會(huì)計(jì)模擬試題[共21頁]

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1、 一、單項(xiàng)選擇題 1、將當(dāng)期購(gòu)買辦公用品支出，直接計(jì)入管理費(fèi)用根據(jù)的會(huì)計(jì)核算一般原則是（ ）。 A．實(shí)質(zhì)重于形式原則 B．重要性原則 C．謹(jǐn)慎性原則 D．歷史成本原則 [答案]B [解析]購(gòu)買辦公用品支出直接計(jì)入當(dāng)期“管理費(fèi)用”科目，不會(huì)影響會(huì)計(jì)報(bào)告使用者作出合理判斷，不需要單獨(dú)反映核算。 2、企業(yè)已貼現(xiàn)帶息商業(yè)承兌匯票，到期時(shí)因付款人無力支付票款，銀行將已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票退還給貼現(xiàn)企業(yè)，并從貼現(xiàn)企業(yè)銀行存款中扣款，應(yīng)借記“應(yīng)收賬款”，貸記“銀行存款”或“短期借款”科目金額為（ ）。 A．票據(jù)的面值 B．票據(jù)的貼現(xiàn)金額 C．票據(jù)的到期值 D．票據(jù)的到期值和貼現(xiàn)利息

2、[答案]C [解析]企業(yè)已貼現(xiàn)的帶息或不帶息商業(yè)承兌匯票，到期時(shí)因付款人無力支付票款，銀行將已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票退還給貼現(xiàn)企業(yè)，并從貼現(xiàn)企業(yè)銀行存款中扣款，金額為票據(jù)的到期值。 3、某股份有限公司為商品流通企業(yè)，按單項(xiàng)存貨計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；存貨跌價(jià)準(zhǔn)備在結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。該公司2002年年初存貨的賬面余額中包含甲產(chǎn)品1200件，其實(shí)際成本為360萬元，已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為30萬元。2002年該公司未發(fā)生任何與甲產(chǎn)品有關(guān)的進(jìn)貨，甲產(chǎn)品當(dāng)期售出400件。2002年12月31日，該公司對(duì)甲產(chǎn)品進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，庫存甲產(chǎn)品均無不可撤銷合同，其市場(chǎng)銷售價(jià)格為每件0.26萬元，預(yù)計(jì)銷售每件甲產(chǎn)品還將發(fā)生銷

3、售費(fèi)用及相關(guān)稅金0.005萬元。假定不考慮其他因素的影響，該公司2002年年末對(duì)甲產(chǎn)品計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（　）萬元。 A．6 B．16 C．26 D．36 [答案]B [解析]（1）存貨可變現(xiàn)凈值＝（1200-400）×0.26-（1200-400）×0.005＝204（萬元）；（2）存貨期末余額＝（1200-400）×（360/1200）＝240（萬元）；（3）期末“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目余額＝240-204＝36（萬元）；（4）期末計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備＝36-30+30×（400/1200）＝16（萬元），注意銷售時(shí)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

4、4、某股份有限公司2003年4月1日，以982萬元的價(jià)款購(gòu)入面值為1000萬元的債券，進(jìn)行長(zhǎng)期投資。該債券系當(dāng)年1月1日發(fā)行，票面年利率為6%，期限為3年，到期一次還本付息。為購(gòu)買該債券，另發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)共計(jì)4.5萬元（假定未達(dá)到重要性要求，計(jì)入當(dāng)期投資收益）。該債券折價(jià)采用直線法攤銷。該債券投資當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（?。┤f元。 A．49.5 B．58.5 C．31.5 D．45 [答案]A [解析]該債券投資的折價(jià)＝面值-（實(shí)際支付的價(jià)款-應(yīng)計(jì)利息）＝1000-（982-1000×6%×3/12）＝33萬元，攤銷期為33個(gè)月，2002年底應(yīng)攤銷9萬元，應(yīng)計(jì)利息

5、＝1000×6%×9/12＝45萬元，所以投資當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的投資收益＝45+9-4.5＝49.5萬元。 5、對(duì)經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)進(jìn)行改良所發(fā)生的支出，以下正確的處理是（?。? A．計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，在剩余租賃期平均分?jǐn)? B．計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，在該項(xiàng)資產(chǎn)尚可使用期間攤銷 C．視同于修理費(fèi)記入當(dāng)期費(fèi)用 D．單獨(dú)設(shè)置“經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)改良”科目，采用合理方法單獨(dú)計(jì)提折舊 [答案]D 6、某企業(yè)于2002年10月1日發(fā)行四年期企業(yè)債券5000萬元，實(shí)際收到發(fā)行價(jià)款5800萬元。該債券票面年利率為5%，到期一次還本付息，債券溢價(jià)采用直線法攤銷。2002年該企業(yè)對(duì)于該債券確認(rèn)

6、的財(cái)務(wù)費(fèi)用為（?。┤f元。 A．62.5 B．12.5 C．50 D．112.5 [答案]B [解析]5000×5%×3/12-800/4×3/12＝12.5 7、企業(yè)接受國(guó)家撥入的專門用于技術(shù)改造、技術(shù)研究的撥款，形成資產(chǎn)的部分在項(xiàng)目完成后，應(yīng)按實(shí)際成本轉(zhuǎn)入“（?。笨颇俊? A．專項(xiàng)應(yīng)付款 B．資本公積 C．盈余公積 D．實(shí)收資本 [答案]B [解析]發(fā)生的費(fèi)用沖減專項(xiàng)應(yīng)付款，形成資產(chǎn)的部分在項(xiàng)目完成后，應(yīng)按實(shí)際成本轉(zhuǎn)入“資本公積”科目。 8、下列事項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”的是（?。? A．債務(wù)重組時(shí)債權(quán)人的重組損失 B．債務(wù)重

7、組時(shí)債務(wù)人的重組損失 C．非貨幣交易性損失 D．計(jì)提長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備 [答案]D 9、現(xiàn)金流量表中“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目列示的金額為186000元，本期無形資產(chǎn)攤銷為30000元，管理費(fèi)用應(yīng)負(fù)擔(dān)的固定資產(chǎn)折舊為20000元，本期計(jì)提的壞賬為5000元，管理費(fèi)用應(yīng)負(fù)擔(dān)的待攤費(fèi)用為10000元。假定支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金均與管理費(fèi)用有關(guān)，并且本期發(fā)生的管理費(fèi)用中除前述事項(xiàng)外，均用現(xiàn)金支付。該企業(yè)的管理費(fèi)用為（?。┰?。 A．186000 B．206000 C．246000 D．251000 [答案]D [解析]該企業(yè)的管理費(fèi)用＝186000+30000+2

8、0000+5000+10000＝251000元 10、某中外合資企業(yè)收到外方投資者分兩期投入的資本，1月7日和2月15日每期均為150萬美元，收款當(dāng)日美元折合人民幣的市場(chǎng)匯率分別為1美元＝8.30元人民幣和1美元＝8.20元人民幣，合同約定匯率為1美元＝8.00元人民幣；1月31日和2月28日美元折合人民幣的市場(chǎng)匯率分別為1美元＝8.33元人民幣和1美元＝8.25元人民幣，則該企業(yè)收到兩期投入資本后，資本公積賬面金額為人民幣（ ）萬元。 A．0 B．75 C．45 D．30 [答案]B [解析]150×（8.30-8.0）+150×（8.20-8.0）＝75

9、 11、某企業(yè)2002年1月1日開始建造一項(xiàng)固定資產(chǎn)，專門借款有兩項(xiàng)： ①2002年1月1日借入的3年期借款200萬元，年利率為6%； ②2002年4月1日發(fā)行的3年期債券200萬元，票面年利率為5%，債券發(fā)行價(jià)格為203萬元，溢價(jià)3萬元（不考慮發(fā)行債券發(fā)生的輔助費(fèi)用）。 假定資產(chǎn)建造從1月1日開始，截至3月31日，計(jì)算得出的累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)為90萬元，截至6月30日，計(jì)算得出的第二季度累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)為150萬元，債券折價(jià)采用直線法攤銷。在上述條件下，該企業(yè)2002年第二季度應(yīng)予資本化的利息為（?。┤f元。 A．1.95 B．2.14 C．1.97 D．2.79 [答案]A

10、 [解析]由于第二季度有兩筆專門借款，適用的資本化率為兩項(xiàng)專門借款的加權(quán)平均利率。加權(quán)平均利率計(jì)算如下： 加權(quán)平均利率＝（專門借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息之和+當(dāng)期應(yīng)攤銷的折價(jià)）÷借款本金加權(quán)平均數(shù)＝（200×6%×3/12+200×5%×3/12-3÷3×3/12）÷（200+203）＝1.30%。 第二季度應(yīng)予資本化的利息＝150×1.30%＝1.92萬元 12、甲公司于2003年11月涉及的一項(xiàng)訴訟，法院一審判決甲公司敗訴，判決甲公司支付賠償款200萬元。甲公司不服，上訴至二審法院。至2003年度

11、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告報(bào)出前，二審法院尚未判決。甲公司估計(jì)二審法院判決很可能敗訴，估計(jì)賠償金額在160萬元至200萬元之間。甲公司對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)做的會(huì)計(jì)處理是（?。?。 A．確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債和相應(yīng)的支出200萬元，并做出披露 B．確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債和相應(yīng)的支出180萬元，并做出披露 C．不作確認(rèn)，只在報(bào)表附注做出披露 D．不作會(huì)計(jì)處理 [答案]B 13、2002年1月1日，甲公司從丁公司經(jīng)營(yíng)租入辦公室一套。租賃合同規(guī)定：租賃期為5年，第1年免租金；第2年和第3年各支付租金10萬元；第4年和第5年各支付租金20萬元，租金總額共計(jì)60萬元。甲公司在租賃期的第1年和第2年應(yīng)確認(rèn)的租金費(fèi)用分別為（　）。 A．0

12、萬元、10萬元 B．0萬元、15萬元 C．12萬元、10萬元 D．12萬元、12萬元 [答案]D [解析]在出租人提供了免租期的情況下，應(yīng)將租金總額在整個(gè)租賃期內(nèi)，而不是在租賃期扣除免租期后的期間內(nèi)進(jìn)行分?jǐn)偂? 14、按購(gòu)貨合同規(guī)定，A公司應(yīng)于2003年6月26日前付清所欠H公司的購(gòu)款877.50萬元（含增值稅額）。A公司因現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足，無法支付到期款項(xiàng)，經(jīng)雙方協(xié)商于2003年7月15日進(jìn)行債務(wù)重組。債務(wù)重組協(xié)議的主要內(nèi)容如下：①A公司以甲材料抵償所欠H公司的全部債務(wù)；甲材料賬面余額為766.95萬元，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為84.45萬元，公允價(jià)值675萬元。②如果A公司2003年7～1

13、2月實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額超過500萬元，則應(yīng)于2003年12月31日另向H公司支付150萬元現(xiàn)金。H公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅為17%。H公司對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備43.88萬元；接受的甲材料作為原材料核算。2003年7月26日，A公司將該批甲材料運(yùn)抵H公司，雙方已辦妥該債務(wù)重組的相關(guān)手續(xù)。則A公司債務(wù)重組損失為（?。┤f元。 A．69.75 B．-80.25 C．-230.25 D．238.65 [答案]A [解析]債務(wù)重組損失＝877.5+84.45-766.95-675×17%-150＝-69.75 15、甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅

14、稅率為17%（不考慮其他稅費(fèi)）。經(jīng)協(xié)商，甲公司以一批存貨與乙公司的一幢辦公樓相交換，乙公司同時(shí)向甲公司支付銀行存款40萬元。存貨的賬面余額為180萬元，公允價(jià)值為200萬元，計(jì)稅價(jià)格為220萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。辦公樓的原價(jià)為200萬元，已計(jì)提折舊為20萬元，公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為160萬元，未計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。甲公司換入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值和應(yīng)確認(rèn)的收益分別為（?。? A．173.92萬元、-3.48萬元 B．173.92萬元、4萬元 C．181.4萬元、-3.48萬元 D．181.4萬元、4萬元 [答案]A [解析]應(yīng)確認(rèn)的收益＝（200-180）÷200

15、15;40-220×17%÷200×40＝-3.48萬元。換入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值＝180+220×17%-40+（-3.48）＝173.92萬元 16、A股份有限公司2003年1月1日起，將所得稅核算方法由應(yīng)付稅款法改為債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為33%，考慮到技術(shù)進(jìn)步因素，自2003年1月1日起將一套生產(chǎn)設(shè)備的使用年限由12年改為8年；同時(shí)將折舊方法由平均年限法改為雙倍余額遞減法，按稅法規(guī)定，該生產(chǎn)設(shè)備的使用年限為10年，并按平均年限法計(jì)提折舊，凈殘值為零。該生產(chǎn)設(shè)備原價(jià)為900萬元，已計(jì)提折舊3年，尚可使用年限5年，累計(jì)折舊為225萬元，凈殘值為

16、零。本年度該生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品對(duì)外銷售40%，年初、年末在產(chǎn)品為零。則2003年度遞延稅款發(fā)生額為（?。? A．借方發(fā)生額23.76 B．貸方發(fā)生額23.76 C．借方發(fā)生額59.40 D．貸方發(fā)生額59.40 [答案]A [解析]（1）計(jì)算2003年按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊額＝（900-225）×（2/5）＝270（萬元）（2）計(jì)算2003年按稅法計(jì)提折舊額＝900/10＝90（萬元）（3）2003年度遞延稅款發(fā)生額＝（270-90）×40%×33%＝23.76（萬元）（借方發(fā)生額） 17、下列有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的處理方法中正確的是（　）。

17、A．如果股東會(huì)宣告的利潤(rùn)分配方案中包括股票股利，則作為非調(diào)整事項(xiàng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露，不能作為調(diào)整事項(xiàng)處理 B．資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)如涉及現(xiàn)金收支項(xiàng)目的，均可以調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目，但不調(diào)整報(bào)告年度現(xiàn)金流量表正表各項(xiàng)目數(shù)字 C．資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，作為調(diào)整事項(xiàng)調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目數(shù)字后，還需要在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中進(jìn)行披露 D．AS公司股東會(huì)于2003年3月20日宣告分派股票股利，2002年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2003年4月20日，該公司調(diào)整了2002年會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的金額 [答案]A [解析]資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)如涉及現(xiàn)金收支項(xiàng)目的，均不調(diào)整報(bào)告年

18、度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表正表各項(xiàng)目數(shù)字。資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，已經(jīng)作為調(diào)整事項(xiàng)調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目數(shù)字的，除法律、法規(guī)以及其它會(huì)計(jì)準(zhǔn)則另有規(guī)定外，不需要在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中進(jìn)行披露。對(duì)于在資產(chǎn)負(fù)債表日后股東會(huì)宣告的利潤(rùn)分配方案中包含的股票股利，應(yīng)作為非調(diào)整事項(xiàng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露。 18、甲公司從事商品期貨套期保值業(yè)務(wù)，本期套期保值業(yè)務(wù)已經(jīng)平倉(cāng)并取得平倉(cāng)收益50萬元，但是與其對(duì)應(yīng)的現(xiàn)貨采購(gòu)交易尚未完成，以下正確的會(huì)計(jì)處理是（?。? A．登記期貨損益50萬元 B．登記營(yíng)業(yè)外收入50萬元 C．沖減采購(gòu)成本50萬元 D．登記遞延套保損益50萬元，待現(xiàn)貨交易完成時(shí)沖減被套保業(yè)務(wù)的采購(gòu)

19、成本 [答案]D 19、下列子公司中，應(yīng)排除在母公司合并會(huì)計(jì)報(bào)表范圍之外的是（?。? A．持續(xù)經(jīng)營(yíng)的所有權(quán)權(quán)益為負(fù)數(shù)的子公司 B．境外子公司 C．準(zhǔn)備近期出售而短期持有其半數(shù)以上權(quán)益性資本的子公司 D．已結(jié)束清理整頓進(jìn)入正常經(jīng)營(yíng)的子公司 [答案]C 20、對(duì)于會(huì)計(jì)年度不均勻發(fā)生的費(fèi)用，中期報(bào)告中正確確認(rèn)和計(jì)量的做法是（?。?。 A．為均衡費(fèi)用，在沒有發(fā)生之前應(yīng)該預(yù)提 B．為均衡費(fèi)用，在發(fā)生之后應(yīng)予遞延 C．必須于發(fā)生時(shí)確認(rèn)和計(jì)量 D．除在會(huì)計(jì)年度末允許預(yù)計(jì)或遞延之外，均應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)予以確認(rèn)和計(jì)量。 [答案]D 二、多項(xiàng)選擇題 1、下列各種會(huì)計(jì)處理方法，體現(xiàn)謹(jǐn)慎原則的

20、做法是（?。?。 A．固定資產(chǎn)采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊 B．期末無形資產(chǎn)采用成本與可收回金額孰低法計(jì)價(jià) C．在物價(jià)持續(xù)上漲的情況下，采用后進(jìn)先出法計(jì)價(jià) D．企業(yè)研究和開發(fā)無形資產(chǎn)過程中的費(fèi)用，于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用 E．長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算 [答案]ABCD [解析]謹(jǐn)慎性原則，是指在不確定因素的情況下做出判斷時(shí)，不高估資產(chǎn)和收益，不低估負(fù)債和費(fèi)用，合理估計(jì)可能發(fā)生的損失及費(fèi)用。例如：（1）計(jì)提八項(xiàng)減值準(zhǔn)備；（2）在物價(jià)持續(xù)上漲的情況下，采用后進(jìn)先出法計(jì)價(jià)；（3）固定資產(chǎn)采用加速折舊方法計(jì)提折舊；（4）企業(yè)研究和開發(fā)無形資產(chǎn)過程中的費(fèi)用，于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用，等等。 2

21、、以下哪些情況發(fā)生時(shí)，應(yīng)當(dāng)將一項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益（?。?。 A．該項(xiàng)無形資產(chǎn)已被其它新技術(shù)所代替，使得它已無使用價(jià)值 B．該項(xiàng)無形資產(chǎn)已被其它新技術(shù)所代替，使得它為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)利益的能力受到重大不利影響 C．該項(xiàng)無形資產(chǎn)超過法律保護(hù)期限，且不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益 D．該項(xiàng)無形資產(chǎn)超過法律保護(hù)期限，但仍然具有部分使用價(jià)值 E．該項(xiàng)無形資產(chǎn)實(shí)質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生減值 [答案]AC 3、國(guó)有獨(dú)資企業(yè)改組為股份制公司時(shí)，以下不符合相關(guān)規(guī)定的是（?。? A．要進(jìn)行產(chǎn)權(quán)界定，明確產(chǎn)權(quán)歸屬 B．要對(duì)各類資產(chǎn)進(jìn)行全面清查登記，但是不需要延伸清查至被投資企業(yè) C．要委托具有相應(yīng)資格的

22、評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)改制企業(yè)的全部資產(chǎn)按規(guī)定進(jìn)行評(píng)估 D．允許將國(guó)有資本低價(jià)折股或者低價(jià)轉(zhuǎn)讓給其他職工個(gè)人 E．原國(guó)有劃撥土地可以繼續(xù)無償使用 [答案]BDE 4、在下列事項(xiàng)中，可以引起留存收益減少的是（?。? A．以稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損 B．以盈余公積金轉(zhuǎn)增資本 C．以盈余公積金發(fā)放現(xiàn)金股利 D．無償調(diào)出固定資產(chǎn)的凈損失 [答案]BC [解析]以稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損，不會(huì)引起留存收益減少。無償調(diào)出固定資產(chǎn)的凈損失可以引起所有者權(quán)益減少，不會(huì)引起留存收益減少。 5、下列有關(guān)收入表述中，不正確的是（?。? A．凡是資產(chǎn)的增加或負(fù)債的減少、或二者兼而有之，同時(shí)引起所有者權(quán)益的增加，一定表明收

23、入的增加 B．在商品銷售收入確認(rèn)條件中，所有權(quán)上的主要報(bào)酬和風(fēng)險(xiǎn)隨所有權(quán)憑證的轉(zhuǎn)移而轉(zhuǎn)移 C．在企業(yè)確認(rèn)商品銷售收入后發(fā)生的銷售退回均沖減退回當(dāng)月的銷售收入，并沖減當(dāng)月的銷售成本 D．委托其他單位代銷商品，委托方應(yīng)在收到受托方提供的增值稅發(fā)票時(shí)確認(rèn)收入 E．在對(duì)銷售收入進(jìn)行計(jì)量時(shí)，不應(yīng)考慮預(yù)計(jì)可能發(fā)生的現(xiàn)金折扣和銷售折讓，現(xiàn)金折扣和銷售折讓在實(shí)際發(fā)生時(shí)才能考慮 [答案]ABCD [解析]凡是資產(chǎn)的增加或減少、或二者兼而有之，同時(shí)引起所有者權(quán)益的增加，不一定表明收入的增加。確認(rèn)收入的條件之一是企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方。判斷時(shí)要注意實(shí)質(zhì)重于形式原則。一般情況下，

24、商品所有權(quán)憑證轉(zhuǎn)移或?qū)嵨锝桓逗?，商品所有?quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬也隨之轉(zhuǎn)移（如零售交易）。但要注意有些情況下即使憑證或?qū)嵨锝桓逗螅饕L(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬并未轉(zhuǎn)移，如：企業(yè)銷售的商品在質(zhì)量、品種、規(guī)格等方面不符合合同規(guī)定的要求，又未根據(jù)正常的保證條款予以彌補(bǔ)，因而仍負(fù)有責(zé)任等。對(duì)銷售退回的正確處理是：（1）本年度銷售的商品，在年度終了之前退回，沖減退回月份的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，以及相關(guān)的成本、稅金；（2）以前年度銷售的商品，在本年度終了前退回，沖減退回月份的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，以及相關(guān)的成本、稅金；（3）本年度或以前年度銷售的商品，在年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)告日之前退回，沖減報(bào)告年度的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，以及相關(guān)的成本、稅金。在委

25、托其他單位代銷本企業(yè)商品情況下，委托方應(yīng)在收到受托方提供的代銷清單時(shí)確認(rèn)收入。 6、下列稅金中，通過“管理費(fèi)用”賬戶核算的有（?。?。 A．房產(chǎn)稅 B．土地使用稅 C．車船使用稅 D．城市維護(hù)建設(shè)稅 E．印花稅 [答案]ABCE [解析]企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅等通過“管理費(fèi)用”賬戶核算；城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)記入“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”和“其他業(yè)務(wù)支出”等科目。 7、按照我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，在進(jìn)行外幣會(huì)計(jì)報(bào)表折算時(shí)，應(yīng)按照發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯率折算的報(bào)表項(xiàng)目有（?。?。 A．應(yīng)收賬款 B．實(shí)收資本 C．主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 D．資本公積 E．未分配利潤(rùn) [答

26、案]BD [解析]按照我國(guó)外幣會(huì)計(jì)報(bào)表的折算方法，所有者權(quán)益類項(xiàng)目除未分配利潤(rùn)外，均按照發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯率，即歷史匯率折算。 8、下列屬于會(huì)計(jì)政策變更的情形有（?。? A．對(duì)價(jià)值為100元的低值易耗品攤銷方法由分次攤銷法改為一次攤銷法 B．第一次簽訂建造合同，采用完工百分比法確認(rèn)收入 C．會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求采用新的會(huì)計(jì)政策 D．由于持續(xù)通貨膨脹，企業(yè)將存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為后進(jìn)先出法 E．所得稅核算方法由應(yīng)付稅款法改為債務(wù)法 [答案]CDE [解析]對(duì)初次發(fā)生的或不重要的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策不屬于會(huì)計(jì)政策變更。 9、甲公司為上市公司，以下應(yīng)判斷為關(guān)聯(lián)方交易的是（　

27、）。 A．甲向其擁有5%股權(quán)的乙公司出售對(duì)W的50%股份，甲與乙的交易 B．甲向其擁有5%股權(quán)的乙公司出售對(duì)W的50%股份后，由甲公司控制的子公司購(gòu)回，甲與乙的交易 C．甲上市公司向其常年客戶丙出售存貨，甲與丙的交易 D．甲上市公司以超過市價(jià)50%的價(jià)格向常年客戶丙出售存貨后，以低價(jià)將其子公司的部分股權(quán)轉(zhuǎn)讓給丙，甲與丙的交易 E．持有甲公司1%表決權(quán)資本的劉某控股的丁公司與甲的交易 [答案]BD 10、下列關(guān)于“分部報(bào)告”正確的表述有（?。? A．分部報(bào)告通常作為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的一個(gè)組成部分 B．在企業(yè)披露合并會(huì)計(jì)報(bào)表的情況下，分部報(bào)告的披露以合并會(huì)計(jì)報(bào)表為基礎(chǔ) C．分部報(bào)告通

28、常作為會(huì)計(jì)報(bào)表附注的一個(gè)組成部分 D．企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的來源及性質(zhì)，確定其主要分部報(bào)告形式 E．企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬同時(shí)受產(chǎn)品的差異以及經(jīng)營(yíng)地區(qū)差異影響，應(yīng)當(dāng)采用業(yè)務(wù)分部作為主要報(bào)告形式 [答案]ABCDE 三、計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題 1、甲公司為上市公司，甲公司為一般納稅企業(yè)，增值稅率17%，所得稅核算采用遞延法，所得稅率33%，銷售單價(jià)除標(biāo)明為含稅價(jià)格外，均為不含增值稅價(jià)格。甲公司按單項(xiàng)存貨計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。甲公司分別擁有乙公司、丙公司和丁公司的有表決權(quán)資本的60%、30%和25%，甲公司對(duì)乙公司、丙公司和丁公司均具有重大影響，甲公司除擁有上述公司的表決權(quán)資本外，不擁有其他公司的表

29、決權(quán)資本。假定1年期銀行存款利率為2.25%。甲公司2002年財(cái)務(wù)報(bào)告于2003年4月30日批準(zhǔn)報(bào)出，2002年的所得稅匯算清繳于2003年4月6日完成。自2002年12月1日至2003年4月30日會(huì)計(jì)報(bào)表公布日前發(fā)生如下事項(xiàng)： （1）12月1日甲公司將一項(xiàng)賬面價(jià)值75萬元的非專利技術(shù)以450萬元出售給丙公司，所得款項(xiàng)已經(jīng)存入銀行。 （12）12月3日，甲公司一常年客戶B公司要求從甲公司賒50件，單價(jià)為30萬元，單位銷售成本為15萬元，甲公司已知B公司近期賬務(wù)狀況不佳，近兩個(gè)月付款的可能性不大，考慮B公司的困難是暫時(shí)的，仍然向B公司發(fā)貨。 （3）甲公司生產(chǎn)的產(chǎn)品全部銷售給乙公司，所銷售商

30、品的賬面價(jià)值為660萬元。未計(jì)提減值準(zhǔn)備。甲公司按照924萬元的價(jià)格出售。假定符合收入確認(rèn)條件，銷售產(chǎn)品的款項(xiàng)尚未收到。 （4）甲公司12月30日與其乙公司協(xié)議，由乙公司代其償還1000萬元的已到期短期借款。 （5）2002年1月5日，甲公司接受其丁公司委托，經(jīng)營(yíng)丁公司委托部分資產(chǎn)。受托經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值為1500萬元，按托管協(xié)議規(guī)定，甲公司每年可收取60萬元的固定回報(bào)。假定年度終了前甲公司已收到委托經(jīng)營(yíng)收益。 （6）甲公司與丙公司簽訂委托經(jīng)營(yíng)合同，合同規(guī)定，丙公司將其控制的另一子公司E企業(yè)委托甲公司承包經(jīng)營(yíng)，在承包經(jīng)營(yíng)期限內(nèi)甲公司全面負(fù)責(zé)E企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策，每年取得500萬元固定收

31、益，2002年承包收入500萬元已經(jīng)存入銀行，E企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)400萬元。 （7）甲公司2003年1月5日發(fā)現(xiàn)2001年12月債務(wù)重組中將應(yīng)付債務(wù)與償債資產(chǎn)賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)之差30萬元登記為營(yíng)業(yè)外收入。甲公司發(fā)現(xiàn)該差錯(cuò)后做出賬務(wù)處理。 （8）甲公司2003年2月4日收到600萬元退貨的產(chǎn)品以及退回的增值稅發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)，該產(chǎn)品系甲公司2002年11月銷售的產(chǎn)品，成本500萬元，該客戶驗(yàn)收貨物時(shí)發(fā)現(xiàn)不符合合同要求需要退貨，甲公司收到對(duì)方的通知后希望協(xié)商解決，因此甲公司編制12月31日資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，仍確認(rèn)了收入，將此含增值稅應(yīng)收賬款702萬元列入資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)收賬款科目，對(duì)此項(xiàng)應(yīng)收賬款年末

32、按10%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。甲公司已經(jīng)稅務(wù)部門批準(zhǔn)按應(yīng)收賬款0.5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備允許在稅前扣除。 （9）甲公司2003年3月1日發(fā)現(xiàn)2002年11月25日將本年生產(chǎn)的某產(chǎn)品全部銷售給母公司時(shí)按照非關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行處理，該產(chǎn)品成本1000萬元，售價(jià)2000萬元。 要求：寫出會(huì)計(jì)分錄（假設(shè)涉及日后事項(xiàng)均可調(diào)整所得稅，其他事項(xiàng)不考慮增值稅以外的其他稅項(xiàng)）。 [答案] 會(huì)計(jì)分錄： （1）屬于關(guān)聯(lián)交易 借：銀行存款　450 　 貸：無形資產(chǎn)　75 　　　 資本公積——關(guān)聯(lián)交易差價(jià) 375 （2）不確認(rèn)收入 借：發(fā)出商品　750 　 貸：庫存商品　　750 （3）關(guān)聯(lián)交易 借：應(yīng)收賬

33、款　1081.08 　 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　（660×120%）792 　　　 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）157.08 　　　 資本公積　　　　　　　　　　　　132 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　660 　 貸：庫存商品　　　　660 （4）關(guān)聯(lián)交易 借：短期借款　1000 　 貸：資本公積——關(guān)聯(lián)交易差價(jià)1000 （5）關(guān)聯(lián)交易 借：銀行存款　60 　 貸：其他業(yè)務(wù)收入（1500×2.25%×110%）37.13 　　　 資本公積——關(guān)聯(lián)交易差價(jià)　　　　22.87 （6）關(guān)聯(lián)交易 借：銀行存款　500 　 貸：其他業(yè)務(wù)收

34、入　400 　　　 資本公積——關(guān)聯(lián)交易差價(jià)　　　100 （7）資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng) 借：以前年度損益調(diào)整――調(diào)整營(yíng)業(yè)外收入　30 　 貸：資本公積　　　　　30 借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅9.90 　 貸：以前年度損益調(diào)整　　　9.90 借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)　20.10 　 貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　20.10 （8）資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng) 借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)收入600 　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　102 　 貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　702 借：壞賬準(zhǔn)備　702×10%＝70.2 　 貸：以前

35、年度損益調(diào)整——調(diào)整管理費(fèi)用70.2 借：庫存商品　500 　 貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)成本500 借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅（600-500-702×0.5%）×33%=31.84 　 貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅　31.84 借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅　22.01 　 貸：遞延稅款（702×10%-702×0.5%）×33%=22.01 借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)　600-70.2-500-31.84+22.01＝19.97 　 貸：以前年度損益調(diào)整　19.97 （9）關(guān)聯(lián)交易 借：以前

36、年度損益調(diào)整——調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　2000-1000×120%＝800 　 貸：資本公積——關(guān)聯(lián)交易差價(jià)　　800 借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅　800×33%=264 　 貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅　　　264 借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)　536 　 貸：以前年度損益調(diào)整　　　　536 2、甲股份有限公司為工業(yè)企業(yè)，該公司2002年有關(guān)資料如下： （1）資產(chǎn)、負(fù)債類部分賬戶年初、年末余額和本年發(fā)生額如下（單位：萬元）： 賬戶名稱 年初余額 本年發(fā)生額 年末余額 借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方 短期投資 100 5

37、00 400 200 應(yīng)收票據(jù) 300 300 應(yīng)收賬款（總） 500 3000 2800 700 　　——甲公司 600 2500 2200 900 　　——乙公司 100 500 600 200 壞賬準(zhǔn)備 6 3 9 應(yīng)收股利 10 10 原材料 300 2000 2200 100 制造費(fèi)用 800 800 生產(chǎn)成本 100 4000 3800 300 庫存商品 200 3800 3500 50

38、0 固定資產(chǎn) 5000 400 1000 4400 累計(jì)折舊 2000 800 200 1400 在建工程 1000 300 1300 短期借款 200 250 50 應(yīng)付賬款（總） 300 1300 1200 200 　　——丙公司 500 1200 1000 300 　　——丁公司 200 100 200 100 應(yīng)付工資 1053 1053 應(yīng)付福利費(fèi) 30 107 147 70 應(yīng)交稅金（總） 50 13

39、00 1310 60 ——應(yīng)交增值稅 850 850 ——未交增值稅 30 180 200 50 ——應(yīng)交其他稅金 20 270 260 10 其他應(yīng)交款 5 19.3 15.3 1 （2）損益類部分賬戶本年發(fā)生額如下（單位：萬元）： 賬戶名稱 借方發(fā)生額 貸方發(fā)生額 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 5000 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 3500 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 51 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 300 管理費(fèi)用 500 財(cái)務(wù)費(fèi)用 25 投資收益 30 營(yíng)業(yè)外支出 20 所得稅 1

40、98 （3）其他有關(guān)資料如下： ①短期投資的取得及出售均為現(xiàn)金結(jié)算，且短期投資均不屬于現(xiàn)金等價(jià)物。 ②“制造費(fèi)用”及“生產(chǎn)成本”科目借方發(fā)生額含工資及福利費(fèi)1000萬元、折舊費(fèi)180萬元，不含其他攤?cè)氲馁M(fèi)用。 ③“固定資產(chǎn)”科目借方發(fā)生額為現(xiàn)金購(gòu)入的固定資產(chǎn)400萬元；“在建工程”科目借方發(fā)生額含用現(xiàn)金支付的資本利息費(fèi)用30萬元，以及用現(xiàn)金支付的出包工程款270萬元。 ④應(yīng)付工資與應(yīng)付福利費(fèi)均為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)人員的工資及福利費(fèi)。 ⑤“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目借方發(fā)生額含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額340萬元、已交稅金310萬元、轉(zhuǎn)出未交增值稅200萬元，貸方發(fā)生額為銷售商品發(fā)生的銷項(xiàng)稅額850

41、萬元；“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目借方發(fā)生額為交納的增值稅180萬元；“其他應(yīng)交款”科目借方發(fā)生額為交納的教育費(fèi)附加。 ⑥“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”及“管理費(fèi)用”科目借方發(fā)生額含工資及福利費(fèi)200萬元、離退休人員費(fèi)80萬元、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備3萬元、折舊費(fèi)20萬元、房產(chǎn)稅和印花稅30萬元以及用現(xiàn)金支付的其他費(fèi)用467萬元。 ⑦“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目借方發(fā)生額含票據(jù)貼現(xiàn)利息5萬元以及用現(xiàn)金支付的其他利息。 ⑧“投資收益”科目貸方發(fā)生額含出售股票獲得的投資收益20萬元以及收到的現(xiàn)金股利。 ⑨“營(yíng)業(yè)外支出”科目借方發(fā)生額為出售固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失20萬元（出售固定資產(chǎn)的原價(jià)1000萬元、累計(jì)折舊800萬元，支付的清

42、理費(fèi)用30萬元，收到的價(jià)款210萬元）。 要求：填報(bào)甲公司2002年現(xiàn)金流量表的有關(guān)項(xiàng)目及計(jì)算過程。 編制單位：甲股份有限公司 2002年度　 單位：萬元 項(xiàng)目 計(jì)算過程 金額 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 支付各項(xiàng)稅費(fèi) 支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 收回投資所收到的現(xiàn)金 取得投資收益所收到的現(xiàn)金 處置固定資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額 購(gòu)建固定資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金

43、 投資所支付的現(xiàn)金 取得借款所收到的現(xiàn)金 償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金 償付利息所支付的現(xiàn)金 [答案] 現(xiàn)金流量表（部分項(xiàng)目） 編制單位：甲股份有限公司　　　　　　　　　2002年度　　　　　　　　　單位：萬元 項(xiàng)　目 計(jì)算過程 金額 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 5000+850+（300-0）+（594-891）+（200-100）-3-5 5945 購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 3500+340-（600-900）+（500-300）+（100-200）-1000-180 3060 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 1000+

44、200+（30-70） 1160 支付各項(xiàng)稅費(fèi) 51+198+310+180+30+（20-10）+（5-1） 783 支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 300+500-200-3-20-30 547 收回投資所收到的現(xiàn)金 400+20 420 取得投資收益所收到的現(xiàn)金 30-20 10 處置固定資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額 210-30 180 購(gòu)建固定資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 400+300-30 670 投資所支付的現(xiàn)金 500 取得借款所收到的現(xiàn)金 250 償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金 200 償付利息所支付的現(xiàn)金 25-5+30 50 3、

45、AS公司2001年1月1日決定以其庫存商品換入B公司的機(jī)床。AS公司其庫存商品的賬面成本為150萬元，市場(chǎng)售價(jià)為180萬元。AS公司還收到B公司的補(bǔ)價(jià)22.50萬元。AS公司預(yù)計(jì)該機(jī)床可使用5年，凈殘值為8.02萬元，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。2002年5月30日，AS公司將機(jī)床出售，取得收入100萬元款項(xiàng)已收妥。 要求： （1）判斷是否屬于非貨幣性交易； （2）應(yīng)確認(rèn)的收益； （3）換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值； （4）2001年1月1日非貨幣交易會(huì)計(jì)分錄； （5）2001、2002年計(jì)提折舊會(huì)計(jì)分錄； （6）2002年5月3日處置的會(huì)計(jì)分錄。 [答案] （1）判斷：22.50/180

46、＝12.5%<25%，因此屬于非貨幣性交易。 （2）應(yīng)確認(rèn)的收益 ＝收到補(bǔ)價(jià)-（收到補(bǔ)價(jià)/換出資產(chǎn)的公允價(jià)值）×換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值-（收到補(bǔ)價(jià)/換出資產(chǎn)的公允價(jià)值）×應(yīng)交稅金及附加 ＝22.50-（22.50/180）×150-（22.50/180）×180×17%＝-0.08 （3）換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值 ＝換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值-收到補(bǔ)價(jià)+應(yīng)確認(rèn)的收益+應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi) ＝150-22.50+（-0.08）+180×17%＝158.02 （4）2001年1月1日非貨幣交易取得固定資產(chǎn)時(shí)： 借：固定資產(chǎn)　158.02

47、 　　銀行存款　22.50 　　營(yíng)業(yè)外支出——非貨幣性交易損失　0.08 　 貸：庫存商品　　　150 　　　 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）180×17%＝30.60 （5）2001、2002年計(jì)提折舊 2001年折舊額 ＝（158.02-8.02）×5/15×11/12＝45.83 2002年折舊額 ＝（158.02-8.02）×5/15×1/12+（158.02-8.02）×4/15×4/12＝17.50 借：制造費(fèi)用　45.83 　 貸：累計(jì)折舊　　45.83 借：制造費(fèi)用　17.50

48、 　 貸：累計(jì)折舊　　17.50 （6）2002年5月3日將該機(jī)器變賣得收入100萬元 借：固定資產(chǎn)清理　94.69 　　累計(jì)折舊　45.83+17.50＝63.33 　 貸：固定資產(chǎn)　　　　　158.02 借：銀行存款　100 　 貸：固定資產(chǎn)清理　100 借：固定資產(chǎn)清理　5.31 　貸：營(yíng)業(yè)外收入　　　5.31 四、綜合題 1、新華股份有限公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，所得稅核算采用應(yīng)付稅款法，所得稅稅率為33%。原材料采用實(shí)際成本核算。2002年度發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： （1）銷售商品一批，商品價(jià)款1800萬元，商品銷售成本為1000萬元

49、，收到款項(xiàng)存入銀行。 （2）購(gòu)買材料一批，貨款600萬元（不含增值稅），增值稅稅率為17%，款項(xiàng)用銀行存款支付。 （3）接受北方公司的委托，為其代銷商品100件，協(xié)議價(jià)為每件1萬元，北方公司記錄的該商品成本為每件0.6萬元。該公司本年度將上述商品銷售60件，售價(jià)為每件1.2萬元，并收到款項(xiàng)存入銀行。公司向北方公司開出代銷清單并取得北方公司開具的增值稅發(fā)票，同時(shí)向北方公司支付款項(xiàng)。 （4）發(fā)出材料590萬元，其中生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用500萬元，車間一般耗用60萬元，行政管理部門耗用30萬元。 （5）分配并用銀行存款支付工資費(fèi)用。其中：生產(chǎn)工人工資200萬元，車間管理人員工資100萬元，行政管理人

50、員工資100萬元。 （6）本年計(jì)提固定資產(chǎn)折舊費(fèi)100萬元。其中，生產(chǎn)車間計(jì)提80萬元，行政管理部門計(jì)提20萬元。 （7）本年無形資產(chǎn)攤銷30萬元，長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷50萬元。 （8）計(jì)提長(zhǎng)期借款利息5萬元。 （9）收回客戶前欠賬款20萬元及票據(jù)到期款20萬元，用銀行存款償還應(yīng)付賬款10萬元。 （10）用銀行存款支付管理費(fèi)用19萬元（含超標(biāo)業(yè)務(wù)招待費(fèi)2萬元），營(yíng)業(yè)費(fèi)用20萬元。 （11）將制造費(fèi)用全額轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本，結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫產(chǎn)品成本800萬元。 （12）計(jì)算本年應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用。 （13）用銀行存款上交增值稅200萬元，上交所得稅180萬元。 （14）結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)。

51、（15）分別按凈利潤(rùn)的10%和5%提取法定盈余公積和法定公益金。 （16）將本年利潤(rùn)和利潤(rùn)分配有關(guān)明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”。 要求： （1）根據(jù)上述資料編制會(huì)計(jì)分錄； （2）編制2002年現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料。（金額單位用萬元表示） 現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料 補(bǔ)充資料 金額（萬元） 將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量： 凈利潤(rùn) 加：計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 固定資產(chǎn)折舊 無形資產(chǎn)攤銷 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷 待攤費(fèi)用減少（減：增加） 預(yù)提費(fèi)用增加（減：減少） 　　處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失（減：收益） 　　固定資產(chǎn)報(bào)

52、廢損失 　　財(cái)務(wù)費(fèi)用 　　投資損失（減：收益） 　　遞延稅款貸項(xiàng)（減：借項(xiàng)） 　　存貨的減少（減：增加） 　　經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（減：增加） 　　經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減：減少） 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ [答案] 編制會(huì)計(jì)分錄： （1）銷售商品。 借：銀行存款　2106 　 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　1800 　　　 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）306 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　1000 　 貸：庫存商品　　　　1000 （2）購(gòu)買材料。 借：原材料　600 　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）102 　 貸：銀行存款

53、　　702 （3）代銷商品。 借：受托代銷商品　100 　 貸：代銷商品款　　　100 銷售商品時(shí)： 借：銀行存款　84.24 　 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入72 　　　 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）12.24 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　60 　 貸：受托代銷商品　60 借：代銷商品款　60 　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）10.2 　 貸：銀行存款　70.2 （4）發(fā)出材料。 借：生產(chǎn)成本　500 　　制造費(fèi)用　60 　　管理費(fèi)用　30 　 貸：原材料　　　590 （5）分配并用銀行存款支付工資費(fèi)用。 借：生產(chǎn)成本　200 　　制造費(fèi)用　100

54、 　　管理費(fèi)用　100 貸：應(yīng)付工資　　400 借：應(yīng)付工資 400 貸：銀行存款 400 （6）計(jì)提固定資產(chǎn)折舊費(fèi)。 借：制造費(fèi)用　80 　　管理費(fèi)用　20 　 貸：累計(jì)折舊　100 （7）無形資產(chǎn)和開辦費(fèi)攤銷。 借：管理費(fèi)用　80 　 貸：無形資產(chǎn)　　30 　　　 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用50 （8）計(jì)提長(zhǎng)期借款利息。 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用　5 　 貸：長(zhǎng)期借款　5 （9）收回客戶前欠賬款及票據(jù)到期款，用銀行存款償還應(yīng)付賬款。 借：應(yīng)付賬款　10 　 貸：銀行存款　10 借：銀行存款　20 　 貸：應(yīng)收賬款　20 借：銀行存款　20 　

55、 貸：應(yīng)收票據(jù)　20 （10）用銀行存款支付管理費(fèi)用和營(yíng)業(yè)費(fèi)用。 借：管理費(fèi)用　19 　　營(yíng)業(yè)費(fèi)用　20 　 貸：銀行存款　39 （11）將制造費(fèi)用全額轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本，結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫產(chǎn)品成本。 借：生產(chǎn)成本　240 　 貸：制造費(fèi)用　　240 借：庫存商品　800 　 貸：生產(chǎn)成本　　800 （12）計(jì)算本年應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用。 應(yīng)交所得稅＝（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1872萬元-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1060萬元-管理費(fèi)用249萬元-營(yíng)業(yè)費(fèi)用20萬元-財(cái)務(wù)費(fèi)用5萬元+超標(biāo)業(yè)務(wù)招待費(fèi)2萬元）×33%＝178.2萬元 所得稅費(fèi)用＝178.2萬元 借：所得稅　178.2 　

56、 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅178.2 （13）用銀行存款上交增值稅和所得稅。 借：應(yīng)交稅金——未交增值稅　200 　 貸：銀行存款　　　　　　　　200 借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅　180 　 貸：銀行存款　　　　　　　　180 （14）結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　1872 　 貸：本年利潤(rùn)　　1872 借：本年利潤(rùn)　1512.2 　 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　1060 　　　 管理費(fèi)用　　　249 　　　 營(yíng)業(yè)費(fèi)用　　　20 　　　 財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　5 　　　 所得稅　　　　178.2 （15）分別按凈利潤(rùn)的10%和5%提取法定盈余公積和法定公益金。

57、 借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積　35.98 　　　　　　——提取法定公益金　　17.99 　 貸：盈余公積——法定盈余公積　　　　35.98 　　　　　　　 ——法定公益金　　　　　17.99 （16）將本年利潤(rùn)和利潤(rùn)分配有關(guān)明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”。 借：本年利潤(rùn)　359.8 　 貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)　359.8 借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)　53.97 　 貸：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積　35.98 　　　　　　　 ——提取法定公益金　　17.99 編制現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料： 補(bǔ)充資料 金額（萬元） 將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流

58、量： 凈利潤(rùn) 359.8 加：計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 0 固定資產(chǎn)折舊 100 無形資產(chǎn)攤銷 30 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷 50 待攤費(fèi)用減少（減：增加） 0 預(yù)提費(fèi)用增加（減：減少） 0 　　處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失（減：收益） 0 　　固定資產(chǎn)報(bào)廢損失 0 　　財(cái)務(wù)費(fèi)用 5 　　投資損失（減：收益） 0 　　遞延稅款貸項(xiàng)（減：借項(xiàng)） 0 　　存貨的減少（減：增加） 50 　　經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（減：增加） 40 　　經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減：減少） -5.76 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ 629.04 注：存貨

59、的減少＝（1000-600+100-100-60+60+30-300-80）＝50萬元 經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加＝（306-102+12.24-10.2+400-400-10+178.2-200-180）＝-5.76萬元 2、甲公司為發(fā)行A股的上市公司，為增值稅一般納稅人，增值稅率為17%，甲公司產(chǎn)品銷售價(jià)格均不含增值稅，銷售價(jià)格等于計(jì)稅價(jià)格，銷售A產(chǎn)品適用消費(fèi)稅稅率為10%，適用所得稅稅率為33%（乙公司、丙公司、丁公司所得稅稅率33%，不考慮其他稅費(fèi)）所得稅采用債務(wù)法核算，甲公司壞賬準(zhǔn)備按應(yīng)收賬款期末余額的10%計(jì)提（含應(yīng)收關(guān)聯(lián)方的賬款），其他應(yīng)收款不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2001年度計(jì)入當(dāng)期損益

60、的壞賬準(zhǔn)備為零。甲公司2001年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2002年3月15日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出，按照稅法關(guān)于實(shí)際發(fā)生“納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金（包括銀行罰息）、罰款和訴訟費(fèi)可以稅前扣除”的規(guī)定，假定資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)涉及的所得稅調(diào)整，與2001年度的所得稅一并進(jìn)行清算并調(diào)整2001年度的應(yīng)交所得稅。 假定一年期銀行存款利率為2%，甲公司計(jì)提的應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備在0.5%的范圍內(nèi)從應(yīng)稅所得額中扣除，其他的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和股權(quán)投資差額攤銷不得從應(yīng)稅所得額中扣除，除本題所列事項(xiàng)外，不考慮其他所得稅納稅調(diào)整事項(xiàng)，假定甲公司未來三年有足夠的應(yīng)納稅所得額可以抵減可抵減時(shí)間性差異。 其他有關(guān)資料如下：

61、 （1）甲公司分別擁有乙公司、丙公司、丁公司有表決權(quán)資本的80%、40%和25 %，甲公司對(duì)乙公司、丙公司、丁公司均具有重大影響； （2）甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資一直采用權(quán)益法核算，2002年初長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值為1840萬元，其中股權(quán)投資差額為借方余額240萬元。甲公司對(duì)乙公司投資時(shí)產(chǎn)生的股權(quán)投資借方差額為300萬元（不存在追加投資的情況），按10年平均攤銷，該項(xiàng)長(zhǎng)期投資未計(jì)提減值準(zhǔn)備。 甲公司對(duì)丙公司、丁公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資也采用權(quán)益法核算，對(duì)丙公司和丁公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資產(chǎn)生的股權(quán)投資差額在2001年以前已攤銷完畢，2001年度，甲公司按權(quán)益法確認(rèn)投資收益合計(jì)為500萬元； （3）

62、甲公司生產(chǎn)和銷售A、B、C三種產(chǎn)品，甲公司生產(chǎn)的A產(chǎn)品除銷售給乙公司外，其余均銷售給無其他關(guān)聯(lián)關(guān)系的常年客戶。甲公司生產(chǎn)的B產(chǎn)品為丁公司特制，全部銷售給丁公司，市場(chǎng)上無與B產(chǎn)品相同或相似商品； （4）2002年1至6月，甲公司發(fā)生如下交易和事項(xiàng)： ①2002年1月10日，甲公司向丁公司銷售一批B產(chǎn)品，銷售價(jià)格總額為5000萬元，銷售總成本為2000萬元，甲公司未對(duì)B產(chǎn)品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，產(chǎn)品已于當(dāng)日發(fā)出，丁公司開出承兌期為6個(gè)月、金額為5850萬元的商業(yè)承兌匯票； ②甲公司研究開發(fā)新產(chǎn)品，為擴(kuò)大宣傳，甲公司于2002年1月15日召開新產(chǎn)品銷售新聞發(fā)布會(huì)。丙公司以銀行存款為該新聞發(fā)布會(huì)支付

63、費(fèi)用1500萬元，計(jì)入丙公司管理費(fèi)用，不再向甲公司索要； ③2002年1月1日，甲公司將其閑置不用的辦公樓委托丙公司經(jīng)營(yíng)，該辦公樓2002年年初賬面價(jià)值為2500萬元，按托管協(xié)議規(guī)定，該辦公樓委托經(jīng)營(yíng)期為3年，每年實(shí)現(xiàn)的損益均由丙公司承擔(dān)和享有，丙公司每半年支付給甲公司委托經(jīng)營(yíng)收益50萬元。2002年1至6月，丙公司未實(shí)施任何出租或其他實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)管理行為，2002年6月，甲公司按協(xié)議如期收到委托經(jīng)營(yíng)收益50萬元存入銀行； ④2002年1月1日丁公司臨時(shí)占用甲公司資金1000萬元，2002年3月31日丁公司臨時(shí)占用甲公司資金又增加了2000萬元，甲公司于6月30日收到丁公司償還的臨時(shí)占用資金

64、2500萬元以及資金占用費(fèi)30萬元存入銀行； ⑤2002年2月10日經(jīng)二審法院終審判決，判決甲公司承擔(dān)其為丙公司擔(dān)保借款的連帶責(zé)任，需為丙公司償付借款本息3000萬元，延期還款的罰息90萬元和訴訟費(fèi)用10萬元，甲公司根據(jù)丙公司的財(cái)務(wù)狀況，其為丙公司支付的借款本息和罰息合計(jì)的50%基本確定能夠從丙公司收回，甲公司尚未支付款項(xiàng)。 上述訴訟事項(xiàng)系甲公司于1999年為丙公司在某銀行的借款提供擔(dān)保，2001年11月10日，甲公司收到法院通知，被告之銀行已經(jīng)提起訴訟，要求丙公司及其提供擔(dān)保的甲公司清償?shù)狡诮杩畋鞠?000萬元，其中本金為2500萬元，2001年12月31日法院對(duì)該訴訟尚未做出判決，甲公

65、司由于對(duì)該訴訟無法估計(jì)勝訴或敗訴的可能性，故于2001年12月31日未估計(jì)可能發(fā)生的損失； ⑥2002年2月20日，甲公司接到通知，被告知XYZ公司于2002年2月15日由人民法院宣告破產(chǎn)清算，甲公司委托銀行貸給XYZ公司的2000萬元，因XYZ公司的破產(chǎn)而經(jīng)確認(rèn)實(shí)際發(fā)生的損失為1100萬元。 上述事項(xiàng)系甲公司于2000年1月將2000萬元委托銀行貸款給XYZ公司，年利率為2%，按年支付利息。因XYZ公司經(jīng)營(yíng)狀況不佳，現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足，甲公司在2000年度和2001年度均未確認(rèn)利息收入。甲公司從2000年起對(duì)期末該委托貸款本金高于可收回金額的部分計(jì)提減值準(zhǔn)備（2000年度以前未發(fā)生委托貸款

66、事項(xiàng)）；2001年度委托貸款的本金未發(fā)生減值，2001年末該項(xiàng)委托貸款本金的預(yù)計(jì)可收回金額為1600萬元； ⑦2002年3月10日，甲公司收到某常年客戶退回的于2002年2月12日銷售的A產(chǎn)品，該銷售退回系A(chǔ)產(chǎn)品質(zhì)量未達(dá)到合同規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)所致。銷售退回總價(jià)格為600萬元，銷售總成本為480萬元。同日甲公司又收到另一常年客戶退回的2001年12月25日銷售的A產(chǎn)品，該銷售退回系A(chǔ)產(chǎn)品型號(hào)與客戶訂購(gòu)的型號(hào)不符所致。銷售退回總價(jià)格為1000萬元，銷售總成本為800萬元，甲公司已收回上述購(gòu)貨方退回的原增值稅專用發(fā)票，并通過銀行退回了貨款和增值稅的款項(xiàng)，退回產(chǎn)品已驗(yàn)收入庫； ⑧2002年5月8日，甲公

67、司銷售一批A產(chǎn)品給乙公司，A產(chǎn)品的單位銷售價(jià)格為每臺(tái)1萬元，銷售價(jià)格總額為6000萬元，銷售總成本為4500萬元，至2002年6月30日，甲公司尚未收到款項(xiàng)。按照甲、乙雙方簽訂的供銷協(xié)議規(guī)定，產(chǎn)品售出后3個(gè)月內(nèi)如果發(fā)現(xiàn)產(chǎn)品質(zhì)量問題，可以提供保修。甲公司按歷年A產(chǎn)品質(zhì)量保修的情況，估計(jì)很可能發(fā)生的保修費(fèi)用為銷售價(jià)格總額的1%（假定甲公司不對(duì)其他客戶銷售的A產(chǎn)品提供產(chǎn)品保修服務(wù)）； 除上述銷售的A產(chǎn)品外（指業(yè)務(wù)⑦），2002年1至6月份，甲公司向其他常年客戶銷售A產(chǎn)品共33000臺(tái)，其中10000臺(tái)的每臺(tái)銷售價(jià)格為1.3萬元，15000臺(tái)的每臺(tái)銷售價(jià)格為0.8萬元，8000臺(tái)的每臺(tái)銷售價(jià)格為1.1萬元。甲公司銷售給其他公司向其他常年客戶銷售A產(chǎn)品的貨款和增值稅銷項(xiàng)稅額等款項(xiàng)均已存入銀行。 ⑨6月20日，甲公司一常年客戶要求從甲公司賒購(gòu)C產(chǎn)品50件，單價(jià)為2萬元，單位銷售成本為1.6萬元，甲公司已知該客戶近期財(cái)務(wù)狀況不佳，近兩月付款的可能性不大，考慮其困難是暫時(shí)的，仍然向其公司發(fā)貨，但沒有辦理其他銷售手續(xù)；　 ⑩6月25日甲公司銷售給丁公司C產(chǎn)品，售價(jià)為1000