增值稅發(fā)票管理制度.doc

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. 增值稅發(fā)票管理制度 1目的 為了加強(qiáng)公司增值稅專用發(fā)票管理，規(guī)范增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)、保管、開(kāi)具、傳遞流程，規(guī)避增值稅發(fā)票稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，特制定本制度。 2范圍 本制度適用于公司本部各基層單位、機(jī)關(guān)部室及分公司、全資子公司。 3引用文件 3.1《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》 3.2《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》 3.3《大連港集團(tuán)增值稅發(fā)票管理指引》 4管理內(nèi)容 4.1發(fā)票類型 4.1.1本辦法指的發(fā)票包括開(kāi)具、收取的各類增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票。 4.2發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)、保管 4.2.1增值稅發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)由財(cái)務(wù)部人員負(fù)責(zé)到稅務(wù)局申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)。購(gòu)買(mǎi)時(shí)必須在發(fā)票管理簿（稅務(wù)機(jī)關(guān)印制）上辦理簽收手續(xù)。 4.2.2 增值稅發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)由財(cái)務(wù)部人員負(fù)責(zé)到稅務(wù)局申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)。購(gòu)買(mǎi)時(shí)必須在發(fā)票管理簿（稅務(wù)機(jī)關(guān)印制）上辦理簽收手續(xù)。 4.2.3 領(lǐng)購(gòu)的空白發(fā)票、《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》、IC卡由財(cái)務(wù)設(shè)專人保管存放保險(xiǎn)柜，決不能丟失。發(fā)生丟失，由保管人賠償給公司造成的所有損失。 4.2.4 發(fā)票由財(cái)務(wù)部稅務(wù)管理會(huì)計(jì)保管，供水部門(mén)根據(jù)業(yè)務(wù)需求，可向稅務(wù)管理會(huì)計(jì)申請(qǐng)分撥，稅務(wù)管理會(huì)計(jì)通過(guò)金稅系統(tǒng)對(duì)發(fā)票進(jìn)行分撥，已分撥給供水部門(mén)的發(fā)票，由供水單位設(shè)專人保管，出現(xiàn)任何問(wèn)題，由保管人負(fù)責(zé)。 4.2.5 任何單位及個(gè)人禁止向稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的機(jī)構(gòu)和個(gè)人購(gòu)買(mǎi)發(fā)票，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)違規(guī)取得發(fā)票，將依照相應(yīng)金額給予處罰，觸及法律法規(guī)的將移送司法機(jī)關(guān)處理。 4.3發(fā)票的開(kāi)具 4.3.1除少量供水業(yè)務(wù)由供水部門(mén)根據(jù)已分撥的發(fā)票自行開(kāi)具發(fā)票外，其他一切發(fā)票的開(kāi)具，均應(yīng)由財(cái)務(wù)部完成。 4.3.2財(cái)務(wù)部開(kāi)具的發(fā)票需加蓋“大連建筑企業(yè)工程有限公司發(fā)票專用章（1）”有效，供水部門(mén)開(kāi)具的發(fā)票需加蓋“大連建筑企業(yè)工程有限公司發(fā)票專用章（2）”有效。以上印章必須在綜合部備案。 4.3.3 開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具。 4.3.4 發(fā)票開(kāi)具時(shí)點(diǎn)。 a.預(yù)付款以合同約定付款時(shí)間與實(shí)際付款時(shí)間孰先為原則； b.進(jìn)度款按合同約定付款比例、時(shí)點(diǎn)開(kāi)具發(fā)票； c.決算項(xiàng)目需在決算報(bào)告日期一個(gè)月內(nèi)開(kāi)具發(fā)票，合同另有約定的，從其約定。 4.3.5 財(cái)務(wù)人員按以下流程開(kāi)具增值稅發(fā)票。 a.基層單位申請(qǐng)辦理項(xiàng)目外管證，市內(nèi)四區(qū)及保稅區(qū)的項(xiàng)目由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)外管落戶，其他地區(qū)項(xiàng)目由所屬基層單位負(fù)責(zé)外管落戶，對(duì)于合同期已過(guò)的項(xiàng)目必須及時(shí)辦理延期，否則無(wú)法開(kāi)具外管證。 b.各基層單位嚴(yán)格按照發(fā)票開(kāi)具的時(shí)點(diǎn)填制《發(fā)票開(kāi)具申請(qǐng)表》，表中準(zhǔn)確填寫(xiě)業(yè)主的納稅代碼、地址、電話、所需發(fā)票類型等基礎(chǔ)信息，同時(shí)，提供可抵扣的各項(xiàng)成本的發(fā)票、結(jié)算等。 c.基層單位將申請(qǐng)表送交財(cái)務(wù)部，由收入主管會(huì)計(jì)進(jìn)行核對(duì)確認(rèn)后轉(zhuǎn)至稅務(wù)管理會(huì)計(jì)，由稅務(wù)管理會(huì)計(jì)計(jì)算稅額、準(zhǔn)備資料、填報(bào)《預(yù)繳稅款表》。 d.市內(nèi)四區(qū)及保稅區(qū)的項(xiàng)目由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)預(yù)繳稅款，其他地區(qū)項(xiàng)目由所屬基層單位持稅務(wù)管理會(huì)計(jì)準(zhǔn)備的相關(guān)資料到工程所在地稅務(wù)局申報(bào)，打印稅單。 e.出納繳納稅款，稅務(wù)管理會(huì)計(jì)根據(jù)發(fā)票申請(qǐng)表信息開(kāi)具發(fā)票。 4.3.6發(fā)票開(kāi)具后，通知各基層單位簽字領(lǐng)取，各單位必須及時(shí)轉(zhuǎn)交業(yè)主單位。 4.3.7增值稅發(fā)票開(kāi)具原則,必須按以下要求開(kāi)具增值稅發(fā)票： a.必須具有真實(shí)的交易; b.任何單位都不得申請(qǐng)向無(wú)直接往來(lái)業(yè)務(wù)關(guān)系單位開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。 c.對(duì)外開(kāi)具增值稅發(fā)票，不得任意增加開(kāi)票金額，必須做到開(kāi)票與合同約定或付款一致。 d.任何對(duì)外開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票必須通過(guò)銀行結(jié)算方式方可開(kāi)具，不得同意客戶現(xiàn)金結(jié)算換票請(qǐng)求。 4.4發(fā)票的開(kāi)具 4.4.1公司付款、成本費(fèi)用入賬必須提供發(fā)票，且發(fā)票信息與合同、結(jié)算相符，否則財(cái)務(wù)有權(quán)拒收；公司禁止先付款后提供發(fā)票。 4.4.2發(fā)票的收取要?jiǎng)澐中隆⒗享?xiàng)目，新項(xiàng)目必須收取增值稅專用發(fā)票，老項(xiàng)目必須收取增值稅普通發(fā)票。 4.4.3本規(guī)定下發(fā)之日起，各單位報(bào)銷的費(fèi)用除人員工資、食堂用品、員工福利、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、出差車票以外其他所有日常費(fèi)用都要索取增值稅專用發(fā)票及抵扣聯(lián)。貨品內(nèi)容較多不能在一張發(fā)票上列示的，需同時(shí)提供金稅系統(tǒng)開(kāi)出的貨物清單并加蓋發(fā)票專用章。 4.4.4 公司常用各項(xiàng)業(yè)務(wù)的稅率情況如下： 專業(yè)分包 11%或3% 勞務(wù)分包 3% 機(jī)械租賃 17%或3% 材料采購(gòu) 17%或3% 技術(shù)服務(wù) 6%或3% 修理修配 17%或3% 4.4.5 接收的增值稅專用發(fā)票必須同步收取發(fā)票抵扣聯(lián)，抵扣認(rèn)證不通過(guò)的增值稅發(fā)票，財(cái)務(wù)有權(quán)退回。 4.4.6 各單位收取增值稅發(fā)票必須及時(shí)查驗(yàn)，并在粘貼單上注明“發(fā)票已查，真實(shí)有效，責(zé)任人：XX ”，財(cái)務(wù)在核算中如發(fā)現(xiàn)請(qǐng)款人有未查驗(yàn)發(fā)票的現(xiàn)象，將通報(bào)批評(píng)并提交公司相關(guān)部分依照公司制度予以考核。 4.4.7 任何單位和個(gè)人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票及發(fā)票專用章等，知道或應(yīng)當(dāng)知道偽造、變?cè)?、非法取得的發(fā)票應(yīng)拒絕接收。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷的憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。 4.4.8 材料商、分包商等合作伙伴必須提供真實(shí)、有效的增值稅發(fā)票，并對(duì)所提供的發(fā)票負(fù)責(zé)，出現(xiàn)任何發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)及法律責(zé)任，均由材料商、分包商自行承擔(dān)，同時(shí)，所涉及的各基層單位經(jīng)理、經(jīng)辦人承擔(dān)連帶責(zé)任。 4.4.9 分公司屬于非獨(dú)立法人，只允許發(fā)生公司核定的招待費(fèi)、正常房屋、車輛租賃及與租賃相關(guān)的油耗、停車、水電等，其他費(fèi)用需由總公司基層單位處理，同時(shí)，必須總公司要求的發(fā)票類型。 4.5發(fā)票的開(kāi)具 4.5.1 各基層單位、機(jī)關(guān)部室及子、分公司在接收客戶開(kāi)具的增值稅發(fā)票或向財(cái)務(wù)交接發(fā)票過(guò)程中，需進(jìn)行書(shū)面交接，客戶必須在交接記錄上注明“發(fā)票真實(shí)、合法、有效，保證人：XXX ”。 4.5.2 增值稅發(fā)票的書(shū)面交接記錄要保存15年以上，因交接記錄不完整而產(chǎn)生的稅務(wù)、法律風(fēng)險(xiǎn)，由相關(guān)責(zé)任人承擔(dān)。 4.5.3 增值稅發(fā)票需郵寄的，必須以“特快專遞”形式寄出，直接交給客戶的需進(jìn)行專項(xiàng)登記簽收，嚴(yán)禁通過(guò)貨運(yùn)站轉(zhuǎn)交或夾在貨物中托運(yùn)。 4.5.4 為避免發(fā)票認(rèn)證超時(shí)，各單位收取的增值稅專用發(fā)票原則上一周內(nèi)必須送交相關(guān)單位，發(fā)票停留時(shí)間最長(zhǎng)不能超過(guò)一個(gè)月。凡因發(fā)票滯留導(dǎo)致無(wú)法認(rèn)證的，造成的損失及其他風(fēng)險(xiǎn)由相關(guān)責(zé)任人負(fù)全責(zé)。 4.5.5 增值稅專用發(fā)票及抵扣聯(lián)不允許折疊、正反面不允許涂改、涂抹 4.6發(fā)票的開(kāi)具 4.6.1 作廢發(fā)票的處理。 a.準(zhǔn)予作廢的條件。 同時(shí)具有備下列條件的，準(zhǔn)予作廢： ①收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過(guò)開(kāi)票當(dāng)月; ②公司未抄稅并且未記賬; ③購(gòu)買(mǎi)方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”。 b.作廢發(fā)票的操作要求。 作廢專用發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在紙質(zhì)專用發(fā)票(含未打印的專用發(fā)票)各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。 4.6.2紅字發(fā)票的開(kāi)具 a.可以申請(qǐng)開(kāi)具紅字發(fā)票的情形： ①購(gòu)買(mǎi)方取得專用發(fā)票后，發(fā)生決算調(diào)減、開(kāi)票有誤等情形但不符合作廢條件的情形; ②因開(kāi)票有誤購(gòu)買(mǎi)方拒收專用發(fā)票的情形或尚未將專用發(fā)票交付購(gòu)買(mǎi)方的情形。 b.申請(qǐng)開(kāi)具紅字發(fā)票的步驟。 ①由購(gòu)買(mǎi)方申請(qǐng)：一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生決算調(diào)減、開(kāi)票有誤等情形但不符合作廢條件的，購(gòu)買(mǎi)方應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)《申請(qǐng)單》進(jìn)行審核后，出具《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。購(gòu)買(mǎi)方必須暫依《通知單》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，未抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的可列入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，待取得銷售方開(kāi)具的紅字專用發(fā)票后，與留存的《通知單》一并作為記賬憑證。開(kāi)票方憑購(gòu)買(mǎi)方提供的《通知單》開(kāi)具紅字專用發(fā)票，在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開(kāi)具。開(kāi)標(biāo)方開(kāi)具的紅字專用發(fā)票應(yīng)與《通知單》一一對(duì)應(yīng)。 ②由開(kāi)票方申請(qǐng)：因開(kāi)票有誤購(gòu)買(mǎi)方拒收專用發(fā)票的，開(kāi)票方須在專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)申請(qǐng)單，并在申請(qǐng)單上填寫(xiě)具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具通知單。開(kāi)票方憑通知單開(kāi)具紅字專用發(fā)票。 5附則 5.1本制度由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。 5.2相關(guān)資料 《發(fā)票開(kāi)具申請(qǐng)表》 開(kāi)發(fā)票申請(qǐng)表 申請(qǐng)時(shí)間： 　 開(kāi)發(fā)票類型（專/普） 項(xiàng)目類別（新/老） 項(xiàng)目編號(hào) 　 項(xiàng)目地址： 　 項(xiàng)目名稱 　 已完成產(chǎn)值 　 已開(kāi)發(fā)票 　 開(kāi)發(fā)票金額（含稅價(jià)） 　 開(kāi)票甲方信息 單位名稱 　 納稅人識(shí)別號(hào) 　 地址、電話 　 開(kāi)戶行及賬號(hào) 　 分包情況 分包單位 分包金額 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 合計(jì) 　 項(xiàng)目部責(zé)任人： 項(xiàng)目部印章： 會(huì)計(jì)主管復(fù)核： 制度范本精選版