《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》會(huì)計(jì)分錄匯總.doc

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會(huì)計(jì)分錄匯總 一、現(xiàn)金核算 （一）現(xiàn)金收入 1、提現(xiàn) 借：庫存現(xiàn)金 貸：銀行存款 2、銷售產(chǎn)品 收到現(xiàn)金 借：庫存現(xiàn)金 貸：主營業(yè)務(wù)收入 （材料銷售為：其他業(yè)務(wù)收入） 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 3、退回暫借多余現(xiàn)金 借：庫存現(xiàn)金 管理費(fèi)用 貸：其他應(yīng)收款 4、盤盈現(xiàn)金 批準(zhǔn)前 借：庫存現(xiàn)金 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 批準(zhǔn)后 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：營業(yè)外收入 （無主款項(xiàng)） 其他應(yīng)付款 （有主款項(xiàng)） （二）現(xiàn)金支出 1、現(xiàn)金存入銀行 借：銀行存款 貸：庫存現(xiàn)金 2、出差等暫借 借：其他應(yīng)收款 貸：庫存現(xiàn)金 3、發(fā)工資等 借：應(yīng)付職工薪酬——工資 貸：庫存現(xiàn)金 4、購買或支付零星物資辦公費(fèi)等 借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/制造費(fèi)用 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） （取得專票） 貸：庫存現(xiàn)金 5、盤虧 批準(zhǔn)前 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：庫存現(xiàn)金 批準(zhǔn)后 借：其他應(yīng)收款 （責(zé)任賠償部分） 管理費(fèi)用 （企業(yè)承擔(dān)部分） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 二、銀行存款核算 （一）收入 1、現(xiàn)金存入銀行 借：銀行存款 貸：庫存現(xiàn)金 2、銷售產(chǎn)品 收到貨款 借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 （材料銷售為：其他業(yè)務(wù)收入） 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 3、向銀行借款 存入銀行 借：銀行存款 貸：短期借款/長期借款 （二）支出 1、提現(xiàn) 借：庫存現(xiàn)金 貸：銀行存款 2、用存款購買原材料 借：原材料/在途物資 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 3、用存款購買固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn) 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 4、用存款支付相關(guān)費(fèi)用 借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/財(cái)務(wù)費(fèi)用/制造費(fèi)用 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） （取得專票） 貸：銀行存款 5、歸還銀行借款 借：短期借款/長期借款 貸：銀行存款 三、其他貨幣資金核算 1、存入 借：其他貨幣資金——×× 貸：銀行存款 2、使用 借：原材料/在途物資等 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） （取得專票） 貸：其他貨幣資金——×× 3、剩余轉(zhuǎn)回 借：銀行存款 貸：其他貨幣資金——×× 四、應(yīng)收賬款（應(yīng)收票據(jù)）核算 1、銷售貨物 貨款未收 借：應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù) 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 2、收回欠款 存入銀行 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù) 3、應(yīng)收票據(jù)到期無法收回 借：應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)收票據(jù) 4、給予現(xiàn)金折扣 收回欠款 存入銀行 借：銀行存款 財(cái)務(wù)費(fèi)用 （現(xiàn)金折扣） 貸：應(yīng)收賬款 5、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 借：資產(chǎn)減值損失 貸：壞賬準(zhǔn)備 6、沖銷多提壞賬準(zhǔn)備 借：壞賬準(zhǔn)備 貸：資產(chǎn)減值損失 7、發(fā)生壞賬 借：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款 8、原壞賬又收回 借：應(yīng)收賬款 貸：壞賬準(zhǔn)備 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 9、商業(yè)匯票貼現(xiàn) 借：銀行存款 財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)收票據(jù) 五、預(yù)付賬款核算 1、預(yù)付時(shí) 借：預(yù)付賬款（預(yù)付額） 貸：銀行存款（預(yù)付額） 2、發(fā)貨時(shí) 借：原材料（材料款） 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：預(yù)付賬款（全額） 3、補(bǔ)付時(shí) 借：預(yù)付賬款（全額－預(yù)付額） 貸：銀行存款（全額－預(yù)付額） 六、其他應(yīng)收款核算 （一）定額備用金 1、借用時(shí) 借：其他應(yīng)收款——備用金 貸：庫存現(xiàn)金 2、報(bào)銷時(shí) 借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/制造費(fèi)用 貸：庫存現(xiàn)金 （二）非定額備用金 1、借用時(shí) 借：其他應(yīng)收款——備用金 貸：庫存現(xiàn)金 2、報(bào)銷時(shí) 退回多余款 借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/制造費(fèi)用 （借大于用） 庫存現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)收款——備用金 補(bǔ)足差額 借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/制造費(fèi)用 （借小于用） 貸：其他應(yīng)收款——備用金 庫存現(xiàn)金 （三）包裝物押金等 1、支付時(shí) 借：其他應(yīng)收款——包裝物押金 （租入包裝物） 貸：銀行存款 2、收回時(shí) 借：銀行存款 （退回包裝物） 貸：其他應(yīng)收款——包裝物押金 七、存貨核算 原材料 （一）收入 1、發(fā)票已到 貨已入庫（或在途） 借：原材料（在途物資） （買價(jià)＋采購費(fèi)用） 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款/應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)/預(yù)付賬款 2、在途物資 驗(yàn)收入庫 借：原材料 貸：在途物資 3、發(fā)票未到 貨已入庫 月末暫估 借：原材料 貸：應(yīng)付賬款 下月初紅沖 借：原材料 貸：應(yīng)付賬款 4、接受投入原材料 借：原材料 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：實(shí)收資本 5、盤盈材料 批準(zhǔn)前 借：原材料 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 批準(zhǔn)后 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：管理費(fèi)用 （二）發(fā)出 1、領(lǐng)用原材料 借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/管理費(fèi)用/在建工程等 貸：原材料 2、盤虧材料或庫存商品 批準(zhǔn)前 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：原材料/庫存商品 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） （只有管理不善造成盤虧進(jìn)項(xiàng)稅不予抵扣） 批準(zhǔn)后 借：原材料 （殘料部分） 其他應(yīng)收款（責(zé)任賠償部分） 管理費(fèi)用 （正常損耗） 營業(yè)外支出（非常損失） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 庫存商品 1、產(chǎn)品生產(chǎn)完工驗(yàn)收入庫　　　　借：庫存商品 貸：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本 2、外購商品　　　　　　　　　　借：庫存商品 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付賬款等 3、銷售商品　　　　　　　　　　借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品 八、固定資產(chǎn)核算 （一）增加 1、投入 借：固定資產(chǎn) 貸：實(shí)收資本 2、購入 不需要安裝 借：固定資產(chǎn)（買價(jià)＋運(yùn)雜費(fèi)） 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） （取得專票） 貸：銀行存款 需要安裝 支付貨款和稅費(fèi) 借：在建工程 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 支付運(yùn)費(fèi)包裝費(fèi) 借：在建工程 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 支付安裝費(fèi) 借：在建工程 貸：銀行存款 完工交付使用 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 3、自建 購入工程物資 借：工程物資 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） （取得專票） 貸：銀行存款 領(lǐng)用工程物資 借：在建工程 貸：工程物資 發(fā)生其他費(fèi)用 借：在建工程 貸：銀行存款/應(yīng)付職工薪酬 完工交付使用 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 4、盤盈 借：固定資產(chǎn) 貸：以前年度損益調(diào)整 （二）減少 1、對外投資 借：長期股權(quán)投資（凈值＝原值－已提折舊） 累計(jì)折舊（已提折舊） 貸：固定資產(chǎn)（原值） 2、盤虧 批準(zhǔn)前 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（凈值＝原值－已提折舊） 累計(jì)折舊（已提折舊） 貸：固定資產(chǎn)（原值） 批準(zhǔn)后 借：營業(yè)外支出（凈值） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 （三）計(jì)提折舊 借：制造費(fèi)用（生產(chǎn)車間用的固定資產(chǎn)折舊） 管理費(fèi)用（管理部門用的固定資產(chǎn)折舊） 銷售費(fèi)用（銷售部門用的固定資產(chǎn)折舊） 其他業(yè)務(wù)成本（出租固定資產(chǎn)折舊） 貸：累計(jì)折舊 （四）處置 1、固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理 借：固定資產(chǎn)清理 累計(jì)折舊 　　 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 　　 貸：固定資產(chǎn) 2、發(fā)生清理費(fèi)用　　　　　　　　　　 借：固定資產(chǎn)清理 貸：銀行存款 3、收回出售價(jià)款、殘料、賠款等　　　 借：銀行存款 原材料 其他應(yīng)收款 貸：固定資產(chǎn)清理 　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） ——應(yīng)交營業(yè)稅 4、結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益 借：營業(yè)外支出 　　貸：固定資產(chǎn)清理 或 借：固定資產(chǎn)清理 　　貸：營業(yè)外收入 九、交易性金融資產(chǎn)核算 1、購進(jìn) 借：交易性金融資產(chǎn)——成本（公允價(jià)值） 投資收益（發(fā)生的交易費(fèi)用） 應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利） 應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息） 貸：其他貨幣資金——存出投資款 2、持有期間取得現(xiàn)金股利或利息 宣告時(shí) 借：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息 貸：投資收益 收到時(shí) 借：銀行存款 貸：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息 3、期末 公允價(jià)值大于賬面余額 借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)（市價(jià)與成本的差額） 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 公允價(jià)值小于賬面余額 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 4、處置 公允價(jià)值大于賬面余額 借：銀行存款 （處置收入） 貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 ——公允價(jià)值變動(dòng) 投資收益（差額） 同時(shí) 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益（尚未實(shí)現(xiàn)的損益） 貸：投資收益（已實(shí)現(xiàn)的損益） 公允價(jià)值小于賬面余額 借：銀行存款 投資收益 交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 同時(shí) 借：投資收益 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 十、短期借款核算 1、借入 借：銀行存款 貸：短期借款 2、按月計(jì)提 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息 3、季末支付 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 應(yīng)付利息 貸：銀行存款 4、到期還本 借：短期借款 貸：銀行存款 十一、長期借款核算 1、取得 借：銀行存款 貸：長期借款——本金 2、計(jì)提利息 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 （費(fèi)用化） 在建工程 （資本化） 管理費(fèi)用 （籌建期） 貸：應(yīng)付利息 （分期付息） 長期借款——應(yīng)計(jì)利息 （一次付息） 3、歸還本息 借：長期借款——本金 ——應(yīng)計(jì)利息 （一次付息） 應(yīng)付利息 （分期付息） 貸：銀行存款 十二、工資核算 1、提現(xiàn)備發(fā)工資 借：庫存現(xiàn)金 貸：銀行存款 2、發(fā)放工資 借：應(yīng)付職工薪酬——工資 貸：庫存現(xiàn)金 3、代扣款項(xiàng) 借：應(yīng)付職工薪酬——工資 貸：其他應(yīng)付款 應(yīng)交稅費(fèi)——個(gè)人所得稅 其他應(yīng)收款 4、上交代扣款 借：其他應(yīng)付款 應(yīng)交稅費(fèi)——個(gè)人所得稅 貸：銀行存款 5、分配工資 借：生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用 在建工程 研發(fā)支出 貸：應(yīng)付職工薪酬——工資 6、以自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣福利發(fā)放 按公允價(jià)確認(rèn) 借：生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 實(shí)際發(fā)放 借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 同時(shí) 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品 7、將擁有的房屋等資產(chǎn)無償供職工使用 借：生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 貸：累計(jì)折舊（自有固定資產(chǎn)） 銀行存款（租賃固定資產(chǎn)） 十三、應(yīng)付款項(xiàng)核算 （一）應(yīng)付賬款 1、發(fā)生時(shí) 借：原材料/管理費(fèi)用 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付賬款 2、償還時(shí) 借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款 3、無法支付時(shí) 借：應(yīng)付賬款 貸：營業(yè)外收入 （二）預(yù)收賬款 1、預(yù)收時(shí) 借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款 2、發(fā)貨時(shí) 借：預(yù)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 3、補(bǔ)收時(shí) 借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款 （三）其他應(yīng)付款（如押金） 1、發(fā)生時(shí) 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)付款 2、退回時(shí) 借：其他應(yīng)付款 貸：銀行存款 十四、應(yīng)交稅費(fèi)核算（增值稅） 1、銷項(xiàng)（一般銷售） 借：銀行存款/應(yīng)收票據(jù)/應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 （材料銷售為：其他業(yè)務(wù)收入） 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 2、進(jìn)項(xiàng) 一般 借：原材料/在途物資 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款/應(yīng)收票據(jù)/應(yīng)收賬款 免稅農(nóng)產(chǎn)品 借：庫存商品 （買價(jià)－進(jìn)項(xiàng)） 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） （買價(jià)×稅率） 貸：銀行存款 （買價(jià)） 運(yùn)費(fèi) 借：借：原材料/在途物資 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 3、進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢等 貸：原材料/庫存商品 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 4、月末處理 余額在貸方，表示應(yīng)交而未交增值稅 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 余額在借方，表示多交或尚未抵扣的增值稅 ①采用預(yù)繳增值稅方式 借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） ②不采用預(yù)繳方式 不作處理 5、上交稅費(fèi) 當(dāng)月交當(dāng)月 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金） 貸：銀行存款 當(dāng)月交上月 借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 貸：銀行存款 十五、成本費(fèi)用核算 1、支付管理費(fèi)用等 借：管理費(fèi)用（管理部門費(fèi)用） 銷售費(fèi)用（銷售部門費(fèi)用） 財(cái)務(wù)費(fèi)用（利息費(fèi)用、銀行手續(xù)費(fèi)） 制造費(fèi)用（車間一般耗用） 貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金 2、生產(chǎn)車間發(fā)生的料工 借：生產(chǎn)成本 貸：原材料 應(yīng)付職工薪酬 3、結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用 借：生產(chǎn)成本 貸：制造費(fèi)用 4、結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品 借：庫存商品 貸：生產(chǎn)成本 5、結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品成本 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品 6、支付各種罰款 借：營業(yè)外支出 貸：銀行存款 7、計(jì)提所得稅 借：所得稅費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 8、上交所得稅 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 貸：銀行存款 十六、所有者權(quán)益核算 實(shí)收資本 1、接受投資 借：銀行存款 原材料 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn) 貸：實(shí)收資本/股本 資本公積 2、資本溢價(jià) 借：銀行存款 貸：實(shí)收資本/股本 資本公積——資本溢價(jià)/股本溢價(jià) 3、資本公積轉(zhuǎn)增資本 借：資本公積 貸：實(shí)收資本 盈余公積 4、提取法定盈余公積 借：利潤分配——提取法定盈余公積 貸：盈余公積——法定盈余公積 5、盈余公積補(bǔ)虧 借：盈余公積 貸：利潤分配——盈余公積補(bǔ)虧 6、盈余公積轉(zhuǎn)增資本 借：盈余公積 貸：實(shí)收資本 7、用盈余公積發(fā)放現(xiàn)金股利 宣告發(fā)放 借：盈余公積 貸：應(yīng)付股利 支付股利 借：應(yīng)付股利 貸：銀行存款 利潤分配 8、結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤 借：本年利潤 貸：利潤分配——未分配利潤 如發(fā)生虧損，作相反分錄 9、提取法定盈余公積 借：利潤分配——提取法定盈余公積 貸：盈余公積——法定盈余公積 10、宣告發(fā)放現(xiàn)金股利 借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利 貸：應(yīng)付股利 11、結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配明細(xì)賬 借：利潤分配——未分配利潤 貸：利潤分配——提取法定盈余公積 利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利 利潤分配——盈余公積補(bǔ)虧 十七、期末結(jié)轉(zhuǎn) 1、結(jié)轉(zhuǎn)損益 收益 借：主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 投資收益 營業(yè)外收入 貸：本年利潤 成本費(fèi)用 借：本年利潤 貸：主營業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本 管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 資產(chǎn)減值損失 營業(yè)外支出 所得稅費(fèi)用 2、結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤 借：本年利潤 貸：利潤分配——未分配利潤 如發(fā)生虧損，作相反分錄 3、提取法定盈余公積 借：利潤分配——提取法定盈余公積 貸：盈余公積——法定盈余公積 4、宣告發(fā)放現(xiàn)金股利 借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利 貸：應(yīng)付股利 5、結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配明細(xì)賬 借：利潤分配——未分配利潤 貸：利潤分配——提取法定盈余公積 利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利