國(guó)有企業(yè)預(yù)算管理的困境及對(duì)策探討.docx

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1、國(guó)有企業(yè)預(yù)算管理的困境及對(duì)策探討 摘 要 經(jīng)國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)管理委員會(huì)會(huì)議通過(guò)的中央企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理暫行辦法于2007年6月25日正式施行，標(biāo)志著國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算進(jìn)入實(shí)施階段。經(jīng)過(guò)近十年的發(fā)展，各國(guó)有大中型企業(yè)陸續(xù)在企業(yè)內(nèi)部開(kāi)展了內(nèi)部預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督和考核工作，建立了較完善的財(cái)務(wù)預(yù)算工作體系，推進(jìn)了全面預(yù)算管理的實(shí)施，但在實(shí)施中仍存在許多問(wèn)題，需要多方考量與解決。本文闡述了國(guó)有企業(yè)施行全面預(yù)算管理的意義和作用，分析了其存在的問(wèn)題，并提出了有效的改進(jìn)措施。 下載 關(guān)鍵詞 國(guó)有企業(yè) 全面預(yù)算管理 問(wèn)題 措施 國(guó)有企業(yè)在我國(guó)經(jīng)濟(jì)中占有舉足輕重的地位，其運(yùn)營(yíng)效果也關(guān)乎我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平。國(guó)有企業(yè)管理者

2、應(yīng)實(shí)行全面預(yù)算管理，以提高管理控制水平及企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，保證國(guó)有資產(chǎn)出資人取得資產(chǎn)收益。 一、國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理概述 （一）國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理的內(nèi)容與特點(diǎn) 全面預(yù)算管理是以企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)與資源配置狀況為基礎(chǔ)，以預(yù)算數(shù)量和金額的形式反映特定時(shí)期具體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的綜合管理系統(tǒng)。通過(guò)預(yù)算的編制、實(shí)施與修正、考評(píng)過(guò)程，可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)，同時(shí)提高企業(yè)的管理水平。 全面預(yù)算通常的內(nèi)容一般包括業(yè)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算、專(zhuān)項(xiàng)預(yù)算。業(yè)務(wù)預(yù)算是指企業(yè)預(yù)算期內(nèi)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的各種業(yè)務(wù)活動(dòng)的預(yù)算，主要有銷(xiāo)售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接成本預(yù)算、間接成本費(fèi)用預(yù)算及其他業(yè)務(wù)預(yù)算；財(cái)務(wù)預(yù)算是反映預(yù)算期內(nèi)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金收支方面的預(yù)算

3、，主要內(nèi)容有預(yù)估各項(xiàng)業(yè)務(wù)的現(xiàn)金流入與支出的現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)的資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計(jì)的損益表等。專(zhuān)項(xiàng)預(yù)算是指預(yù)算期內(nèi)涉及投融資活動(dòng)、非經(jīng)營(yíng)發(fā)生、一次性的業(yè)務(wù)預(yù)算，主要有固定資產(chǎn)投資預(yù)算、無(wú)形資產(chǎn)投資預(yù)算、產(chǎn)權(quán)性投資預(yù)算等。 （二）企業(yè)預(yù)算管理對(duì)于國(guó)企的意義和作用 第一，實(shí)行全面預(yù)算管理有利于提高國(guó)有企業(yè)內(nèi)部管理水平。全面預(yù)算管理的本質(zhì)就是全員管理、全方位管理，讓企業(yè)的所有員工參與到預(yù)算中，將企業(yè)的各個(gè)環(huán)節(jié)納入預(yù)算中。從企業(yè)管理全面化的方面使預(yù)算的編制更加協(xié)調(diào)與和諧。因此，全面預(yù)算管理能增強(qiáng)員工的管理意識(shí)和員工的使命感，發(fā)揮提高和改善企業(yè)內(nèi)部管理水平的作用。 同時(shí)，全面預(yù)算管理可以監(jiān)控企業(yè)運(yùn)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，

4、如生產(chǎn)、銷(xiāo)售、薪酬、成本等，從而使企業(yè)做到精細(xì)化管理，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)預(yù)算管理是企業(yè)管理的重要組成部分，國(guó)有企業(yè)實(shí)行全面預(yù)算管理，可以達(dá)到對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理全過(guò)程監(jiān)督管理，最終實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算的事前、事中、事后的全過(guò)程控制，提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，增強(qiáng)國(guó)有企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。 第二，有利于提高企業(yè)資源利用率。全面預(yù)算管理的編制要求企業(yè)全方位參與，意味著企業(yè)的各個(gè)部門(mén)、各個(gè)責(zé)任中心要根據(jù)各自的情況提出資源需求與經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，達(dá)到內(nèi)部合理控制各項(xiàng)成本的目的。國(guó)有企業(yè)自身通過(guò)全面的預(yù)算管理，能夠?qū)崿F(xiàn)資源的優(yōu)化配置，提高資源的使用效率，最終達(dá)到合理的資源優(yōu)化。同時(shí)，國(guó)有資產(chǎn)的監(jiān)督部門(mén)也更清晰地了解各企業(yè)的

5、資源配置情況，實(shí)現(xiàn)資源的共享和整合，提出國(guó)有企業(yè)所達(dá)到的目標(biāo)，更有效地起到監(jiān)督管理作用，確保國(guó)有資產(chǎn)的保值增值。 二、企業(yè)預(yù)算管理中存在的問(wèn)題 （一）企業(yè)員工對(duì)推進(jìn)預(yù)算管理工作認(rèn)識(shí)不夠 企業(yè)員工對(duì)在企業(yè)中推行全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)不夠，認(rèn)為實(shí)行全面預(yù)算管理是財(cái)務(wù)部門(mén)的工作，不關(guān)注預(yù)算管理工作。甚至管理層也覺(jué)得全面預(yù)算不在他們的工作范圍內(nèi)。實(shí)際上，全面預(yù)算管理是從上到下的組織協(xié)調(diào)工作，而不單單是財(cái)務(wù)部門(mén)的工作，其需要得到管理者的充分理解和重視，并推動(dòng)其開(kāi)展。 （二）預(yù)算考核體系設(shè)計(jì)不夠科學(xué)合理 企業(yè)考核指標(biāo)體系不能真實(shí)反映企業(yè)整體及各個(gè)部門(mén)的實(shí)際能力。管理層往往只重視業(yè)務(wù)量的考核指標(biāo)而忽視后臺(tái)諸如行

6、政部門(mén)的考核指標(biāo)，考核指標(biāo)不合理，后臺(tái)部門(mén)考核指標(biāo)形同虛設(shè)，存在為考核而設(shè)定考核指標(biāo)的現(xiàn)象。獎(jiǎng)勵(lì)方面缺乏公平性，傾向于業(yè)務(wù)部門(mén)，而后臺(tái)部門(mén)干好干壞一個(gè)樣，不利于調(diào)動(dòng)非業(yè)務(wù)部門(mén)的工作積極性；預(yù)算考核的方式方法不合理，強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)分析，更多地關(guān)注財(cái)務(wù)指標(biāo)中的利潤(rùn)指標(biāo)、業(yè)務(wù)量等，而忽視業(yè)務(wù)發(fā)展的整體規(guī)劃及市場(chǎng)布局的步驟，忽略了企業(yè)的文化軟實(shí)力等指標(biāo)，未達(dá)到全面預(yù)算管理的目的；預(yù)算考核柔性缺乏，忽?了職工的主觀意識(shí)發(fā)揮，企業(yè)員工的工作積極性不高，甚至對(duì)預(yù)算有抵觸情緒，導(dǎo)致預(yù)算難以推行，也不利于企業(yè)內(nèi)部的和諧穩(wěn)定。 （三）全面預(yù)算執(zhí)行過(guò)程管理力度不夠 很多企業(yè)往往更多地關(guān)注預(yù)算編制的結(jié)果和最終的考核指標(biāo)，忽

7、略執(zhí)行過(guò)程中的控制和調(diào)整。而預(yù)算管理是從編制、執(zhí)行、控制直至最終考核評(píng)價(jià)的完整的管理體系，每一個(gè)環(huán)節(jié)都必不可少，均在預(yù)算管理中起到同樣重要的作用。 目前，在大多國(guó)有企業(yè)，企業(yè)員工的薪酬與企業(yè)績(jī)效直接掛鉤。管理層的薪酬與企業(yè)績(jī)效成果的關(guān)聯(lián)度更高。國(guó)有企業(yè)中普遍存在重考核、輕管理的現(xiàn)象。企業(yè)管理層更多地估量在任期內(nèi)的考核目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)概率，注重在預(yù)算編制過(guò)程中對(duì)考核目標(biāo)的博弈以及最終考核時(shí)對(duì)考核結(jié)果的確認(rèn)，弱化了對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的跟蹤和管理力度。國(guó)有企業(yè)的各項(xiàng)績(jī)效考核工作往往在年末開(kāi)展，但是年末各項(xiàng)業(yè)務(wù)都接近收官階段，預(yù)算執(zhí)行已快結(jié)束。根據(jù)利潤(rùn)水平，企業(yè)往往會(huì)突擊列支費(fèi)用，對(duì)一些有彈性的業(yè)務(wù)，寅吃卯糧，

8、提前確認(rèn)收入，以達(dá)到完成考核指標(biāo)的目的。因此，預(yù)算管理的執(zhí)行效果較差，未達(dá)到真正全面預(yù)算管理的效果，獎(jiǎng)勵(lì)考核制度形同虛設(shè)，獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制沒(méi)有發(fā)揮應(yīng)有的作用。 （四）預(yù)算不能很好地支持戰(zhàn)略，與企業(yè)綜合全面發(fā)展聯(lián)系不夠 企業(yè)的管理層往往注重短期業(yè)績(jī)，不能將戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)細(xì)化為各預(yù)算執(zhí)行單位的具體工作目標(biāo)和行動(dòng)計(jì)劃，更多地注重任職期的利潤(rùn)指標(biāo)，忽略公司的全面布局與未來(lái)發(fā)展方向。 三、問(wèn)題的改進(jìn)措施 （一）全員樹(shù)立全面預(yù)算理念 全面預(yù)算管理是一項(xiàng)全局性、系統(tǒng)性和綜合性的管理活動(dòng)。首先管理層要充分認(rèn)識(shí)其重要性，帶頭維護(hù)預(yù)算權(quán)威，在企業(yè)內(nèi)部倡導(dǎo)全面預(yù)算管理的文化和理念。其次要加強(qiáng)各個(gè)部門(mén)之間的聯(lián)系，讓各個(gè)部門(mén)都具有預(yù)算管理及成本效益意識(shí)，增強(qiáng)企業(yè)預(yù)算管理理念。全體員工是全面預(yù)算的具體執(zhí)行者，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視對(duì)員工的宣傳教育，調(diào)動(dòng)全體員工參與全面預(yù)算管理的積極性和主動(dòng)性。