企業(yè)年檢監(jiān)管知識(shí)

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1、企業(yè)年檢監(jiān)管知識(shí) 企業(yè)年檢監(jiān)管講稿 一、企業(yè)年檢審查內(nèi)容 (一)對(duì)企業(yè)名稱的審查。國(guó)家局第10號(hào)令重新修訂了?企業(yè)名稱登記管理實(shí)施方法?，它只是對(duì)不適應(yīng)?許可法?要求的局部進(jìn)展了修改，再就是國(guó)家工商局更為了國(guó)家工商總局，其它并無(wú)很大改動(dòng)。審查時(shí)把握"三性"：①使用的一致性。牌匾、公章、開設(shè)銀行賬戶、合同、產(chǎn)品包裝、信箋等。年檢報(bào)告書中看印鑒式樣欄。②變動(dòng)的嚴(yán)肅性。企業(yè)決定變更企業(yè)名稱應(yīng)在作出決定30日內(nèi)申請(qǐng)變更。(未辦理變更登記前，不得使用)③名稱的標(biāo)準(zhǔn)性。糾正不標(biāo)準(zhǔn)、含不良文化的名稱，打擊使用、仿冒他人名稱行為。注意一點(diǎn)：企業(yè)名稱譯成外文不屬監(jiān)管范圍。說(shuō)明一點(diǎn)：對(duì)于公司設(shè)立分公司行為，

2、已廢止的?公司登記假設(shè)干問題規(guī)定?有相應(yīng)處分條款，應(yīng)依照?公司條例?第八十條"未依法登記為有限責(zé)任公司或者股份，而冒用有限責(zé)任公司或者股份名義的，或者未依法登記為有限責(zé)任公司或者股份的分公司，而冒用有限責(zé)任公司或者股份的分公司名義的，由公司登記機(jī)關(guān)責(zé)令改正或者予以取締，可以并處10萬(wàn)元以下的罰款。"處理。 (二)對(duì)企業(yè)住所的審查。對(duì)住所的審查主要是"四看"：①通過(guò)實(shí)地檢查，看住所及登記核準(zhǔn)是否一致，發(fā)生變化是否變更；②通過(guò)對(duì)照登記時(shí)的租賃協(xié)議，看房屋租期是否到期，過(guò)期的要求提交新租賃協(xié)議，變動(dòng)的要求辦理變更登記；③通過(guò)核查，看企業(yè)有無(wú)登記時(shí)虛報(bào)住所、無(wú)固定住所；④企業(yè)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所變動(dòng)的，要注意變

3、動(dòng)后的場(chǎng)所是否及其經(jīng)營(yíng)范圍、方式相適應(yīng)，看是否變更。引起注意的：很多有限責(zé)任公司的住所為股東個(gè)人住房。 (三)對(duì)法定代表人(負(fù)責(zé)人)的審查。主要從兩個(gè)方面審查其資格：①看是否變動(dòng)。?公司登記管理?xiàng)l例?第二十七條規(guī)定，決議或決定作出30日內(nèi)應(yīng)申請(qǐng)；?企業(yè)法人登記管理?xiàng)l例?第十八條規(guī)定，主管部門或?qū)徟鷻C(jī)關(guān)批準(zhǔn)后30日內(nèi)應(yīng)辦理變更登記。②看是否具備繼續(xù)擔(dān)任條件。?企業(yè)法定代表人登記管理規(guī)定?第四條所明確的8種人(無(wú)行為能力或限制行為能力、正在執(zhí)行刑罰或刑事強(qiáng)制措施的、通緝的、判刑不滿年限規(guī)定的、破產(chǎn)有責(zé)任不滿3年、撤消有責(zé)任不滿3年、個(gè)人負(fù)債大、其他)不能擔(dān)任企業(yè)法定代表人，發(fā)現(xiàn)的應(yīng)責(zé)令其進(jìn)展變更

4、登記。 提示：某公司法定代表人決定作出不滿30日，不應(yīng)立案查處。 (四)對(duì)實(shí)收資本的審查。公司法確定了公司資本有三個(gè)原那么，即是確定原那么、維持原那么、不變?cè)敲?。?duì)實(shí)收資收資本的審查目的是看有無(wú)"兩虛一逃"(第二局部將重點(diǎn)講解) (五)對(duì)企業(yè)類型及經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的審查。企業(yè)類型是公司重要登記事項(xiàng)，經(jīng)濟(jì)性質(zhì)是非公司企業(yè)的登記事項(xiàng)。注意三點(diǎn)：①企業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系是否變動(dòng)；②企業(yè)內(nèi)部冶理構(gòu)造是否發(fā)生重大變化；③是否變更。 (六)對(duì)經(jīng)營(yíng)范圍的審查。對(duì)經(jīng)營(yíng)范圍的審查，應(yīng)從四個(gè)方面去看：①經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否超出執(zhí)照核定的品種、效勞工程和經(jīng)營(yíng)方式；②增加經(jīng)營(yíng)工程、改變經(jīng)營(yíng)方式是否變更；③企業(yè)注冊(cè)資本(金)減少低于經(jīng)

5、營(yíng)工程或經(jīng)營(yíng)方式的最低要求，是否變更；④登記機(jī)關(guān)執(zhí)行法律法規(guī)需要調(diào)整的是否辦理變更。 注意：國(guó)家局12號(hào)令?企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍管理規(guī)定?將經(jīng)營(yíng)范圍確定為許可工程和一般工程，也明確了對(duì)經(jīng)營(yíng)范圍有哪些要求。我認(rèn)為主要要重點(diǎn)把握三點(diǎn)：其一是監(jiān)視管理的重點(diǎn)就應(yīng)該放在許可工程上；其二是企業(yè)法人有30日、合伙企業(yè)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)有15日的變更期限規(guī)定；其三是分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)所屬企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍中許可經(jīng)營(yíng)工程的，應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)審批機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。 (七)對(duì)股東及出資人的審查。審查三項(xiàng)內(nèi)容：①主體資格是否存在；②變更是否履行相應(yīng)手續(xù)；③名稱改變是否辦理了變更。 (八)對(duì)維護(hù)執(zhí)照嚴(yán)肅方面的審查。審查"企業(yè)有無(wú)偽造、涂改、出租、出借、轉(zhuǎn)

6、讓營(yíng)業(yè)執(zhí)照行為"：①屬非公司的依照?企條例?63條第6款處理，分公司屬之；公司依照?公條例?69條處理；②情節(jié)嚴(yán)重，撤消的依法辦理。 (九)對(duì)企業(yè)開業(yè)或停業(yè)的審查。主要是看企業(yè)成立后是否超過(guò)6個(gè)月未開業(yè)或自行停業(yè)連續(xù)6個(gè)月以上。①屬公司的撤消；②屬非公司企業(yè)的視同歇業(yè)，收繳執(zhí)照，責(zé)令注銷，不注銷的予以處分并撤消 (十)其它需要審查的事項(xiàng)。必須以法律法規(guī)為依據(jù)，無(wú)權(quán)擅自增加。二、關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表的問題 (一)、主要報(bào)表： 資產(chǎn)負(fù)債表及損益表。有單列表和二合一表兩種報(bào)表式樣。 資本及資產(chǎn)：這兩個(gè)概念其內(nèi)涵完全不一樣。資產(chǎn)是企業(yè)的法人財(cái)產(chǎn)權(quán)，其控制權(quán)屬于企業(yè)，在資產(chǎn)負(fù)債表中出現(xiàn)在表欄的左側(cè)，總

7、體數(shù)據(jù)反映是"資產(chǎn)總額"；資本是能夠帶來(lái)剩余價(jià)值的資產(chǎn)，是企業(yè)為購(gòu)置從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所需的資產(chǎn)的資金來(lái)源，是投資者對(duì)企業(yè)的投入。在資產(chǎn)負(fù)債報(bào)表中出現(xiàn)在表欄的右側(cè)，分為債務(wù)資本及權(quán)益資本。 說(shuō)明：資本公積金是指企業(yè)投資人、捐贈(zèng)人或從其他來(lái)源取得的由所有者享有但不屬于企業(yè)注冊(cè)資金范圍內(nèi)的資本，包括資本(股本)溢價(jià)、承受捐贈(zèng)資產(chǎn)、撥款轉(zhuǎn)入，外幣資本折算差額等。資本公積的主要用途有兩個(gè)，一是轉(zhuǎn)贈(zèng)資本，二是擴(kuò)大企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模。 盈余公積金是指按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的公積金，一般包括法定盈余公積、任意盈余公積、法定公益金。用途有三個(gè)，一是轉(zhuǎn)贈(zèng)資本，二是擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模,三是彌補(bǔ)虧損。法定盈余

8、公積按照稅后利潤(rùn)的10%提取，法定盈余公積累計(jì)額已達(dá)注冊(cè)資本的50%時(shí)可以不再提取。任意盈余公積主要是上市公司按照股東大會(huì)的決議提取。盈余公積增資時(shí)，留存數(shù)額不得少于注冊(cè)資本的25%。 (二)、看表方法： 1、年檢報(bào)告書對(duì)應(yīng)關(guān)系。"經(jīng)營(yíng)情況"類的"資產(chǎn)總額、負(fù)債總額、凈資產(chǎn)總額、實(shí)收資本"等四項(xiàng)的數(shù)額分別對(duì)應(yīng)且等同于"資產(chǎn)負(fù)債表"中的"資產(chǎn)合計(jì)、負(fù)債合計(jì)(流動(dòng)負(fù)債+長(zhǎng)期負(fù)債+遞延稅項(xiàng))、所有者權(quán)益合計(jì)、實(shí)收資本"等四個(gè)科目的數(shù)額。"銷售(營(yíng)業(yè))收入"對(duì)應(yīng)于"損益表"中的"主營(yíng)業(yè)務(wù)收入"項(xiàng)的數(shù)額(工業(yè)企業(yè)有的表述為：產(chǎn)品銷售收入，商業(yè)企業(yè)有的表述為：商品銷售收入)，如工業(yè)企業(yè)的那么應(yīng)為"產(chǎn)值

9、"，即"主營(yíng)業(yè)務(wù)收入"(或產(chǎn)品銷售收入)的數(shù)額，而商業(yè)企業(yè)那么應(yīng)為 "營(yíng)業(yè)額"，即"主營(yíng)業(yè)務(wù)收入"(或商品銷售收入)的數(shù)額；"全年利潤(rùn)總總額、全年凈利潤(rùn)"兩項(xiàng)對(duì)應(yīng)于"損益表"中的"利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)"項(xiàng)的數(shù)額，如出現(xiàn)負(fù)數(shù)即為全年虧損額，反之那么為稅后利潤(rùn)，兩者必居其一。"年未資產(chǎn)總額、年末負(fù)債總額"分別等于資產(chǎn)負(fù)債表中的"資產(chǎn)總計(jì)、負(fù)責(zé)合計(jì)"。"長(zhǎng)期投資、長(zhǎng)期負(fù)債"對(duì)應(yīng)負(fù)債表中相應(yīng)欄目。 2、平衡關(guān)系。資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益。從這個(gè)公式上，我們要明確三點(diǎn)：第一，資產(chǎn)是企業(yè)所有；第二，負(fù)債歸債權(quán)人所有；第三，所有者權(quán)益歸投資人所有。投資人是以其投資對(duì)公司承當(dāng)責(zé)任的，公司是以其全部資產(chǎn)對(duì)外承當(dāng)責(zé)

10、任的。 總債務(wù)及總資產(chǎn)之比即就可推算出企業(yè)的負(fù)債率，也就是說(shuō)企業(yè)的債務(wù)占總資產(chǎn)的比率，該比率的大小可反映出企業(yè)負(fù)債能力和債權(quán)人提供資金的平安程度，50%叫"可容度"，70%叫風(fēng)險(xiǎn)度(說(shuō)明企業(yè)70%以上的資產(chǎn)是借的) (三)、審查內(nèi)容： 1、審查報(bào)表填寫看是否虛假。主要是審查其有關(guān)工程填報(bào)內(nèi)容是否完整、標(biāo)準(zhǔn)，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。要求其編制單位、日期、數(shù)據(jù)單位(元或萬(wàn)元)、單位負(fù)責(zé)人簽名、制表人簽名、單位蓋章等填寫齊全。從中發(fā)現(xiàn)報(bào)表是否屬虛構(gòu)，如有此情況，查實(shí)后可按?年檢方法?第二十條"企業(yè)在年檢中隱瞞真實(shí)情況、弄虛作假"處理。 2、審查實(shí)收資本科目掌握出資情況。分兩種企業(yè)類型加以說(shuō)明： ①非公司

11、企業(yè)法人。資產(chǎn)負(fù)債表中"實(shí)收資本"這一會(huì)計(jì)科目的數(shù)額應(yīng)等于執(zhí)照上的"注冊(cè)資本(或注冊(cè)資金)"的數(shù)額。如兩者不符，那么說(shuō)明"實(shí)收資本"發(fā)生變化。?企業(yè)法人登記管理?xiàng)l例施行細(xì)那么?39條"企業(yè)法人實(shí)有資金比原注冊(cè)資金數(shù)額增加或者減少超過(guò)20%時(shí)，應(yīng)持資金信用證明或者驗(yàn)資證明，向原登記主管機(jī)關(guān)申請(qǐng)變更登記。"如果查實(shí)增減超過(guò)20%，且未辦理變更手續(xù)，可按63條第3項(xiàng)"擅自改變主要登記事項(xiàng)，不按規(guī)定辦理變更登記的，予以警告，沒收非法所得，處以非法所得額3倍以下的罰款，但最高不超過(guò)3萬(wàn)元，沒有非法所得的，處以1萬(wàn)元以下的罰款，并限期辦理變更登記；逾期不辦理的，責(zé)令停業(yè)整頓或者扣繳營(yíng)業(yè)執(zhí)照；情節(jié)嚴(yán)重的，撤

12、消營(yíng)業(yè)執(zhí)照，超出經(jīng)營(yíng)期限從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，視為無(wú)照經(jīng)營(yíng)，按照本條第一項(xiàng)規(guī)定處理。"重點(diǎn)說(shuō)明：無(wú)責(zé)改前置、沒收非法所得(國(guó)家局工商企字[1999]第172號(hào)"關(guān)于對(duì)違法企業(yè)進(jìn)展處分法律適用等問題的答復(fù)"中明確："應(yīng)采取實(shí)事求是和慎重態(tài)度，對(duì)未按規(guī)定辦理企業(yè)名稱、住所、注冊(cè)資金、法定代表人、經(jīng)濟(jì)性質(zhì)等登記事項(xiàng)變更登記的，一般情況下不作出沒收非法所得的處分")。 ②公司制企業(yè)法人。依據(jù)是否分期繳付分兩種情況：(一)出資者是一次性繳足出資的，那么財(cái)務(wù)報(bào)表上的"實(shí)收資本"及執(zhí)照上"注冊(cè)資本"(實(shí)收資本)的數(shù)額三者是一樣的，但如果財(cái)務(wù)報(bào)表上的"實(shí)收資本"大于執(zhí)照上的 "注冊(cè)資本"(實(shí)收資本)的數(shù)額，那么

13、說(shuō)明企業(yè)增資后未辦理變更增資手續(xù)，應(yīng)責(zé)令限期辦理，逾期可按規(guī)定處分。反之，如報(bào)表上的"實(shí)收資本"小于執(zhí)照上的"注冊(cè)資本"(實(shí)收資本)的數(shù)額，那么說(shuō)明企業(yè)可能有虛報(bào)注冊(cè)資本行為或股東、發(fā)起人未按照規(guī)定繳納出資，以及有無(wú)抽逃出資的行為，需及時(shí)對(duì)該企業(yè)財(cái)務(wù)帳冊(cè)的實(shí)質(zhì)內(nèi)容進(jìn)展具體審查。(二)如出資者是按公司章程規(guī)定分期繳納出資的，那么在規(guī)定的繳清出資期限前，出資者尚未足額繳納的，報(bào)表上的"實(shí)收資本"的數(shù)額應(yīng)等于執(zhí)照上的 "實(shí)收資本"的數(shù)額(執(zhí)照上的 "實(shí)收資本"的數(shù)額一定小于"注冊(cè)資本"的數(shù)額)，如出現(xiàn)報(bào)表上的"實(shí)收資本" 及執(zhí)照上"實(shí)收資本"數(shù)額不同的，應(yīng)認(rèn)真審核，如發(fā)現(xiàn)企業(yè)涉嫌實(shí)收資本不實(shí)的

14、，可以要求其到指定的驗(yàn)資機(jī)構(gòu)進(jìn)展驗(yàn)證，并要求其在規(guī)定期限內(nèi)提交驗(yàn)資證明。而在規(guī)定的繳清出資期限后，報(bào)表上的"實(shí)收資本"的數(shù)額仍小于執(zhí)照上的 "實(shí)收資本"的數(shù)額，或二個(gè)"實(shí)收資本"的數(shù)額是一樣的，但執(zhí)照上的 "實(shí)收資本"的數(shù)額仍小于"注冊(cè)資本"的數(shù)額，那么要重點(diǎn)審核，檢查是否有虛報(bào)注冊(cè)資本等行為，一經(jīng)查實(shí)，應(yīng)按相關(guān)法規(guī)進(jìn)展處理。 3、重點(diǎn)關(guān)注的相關(guān)科目 ①實(shí)收資本科目。貨幣出資看憑證，實(shí)物出資看資產(chǎn)科目，土地使用權(quán)、房屋等出資看轉(zhuǎn)移證明。 ②短期投資、應(yīng)收賬款、其它應(yīng)收款科目。主要看有沒有股東的相應(yīng)記載。 ③長(zhǎng)期投資科目。主要看企業(yè)作股東對(duì)外投資情況是否作記錄。 ④固定資產(chǎn)、無(wú)形資

15、產(chǎn)科目。主要看股東以實(shí)物、土地使用權(quán)、車輛等投入是否在賬面有反映。 4、兩虛一逃線索查找的根本程序： ①掌握公司的登記驗(yàn)資及評(píng)估情況，對(duì)股東出資做到胸中有數(shù)； ②查證實(shí)收資本科目，逐一及驗(yàn)資報(bào)告核對(duì)，要做到總賬及明細(xì)賬結(jié)合； ③重點(diǎn)關(guān)注科目切不可無(wú)視； ④牢記八個(gè)字："少說(shuō)、多查、勤記、必核"； ⑤把握靈活原那么，注意分類處理。 注意： 國(guó)家總局第22號(hào)令?公司注冊(cè)資本管理規(guī)定?第二十一條"公司成立后，公司登記機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)公司涉嫌實(shí)收資本不實(shí)的，可以要求公司到指定的驗(yàn)資機(jī)構(gòu)進(jìn)展驗(yàn)證，并要求其在規(guī)定期限內(nèi)提交驗(yàn)資證明。" (四)、兩虛一逃問題的常見手法： 1、虛報(bào)注冊(cè)資本：指虛報(bào)

16、投資額或采取欺詐手段虛報(bào)注冊(cè)資本，欺騙公司登記主管部門，取得公司登記的行為。?條例?第六十八條"虛報(bào)注冊(cè)資本，取得公司登記的，由公司登記機(jī)關(guān)責(zé)令改正，處以虛報(bào)注冊(cè)資本金額5%以上15%以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，撤銷公司登記或者撤消營(yíng)業(yè)執(zhí)照。處分主體為申請(qǐng)登記的單位或個(gè)人。 主要表現(xiàn)形式有三種： ①虛報(bào)貨幣投資額。違法手段是偽造或者涂改銀行進(jìn)賬單。查證方法是對(duì)照"實(shí)收資本"科目和"銀行存款"科目，看有無(wú)等額記載、有無(wú)真實(shí)憑證、有無(wú)偽造或者涂改。 ②虛構(gòu)實(shí)物投資。違法手段是利用虛假進(jìn)貨發(fā)票或他人實(shí)物虛構(gòu)投資。查證方法是對(duì)"固定資產(chǎn)"或"原材料"或"庫(kù)存商品"科目進(jìn)展核對(duì)，看有無(wú)以實(shí)物購(gòu)進(jìn)發(fā)票作

17、為憑證借記，然后貸記"實(shí)收資本"的憑證。如果實(shí)物投資是虛購(gòu)的商品的，我們通過(guò)看"庫(kù)存商品"和"銷售收入"賬，看同期"銀行存款"有無(wú)反映、有無(wú)庫(kù)存、有無(wú)出庫(kù)記載、有無(wú)銷售收入記錄。 ③利用不實(shí)或虛假的評(píng)估報(bào)告等證明文件虛報(bào)資本。違法手段是放大固定資產(chǎn)中設(shè)備的價(jià)值、數(shù)量，涂改設(shè)備購(gòu)置時(shí)間，虛增固定資產(chǎn)總額，獲取不實(shí)或虛假評(píng)估報(bào)告。查證方法是對(duì)固定資產(chǎn)明細(xì)及原始購(gòu)置憑證逐筆核對(duì)各種設(shè)備的規(guī)格、數(shù)量、購(gòu)置時(shí)間、價(jià)格、折舊等。如核對(duì)后的總金額小于評(píng)估金額，那么證明該公司虛報(bào)注冊(cè)資本。此外，也有的將工程預(yù)付款或往來(lái)中的應(yīng)付款轉(zhuǎn)作增資驗(yàn)資后虛報(bào)。 2、虛假出資：是指公司發(fā)起人、股東未交付或者未按期交付作

18、為出資的貨幣或者非貨幣財(cái)產(chǎn)的違法行為。?條例?第七十條"公司的發(fā)起人、股東虛假出資，未交付或者未按期交付作為出資的貨幣或者非貨幣財(cái)產(chǎn)的，由公司登記機(jī)關(guān)責(zé)令改正，處以虛假出資金額5%以上15%以下的罰款。" 查證方法是核查驗(yàn)資報(bào)告中出資人承諾件，對(duì)照資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告，實(shí)物為土地、房屋、汽車等，看是否辦理過(guò)戶手續(xù)。 3、抽逃出資：是指公司設(shè)立后，發(fā)起人或股東將其出資抽走的行為。?條例?第七十一條公司的發(fā)起人、股東在公司成立后，抽逃出資的，由公司登記機(jī)關(guān)責(zé)令改正，處以所抽逃出資金額5%以上15%以下的罰款。 其表現(xiàn)為兩種： ①空掛往來(lái)。把抽逃的資本掛在往來(lái)賬戶，財(cái)務(wù)處理上借記"其他應(yīng)收款"，貸記

19、"銀行存款"，檢查方法是在"其他應(yīng)收款"科目中發(fā)現(xiàn)及其往來(lái)的對(duì)方單位和所匯款項(xiàng)的時(shí)間、數(shù)額、筆數(shù)，然后到對(duì)方單位核對(duì)往來(lái)即可查明是正常往來(lái)，還是抽逃出資。 ②虛假投資。把抽逃的資金掛在投資賬中，借記"長(zhǎng)期投資"，貸記"銀行存款"。查證方法是通過(guò)"長(zhǎng)期投資"科目查明資金投向單位、時(shí)間和金額等，然后到投向單位對(duì)賬，即可查明是否真實(shí)投資。 三、年檢審查中值得說(shuō)明的幾個(gè)問題 1、虛假材料取得登記的問題 ?公司條例?第六十九條："提交虛假材料或者采取其他欺詐手段隱瞞重要事實(shí)，取得公司登記的，由公司登記機(jī)關(guān)責(zé)令改正，處以5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，撤銷公司登記或者撤消營(yíng)業(yè)執(zhí)照。"這一

20、條是新公司法出臺(tái)單獨(dú)設(shè)定的一條法律責(zé)任條款，也是企業(yè)監(jiān)管中應(yīng)加以突破的一條新途徑。 我國(guó)公司法及條例規(guī)定了公司登記應(yīng)當(dāng)提交的各種文件，不同的公司登記事項(xiàng)要求有不同的證明文件，這些文件主要有公司登記申請(qǐng)書、章程、驗(yàn)資證明、股東身份證明、名稱預(yù)先核準(zhǔn)通知書、公司住所、有關(guān)部門的批準(zhǔn)文件等。提交的這類材料虛假，可按本條處理。 比方：原來(lái)對(duì)未在住所地辦公的行為處理，限于未按規(guī)定辦理變更登記程序處理，現(xiàn)在可按本條款進(jìn)展直接處理。 2、年檢中隱瞞真實(shí)情況、弄虛作假的問題 ?年檢方法?第二十條"企業(yè)在年檢中隱瞞真實(shí)情況、弄虛作假的，企業(yè)登記機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令限期改正。屬于公司的，并處以1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下

21、的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，撤消營(yíng)業(yè)執(zhí)照。屬于分公司、非公司企業(yè)法人及其分支機(jī)構(gòu)、來(lái)華從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的外國(guó)(地區(qū))企業(yè)，以及其他經(jīng)營(yíng)單位的，并處以3萬(wàn)元以下的罰款。屬于合伙企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)的，并處以3000元以下的罰款。" 對(duì)這一條款，一是要足夠重視。這方面的案件很多分局、所沒有取得突破；二是本條款無(wú)責(zé)改前置，易操作；三是要正確理解。以前專業(yè)分局辦過(guò)的案件中，將報(bào)表的內(nèi)容及賬面比照不符，都按本條處理。我覺得是不妥的。構(gòu)成違反本條的要件有兩條：一是隱瞞的情況和作假的事實(shí)要及登記事項(xiàng)或企業(yè)年檢有關(guān)；二是其行為的目的是想通過(guò)隱瞞作假通過(guò)工商部門的年檢。 這類行為我個(gè)人的理解主要有： ①虛構(gòu)

22、資產(chǎn)負(fù)債表。公司未按規(guī)定做賬，為應(yīng)付年檢找人虛構(gòu)。發(fā)現(xiàn)此類線索途徑：一是通過(guò)兩年報(bào)表年未數(shù)及年初數(shù)比照；二是通過(guò)交談走訪；三是通過(guò)報(bào)表相關(guān)數(shù)據(jù)；四是找財(cái)務(wù)報(bào)表中的簽名負(fù)責(zé)人、復(fù)核人、制表人了解。 ②虛構(gòu)損益表。?條例?第七十二條規(guī)定"公司成立后無(wú)正當(dāng)理由超過(guò)6個(gè)月未開業(yè)的，或者開業(yè)后自行停業(yè)連續(xù)6個(gè)月以上的，可以由公司登記機(jī)關(guān)撤消營(yíng)業(yè)執(zhí)照。"注意"可以"一詞?？梢詮膿p益表及財(cái)務(wù)賬目的比照中核查。發(fā)現(xiàn)線索方式：一是看進(jìn)貨或銷售臺(tái)賬(經(jīng)營(yíng)類企業(yè))；二是看生產(chǎn)產(chǎn)品及庫(kù)存商品(生產(chǎn)類)；三是看財(cái)務(wù)及管理費(fèi)用支出明細(xì)；四是完稅憑證。 ③虛造前置審批證件。方法簡(jiǎn)單--核對(duì)原件。如：衛(wèi)生許可證 ④委托

23、代理人證明虛假。此類情況不多見，年檢中可核對(duì)代理人身份證原件。 ⑤其它行為。主要是指年檢報(bào)告書中的法定代表人簽名、企業(yè)印章、財(cái)務(wù)人員及復(fù)核人虛構(gòu)。 3、分公司未登記查處問題 ①分公司構(gòu)成要件。"第四十六條分公司是指公司在其住所以外設(shè)立的從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)。分公司不具有企業(yè)法人資格。第四十七條分公司的登記事項(xiàng)包括：名稱、營(yíng)業(yè)場(chǎng)所、負(fù)責(zé)人、經(jīng)營(yíng)范圍。"其要件有條：一是在公司住所以外設(shè)立，有獨(dú)立的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所；二是有名稱；三是有負(fù)責(zé)人；四是開展了經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。 ②處分依據(jù)。原?公司登記假設(shè)干問題規(guī)定?廢止，現(xiàn)依據(jù)?條例?"第八十條未依法登記為有限責(zé)任公司或者股份，而冒用有限責(zé)任公司或者股份名義的，或者未依法登記為有限責(zé)任公司或者股份的分公司，而冒用有限責(zé)任公司或者股份的分公司名義的，由公司登記機(jī)關(guān)責(zé)令改正或者予以取締，可以并處10萬(wàn)元以下的罰款。"處理。 4、備案登記查處問題 ?條例?第73條："公司未依照本條例規(guī)定辦理有關(guān)備案的，由公司登記機(jī)關(guān)責(zé)令限期辦理；逾期未辦理的，處以3萬(wàn)元以下的罰款。" ①備案事項(xiàng)：董事、監(jiān)事、經(jīng)理、章程、分支機(jī)構(gòu)。 ②責(zé)改前置。 ③變更登記中涉及的備案問題。 MSN空間完美搬家到新浪博客！ 特別聲明： 1：資料來(lái)源于互聯(lián)網(wǎng)，版權(quán)歸屬原作者 2：資料內(nèi)容屬于網(wǎng)絡(luò)意見，及本賬號(hào)立場(chǎng)無(wú)關(guān) 3：如有侵權(quán)，請(qǐng)告知，立即刪除。