零售業(yè)內部風險

單擊此處編輯母版文本樣式,,第二級,,第三級,,第四級,,第五級,,,,*,單擊此處編輯母版標題樣式,,零售業(yè)內部運營風險,,,目錄,,內部控制,1,稽核,2,運營風險,3,風險識別,4,,,,,內部控制,,,內部控制,,內部控制定義,,,內部控制,,,內部控制的局限性,,,內部控制與稽核的關系,,,內部控制的定義,,內部控制是指單位為了合理保證公司文化的可傳承性、營運數(shù)據(jù)的可靠性、經營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵循，由治理層、管理層和其他人員設計和執(zhí)行的政策和程序。,,,設計和實施內部控制的責任主要是治理層、管理層和其他人員，組織中的每個人都對內部控制負有責任。,,,實現(xiàn)內部控制目標的手段是設計和執(zhí)行控制政策和程序。,,,,內部控制：完善的制度和流程,,規(guī)范工作流程,,,--,采購流程，營運流程，專職人員監(jiān)督審核,,,建立內部控制流程,,,--,建立內部控制的操作，以及自查的機制。,,如沃爾瑪各商場和各部門每月將進行工作回顧。,,,內部控制的局限性,,內部控制作為企業(yè)自我調節(jié)和自行約束的內在機制，具有十,,分重要的作用，但內部控制存在一些因有的、不可避免的局,,限。,,,在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤和由于人為失誤導致內部控制失效。,,,可能由于兩個或更多人員進行串通或管理層凌駕于內部控制之上，內部控制一般僅針對常規(guī)業(yè)務活動而設計,。,,,內部控制與稽核關系,,內部控制既是被稽核單位對其經濟活動進行組織、制約、考,,核和調節(jié)的重要工具，也是稽核人員用于確定稽核的重要依,,據(jù)。在確定稽核與內部控制的關系中應明確以下幾點：,,稽核人員應對被稽核單位的內部控制進行充分了解。,,稽核人員應根據(jù)其對稽核單位內部控制的了解，確定對進行內部控制測試的性質、時間、范圍。,,,對于內部控制良好的單位，稽核人員可能評估其控制風險較低而減少實質性測試。,,,稽核,,,稽核,,稽核的定義,,,稽核的過程的方法,,,稽核證據(jù),,,,稽核的定義,定義：,,稽核是資源財產的擁有者或主管者，授權或委托專門機構或人員，依法對自愿財產經營管理人承擔和履行的經濟責任，以及由此引起的經濟活動的真實性、合法性、效益性進行審核，并向授權人或委托人提出報告，以維護授權人或委托人權益的具有獨立性的經濟監(jiān)督。,,,稽核的分類,,財務稽核,,風險稽核,,效益稽核,,,稽核的定義,稽核的要求：,,,--,有獨立性,,,--,有公正性,,,,--,擁有有效授權對所有程序和流程進行審核和檢查,,,--,由具有專業(yè)背景的人員組成，并進行多部門的培訓,,,稽核的過程和方法,稽核過程指的是稽核人員對稽核項目從開始到結束的,,整個過程。一般的稽核過程分為三個階段：準備階段,,實施階段、終結階段,。,,,稽核方法是指稽核人員檢查和分析審核對象，收集核查證,,據(jù)，并對照稽核依據(jù)或標準,.,,,順查法與逆查法,,,詳查法與抽樣法,,,稽核的流程圖,確定重要性的稽核項,實制性測試,控制測試,整理評價證據(jù),復核工作底稿,編制稽核報告,后續(xù)跟進,編制稽核計劃,了解業(yè)務環(huán)境,稽核的過程和方法,,,稽核證據(jù),稽核證據(jù)的含義,是指稽核人員為了得出稽核結論、形成稽核,,意見而使用的所有信息，包括編制運營中報表所依據(jù)的所有,,信息。,,稽核證據(jù)在稽核工作中的重要作用主要表現(xiàn)：,,,稽核證據(jù)是形成稽核意見、得出稽核結論的基礎,,,稽核證據(jù)是追究或解除被稽核單位責任的事實根據(jù),,,稽核證據(jù)是控制稽核工作質量的重要工具,,,稽核證據(jù)的基本特征,:,,,充分性、適當性、可靠性,,,,稽核證據(jù),,稽核證據(jù)特征的分類,：實物證據(jù)、書面證據(jù)、口頭證據(jù)、環(huán)境證據(jù)四類。,,,稽核證據(jù)按其支持稽核結論的程度分類,：稽核證據(jù)按其支持稽核結論的程度，可以分為基本證據(jù)和輔助證據(jù)兩類,,,稽核證據(jù)按其來源分類,：稽核證據(jù)按其來源不同可分為外部證據(jù)、內部證據(jù)、親歷證據(jù)三類,,,獲取證據(jù)的程序,獲取證據(jù)的程序,,按照稽核程序的目的可將稽核人員為獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)而實施的程序分為風險評估、控制測試和實質性程序。,,,稽核人員可以通過檢查記錄或文件、檢查有形資產、觀察、詢問、函證、重新計算、重新執(zhí)行、分析程序等具體稽核程序來獲取稽核證據(jù)。,,檢查記錄或文件,,檢查有形資產和單據(jù),稽核證據(jù),,,,積極的商業(yè)風險防范意識,,良好的內部控制機制,企業(yè)可持續(xù)發(fā)展,,,,風險評估,,,我們的使命,,維護公司文化和政策,,,評估公司運作風險，制定有效策略,,,保護公司的有形資產和無形資產,,,保障商業(yè)的可持續(xù)發(fā)展,你真的做到了嗎？,,,我們常常是一個數(shù)據(jù)統(tǒng)計員嗎？,,,認識風險,,風險是商場運營中損失的可能性,,,風險和一定的目標是相關聯(lián)的,,,面對風險，需要智慧及理性的判斷,,,,,,,風險的要素,嚴重性,可能性,資產,威脅,弱點,緩解,風險,,,風險各要素之間的聯(lián)系,風險,資產價值,資產,緩解,弱點,威脅,具有,增加,增加,利用,增加,降低,暴露,預防,,,風險無處不在,媒體危機,,該如何管理？,炸彈威脅,員工,/,顧客事故,員工偷吃,顧客吵架,/,打架,設備損毀,信息泄漏,商店關閉,煤氣泄漏,失火,資產丟失,食物中毒,商品損耗,財務數(shù)據(jù)作弊,貨柜車被劫,地震,蟲害,賬面損耗,標價錯誤,交通事故,停車場丟車,信用卡欺詐,內部盜竊,產品品質,,不合格,錯誤截停,臺風,/,暴雨,微生物超標,零鈔被劫,入商場搶劫,農殘超標,證票不符合,,,,什么是風險評估,風險評估是認真、徹底地檢視在你的工作中什么會損害人員、財產或業(yè)務，明確你是否已經采取了足夠的預防措施或你是否還需要采取更多的措施,,風險評估并不是工作的終止，它只是為你指明了你還需要進一步采取具體措施的方向,,,風險評估的步驟,Identification,,識別風險,Assessment,,劃分風險等級,Action,,風險應對,Review,,評審控制措施的有效性,1,2,3,4,,,識別風險的原則,堅持“橫向到邊、縱向到底、不留死角”的原則,,綜合平衡運營過程中各項因素,,,常用的方法,現(xiàn)場觀察,,訪問調查,/,專家咨詢,,問題提示法,,檢查表法,——,查找問題類別,,流程分析法,——,分解流程，分析關鍵點,,,劃分風險等級,前提是設定好風險評價標準,,目的是區(qū)分可接受風險和不可接受風險,,結果是形成不同等級的風險列表,,20:80,原則,:20%,的風險產生,80%,的損失,,80%,20%,可接受風險,不可接受風險,,,,風險等級九格圖,由影響和概率兩個因素決定,,一般分為高、中、低,,,,,,,,,,風險應對的步驟,提供潛在的應對措施,選擇風險應對的措施,1,2,3,分析風險的根本原因,,,分析風險的根本原因,魚骨圖,,環(huán)境,,人力,,本質,,流程,,工具,好又多折扣券操作,工具：魚骨圖法,,,把問題寫在魚骨的頭上,盡可能多地找出問題的原因,把相同的問題按每個大類分組，寫在魚刺上,針對所有原因，再問為什么，列出問題的根源,對重要原因進行深入分析,拿出多種解決方法,,魚骨圖的分析步驟,1,2,3,4,5,6,,,提供潛在的應對措施,腦力激蕩,,保持合作精神,明確角色、職責和參與程度,,,有效的應對措施的特征,技術可行性,,經濟可行性,,是否產生新的風險,,,,充分認知風險,,充分認識內部控制體系,,做好控制體系的執(zhí)行,,同時通過執(zhí)行反饋來完善體系,,培訓,管理,不懂,不做,如何讓控制系統(tǒng)發(fā)揮作用？,,,運營風險,,,零售業(yè)稽核的主要類型,,購貨（商品、自用品）及付款環(huán)節(jié),,,銷售與收款,,,營業(yè)收入、現(xiàn)金房基金和現(xiàn)金的管理,,,營業(yè)外收入（如招商等）,,,存貨盤點,,,固定資產盤點、轉移、報廢,,,主要運營風險,,采購領域,,,營運領域,,,其它領域,,,采購領域,,同供應商合作的協(xié)議未能保障公司的權益,,,腐敗和職務侵占,,,利益沖突,,,泄露公司機密,,,采購的商品滯銷，庫存積壓,,,低品質的貨物,,,容忍供應商不合規(guī)格的服務,,,商品進入商場費用,\,日常營運費用,\,促銷費用,,,,,預防措施,適當?shù)穆氊煼蛛x控制，訂貨、驗貨和付款應由不同人員擔任，且有明確的操作流程,,,建立費用的收取和追蹤機制,,,定期與員工分享公司政策,,,管理層定期與供應商進行溝通,,,關注部門業(yè)績表現(xiàn)，合理傳遞業(yè)績期望,,,,供應商,采購,公司,,,營運風險,一連鎖經營企業(yè)與當?shù)仉娦艩I運商進行聯(lián)合促銷的活動，代為該電信營運商派發(fā)話費充值的贈品。稽核對其活動的全程進行回顧，發(fā)現(xiàn)以下機會點：,,,與電信營運商共簽訂了數(shù)十筆的購銷協(xié)議，門店只保存了,1,份協(xié)議。同時相關協(xié)議未向當?shù)刎攧胀聜浒?，未履行向稅務局申報印花稅義務，存在漏報稅的風險。,,,所有活動均為一名負責團購的課長全權負責，負責業(yè)務洽談，協(xié)議簽署，領取所有的支票、交接對帳憑證以及對賬結算等全部工作，在實際工作中沒有第三方監(jiān)督和復核。,,,對交給電信營運商的對帳憑證無任何交接記錄，結算時憑對方公司單方的記錄進行結算。,,,有一單協(xié)議中實際派發(fā)商品價格高于協(xié)議簽訂的商品價格，未及時更新協(xié)議，門店存在近四十萬的潛在損失,。,,,,,虛假業(yè)績 （盤點、毛利、庫存、銷售等）,,,違規(guī)的大單銷售,,,收受饋贈、宴請,,,職務侵占,,,違反國家法律（稅法、合同法等）,,,商品損耗,,,欺詐,,容易出現(xiàn)的問題（風險）,,,危險信號,利用時間差異進行的虛假銷售、退貨,,,短期內頻繁的店內提減價,,,節(jié)假日前非公司標準的大量布展,,,長期只做某供應商的特賣陳列,,,銷售業(yè)績的異常變化,,,管理人員只是一味在強調銷售，不強調風險。相關監(jiān)控部門未能履行職責。,,,設定合理的目標，分享傳遞期望而不僅是數(shù)字,,,關注目標達成的過程，特別是業(yè)績明顯改善的原因,,,定期的宣傳教育：誠信文化、合規(guī)合法,,,回顧報告，及時發(fā)現(xiàn)異常的變化,,,完善程序，減少漏洞,,,明確職責分工，建全授權審批的機制,,,制這定有效的銷售款催收和定期核對控制,,,定期的程序審核，確保程序得到執(zhí)行,預防措施,,,其它領域的風險,市場拓展,,財務,,人事,,行政,,招投標,,固定資產管理,,,存貨盤點,,,貨幣基金和現(xiàn)金管理,,,營業(yè)外收入,,,,危險信號,剝奪合格投標者的資格,,,邀請不合格的投標者,,,泄露有價值的數(shù)據(jù),,,固定資產虧空，過低的價格處理固定資產,,,商品盤點虧空嚴重,,,鮮食毛利異常,,,租賃區(qū)域的租金收入過低,,,商店的基金出現(xiàn)短缺,,,費用支出沒有相關紀錄,,,,Thank You!,,,