會計制度設計練習題庫

《會計制度設計練習題庫》由會員分享，可在線閱讀，更多相關《會計制度設計練習題庫（54頁珍藏版）》請在裝配圖網(wǎng)上搜索。

會計制度設計 01辨析題 判斷正誤并說明理由1. 多步式利潤表設計是多次配比分布完成凈利潤計算，即通過對當期收入、成本費用項目按性質加以歸類，按利潤形成的主要環(huán)節(jié)，分步計算當期凈損益。按照以下三個步驟計算凈利潤：計算利潤總額、營業(yè)利潤，最后計算出凈利潤。答：錯誤的。多步式利潤表設計是多次配比分布完成凈利潤計算，即通過對當期收入、成本費用項目按性質加以歸類，按利潤形成的主要環(huán)節(jié)，分步計算當期凈損益。按照以下三個步驟計算凈利潤：計算利潤總額、營業(yè)利潤，最后計算出凈利潤。多步式利潤表是通過對當期的收入、費用、指出項目按性質加以歸類，按利潤形成的主要環(huán)節(jié)列示一些中間性利潤指標，分步計算當期凈損益。我國一般采用多步式利潤表。多步式利潤表的損益是通過多步計算而來的，通常分為如下步驟：（1）以主營業(yè)務收入為基礎，減去主營業(yè)務成本、主營業(yè)務稅金及附加，計算出主營業(yè)務利潤。（2）以主營業(yè)務利潤為基礎，加上其他業(yè)務利潤，減去存貨跌價損失、營業(yè)費用、管理費用、財務費用，計算出營業(yè)利潤。（3）以營業(yè)利潤為基礎，加上投資收益、補貼收入、營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出，計算出利潤總額。（4）以利潤總額為基礎，減去所得稅，計算出凈利潤（或虧損）。2. 所有者權益的變動情況在企業(yè)資產(chǎn)負債表以所有者權益構成項目的年度變化額來體現(xiàn)，報表使用者可以較清晰地了解企業(yè)所有者權益變動情況。答：錯誤的。所有者權益的變動情況在企業(yè)資產(chǎn)負債表以所有者權益構成項目的年度變化額來體現(xiàn)，沒有實現(xiàn)充分披露，因此需要編制所有者權益變動表來反應當期增減變動的情況。3. 會計組織機構設置不能僅停留在會計系統(tǒng)本身，還需將其放在企業(yè)整體管理系統(tǒng)中考慮。答：正確的。這是因為：（1）會計活動本身就是一個系統(tǒng)，設計的會計組織機構在全方位滿足各層面匯集規(guī)范要求的同時，還要充分考慮會計活動的內(nèi)部分工體系；（2）會計系統(tǒng)是企業(yè)管理體系的一個子系統(tǒng)，應與企業(yè)規(guī)模、管理方針及戰(zhàn)略規(guī)劃等相匹配，因此設計的會計組織機構必須具有適應性，比如小型企業(yè)設置較小規(guī)模的會計組織機構就能滿足會計活動的需求。4. 《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引》是企業(yè)設計會計制度應參考的重要文件之一。答：正確的。會計制度不僅規(guī)范企業(yè)會計活動，與企業(yè)內(nèi)部控制制度互相嵌入。簡答題1. 在我國財政部未要求編制現(xiàn)金流量表之前，曾經(jīng)出現(xiàn)過一些企業(yè)資產(chǎn)負債表和利潤表表上信息均佳的企業(yè)，最后企業(yè)卻因現(xiàn)金流停滯而導致破產(chǎn)，你認為原因何在？現(xiàn)金流量表的設計內(nèi)容？現(xiàn)金流量表的設計和其它主表設計有何聯(lián)系和區(qū)別？答：現(xiàn)金流是支持企業(yè)運轉的重要基礎?，F(xiàn)金流量表主要反映企業(yè)經(jīng)營、籌資和投資獲取現(xiàn)金的情況，而通常情況是企業(yè)經(jīng)營是企業(yè)主要獲取現(xiàn)金的常規(guī)方式且屬于可持續(xù)，籌資和投資獲取現(xiàn)金收到更多制約，不屬于常規(guī)方式?，F(xiàn)金流量不足會導致企業(yè)無法正常運轉，無法償還債務，從而導致企業(yè)破產(chǎn)倒閉?，F(xiàn)金流量表主表部分反映企業(yè)通過經(jīng)營、籌資和投資活動獲取現(xiàn)金的情況，附表部分以利潤表為基礎，扣除非經(jīng)營活動獲取的現(xiàn)金，以及不產(chǎn)生現(xiàn)金的項目后，得出企業(yè)經(jīng)營活動獲取的現(xiàn)金，與主表部分經(jīng)營活動獲取的現(xiàn)金額相符?，F(xiàn)金流量表主表部分獲取的現(xiàn)金總額與資產(chǎn)負債表現(xiàn)金項目期末與期初差額相同，即企業(yè)一定會計期間獲取的現(xiàn)金增量額，附表部分與利潤表和資產(chǎn)負債表相關項目有較強的關聯(lián)性。2. 請閱讀企業(yè)會計準則、企業(yè)會計準則應用指南，并指出他們各自的作用是什么？答：企業(yè)會計準則體系的作用：（1）提供會計信息質量、維護社會經(jīng)濟秩序（2）強化了對信息供給的約束，有利于社會公眾作出決策（3）有利于完善市場經(jīng)濟體制（4）能促使上市公司提高會計質量，更好地保護投資者的利益會計準則應用指南的作用：（1）進一步詮釋準則的含義與概念（2）對相關難點進行講解（3）詳細解釋了新的會計科目等，提高會計信息質量（4）有利于內(nèi)部控制的建設，有利于完善公司的治理結構，有利于提高企業(yè)管理水平。論述題要求：請說出下面資料中某單位的會計電算化制度是否健全？需要補充哪些具體內(nèi)容？（與教材相關內(nèi)容完全一致視為零分）資料：一、崗位責任制1. 總會計師。全面負責會計業(yè)務工作。2. 會計主管。負責管理會計日常工作。3. 憑證編制人員。負責原始憑證的審查和手工會計憑證的編制工作，保證憑證編制的正確性完整性。4. 憑證審核人員。負責對原始憑證和記賬憑證進行合法性、正確性和完整性的審核工作，保證憑證的合法性、正確性和完整性。5. 出納員。負責銀行存款與現(xiàn)金的收、支核算、以及與銀行對賬的工作。6. 系統(tǒng)管理員。負責系統(tǒng)軟、硬件的正常運行，負責系統(tǒng)運行環(huán)境的設置，系統(tǒng)的安全與保密，系統(tǒng)的升級換代以及其它有關系統(tǒng)的管理工作。7. 系統(tǒng)維護員。負責硬件設備和軟件設備的維護工作，協(xié)助系統(tǒng)管理員保證系統(tǒng)的正確運行。8. 會計檔案和磁性介質上（軟盤）的會計檔案的保管工作，報表等會計檔案的分送工作以及會計檔案的調(diào)閱工作。二、操作管理制度1. 未經(jīng)培訓合格者不符上機操作。2. 規(guī)定操作人員使用權限，由系統(tǒng)管理員或者會計主管給每個操作人員設置使用權限密碼。3. 操作人員必須按照規(guī)定的操作規(guī)程進行工作。4. 操作人員必須進行上機登記，填寫上機時間、使用情況、機器狀況以及故障處理辦法等內(nèi)容。5. 操作人員不能擅自修改憑證的錯誤，發(fā)現(xiàn)錯誤應立即報告會計主管或憑證編制人員。6. 操作人員應及時做好數(shù)據(jù)備份工作。7. 所有軟盤使用前必須首先進行病毒檢測，確保無病毒后方能使用。8. 操作人員不得任意改變系統(tǒng)工作環(huán)境。三、系統(tǒng)維護制度1. 機房內(nèi)硬件必須制定專人負責。2. 機房內(nèi)硬件由系統(tǒng)維護員定期全面檢查，并作好檢查記錄，發(fā)現(xiàn)問題的硬件應及時修理或更換。3. 軟件維護由專人負責，非制定軟件維護人員不得從事軟件維護工作。4. 重大軟件維護項目應事先報請會計主管和系統(tǒng)管理員批準，經(jīng)同意后才能進行維護。5. 做好詳細維護記錄。6. 系統(tǒng)參數(shù)，包括系統(tǒng)運行環(huán)境、系統(tǒng)賬的套數(shù)、會計科目、使用權限等不得隨意變動，若確需變動，應事先報請會計主管和系統(tǒng)管理員批準。答：1. 不健全2. 需要補充機房管理制度和會計檔案管理制度，具體為：（1）未經(jīng)許可，非機房工作人員不得隨意進入機房。（2）保持機房清潔，經(jīng)常打掃各種設備上的塵埃。（3）嚴禁在機房吸煙、亂扔果殼紙屑等雜物。（4）未經(jīng)許可，不得在財會專用機上運行其他軟件。（5）如遇停電或者離開機房，關掉一切電器電源。（6）不得隨意帶軟盤進入機房。會計檔案管理制度：1. 會計檔案包括以書面形式存放的會計憑證、會計賬簿和會計報表、存儲在磁性介質上的會計數(shù)據(jù)以及與會計軟件系統(tǒng)有關的文檔、結構圖、流程圖和源程序等。2. 及時收集各種會計檔案，并做好收集記錄。3. 嚴格執(zhí)行會計檔案的調(diào)閱規(guī)定，調(diào)閱會計檔案必須經(jīng)過會計主管和系統(tǒng)管理員批準。調(diào)閱人不得擅自復制會計檔案。4. 妥善管理磁性介質上的會計數(shù)據(jù)，注意防熱、防磁、防霉、防潮。5. 會計檔案銷毀按國家有關制度進行。辨析題1. 判斷正誤并說明理由 《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引》是企業(yè)設計會計制度應參考的重要文件之一。 答：正確的。《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引》是企業(yè)建立內(nèi)部控制的準則。企業(yè)會計制度是是內(nèi)部控制的一部分。所以《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引》是企業(yè)設計會計制度應參考的重要文件之一是正確的。 會計制度不僅規(guī)范著會計活動，也描述著企業(yè)管理制度的整體效率情況，并且與企業(yè)內(nèi)部控制制度相互嵌入。會計制度可設計性體現(xiàn)為：1、會計制度要與企業(yè)內(nèi)部環(huán)境相適應?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制指引第 1 號—組織架構》、《企業(yè)內(nèi)部控制指引第 2 號—發(fā)展戰(zhàn)略》、《企業(yè)內(nèi)部控制指引第 3 號—人力資源》、《企業(yè)內(nèi)部控制指引第 4 號—社會責任》、《企業(yè)內(nèi)部控制指引第5 號—企業(yè)文化》共同定義了內(nèi)部環(huán)境，在會計制度設計時將相關內(nèi)容有機地融入其中。2、會計制度不能簡單地囿于會計核算系統(tǒng)，它包括財務會計制度設計、成本會計制度設計、責任會計制度設計與會計信息化制度設計。3、會計制度有效執(zhí)行機制。會計制度有效執(zhí)行依賴于完整會計運行體系。這與會計制度總體設計有關，包括會計組織機構、會計工作崗位職責與人員配備、會計檔案管理工作設計等方面的內(nèi)容。企業(yè)經(jīng)過一定程序和方法設計完成的會計制度通常表現(xiàn)為一整套具有規(guī)范格式的成文件。 2. 判斷正誤關說明理由。會計制度的核心職能是保證會計信息的質量，提高會計工作的效率。 答：錯誤。會計制度的核心職能是確保企業(yè)財務報告目標的實現(xiàn)，不是保證會計信息的質量和提高會計工作的效率。 3. 判斷正誤并說明理由 會計組織機構設置不能僅停留在會計系統(tǒng)本身 還需將其放在企業(yè)整體管理系統(tǒng)中考慮。 答：正確。因為會計活動本身就是一個系統(tǒng)，需要充分考慮會計活動的內(nèi)部分工體系，應與企業(yè)規(guī)模、管理方針及戰(zhàn)略規(guī)劃等相匹配。 受傳統(tǒng)財務管理觀念的影響，我國企業(yè)財務、會計機構長期合二為一，重核算輕管理，使財務管理職能難以得到正常發(fā)揮。但是，隨著我國經(jīng)濟體制改革的深入發(fā)展、現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，財務管理逐步規(guī)范化、科學化、自主化，由此而產(chǎn)生的企業(yè)獨立財務管理機構的設置問題，也必須從理論和實務上予以解決。 在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)財務管理是一項開放性、動態(tài)性、綜合性的管理活動，在整個企業(yè)經(jīng)營管理工作中具有舉足輕重的地位。因此，在企業(yè)內(nèi)部，財務機構的科學設置和合格財務管理人員的合理聘用，對財務管理職能的發(fā)揮具有十分重要的意義。企業(yè)財務機構獨立設置，是一種新的管理模式，需要在長期的實踐中探索，并要符合以下原則：1.適合實際原則。財務機構的設置，應符合企業(yè)組織形式的現(xiàn)狀，防止一刀切現(xiàn)象的發(fā)生。一般而言，大型企業(yè)特別是股份有限公司等理財活動復雜的企業(yè)，應根據(jù)需要設置獨立財務機構。而理財活動相對簡單的中小型企業(yè)，可以繼續(xù)采取財務會計合一的機構設置模式。 2.成本效益原則。機構的設置必然需要花費一定的成本，投入一定的人、財、物力。這就需要企業(yè)權衡利弊。只有當機構設置帶來的效益能夠彌補其所花費的成本時，財務機構的設置才是可行的。 3.科學有效原則。企業(yè)組織機構設置有其自身的規(guī)律性和科學性。財務機構的設置也必須本著科學性原則，同時要有利于提高管理效率，防止機構臃腫、人浮于事。 4.系統(tǒng)配合原則。企業(yè)組織機構是一個系統(tǒng)，具有集合性、關聯(lián)性、環(huán)境適應性、功能性、動態(tài)性和層次性等特征。在財務機構設置時應進行系統(tǒng)分析，作出系統(tǒng)設計，使財務機構和相關機構特別是會計機構密切配合，共同完成企業(yè)管理系統(tǒng)任務。5.國際慣例原則。財務機構的設置在考慮我國企業(yè)現(xiàn)狀的同時，應借鑒國際成功經(jīng)驗，盡量符合國際慣例，以更利于和國際經(jīng)濟接軌。4. 判斷正誤并說明理由 所有者權益的變動情況在企業(yè)資產(chǎn)負債表中以所有者權益構成項目的年度變化額來體現(xiàn) 報表使用者可以較清晰的了解企業(yè)所有者權益變動情況。 答：錯誤。所有者權益的變動情況在企業(yè)資產(chǎn)負債表中以所有者權益構成項目的年度變化額來體現(xiàn)，但沒有實現(xiàn)充分披露。因此需要編制所有者權益變動表來反映其當期增減變動情況。 資產(chǎn)負債表中只反映組成所有者權益各項年初、年末的情況。按照實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤等分項列示，而要想比較清晰地了解所有者權益的變動情況，是通過所有者權益變動表來實現(xiàn)的。此表反映企業(yè)本期、年度或中期內(nèi)至截至期末所有者權益變動情況的報表。其中，所有者權益變動表全面反映一定時期所有者權益變動的情況。包括：（1） 所有者權益總量的增減變動。（2）所有者權益增減變動的重要結構性信息。（3）直接計入所有者權益的利得和損失。 簡答題1.會計制度設計程序既要滿足會計制度設計范圍的總體要求與具體要求，又需顧及會計制度設計方式，談談你對會計制度設計程序的前提條件的理解。 答：會計制度定制的前提包括制定的目的和依附、實施范圍和要求。其中目的和依據(jù)是制定會計制度的主要前提。在制定企業(yè)內(nèi)部會計制度時，會計制度制定的目的和依據(jù)可以表述為“ 為了加強企業(yè)會計工作，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益，適應市場經(jīng)濟發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計準則》、《企業(yè)統(tǒng)一會計制度》特制定本制度。”會計制度的實施范圍和對實施企業(yè)的要求是會計制度存在的一個前提條件。 2. 在我國財政部未要求編制現(xiàn)金流量表之前，曾經(jīng)出現(xiàn)過一些企業(yè)資產(chǎn)負債表和利潤表表上信息均佳的企業(yè)，最后企業(yè)卻因現(xiàn)金流停滯而導致破產(chǎn)。你認為原因何在？現(xiàn)金流量表的設計內(nèi)容、現(xiàn)金流量表的設計和其他主表設計有何聯(lián)系和區(qū)別？答：現(xiàn)金流量表反映的只是企業(yè)一定期間現(xiàn)金流入和流出的情況，它既不能反映企業(yè)的盈利狀況，也不能反映企業(yè)的資產(chǎn)負債狀況?，F(xiàn)金流是支持企業(yè)運轉的重要基礎?，F(xiàn)金流量表主要反映企業(yè)經(jīng)營、籌資和投資獲取現(xiàn)金的情況。而通常情況是企業(yè)經(jīng)營是企業(yè)主要獲取現(xiàn)金的常規(guī)方式且屬于可持續(xù)，籌資和投資獲取現(xiàn)金受到更多制約，不屬于常規(guī)方式?，F(xiàn)金流量不足會直接導致企業(yè)無法正常運轉，無法償還債務，從而導致企業(yè)破產(chǎn)倒閉。 現(xiàn)金流量表設計原理是“現(xiàn)金流入（來源）—現(xiàn)金流出（運用）=現(xiàn)金凈流量”現(xiàn)金流量表分為三個基本部分及相關附注。其三個基本部分為：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量、投資活動現(xiàn)金流量和籌資活動現(xiàn)金流量，并采用報告式的結構報出?，F(xiàn)金流量表的內(nèi)容包括正表和補充資料兩部分。正表包括五項內(nèi)容分別反映經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、匯率變動對現(xiàn)金流量的影響額以及現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額。附表部分以利潤表為基礎，扣除非經(jīng)營活動獲取的現(xiàn)金，以及不產(chǎn)生現(xiàn)金的項目后，得出企業(yè)經(jīng)營活動獲取的現(xiàn)金，與主表部分經(jīng)營活動獲取的現(xiàn)金額相符。 由于現(xiàn)金流量表是連接資產(chǎn)負債表和損益表的紐帶。利用現(xiàn)金流量表內(nèi)的信息與資產(chǎn)負債表和損益表相結合，能夠挖掘出更多、更重要的關于企業(yè)財務和經(jīng)營狀況的信息，從而對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動做出更全面、客觀和正確的評價。 資產(chǎn)負債表、現(xiàn)金流量表中資金的去向可以揭示企業(yè)的財務狀況，同時也能反映企業(yè)的理財?shù)膭酉蚧蚬芾硭?。如果企業(yè)的存貨增加較多，則說明企業(yè)經(jīng)營狀況存在一定的問題。如果企業(yè)的應收賬款、應收票據(jù)增加較多則說明企業(yè)在資金回籠方面出現(xiàn)一定問題。但是，這其中不排除因虛假銷售收入而虛做的應收賬款和應收票據(jù)。論述題資料在江蘇蘇州有一家制藥廠，已從事制藥生產(chǎn)多年，在蘇州有制藥生產(chǎn)車間和相應的管理部門，為開拓市場擴大銷售，公司 2011 年開始在上海設有銷售部。要求：如果你是該公司的會計制度總設計者，你如何總體設計公司會計制度呢？會計組織機構、設置的形式有哪些？如何選擇？會計工作崗位職責與人員配備需要注意哪些方面呢？答：一、會計組織機構是開展和組織會計工作的職能部門，由會計人員組成。建立健全會計組織機構并擁有一定數(shù)量和素質的會計人員，是保證企業(yè)會計工作正常進行、充分發(fā)揮會計職能、實現(xiàn)會計目標的重要條件。會計組織機構中各級的財會主管和財務會計人員是會計內(nèi)部控制體系的主體，為提供會計信息發(fā)揮重要的作用。通過設計科學的會計組織機構使會計內(nèi)部控制真正在企業(yè)組織機構中發(fā)揮作用，并有利于加強內(nèi)部會計控制與監(jiān)督，促使企業(yè)各項經(jīng)濟活動合法化、合規(guī)化和合理化，以達到經(jīng)濟性、效率性和效益性。會計組織機構和崗位職責的設計是由科學會計機構設置、合理會計人員分工協(xié)作、明確會計工作崗位責任、完善的會計工作制度等有機組合的。 二、企業(yè)會計組織機構及其崗位職責設計的原則包括：1、適應性原則。與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、特點和管理要求相適應，保證企業(yè)會計信息的生成、加工和傳遞真實可靠、及時有效。小企業(yè)業(yè)務量小，會計機構應相應小些，會計人員相應少些，機構內(nèi)的分工也應粗些。大中型企業(yè)經(jīng)營規(guī)模大、業(yè)務量繁多，應單獨設置會計機構，以便及時組織本單位各項經(jīng)濟活動和財務收支的核算，實行有效的會計監(jiān)督。還要設立企業(yè)內(nèi)部崗位責任制，考核各責任中心的業(yè)績。機構應設大些，人員多些，內(nèi)部分工也應細一些。集團企業(yè)規(guī)模大、業(yè)務量大，涉及的地區(qū)、行業(yè)，它的會計組織機構通常是一個獨立于其他管理部門的單位——財務公司。 三、會計部經(jīng)理領導下的集中核算模式 以會計部經(jīng)理為領導的一種會計工作的分工模式。會計部內(nèi)也可分設若干子部門或崗位。適用于中小型、不設置總會計師崗位、會計與財務分設的企業(yè)。通過設置，形成一個以主抓財務的副廠長或副經(jīng)理為領導，以會計部經(jīng)理為主管，各個小組分工負責的會計機構內(nèi)部組織體系。 四、財會主管領導下的集中核算模式 以財務與會計主管為領導，且通常只設財會主管、會計和出納等少數(shù)幾個崗位的一種模式。適用于小型的會計與財務設置的企業(yè)。會計工作的分工和崗位的設置較簡單。 五、結合企業(yè)情況分析做出選擇 1、集中核算的形式。該形式就是單位的一切經(jīng)濟業(yè)務的憑證整理、明細分類核算和總分類核算，都集中在財會部分進行，單位內(nèi)部各部門只負責填制原始憑證和原始記錄，為財會部門提供原始資料。 2、非集中核算的形式。該形式就是一部分會計核算工作分散到單位內(nèi)部所屬的各個部門進行，另一部分財會部門集中進行。主要指某些經(jīng)濟業(yè)務的憑證整理和明細分類核算工作由各個直接從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的部門進行，并定期向財會部門編送匯總憑證。財會部門負債進行總分類核算，編制會計報表，并對各部門的會計核算進行業(yè)務上的監(jiān)督和指導。 3、 單位會計核算的組織形式，必然與審查密切相關。當被查單位采取集中核算的組織形式時，應主要通過財會部門了解會計核算情況，索取資料，當被審查單位采取非集中核算的組織形式時，則應分別向財會部門和單位內(nèi)部下屬的各個部門去了解情況，索取不同的核算資料。 4、至于如何選擇，在實際工作中，有的企業(yè)往往對某些會計業(yè)務采用集中核算，而對另一些業(yè)務有采用非集中核算。但無論采用哪種形式，企業(yè)對外的現(xiàn)金往來、物資購銷、債權債務的結算都應由公司財務會計科集中辦理。 綜上所述，制藥廠在蘇州有比較完整的企業(yè)組織機構。其會計制度和組織機構設置也要相應的比較完善。要按照《企業(yè)會計準則》、《企業(yè)會計制度》、《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引》等要求建立適應自己的會計制度，配置齊全財務人員和設備，做好公司的財務管理、財務核算、財務監(jiān)督，提供有效的財務會計報告。對于上海銷售部可以對會計工作的分工和崗位的設置較簡單。 六 會計工作崗位職責及注意事項 會計人員要認真學習黨和國家的經(jīng)濟方針法規(guī)，刻苦鉆研財務會計業(yè)務，通過會計工作證券反映的監(jiān)督經(jīng)濟活動，管好各項資金，提高資金使用效率，維護財經(jīng)紀律。 一、按照國家財務制度的規(guī)定，認真編制并嚴格執(zhí)行財務預算計劃，遵守執(zhí)行各項收入制度、費用開支范圍和開支標準，分清資金渠道，按照完成財稅上繳任務。 二、按照國家會計制度的規(guī)定，根據(jù)合法的原始憑證正確、及時、完整地填制會計憑證，做到記賬、算賬、報賬手續(xù)完備，同時使用會計科目準確，反映內(nèi)容真實、清楚、數(shù)字正確、賬目清楚、憑證齊全。 三、記賬時注意核對憑證與交易所是否相符，月尾計提基金、費用正確，各明細賬月末與總賬核對，做到賬賬相符，準確及時反映資金增減、變動及往來結算、費用開支情況。 四、經(jīng)常清理往來賬目，避免呆賬，并對給用賬戶進行分析，提出建議。 五、按照編制有關財務報表，做到準確無誤。 六、認真執(zhí)行國家財稅法規(guī)和財經(jīng)紀律，維護國家單位利益、廉潔自律。 七、會計人員因工作調(diào)動必須辦理交接手續(xù)。一、辨析題（共 4 道試題，共 20 分。）1.判斷正誤并說明理由會計組織機構設置不能僅停留在會計系統(tǒng)本身，還需將其放在企業(yè)整體管理系統(tǒng)中考慮。答：正確。因為會計活動本身就是一個系統(tǒng)，需要充分考慮會計活動的內(nèi)部分工體系，應與企業(yè)規(guī)模、管理方針及戰(zhàn)略規(guī)劃等相匹配。2. 判斷正誤并說明理由《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引》是企業(yè)設計會計制度應參考的重要文件之一。答：正確。會計制度不僅規(guī)范企業(yè)會計活動，與企業(yè)內(nèi)部控制制度互相嵌入。3.判斷正誤關說明理由。會計制度的核心職能是保證會計信息的質量，提高會計工作的效率。答：錯誤。其核心職能是確保企業(yè)財務報告目標的實現(xiàn)。4.判斷正誤并說明理由文字說明法是會計制度設計中最廣泛使用的一種方法，它以文字語言來說明會計制度的使用。比如會計憑證、會計賬簿的設計。答：錯誤。文字說明法是會計制度設計中最廣泛使用的一種方法，它以文字語言來說明會計制度的使用。它以文字單獨說明，比如會計制度總體說明，會計科目及其使用說明等。會計憑證、會計賬簿的設計屬于表格法。二、簡答題（共 2 道試題，共 40 分。）1 .請閱讀企業(yè)會計準則、企業(yè)會計準則應用指南，并指出他們各自的作用是什么？答：企業(yè)會計準則是一個總的規(guī)范，而企業(yè)會計準則應用指南是對準則的進一步具體詳細的說明。企業(yè)會計準則體系的作用：(1 提高會計信息質量、維護社會經(jīng)濟秩序(2)強化了對信息供給的約束，有利于社會公眾作出決策(3)有利于完善市場經(jīng)濟體制(4)能促使上市公司提高會計質量，更好地保護投資者的利益會計準則應用指南的作用：(1)進一步詮釋準則的含義與概念(2)對相關難點進行講解(3)詳細解釋了新的會計科目等，提高會計信息質量(4)有利于內(nèi)部控制的建設，有利于完善公司的治理結構，有利于提高企業(yè)管理水平。2.分析說明為什么將資產(chǎn)負債表確定為財務報告體系的核心。答：資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在某一特定日期財務狀況的報表。例如，公歷每年12 月 31 日的財務狀況，由于它反映的是某一時點的情況，所以，又稱為靜態(tài)報表。 資產(chǎn)負債表主要提供有關企業(yè)財務狀況方面的信息。通過資產(chǎn)負債表，可以提供某一日期資產(chǎn)的總額及其結構，表明企業(yè)擁有或控制的資源及其分布情況，即，有多少資源是流動資產(chǎn)、有多少資源是長期投資、有多少資源是固定資產(chǎn)，等等；可以提供某一日期的負債總額及其結構，表明企業(yè)未來需要用多少資產(chǎn)或勞務清償債務以及清償時間，即，流動負債有多少、長期負債有多少、長期負債中有多少需要用當期流動資金進行償還，等等；可以反映所有者所擁有的權益，據(jù)以判斷資本保值、增值的情況以及對負債的保障程度。資產(chǎn)負債表還可以提供進行財務分析的基本資料，如將流動資產(chǎn)與流動負債進行比較，計算出流動比率；將速動資產(chǎn)與流動負債進行比較，計算出速動比率等，可以表明企業(yè)的變現(xiàn)能力、償債能力和資金周轉能力，從而有助于會計報表使用者作出經(jīng)濟決策。三、論述題（共 1 道試題，共 40 分。）1.資料：在江蘇蘇州有一家制藥廠，已從事制藥生產(chǎn)多年，在蘇州有制藥生產(chǎn)車間和相應的管理部門，為開拓市場擴大銷售，公司 2011 年開始在上海設有銷售部。要求：如果你是該公司的會計制度總設計者，你如何總體設計公司會計制度呢？會計組織機構設置的形式有哪些？如何選擇？會計工作崗位職責與人員配備需要注意哪些方面呢？答：（一）會計組織機構是開展和組織會計工作的職能部門，由會計人員組成。建立健全會計組織機構并擁有一定數(shù)量和素質的會計人員，是保證企業(yè)會計工作正常進行，充分發(fā)揮會計職能、實現(xiàn)會計目標的重要條件。會計組織機構中各級的財會主管和財務會計人員是會計內(nèi)部控制體系的主體，為提供會計信息發(fā)揮重要的作用。通過設計科學的會計組織機構使會計內(nèi)部控制真正在企業(yè)組織機構中發(fā)揮作用，并有利于加強內(nèi)部會計控制與監(jiān)督，促使企業(yè)各項經(jīng)濟活動合法化、合規(guī)化和合理化，以達到經(jīng)濟性、效率性和效益性。會計組織機構和崗位職責的設計是由科學會計機構設置、合理會計人員分工協(xié)作、明確會計工作崗位責任、完善的會計工作制度等有機組合的。（二）企業(yè)會計組織機構及其崗位職責設計的原則適應性原則。與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、特點和管理要求相適應，保證企業(yè)會計信息的生成、加工和傳遞真實可靠、及時有效。小企業(yè)業(yè)務量小，會計機構應相應小些，會計人員相應少些，機構內(nèi)的分工也應粗些。大中型企業(yè)，經(jīng)營規(guī)模大，業(yè)務量繁多， 應單獨設置會計機構，以便及時組織本單位各項經(jīng)濟活動和財務收支的核算，實行有效的會計監(jiān)督。還要設立企業(yè)內(nèi)部崗位責任制，考核各責任中心的業(yè)績。機構應設大些，人員多些，內(nèi)部分工也應細一些。集團企業(yè)，規(guī)模大，業(yè)務量大，涉及的地區(qū)、行業(yè)多，它的會計組織機構通常是一個獨立于其他管理部門的單位——財務公司。（三）會計部經(jīng)理領導下的集中核算模式以會計部經(jīng)理為領導的一種會計工作的分工模式。會計部內(nèi)也可分設若干子部門或崗位。適用于中小型、不設置總會計師崗位、會計與財務分設的企業(yè)。通過設置，形成一個以主抓財務的副 廠長或副經(jīng)理為領導，以會計部經(jīng)理為主管，各個小組分工負責的會計機構內(nèi)部組織體系。（四）財會主管領導下的集中核算模式以財務與會計主管為領導，且通常只設財會主管、會計和出納等少數(shù)幾個崗位的一種模式。適用于小型的會計與財務設置的企業(yè)。會計工作的分工和崗位的設置較簡單。一、辨析題（共 4 道試題，共 20 分。）1. 判斷正誤并說明理由企業(yè)可以根據(jù)其規(guī)模業(yè)務范圍等實際情況，對企業(yè)的財務報告進行設計，因此企業(yè)具有財務報告自主設計權。答：錯誤。企業(yè)應按照會計準則統(tǒng)一規(guī)定的財務報告格式和要求向報告使用者公開披露財務報告，因此企業(yè)沒有財務報告自主設計權。2. 判斷正誤并說明理由所有者權益的變動情況在企業(yè)資產(chǎn)負債表中以所有者權益構成項目的年度變化額來體現(xiàn)，報表使用者可以較清晰的了解企業(yè)所有者權益變動情況。答：錯誤。 所有者權益的變動情況在企業(yè)資產(chǎn)負債表中以所有者權益構成項目的年度變化額來體現(xiàn)，但沒有實現(xiàn)充分披露，因此需要編制所有者權益變動表來反映其當期增減變動情況。3、判斷正誤關說明理由。會計制度的核心職能是保證會計信息的質量，提高會計工作的效率。答：錯誤。其核心職能是確保企業(yè)財務報告目標的實現(xiàn)。4、判斷正誤并說明理由會計政策和會計估計應在企業(yè)財務報表附注中予以披露。答：錯誤。企業(yè)應當披露采用的重要會計政策和會計估計。二、簡答題（共 2 道試題，共 40 分。）1. 在我國財政部未要求編制現(xiàn)金流量表之前，曾經(jīng)出現(xiàn)過一些企業(yè)資產(chǎn)負債表和利潤表表上信息均佳的企業(yè)，最后企業(yè)卻因現(xiàn)金流停滯而導致破產(chǎn)，你認為原因何在？現(xiàn)金流量表的設計內(nèi)容？現(xiàn)金流量表的設計和其他主表設計有何聯(lián)系和區(qū)別？答：一、現(xiàn)金是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款，現(xiàn)金等價物是指企業(yè)持有期限短、流動性強、易于轉換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資?，F(xiàn)金流量表提供了企業(yè)一定會計期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金行等價物流入和流出的信息，有利于財務報表使用者了解和評價企業(yè)獲得現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的能力，并據(jù)以預測未來現(xiàn)金流量。企業(yè)倒閉的一個重要因素是現(xiàn)金流危機造成資金斷裂，現(xiàn)金是企業(yè)的血液，自始至終貫穿于企業(yè)生存和發(fā)展的每個環(huán)節(jié)，一個企業(yè)想要持續(xù)經(jīng)營，靠的不是損益表上的高額利潤，而是必須保持良好而又充足的現(xiàn)金流量，否則就會引發(fā)財務危機，嚴重的導致破產(chǎn)。二、現(xiàn)金流量表設計原理是“現(xiàn)金流入（來源）－現(xiàn)金流出（運用）=現(xiàn)金凈流量”現(xiàn)金流量表分為三個基本部分及相關附注，其三個基本部分為：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量、投資活動現(xiàn)金流量和籌資活動現(xiàn)金流量，并采用報告式的結構報出?，F(xiàn)金流量表的內(nèi)容包括正表和補充資料兩部分。正表包括五項內(nèi)容分別反映經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、匯率變動對現(xiàn)金流量的影響額以及現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額。2. 會計制度設計程序既要滿足會計制度設計范圍的總體要求與具體要求，又需顧及會計制度設計方式，談談你對會計制度設計程序的前提條件的理解。答：會計制度定制的前提包括制定的目的和依附、實施范圍和要求。其中目的和依據(jù)是制定會計制度的主要前提。在制定企業(yè)內(nèi)部會計制度時，會計制度制定的目的和依據(jù)可以表述為：“為了加強企業(yè)會計工作，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益，適應市場經(jīng)濟發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計準則》、《企業(yè)統(tǒng)一會計制度》，特制定本制度。”會計制度的實施范圍和對實施企業(yè)的要求是會計制度存在的一個前提條件。三、論述題（共 1 道試題，共 40 分。）1. 資料：在江蘇蘇州有一家制藥廠，已從事制藥生產(chǎn)多年，在蘇州有制藥生產(chǎn)車間和相應的管理部門，為開拓市場擴大銷售，公司 2011 年開始在上海設有銷售部。要求：如果你是該公司的會計制度總設計者，你如何總體設計公司會計制度呢？會計組織機構設置的形式有哪些？如何選擇？會計工作崗位職責與人員配備需要注意哪些方面呢？答：會計組織結構設置的形式有： 1、集中核算的形式：該形式就是單位的一切經(jīng)濟業(yè)務的憑證整理、明細分類核算和總分類核算，都集中在財會部分進行，單位內(nèi)部各部門只負責填制原始憑證和原始記錄，為財會部門提供原始資料。2、非集中核算的形式：該形式就是一部分會計核算工作分散到單位內(nèi)部所屬的各個部門進行，另一部分財會部門集中進行。主要指某些經(jīng)濟業(yè)務的憑證整理和明細分類核算工作，由各個直接從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的部門進行，并定期向財會部門編送匯總憑證，財會部門負債進行總分類核算，編制會計報表，并對各部門的會計核算進行業(yè)務上的監(jiān)督和指導。單位會計核算的組織形式，必然與審查密切相關。當被查單位采取集中核算的組織形式時，應主要通過財會部門了解會計核算情況，索取資料：當被審查單位采取非集中核算的組織形式時，則應分別向財會部門和單位內(nèi)部下屬的各個部門去了解情況，索取不同的核算資料。至于如何選擇，在實際工作中，有的企業(yè)往往對某些會計業(yè)務采用集中核算，而對另一些業(yè)務有采用非集中核算。但無論采用哪種形式，企業(yè)對外的現(xiàn)金往來、物資購銷、債權債務的結算都應由公司財務會計科集中辦理。涉及人員要認真學習黨和國家的經(jīng)濟方針法規(guī)，刻苦鉆研財務會計業(yè)務，通過會計工作證券反映的監(jiān)督經(jīng)濟活動，管好各項資金，提高資金使用效率，維護財經(jīng)紀律。會計工作崗位職責與人員配備需要注意以下方面：一、按照國家財務制度的規(guī)定，認真編制并嚴格執(zhí)行財務預算計劃，遵守執(zhí)行各項收入制度、費用開支范圍和開支標準，分清資金渠道，按照完成財稅上繳任務。二、按照國家會計制度的規(guī)定，根據(jù)合法的原始憑證正確、及時、完整地填制會計憑證，做到記賬、算賬、報賬手續(xù)完備，同時使用會計科目準確，反映內(nèi)容真實、清楚、數(shù)字正確，賬目清楚，憑證齊全。三、記賬時注意核對憑證與交易所是否相符，月尾計提基金、費用正確，各明細賬月末與總賬核對，做到賬賬相符，準確及時反映資金增減、變動及往來結算、費用開支情況。四、經(jīng)常清理往來賬目，避免呆賬，并對給用賬戶進行分析，提出建議。五、按照編制有關財務報表，做到準確無誤。六、認真執(zhí)行國家財稅法規(guī)和財經(jīng)紀律，維護國家單位利益，廉潔自律。七、會計人員因工作調(diào)動必須辦理交接手續(xù)。一、判斷題1. 判斷正誤并說明理由會計政策和會計估計應在企業(yè)財務報表附注中予以披露。答：錯誤。企業(yè)應當披露采用的重要會計政策和會計估計。2. 判斷正誤并說明理由會計組織機構設置不能僅停留在會計系統(tǒng)本身，還需將其放在企業(yè)整體管理系統(tǒng)中考慮。答：正確。因為會計活動本身就是一個系統(tǒng)，需要充分考慮會計活動的內(nèi)部分工體系，應與企 業(yè)規(guī)模、管理方針及戰(zhàn)略規(guī)劃等相匹配。3. 判斷正誤并說明理由《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引》是企業(yè)設計會計制度應參考的重要文件之一。答：正確。會計制度不僅規(guī)范企業(yè)會計活動，與企業(yè)內(nèi)部控制制度互相嵌入。4. 判斷正誤并說明理由多步式利潤表設計是多次配比分布完成凈利潤計算，即通過對當期收入、成本費用項目按性質加以歸類，按利潤形成的主要環(huán)節(jié)，分步計算當期凈損益。按照以下三個步驟計算凈利潤：計算利潤總額、營業(yè)利潤，最后計算出凈利潤。答：錯誤。首先計算營業(yè)利潤，然后計算出利潤總額，最后計算出凈利潤。二、簡答題1. 請閱讀企業(yè)會計準則、企業(yè)會計準則應用指南，并指出他們各自的作用是什么？答：企業(yè)會計準則是一個總的規(guī)范，而企業(yè)會計準則應用指南是對準則的進一步具體詳細的說明。企業(yè)會計準則體系的作用：(1 提高會計信息質量、維護社會經(jīng)濟秩序(2)強化了對信息供給的約束，有利于社會公眾作出決策(3)有利于完善市場經(jīng)濟體制(4)能促使上市公司提高會計質量，更好地保護投資者的利益會計準則應用指南的作用：(1)進一步詮釋準則的含義與概念(2)對相關難點進行講解(3)詳細解釋了新的會計科目等，提高會計信息質量(4)有利于內(nèi)部控制的建設，有利于完善公司的治理結構，有利于提高企業(yè)管理水平企業(yè)會計準則是一個總的規(guī)范，而企業(yè)會計準則應用指南是對準則的進一步具體詳細的說明。2. 會計制度設計程序既要滿足會計制度設計范圍的總體要求與具體要求，又需顧及會計制度設計方式，談談你對會計制度設計程序的前提條件的理解。答：會計制度設計程序的前提條件。 會計制度設計程序既要滿足會計制度設計范圍的總體要求與具體要求， 又需顧及會計制 度設計方式。 會計制度設計通常是由指定的機構以特有的組織方式來完成的。 指定機構的人 員必須具備相應的能力， 比如豐富的現(xiàn)代企業(yè)管理理論知識與實踐經(jīng)驗、 堅實的會計理論知 識儲備與實務操作能力等。 特有的組織方式指企業(yè)以自行設計、 委托設計或聯(lián)合設計的方式 建立機構并實施具體設計。從會計制度設計實踐角度看，聯(lián)合設計作為首選的可能性最大。 會計制度制度的前提包括制度的目的和依據(jù)、 實施范圍和要求。 其中目的和依據(jù)是制度會計制度的主要前提。 在制定企業(yè)內(nèi)部會計制度時， 會計制度制度的目的和依據(jù)可以表述為： “為了加強企業(yè)會計工作，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益,適應市場經(jīng)濟發(fā)展，根據(jù)《中華人民 共和國會計法》《企業(yè)會計準則》《企業(yè)統(tǒng)一會計制度》 ，特制定本制度。 ”會計制度實施范 圍和對實施企業(yè)的要求是會計制度存在的一個前提條件。三、論述題1. 資料：在江蘇蘇州有一家制藥廠，已從事制藥生產(chǎn)多年，在蘇州有制藥生產(chǎn)車間和相應的管理部門，為開拓市場擴大銷售，公司 2011 年開始在上海設有銷售部。要求：如果你是該公司的會計制度總設計者，你如何總體設計公司會計制度呢？會計組織機構設置的形式有哪些？如何選擇？會計工作崗位職責與人員配備需要注意哪些方面呢？答：（一）總體設計，是對所設計的會計制度內(nèi)容及設計工作做出全面安排及規(guī)劃，即事先 有一個提綱性規(guī)劃和指南。 會計制度總體設計是指對會計制度運行環(huán)境中與會計制度執(zhí)行主 體有關內(nèi)容的安排，它明確了會計制度各項內(nèi)容有效執(zhí)行應具備的基本條件。 （二）會計組織機構是開展和組織會計工作的職能部門，由會計人員組成。建立健全會 計組織機構并擁有一定數(shù)量和素質的會計人員， 是保證企業(yè)會計工作正常進行， 充分發(fā)揮會 計職能、 實現(xiàn)會計目標的重要條件。 會計組織機構中各級的財會主管和財務會計人員是會計 內(nèi)部控制體系的主體， 為提供會計信息發(fā)揮重要的作用。 通過設計科學的會計組織機構使會 計內(nèi)部控制真正在企業(yè)組織機構中發(fā)揮作用， 并有利于加強內(nèi)部會計控制與監(jiān)督， 促使企業(yè) 各項經(jīng)濟活動合法化、合規(guī)化和合理化，以達到經(jīng)濟性、效率性和效益性。會計組織機構和 崗位職責的設計是由科學會計機構設置、合理會計人員分工協(xié)作、明確會計工作崗位責任、 完善的會計工作制度等有機組合的。 （三）企業(yè)會計組織機構及其崗位職責設計的原則 1、適應性原則。與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、特點和管理要求相適應，保證企業(yè)會計信息的 生成、加工和傳遞真實可靠、及時有效。小企業(yè)業(yè)務量小，會計機構應相應小些，會計人員 相應少些，機構內(nèi)的分工也應粗些。大中型企業(yè)，經(jīng)營規(guī)模大，業(yè)務量繁多， 應單獨設置 會計機構，以便及時組織本單位各項經(jīng)濟活動和財務收支的核算，實行有效的會計監(jiān)督。還 要設立企業(yè)內(nèi)部崗位責任制，考核各責任中心的業(yè)績。機構應設大些，人員多些，內(nèi)部分工 也應細一些。集團企業(yè)，規(guī)模大，業(yè)務量大，涉及的地區(qū)、行業(yè)多，它的會計組織機構通常 是一個獨立于其他管理部門的單位——財務公司。 （四）會計部經(jīng)理領導下的集中核算模式 以會計部經(jīng)理為領導的一種會計工作的分工模式。會計部內(nèi)也可分設若干子部門或崗 位。適用于中小型、不設置總會計師崗位、會計與財務分設的企業(yè)。通過設置，形成一個以 主抓財務的副 廠長或副經(jīng)理為領導，以會計部經(jīng)理為主管，各個小組分工負責的會計機構 內(nèi)部組織體系。 （五）財會主管領導下的集中核算模式 以財務與會計主管為領導， 且通常只設財會主管、 會計和出納等少數(shù)幾個崗位的一種模 式。適用于小型的會計與財務設置的企業(yè)。會計工作的分工和崗位的設置較簡單。會計制度設計 02一、 辨析題1. 會計科目編號在會計實踐中數(shù)字編號法得到了廣泛使用，數(shù)字編號法可細分為數(shù)字順序編號法、數(shù)字組編號法、十進制編號法與數(shù)字定位編號法。我國企業(yè)會計準則的會計科目編號就是采用的數(shù)字定位編號法。答：這種說（做）法有錯誤。我國企業(yè)會計準則對會計科目編號是采用十進制編號法。數(shù)字定位編號法是對十進制編號法的擴展，即在十進制編號法的第三、四位的總分類會計科目的第五、六位的編號為明細會計科目。2. 企業(yè)應當建立長期股權投資業(yè)務崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責權限，確保辦理長期股權投資業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。長期股權投資業(yè)務不相容性主要包括：長期股權投資項目的可行性研究與評估；長期股權投資的決策與執(zhí)行；長期股權投資處置的審批與執(zhí)行；長期股權投資績效評估與執(zhí)行。答：這種說（做）法正確。因為長期投資存在許多風險，比如：投資業(yè)務未經(jīng)適當審批或超越授權審批，可能因重大差錯、舞弊、欺詐而導致?lián)p失；投資項目執(zhí)行缺乏有效的管理，可能因不能保障投資安全和投資收益而導致?lián)p失；投資項目處置的決策與執(zhí)行不當，可能導致權益受損等。3. 會計核算程序主要包括記賬憑證會計核算程序、日記總賬會計核算程序、匯總記賬憑證會計核算程序與科目匯總表會計核算程序?？颇繀R總表會計核算程序是企業(yè)最基本的會計核算程序，其他各種會計核算程序都是在此基礎上演變、發(fā)展和完善起來的，各種會計核算程序的根本差異也僅在于登記總分類賬的依據(jù)上。答：這種說（做）法有錯誤。記賬憑證會計核算程序是企業(yè)最基本的會計核算程序。4. 無論因為企業(yè)經(jīng)營活動的多樣性導致原始憑證種類、內(nèi)容、格式的繁雜而非統(tǒng)一，但不管怎樣，原始憑證設計的最為核心部分還是對經(jīng)濟活動完整真實的反映。答：這種說（做）法正確。因為原始憑證是企業(yè)經(jīng)營活動中經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時取得或填寫的原始資料，它提供的數(shù)據(jù)信息是會計信息加工的“原材料”。5. 固定資產(chǎn)是為生產(chǎn)商品、提供勞務、出租或經(jīng)營管理而持有的、使用壽命超過一個會計年度的有形資產(chǎn)。計提固定資產(chǎn)折舊與固定資產(chǎn)減值準備都是由企業(yè)財會部門獨立完成的。答：這種說（做）法有錯誤。計提固定資產(chǎn)減值準備是由企業(yè)內(nèi)部相關部門共同完成的，該活動具有自身的內(nèi)部控制制度。6. 資產(chǎn)作為企業(yè)重要的經(jīng)濟資源，是企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動并實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的物質基礎，因此，資產(chǎn)會計要素是其他會計要素的基礎，企業(yè)會計準則制定也遵循了資產(chǎn)負債表觀，資產(chǎn)業(yè)務會計制度一定程度決定著其他會計要素的會計制度。資產(chǎn)業(yè)務會計制度設計要求主要包括：全面性原則、全程性原則、債權人權益保全原則和內(nèi)控性原則。答：這種說（做）法有錯誤。資產(chǎn)業(yè)務會計制度設計要求主要包括：全面性原則、全程性原則和內(nèi)控性原則。7. 存貨業(yè)務內(nèi)部控制總體措施應包括如下內(nèi)容：權責分配和職責分工應當明確而嚴格，機構設置和人員配備應當科學合理；存貨請購依據(jù)應當充分適當，請購事項和審批程序應當明確；存貨采購、驗收、領用、盤點、處置的控制流程應當清晰，對存貨預算、供應商的選擇、存貨驗收、存貨保管及重要存貨的接觸條件、內(nèi)部調(diào)劑、盤點和處置的原則及程序應當有明確的規(guī)定；存貨成本核算方法、跌價準備、計提等會計處理方法應當符合國家統(tǒng)一的會計準則制度的規(guī)定。答：這種說（做）法正確。因為存貨業(yè)務會計制度設計的目的是強化企業(yè)對存貨的管控，保證存貨的安全、完整，提高存貨的運營效率，保證合理確認存貨價值，杜絕存貨業(yè)務中的各種差錯和舞弊行為的發(fā)生。二、論述題1. 某企業(yè)存貨管理的主要做法如下：董事長個人掌握著材料采購；倉庫保管人只是按實際收到材料數(shù)量和品種入庫，不掌握實際采購數(shù)量和品種；對于材料先到而購貨發(fā)票后到，會計自己估計入賬，發(fā)票數(shù)量與實際入庫數(shù)量不一致也不進行核對；期末倉庫保管員自己盤點，與會計核對不一致也不查找原因和相應的處理；車間對材料的領用是隨用隨領，未用材料也不辦理退庫手續(xù)。你認同這種說法嗎？試分析并說明理由。答：總體上看，該企業(yè)基本上沒有內(nèi)部控制制度。目前，在我國中小企業(yè)，尤其是民營企業(yè)這種現(xiàn)象還是存在的。由于企業(yè)內(nèi)部控制制度存在諸多問題，這不僅嚴重影響了會計信息的真實性，而且也影響了企業(yè)的生存和發(fā)展。內(nèi)部控制的作用主要表現(xiàn)在：一是保證單位經(jīng)濟活動的正當性；二是有助于治理層實現(xiàn)經(jīng)營方針和目標；三是保護單位各項資產(chǎn)的安全和完整，防止資產(chǎn)流失；四是保證業(yè)務經(jīng)營信息和財務會計資料的真實性和完整性。沒有一個完善、科學的內(nèi)控制度，其經(jīng)濟活動就不能取得預期效果。大量的治理實踐證實：得控則強、失控則弱、無控則亂，因而內(nèi)部控制成為衡量現(xiàn)代企業(yè)治理的重要標志。企業(yè)應從實際出發(fā)，按照企業(yè)治理系統(tǒng)要求，實事求是地建立自我調(diào)整、檢查和制約的內(nèi)控體系，并形成一個健全完整、運行靈活的控制網(wǎng)絡系統(tǒng)。這既是企業(yè)組織治理的客觀要求，也是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營順利運行的根本保障以及成為市場競爭主體的重要保證。所以加強企業(yè)內(nèi)部控制制度建設，是企業(yè)經(jīng)營、發(fā)展的根本保證。我們可以從以下幾個方面著手(一).優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境。 (二)．洽理設置工作崗位，解決不相容職務分離問題(三)實行預算控制和實物控制(四)完善組織規(guī)劃控制機制和授權批準制度(五)強化企業(yè)內(nèi)部審計職能，加強企業(yè)外部監(jiān)督(六)提高企業(yè)人員職業(yè)道德水平和業(yè)務素質2. 現(xiàn)實中有些私營企業(yè)為了逃避稅收，常常借故不建立賬簿或建立明、暗兩本賬，還有的偽造或者變更經(jīng)營賬冊。請結合實際分析企業(yè)如何進行會計賬簿種類與設置設計？答：會計帳簿是由一定格式、相互聯(lián)系的帳頁所組成，用來序時、分類地全面記錄和反映一個單位經(jīng)濟業(yè)務事項的會計簿籍，是會計資料的主要載體之一，也是會計資料的重要組成部分。依法設置會計帳簿，是單位進行會計核算的最基本的要求。《會計法》第十六條規(guī)定：“各單位發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務事項應當在依法設置的會計帳簿上統(tǒng)一登記、核算，不得違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定私設會計帳簿登記、核算?！卑凑铡吨腥A人民共和國稅收征收管理辦法實施細則》第十七條規(guī)定：“從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人應當依照稅收征管法第十二條規(guī)定，自領取營業(yè)執(zhí)照之日起十五日內(nèi)設置帳簿。”根據(jù)會計法的規(guī)定，不依法設置會計賬簿、私設會計賬簿的，應當承擔以下法律責任：1、由縣級以上人民政府財政部門責令限期改正。2、罰款。3、給予行政處分。4、吊銷會計從業(yè)資格證書。5、依法追究刑事責任。所以任何一個企事業(yè)單位都要依法設置會計賬簿。會計賬簿設置應滿足以下條件：1.及時提供系統(tǒng)、完整的會計信息 2.為編制會計報表提供依據(jù) 3.保證財產(chǎn)物資安全完整 4.為會計分析和會計檢查提供依據(jù)。會計賬簿一般包括按用途分類的序時賬簿（日記賬）、分類賬簿與備查賬簿；按外表形式分類的訂本式賬簿、活頁式賬簿與卡片式賬簿；按賬頁格式分類的兩欄式賬簿、三欄式賬簿、多欄式賬簿與數(shù)量金額式賬簿。賬簿設計應做到總分結合、序時與分類相結合，層次清楚，便于分工，具體說在設計時應符合以下原則：（1）與企業(yè)規(guī)模和會計分工相適應的原則。（2）既滿足管理需要又避免重復設賬的原則。（3）賬簿設計與賬務處理程序緊密配合原則。（4）賬簿設計與會計報表指標相銜接的原則。會計賬簿種類設計既要滿足與記賬憑證的銜接，又要符合編制財務報告的要求，同時還應為企業(yè)管理提供相應信息，主要設計內(nèi)容包括：（1）要體現(xiàn)總括價值指標的變化，還要反映明細的實物量等指標（2）記賬憑證種類與會計賬簿種類相對應（3）正式會計賬簿不能反映或無法反映的特殊經(jīng)濟事項，需要設置特殊會計賬簿。完整的會計賬簿至少包括日記賬、總分類賬、明細分類賬與備查賬四部分。不同的賬簿，功能不同，其構成要素也不同，但一般會計賬簿設計應具有以下基本內(nèi)容：1．封面。（封面要標明單位、賬簿名稱及會計年度）。2．扉頁。（扉頁一般用于記載賬簿的啟用日期、截止日期、頁數(shù)、冊次、經(jīng)管賬簿人員一覽表、會計主管人員簽章、賬戶目錄等）。3．賬頁。（賬頁，是賬簿的主體。一本賬簿一般由幾十到幾百個賬頁聯(lián)結而成，每個賬頁都有比較統(tǒng)一、事先印制好的格式，用來記錄各項有關的經(jīng)濟業(yè)務。賬頁是一種由許多橫線和豎線交織而成的表格。橫線把賬簿分隔成許多'行'，記賬時一般都是按行次順序記錄發(fā)生的每一筆經(jīng)濟業(yè)務；豎線把賬簿分隔成許多'欄'，每一欄記錄一筆業(yè)務的某個要點(如時間、依據(jù)、摘要、數(shù)量等)）。盡管不同的賬簿格式設計有差異，但基本上都包括下列內(nèi)容：①賬戶名稱。②日期欄。③憑證種類和編號欄。④摘要欄。⑤金額欄(根據(jù)需要可以設置為兩欄式、三欄式、多欄式、數(shù)量金額式或復幣式等)。⑥總頁次和分戶頁次。二、作品題（略）三、 綜合題1. 通過對課程內(nèi)容的學習，請談內(nèi)部信息傳遞與會計制度設計的關系。（不少于 300 字）答：《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第 17 號——內(nèi)部信息傳遞》將內(nèi)部信息傳遞定義為企業(yè)內(nèi)部各管理層級之間通過內(nèi)部報告形式傳遞生產(chǎn)經(jīng)營管理信息的過程。原始憑證、記賬憑證與會計賬簿三者間的關系可視為一種內(nèi)部信息加工傳遞，只是這種加工與傳遞是以編制賬務報告為導向的。企業(yè)內(nèi)部信息傳遞會存在以下風險：1.內(nèi)部報告系統(tǒng)缺失、功能不健全、內(nèi)容不完整，可能影響生產(chǎn)經(jīng)營有序運行。2.內(nèi)部信息傳遞不通暢、不及時，可能導致決策失誤、相關政策措施難以落實。3.內(nèi)部信息傳遞中泄露商業(yè)秘密，可能削弱企業(yè)核心競爭力。會計制度設計既包括國家頒布的企業(yè)必須執(zhí)行的統(tǒng)一會計制度，又包括企業(yè)自行設計的內(nèi)部會計制度。會計制度設計的目標：一要符合統(tǒng)一會計制度和相關法規(guī)要求，二要健全內(nèi)部控制度加強會計監(jiān)督，三要加強經(jīng)營管理提高經(jīng)濟效益。會計制度設計的目標決定了內(nèi)部會計制度必須以保證會計信息資料的真實、完整為主線。因此，規(guī)范內(nèi)部報告及其傳遞程序有必要納入會計制度設計范疇。我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第三十八條規(guī)定，企業(yè)應當建立信息與溝通制度，明確內(nèi)部控制相關信息的收集、處理和傳遞程序，確保信息及時溝通，促進內(nèi)部控制有效運行。內(nèi)部信息載體設計時必須考慮以下因素（1）不同組織架構層面的內(nèi)部信息加工、使用與傳遞必須融入內(nèi)部控制思想，而不僅僅是信息技術問題（2）要為內(nèi)部信息載體設計相應的指標體系，整體上反映企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)程度（3）內(nèi)部信息載體應實現(xiàn)一定程度的標準化，以實現(xiàn)信息集成與共享，從而為充分使用信息技術打下堅實基礎。2. 長期股權投資、固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)雖同屬于非流動資產(chǎn)，但內(nèi)部控制實踐的差異導致了會計制度設計的不同，請簡述之。（不少于 500 字）答：長期股權投資、固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)雖同屬于非流動資產(chǎn)，但它們各自業(yè)務的內(nèi)容及其特點決定了它們在內(nèi)部控制實踐上的差異，也導致了它們在會計制度設計上的不同。企業(yè)長期股權投資通常涉及企業(yè)整體經(jīng)營策略和長期發(fā)展規(guī)劃，意味著企業(yè)巨額現(xiàn)金流出，同時還面臨著持有期間對被投資單位的管理、投資收益計算以及減值測試等復雜問題。因此，企業(yè)必須加強長期股權投資業(yè)務內(nèi)部控制，規(guī)范長期股權投資行為，防范長期股權投資風險，保證長期股權投資安全與提高長期股權投資效益。其內(nèi)部控制設計的總體要求包括：（1）職責分工、權限范圍和審批程序應當明確，機構設置和人員配備應當科學合理（2）投資項目建議書和可行性研究報告的內(nèi)容應當真實，支持投資建議和可行性的依據(jù)與理由應當充分、可靠（3）投資方案應當科學完整；投資合同或協(xié)議的簽訂應當征求法律顧問的意見；對投資項目的跟蹤管理應當全面及時；投資收益的確認應當符合規(guī)定；投資權益證書的管理應當嚴格有效；計提對外投資減值準備的依據(jù)應當充分，審批程序應當明確（4）投資處置的方式應當明確，與投資處置有關的文件資料和憑證記錄應當真實完整。固定資產(chǎn)是指使用期限較長，單位價值較高，并且在使用過程中能夠保持原有實物形態(tài)的資產(chǎn)。固定資產(chǎn)的安全、完整直接影響到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的可持續(xù)發(fā)展能力。因此，企業(yè)應加強對固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制，防止并及時糾正固定資產(chǎn)業(yè)務中的各種差錯和舞弊行為，保護固定資產(chǎn)的安全完整，提高固定資產(chǎn)的使用效率。其內(nèi)部控制總體措施是：（1）權責分配和職責分工應當明確，機構設置和人員配備應當科學合理（2）固定資產(chǎn)取得依據(jù)應當充分適當，決策和審批程序應當明確（3）固定資產(chǎn)業(yè)務各環(huán)節(jié)的控制流程應當清晰，固定資產(chǎn)投資核算、工程進度、驗收使用、維護保養(yǎng)、內(nèi)部調(diào)劑、淘汰處置等應當有明確的規(guī)定（4）固定資產(chǎn)成本核算、計提折舊和減值準備、處置等會計處理應當符合國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定。無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認的非貨幣性資產(chǎn)，主要包括專利權、非專利技術、商標權、著作