會計從業(yè)資格考試財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德考點歸納 個人筆記無私分享

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1、　　　　　　　　 　第一章　會計法律制度 　　【學習提示】 　　準備工作：在聽串講之前要先進行基礎班的學習 　　串講思路：第一抓思路，第二抓考點 　　學習工具：回憶基礎班的思維導圖，利用串講班的表格總結(jié)。 　　調(diào)整心態(tài)，決勝2012！ 　　 第一節(jié)　會計法律制度的構(gòu)成 　　☆考點總結(jié) 　　一、會計法律制度的構(gòu)成（注意單選、多選） 層次 制定機構(gòu) 包括內(nèi)容 法律地位 會計法律 全國人大及其常委會 《會計法》 《注冊會計師法》 層次最高的法律規(guī)范，是制定其他會計法規(guī)的依據(jù)，是指導會計工作的最高準則。 會計行政法規(guī) 國務院 《企業(yè)財務會計報告

2、條例》 《總會計師條例》 1992年發(fā)布的《企業(yè)會計準則》（2012新增） 調(diào)整經(jīng)濟生活中某些方面會計關(guān)系，低于《會計法》 國家統(tǒng)一會計制度 部門規(guī)章 財政部（部長令） 《財政部門實施會計監(jiān)督辦法》 《會計從業(yè)資格管理辦法》 《代理記賬管理辦法》 《企業(yè)會計準則——基本準則》 效力低于會計法律和會計行政法規(guī) 規(guī)范性文件 財政部（文件形式） 《企業(yè)會計準則第l號——存貨》等38項具體準則及其應用指南 《小企業(yè)會計制度》 《行政單位會計制度》 《事業(yè)單位會計制度》 《會計基礎工作規(guī)范》 《會計檔案管理辦法》等 制定依據(jù)：會計法律、會計行政法規(guī)和會計規(guī)章

3、 第二節(jié)　會計工作管理體制 　　☆考點總結(jié) 　　一、會計工作的行政管理（注意單選） 總原則 統(tǒng)一領(lǐng)導，分級管理。 統(tǒng)一領(lǐng)導——國務院財政部 分級管理——縣級以上地方人民政府財政部門 會計準則制度及相關(guān)標準規(guī)范的制定和組織實施 財政部門管理會計工作最基本的職能。 會計市場管理 對會計市場的管理包括：準入管理、運行管理、退出管理。 會計市場準入包括：會計從業(yè)資格的取得、代理記賬機構(gòu)的設立、注冊會計師資格的取得及注冊會計師事務所的設立 【注意】還包括培訓市場的管理。 會計專業(yè)人才評價 會計從業(yè)資格，初級、中級、高級會計專業(yè)技術(shù)資格，正高級會計師資格（含全國會計領(lǐng)軍人才

4、） 【注意】無注冊會計師也無總會計師。 對會計人員的表彰獎勵也屬于會計人才評價范疇。 會計監(jiān)督檢查 對會計信息質(zhì)量的檢查——對自我監(jiān)督的再監(jiān)督 對會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的檢查——對社會監(jiān)督的再監(jiān)督 　　二、會計工作的自律管理 中國注冊會計師協(xié)會 中國會計學會 　　三、單位會計工作管理（注意單選題） 單位負責人 單位負責人負責單位內(nèi)部的會計工作管理，應當保證會計機構(gòu)、會計人員依法履行職責，不得授意、指使、強令會計機構(gòu)和會計人員違法辦理會計事項，對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。 【注意】單位負責人是本單位會計行為的責任主體，但不要求單位負責人事必躬親

5、辦理具體會計事項。 第三節(jié)　會計核算 　　☆考點總結(jié) 　　一、會計信息質(zhì)量要求 真實性（可靠性） 可靠性是對會計工作和會計信息質(zhì)量最基本的要求 相關(guān)性 　 明晰性 　 可比性 橫向可比、縱向可比（不得隨意變更） 經(jīng)濟實質(zhì)重于法律形式★ 售后回購、融資租賃 重要性 　 謹慎性★ 應收款項的可收回性、固定資產(chǎn)的使用壽命、無形資產(chǎn)的使用壽命、售出存貨可能發(fā)生的退貨或者返修等?！咀⒁狻窟^猶不及 及時性 不得提前或者延后 　　二、總體要求 核算依據(jù) 各單位必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項進行會計核算，以虛假的經(jīng)濟業(yè)務事項或資料進行會計核算是一種嚴重的

6、違法行為。 對會計資料的基本要求 會計資料 會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料。（多選） 基本要求 會計資料的真實性和完整性是會計資料最基本的質(zhì)量要求。（注意判斷題）真實完整缺一不可 偽造會計資料與變造會計資料的區(qū)別 偽造會計資料是以虛假的經(jīng)濟業(yè)務為前提的，即無中生有；（判斷） 變造會計資料的手段是涂改、挖補。（判斷） 　　三、會計核算的其他要求 會計核算的內(nèi)容 ⑴款項和有價證券的收付 ⑵財物的收發(fā)，增減和使用 ⑶債權(quán)債務的發(fā)生和結(jié)算 ⑷資本、基金的增減 ⑸收入、支出、費用、成本的計算 ⑹財務成果的計算和處理 ⑺其他事項 會計處理方法 會計

7、處理方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。 會計年度 公歷1月1至12月31日 記賬本位幣 人民幣。 業(yè)務收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣為記賬本位幣，但編報的財務會計報告應當折算為人民幣。 會計電算化 使用電子計算機進行會計核算，其軟件及生產(chǎn)的會計資料，也必須符合國家統(tǒng)的一會計制度的規(guī)定。 會計記錄文字 中文。 民族自治地方和在我國境內(nèi)的外國組織可以同時使用另外一種文字。 　　四、會計憑證 分類 原始憑證 審核 對不真實、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負責人報告。對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，并要求經(jīng)辦人員進行更正、補充。 金

8、額大小寫、驗收、退貨、借款 更正★ ⑴各項內(nèi)容均不得涂改；（注意：是不得涂改不是不得更正） ⑵記載內(nèi)容有誤，應當由開具單位重開或更正，并在更正處加蓋出具單位印章； ⑶金額錯誤不得更正，只能由原出具單位重開；（陷阱：單價） 保管 ⑴各種經(jīng)濟合同、存出保證金收據(jù)以及涉外文件等重要原始憑證，應當單獨登記保管 ⑵原始憑證不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時，經(jīng)本單位會計機構(gòu)負責人、會計主管人員批準，可以復制。向外單位提供的原始憑證復制件，應當在專設的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名或者蓋章 記賬憑證 ⑴記賬憑證應當根據(jù)經(jīng)過審核的原始憑證及有關(guān)資料進行編制。

9、⑵記賬憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制，或根據(jù)若干張同類原始憑證匯總編制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。 ⑶除結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。（多） ⑷一張原始憑證所列的支出需要由幾個單位共同負擔時，應當由保存該原始憑證的單位開具原始憑證分割單給其他應負擔的單位。 　　五、會計賬簿 設置賬簿 種類：總賬、明細賬、日記賬和其他輔助賬簿。（多） 任何單位不得在法定會計賬簿之外私設會計賬簿。 登記賬簿 會計賬簿的登記必須以審核無誤的會計憑證（原始憑證和記賬憑證）為依據(jù)。 會計賬簿

10、應當按照連續(xù)的頁碼順序登記。 登記錯誤或隔頁、缺號、跳行的，應按國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的方法更正，并由會計人員和會計機構(gòu)負責人（會計主管）在更正處蓋章。 【注意】《會計基礎》提到的是由會計人員在更正處蓋章。 賬目核對 賬目核對要做到賬實相符、賬證相符、賬賬相符和賬表相符。 注意 ⑴會計基礎沒有賬表相符 ⑵用賬簿的記錄去核對 　　六、財務會計報告（★★★） 構(gòu)成 企業(yè)財務報告條例 會計報表、會計報表附注、財務情況說明書組成。 報表：資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、相關(guān)附表。 企業(yè)會計準則 會計報表、會計報表附注、其他組成。 報表：資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表（小

11、×，即小企業(yè)可以不包括現(xiàn)金流量表） 注意 憑證、賬簿、計劃、審計報告都不屬于財務會計報告的組成。 編制 根據(jù)審核無誤的會計賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到準確無誤 提供 年度：年度終了后4個月內(nèi) 國有企業(yè)、國有控股的或者占主導地位的企業(yè)，應當至少每年一次向本企業(yè)的職工代表大會公布財務會計報告，并重點說明有關(guān)事項。 “須”經(jīng)注冊會計師審計的，審計報告應當隨同財務會計報告一并提供。 簽章 財務會計報告應由單位負責人、主管會計工作的負責人、會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）簽名并蓋章。設置總會計師的企業(yè)，還應由總會計師簽名并蓋章。 單位負責人是單位對外提供的財務會計報告的

12、責任主體。 　　七、會計檔案管理的基本要求（各種題型） 包括內(nèi)容 【注意】各單位的財務預算、計劃、制度等文件材料屬于文書檔案，不屬于會計檔案。 管理部門 財政部門和檔案行政管理部門。 管理要求 會計檔案由單位會計機構(gòu)負責整理歸檔，并保管一年期滿后，移交單位的會計檔案管理機構(gòu)或指定專人繼續(xù)保管；未設立檔案機構(gòu)的，應當在會計機構(gòu)內(nèi)部指定專人保管。 【注意】出納人員不得兼管會計檔案。 單位“會計檔案”不得借出，如有特殊需要，經(jīng)本單位負責人批準后可以提供查閱或者復制原件； 【注意】如題目表述為“原始憑證”不得外借，則按照會計基礎工作規(guī)范的規(guī)定由“會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）”

13、批準提供查閱和復制。 保管期限 會計檔案保管期限分為永久和定期兩類，定期保管期限分為3年、5年、l0年、l5年和25年5類。保管期限從會計年度終了后第一天算起。 【注意】考試中不要遺漏“永久”。 銷毀程序 單位負責人在會計檔案銷毀清冊上簽署意見，由單位檔案管理機構(gòu)和會計機構(gòu)共同派員監(jiān)銷； 銷毀后，監(jiān)銷人應當在會計檔案銷毀清冊上簽章，并將監(jiān)銷情況向本單位負責人報告。 保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務原始憑證及其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，應當單獨抽出立卷，保管到未了事項完結(jié)時為止；正在項目建設期間的建設單位，其保管期滿的會計檔案不得銷毀。 第四節(jié)　會計監(jiān)督 　　☆考點總結(jié)

14、 　　三位一體的監(jiān)督體系：單位內(nèi)部會計監(jiān)督、政府監(jiān)督、社會監(jiān)督三類。（多選） 　　一、三類會計監(jiān)督的主體和對象（單選、多選） 監(jiān) 督 種 類 主 體 對 象 單位內(nèi)部會計監(jiān)督 會計機構(gòu)和會計人員 單位經(jīng)濟活動 外部監(jiān)督 政府監(jiān)督 縣級以上財政部門（主要監(jiān)督人） 會計行為 審計、稅務、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門 會計資料 社會監(jiān)督 注冊會計師及其所在會計師事務所（主要監(jiān)督人） 委托單位經(jīng)濟活動 單位和個人檢舉 違法行為 注意 區(qū)分中國人民銀行與中國銀行 財政部門監(jiān)督所有單位，其他部門監(jiān)督有關(guān)單位 人民銀行、證券監(jiān)管屬于政府監(jiān)督的部門，但不屬于

15、監(jiān)督體系。 　　二、三類會計監(jiān)督的其他考點 單位內(nèi)部會計監(jiān)督 單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的基本要求 ⑴記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務事項或會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責權(quán)限應當明確，并相互分離、相互制約。（多選、判斷） ⑵重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟業(yè)務事項的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應當明確。 ⑶財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應當明確。 ⑷對會計資料定期內(nèi)部審計的辦法和程序應當明確。 【注意】內(nèi)部審計人員，不是會計人員。 會計機構(gòu)和會計人員的職責 ⑴依法開展會計核算和監(jiān)督。對違法會計事項，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。 ⑵對單位內(nèi)部的會

16、計資料和財產(chǎn)物資實施監(jiān)督。 政府監(jiān)督 監(jiān)督范圍（多選） ⑴是否依法設置賬簿 ⑵會計資料是否真實、完整 ⑶會計核算是否合法 ⑷對各單位會計檔案的監(jiān)督檢查 ⑸對會計人員從業(yè)資格和任職資格的監(jiān)督檢查（陷阱：會計專業(yè)技術(shù)資格） ⑹財政部和省級財政部門對會計師事務所出具的審計報告的程序和內(nèi)容的監(jiān)督檢查?！獙ι鐣O(jiān)督的在監(jiān)督 【注意】沒有對“稅”的監(jiān)督 社會監(jiān)督 會計師事務所業(yè)務范圍 審計業(yè)務（多選） ⑴審計，出具審計報告。 ⑵驗資，出具驗資報告。 ⑶辦理合并、分立、清算中的審計業(yè)務，出具有關(guān)報告。 ⑷法律規(guī)定的其他審計業(yè)務。 會計咨詢、服務業(yè)務 責任 被審計單位

17、接受注冊會計師審計，應當區(qū)分會計責任和審計責任——二者不得相互抵消和免除 第五節(jié)　會計機構(gòu)和會計人員（重點） 　　☆考點總結(jié) 　　一、會計機構(gòu)的設置 單位會計機構(gòu)的設置 各單位應當根據(jù)會計業(yè)務的需要設置會計機構(gòu)，或者在有關(guān)機構(gòu)中設置會計人員并指定會計主管人員。 一個單位是否單獨設置會計機構(gòu)取決于以下幾個因素：單位規(guī)模大小、經(jīng)濟業(yè)務和財務收支繁簡、經(jīng)營管理的要求。 會計機構(gòu)負責人的任職資格 設置會計機構(gòu)——負責人：會計機構(gòu)負責人 未設置會計機構(gòu)（在有關(guān)機構(gòu)中設置會計人員）——負責人：會計主管人員 從業(yè)資格+專業(yè)技術(shù)資格“或”3年工作經(jīng)歷（單） 會計人員回避制度（重點

18、） 國家機關(guān)、國有企業(yè)、事業(yè)單位任用會計人員應當實行回避制度。 單位負責人的直系親屬不得擔任本單位的會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）；會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）的直系親屬不得在本單位會計機構(gòu)內(nèi)擔任出納工作。 【注意】直系親屬不能擔任的是直接上級和直接下級 直系親屬包括夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及近姻親關(guān)系。 內(nèi)部稽核 執(zhí)行機構(gòu) 會計機構(gòu) （審計部門） 執(zhí)行人員 會計人員 （不需會計從業(yè)資格證） 性質(zhì) 會計機構(gòu)內(nèi)部的一種工作制度 （會計機構(gòu)外部事情） 責任 受會計機構(gòu)負責人的領(lǐng)導 （直接對單位負責人負責） 【注意】以上四點與內(nèi)部審計進行區(qū)分

19、 　　二、代理記賬（注意多選題） 設立條件 ⑴ 3名以上持有會計從業(yè)資格證書的專職從業(yè)人員； ⑵ 主管代理記賬業(yè)務的負責人具有會計師以上專業(yè)技術(shù)職務資格。 業(yè)務范圍（多選） ⑴根據(jù)委托人提供的原始憑證和其他資料進行會計核算。（從審核開始） ⑵對外提供財務會計報告（經(jīng)代理記賬機構(gòu)負責人和委托人簽名并蓋章后對外提供）。 ⑶向稅務機關(guān)提供稅務資料。 ⑷委托人委托的其他會計業(yè)務。 委托代理記賬的委托人的義務（多選） ⑴填制或取得符合國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的原始憑證。 ⑵配備專人（出納）負責日常貨幣資金收支保管。 ⑶及時提供真實、完整的原始憑證和其他資料。 ⑷對于退回的要求更

20、正、補充的原始憑證，及時予以更正、補充。 代理記賬機構(gòu)的義務（多選） 守法（依法履行職責）、保密、拒絕不法要求、解釋 法律責任 委托代理記賬機構(gòu)辦理會計業(yè)務并不改變單位負責人對會計資料真實性和完整性承擔的責任。 　　三、會計從業(yè)資格（注意單選和多選） 概念 會計從業(yè)資格是進入會計職業(yè)的“門檻”。從事會計工作必須取得會計從業(yè)資格證書。 會計從業(yè)資格的取得（單、多、判） 考試報名條件 沒有學歷和工作經(jīng)歷的要求。 ⑴被依法吊銷會計從業(yè)資格證書的人員，自被吊銷之日起5年內(nèi)（含5年）不得參加會計從業(yè)資格考試，不得重新取得會計從業(yè)資格證書； ⑵因與會計職務有關(guān)的違法行為，被依法

21、追究刑事責任的人員，不得參加會計從業(yè)資格考試，不得取得或者重新取得會計從業(yè)資格證書。 免試條件 具備國家教育行政主管部門認可的中專以上（含中專）會計類專業(yè)學歷（或?qū)W位）的，自畢業(yè)之日起2年內(nèi)（含2年），免試會計基礎、初級會計電算化（或者珠算五級）。 會計類專業(yè)包括：會計學、會計電算化、注冊會計師專門化、審計學、財務管理、理財學。 會計從業(yè)資格證書管理 全國有效屬地管理 上崗注冊登記 自從事會計工作之日起90日內(nèi)辦理。 離崗備案 離開會計工作崗位超過6個月的，向原注冊登記的會計從業(yè)資格管理機構(gòu)備案。 調(diào)轉(zhuǎn)登記 調(diào)轉(zhuǎn)工作單位且繼續(xù)從事會計工作，自離開之日或辦理調(diào)出手續(xù)之日起9

22、0日內(nèi)辦理調(diào)轉(zhuǎn)登記。 變更登記 持證人員學歷學位、會計專業(yè)技術(shù)職務資格發(fā)生變更，應辦理變更登記（不包括會計崗位變更）。 會計人員繼續(xù)教育 對象 所有持有會計從業(yè)資格證書的人員（包括在崗的和不在崗的）。 學時要求 每年不少于24小時。（單選） 　　四、會計專業(yè)職務與會計專業(yè)技術(shù)資格——有資格不一定有職務（司機和駕照） 　　（一）會計專業(yè)職務（多選） 會計專業(yè)職務是區(qū)別會計人員業(yè)務技能的技術(shù)等級。 級別 高級職務 正高級會計師、高級會計師 中級職務 會計師 初級職務 助理會計師、會計員 【注意】 沒有注冊會計師、也沒有總會計師 　?。ǘ媽I(yè)技術(shù)

23、資格（單選） 專業(yè)技術(shù)資格 報名基本條件 報名附加條件 初級會計資格 具備會計從業(yè)資格 高中以上學歷 中級會計資格 從事會計工作年限（指取得相應學歷前后從事會計工作時間總和）： ⑴大學專科5年 ⑵大學本科4年 ⑶雙學士或研究生班畢業(yè)2年 ⑷碩士1年 ⑸博士0年 高級會計資格 　 違紀處罰 對偽造學歷、會計從業(yè)資格證書和資歷證明，或者在考試期間有違紀行為的，2年內(nèi)不得再參加會計專業(yè)技術(shù)資格考試 　　五、會計工作崗位設置（★，單選、多選） 根據(jù)本單位會計業(yè)務的需要設置會計崗位 會計工作崗位可以一人一崗、一人多崗、一崗多人。出納人員不得兼管稽核、會計檔案保

24、管和收入費用賬目、債權(quán)債務賬目的登記工作。 【注意】出納登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，不能登記總賬，此外可以登記固定資產(chǎn)卡片等財產(chǎn)物資明細賬（★★） 會計工作崗位：總會計師崗位，會計機構(gòu)負責人（會計主管人員崗位），出納崗位，稽核崗位，資本、基金核算崗位，收入、支出、債權(quán)債務核算崗位，工資核算、成本核算、財務成果核算崗位，財產(chǎn)物資的核算崗位，總賬崗位，對外財務會計報告編制崗位，會計電算化崗位，會計機構(gòu)內(nèi)部的會計檔案管理崗位 不屬于會計崗位的：檔案管理部門人員管理會計檔案，醫(yī)院門診收費員、住院處收費員、藥房收費員、藥品庫房記賬員，商場收銀員、單位內(nèi)部審計、社會審計（注冊會計師）、政府審計。

25、 總會計師 地位 是一種行政職務 設置 國有的和國有資產(chǎn)占控股地位或者主導地位的大中型企業(yè)必須設置總會計師。 凡設置總會計師的單位，在行政領(lǐng)導成員中，不再設與總會計師職權(quán)重疊的副職。 任免 本單位主要行政領(lǐng)導人提名，政府主管部門任命或者聘任 　　六、會計人員的工作交接（★） 需辦理會計工作交接的范圍 會計人員調(diào)動工作、離職、臨時離職或其他原因暫時不能工作需要接替的。 臨時離職或因病不能工作的會計人員恢復工作時，應當與接替或代理人員辦理交接手續(xù)。 移交人員因病或其他特殊原因不能親自辦理移交手續(xù)的，經(jīng)單位負責人批準，可由移交人委托他人代辦交接，但委托人應當對所移交的會

26、計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他有關(guān)資料的真實性、完整性承擔法律責任。 未辦清工作交接手續(xù)，不得調(diào)動或者離職。 辦理交接相關(guān)規(guī)定 現(xiàn)金要根據(jù)會計賬簿記錄余額進行當面點交，不得短缺，接替人員發(fā)現(xiàn)不一致或“白條抵庫”現(xiàn)象時，移交人員在規(guī)定期限內(nèi)負責查清處理。 有價證券的數(shù)量要與會計賬簿記錄一致，有價證券面額與發(fā)行價不一致時，按照會計賬簿余額交接。 實行會計電算化的單位，交接雙方應將有關(guān)電子數(shù)據(jù)在計算機上進行實際操作，確認有關(guān)數(shù)據(jù)正確無誤后，方可交接。 一般會計人員辦理交接手續(xù)，由單位的會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）負責監(jiān)交。 會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）辦理交接手續(xù)時，由單位領(lǐng)

27、導人負責監(jiān)交，必要時，主管單位可以派人會同監(jiān)交。 會計工作交接后，交接雙方和監(jiān)交人在移交清冊上簽名或蓋章；接替人員應繼續(xù)使用移交前的賬簿；移交清冊一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。 移交后的責任界定 原移交人員，應當對所移交的會計資料的真實性、完整性負責。 第六節(jié)　法律責任 　　☆考點總結(jié) 　　一、法律責任形式（多選，單選） 行政責任 行政處罰 具體形式 包括警告，罰款，沒收非法所得非法財物，責令停產(chǎn)停業(yè)，暫扣或吊銷許可證或執(zhí)照，行政拘留，其他。 【注意】《會計法》中涉及的行政處罰形式只有責令限期改正、通報、罰款和吊銷會計從業(yè)資格證書。 行政處分 對象

28、僅限于國家工作人員。 　　二、十項違法會計行為及應承擔的法律責任（多選） 違反會計法規(guī)應承擔法律責任的行為 應承擔的法律責任 1.未按規(guī)定填制、取得原始憑證或原始憑證不符合規(guī)定。 1.責令限期改正（縣級以上財政部門）。 2.罰款（單位3000～5萬元，個人2000～2萬元） 3.給予行政處分（針對國家工作人員）。 4.吊銷會計從業(yè)資格證書。 5.依法追究刑事責任（情節(jié)嚴重）。 2.以未經(jīng)審核的會計憑證為依據(jù)登記賬簿或登記賬簿不符合規(guī)定。 3.不依法設置賬簿。 4.私設賬簿（賬外賬、小金庫、兩本賬）。 5.向不同的會計資料使用者提供的財務會計報告編制依據(jù)不一致。

29、6.未按規(guī)定保管會計資料，致使會計資料毀損、滅失。 7.隨意變更會計處理方法。 8.未按規(guī)定使用會計記錄文字和記賬本位幣。 9.未按規(guī)定建立并實施單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度，或拒絕依法實施的監(jiān)督，或不如實提供有關(guān)會計資料及有關(guān)情況。 10.任用會計人員不符合規(guī)定 【注意】與“稅”有關(guān)的不屬于違法會計行為。 　　三、其他違法會計行為及應承擔的法律責任（多選） 偽造、變造會計資料 行政責任 ⑴通報（縣級以上財政部門）。 ⑵罰款（單位5000～10萬元，個人3000～5萬元）。 ⑶給予行政處分（針對國家工作人員）。 ⑷吊銷會計從業(yè)資格證書（針對會計人員） 隱匿或故意銷毀依法應

30、保存的會計資料 授意、指示、強令會計機構(gòu)、會計人員偽造、變造或隱匿、故意銷毀依法應保存的會計資料 ⑴依法追究刑事責任（情節(jié)嚴重的）。 ⑵罰款（5000～5萬元）。 ⑶給予行政處分（針對國家工作人員）。 單位負責人對會計人員實行打擊報復 1.構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任（3年以下有期徒刑或拘役）。 2.不構(gòu)成犯罪的，給予行政處分。 補救措施：恢復其名譽和原有職務、級別。（陷阱：恢復從業(yè)資格，恢復職稱） 第二章　支付結(jié)算（法律）制度 第一節(jié)　支付結(jié)算概述 　　☆考點總結(jié) 概念（注意多選、判斷） 支付結(jié)算是指單位、個人在社會經(jīng)濟活動中使用票據(jù)、信用卡和結(jié)算憑證進行貨幣給

31、付及其資金清算的行為。 特征（多選、判斷） ⑴支付結(jié)算必須通過中國人民銀行批準的金融機構(gòu)進行。未經(jīng)中國人民銀行批準的非金融機構(gòu)和其他單位不得作為中介機構(gòu)經(jīng)營支付結(jié)算業(yè)務。 ⑵支付結(jié)算是一種要式行為。 ⑶支付結(jié)算的發(fā)生取決于委托人的意志。 ⑷支付結(jié)算實行統(tǒng)一管理和分級管理相結(jié)合的管理體制。 ⑸支付結(jié)算必須依法進行。 基本原則（多選） ⑴恪守信用、履約付款。 ⑵誰的錢進誰的賬、由誰支配。 ⑶銀行不墊款。 主要支付工具（多選） 匯票、本票、支票（票據(jù)方式） 信用卡、匯兌、托收承付、委托收款、電子支付（非票據(jù)方式） 辦理支付結(jié)算的基本要求（★★★） ⑴必須使用中國人民銀行

32、統(tǒng)一規(guī)定的票據(jù)和結(jié)算憑證。 ⑵按規(guī)定開立、使用賬戶。除法律另有規(guī)定外不得查詢… ⑶填寫要求 ①中文大寫金額數(shù)字應用正楷或行書填寫，不得自造簡化字。如果金額數(shù)字書寫中使用繁體字，也應受理。 ②中文大寫金額到“元”為止的，“元”后面應加“整（正）”；到“角”的，“角”后面可以不寫“整（正）”；到“分”的，“分”后面不寫“整（正）”。 ③中文大寫金額前應標明“人民幣”字樣。大寫金額和“人民幣”字樣間不能留有空白。 ④小寫金額中有“0”時的大寫金額寫法要掌握。小寫金額前應加人民幣符號“￥”。（漢語規(guī)律，數(shù)字構(gòu)成，防止涂改） ⑤票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫。 ⑥票據(jù)出票日期使用小寫填寫

33、的，銀行不予受理。大寫日期未按要求規(guī)范填寫的，銀行可予受理；但由此造成損失的，由出票人自行承擔。 ⑷票據(jù)和結(jié)算憑證金額以中文大寫和阿拉伯數(shù)字同時記載，兩者必須一致，兩者不一致的票據(jù)無效；兩者不一致的結(jié)算憑證，銀行不予受理。 ⑸簽章、記載事項應當真實，不得偽造、變造。 票據(jù)和結(jié)算憑證的金額、出票或者簽發(fā)日期、收款人名稱不得更改，更改的票據(jù)無效；更改的結(jié)算憑證，銀行不予受理。 其他記載事項，原記載人可以更改，更改時應當由原記載人在更改處簽章證明。 第二節(jié)　現(xiàn)金管理 　　☆考點總結(jié) 開戶銀行使用現(xiàn)金的范圍（多選） ⑴職工工資、津貼； ⑵個人勞務報酬； ⑶根

34、據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術(shù)、文化技術(shù)、體育等各項獎金； ⑷各種勞保福利以及國家規(guī)定的對個人的其他支出； ⑸向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款； ⑹出差人員必須隨身攜帶的差旅費； ⑺結(jié)算起點以下的零星支出；結(jié)算起點：1000元（單選） ⑻中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。 除⑸、⑹項外，開戶單位支付給個人的款項，使用現(xiàn)金也不能超過結(jié)算起點。 現(xiàn)金使用的限額 3～5天≤15天，附屬單位包括，商業(yè)找零不包括但需要核定。 現(xiàn)金收支的基本要求（多選、判斷） ⑴開戶單位現(xiàn)金收入應當于當日送存銀行；當日送存確有困難的，由開戶銀行確定送存時間。 ⑵不準“坐支”現(xiàn)金。 ⑶提取現(xiàn)

35、金，應當寫明用途，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付。 第三節(jié)　銀行結(jié)算賬戶 　　☆考點總結(jié) 　　一、銀行結(jié)算賬戶的概念、分類、管理原則 概念 銀行結(jié)算賬戶是人民幣活期存款賬戶。 分類（多選） 按存款人 單位銀行結(jié)算賬戶 個體工商戶憑營業(yè)執(zhí)照以字號或經(jīng)營者姓名開立的銀行結(jié)算賬戶納入單位銀行結(jié)算賬戶管理。 個人銀行結(jié)算賬戶 郵政儲蓄機構(gòu)辦理銀行卡業(yè)務納入個人銀行結(jié)算賬戶管理。 按用途 基本存款賬戶 基本存款賬戶在四類賬戶中處于統(tǒng)馭地位。開立基本存款賬戶的存款人，開立、變更或撤銷其他三類賬戶，必須憑基本存款開戶登記證辦理相關(guān)手續(xù)，并在

36、基本存款賬戶開戶登記證上進行登記。 一般存款賬戶 專用存款賬戶 臨時存款賬戶 按開戶地 本地銀行結(jié)算賬戶 　 異地銀行結(jié)算賬戶 賬戶管理的基本原則 ⑴一個基本賬戶原則。（單、判） ⑵自主選擇銀行開立銀行結(jié)算賬戶原則。除國家法律法規(guī)另有規(guī)定外，任何單位和個人不得強令存款人到指定銀行開立銀行結(jié)算賬戶。 ⑶守法合規(guī)原則。 ⑷存款信息保密原則。除國家法律法規(guī)另有規(guī)定外，銀行有權(quán)拒絕任何單位和個人查詢。 　　二、銀行結(jié)算賬戶的開立、變更和撤銷 開立 核準制度：存款人開立基本存款賬戶、臨時存款賬戶（注冊驗資、增資驗資臨時存款賬戶除外）和預算單位專用存款

37、賬戶、QFII專用存款賬戶實行核準制度，經(jīng)中國人民銀行核準后，由開戶銀行核發(fā)開戶登記證。（多選） 存款人開立單位銀行結(jié)算賬戶，自正式開立之日起3個工作日后，方可辦理付款業(yè)務。但注冊驗資的臨時存款賬戶轉(zhuǎn)為基本存款賬戶和因借款轉(zhuǎn)存開立的一般存款賬戶除外。（生效日規(guī)定） 【注意1】不限制收款。 【注意2】當存款人在同一銀行營業(yè)機構(gòu)撤銷銀行結(jié)算賬戶后重新開立銀行結(jié)算賬戶時，重新開立的銀行結(jié)算賬戶可自開立之日起辦理付款業(yè)務。 變更 ⑴存款人更改名稱，但不改變開戶銀行及賬號的，應于5個工作日內(nèi)向開戶銀行提出銀行結(jié)算賬戶的變更申請，并出具有關(guān)部門的證明文件。 ⑵單位的法定代表人或主要負責人、住址

38、以及其他開戶資料發(fā)生變更時，應于5個工作日內(nèi)書面通知開戶銀行并提供有關(guān)證明。 銀行接到存款人的變更通知后，應及時辦理變更手續(xù)，并于2個工作日內(nèi)向中國人民銀行報告。 撤銷 法定情形：（多選） ⑴被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的； ⑵注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的； ⑶因遷址需要變更開戶銀行的；（與變更區(qū)分） ⑷其他原因需要撤銷銀行結(jié)算賬戶的。 存款人尚未清償其開戶銀行債務的，不得申請撤銷該賬戶。 開戶銀行對已開戶但一年內(nèi)未發(fā)生任何業(yè)務的賬戶，應通知存款人自發(fā)出通知30日內(nèi)辦理銷戶手續(xù)，逾期視同自愿銷戶。（單選） 　　三、各類銀行賬戶 基本存款賬戶（單） 使用范圍 存款人日常經(jīng)

39、營活動的資金收付及其工資、獎金和現(xiàn)金的支取 開戶要求 開立基本存款賬戶的存款人資格（非個人） 【注意1】團級（含）以上軍隊、武警部隊及分散執(zhí)勤的支分隊 【注意2】異地常設機構(gòu)（非臨時機構(gòu)） 【注意3】單位設立的獨立核算的附屬機構(gòu) 開立程序 申請——審查——報送中國人民銀行核準（2個工作日內(nèi)） 一般存款賬戶（多） 概念 一般存款賬戶是指存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶。 使用范圍 一般存款賬戶用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。 一般存款賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。 開立一般存款賬戶

40、沒有數(shù)量限制。 開戶要求 （1） 開立基本存款賬戶規(guī)定的證明文件， （2） 基本存款賬戶開戶登記證： （3） 存款人因向銀行借款需要，應出具借款合同； （4） 存款人因其他結(jié)算需要，應出具有關(guān)證明。 開立程序 于開戶之日起5個工作日內(nèi)向中國人民銀行當?shù)胤种袀浒?。（無需核準） 3個工作日內(nèi)書面通知基本存款賬戶開戶銀行。 專用存款賬戶（多） 概念 存款人對其特定用途資金進行專項管理和使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。 開戶要求 【注意】預算單位專用存款賬戶實行核準制，要有中國人民銀行當?shù)胤种泻税l(fā)的開戶許可證。 使用規(guī)定 1.單位銀行卡賬戶的資金必須由其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入

41、。該賬戶不得辦理現(xiàn)金收付業(yè)務。（結(jié)合第四節(jié)合信用卡理解） 2.財政預算外資金、證券交易結(jié)算資金、期貨交易保證金和信托基金專用存款賬戶不得支取現(xiàn)金。（多選、判斷） …… 臨時存款賬戶 （單） 使用范圍 臨時存款賬戶有效期最長不得超過2年。 臨時存款賬戶支取現(xiàn)金，應按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。 注冊驗資的臨時存款賬戶在驗資期間只收不付。 個人銀行結(jié)算賬戶 使用范圍 個人銀行結(jié)算賬戶用于辦理個人轉(zhuǎn)賬收付和現(xiàn)金支取業(yè)務。 儲蓄賬戶僅限于辦理現(xiàn)金存取，不得辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算業(yè)務。 使用中應注意問題 單位從其銀行結(jié)算賬戶支付給個人銀行結(jié)算賬戶的款項每筆超過5萬元的，應向其開戶銀行提供

42、各類付款憑證。 單位從其銀行結(jié)算賬戶支付給個人銀行結(jié)算賬戶的款項應納稅的，稅收代扣單位付款時應向其開戶銀行提供完稅證明。 異地銀行結(jié)算賬戶 適用范圍 上述五類賬戶開在異地 　　四、銀行結(jié)算賬戶的管理及罰則 　?。ㄒ唬┿y行結(jié)算賬戶的管理（單選，分清央行和商行） 中國人民銀行的管理 中國人民銀行是銀行結(jié)算賬戶的監(jiān)督管理部門。 開戶銀行的管理 銀行結(jié)算賬戶管理檔案的保管期限為銀行結(jié)算賬戶撤銷后10年。 銀行應對已開立的單位銀行結(jié)算賬戶實行年檢制度。 　?。ǘ┻`反賬戶管理制度的處罰（單選） 違法單位 違法事項 處罰金額 非經(jīng)營性存款人 　 1000元 經(jīng)

43、營性存款人 變更 1000元 偽造、變造，開立、撤銷 1萬元以上3萬元以下 使用 5000元以上3萬元以下 銀行 開立違規(guī) 5萬元以上30萬元以下 使用違規(guī)（6條） 5000元以上3萬元以下 第四節(jié)　票據(jù)（支付）結(jié)算方式（★★★） 　　☆考點總結(jié) 　　一、票據(jù)的概述 種類 我國票據(jù)包括匯票、本票、支票。 當事人 （多選） 基本當事人：出票人、付款人、收款人 非基本當事人：承兌人、背書人、被背書人、保證人 【注意】結(jié)合具體票據(jù)去理解 票據(jù)的權(quán)利 （判斷、多選） 付款請求權(quán) 是第一順序權(quán)利，又稱主要票據(jù)權(quán)利。 行使付款請求權(quán)的持票人可

44、以是票載收款人或最后的被背書人。 票據(jù)追索權(quán) 是第二順序權(quán)利，又稱償還請求權(quán)。 行使追索權(quán)的當事人除票載收款人和最后被背書人外，還可能是代為清償票據(jù)債務的保證人、背書人。 取得票據(jù)權(quán)利 一般情況：票據(jù)的取得必須給付對價。 特殊情況：因稅收、繼承、贈與可以依法無償取得票據(jù)的，不受給付對價之限制，但所享有的票據(jù)權(quán)利不得優(yōu)于前手。 【注意】因欺詐、偷盜、脅迫、惡意或重大過失而取得票據(jù)的，不得享有票據(jù)權(quán)利。 票據(jù)權(quán)利喪失的補救 掛失止付 已承兌的商業(yè)匯票、支票、填明“現(xiàn)金”字樣和代理付款人的銀行匯票、填明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票。 公示催告 向人民法院提出申請 普通訴訟 如果

45、與票據(jù)上的權(quán)利有厲害關(guān)系的人是明確的，無須公示催告，可按一般的票據(jù)糾紛向法院提起訴訟。 票據(jù)權(quán)利的時效★★ ①持票人對票據(jù)的出票人和承兌人的權(quán)利，自票據(jù)到期日起2年； ②見票即付的匯票、本票，自出票日起2年； ③持票人對支票出票人的權(quán)利，自出票日起6個月； ④持票人對前手的追索權(quán)，自被拒絕承兌或者被拒絕付款之日起6個月； ⑤持票人對前手的再追索權(quán)，自清償或者被提起訴訟之日起3個月。 【注意1】票據(jù)權(quán)利喪失但仍然享有民事權(quán)利。 【注意2】第④、⑤種情況所指的追索權(quán)，不包括對“出票人”的追索權(quán)。 票據(jù)的簽章 單位、銀行在票據(jù)上的簽章和單位在結(jié)算憑證上的簽章，為該單位、銀行的公

46、章加其法定代表人或者其授權(quán)的代理人的簽名或者蓋章。（判斷） 如果票據(jù)缺少當事人的簽章，可能導致票據(jù)無效或者該項票據(jù)行為無效。 【注意】并非一定是票據(jù)無效。 　　二、支票 種類（單、多、判） 現(xiàn)金支票 支取現(xiàn)金，不得背書轉(zhuǎn)讓 轉(zhuǎn)賬支票 轉(zhuǎn)賬，可以背書轉(zhuǎn)讓 普通支票 支取現(xiàn)金與轉(zhuǎn)賬 劃線支票 只能用于轉(zhuǎn)賬不能用于支取現(xiàn)金 出票（多） 絕對記載事項：表明“支票”的字樣，無條件支付的委托，確定的金額，付款人名稱，出票日期，出票人簽章。欠缺記載任何一項的，支票都為無效。 【注意】共六項，無“收款人名稱”。 支票的金額、收款人名稱，可以由出票人授權(quán)補

47、記，未補記前不得背書轉(zhuǎn)讓。 付款 支票的提示付款期為自出票日起10日。 另行記載付款日期的，該記載無效。 辦理要求 （★★★） 支票出票人的預留銀行簽章是銀行審核支票付款的依據(jù)。 支票的出票人簽發(fā)支票的金額不得超過付款時在付款人處實有的金額。禁止簽發(fā)空頭支票。 【注意】是“付款時”不是“出票時”“簽發(fā)時”“開具時” 簽發(fā)空頭支票、簽發(fā)與預留銀行簽章不符的支票，使用支付密碼地區(qū)、支付密碼錯誤的支票，銀行應予退票；簽發(fā)空頭支票或者簽發(fā)與其預留的簽章不符的支票，不以騙取財物為目的的，由中國人民銀行處以票面金額5%但不低于1000元的罰款；持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2%的賠償金

48、；對屢次簽發(fā)的，銀行應停止其簽發(fā)支票。 　　三、商業(yè)匯票 種類 （多選） 商業(yè)承兌匯票 由收款人或付款人簽發(fā)，經(jīng)付款人承兌。 銀行承兌匯票 由承兌申請人簽發(fā)，由承兌申請人向開戶銀行申請，經(jīng)銀行審查同意承兌。 絕對記載事項（★） 表明“商業(yè)承兌匯票”或“銀行承兌匯票”的字樣；無條件支付的委托；確定的金額；付款人名稱；收款人名稱；出票日期；出票人簽章。欠缺記載上述事項之一的，商業(yè)匯票無效。（共七項，比支票多“付款人名稱”） 承兌 （單、判） 定日付款、出票后定期付款——匯票到期日前。 見票后定期付款——自出票日起1個月內(nèi)。 匯票未按照規(guī)定期限提示承兌的，喪失對其前手

49、的追索權(quán)。 承兌人不得以其與出票人之間資金關(guān)系來對抗持票人，拒絕支付匯票金額；★ 承兌人的票據(jù)責任不因持票人未在法定期限提示付款而解除?！? 【注意】與支票進行區(qū)分。 付款人承兌商業(yè)匯票，應當在匯票正面記載“承兌”字樣和承兌日期并簽章，且不得負有條件，承兌附有條件的，視為拒絕承兌。 【注意】承兌附有條件的，視為拒絕承兌，而非所附條件不具備票據(jù)上的效力。 付款 提示付款期限自匯票到期日起10日。 付款期限最長不得超過6個月。 背書 背書應當連續(xù)。 背書人在匯票上記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣，其后手再背書轉(zhuǎn)讓的，原背書人對后手的被背書人不承擔保證責任，其只對直接的被背書人承擔責任。

50、匯票背書附有條件的，所附條件不具有匯票上的效力。 【注意】跟承兌附有條件區(qū)分，承兌附有條件視為拒絕承兌。 將匯票金額的一部分或者將匯票金額分別轉(zhuǎn)讓給兩人以上的背書無效。 被拒絕承兌、被拒絕付款或者超過付款提示期限，不得背書轉(zhuǎn)讓，否則背書人應當承擔匯票責任。 保證 保證不得附有條件，附有條件的不影響對匯票的保證責任。 票據(jù)上的保證均為連帶責任。 　　四、銀行匯票 概念 銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。 使用范圍 單位和個人在異地、同城或統(tǒng)一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項結(jié)算。 銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬，填明“現(xiàn)金”字樣的銀

51、行匯票也可以用于支取現(xiàn)金。 絕對記載事項 表明“銀行匯票”的字樣；無條件支付的承諾；出票金額；付款人名稱；收款人名稱；出票日期；出票人簽章。欠缺上述記載事項之一的，銀行匯票無效。 【注意】共七項，比支票多“付款人名稱” 提示付款期限 自出票日起1個月 簽發(fā)及使用規(guī)定 ⑴銀行收妥款項后簽發(fā)銀行匯票，并用壓數(shù)機壓印出票金額，將銀行匯票和解訖通知一并給申請人 （2）未填明實際結(jié)算金額和多余金額或者實際結(jié)算金額超過出票金額的銀行不予受理。（不得背書轉(zhuǎn)讓） ⑶持票人向銀行提示付款時，必須同時提交銀行匯票和解訖通知 　　五、銀行本票 使用范圍 同一票據(jù)交換區(qū)域 銀行本票可以用

52、于轉(zhuǎn)賬，注明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票可以用于支取現(xiàn)金。 絕對記載事項 絕對記載事項：表明“銀行本票”的字樣；無條件支付的承諾；出票金額；收款人名稱；出票日期；出票人簽章。欠缺上述記載事項之一的，銀行匯票無效。 【注意】本票的絕對記載事項無付款人，支票的絕對記載事項無收款人。 提示付款期限 自出票日起最長不得超過2個月 　　六、信用卡（多選、判斷） 種類 按使用對象分為單位卡和個人卡。 信譽等級分為白金卡、金卡和普通卡 按幣種不同分為人民幣卡、雙幣種卡 按信息載體不同分為磁條卡、芯片卡 按是否向發(fā)卡銀行交存?zhèn)溆媒鸱譃橘J記卡、準貸記卡 相關(guān)規(guī)定 凡在中國境內(nèi)金融機構(gòu)開

53、立基本存款賬戶的單位可申領(lǐng)單位卡。單位卡可申領(lǐng)若干張。 具有完全民事行為能力的公民可以申請個人卡。申領(lǐng)的附屬卡最多不得超過2張。注意陷阱：不是全體公民 單位卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得交存現(xiàn)金，不得將銷貨收入的款項存入單位卡。銷戶時，單位卡賬戶余額轉(zhuǎn)入其基本存款賬戶，不得提取現(xiàn)金。 單位卡不得用于10萬元以上的商品交易、勞務供應款項的結(jié)算。（★★） 準貸記卡透支期限最長為60天。 貸記卡免息還款期最長為60天。（單選） 收單業(yè)務手續(xù)費： ⑴賓館、餐飲、娛樂、旅游等行業(yè)不得低于交易金額的2% ⑵其他行業(yè)不得低于交易金額的1% 　　七、匯兌（多選、判斷）

54、種類 匯兌分為信匯和電匯。 適用范圍 單位和個人各種款項的結(jié)算，均可使用匯兌結(jié)算方式。 程序 匯款回單只能作為匯出銀行受理匯款的依據(jù)，不能作為該筆匯款已轉(zhuǎn)入收款人賬戶的證明。 收賬通知是銀行將款項確已收入收款人賬戶的憑據(jù)。 相關(guān)規(guī)定 匯款人對匯出銀行尚未匯出的款項可以申請撤銷。 匯款人申請退匯必須是該匯款已從匯出銀行匯出。 【注意】轉(zhuǎn)匯銀行既不能受理撤匯也不能受理退匯。 匯入銀行對于收款人拒絕接受的匯款，應及時辦理退匯。匯入銀行對于向收款人發(fā)出取款通知，經(jīng)過2個月無法交付的匯款，應主動辦理退匯。 　　八、托收承付（新） 使用范圍（三限）（★★） 主體限制 使用

55、托收承付結(jié)算方式的收款單位和付款單位，必須是國有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營管理較好，并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。 內(nèi)容限制 辦理托收承付結(jié)算的款項，必須是商品交易，以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務供應款項。代銷、寄銷、賒銷商品的款項，不得辦理托收承付結(jié)算。 金額限制 托收承付結(jié)算每筆金額起點為1萬元。新華書店系統(tǒng)每筆的金額結(jié)算起點為1000元。 使用規(guī)定 雙方必須簽有購銷合同，并在合同上注明使用托收承付結(jié)算方式。收款人辦理托收，必須具有商品確已發(fā)運的證件。 驗單付款的承付期為3天，從付款人開戶銀行發(fā)出承付通知的次日算起；驗貨付款的承付期為10天，從運輸部門向付款人發(fā)出提

56、貨通知的次日算起。 收款人對同一付款人發(fā)貨托收累計3次收不回貨款的，收款人開戶銀行應暫停收款人向該付款人辦理托收；付款人累計3次提出無理拒付的，付款人開戶銀行應暫停其向外辦理托收。 　第三章　稅收法律制度 第一節(jié)　稅收概述 　　☆考點總結(jié) 　　一、稅收的概念與分類 特征 強制性、無償性（核心）、固定性（多選） 分類 （★） 征稅對象 流轉(zhuǎn)稅 增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關(guān)稅 所得稅 企業(yè)所得稅、個人所得稅 財產(chǎn)稅 房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅 資源稅 資源稅 行為稅 印花稅、車輛購置稅、城市維護建設稅、契稅、耕地占用稅 征收管理的分工體系 工商

57、稅類 絕大多數(shù) 關(guān)稅類 進出口關(guān)稅、由海關(guān)代征的進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅和船舶噸稅 稅收征收權(quán)限和收入支配權(quán)限 中央稅 關(guān)稅，海關(guān)代征的進口環(huán)節(jié)消費稅和增值稅，消費稅，鐵道部門、各銀行總行、各保險總公司集中繳納的營業(yè)稅和城市維護建設稅 地方稅 營業(yè)稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、車船稅、契稅、土地增值稅 　 　 中央地方共享稅 增值稅、企業(yè)所得稅、資源稅、對證券（股票）交易征收的印花稅 　 計稅標準 從價稅 增值稅、營業(yè)稅 　 從量稅 耕地占用稅 　 復合稅 消費稅中的卷煙和白酒 　　二、稅法及其構(gòu)成要素 　?。ㄒ唬┒惙ǖ姆诸悾?/p>

58、單選、多選） 稅法概念 稅法是國家制定的用以調(diào)整國家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利及義務關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。 稅法的分類 功能作用 稅收 實體法 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國個人所得稅法》 稅收 程序法 《稅收征收管理法》、《海關(guān)法》、《進出口關(guān)稅條例》 主權(quán)國家行使稅收管轄權(quán) 國內(nèi)稅法 國際稅法 外國稅法 級次 法律 XX法 行政法規(guī) XX條例，XX暫行條例 規(guī)章 XX辦法，XX規(guī)則 規(guī)范性文件 　 效力排序 法律＞行政法規(guī)＞部門規(guī)章＞規(guī)范性文件 　?。ǘ┒惙ǖ臉?gòu)成要素（★） 稅法構(gòu)成要素

59、 具體內(nèi)容 征稅人 主要包括稅務機關(guān)和海關(guān)。 ★納稅人 依法直接負有納稅義務的自然人（包括個體經(jīng)營者）、法人和其他組織。 ★征稅對象 征稅對象是區(qū)別不同稅種的重要標志。 稅目 征稅對象的具體項目，是征稅的具體根據(jù)。 ★稅率（★） 計算稅額的尺度，是衡量稅負輕重與否的重要標志。 我國現(xiàn)行稅法規(guī)定的稅率主要有比例稅率、定額稅率、累進稅率。 累進稅率：根據(jù)征稅對象金額的多少劃分若干等級，并按其達到的不同等級規(guī)定不同的稅率。分為全額累進稅率、超額累進稅率（個人所得稅中的工資薪金所得）、超率累進稅率（土地增值稅）。 計稅依據(jù) 計算應納稅額的依據(jù)。 分為從價計征、從量計征、復

60、合計征。 ⑴從價計征：應納稅額=銷售額×比例稅率 ⑵從量計征：應納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率 ⑶復合計征：應納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數(shù)量×定額稅率 納稅環(huán)節(jié) 稅法規(guī)定的征稅對象在從生產(chǎn)到消費的流轉(zhuǎn)過程中應當繳納稅款的環(huán)節(jié)。 納稅期限 納稅人的納稅義務發(fā)生后應依法繳納稅款的期限。 納稅地點 納稅人申報繳納稅款的地點 減免稅 國家對于某些納稅人和征稅對象給予鼓勵和照顧的一種特殊規(guī)定。 　 起征點（不到不征，一到全征）、免征額（不到不征，超過了只對超過的部分征）。 　 法律責任 對違反國家稅法規(guī)定的行為人采取的處罰措施。

61、 第二節(jié)　主要稅種 　　☆考點總結(jié) 　　一、增值稅（★★★） 概念 增值稅是對在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的企業(yè)和個人，就其貨物銷售或提供勞務的增值額和貨物進口金額為計稅依據(jù)而課征的一種流轉(zhuǎn)稅。（多選、判斷） 分類 生產(chǎn)型 　 收入型 　 消費型 我國自2009年1月1日起采用消費型增值稅。（單選） 一般納稅人 稅率 17% 除適用13%稅率貨物之外的應稅貨物以及所有應稅勞務 13% 基本溫飽、精神文明、農(nóng)業(yè)、能源（多選、單選） 【注意】居民用煤炭、農(nóng)機（選擇） 零稅率 除國家另有規(guī)定外，出口貨物稅率為零

62、 改革 11%，6% 應納稅額計算 公式 應納稅額=當期銷項稅額－當期進項稅額（實行稅款抵扣制） 銷項稅額 公式 銷項稅額=不含稅銷售額×適用稅率 銷售額的確定 包括：納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用。 不包括：向購買方收取的銷項稅額和其他符合稅法規(guī)定的費用。 　 進項稅額 可抵扣 ⑴從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額； ⑵從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅稅額； ⑶購買“免稅”農(nóng)業(yè)產(chǎn)品準予按買價和13%的扣除率計算； ⑷購買或銷售貨物時承擔的運費可以按“運費+建設基金”金額和7%扣除率計

63、算。 小規(guī)模納稅人 認定標準（單選） ⑴生產(chǎn)型——年銷售額在50萬元以下； ⑵非生產(chǎn)型——年銷售額在80萬元以下； ⑶個人、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)。（可選） 征收率 3% 應納稅額計算 應納稅額=不含稅銷售額×征收率（執(zhí)行簡易征收辦法，不得抵扣進項稅） 含稅銷售額換算 不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+稅率或征收率） 征收管理 納稅義務發(fā)生時間 直接收款方式 收到銷售額或取得索取價款憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當天。 托收承付和委托收款方式 辦妥托收手續(xù)的當天 賒銷和分期收款方式 合同約定的收款日期的當天 預收貨款方式

64、貨物發(fā)出的當天 委托代銷方式 收到代銷清單的當天，未收到代銷清單為發(fā)出貨物滿180天的當天 銷售應稅勞務 提供勞務同時收訖價款或索取價款憑據(jù)的當天 視同銷售行為 貨物移送的當天 進口貨物 報關(guān)進口的當天 先開發(fā)票的 開具發(fā)票的當天 納稅期限 1日、3日、5日、10日、15日、1個月或1個季度。 納稅地點 固定業(yè)戶應當向其機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)申報納稅。 總機構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，應當分別向各自所在地主管稅務機關(guān)申報納稅；經(jīng)國務院、稅務主管部門或其授權(quán)的財政、稅務機關(guān)批準，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)申報納稅。 非固定業(yè)戶應當向銷售地或勞務

65、發(fā)生地主管稅務機關(guān)申報納稅。 進口貨物應當向報關(guān)地海關(guān)申報納稅。 　　二、消費稅 納稅人 在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人。（多、判） 委托加工——委托方為納稅人，由受托方代收代繳消費稅稅款。（受托方為個人除外） 征稅范圍（多選） 煙、酒及酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、汽車輪胎、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板，共計14個稅目 稅率 比例稅率 絕大多數(shù) 定額稅率 啤酒、黃酒、成品油 復合計征 卷煙、白酒 應納稅額 計稅方法 從價定率 應納稅額＝銷

66、售額×比例稅率 銷售額為銷售應稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用（含消費稅不含增值稅）。 從量定額 應納稅額＝銷售數(shù)量×定額稅率 復合計征 應納稅額＝銷售額×比例稅率＋銷售數(shù)量×定額稅率 應稅消費品已納稅款的扣除 將外購應稅消費品和委托加工收回的應稅消費品繼續(xù)生產(chǎn)應稅消費品銷售的，可以將外購應稅消費品已繳納的消費稅扣除。 當期準予扣除外購或委托加工的應稅消費品的已納消費稅稅款，應按當期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算。 征收管理 納稅義務發(fā)生時間 銷售應稅消費品 銷售時 進口應稅消費品 報關(guān)進口的當天 金銀首飾、鉆石 零售環(huán)節(jié)納稅 納稅期限 同增值稅 納稅地點 銷售應稅消費品 機構(gòu)所在地或居住地主管稅務機關(guān) 自產(chǎn)自用應稅消費品 委托加工應稅消費品 受托方所在地主管稅務機關(guān) 委托個人加工應稅消費品 由委托方收回后在其機構(gòu)所在地繳納 進口應稅消費品 報關(guān)地海關(guān) 納稅人銷售的應稅消費品，如因質(zhì)量等原因由購買者退回時，經(jīng)所在地主管稅務機關(guān)審核批準后，可退還已征收的消費稅稅款。 　　三、營業(yè)稅 概念 營業(yè)稅是對提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)的單位和個人就其取得的營業(yè)收入額征收的一種流轉(zhuǎn)