字后辦理發(fā)貨. 貨物的收發(fā)必須按物資品名,規(guī)格,型號詳細(xì)記載收發(fā)存實物明細(xì)帳. 第三十條 應(yīng)定期對存貨庫存情況進(jìn)行盤點,一般采用永續(xù)盤存制,倉儲保管員應(yīng)與實物記帳員,會計部門存貨明細(xì)帳與實物明細(xì)帳要經(jīng)核對,做到帳帳,帳實相符.存貨盤點,不應(yīng)由倉庫保管員,記帳員自行盤點,應(yīng)有獨立于這些人員的其他人員共同進(jìn)行. 第三十一條 發(fā)現(xiàn)存貨變質(zhì),損壞等情況應(yīng)及時報告部門主管人員,說明情況,經(jīng)批準(zhǔn)后調(diào)整實物和帳面金額記錄;如發(fā)現(xiàn)短缺,毀損等應(yīng)查明原因,按損失金額大小,授權(quán)范圍規(guī)定報送各級部門審批后處理調(diào)整. 第三十二條 固定資產(chǎn)按房屋及建筑物,機(jī)器設(shè)備,運輸設(shè)備,辦公用具,其他進(jìn)行分類,一般由企業(yè)的規(guī)劃,設(shè)備,基建部門管理,不相容崗位有: (一) 資產(chǎn)請購,項目建議人和審批人 (二) 資產(chǎn)采購人員和驗收人,使用人 (三) 資產(chǎn)的記帳員和使用或保管人 第三十三條 固定資產(chǎn)投資和采購控制(見第七章),對購入和建造安裝完工的固定資產(chǎn)經(jīng)驗收合格后即可交付使用,同時有專人建立資產(chǎn)臺帳或卡片,詳細(xì)記錄資產(chǎn)的制造單位,購入日期,存放地點,資產(chǎn)價值,折舊年限,折舊方法,估計殘值等資料,此外還應(yīng)記錄資產(chǎn)的維修和保養(yǎng)情況.所有資產(chǎn)都應(yīng)編號,以便以后核對和盤查. 第三十四條 資產(chǎn)交付使用,設(shè)備部門應(yīng)及時通知財務(wù)部門,并將該資產(chǎn)的詳細(xì)記錄情況一并報送,以便財務(wù)部門登記固定資產(chǎn)明細(xì)帳. 第三十五條 企業(yè)應(yīng)定期對固定資產(chǎn)的實存情況進(jìn)行盤點,一般至少每年一次,如發(fā)現(xiàn)短缺和毀損,應(yīng)查明原因,經(jīng)規(guī)定程序批準(zhǔn)后及時處理. 第三十六條 對于長期不用的閑置資產(chǎn)或已使用到齡需要報廢的資產(chǎn)進(jìn)行處置,調(diào)撥或報廢時,需填制資產(chǎn)處置調(diào)撥單,報廢單,由設(shè)備管理部門按規(guī)定程序報公司有關(guān)部門審批.對于金額較大或整體資產(chǎn)需要處置時,如:一個生產(chǎn)車間或工段,一條流水線,一幢建筑物(非簡易房),單臺設(shè)備原值50萬元以上的,則需報公司經(jīng)集體討論審批. 第三十七條 財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)設(shè)置各類材料,半成品,庫存商品,固定資產(chǎn)等賬戶核算企業(yè)的實物資產(chǎn).按資產(chǎn)名稱,規(guī)格來記錄數(shù)量,金額增加減少和結(jié)存情況.取得資產(chǎn)時,應(yīng)當(dāng)按實際成本入帳,存貨領(lǐng)用或發(fā)出時,按選定的計價方法確定其實際成本. 第三十八條 財務(wù)部門應(yīng)定期與實物管理部門對資產(chǎn)進(jìn)行核對,要有定期盤點制度,對資產(chǎn)的盤營盤虧在規(guī)定金額范圍內(nèi)報各級領(lǐng)導(dǎo)和部門批準(zhǔn)后準(zhǔn)予處置. 第三十九條 資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在期末按成本與可變現(xiàn)凈值孰低原則,對可變現(xiàn)凈值低于帳面價值的差額,計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金. 第五章 采購與付款的內(nèi)部會計控制 第四十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確采購與付款相關(guān)部門和崗位的職責(zé)和權(quán)限,確保辦理采購與付款業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離,制約和監(jiān)督.不得由同一部門或個人辦理采購與付款業(yè)務(wù)的全過程. 采購與付款業(yè)務(wù)不相容崗位包括: (一) 請購與審批; (二) 詢價與確定供應(yīng)商; (三) 采購合同的訂立與審批; (四) 采購與驗收; (五) 采購,驗收與相關(guān)會計記錄; (六) 付款審批與付款執(zhí)行. 第四十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)對采購與付款業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度,審批人應(yīng)在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批,不得超越審批權(quán)限. 經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的職責(zé)范圍內(nèi),按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理采購與付款業(yè)務(wù). 第四十二條 對于重要和技術(shù)性較強(qiáng)的采購業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)有專業(yè)人員參與實行集體決策和審批,防止由于決策失誤而造成企業(yè)的損失. 第四十三條 企業(yè)的采購業(yè)務(wù)由規(guī)定和經(jīng)授權(quán)的管理部門及相關(guān)采購人員辦理,未經(jīng)授權(quán)的部門或人員不得辦理采購與付款業(yè)務(wù). 辦理采購業(yè)務(wù)按照請購,審批,采購,驗收,付款等程序,并填制相應(yīng)的憑證,做好相關(guān)的記錄.相應(yīng)的憑證和記錄都須經(jīng)有關(guān)人員簽字. 第四十四條 采購人員應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi),按照采購預(yù)算和生產(chǎn)計劃及其他部門提出的請購申請,填制請購單后報有審批權(quán)的主管人員進(jìn)行審核批準(zhǔn),對一般生產(chǎn)經(jīng)營或管理所需物資可按一般授權(quán)辦理,對資本性支出,租賃合同,特需物資等必須經(jīng)過特別授權(quán)請購和批準(zhǔn). 第四十五條 采購人員在獲得請購批準(zhǔn)后,對大額,重要的采購項目,要采用競價方式,貨比三家,經(jīng)過比質(zhì)比價確定供應(yīng)商. 采購合同內(nèi)容要詳細(xì),文字表述準(zhǔn)確完整,違約責(zé)任清晰.小額零星物品的采購可以采用直接購入方式. 第四十六條 驗收部門對購入商品按訂單,合同等采購文件規(guī)定的品種,規(guī)格,數(shù)量,質(zhì)量及其他相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行驗收,出具驗收報告后交倉庫管理人員入庫儲存或其他請購部門收貨,對驗收中發(fā)現(xiàn)的異常情況,應(yīng)向有關(guān)部門和人員報告,并查明原因,及時處理. 第四十七條 辦理付款時,采購員應(yīng)編制申請付款憑單,同時附訂購單,供應(yīng)商發(fā)票,驗收入庫單等有效憑證,財務(wù)人員接到付款憑單,要對所附憑證的商品品名,數(shù)量金額等內(nèi)容是否一致,計算是否正確,有關(guān)人員的簽字是否齊備,是否在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審核.手續(xù)完備后,由財務(wù)部門按照資金計劃或約定的付款日期辦理結(jié)算與支付. 第四十八條 財務(wù)部門應(yīng)設(shè)置存貨,應(yīng)付帳款,應(yīng)付票據(jù)和預(yù)付帳款等帳戶核算企業(yè)的采購和付款業(yè)務(wù),并有專人負(fù)責(zé)進(jìn)行管理和清理,定期與供應(yīng)商對往來款進(jìn)行核對.如有不符,應(yīng)查明原因,及時處理. 第四十九條 企業(yè)不得開具沒有資金來源和保證的票據(jù),包括各類支票,期票等. 第六章 銷售與收款的內(nèi)部會計控制 第五十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確銷售與收款相關(guān)部門和崗位的職責(zé)和權(quán)限,確保辦理銷售與收款業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離,制約和監(jiān)督.不得有同一部門和個人辦理銷售與收款業(yè)務(wù)全過程. 第五十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)分別設(shè)立銷售,發(fā)貨和收款三項業(yè)務(wù)部門(或崗位). (一) 銷售業(yè)務(wù)崗位,負(fù)責(zé)接受客戶訂單,簽訂銷售合同,執(zhí)行銷售政策和信用政策,催收貨款等. (二) 發(fā)貨業(yè)務(wù)崗位,負(fù)責(zé)按照發(fā)貨通知單辦理發(fā)貨或托運等事項. (三) 收款業(yè)務(wù)崗位,負(fù)責(zé)銷售款項的結(jié)算和記錄,監(jiān)督管理貨款回收.以上各崗位的責(zé)任不得相互兼容. 第五十二條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立適合本企業(yè)的銷售政策和信用政策,并由專人負(fù)責(zé)監(jiān)督檢查信用政策的執(zhí)行.對超過企業(yè)的銷售政策和信用政策規(guī)定范圍的特殊銷售業(yè)務(wù)須經(jīng)過特別授權(quán)或集體討論,防止因決策失誤而給企業(yè)帶來損失. 第五十三條 銷售人員在接受客戶訂單時,應(yīng)在規(guī)定的銷售定價,賒銷政策,折扣政策等授權(quán)范圍內(nèi),根據(jù)了解的客戶信用資料,財務(wù)狀況等有關(guān)情況,與客戶簽訂銷售合同.對重大或有特殊技術(shù)要求的產(chǎn)品的銷售合同要征詢法律顧問或?qū)I(yè)技術(shù)人員的意見. 第五十四條 銷售合同的內(nèi)容必須詳細(xì),完整,客戶的名稱,住址,電話,帳戶等資料必須真實,并加蓋有效的合同印章. 簽定銷售合同,要有經(jīng)授權(quán)的審批人員對合同中的銷售價格,信用政策,交貨日期,付款方式等進(jìn)行審核把關(guān).合同履行后要確保收款的安全性. 第五十五條 發(fā)貨部門應(yīng)當(dāng)按銷售部門的開具的銷售發(fā)貨通知單組織發(fā)貨,辦理托運等,保證貨物安全發(fā)運,并做好發(fā)貨記錄和登記. 第五十六條 企業(yè)應(yīng)在簽定銷售合同至銷售和發(fā)貨等各個環(huán)節(jié)設(shè)置相應(yīng)的臺帳,做好商品銷售的開票,發(fā)貨,收款等情況的登記.并與銷售合同,銷售發(fā)貨通知單,發(fā)貨和托運憑證,銷售發(fā)票等憑證核對一致. 第五十七條 銷售人員應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)商品售出后貨款的收回工作,對逾期應(yīng)收帳款財務(wù)部門要督促銷售部門進(jìn)行催收,以避免產(chǎn)生應(yīng)收帳款壞帳. 第五十八條 財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)按客戶設(shè)置銷售,應(yīng)收帳款,應(yīng)收票據(jù),預(yù)收帳款等賬戶核算銷售和收款業(yè)務(wù),及時登記已確認(rèn)的銷售收入和應(yīng)收及收回的貨款. 第五十九條 建立客戶信用檔案,根據(jù)不同信用的客戶,采用不同的銷售政策,對長期往來的客戶,實行動態(tài)管理,及時了解客戶的新動態(tài),一旦發(fā)現(xiàn)客戶的資信能力下降,應(yīng)及時采取措施,減少風(fēng)險. 第六十條 建立應(yīng)收帳款帳齡分析制度,定期與往來客戶通過各種有效方式核對應(yīng)收帳款,應(yīng)收票據(jù),預(yù)收帳款等往來款項.如有不符,應(yīng)查明原因. 第六十一條 要關(guān)注應(yīng)收帳款的法律時效,對于將要失去追索權(quán)的應(yīng)收帳款,要采取發(fā)函催收,對帳等有效手段保留法律追索權(quán);對經(jīng)催收無效的逾期應(yīng)收帳款要及時通過法律程序予以解決,以免給企業(yè)帶來損失. 第六十二條 對有確鑿證據(jù)表明已無法收回的應(yīng)收帳款且符合公司對壞帳界定條件的,根據(jù)本公司《資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和損失處理制度》規(guī)定的管理審批權(quán)限批準(zhǔn)后核銷壞帳. 第六十三條 對已核銷的壞帳應(yīng)當(dāng)進(jìn)行備查登記,做到帳銷案存.已核銷的壞帳又收回時應(yīng)當(dāng)及時入帳,防止形成帳外款. 第七章 對外投資和工程項目的內(nèi)部會計控制 第六十四條 投資是以獲取收益為目的的資本擴(kuò)張,是企業(yè)的一種帶有風(fēng)險的資金運作.所以,企業(yè)的投資活動特別是重大投資決策必須經(jīng)過管理機(jī)構(gòu)包括專家集體討論審議,并按照規(guī)定程序批準(zhǔn)才能實施. 第六十五條 公司的投資包括(一)股權(quán)投資:含對外合資合作,收購股權(quán),股票投資等;(二)債券投資;(三)固定資產(chǎn)投資:含新建擴(kuò)建工程項目,技術(shù)改造項目投資等.公司的股權(quán)投資由投資管理部實施管理,固定資產(chǎn)投資由科技規(guī)劃部實施管理. 第六十六條 公司或企業(yè)的投資項目金額在100萬元以上的 必須經(jīng)公司相關(guān)程序討論審議批準(zhǔn)后實施,同時還必須納入全面預(yù)算.投資金額在100萬元以下的項目必須經(jīng)過授權(quán)聯(lián)簽后實施,并報送公司相關(guān)部門備案.下屬企業(yè)和子公司無權(quán)直接對外進(jìn)行股權(quán)投資. 第六十七條 投資業(yè)務(wù)的職責(zé)分工可為: (一) 投資計劃的編制,負(fù)責(zé)投資項目的策劃,立項,可行性研究, 編制詳細(xì)的投資計劃. (二) 投資計劃的審核,對投資項目可行性,恰當(dāng)性和有效性進(jìn)行審核論證. (三) 投資計劃的批準(zhǔn),對經(jīng)審核的投資項目在授權(quán)范圍給予批準(zhǔn). (四) 投資計劃的實施,負(fù)責(zé)對經(jīng)批準(zhǔn)的項目按計劃進(jìn)度和預(yù)算金額在有效的控制狀態(tài)下實施完成. (五) 投資項目的日常管理,負(fù)責(zé)對已完成的投資項目日常營運情況進(jìn)行跟蹤,對項目投資的效果和達(dá)標(biāo)與否進(jìn)行評估,對投資資產(chǎn)的處置進(jìn)行控制. 不得由同一部門或個人辦理投資項目業(yè)務(wù)全過程. 第六十八條 有關(guān)職能部門應(yīng)對投資項目的計劃,決策等有關(guān)書面文件進(jìn)行歸檔,以便日后查閱. 第六十九條 公司對外股權(quán)投資,必須獲得被投資單位出具的投資證明或股權(quán)證,股票投資或債券投資也必須獲取相關(guān)的股票帳戶卡和證券,股權(quán)證或有價證券應(yīng)存放于專用保險箱有專人保管或委托專業(yè)保管機(jī)構(gòu)保管,并有二人以上聯(lián)合控制,證券的存取增減須詳細(xì)記錄和簽名. 票證保管人員,記錄證明文件以及買賣經(jīng)辦人員不得為同一人. 第七十條 投資項目必須列入年度預(yù)算,落實資金后才予以實施,未經(jīng)預(yù)算批準(zhǔn)和資金落實的項目不予實施和支付.對于特需項目,必須追加和修訂預(yù)算,并經(jīng)批準(zhǔn)后準(zhǔn)予實施,不得先行后批. 第七十一條 職能部門請求項目資金支付時,必須附項目審批決議,預(yù)算批準(zhǔn)文件,資金用款計劃書等資料.投資項目一經(jīng)批準(zhǔn),項目執(zhí)行人不得擅自變更投資用途和投資方向或挪作他用,如果確需調(diào)整的項目,必須由原項目授權(quán)批準(zhǔn)人批準(zhǔn)后方能調(diào)整. 第七十二條 財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)設(shè)立短期投資,長期投資,固定資產(chǎn),在建工程,無形資產(chǎn)等帳戶,按投資單位,項目分別核算有關(guān)投資項目業(yè)務(wù),詳細(xì)記錄投資支出,投資收益,投資收回等. 第七十三條 財務(wù)部門收到職能部門請求投資項目的支付時,必須妥善安排資金,及時辦理付款.對已發(fā)生投資支出的項目,財務(wù)人員必須做好詳細(xì)記錄,按會計核算制度和會計準(zhǔn)則準(zhǔn)確核算投資成本,投資收益,以及發(fā)生增減變動情況,真實及時反映投資資產(chǎn)的狀況. 第七十四條 應(yīng)定期對企業(yè)的投資資產(chǎn)進(jìn)行盤點和檢查,以確保帳面記錄與實際擁有的權(quán)證相一致;對外合資合作投資項目,通過董事會,財務(wù)報表或發(fā)函詢證,控制和掌握被投資企業(yè)的財務(wù)狀況,及時收取股息和紅利. 第七十五條 工程項目投資必須有專人負(fù)責(zé)對項目建設(shè)過程進(jìn)行跟蹤,督促按計劃進(jìn)度實施;項目完工,應(yīng)委派審計部門或委托社會審計機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計;項目竣工驗收結(jié)束后,應(yīng)通知財務(wù)部門及時辦理結(jié)轉(zhuǎn). 第八章 籌資與融資的內(nèi)部會計控制 第七十六條 公司的籌資與融資,必須根據(jù)其生產(chǎn)經(jīng)營,投資項目和調(diào)整資本結(jié)構(gòu)的需要,通過資本市場和金融機(jī)構(gòu)來經(jīng)濟(jì)有效地籌措資金.公司籌集資金的主要途徑是: (一) 發(fā)行股票或債券 (二) 銀行借款 (三) 商業(yè)信用 第七十七條 發(fā)行股票或債券必須依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和公司章程的規(guī)定,經(jīng)公司最高權(quán)力機(jī)構(gòu)股東大會及國家有關(guān)管理部門批準(zhǔn).銀行借款必須按本公司"借款和擔(dān)保制度"規(guī)定的批準(zhǔn)權(quán)限經(jīng)申請批準(zhǔn)后向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借款.根據(jù)中國人民銀行現(xiàn)金管理規(guī)定,企業(yè)內(nèi)部不得搞職工集資,企業(yè)之間不得相互拆借資金. 第七十八條 籌資業(yè)務(wù)的職能部門有: (一)公司證券管理部負(fù)責(zé)發(fā)行股票或債券籌資的計劃方案,編制申報材料,辦理發(fā)行申請工作. (二)公司資產(chǎn)財務(wù)部及企業(yè)的財務(wù)部門負(fù)責(zé)辦理向銀行借款業(yè)務(wù)的申請和借款手續(xù).其他部門不得擅自向銀行借款.企業(yè)應(yīng)該用好國家的政策性貸款. (三)企業(yè)物資采購部門或項目執(zhí)行部門可以適度運用商業(yè)信用,但不得濫用商業(yè)信用. 第七十九條 證券管理部根據(jù)公司業(yè)務(wù)發(fā)展的需要,編制公司發(fā)行股票或債券的實施方案,經(jīng)董事會討論審核,股東大會通過批準(zhǔn)后,報國家有關(guān)管理部門批準(zhǔn). 公司資產(chǎn)財務(wù)部及企業(yè)的財務(wù)部門根據(jù)公司及企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要,在編制全面預(yù)算時根據(jù)預(yù)算內(nèi)資金短缺程度,將所需的銀行借款列入全面預(yù)算.根據(jù)批準(zhǔn)的預(yù)算計劃,提出辦理銀行借款的申請,按借款金額不同的授權(quán)范圍經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)或董事會集體討論批準(zhǔn)后,向銀行辦理借款手續(xù). 物資采購部門或項目執(zhí)行部門在運用商業(yè)信用時,須征得部門主管領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)部門的同意.采購人員或項目執(zhí)行人不得隨意賒欠貨款及項目款. 第八十條 企業(yè)進(jìn)行籌資融資必須符合成本效益原則,權(quán)衡弊,降低財務(wù)風(fēng)險.不能用借款投入沒有經(jīng)濟(jì)效益的項目,更不能以借款來彌補(bǔ)經(jīng)營虧損造成的資金短缺. 第八十一條 財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)設(shè)置短期借款,長期借款,應(yīng)付帳款,應(yīng)付債券,股本,資本公積,應(yīng)付股利,財務(wù)費用等帳戶,核算籌資和融資業(yè)務(wù).正確計算利息費用,分別歸集資本性與經(jīng)營性借款利息費用.要維護(hù)企業(yè)信譽(yù),按期償還借款和支付利息. 第八十二條 借款擔(dān)保一般采用信用擔(dān)保,公司可為下屬企業(yè)和子公司擔(dān)保,對控股和非控股公司應(yīng)按投資比例為其擔(dān)保.下屬企業(yè)以土地和房產(chǎn)作抵押借款的應(yīng)報告公司有關(guān)部門. 第九章 成本與費用的內(nèi)部會計控制 第八十三條 實施目標(biāo)成本管理和費用預(yù)算控制是確保實現(xiàn)目標(biāo)利潤的一種重要手段.生產(chǎn)企業(yè)要建立有效的成本控制制度.其內(nèi)容包括:制定成本定額(或標(biāo)準(zhǔn)),編制成本計劃,運用恰當(dāng)?shù)某杀竞怂惴椒ê蜕a(chǎn)費用分配標(biāo)準(zhǔn),成本開支的標(biāo)準(zhǔn)和審批權(quán)限,成本差異的分析,差異信息的反饋和對偏差的修正等,并對目標(biāo)成本執(zhí)行情況進(jìn)行考核. 第八十四條 對沒有產(chǎn)出和不能量化的部門和機(jī)構(gòu),必須實施費用預(yù)算控制:包括編制費用計劃,費用開支標(biāo)準(zhǔn)和審批權(quán)限,差異分析,預(yù)算執(zhí)行情況考核. 第八十五條 制定合理的成本定額(或標(biāo)準(zhǔn))是為控制成本和評價業(yè)績提供衡量的尺度和依據(jù),要按照成本項目和成本計算對象制定合理,科學(xué)的成本定額(或標(biāo)準(zhǔn)),反映正常情況下的消耗水平,成為切實可行的控制標(biāo)準(zhǔn),成本定額(或標(biāo)準(zhǔn))一般每年修訂一次. 第八十六條 在銷售計劃和生產(chǎn)計劃的基礎(chǔ)上,根據(jù)成本定額,編制年度成本計劃,滿足對成本的總量控制,確保實現(xiàn)目標(biāo)利潤. 第八十七條 運用恰當(dāng)?shù)某杀竞怂惴椒?包括生產(chǎn)費用的歸集和分配,成本項目的設(shè)置,成本對象確定以及成本計算方法,使其正確記錄和反映產(chǎn)品成本的消耗水平,為成本分析提供依據(jù). 要經(jīng)常進(jìn)行成本分析,對實際成本和目標(biāo)不符的,要分析差異原因,查明責(zé)任,及時反饋到有關(guān)部門和人員.提出解決的方法和措施,改進(jìn)和糾正偏差,真正達(dá)到成本控制的目的. 第八十八條 費用預(yù)算是以各職能管理部門為主要控制對象,從而達(dá)到費用控制的目的. 各管理部門應(yīng)根據(jù)各部門管理業(yè)務(wù)的需要提出年度費用預(yù)算計劃.其中固定費用一般以過去一年的實際開支,考慮可預(yù)見變化調(diào)整預(yù)算.變動費用可依據(jù)工作量,業(yè)務(wù)量的需要和變化提出合理的預(yù)算計劃. 財務(wù)費用由財務(wù)部門按照融資計劃編制預(yù)算. 銷售費用由銷售部門按照銷售業(yè)務(wù)的需要編制預(yù)算. 第八十九條 費用預(yù)算必須經(jīng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后嚴(yán)格執(zhí)行,不得超支.業(yè)務(wù)部門在請求費用支付時,還應(yīng)經(jīng)授權(quán)審批人批準(zhǔn).如果發(fā)生不可預(yù)見事項和特殊情況,需要增加費用的,必須追加預(yù)算后經(jīng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后才予開支. 第九十條 企業(yè)應(yīng)建立適當(dāng)?shù)募詈蛻土P機(jī)制.對成本控制有效和完成工作目標(biāo)且又節(jié)約費用的人員和部門經(jīng)考核后給予獎勵;反之則予以懲罰. 第九十一條 財務(wù)部門應(yīng)設(shè)置基本生產(chǎn),管理費用,財務(wù)費用,銷售費用等賬戶,核算成本和費用.基本生產(chǎn)應(yīng)按成本對象,成本項目等歸集成本和費用,詳細(xì)記錄產(chǎn)品的成本費用.管理費用,財務(wù)費用,銷售費用應(yīng)按費用性質(zhì)設(shè)置明細(xì)項目,必要時還應(yīng)按部門分別設(shè)置,以便控制和考核.財務(wù)人員還應(yīng)經(jīng)常對成本,費用進(jìn)行分析,及時發(fā)現(xiàn)差異和偏差,并反饋至相關(guān)部門.有利于及時糾正偏差,達(dá)到有效控制成本和費用,增加效益之目的. 億萬達(dá)電子科技股份有限公司 二OO六年十二月  THANKS !!! 致力為企業(yè)和個人提供合同協(xié)議，策劃案計劃書，學(xué)習(xí)課件等等 打造全網(wǎng)一站式需求 歡迎您的下載，資料僅供參考 可修改編輯