零售業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)

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1、單擊此處編輯母版文本樣式,,第二級,,第三級,,第四級,,第五級,,,,*,單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,,零售業(yè)內(nèi)部運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn),,,目錄,,內(nèi)部控制,1,稽核,2,運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn),3,風(fēng)險(xiǎn)識別,4,,,,,內(nèi)部控制,,,內(nèi)部控制,,內(nèi)部控制定義,,,內(nèi)部控制,,,內(nèi)部控制的局限性,,,內(nèi)部控制與稽核的關(guān)系,,,內(nèi)部控制的定義,,內(nèi)部控制是指單位為了合理保證公司文化的可傳承性、營運(yùn)數(shù)據(jù)的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵循，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計(jì)和執(zhí)行的政策和程序。,,,設(shè)計(jì)和實(shí)施內(nèi)部控制的責(zé)任主要是治理層、管理層和其他人員，組織中的每個(gè)人都對內(nèi)部控制負(fù)有責(zé)任。,,,實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的手段

2、是設(shè)計(jì)和執(zhí)行控制政策和程序。,,,,內(nèi)部控制：完善的制度和流程,,規(guī)范工作流程,,,--,采購流程，營運(yùn)流程，專職人員監(jiān)督審核,,,建立內(nèi)部控制流程,,,--,建立內(nèi)部控制的操作，以及自查的機(jī)制。,,如沃爾瑪各商場和各部門每月將進(jìn)行工作回顧。,,,內(nèi)部控制的局限性,,內(nèi)部控制作為企業(yè)自我調(diào)節(jié)和自行約束的內(nèi)在機(jī)制，具有十,,分重要的作用，但內(nèi)部控制存在一些因有的、不可避免的局,,限。,,,在決策時(shí)人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤和由于人為失誤導(dǎo)致內(nèi)部控制失效。,,,可能由于兩個(gè)或更多人員進(jìn)行串通或管理層凌駕于內(nèi)部控制之上，內(nèi)部控制一般僅針對常規(guī)業(yè)務(wù)活動(dòng)而設(shè)計(jì),。,,,內(nèi)部控制與稽核關(guān)系,,內(nèi)部控制既是被稽核

3、單位對其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行組織、制約、考,,核和調(diào)節(jié)的重要工具，也是稽核人員用于確定稽核的重要依,,據(jù)。在確定稽核與內(nèi)部控制的關(guān)系中應(yīng)明確以下幾點(diǎn)：,,稽核人員應(yīng)對被稽核單位的內(nèi)部控制進(jìn)行充分了解。,,稽核人員應(yīng)根據(jù)其對稽核單位內(nèi)部控制的了解，確定對進(jìn)行內(nèi)部控制測試的性質(zhì)、時(shí)間、范圍。,,,對于內(nèi)部控制良好的單位，稽核人員可能評估其控制風(fēng)險(xiǎn)較低而減少實(shí)質(zhì)性測試。,,,稽核,,,稽核,,稽核的定義,,,稽核的過程的方法,,,稽核證據(jù),,,,稽核的定義,定義：,,稽核是資源財(cái)產(chǎn)的擁有者或主管者，授權(quán)或委托專門機(jī)構(gòu)或人員，依法對自愿財(cái)產(chǎn)經(jīng)營管理人承擔(dān)和履行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，以及由此引起的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性

4、、效益性進(jìn)行審核，并向授權(quán)人或委托人提出報(bào)告，以維護(hù)授權(quán)人或委托人權(quán)益的具有獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。,,,稽核的分類,,財(cái)務(wù)稽核,,風(fēng)險(xiǎn)稽核,,效益稽核,,,稽核的定義,稽核的要求：,,,--,有獨(dú)立性,,,--,有公正性,,,,--,擁有有效授權(quán)對所有程序和流程進(jìn)行審核和檢查,,,--,由具有專業(yè)背景的人員組成，并進(jìn)行多部門的培訓(xùn),,,稽核的過程和方法,稽核過程指的是稽核人員對稽核項(xiàng)目從開始到結(jié)束的,,整個(gè)過程。一般的稽核過程分為三個(gè)階段：準(zhǔn)備階段,,實(shí)施階段、終結(jié)階段,。,,,稽核方法是指稽核人員檢查和分析審核對象，收集核查證,,據(jù)，并對照稽核依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn),.,,,順查法與逆查法,,,詳查法與抽樣

5、法,,,稽核的流程圖,確定重要性的稽核項(xiàng),實(shí)制性測試,控制測試,整理評價(jià)證據(jù),復(fù)核工作底稿,編制稽核報(bào)告,后續(xù)跟進(jìn),編制稽核計(jì)劃,了解業(yè)務(wù)環(huán)境,稽核的過程和方法,,,稽核證據(jù),稽核證據(jù)的含義,是指稽核人員為了得出稽核結(jié)論、形成稽核,,意見而使用的所有信息，包括編制運(yùn)營中報(bào)表所依據(jù)的所有,,信息。,,稽核證據(jù)在稽核工作中的重要作用主要表現(xiàn)：,,,稽核證據(jù)是形成稽核意見、得出稽核結(jié)論的基礎(chǔ),,,稽核證據(jù)是追究或解除被稽核單位責(zé)任的事實(shí)根據(jù),,,稽核證據(jù)是控制稽核工作質(zhì)量的重要工具,,,稽核證據(jù)的基本特征,:,,,充分性、適當(dāng)性、可靠性,,,,稽核證據(jù),,稽核證據(jù)特征的分類,：實(shí)物證據(jù)、書面證據(jù)、口

6、頭證據(jù)、環(huán)境證據(jù)四類。,,,稽核證據(jù)按其支持稽核結(jié)論的程度分類,：稽核證據(jù)按其支持稽核結(jié)論的程度，可以分為基本證據(jù)和輔助證據(jù)兩類,,,稽核證據(jù)按其來源分類,：稽核證據(jù)按其來源不同可分為外部證據(jù)、內(nèi)部證據(jù)、親歷證據(jù)三類,,,獲取證據(jù)的程序,獲取證據(jù)的程序,,按照稽核程序的目的可將稽核人員為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)而實(shí)施的程序分為風(fēng)險(xiǎn)評估、控制測試和實(shí)質(zhì)性程序。,,,稽核人員可以通過檢查記錄或文件、檢查有形資產(chǎn)、觀察、詢問、函證、重新計(jì)算、重新執(zhí)行、分析程序等具體稽核程序來獲取稽核證據(jù)。,,檢查記錄或文件,,檢查有形資產(chǎn)和單據(jù),稽核證據(jù),,,,積極的商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范意識,,良好的內(nèi)部控制機(jī)制,企業(yè)可持

7、續(xù)發(fā)展,,,,風(fēng)險(xiǎn)評估,,,我們的使命,,維護(hù)公司文化和政策,,,評估公司運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)，制定有效策略,,,保護(hù)公司的有形資產(chǎn)和無形資產(chǎn),,,保障商業(yè)的可持續(xù)發(fā)展,你真的做到了嗎？,,,我們常常是一個(gè)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)員嗎？,,,認(rèn)識風(fēng)險(xiǎn),,風(fēng)險(xiǎn)是商場運(yùn)營中損失的可能性,,,風(fēng)險(xiǎn)和一定的目標(biāo)是相關(guān)聯(lián)的,,,面對風(fēng)險(xiǎn)，需要智慧及理性的判斷,,,,,,,風(fēng)險(xiǎn)的要素,嚴(yán)重性,可能性,資產(chǎn),威脅,弱點(diǎn),緩解,風(fēng)險(xiǎn),,,風(fēng)險(xiǎn)各要素之間的聯(lián)系,風(fēng)險(xiǎn),資產(chǎn)價(jià)值,資產(chǎn),緩解,弱點(diǎn),威脅,具有,增加,增加,利用,增加,降低,暴露,預(yù)防,,,風(fēng)險(xiǎn)無處不在,媒體危機(jī),,該如何管理？,炸彈威脅,員工,/,顧客事故,員工偷吃,顧客吵架

8、,/,打架,設(shè)備損毀,信息泄漏,商店關(guān)閉,煤氣泄漏,失火,資產(chǎn)丟失,食物中毒,商品損耗,財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)作弊,貨柜車被劫,地震,蟲害,賬面損耗,標(biāo)價(jià)錯(cuò)誤,交通事故,停車場丟車,信用卡欺詐,內(nèi)部盜竊,產(chǎn)品品質(zhì),,不合格,錯(cuò)誤截停,臺風(fēng),/,暴雨,微生物超標(biāo),零鈔被劫,入商場搶劫,農(nóng)殘超標(biāo),證票不符合,,,,什么是風(fēng)險(xiǎn)評估,風(fēng)險(xiǎn)評估是認(rèn)真、徹底地檢視在你的工作中什么會損害人員、財(cái)產(chǎn)或業(yè)務(wù)，明確你是否已經(jīng)采取了足夠的預(yù)防措施或你是否還需要采取更多的措施,,風(fēng)險(xiǎn)評估并不是工作的終止，它只是為你指明了你還需要進(jìn)一步采取具體措施的方向,,,風(fēng)險(xiǎn)評估的步驟,Identification,,識別風(fēng)險(xiǎn),Assessme

9、nt,,劃分風(fēng)險(xiǎn)等級,Action,,風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對,Review,,評審控制措施的有效性,1,2,3,4,,,識別風(fēng)險(xiǎn)的原則,堅(jiān)持“橫向到邊、縱向到底、不留死角”的原則,,綜合平衡運(yùn)營過程中各項(xiàng)因素,,,常用的方法,現(xiàn)場觀察,,訪問調(diào)查,/,專家咨詢,,問題提示法,,檢查表法,——,查找問題類別,,流程分析法,——,分解流程，分析關(guān)鍵點(diǎn),,,劃分風(fēng)險(xiǎn)等級,前提是設(shè)定好風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn),,目的是區(qū)分可接受風(fēng)險(xiǎn)和不可接受風(fēng)險(xiǎn),,結(jié)果是形成不同等級的風(fēng)險(xiǎn)列表,,20:80,原則,:20%,的風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生,80%,的損失,,80%,20%,可接受風(fēng)險(xiǎn),不可接受風(fēng)險(xiǎn),,,,風(fēng)險(xiǎn)等級九格圖,由影響和概率兩個(gè)因素決定,

10、,一般分為高、中、低,,,,,,,,,,風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對的步驟,提供潛在的應(yīng)對措施,選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對的措施,1,2,3,分析風(fēng)險(xiǎn)的根本原因,,,分析風(fēng)險(xiǎn)的根本原因,魚骨圖,,環(huán)境,,人力,,本質(zhì),,流程,,工具,好又多折扣券操作,工具：魚骨圖法,,,把問題寫在魚骨的頭上,盡可能多地找出問題的原因,把相同的問題按每個(gè)大類分組，寫在魚刺上,針對所有原因，再問為什么，列出問題的根源,對重要原因進(jìn)行深入分析,拿出多種解決方法,,魚骨圖的分析步驟,1,2,3,4,5,6,,,提供潛在的應(yīng)對措施,腦力激蕩,,保持合作精神,明確角色、職責(zé)和參與程度,,,有效的應(yīng)對措施的特征,技術(shù)可行性,,經(jīng)濟(jì)可行性,,是否產(chǎn)生新的風(fēng)險(xiǎn)

11、,,,,充分認(rèn)知風(fēng)險(xiǎn),,充分認(rèn)識內(nèi)部控制體系,,做好控制體系的執(zhí)行,,同時(shí)通過執(zhí)行反饋來完善體系,,培訓(xùn),管理,不懂,不做,如何讓控制系統(tǒng)發(fā)揮作用？,,,運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn),,,零售業(yè)稽核的主要類型,,購貨（商品、自用品）及付款環(huán)節(jié),,,銷售與收款,,,營業(yè)收入、現(xiàn)金房基金和現(xiàn)金的管理,,,營業(yè)外收入（如招商等）,,,存貨盤點(diǎn),,,固定資產(chǎn)盤點(diǎn)、轉(zhuǎn)移、報(bào)廢,,,主要運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn),,采購領(lǐng)域,,,營運(yùn)領(lǐng)域,,,其它領(lǐng)域,,,采購領(lǐng)域,,同供應(yīng)商合作的協(xié)議未能保障公司的權(quán)益,,,腐敗和職務(wù)侵占,,,利益沖突,,,泄露公司機(jī)密,,,采購的商品滯銷，庫存積壓,,,低品質(zhì)的貨物,,,容忍供應(yīng)商不合規(guī)格的服務(wù),,,商品

12、進(jìn)入商場費(fèi)用,\,日常營運(yùn)費(fèi)用,\,促銷費(fèi)用,,,,,預(yù)防措施,適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離控制，訂貨、驗(yàn)貨和付款應(yīng)由不同人員擔(dān)任，且有明確的操作流程,,,建立費(fèi)用的收取和追蹤機(jī)制,,,定期與員工分享公司政策,,,管理層定期與供應(yīng)商進(jìn)行溝通,,,關(guān)注部門業(yè)績表現(xiàn)，合理傳遞業(yè)績期望,,,,供應(yīng)商,采購,公司,,,營運(yùn)風(fēng)險(xiǎn),一連鎖經(jīng)營企業(yè)與當(dāng)?shù)仉娦艩I運(yùn)商進(jìn)行聯(lián)合促銷的活動(dòng)，代為該電信營運(yùn)商派發(fā)話費(fèi)充值的贈(zèng)品?；藢ζ浠顒?dòng)的全程進(jìn)行回顧，發(fā)現(xiàn)以下機(jī)會點(diǎn)：,,,與電信營運(yùn)商共簽訂了數(shù)十筆的購銷協(xié)議，門店只保存了,1,份協(xié)議。同時(shí)相關(guān)協(xié)議未向當(dāng)?shù)刎?cái)務(wù)同事備案，未履行向稅務(wù)局申報(bào)印花稅義務(wù)，存在漏報(bào)稅的風(fēng)險(xiǎn)。,,,所有

13、活動(dòng)均為一名負(fù)責(zé)團(tuán)購的課長全權(quán)負(fù)責(zé)，負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)洽談，協(xié)議簽署，領(lǐng)取所有的支票、交接對帳憑證以及對賬結(jié)算等全部工作，在實(shí)際工作中沒有第三方監(jiān)督和復(fù)核。,,,對交給電信營運(yùn)商的對帳憑證無任何交接記錄，結(jié)算時(shí)憑對方公司單方的記錄進(jìn)行結(jié)算。,,,有一單協(xié)議中實(shí)際派發(fā)商品價(jià)格高于協(xié)議簽訂的商品價(jià)格，未及時(shí)更新協(xié)議，門店存在近四十萬的潛在損失,。,,,,,虛假業(yè)績 （盤點(diǎn)、毛利、庫存、銷售等）,,,違規(guī)的大單銷售,,,收受饋贈(zèng)、宴請,,,職務(wù)侵占,,,違反國家法律（稅法、合同法等）,,,商品損耗,,,欺詐,,容易出現(xiàn)的問題（風(fēng)險(xiǎn)）,,,危險(xiǎn)信號,利用時(shí)間差異進(jìn)行的虛假銷售、退貨,,,短期內(nèi)頻繁的店內(nèi)提減價(jià),

14、,,節(jié)假日前非公司標(biāo)準(zhǔn)的大量布展,,,長期只做某供應(yīng)商的特賣陳列,,,銷售業(yè)績的異常變化,,,管理人員只是一味在強(qiáng)調(diào)銷售，不強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)。相關(guān)監(jiān)控部門未能履行職責(zé)。,,,設(shè)定合理的目標(biāo)，分享傳遞期望而不僅是數(shù)字,,,關(guān)注目標(biāo)達(dá)成的過程，特別是業(yè)績明顯改善的原因,,,定期的宣傳教育：誠信文化、合規(guī)合法,,,回顧報(bào)告，及時(shí)發(fā)現(xiàn)異常的變化,,,完善程序，減少漏洞,,,明確職責(zé)分工，建全授權(quán)審批的機(jī)制,,,制這定有效的銷售款催收和定期核對控制,,,定期的程序?qū)徍耍_保程序得到執(zhí)行,預(yù)防措施,,,其它領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn),市場拓展,,財(cái)務(wù),,人事,,行政,,招投標(biāo),,固定資產(chǎn)管理,,,存貨盤點(diǎn),,,貨幣基金和現(xiàn)金管理,,,營業(yè)外收入,,,,危險(xiǎn)信號,剝奪合格投標(biāo)者的資格,,,邀請不合格的投標(biāo)者,,,泄露有價(jià)值的數(shù)據(jù),,,固定資產(chǎn)虧空，過低的價(jià)格處理固定資產(chǎn),,,商品盤點(diǎn)虧空嚴(yán)重,,,鮮食毛利異常,,,租賃區(qū)域的租金收入過低,,,商店的基金出現(xiàn)短缺,,,費(fèi)用支出沒有相關(guān)紀(jì)錄,,,,Thank You!,,,