財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德 第二章

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1、襖罿芁莂袀羈蒃蚇螆羇膃蒀螞羆芅蚅薈羅莇蒈袇羄肇蚄螃肄腿蕆蠆肅節(jié)螞薅肂莄蒅羄肁膄羋衿肀芆薃螅聿莈莆蟻肈肈薁薇肈膀莄袆膇節(jié)薀螂膆蒞莃蚈膅肄薈蚄膄芇莁羃膃荿蚆衿膂蒁葿螅膂膁蚅蟻螈芃蕆薇袇莆蚃裊袆肅蒆螁袆膈蟻螇裊莀薄蚃襖蒂莇羂袃膂薂袈袂芄蒞螄袁莆薁蝕羀肆莃薆羀膈蕿襖罿芁莂袀羈蒃蚇螆羇膃蒀螞羆芅蚅薈羅莇蒈袇羄肇蚄螃肄腿蕆蠆肅節(jié)螞薅肂莄蒅羄肁膄羋衿肀芆薃螅聿莈莆蟻肈肈薁薇肈膀莄袆膇節(jié)薀螂膆蒞莃蚈膅肄薈蚄膄芇莁羃膃荿蚆衿膂蒁葿螅膂膁蚅蟻螈芃蕆薇袇莆蚃裊袆肅蒆螁袆膈蟻螇裊莀薄蚃襖蒂莇羂袃膂薂袈袂芄蒞螄袁莆薁蝕羀肆莃薆羀膈蕿襖罿芁莂袀羈蒃蚇螆羇膃蒀螞羆芅蚅薈羅莇蒈袇羄肇蚄螃肄腿蕆蠆肅節(jié)螞薅肂莄蒅羄肁膄羋衿肀芆薃

2、螅聿莈莆蟻肈肈薁薇肈膀莄袆膇節(jié)薀螂膆蒞莃蚈膅肄薈蚄膄芇莁羃膃荿蚆衿膂蒁葿螅膂膁蚅蟻螈芃蕆薇袇莆蚃裊袆肅蒆螁袆膈蟻螇裊莀薄蚃襖蒂莇羂袃膂薂袈袂芄蒞螄袁莆薁蝕羀肆莃薆羀膈蕿襖罿芁莂袀羈蒃蚇螆羇膃蒀螞羆芅蚅薈羅莇蒈袇羄肇蚄螃肄腿蕆蠆肅節(jié)螞薅肂莄蒅羄肁膄羋衿肀芆薃螅聿莈莆蟻肈肈薁薇肈膀莄袆膇節(jié)薀螂膆蒞莃蚈膅肄薈蚄膄芇莁羃膃荿蚆衿膂蒁葿螅膂膁蚅蟻螈芃蕆薇袇莆蚃裊袆肅蒆螁袆膈蟻螇裊莀薄蚃襖蒂莇羂袃膂薂袈袂芄蒞螄袁莆薁蝕羀肆莃薆羀膈蕿襖罿芁莂袀羈蒃蚇螆羇膃蒀螞羆芅蚅薈羅莇蒈袇羄肇蚄螃肄腿蕆蠆肅節(jié)螞薅肂莄蒅羄肁膄羋衿肀芆薃螅聿莈莆蟻肈肈薁薇肈膀莄袆膇節(jié)薀螂膆蒞莃蚈膅肄薈蚄膄芇莁羃膃荿蚆衿膂蒁葿螅膂膁蚅蟻螈芃蕆

3、薇袇莆蚃裊袆肅蒆螁袆膈蟻螇裊莀薄蚃襖蒂莇羂袃膂薂袈袂芄蒞螄袁莆薁蝕羀肆莃薆羀膈蕿襖罿芁莂袀羈蒃蚇螆羇膃蒀螞羆芅蚅薈羅莇蒈袇羄肇蚄螃肄腿蕆蠆肅節(jié)螞薅肂莄蒅羄肁膄羋衿肀芆薃螅聿莈莆蟻肈肈薁薇肈膀莄袆膇節(jié)薀螂膆蒞莃蚈膅肄薈蚄膄芇莁羃膃荿蚆衿膂蒁葿螅膂膁蚅蟻螈芃蕆薇袇莆蚃裊袆肅蒆螁袆膈蟻螇裊莀薄蚃襖蒂莇羂袃膂薂袈袂芄蒞螄袁莆薁蝕羀肆莃薆羀膈蕿襖罿芁莂袀羈蒃蚇螆羇膃蒀螞羆芅蚅薈羅莇蒈袇羄肇蚄螃肄腿蕆蠆肅節(jié)螞薅肂莄蒅羄肁膄羋衿肀芆薃螅聿莈莆蟻肈肈薁薇肈膀莄袆膇節(jié)薀螂膆蒞莃蚈膅肄薈蚄膄芇莁羃膃荿蚆衿膂蒁葿螅膂膁蚅蟻螈芃蕆薇袇莆蚃裊袆肅蒆螁袆膈蟻螇裊莀薄蚃襖蒂莇羂袃膂薂袈袂芄蒞螄袁莆薁蝕羀肆莃薆羀膈蕿襖罿芁莂

4、袀羈蒃蚇螆羇膃蒀螞羆芅蚅薈羅莇蒈袇羄肇蚄螃肄腿蕆蠆肅節(jié)螞薅肂莄蒅羄肁膄羋衿肀芆薃螅聿莈莆蟻肈肈薁薇肈膀莄袆膇節(jié)薀螂膆蒞莃蚈膅肄薈蚄膄芇莁羃膃荿蚆衿膂蒁葿螅膂膁蚅蟻螈芃蕆薇袇莆蚃裊袆肅蒆螁袆膈蟻螇裊莀薄蚃襖蒂莇羂袃膂薂袈袂芄蒞螄袁莆薁蝕羀肆莃薆羀膈蕿襖罿芁莂袀羈蒃蚇螆羇膃蒀螞羆芅蚅薈羅莇蒈袇羄肇蚄螃肄腿蕆蠆肅節(jié)螞薅肂莄蒅羄肁膄羋衿肀芆薃螅聿莈莆蟻肈肈薁薇肈膀莄袆膇節(jié)薀螂膆蒞莃蚈膅肄薈蚄膄芇莁羃膃荿蚆衿膂蒁葿螅膂膁蚅蟻螈芃蕆薇袇莆蚃裊袆肅蒆螁袆膈蟻螇裊莀薄蚃襖蒂莇羂袃膂薂袈袂芄蒞螄袁莆薁蝕羀肆莃薆羀膈蕿襖罿芁莂袀羈蒃蚇螆羇膃蒀螞羆芅蚅薈羅莇蒈袇羄肇蚄螃肄腿蕆蠆肅節(jié)螞薅肂莄蒅羄肁膄羋衿肀芆薃螅聿莈莆

5、蟻肈肈薁薇肈膀莄袆膇節(jié)薀螂膆蒞莃蚈膅肄薈蚄膄芇莁羃膃荿蚆衿膂蒁葿螅膂膁蚅蟻螈芃蕆薇袇莆蚃裊袆肅蒆螁袆膈蟻螇裊莀薄蚃襖蒂莇羂袃膂薂袈袂芄蒞螄袁莆薁蝕羀肆莃薆羀膈蕿襖罿芁莂袀羈蒃蚇螆羇膃蒀螞羆芅蚅薈羅莇蒈袇羄肇蚄螃肄腿蕆蠆肅節(jié)螞薅肂莄蒅羄肁膄羋衿肀芆薃螅聿莈莆蟻肈肈薁薇肈膀莄袆膇節(jié)薀螂膆蒞莃蚈膅肄薈蚄膄芇莁羃膃荿蚆衿膂蒁葿螅膂膁蚅蟻螈芃蕆薇袇莆蚃裊袆肅蒆螁袆膈蟻螇裊莀薄蚃襖蒂莇羂袃膂薂袈袂芄蒞螄袁莆薁蝕羀肆莃薆羀膈蕿襖罿芁莂袀羈蒃蚇螆羇膃蒀螞羆芅蚅薈羅莇蒈袇羄肇蚄螃肄腿蕆蠆肅節(jié)螞薅肂莄蒅羄肁膄羋衿肀芆薃螅聿莈莆蟻肈肈薁薇肈膀莄袆膇節(jié)薀螂膆蒞莃蚈膅肄薈蚄膄芇莁羃膃荿蚆衿膂蒁葿螅膂膁蚅蟻螈芃蕆薇袇莆蚃

6、裊袆肅蒆螁袆膈蟻螇裊莀薄蚃襖蒂莇羂袃膂薂袈袂芄蒞螄袁莆薁蝕羀肆莃薆羀膈蕿襖罿芁莂袀羈蒃蚇螆羇膃蒀螞羆芅蚅薈羅莇蒈袇羄肇蚄螃肄腿蕆蠆肅節(jié)螞薅肂莄蒅羄肁膄羋衿肀芆薃螅聿莈莆蟻肈肈薁薇肈膀莄袆膇節(jié)薀螂膆蒞莃蚈膅肄薈蚄膄芇莁羃膃荿蚆衿膂蒁葿螅膂膁蚅蟻螈芃蕆薇袇莆蚃裊袆肅蒆螁袆膈蟻螇裊莀薄蚃襖蒂莇羂袃膂薂袈袂芄蒞螄袁莆薁蝕羀肆莃薆羀膈蕿襖罿芁莂袀羈蒃蚇螆羇膃蒀螞羆芅蚅薈羅莇蒈袇羄肇蚄螃肄腿蕆蠆肅節(jié)螞薅肂莄蒅羄肁膄羋衿肀芆薃螅聿莈莆蟻肈肈薁薇肈膀莄袆膇節(jié)薀螂膆蒞莃蚈膅肄薈蚄膄芇莁羃膃荿蚆衿膂蒁葿螅膂膁蚅蟻螈芃蕆薇袇莆蚃裊袆肅蒆螁袆膈蟻螇裊莀薄蚃襖蒂莇羂袃膂薂袈袂芄蒞螄袁莆薁蝕羀肆莃薆羀膈蕿襖罿芁莂袀羈蒃蚇

7、螆羇膃蒀螞羆芅蚅薈羅莇蒈袇羄肇蚄螃肄腿蕆蠆肅節(jié)螞薅肂莄蒅羄肁膄羋衿肀芆薃螅聿莈莆蟻肈肈薁薇肈膀莄袆膇節(jié)薀螂膆蒞莃蚈膅肄薈蚄膄芇莁羃膃荿蚆衿膂蒁葿螅膂膁蚅蟻螈芃蕆薇袇莆蚃裊袆肅蒆螁袆膈蟻螇裊莀薄蚃襖蒂莇羂袃膂薂袈袂芄蒞螄袁莆薁蝕羀肆莃薆羀膈蕿襖罿芁莂袀羈蒃蚇螆羇膃蒀螞羆芅蚅薈羅莇蒈袇羄肇蚄螃肄腿蕆蠆肅節(jié)螞薅肂莄蒅羄肁膄羋衿肀芆薃螅聿莈莆蟻肈肈薁薇肈膀莄袆膇節(jié)薀螂膆蒞莃蚈膅肄薈蚄膄芇莁羃膃荿蚆衿膂蒁葿螅膂膁蚅蟻螈芃蕆薇袇莆蚃裊袆肅蒆螁袆膈蟻螇裊莀薄蚃襖蒂莇羂袃膂薂袈袂芄蒞螄袁莆薁蝕羀肆莃薆羀膈蕿襖罿芁莂袀羈蒃蚇螆羇膃蒀螞羆芅蚅薈羅莇蒈袇羄肇蚄螃肄腿蕆蠆肅節(jié)螞薅肂莄蒅羄肁膄羋衿肀芆薃螅聿莈莆蟻肈肈薁

8、薇肈膀莄袆膇節(jié)薀螂膆蒞莃蚈膅肄薈蚄膄芇莁羃膃荿蚆衿膂蒁葿螅膂膁蚅蟻螈芃蕆薇袇莆蚃裊袆肅蒆螁袆膈蟻螇裊莀薄蚃襖蒂莇羂袃膂薂袈袂芄蒞螄袁莆薁蝕羀肆莃薆羀膈蕿襖罿芁莂袀羈蒃蚇螆羇膃蒀螞羆芅蚅薈羅莇蒈袇羄肇蚄螃肄腿蕆蠆肅節(jié)螞薅肂莄蒅羄肁膄羋衿肀芆薃螅聿莈莆蟻肈肈薁薇肈膀莄袆膇節(jié)薀螂膆蒞莃蚈膅肄薈蚄膄芇莁羃膃荿蚆衿膂蒁葿螅膂膁蚅蟻螈芃蕆薇袇莆蚃裊袆肅蒆螁袆膈蟻螇裊莀薄蚃襖蒂莇羂袃膂薂袈袂芄蒞螄袁莆薁蝕羀肆莃薆羀膈蕿襖罿芁莂袀羈蒃蚇螆羇膃蒀螞羆芅蚅薈羅莇蒈袇羄肇蚄螃肄腿蕆蠆肅節(jié)螞薅肂莄蒅羄肁膄羋衿肀芆薃螅聿莈莆蟻肈肈薁薇肈膀莄袆膇節(jié)薀螂膆蒞莃蚈膅肄薈蚄膄芇莁羃膃荿蚆衿膂蒁葿螅膂膁蚅蟻螈芃蕆薇袇莆蚃裊袆肅蒆

9、螁袆膈蟻螇裊莀薄蚃襖蒂莇羂袃膂薂袈袂芄蒞螄袁莆薁蝕羀肆莃薆羀膈蕿襖罿芁莂袀羈蒃蚇螆羇膃蒀螞羆芅蚅薈羅莇蒈袇羄肇蚄螃肄腿蕆蠆肅節(jié)螞薅肂莄蒅羄肁膄羋衿肀芆薃螅聿莈莆蟻肈肈薁薇肈膀莄袆膇節(jié)薀螂膆蒞莃蚈膅肄薈蚄膄芇莁羃膃荿蚆衿膂蒁葿螅膂膁蚅蟻螈芃蕆薇袇莆蚃裊袆肅蒆螁袆膈蟻螇裊莀薄蚃襖蒂莇羂袃膂薂袈袂芄蒞螄袁莆薁蝕羀肆莃薆羀膈蕿襖罿芁莂袀羈蒃蚇螆羇膃蒀螞羆芅蚅薈羅莇蒈袇羄肇蚄螃肄腿蕆蠆肅節(jié)螞薅肂莄蒅羄肁膄羋衿肀芆薃螅聿莈莆蟻肈肈薁薇肈膀莄袆膇節(jié)薀螂膆蒞莃蚈膅肄薈蚄膄芇莁羃膃荿蚆衿膂蒁葿螅膂膁蚅蟻螈芃蕆薇袇莆蚃裊袆肅蒆螁袆膈蟻螇裊莀薄蚃襖蒂莇羂袃膂薂袈袂芄蒞螄袁莆薁蝕羀肆莃薆羀膈蕿襖罿芁莂袀羈蒃蚇螆羇膃蒀

10、螞羆芅蚅薈羅莇蒈袇羄肇蚄螃肄腿蕆蠆肅節(jié)螞薅肂莄蒅羄肁膄羋衿肀芆薃螅聿莈莆蟻肈肈薁薇肈膀莄袆膇節(jié)薀螂膆蒞莃蚈膅肄薈蚄膄芇莁羃膃荿蚆衿膂蒁葿螅膂膁蚅蟻螈芃蕆薇袇莆蚃裊袆肅蒆螁袆膈蟻螇裊莀薄蚃襖蒂莇羂袃膂薂袈袂芄蒞螄袁莆薁蝕羀肆莃薆羀膈蕿襖罿芁莂袀羈蒃蚇螆羇膃蒀螞羆芅蚅薈羅莇蒈袇羄肇蚄螃肄腿蕆蠆肅節(jié)螞薅肂莄蒅羄肁膄羋衿肀芆薃螅聿莈莆蟻肈肈薁薇肈膀莄袆膇節(jié)薀螂膆蒞莃蚈膅肄薈蚄膄芇莁羃膃荿蚆衿膂蒁葿螅膂膁蚅蟻螈芃蕆薇袇莆蚃裊袆肅蒆螁袆膈蟻螇裊莀薄蚃襖蒂莇羂袃膂薂袈袂芄蒞螄袁莆薁蝕羀肆莃薆羀膈蕿襖罿芁莂袀羈蒃蚇螆羇膃蒀螞羆芅蚅薈羅莇蒈袇羄肇蚄螃肄腿蕆蠆肅節(jié)螞薅肂莄蒅羄肁膄羋衿肀芆薃螅聿莈莆蟻肈肈薁薇肈膀莄

11、袆膇節(jié)薀螂膆蒞莃蚈膅肄薈蚄膄芇莁羃膃荿蚆衿膂蒁葿螅膂膁蚅蟻螈芃蕆薇袇莆蚃裊袆肅蒆螁袆膈蟻螇裊莀薄蚃襖蒂莇羂袃膂薂袈袂芄蒞螄袁莆薁蝕羀肆莃薆羀膈蕿襖罿芁莂袀羈蒃蚇螆羇膃蒀螞羆芅蚅薈羅莇蒈袇羄肇蚄螃肄腿蕆蠆肅節(jié)螞薅肂莄蒅羄肁膄羋衿肀芆薃螅聿莈莆蟻肈肈薁薇肈膀莄袆膇節(jié)薀螂膆蒞莃蚈膅肄薈蚄膄芇莁羃膃荿蚆衿膂蒁葿螅膂膁蚅蟻螈芃蕆薇袇莆蚃裊袆肅蒆螁袆膈蟻螇裊莀薄蚃襖蒂莇羂袃膂薂袈袂芄蒞螄袁莆薁蝕羀肆莃薆羀膈蕿襖罿芁莂袀羈蒃蚇螆羇膃蒀螞羆芅蚅薈羅莇蒈袇羄肇蚄螃肄腿蕆蠆肅節(jié)螞薅肂莄蒅羄肁膄羋衿肀芆薃螅聿莈莆蟻肈肈薁薇肈膀莄袆膇節(jié)薀螂膆蒞莃蚈膅肄薈蚄膄芇莁羃膃荿蚆衿膂蒁葿螅膂膁蚅蟻螈芃蕆薇袇莆蚃裊袆肅蒆螁袆膈蟻

12、螇裊莀薄蚃襖蒂莇羂袃膂薂袈袂芄蒞螄袁莆薁蝕羀肆莃薆羀膈蕿襖罿芁莂袀羈蒃蚇螆羇膃蒀螞羆芅蚅薈羅莇蒈袇羄肇蚄螃肄腿蕆蠆肅節(jié)螞薅肂莄蒅羄肁膄羋衿肀芆薃螅聿莈莆蟻肈肈薁薇肈膀莄袆膇節(jié)薀螂膆蒞莃蚈膅肄薈蚄膄芇莁羃膃荿蚆衿膂蒁葿螅膂膁蚅蟻螈芃蕆薇袇莆蚃裊袆肅蒆螁袆膈蟻螇裊莀薄蚃襖蒂莇羂袃膂薂袈袂芄蒞螄袁莆薁蝕羀肆莃薆羀膈蕿襖罿芁莂袀羈蒃蚇螆羇膃蒀螞羆芅蚅薈羅莇蒈袇羄肇蚄螃肄腿蕆蠆肅節(jié)螞薅肂莄蒅羄肁膄羋衿肀芆薃螅聿莈莆蟻肈肈薁薇肈膀莄袆膇節(jié)薀螂膆蒞莃蚈膅肄薈蚄膄芇莁羃膃荿蚆衿膂蒁葿螅膂膁蚅蟻螈芃蕆薇袇莆蚃裊袆肅蒆螁袆膈蟻螇裊莀薄蚃襖蒂莇羂袃膂薂袈袂芄蒞螄袁莆薁蝕羀肆莃薆羀膈蕿襖罿芁莂袀羈蒃蚇螆羇膃蒀螞羆芅蚅

13、薈羅莇蒈袇羄肇蚄螃肄腿蕆蠆肅節(jié)螞薅肂莄蒅羄肁膄羋衿肀芆薃螅聿莈莆蟻肈肈薁薇肈膀莄袆膇節(jié)薀螂膆蒞莃蚈膅肄薈蚄膄芇莁羃膃荿蚆衿膂蒁葿螅膂膁蚅蟻螈芃蕆薇袇莆蚃裊袆肅蒆螁袆膈蟻螇裊莀薄蚃襖蒂莇羂袃膂薂袈袂芄蒞螄袁莆薁蝕羀肆莃薆羀膈蕿襖罿芁莂袀羈蒃蚇螆羇膃蒀螞羆芅蚅薈羅莇蒈袇羄肇蚄螃肄腿蕆蠆肅節(jié)螞薅肂莄蒅羄肁膄羋衿肀芆薃螅聿莈莆蟻肈肈薁薇肈膀莄袆膇節(jié)薀螂膆蒞莃蚈膅肄薈蚄膄芇莁羃膃荿蚆衿膂蒁葿螅膂膁蚅蟻螈芃蕆薇袇莆蚃裊袆肅蒆螁袆膈蟻螇裊莀薄蚃襖蒂莇羂袃膂薂袈袂芄蒞螄袁莆薁蝕羀肆莃薆羀膈蕿襖罿芁莂袀羈蒃蚇螆羇膃蒀螞羆芅蚅薈羅莇蒈袇羄肇蚄螃肄腿蕆蠆肅節(jié)螞薅肂莄蒅羄肁膄羋衿肀芆薃螅聿莈莆蟻肈肈薁薇肈膀莄袆膇節(jié)薀

14、螂膆蒞莃蚈膅肄薈蚄膄芇莁羃膃荿蚆衿膂蒁葿螅膂膁蚅蟻螈芃蕆薇袇莆蚃裊袆肅蒆螁袆膈蟻螇裊莀薄蚃襖蒂莇羂袃膂薂袈袂芄蒞螄袁莆薁蝕羀肆莃薆羀膈蕿襖罿芁莂袀羈蒃蚇螆羇膃蒀螞羆芅蚅薈羅莇蒈袇羄肇蚄螃肄腿蕆蠆肅節(jié)螞薅肂莄蒅羄肁膄羋衿肀芆薃螅聿莈莆蟻肈肈薁薇肈膀莄袆膇節(jié)薀螂膆蒞莃蚈膅肄薈蚄膄芇莁羃膃荿蚆衿膂蒁葿螅膂膁蚅蟻螈芃蕆薇袇莆蚃裊袆肅蒆螁袆膈蟻螇裊莀薄蚃襖蒂莇羂袃膂薂袈袂芄蒞螄袁莆薁蝕羀肆莃薆羀膈蕿襖罿芁莂袀羈蒃蚇螆羇膃蒀螞羆芅蚅薈羅莇蒈袇羄肇蚄螃肄腿蕆蠆肅節(jié)螞薅肂莄蒅羄肁膄羋衿肀芆薃螅聿莈莆蟻肈肈薁薇肈膀莄袆膇節(jié)薀螂膆蒞莃蚈膅肄薈蚄膄芇莁羃膃荿蚆衿膂蒁葿螅膂膁蚅蟻螈芃蕆薇袇莆蚃裊袆肅蒆螁袆膈蟻螇裊莀薄

15、蚃襖蒂莇羂袃膂薂袈袂芄蒞螄袁莆薁蝕羀肆莃薆羀膈蕿襖罿芁莂袀羈蒃蚇螆羇膃蒀螞羆芅蚅薈羅莇蒈袇羄肇蚄螃肄腿蕆蠆肅節(jié)螞薅肂莄蒅羄肁膄羋衿肀芆薃螅聿莈莆蟻肈肈薁薇肈膀莄袆膇節(jié)薀螂膆蒞莃蚈膅肄薈蚄膄芇莁羃膃荿蚆衿膂蒁葿螅膂膁蚅蟻螈芃蕆薇袇莆蚃裊袆肅蒆螁袆膈蟻螇裊莀薄蚃襖蒂莇羂袃膂薂袈袂芄蒞螄袁莆薁蝕羀肆莃薆羀膈蕿襖罿芁莂袀羈蒃蚇螆羇膃蒀螞羆芅蚅薈羅莇蒈袇羄肇蚄螃肄腿蕆蠆肅節(jié)螞薅肂莄蒅羄肁膄羋衿肀芆薃螅聿莈莆蟻肈肈薁薇肈膀莄袆膇節(jié)薀螂膆蒞莃蚈膅肄薈蚄膄芇莁羃膃荿蚆衿膂蒁葿螅膂膁蚅蟻螈芃蕆薇袇莆蚃裊袆肅蒆螁袆膈蟻螇裊莀薄蚃襖蒂莇羂袃膂薂袈袂芄蒞螄袁莆薁蝕羀肆莃薆羀膈蕿襖罿芁莂袀羈蒃蚇螆羇膃蒀螞羆芅蚅薈羅莇蒈

16、袇羄肇蚄螃肄腿蕆蠆肅節(jié)螞薅肂莄蒅羄肁膄羋衿肀芆薃螅聿莈莆蟻肈肈薁薇肈膀莄袆膇節(jié)薀螂膆蒞莃蚈膅肄薈蚄膄芇莁羃膃荿蚆衿膂蒁葿螅膂膁蚅蟻螈芃蕆薇袇莆蚃裊袆肅蒆螁袆膈蟻螇裊莀薄蚃襖蒂莇羂袃膂薂袈袂芄蒞螄袁莆薁蝕羀肆莃薆羀膈蕿襖罿芁莂袀羈蒃蚇螆羇膃蒀螞羆芅蚅薈羅莇蒈袇羄肇蚄螃肄腿蕆蠆肅節(jié)螞薅肂莄蒅羄肁膄羋衿肀芆薃螅聿莈莆蟻肈肈薁薇肈膀莄袆膇節(jié)薀螂膆蒞莃蚈膅肄薈蚄膄芇莁羃膃荿蚆衿膂蒁葿螅膂膁蚅蟻螈芃蕆薇袇莆蚃裊袆肅蒆螁袆膈蟻螇裊莀薄蚃襖蒂莇羂袃膂薂袈袂芄蒞螄袁莆薁蝕羀肆莃薆羀膈蕿襖罿芁莂袀羈蒃蚇螆羇膃蒀螞羆芅蚅薈羅莇蒈袇羄肇蚄螃肄腿蕆蠆肅節(jié)螞薅肂莄蒅羄肁膄羋衿肀芆薃螅聿莈莆蟻肈肈薁薇肈膀莄袆膇節(jié)薀螂膆蒞莃

17、蚈膅肄薈蚄膄芇莁羃膃荿蚆衿膂蒁葿螅膂膁蚅蟻螈芃蕆薇袇莆蚃裊袆肅蒆螁袆膈蟻螇裊莀薄蚃襖蒂莇羂袃膂薂袈袂芄蒞螄袁莆薁蝕羀肆莃薆羀膈蕿襖罿芁莂袀羈蒃蚇螆羇膃蒀螞羆芅蚅薈羅莇蒈袇羄肇蚄螃肄腿蕆蠆肅節(jié)螞薅肂莄蒅羄肁膄羋衿肀芆薃螅聿莈莆蟻肈肈薁薇肈膀莄袆膇節(jié)薀螂膆蒞莃蚈膅肄薈蚄膄芇莁羃膃荿蚆衿膂蒁葿螅膂膁蚅蟻螈芃蕆薇袇莆蚃裊袆肅蒆螁袆膈蟻螇裊莀薄蚃襖蒂莇羂袃膂薂袈袂芄蒞螄袁莆薁蝕羀肆莃薆羀膈蕿襖罿芁莂袀羈蒃蚇螆羇膃蒀螞羆芅蚅薈羅莇蒈袇羄肇蚄螃肄腿蕆蠆肅節(jié)螞薅肂莄蒅羄肁膄羋衿肀芆薃螅聿莈莆蟻肈肈薁薇肈膀莄袆膇節(jié)薀螂膆蒞莃蚈膅肄薈蚄膄芇莁羃膃荿蚆衿膂蒁葿螅膂膁蚅蟻螈芃蕆薇袇莆蚃裊袆肅蒆螁袆膈蟻螇裊莀薄蚃襖蒂莇

18、羂袃膂薂袈袂芄蒞螄袁莆薁蝕羀肆莃薆羀膈蕿襖罿芁莂袀羈蒃蚇螆羇膃蒀螞羆芅蚅薈羅莇蒈袇羄肇蚄螃肄腿蕆蠆肅節(jié)螞薅肂莄蒅羄肁膄羋衿肀芆薃螅聿莈莆蟻肈肈薁薇肈膀莄袆膇節(jié)薀螂膆蒞莃蚈膅肄薈蚄膄芇莁羃膃荿蚆衿膂蒁葿螅膂膁蚅蟻螈芃蕆薇袇莆蚃裊袆肅蒆螁袆膈蟻螇裊莀薄蚃襖蒂莇羂 第二章 支付結(jié)算法律制度 第1節(jié) 概述 1、 支付結(jié)算的概念和特征 （1） 支付結(jié)算的概念 指單位、個人在社會經(jīng)濟活動中使用票據(jù)、信用卡和結(jié)算憑證進行貨幣給付及其資金清算的行為。 主要功能：完成資金一方當(dāng)事人向另一方當(dāng)事人轉(zhuǎn)移。 辦理主體：銀行（銀行、城市、農(nóng)村信用社合作社、）以及單位和個人（含個體經(jīng)商

19、戶） （2） 支付結(jié)算的特征 1、 支付結(jié)算必須通過中國人民銀行批準的金融機構(gòu)進行，未經(jīng)過中國人民銀行批準的非銀行金融機構(gòu)和其他單位不得作為中介機構(gòu)經(jīng)營支付結(jié)算業(yè)務(wù)； 2、 支付結(jié)算是一種要式行為； 3、 支付結(jié)算的發(fā)生取決于委托人的意志； 4、 支付結(jié)算實行統(tǒng)一管理和分級管理相結(jié)合的管理體制； 5、 支付結(jié)算的必須依法進行。 2、 支付結(jié)算的基本原則 主要的法律、法規(guī)和制度：《中華人民共和國票據(jù)法》、《票據(jù)管理實施辦法》、《支付結(jié)算辦法》、《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》、《國內(nèi)信用證結(jié)算辦法》、《銀行卡務(wù)管理辦法》、《關(guān)于審理票據(jù)糾紛案件若干問題的規(guī)定》。單位、個人和銀行在辦

20、理支付結(jié)算時的原則： （1） 恪守信用，履約付款； （2） 誰的錢進去誰的賬，由誰支配 （3） 銀行布墊款 3、 支付結(jié)算的主要支付工具 ： 匯票本票、支票、信用卡、匯兌、托收承付、委托收款 4、 支付結(jié)算的主要法律依據(jù) 《票據(jù)法》 1995年5月10日第八屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第十三次會議通過；2004年8月28日第十屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第十一次會議《關(guān)于修改〈中華人民共和國票據(jù)法〉的決定》修正 《票據(jù)管理實施辦法》 1997年6月23日由國務(wù)院批準，1997年8月21日由中國人民銀行發(fā)布并于97-10-1起實施 《支付結(jié)算辦法》 1997年9月19日由中

21、國人民銀行發(fā)布，1997年12月1日起實施，元《銀行結(jié)算辦法》同時廢止 《中國人民銀行銀行卡業(yè)務(wù)管理辦法》 1999年3月1日起實施，原《中國人民銀行銀行信用卡業(yè)務(wù)管理辦法暫行辦法》同時廢止 《人民幣一囊節(jié)誒算賬戶管理辦法》 2003年9月1日其實施，1994年10月9日中國人民銀行發(fā)布的《銀行賬戶管理辦法》同時廢止 《異地托收承付結(jié)算辦法》 1994年4月10日其修訂，1995年1月1日起實施 《電子支付指引（第一號）》 2005年10月26日由中國人民銀行制定并公布，自公布日其實施 5、 辦理支付結(jié)算的具體要求 （1） 單位、個人和銀行應(yīng)當(dāng)按照《人民幣銀行結(jié)算賬戶管

22、理辦法》的規(guī)定開立、使用賬戶 （2） 單位、個人和銀行辦理支付結(jié)算，必須使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)和決算憑證 （3） 填寫票據(jù)和結(jié)算憑證的基本要求 （4） 填寫票據(jù)和結(jié)算憑證應(yīng)當(dāng)規(guī)范，做到要素齊全，數(shù)字正確，字跡清晰，不錯不漏，不潦草，防止涂改 （5） 票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章和其他記載事項應(yīng)當(dāng)真實，不得偽造、變造 第2節(jié) 現(xiàn)金管理 現(xiàn)金：具備現(xiàn)實購買力或法定清償里對通貨。（我國的現(xiàn)金是指RMB,包括紙幣和金屬鑄幣） 金屬貨幣流通條件下：是指金屬鑄幣以及他作輔助使用的鑄幣； 紙幣或信用貨幣流通條件下：是指包括金屬鑄幣、紙幣和信用貨幣。 現(xiàn)金管理：現(xiàn)金管理單位按照規(guī)定管

23、理各單位的現(xiàn)金收入、支出和庫存的一項重要財經(jīng)管理活動。 1、 開戶單位使用現(xiàn)金的范圍 （1） 職工工資、津貼； （2） 個人勞務(wù)報酬； （3） 根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化技術(shù)、體育等各項獎金； （4） 各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出； （5） 向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款； （6） 出差人員必須隨身攜帶的差旅費； （7） 結(jié)算起點1000元一下的零星支出； （8） 中國人民銀行規(guī)定需要支付現(xiàn)金和其他支出。 2、 現(xiàn)金使用的限額 1、 庫存現(xiàn)金限額概念，是指國家規(guī)定由開戶銀行給各單位核定一個保留現(xiàn)金的最高額度。核定單位庫存限額的原則是，既

24、要保證日常零星現(xiàn)金支付的合理需要，又要盡量減少現(xiàn)金的使用。開戶單位由于經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)展需要增加或減少庫存現(xiàn)金限額，應(yīng)按必要手續(xù)向開戶銀行提出申請。 2、 庫存現(xiàn)金限額的核定管理。為了保證現(xiàn)金的安全，規(guī)范現(xiàn)金管理，同時又能保證開戶單位的現(xiàn)金正常使用，按照《現(xiàn)金管理暫行條例》及實施細則規(guī)定，庫存現(xiàn)金限額由開戶銀行和開戶單位根據(jù)具體情況商定，凡在銀行開戶的單位，銀行根據(jù)實際需要核定3-5天的日常零星開支數(shù)額作為該單位的庫存現(xiàn)金限額。邊遠地區(qū)和交通不便地區(qū)的開戶單位，其庫存現(xiàn)金限額的核定天數(shù)可以適當(dāng)放寬在5天以上，但最多不得超過15天的日常零星開支的需要量。庫存現(xiàn)金限額每年核定一次，經(jīng)核定的庫存現(xiàn)金限額

25、，開戶單位必須嚴格遵守。其核定具體程序為： 擴展 （1）開戶單位與開戶銀行協(xié)商核定庫存現(xiàn)金限額。 　　庫存現(xiàn)金限額=每日零星支出額核定天數(shù) 　　每日零星支出額=月（或季）平均現(xiàn)金支出額（不包括定期性的大額現(xiàn)金支出和不定期的大額現(xiàn)金支出）／月（或季）平均天數(shù) （2）出開戶單位填制“庫存現(xiàn)金限額申請批準書”。 （3）開戶單位將申請批準書報送單位主管部門，經(jīng)主管部門簽署意見，再報開戶銀行審查批準，開戶單位憑開戶銀行批準的限額數(shù)作為庫存現(xiàn)金限額。 　　3、各單位實行收支兩條線，不準“坐支”現(xiàn)金。所謂“坐支”現(xiàn)金是指企業(yè)事業(yè)單位和機關(guān)，團體，部隊從本單位的現(xiàn)金收入中自接用于

26、現(xiàn)金支出。各單位現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日送存銀行，如當(dāng)日確有困難，由開戶單位確定送存時間，如遇特殊情況需要坐支現(xiàn)金，應(yīng)該在現(xiàn)金日記賬上如實反映坐支情況，并同時報告開戶銀行，便于銀行對坐支金額進行監(jiān)督和管理。 　　4、企業(yè)送存現(xiàn)金和提取現(xiàn)金，必須注明送存現(xiàn)金的來源和支取的用途，且不得私設(shè)“小金庫”。 　　5、現(xiàn)金管理“八不準”。按照《現(xiàn)金管理暫行條例》及其實施細則規(guī)定，企業(yè)事業(yè)單位和機關(guān)團體部隊現(xiàn)金管理應(yīng)遵循“八不準”即： 　?。?）不準用不符合財務(wù)制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金； 　　（2）不準單位之間互相借用現(xiàn)金； 　　（3）不準謊報用途套取現(xiàn)金； 　?。?）不準利用銀行賬戶代其他單位和個人存入

27、或支取現(xiàn)金； 　?。?）不準將單位收入的現(xiàn)金以個人名義存入儲蓄； 　?。?）不準保留賬外公款； 　　（7）不準發(fā)生變相貨幣； 　?。?）不準以任何票券代替人民幣在市場上流通。 3、 現(xiàn)金收支的基本要求 第一，開戶單位字購銷活動中不得對現(xiàn)金計算給予比轉(zhuǎn)賬結(jié)算優(yōu)惠的待遇；不得只收現(xiàn)金而拒收支票、銀行本票和其他轉(zhuǎn)賬結(jié)算憑證。 第二，開戶單位必須嚴格遵守開戶銀行核定的庫存現(xiàn)金限額；庫存現(xiàn)金限額由開戶銀行根據(jù)開戶單位3~5天的日常零星開支所需要的現(xiàn)金核定，開戶單位需要增加或者減少庫存現(xiàn)金限額的，應(yīng)當(dāng)向開戶銀行提出申請，由開戶行核定。 第三，開戶單位應(yīng)當(dāng)建立健全現(xiàn)金賬目，逐筆記載現(xiàn)金支付

28、。 第四，一個單位在幾家金融機構(gòu)開戶的，只能在一家金融機構(gòu)開始一個基本存款賬戶，一般存款賬戶不得辦理現(xiàn)金支付。 第五，實行大額現(xiàn)金支付登記備案制度。 第六，開戶行應(yīng)當(dāng)按照一下有辦理現(xiàn)金收支： （1） 開戶單位現(xiàn)金收入應(yīng)于與當(dāng)日送存開戶行；單日送存有困難的，由開戶行確定送存時間； （2） 開戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支）。如需坐支時，應(yīng)先報經(jīng)開戶行審批，有開戶行核定坐支范圍和限額。坐支單位應(yīng)當(dāng)定期向開戶行報送坐支的金額和使用情況。 （3） 開戶單位的在規(guī)定的現(xiàn)金使用范圍內(nèi)從開戶行提取現(xiàn)金，應(yīng)寫明用途，由本

29、單位財務(wù)部門負責(zé)人簽章，經(jīng)開戶行審核后，予以支付現(xiàn)金。 （4） 因采購地點不固定、交通不便、生產(chǎn)或市場急需、搶險救災(zāi)以及其他情況必須使用現(xiàn)金的，開戶單位應(yīng)當(dāng)向開戶行申請，本單位財務(wù)部門負責(zé)人簽章，開戶行審核后，予以支付現(xiàn)金。 4、 建立健全現(xiàn)金核算與內(nèi)部控制 由于貨幣資金是企業(yè)流動性最強的資產(chǎn)，企業(yè)必須加強對貨幣資金的管理，建立良好的貨幣資金內(nèi)部控制，以確保全部應(yīng)收取的貨幣資金均能收取，并及時正確地予以記錄；要求： （1） 貨幣資金收支與記賬的崗位分離； （2） 貨幣資金收支要有合理、合法的憑證； （3） 全部收支及時準確入賬，并且支出要有核準手續(xù)； （4） 控制現(xiàn)金坐支，當(dāng)日收

30、入現(xiàn)金應(yīng)及時送存銀行； （5） 按月盤點現(xiàn)金，編制銀行存款月調(diào)節(jié)表，以做到賬實相符； （6） 加強對貨幣資金收支業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計。 遵循條件： 1、 崗位分工及授權(quán)批準 （1） 單位應(yīng)當(dāng)建立貨幣資金業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。 （2） 單位應(yīng)當(dāng)對貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴格的授權(quán)批準制度，明確審批人對貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)和范圍和工作要

31、求。 （3） 單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)：支付申請；支付審批；支付復(fù)核；辦理支付； （4） 單位對于重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實行集體決策和審批，并建立責(zé)任追究制度，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金等行為。 （5） 嚴禁未授權(quán)的機構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金。 2、 現(xiàn)金和銀行存款的管理 （1） 單位應(yīng)當(dāng)加強現(xiàn)金庫存限額的管理，超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時存入銀行； （2） 單位必須根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，結(jié)合本單位的實際情況，確定本單位現(xiàn)金的開支范圍。不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。 （3） 單位現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)及時存入銀行，不得用

32、于直接支付單位自身的支出。特殊情況需開戶行審批。 （4） 單位取得的貨幣資金收入必須及時入賬，不得私設(shè)“小金庫”，不得賬外對賬，嚴禁收款不入賬。 （5） 單位應(yīng)當(dāng)嚴格按照《支付結(jié)算辦法》等國家有關(guān)規(guī)定，加強銀行賬戶的管理，嚴格按照規(guī)定開立賬戶，辦理存款、取款和結(jié)算。 （6） 單位應(yīng)當(dāng)嚴謹遵守銀行結(jié)算紀律，不準簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠期支票，套取銀行信用；不準簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人資金；不準無理拒絕付款，任意占用他人資金；不準違反規(guī)定開立和使用銀行賬戶。 （7） 單位應(yīng)當(dāng)制定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款

33、賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符。否則應(yīng)查明原因，作出處理。 （8） 單位應(yīng)定期和不定期滴進行現(xiàn)金盤點，確?，F(xiàn)金賬面余額與實際庫存相符。否則查明原因，作出處理。 3、 票據(jù)及有關(guān)印章的管理 （1） 單位應(yīng)加強與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)的管理，明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并專設(shè)登記賬簿進行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。 （2） 單位應(yīng)當(dāng)加強銀行預(yù)留印章的管理。 4、 監(jiān)督檢查 （1） 單位應(yīng)建立對貨幣資金業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期和不定期地進行檢查。 （2） 貨幣資金監(jiān)督檢查的內(nèi)容： ①、貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人

34、員的設(shè)置情況。重點檢查是否存在貨幣資金業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗現(xiàn)象。 ②、貨幣資金授權(quán)批準制度的執(zhí)行情況。重點檢查貨幣資金支出的授權(quán)批準手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為。 ③、支付款項印章保管情況。重點檢查是否存在辦理付款業(yè)務(wù)所需的全部印章交由一人保管的現(xiàn)象。 ④、票據(jù)保管情況。重點檢查票據(jù)的購買、領(lǐng)用、保管手續(xù)是否健全，票據(jù)保管是否存在漏洞。 （3） 滴監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的貨幣資金內(nèi)部控制中的薄弱緩解，應(yīng)及時采取措施，加以糾正和完善。 第3節(jié) 銀行結(jié)算賬戶 1、 銀行結(jié)算賬戶的概念 又稱人民幣銀行結(jié)算賬戶，是銀行為存款人開立的用于辦理現(xiàn)金存取、轉(zhuǎn)賬結(jié)算等資金收付活動的人民幣

35、活期存款賬戶。是存款人辦理存、貸款和資金收付活動的基礎(chǔ)。 2、 銀行結(jié)算賬戶的分類 1、 按照用途分類：基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時存款賬戶。 2、 按存款人分類：單位銀行結(jié)算賬戶和個人銀行結(jié)算賬戶。 3、 銀行結(jié)算賬戶管理應(yīng)當(dāng)遵循的基本原則 P85~86 （1） 一個基本賬戶原則 （2） 自主選擇銀行開立銀行結(jié)算賬戶原則 （3） 守法合規(guī)原則 （4） 存款信息保密原則 4、 銀行結(jié)算賬戶的開立、變更和撤銷 （1） 銀行結(jié)算賬戶的開立 首先，填寫開戶申請書，并將開立賬戶所需要的證明材料和該有存款人印章的印簽卡送交開戶行； 其次，銀行與存款人須

36、簽訂銀行結(jié)算賬戶管理協(xié)議，明確雙方的權(quán)利和義務(wù)； 再次，由開戶行對對申請人的資格條件、所提供的證明資料進行審查； 最后，經(jīng)審查符合條件的申請人即可辦理開戶手續(xù)，并履行向人民銀行當(dāng)?shù)刂袀浒傅牧x務(wù)，需核準的應(yīng)及時報送核準。 （2） 銀行結(jié)算賬戶的變更 概念：存款人名稱、單位法定代表人或主要負責(zé)人、住址以及其他開戶資料發(fā)生的變更。 存款人更名不更號：于5個工作日內(nèi)向開戶行提出銀行結(jié)算賬戶的變更申請，并出具有關(guān)部門的證明文件。 單位的法定代表人或主要負責(zé)人、住址已經(jīng)其他開戶資料更改：于5個工作日內(nèi)書面通知開戶行并提供有關(guān)證明。銀行接到變更通知后，應(yīng)及時辦理變更手續(xù)，并于2個工作日內(nèi)向中國

37、人民銀行報告。 （3） 銀行結(jié)算賬戶的撤銷 a、 被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的； b、 注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的； c、 因遷址需要變更開戶銀行的； d、 其他原因需要撤銷銀行結(jié)算賬戶的。 上訴a、b情形的，應(yīng)于5個工作日內(nèi)向開戶行提出撤銷銀行結(jié)算賬戶的申請。存款人尚未清償開戶行債務(wù)的，不得申請撤銷銀行賬戶。 5、 基本存款賬戶 概念：存款人因辦理日常賬戶結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開立的銀行結(jié)算賬戶。 （1） 基本存款賬戶使用范圍：存款人日常經(jīng)營活動的資金 收付,以及存款人的工資、獎金和現(xiàn)金的支取。 （2） 基本存款賬戶開戶要求：當(dāng)?shù)毓ど绦姓C關(guān)合法的《企業(yè)法人執(zhí)照》或《營業(yè)執(zhí)照》

38、正本，中央或地方編制委員會、人事、民政等部門的批文，軍隊軍以上、武警總部財務(wù)部門的開戶證明，單位對附設(shè)機構(gòu)同意開戶的證明，駐地政府主管部門對外地常設(shè)機構(gòu)的批文，承包雙方的承包協(xié)議，個人居民身份證或戶口簿。 （3） 開立基本存款賬戶的程序：填真實真確的申請書，提供相應(yīng)證明文件——銀行對資料的審查——報送中國人民銀行（PBC）當(dāng)?shù)刂小獙徍? 不符合開戶條件的，在申請書上簽署意見，連同相關(guān)證明文件乙丙退回報送銀行。 6、 一般存款賬戶 概念：存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機構(gòu)

39、開立的銀行結(jié)算賬戶。 （1） 一般存款賬戶的使用范圍：辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。 （2） 一般存款賬戶的開戶要求：出具開立基本存款賬戶的證明文件、基本存款賬戶登記證和存款人因向銀行借款需要，應(yīng)出具借款合同/存款人因其他結(jié)算需要，應(yīng)出具有關(guān)證明。 （3） 開立一般存款賬戶的程序：申請書，證明——資料核查——報送PBC審核——開戶人起5個工作日向PBC當(dāng)?shù)刂袀浒福?個工作日內(nèi)書面通知基本賬戶開戶行 7、 專用存款賬戶 概念：存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對其特定用途資金進行專項管理和使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。 （1） 專業(yè)存款賬戶的使用范圍： （1

40、）基本建設(shè)資金； 　?。?）更新改造資金； 　?。?）財政預(yù)算外資金； 　　（4）糧、棉、油收購資金； 　　（5）證券交易結(jié)算資金； 　?。?）期貨交易保證金； 　?。?）信托基金； 　?。?）金融機構(gòu)存放同業(yè)資金； 　?。?）政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金； 　　（10）單位銀行卡備用金： 　?。?1）住房基金； 　　（12）社會保障基金； 　?。?3）收入?yún)R繳資金和業(yè)務(wù)支出資金； 　?。?4）黨、團、工會設(shè)在單位的組織機構(gòu)經(jīng)費； 　?。?5）其他需要專項管理和使用的資金。 （二）專業(yè)存款賬戶的開戶要求：出具經(jīng)有關(guān)部門批準立項的文件和國家有關(guān)文件的規(guī)定。 （三）開立專業(yè)

41、存款賬戶的程序：申請書，證明文件——銀行資料審查——資料報送PBC當(dāng)?shù)刂小瞬椤_戶5個工作日內(nèi)向PBC當(dāng)?shù)刂袀浒福婚_戶3工作日書面通知基本存款賬戶開戶行。 8、 臨時存款賬戶 注意事項： 1、 臨時存款賬戶應(yīng)根據(jù)有關(guān)開戶證明文件確定的期限或存款人的需要確定其有效期限。 2、 臨時存款人賬戶取現(xiàn)，應(yīng)按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。 3、 注冊驗資的臨時存款賬戶在驗資期間只收不付，注冊驗資資金的匯繳人應(yīng)與出資人的名稱一致。 （一）臨時存款賬戶的使用范圍 （二）臨時存款賬戶的開戶要求 （三）開立臨時存款賬戶的程序 9、 個人銀行結(jié)算賬戶 概念：自然人因投資、消費、結(jié)算等

42、需要，憑個人身份證以自然人名稱開立的銀行結(jié)算賬戶。 （一）個人銀行結(jié)算賬戶的使用范圍：個人轉(zhuǎn)賬收付和現(xiàn)金支取，儲蓄賬戶僅限于辦理現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)，不得辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。 （二）個人銀行結(jié)算的開戶要求：使用支票、信用卡等信用支付工具的：辦理匯兌、定期借記、定期貸記、借記卡等結(jié)算業(yè)務(wù)的，可以申請開立個人銀行結(jié)算賬戶。 （三）開立個人銀行結(jié)算賬戶的程序：申請書，資料證明——銀行核查——銀行于5個工作日內(nèi)報送PBC備案。 注意點： 1、 單位從其銀行結(jié)算賬戶支付給個人銀行結(jié)算賬戶的款項，且每筆超過5萬元的，應(yīng)向其開戶行提供下列付款依據(jù)：（1）代發(fā)工資協(xié)議和收入清單；（2）獎勵證明；（3）新聞出版、演

43、出主辦等單位與收款人簽訂的勞務(wù)合同或支付給個人款項的證明；（4）證券公司、期貨公司、信托投資公司、獎券法航或承銷部門支付或退還自然人款項的證明；（5）債權(quán)或產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議；（6）借款合同；（7）保險公司證明；（8）稅收正管部門的證明；（9）農(nóng)、副、礦產(chǎn)品購銷合同；（10）其他合法款項證明。 2、 從單位銀行結(jié)算賬戶支付給個人銀行結(jié)算賬戶的款項應(yīng)納稅的，稅收代扣單位付款時應(yīng)向其開戶行提供完稅證明。 3、 個人持出票人為單位的支票向開戶行委托收款，將款項轉(zhuǎn)入其個人銀行結(jié)算賬戶的或個人持申請人為單位的銀行匯票額銀行本票向開戶行提示付款，將款項轉(zhuǎn)入其個人銀行結(jié)算賬戶的，個人應(yīng)提供弄個前述（1）所述的

44、有關(guān)收款依據(jù)。 4、 個人持出票人（或申請人）為單位，且一手或多手背書人為單位的支票、銀行匯票或銀行本票，向開戶提示付款并將款項轉(zhuǎn)入個人賬戶的，應(yīng)提供上述（1）所述的有關(guān)最后一手背書人為單位且被背書人為個人的收款依據(jù)。 5、 單位銀行結(jié)算賬戶支付給個人銀行結(jié)算賬戶款項的，銀行應(yīng)按有關(guān)規(guī)定，認真審查付款依據(jù)或收款依據(jù)的原件，并留存復(fù)印件，按會計檔案保管。如未提供相關(guān)依據(jù)或依據(jù)不符合規(guī)定的，銀行應(yīng)拒辦理。 6、 儲蓄賬戶僅限辦理現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)，不得辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。 10、 異地銀行結(jié)算賬戶 概念：存款人符合法定條件，根據(jù)需要在異地開立的賬戶。 （1） 異地銀行結(jié)算賬戶的使用范圍： 1、

45、營業(yè)執(zhí)照注冊滴地與經(jīng)營地不在同一個行政區(qū)域（跨省、市、縣）需要開基本存款賬戶的； 2、 辦理異地借款和其他結(jié)算需要開立一般存款賬戶的； 3、 存款人因附屬的非獨立核算單位或派出機構(gòu)發(fā)生的收入?yún)R繳或業(yè)務(wù)支出需要開立專業(yè)存款賬戶的； 4、 異地臨時經(jīng)營活動需要開立臨時存款賬戶的； 5、 自然人根據(jù)需要在異地開立個人銀行結(jié)算賬戶的。 （二）異地銀行結(jié)算的開戶要求：除屬地要求的相關(guān)證明文件外，還需：經(jīng)營地注冊地不在同一行政區(qū)域的存款人，異地開立基本存款賬戶的，應(yīng)出具注冊地RBC分支行的為開立基本存款賬戶的證明；異地借款的存款人，在異地開立一般存款賬戶的，應(yīng)出具在異地取得貸款的借款合同；因經(jīng)營

46、問題需在異地辦理收入?yún)R繳和業(yè)務(wù)支出的存款人，在異地開立專業(yè)存款賬戶的，應(yīng)出具隸屬單位的證明。 （三）開立異地銀行結(jié)算賬戶的程序：同上 11、 銀行結(jié)算賬戶的管理 （1） 中國人民銀行的管理 1、 負責(zé)監(jiān)督、檢查銀行結(jié)算賬戶的開立、使用、變更和撤銷，并實施監(jiān)控和管理。 2、 負責(zé)基本存款賬戶、臨時存款賬戶和預(yù)算單位專業(yè)存款賬戶開戶許可證的管理。 3、 對存款人、銀行違反銀行結(jié)算賬戶管理規(guī)定的行為，中國人民銀行依法予以處罰。 （2） 銀行的管理 1、 負責(zé)所屬營業(yè)機構(gòu)銀行結(jié)算賬戶開立和使用的管理，監(jiān)督和檢查其執(zhí)行本辦法的情況，糾正違規(guī)開立和使用銀行結(jié)算賬戶的行為。 2、 應(yīng)明確專

47、人負責(zé)銀行結(jié)算賬戶的開立、使用和側(cè)小的審查管理，負責(zé)對存款人開戶申請資料的審查，并按照銀行賬戶管理的規(guī)定及時報送存款人開銷戶信息資料，建立健全開銷戶登記制度，建立銀行結(jié)算賬戶管理檔案，按會計檔案進行管理。保管期限：銀行結(jié)算賬戶撤銷后10年。 3、 應(yīng)對已開立的單位銀行結(jié)算賬戶實行年檢制度，檢查開立銀行結(jié)算賬戶的合規(guī)性，核實開戶資料的真實性；對不符合賬戶管理規(guī)定開立的單位銀行結(jié)算賬戶嗎，予以撤銷。 4、 應(yīng)對存款人使用銀行結(jié)算賬戶的情況進行監(jiān)督，對存款人的可疑支付應(yīng)按照RBC規(guī)定的程序及時報告。 （3） 存款人的管理 1、 存款人應(yīng)加強對預(yù)留銀行簽章的管理。 2、 存款人應(yīng)加強對開

48、戶許可證的管理。 3、 存款人應(yīng)妥善保管其密碼。 12、 違反銀行賬戶結(jié)算管理制度的罰則 （1） 存款人違反賬戶管理制度的處罰 1、 存款人在開立、撤銷銀行結(jié)算賬戶過程中有下列行為之一的： （1） 違反規(guī)定開立銀行結(jié)算賬戶； （2） 偽造、變造證明文件欺騙銀行開立銀行結(jié)算賬戶； （3） 違法規(guī)定不及時撤銷銀行結(jié)算賬戶的。 對與非經(jīng)營性的存款人，給予警告并處以1000元的罰款；對于經(jīng)營行的存款人，給予警告并處以1萬到3萬以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，移交司法機關(guān)依法追究刑事責(zé)任： 2、 存款人在使用銀行結(jié)算賬戶過程，有下列行為之一的： （1） 違反規(guī)定將單位款項轉(zhuǎn)入個人銀行結(jié)算

49、賬戶； （2） 違反規(guī)定支取現(xiàn)金； （3） 利用開立銀行結(jié)算賬戶逃廢銀行債務(wù)； （4） 出租、出借銀行結(jié)算賬戶； （5） 從基本存款賬戶植物的銀行結(jié)算賬戶轉(zhuǎn)賬存入、將銷貨收入存入或現(xiàn)金存入單位信用卡賬戶。 對于非經(jīng)營性的存款人，給予警告并處以1000元的罰款；對于經(jīng)營性的存款人，給予警告并處以5000~3萬的罰款。 3、 存款人的法定代表人或主要負責(zé)人、存款人地址以及其他開戶資料的變更事項未在規(guī)定期限內(nèi)通知銀行的，給予警告并處以1000元的罰款。 4、存款人違反規(guī)定，偽造、變造、私自印制開戶登記證的屬非經(jīng)營性的處以1000元罰款；屬經(jīng)營性的處以1萬~3萬的罰款；犯罪——依法追究刑

50、事責(zé)任。 （2） 銀行及其有關(guān)人員違反賬戶管理制度的處罰 1、 銀行在銀行結(jié)算賬戶的開立過程中，有一下行為的： （1） 違反規(guī)定為存款人多頭開立銀行結(jié)算賬戶； （2） 明知或應(yīng)知是單位資金，而允許以自然人名稱開立賬戶存儲； 警告，罰款5萬~30萬。對該銀行直接負責(zé)的高級管理人員、其他直接負責(zé)的管理人員、直接負責(zé)人按規(guī)定給予紀律處分；情節(jié)嚴重，RBC有權(quán)停止對其開立基本存款賬戶的核準，責(zé)令該銀行停業(yè)整頓或吊銷經(jīng)營金融業(yè)務(wù)的許可證；構(gòu)成犯罪——依法刑事責(zé)任。 2、 銀行在銀行結(jié)算賬戶的使用中，有下列行為之一的： （1） 提供虛假開戶申請資料欺騙RBC許可開立基本存款賬戶、臨時存款賬戶

51、、預(yù)算單位專業(yè)存款賬戶； （2） 開立或撤銷單位銀行結(jié)算賬戶，未按本辦法規(guī)定在其基本存款賬戶開戶登記證上予以登記、簽章或通知相關(guān)開戶銀行； （3） 違反規(guī)定辦理個人銀行結(jié)算賬戶轉(zhuǎn)賬結(jié)算； （4） 為儲蓄賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算； （5） 違反規(guī)定為存款人支付現(xiàn)金或辦理現(xiàn)金存入； （6） 超過期限或未向RBC報送賬戶開立、變更、撤銷等資料。 警告，罰款5000~3萬；對該銀行直接負責(zé)的高級管理人員、其他直接負責(zé)的管理人員、直接負責(zé)人按規(guī)定給予紀律處分；情節(jié)嚴重，RBC有權(quán)停止對其開立基本存款賬戶的核準；構(gòu)成犯罪——依法刑事責(zé)任。 第4節(jié) 票據(jù)結(jié)算方式 1、 票據(jù)的概念和種類

52、 （1） 票據(jù)的概念：出票人簽發(fā)的、約定自己或委托付款人在見票時或指定日期向收款人或持票人無條件支付一定金額的有價證券。 （2） 票據(jù)的種類：銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票和支票 2、 支票 概念：出票人簽發(fā)的、委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行自在見票時無條件支付確定金額給收款人或持票人的票據(jù)。 （1） 支票的種類：轉(zhuǎn)賬支票、現(xiàn)金支票和普通支票 （2） 支票的出票 （3） 支票的付款——提示期間 、付款 （4） 支票的辦理特點：簡便、靈活、迅速，可靠。 3、 商業(yè)匯票 概念：收款人或付款人（或承兌申請人）簽發(fā)，有承兌人承兌，并于到期時間向收款人或被背書人支付款項的票據(jù)。 （1） 商

53、業(yè)匯票的概念和種類 （2） 商業(yè)匯票的出票：即發(fā)票，是出票人簽發(fā)票據(jù)并將其交付給收款人的票據(jù)行為。 行為：一是出票人依照票據(jù)發(fā)的規(guī)定作成票據(jù)，即在原始票據(jù)上記載法定事項并簽章。 二是交付票據(jù)，即將作成的票據(jù)交付給他人占有。兩者相輔相成，缺一不可。 （3） 商業(yè)匯票的承兌：付款人承諾在匯票到期日支付匯票金額的票據(jù)行為。 （4） 商業(yè)匯票的付款：付款人依據(jù)票據(jù)文義支付票據(jù)金額，以消滅票據(jù)關(guān)系的行為。 （5） 商業(yè)匯票的背書：在票據(jù)背面或粘單上記載有關(guān)事項并簽章的票據(jù)行為。 （6） 商業(yè)匯票的保證：即票據(jù)保證，即為票據(jù)債務(wù)人以為的第三人，以擔(dān)保特定的債務(wù)人履行票據(jù)知啊無的目的，

54、而在票據(jù)上所為的一種附屬票據(jù)行為。 4、 信用卡 （1） 信用卡的概念和種類：商業(yè)銀行向個人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購物、消費和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費新意的特質(zhì)載體卡片。 按使用對象分：單位卡和個人卡；按信譽等級分：金卡和普通卡 持卡人可在特約單位購物、消費。單位卡不得用于10萬以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項結(jié)算。 （2） 信用卡的申領(lǐng)與銷戶 凡在中國境內(nèi)金融機構(gòu)開立基本存款賬戶的單位可申領(lǐng)單位信用卡。單位卡看申領(lǐng)若干張。持卡人資格有申領(lǐng)單位法定代表人或其委托的代理人書面制定和注銷。 持卡主動到發(fā)卡銀行辦理銷戶。銷戶時，單位卡賬戶余額轉(zhuǎn)入其基本存款賬戶，不得提取現(xiàn)金。 （

55、3） 信用卡的資金來源 單位卡一律從基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得交存現(xiàn)金，不得將銷貨收入的款項存入其賬戶。需向其賬戶續(xù)存資金的，一律從基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入。 5、 匯兌 （1） 匯兌的概念和分類：匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結(jié)算方式。分信匯和電匯。 （2） 辦理匯兌的程序：簽發(fā)匯兌憑證——銀行受理——匯入處理 辦理匯兌的程序圖：2-1 ④審查后匯款 匯款人開戶行 收款人開戶開戶行 ③ ② ⑥銀行間結(jié)算 ⑤

56、 受 填 收 理 寫 賬 回 匯 通 單 兌 知 憑 證 ①選擇匯兌結(jié)算方式

57、 匯款人 收款人 （3） 匯兌的撤銷和退匯：匯款人對匯出銀行尚未匯出的款項可以申請撤銷。撤銷時應(yīng)出具正式函件或本人身份證及原信、電匯回單。 匯入銀行對于收款人拒絕接受的匯款，應(yīng)及時辦理退匯。匯入銀行對于向收款人發(fā)出取款通知，經(jīng)過兩個余額無法交付的匯款，應(yīng)主動辦理匯款退匯。 蒄螂膃蒈薃裊羆莄薂羇膁芀薁蚇羄芆薀衿艿薅蕿羈肂蒁薈肄羋莇薈螃肁芃薇袆芆腿蚆羈聿蒈蚅蚈芄莄蚄螀肇莀蚃羂莃芅螞肅膅薄螞螄羈蒀蟻袇膄莆蝕罿羇節(jié)蝿蚈膂膈螈螁羅蕆螇袃膀蒃螆肅羃荿螆螅艿芅螅袇肁薃螄羀芇葿螃肂肀蒞

58、袂螂芅芁葿襖肈膇蒈羆芃薆蕆螆膆蒂蒆袈莂莈蒅羈膅芄蒄肅羇薂蒄螂膃蒈薃裊羆莄薂羇膁芀薁蚇羄芆薀衿艿薅蕿羈肂蒁薈肄羋莇薈螃肁芃薇袆芆腿蚆羈聿蒈蚅蚈芄莄蚄螀肇莀蚃羂莃芅螞肅膅薄螞螄羈蒀蟻袇膄莆蝕罿羇節(jié)蝿蚈膂膈螈螁羅蕆螇袃膀蒃螆肅羃荿螆螅艿芅螅袇肁薃螄羀芇葿螃肂肀蒞袂螂芅芁葿襖肈膇蒈羆芃薆蕆螆膆蒂蒆袈莂莈蒅羈膅芄蒄肅羇薂蒄螂膃蒈薃裊羆莄薂羇膁芀薁蚇羄芆薀衿艿薅蕿羈肂蒁薈肄羋莇薈螃肁芃薇袆芆腿蚆羈聿蒈蚅蚈芄莄蚄螀肇莀蚃羂莃芅螞肅膅薄螞螄羈蒀蟻袇膄莆蝕罿羇節(jié)蝿蚈膂膈螈螁羅蕆螇袃膀蒃螆肅羃荿螆螅艿芅螅袇肁薃螄羀芇葿螃肂肀蒞袂螂芅芁葿襖肈膇蒈羆芃薆蕆螆膆蒂蒆袈莂莈蒅羈膅芄蒄肅羇薂蒄螂膃蒈薃裊羆莄薂羇膁芀薁蚇羄芆

59、薀衿艿薅蕿羈肂蒁薈肄羋莇薈螃肁芃薇袆芆腿蚆羈聿蒈蚅蚈芄莄蚄螀肇莀蚃羂莃芅螞肅膅薄螞螄羈蒀蟻袇膄莆蝕罿羇節(jié)蝿蚈膂膈螈螁羅蕆螇袃膀蒃螆肅羃荿螆螅艿芅螅袇肁薃螄羀芇葿螃肂肀蒞袂螂芅芁葿襖肈膇蒈羆芃薆蕆螆膆蒂蒆袈莂莈蒅羈膅芄蒄肅羇薂蒄螂膃蒈薃裊羆莄薂羇膁芀薁蚇羄芆薀衿艿薅蕿羈肂蒁薈肄羋莇薈螃肁芃薇袆芆腿蚆羈聿蒈蚅蚈芄莄蚄螀肇莀蚃羂莃芅螞肅膅薄螞螄羈蒀蟻袇膄莆蝕罿羇節(jié)蝿蚈膂膈螈螁羅蕆螇袃膀蒃螆肅羃荿螆螅艿芅螅袇肁薃螄羀芇葿螃肂肀蒞袂螂芅芁葿襖肈膇蒈羆芃薆蕆螆膆蒂蒆袈莂莈蒅羈膅芄蒄肅羇薂蒄螂膃蒈薃裊羆莄薂羇膁芀薁蚇羄芆薀衿艿薅蕿羈肂蒁薈肄羋莇薈螃肁芃薇袆芆腿蚆羈聿蒈蚅蚈芄莄蚄螀肇莀蚃羂莃芅螞肅膅薄螞螄羈蒀

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64、蒈羆芃薆蕆螆膆蒂蒆袈莂莈蒅羈膅芄蒄肅羇薂蒄螂膃蒈薃裊羆莄薂羇膁芀薁蚇羄芆薀衿艿薅蕿羈肂蒁薈肄羋莇薈螃肁芃薇袆芆腿蚆羈聿蒈蚅蚈芄莄蚄螀肇莀蚃羂莃芅螞肅膅薄螞螄羈蒀蟻袇膄莆蝕罿羇節(jié)蝿蚈膂膈螈螁羅蕆螇袃膀蒃螆肅羃荿螆螅艿芅螅袇肁薃螄羀芇葿螃肂肀蒞袂螂芅芁葿襖肈膇蒈羆芃薆蕆螆膆蒂蒆袈莂莈蒅羈膅芄蒄肅羇薂蒄螂膃蒈薃裊羆莄薂羇膁芀薁蚇羄芆薀衿艿薅蕿羈肂蒁薈肄羋莇薈螃肁芃薇袆芆腿蚆羈聿蒈蚅蚈芄莄蚄螀肇莀蚃羂莃芅螞肅膅薄螞螄羈蒀蟻袇膄莆蝕罿羇節(jié)蝿蚈膂膈螈螁羅蕆螇袃膀蒃螆肅羃荿螆螅艿芅螅袇肁薃螄羀芇葿螃肂肀蒞袂螂芅芁葿襖肈膇蒈羆芃薆蕆螆膆蒂蒆袈莂莈蒅羈膅芄蒄肅羇薂蒄螂膃蒈薃裊羆莄薂羇膁芀薁蚇羄芆薀衿艿薅蕿羈肂蒁

65、薈肄羋莇薈螃肁芃薇袆芆腿蚆羈聿蒈蚅蚈芄莄蚄螀肇莀蚃羂莃芅螞肅膅薄螞螄羈蒀蟻袇膄莆蝕罿羇節(jié)蝿蚈膂膈螈螁羅蕆螇袃膀蒃螆肅羃荿螆螅艿芅螅袇肁薃螄羀芇葿螃肂肀蒞袂螂芅芁葿襖肈膇蒈羆芃薆蕆螆膆蒂蒆袈莂莈蒅羈膅芄蒄肅羇薂蒄螂膃蒈薃裊羆莄薂羇膁芀薁蚇羄芆薀衿艿薅蕿羈肂蒁薈肄羋莇薈螃肁芃薇袆芆腿蚆羈聿蒈蚅蚈芄莄蚄螀肇莀蚃羂莃芅螞肅膅薄螞螄羈蒀蟻袇膄莆蝕罿羇節(jié)蝿蚈膂膈螈螁羅蕆螇袃膀蒃螆肅羃荿螆螅艿芅螅袇肁薃螄羀芇葿螃肂肀蒞袂螂芅芁葿襖肈膇蒈羆芃薆蕆螆膆蒂蒆袈莂莈蒅羈膅芄蒄肅羇薂蒄螂膃蒈薃裊羆莄薂羇膁芀薁蚇羄芆薀衿艿薅蕿羈肂蒁薈肄羋莇薈螃肁芃薇袆芆腿蚆羈聿蒈蚅蚈芄莄蚄螀肇莀蚃羂莃芅螞肅膅薄螞螄羈蒀蟻袇膄莆蝕罿羇節(jié)

66、蝿蚈膂膈螈螁羅蕆螇袃膀蒃螆肅羃荿螆螅艿芅螅袇肁薃螄羀芇葿螃肂肀蒞袂螂芅芁葿襖肈膇蒈羆芃薆蕆螆膆蒂蒆袈莂莈蒅羈膅芄蒄肅羇薂蒄螂膃蒈薃裊羆莄薂羇膁芀薁蚇羄芆薀衿艿薅蕿羈肂蒁薈肄羋莇薈螃肁芃薇袆芆腿蚆羈聿蒈蚅蚈芄莄蚄螀肇莀蚃羂莃芅螞肅膅薄螞螄羈蒀蟻袇膄莆蝕罿羇節(jié)蝿蚈膂膈螈螁羅蕆螇袃膀蒃螆肅羃荿螆螅艿芅螅袇肁薃螄羀芇葿螃肂肀蒞袂螂芅芁葿襖肈膇蒈羆芃薆蕆螆膆蒂蒆袈莂莈蒅羈膅芄蒄肅羇薂蒄螂膃蒈薃裊羆莄薂羇膁芀薁蚇羄芆薀衿艿薅蕿羈肂蒁薈肄羋莇薈螃肁芃薇袆芆腿蚆羈聿蒈蚅蚈芄莄蚄螀肇莀蚃羂莃芅螞肅膅薄螞螄羈蒀蟻袇膄莆蝕罿羇節(jié)蝿蚈膂膈螈螁羅蕆螇袃膀蒃螆肅羃荿螆螅艿芅螅袇肁薃螄羀芇葿螃肂肀蒞袂螂芅芁葿襖肈膇蒈羆芃薆蕆螆膆蒂蒆袈莂莈蒅羈膅芄蒄肅羇薂蒄螂膃蒈薃裊羆莄薂羇膁芀薁蚇羄芆薀衿艿薅蕿羈肂蒁薈肄羋莇薈螃肁芃薇袆芆腿蚆羈聿蒈蚅蚈芄莄蚄螀肇莀蚃羂莃芅螞肅膅薄螞螄羈蒀蟻袇膄莆蝕罿羇節(jié)蝿蚈膂膈螈螁羅蕆螇袃膀蒃螆肅羃荿螆螅艿芅螅袇肁薃螄羀芇葿螃肂肀蒞袂螂芅芁葿襖肈膇蒈羆芃薆蕆螆膆蒂蒆袈莂莈蒅羈膅芄蒄肅羇薂蒄螂膃蒈薃裊羆莄薂羇膁芀薁蚇羄芆薀衿艿薅蕿羈肂蒁薈肄羋莇薈螃肁芃薇袆芆腿蚆羈聿蒈蚅蚈芄莄蚄螀肇莀蚃羂莃芅螞肅膅