企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制探討.docx

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1、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制探討摘 要：企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制就是要根據(jù)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的需要和自身特點(diǎn)，結(jié)合經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的特征，依照集團(tuán)內(nèi)部建立的授權(quán)機(jī)制設(shè)計(jì)的、用于維持集團(tuán)治理結(jié)構(gòu)中各利益主體相互制衡而進(jìn)行的一種制度安排。有效的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制是企業(yè)集團(tuán)成功的關(guān)鍵。 關(guān)鍵詞：企業(yè)集團(tuán)；內(nèi)部財(cái)務(wù)控制；必要性；完善 1 企業(yè)集團(tuán)實(shí)施內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的必要性 1.1 內(nèi)部財(cái)務(wù)控制是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心 現(xiàn)代企業(yè)管理主要是以管理學(xué)的組織行為理論為基礎(chǔ)，解決企業(yè)內(nèi)部各行為主體之間、企業(yè)與外部利益相關(guān)集團(tuán)之間的利益矛盾與協(xié)調(diào)問(wèn)題，解決不同管理主體或利益主體之間的契約關(guān)系， 從而以管理制度方式來(lái)協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)行為主體（如股

2、東大會(huì)、董事會(huì)、經(jīng)營(yíng)者、財(cái)務(wù)經(jīng)理、債權(quán)人及其他利益相關(guān)集團(tuán)） 的責(zé)權(quán)利關(guān)系。企業(yè)財(cái)務(wù)學(xué)主要從屬于管理學(xué)的范疇， 它以制度管理為主要特征， 從財(cái)務(wù)制度上解決企業(yè)管理中的各行為主體的激勵(lì)與約束不對(duì)稱問(wèn)題， 協(xié)調(diào)并指導(dǎo)各部門、單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)去實(shí)現(xiàn)企業(yè)總體目標(biāo)。內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的任務(wù)就是通過(guò)調(diào)節(jié)、溝通和合作，使個(gè)別、分散的財(cái)務(wù)行動(dòng)整合起來(lái)共同追求企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)。所以，將內(nèi)部財(cái)務(wù)控制作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的核心， 對(duì)決策層（出資者） 和執(zhí)行層（經(jīng)營(yíng)者） 都是可行的。 1.2 內(nèi)部財(cái)務(wù)控制是企業(yè)財(cái)務(wù)計(jì)劃實(shí)現(xiàn)的保證 企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目的是促使企業(yè)財(cái)務(wù)計(jì)劃的實(shí)現(xiàn)。要保證企業(yè)財(cái)務(wù)計(jì)劃的實(shí)現(xiàn)， 就必須對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行

3、過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督和調(diào)節(jié)。同時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)計(jì)劃是在財(cái)務(wù)活動(dòng)開(kāi)展前做出的，由于財(cái)務(wù)活動(dòng)的影響因素是十分復(fù)雜、多變的，因此，企業(yè)財(cái)務(wù)計(jì)劃很難做到天衣無(wú)縫， 往往存在一些不足之處。而這一切，往往要在財(cái)務(wù)活動(dòng)的控制過(guò)程中才能實(shí)現(xiàn)，要通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的控制，才能得到調(diào)整。因而，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制，是企業(yè)財(cái)務(wù)計(jì)劃積極、可靠的重要保證。 另一方面，內(nèi)部財(cái)務(wù)控制是實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。財(cái)務(wù)管理中，如果僅限于確定合理的決策、制定切實(shí)可行的財(cái)務(wù)預(yù)算， 而對(duì)實(shí)施預(yù)算的行動(dòng)不加控制，預(yù)定的財(cái)務(wù)目標(biāo)是難以實(shí)現(xiàn)的。從一定意義上說(shuō)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、決策和預(yù)算是為財(cái)務(wù)控制指明方向、提供依據(jù)和規(guī)劃措施，而財(cái)務(wù)控制則是對(duì)這些規(guī)劃加以落

4、實(shí)。沒(méi)有控制， 任何預(yù)測(cè)、決策和預(yù)算都是徒勞無(wú)益的。 2 完善和加強(qiáng)集團(tuán)企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制 2.1 構(gòu)建集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的框架體系 企業(yè)的集權(quán)也許是一種無(wú)奈的選擇，從一個(gè)集團(tuán)企業(yè)的角度來(lái)說(shuō)，集權(quán)也不失是一個(gè)好的選擇。一個(gè)集團(tuán)企業(yè)無(wú)論是絕對(duì)控股的企業(yè)，還是相對(duì)控股企業(yè)，財(cái)務(wù)控制的定位相當(dāng)重要，在企業(yè)的董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層、其他相關(guān)責(zé)任人中建立一個(gè)財(cái)務(wù)控制體系，是集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的基礎(chǔ)。內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)管理的一個(gè)重要組成部分，是集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部各種形式管理控制的總稱。其目的在于幫助企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)更具合理化、經(jīng)濟(jì)性、和效果性。 第一，集權(quán)控制，層層分解，明確企業(yè)各層相關(guān)人員的職責(zé)和權(quán)限，

5、明確界定集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部決策權(quán)的分割，由上至下，層層分解職責(zé)和權(quán)限，通過(guò)各種制度、規(guī)定、預(yù)算管理和行業(yè)規(guī)范來(lái)實(shí)現(xiàn)管理決策權(quán)的分割，充分調(diào)動(dòng)企業(yè)各層人員的潛能和創(chuàng)造性。 第二，建立企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系，對(duì)經(jīng)營(yíng)者或管理者個(gè)人績(jī)效的考核、獎(jiǎng)勵(lì)、懲罰。此外，建立以考核績(jī)效為基礎(chǔ)的成本中心、費(fèi)用中心和利潤(rùn)中心，以確定預(yù)算管理在績(jī)效評(píng)價(jià)考核中作用。 2.2 針對(duì)集團(tuán)企業(yè)特點(diǎn)，建立獨(dú)立會(huì)計(jì)系統(tǒng)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，制定一個(gè)健全的財(cái)務(wù)管理制度體系 我國(guó)的內(nèi)部控制制度相對(duì)比較落后，許多企業(yè)沒(méi)有內(nèi)部控制制度，造成濫用職權(quán)、缺乏制衡，會(huì)計(jì)信息失真、財(cái)政收支混亂的嚴(yán)重后果，使國(guó)家和企業(yè)蒙受重大損失。所以，企業(yè)內(nèi)部控制制度是

6、現(xiàn)代企業(yè)管理的重要標(biāo)志。制度不健全，就會(huì)給不法經(jīng)營(yíng)者和管理者有可乘之機(jī)，因而，建立一套健全的與本企業(yè)相適應(yīng)的財(cái)務(wù)管理制度，用制度來(lái)管理企業(yè)，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行事前的防范，通過(guò)企業(yè)日常的會(huì)計(jì)核算和上報(bào)會(huì)計(jì)信息對(duì)企業(yè)進(jìn)行時(shí)時(shí)監(jiān)督和控制，規(guī)范企業(yè)的運(yùn)作，約束企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者和管理者。再者，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)制度，用內(nèi)部審計(jì)的方法進(jìn)行事后的監(jiān)督和控制。這中間的每個(gè)環(huán)節(jié)都很關(guān)鍵，防范是基礎(chǔ)，時(shí)時(shí)控制是及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的關(guān)鍵，事后審計(jì)是一種內(nèi)部控制的補(bǔ)救措施，通過(guò)事前防范、約束制度，使經(jīng)營(yíng)者更能明確自已的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，在健全的制度范圍內(nèi)大膽的放手開(kāi)展工作。通過(guò)事中監(jiān)督和控制，及時(shí)的獲取會(huì)計(jì)信息，使集團(tuán)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)能夠時(shí)刻掌握企業(yè)的

7、經(jīng)營(yíng)狀況，為集團(tuán)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的下一步的決策提供參考。通過(guò)事后內(nèi)部審計(jì)，將企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中暴露的問(wèn)題，給予及時(shí)的補(bǔ)救解決，同時(shí)也可以為企業(yè)經(jīng)營(yíng)者提供合理化的發(fā)展建議。因此，集團(tuán)企業(yè)只有建立了健全的財(cái)務(wù)管理制度，才能保證對(duì)經(jīng)營(yíng)者或管理者進(jìn)行更有效的監(jiān)督和管理。 2.3 所有權(quán)與控制權(quán)的分離，推行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)委派制和財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制度 現(xiàn)代企業(yè)所有權(quán)與控制權(quán)的分離，形成企業(yè)客觀存在的兩個(gè)控制主體，即企業(yè)所有者和受托經(jīng)營(yíng)者。經(jīng)營(yíng)者擁有企業(yè)經(jīng)營(yíng)控制權(quán)，但不承擔(dān)盈虧的主要風(fēng)險(xiǎn)，而所有者交出了經(jīng)營(yíng)控制權(quán)，最終卻承擔(dān)盈虧的主要風(fēng)險(xiǎn)。而本應(yīng)同時(shí)受托于兩個(gè)控制主體的會(huì)計(jì)人員，在實(shí)際中卻直接為經(jīng)營(yíng)者所控制，所有者的會(huì)計(jì)控制權(quán)

8、被完全弱化。因此，要形成權(quán)利的制衡、減少風(fēng)險(xiǎn)，就有必要將會(huì)計(jì)控制權(quán)從企業(yè)控制權(quán)中分離出來(lái).通過(guò)實(shí)行會(huì)計(jì)人員的統(tǒng)管統(tǒng)派，將會(huì)計(jì)人員從企業(yè)中獨(dú)立出來(lái)，納入集團(tuán)企業(yè)的會(huì)計(jì)委派機(jī)構(gòu)，不再受企業(yè)經(jīng)營(yíng)者和管理者的直接領(lǐng)導(dǎo)，會(huì)計(jì)人員的任免、獎(jiǎng)懲、工資、福利等均由集團(tuán)企業(yè)會(huì)計(jì)委派機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)，使他們能夠嚴(yán)格依法履行會(huì)計(jì)人員的職責(zé)，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督作用，合理保證企業(yè)提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，使集團(tuán)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)能夠真實(shí)掌握企業(yè)情況，及時(shí)摸清家底，調(diào)控有據(jù)，有效地制止企業(yè)“內(nèi)部人控制”的現(xiàn)象。 推行財(cái)務(wù)總監(jiān)制度，由財(cái)務(wù)總監(jiān)直接行使財(cái)務(wù)管理監(jiān)督權(quán)，承擔(dān)監(jiān)督資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)，重大投資決策以及審查會(huì)計(jì)報(bào)表等職責(zé)，同時(shí)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者重大的財(cái)務(wù)收支和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)管控制。 通過(guò)實(shí)行會(huì)計(jì)委派制和財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)進(jìn)行管理，明確各方相關(guān)人員的權(quán)利和責(zé)任，使每個(gè)團(tuán)體或個(gè)人的行為都處在他人的監(jiān)督和控制之下，避免出現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制的“真空地帶”和“控制盲點(diǎn)”，而使內(nèi)部控制流于形式，難收成效。因而，通過(guò)兩種委派層次體制的推行，可使企業(yè)走上一個(gè)良性發(fā)展的軌道上來(lái)。 參考文獻(xiàn) 1關(guān)于企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理的指導(dǎo)意見(jiàn)J，中州審計(jì)，2002，(10).